BÀI tập tự LUẬN THUẾ GTGT

BÀI TẬP 04: DN sx xi măng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ kê khai thuế theo tháng tháng 6/2016 có tình hình sau: • Xuất kho tiêu thụ 15.000 xi măng với giá bán chưa thuế GTGT 1,1 trđ/ • Xuất 10.000 xi măng với giá FOB 1trđ/ Hàng xuất có đủ hồ sơ theo quy định PL • Xuất kho 200 xi măng để xây dựng nhà văn phịng Cơng ty • Xuất kho 100 xi măng để tặng cho khách hàng dùng thử khơng thu tiền theo chương trình khuyến mại đăng ký với Bộ Cơng thương • U CẦU Cho biết Thời hạn nộp tờ khai nộp thuế GTGT tháng 6/2016 CT Các trường hợp xi măng xuất kho để xây dựng nhà VP khuyến mại có phải tính thuế GTGT khơng? Giá tính thuế quy định nào? Giả sử thuế GTGT đầu vòa khấu trừ HHDV khác phát sinh tháng 1,35 tỷ đồng Hãy xác định thuế GTGT CT phải nộp tháng Bài giải Thời hạn nộp tờ khai nộp thuế GTGT tháng 6/2016 CT này: thời hạn nộp tờ khai nộp thuế chậm hết ngày 20/7/2016 Trường hợp xi măng xuất kho để xây dựng nhà văn phòng tiêu thụ nội phục vụ sản xuất kinh doanh-> nên kê khai tính thuế gtgt Trường hợp khuyến có phải tính thuế gtgt, giá tính thuế=0 Thuế gtgt phải nộp CT: thuế gtgt phải nộp bằng= thuế gtgt đầu ra- thuế gtgt đầu vào a, Xác định thuế gtgt đầu • thuế gtgt 15000 tán xi măng tiêu thụ + giá tính thuế:15000.1,1=16.500tr +thuế gtgt đầu ra:16500.10%=1650tr •thuế gtgt xi măng Xuất +giá tính thuế:10000.1=10.000tr +thuế gtgt đầu ra:10.000.0%=0 • Xuất kho 200 xi măng để xây dựng nhà văn phịng Cơng ty=> khơng phải kê khai tính thuế gtgt đàu •thuế gtgt xi măng để tặng cho khách hàng dùng thử khơng thu tiền theo chương trình khuyến mại đăng ký với Bộ Cơng thương + giá tính thuế=0 +thuế gtgt đầu ra:0.10%=0tr Tổng thuế gtgt đầu ra:1650 b thuế gtgt đầu vào khấu trừ:1350tr c thuế gtgt phải nộp tháng:1650-1350=300 BÀI TẬP 01: Một doanh nghiệp sản xuất thuốc Hà nội nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ kê khai thuế theo tháng tháng 7/2016 có tình sau: • Mua thiết bị để sản xuất thuốc lá, giá mua chưa có thuế GTGT ghi hóa đơn GTGT 30 trđ, hóa đơn lập quy định PL, toán qua Ngân hàng quy định Pháp Luật • Mua nguyên liệu để sản xuất thuốc lá, giá mua chưa có thuế GTGT ghi HĐ GTGT hợp pháp 15 Tr, toán tiền mặt • Mua cơng cụ sản xuất, giá mua chưa thuế GTGT ghi Hóa đơn GTGT hợp pháp 19 tr, tốn tiền mặt • Mua ngun liệu sản xuất từ hộ kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp với tổng giá toán ghi hóa đơn bán hàng hợp pháp 30tr, tốn qua Ngân hàng quy định Pháp luật.(hóa đơn bán hàng, nộp thuế theo phương pháp trực tiếp-> khơng có thuế gtgt đầu vào) • Thuế suất thuế GTGT thiết bị 10%, nguyên liệu 5% • YÊU CẦU: Cho biết thời hạn nộp tờ khai nộp thuế tháng 7/2016 Công ty Xác định thuế GTGT đầu vào khấu trừ tháng Công ty Giả sử tổng số thuế GTGT đầu tháng 60 Trđ, thuế GTGT chưa khấu trừ hết T6/2016 chuyển sang 10 tr Hãy xác định số thuế GTGT phải nộp T7/2016 CT Bài làm 1 Thời hạn nộp tờ khai nộp thuế t7/2016: thời hạn nộp tờ khai nộp thuế đầu chậm vào ngày 20/8/2016 Xác định thuế gtgt đầu vào khấu trừ - Thuế gtgt đầu vào thiết bị để sản xuất thuốc lá: + giá mua chưa có thuế gtgt:30tr +thuế gtgt đầu vào khấu trừ:30.10%=3tr - Thuế gtgt đầu vào nguyên liệu mua vào: + giá mua chưa có thuế gtgt:15tr + thuế gtgt đầu vào khấu trừ:15.5%=0,75tr - Thuế gtgt đầu vào cơng cụ sản xuất: Giá mua chưa có thuế gtgt:19-> giá tốn:19+19.10%=20,9tr>20tr mà tốn tiền mặt=> khơng khấu trừ thuế gtgt đầu vào công cụ sản xuất - Mua nguyên vật liệu từ hộ kd nộp thuế gtgt theo phương pháp trực tiếp -> thuế gtgt đầu vào  Tổng thuế gtgt đầu vào khấu trừ:3+0,75=3,75 Thuế gtgt phải nộp Công thức XĐ: thuế gtgt phải nộp= thuế gtgt đầu ra- thuế gtgt đầu vào khấu trừ a Thuế gtgt đầu ra:60tr b Thuế gtgt đầu vào khấu trừ:3,75tr c Thuế gtgt chưa khấu trừ hết t6 chuyển sang:10tr d Thuế gtgt phải nộp:60-3,75-10=46,25tr BÀI TẬP 02: Một Cơng ty sản xuất bàn ghế TP Hồ Chí Minh nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ kê khai thuế theo tháng tháng 7/2016 có tình hình sau: • Mua gỗ xẻ để sản xuất bàn ghế, giá mua chưa có thuế GTGT ghi HĐ hợp pháp 4.000 trđ, toán qua Ngân hàng quy định Pháp luật • Mua xe tơ chở người chỗ, giá mua chưa thuế GTGT ghi HĐ GTGT hợp pháp tỷ đồng, toán qua ngân hàng quy định Pháp luật • Mua công cụ sản xuất, giá mua chưa thuế GTGT ghi HĐ GTGT hợp pháp 80 tr, toán đối trừ công nợ với đối tác bán công cụ • Thuế suất thuế GTGT mặt hàng 10% • YÊU CẦU: Cho biết Thời hạn nộp tờ khai nộp thuế tháng 7/2016 CT Xác định thuế GTGT đầu vào khấu trừ tháng Công ty Giả sử số gỗ mua vào bị hỏng hỏa hoạn bảo hiểm bồi thường 50% giá trị Phần lại không bồi thường Hãy xác định số thuế GTGT đầu vào khấu trừ tháng Công ty Giả sử tổng số thuế GTGT đầu tháng 650 trđ Hãy xác định số thuế GTGT phải nộp tháng 7/2016 CT (không lấy thuế gtgt đầu vào câu mà lấy gốc câu 2) Làm tập 1.Thời hạn nộp tờ khai nộp thuế tháng 7/2016 CT này: Cả thời hạn nộp thuế thời hạn nộp tờ khai chậm vào ngày 20/8/2016 Xác định thuế GTGT đầu vào khấu trừ tháng Công ty - thuế gtgt đầu vào gỗ xẻ mua vào: + giá mua chưa có thuế gtgt:4.000 + thuế gtgt đầu vào khấu trừ:4000.10%=400 - Thuế gtgt đầu vào ô tô cở người chỗ + giá mua chưa có thuế:2000 + giá làm xác định thuế gtgt đầu vào khấu trừ:1600 + thuế gtgt đầu vào khấu trừ:1600.10%=160 - Thuế gtgt đầu vào công cụ sản xuất + giá mua chưa có thuế gtgt:80tr + thuế gtgt đâu vào khấu trừ:80.10%=8tr  Tổng thuế gtgt đầu vào khấu trừ:400+160+8=568tr 3, Giả sử số gỗ mua vào bị hỏng hỏa hoạn bảo hiểm bồi thường 50% giá trị Phần cịn lại khơng bồi thường -> phần thuế gtgt tương ứng với phần giá trị gỗ bồi thường không khấu trừ:50%.4000.10%=200  Thuế gtgt đầu vào khấu trừ giảm 200tr  Thuế gtgt đầu vào khấu trừ công ty:568-200=368tr xác định số thuế GTGT phải nộp tháng 7/2016 CT CTAD: thuế gtgt phải nộp=thuế gtgt đầu ra- thuế gtgt đầu vào khấu trừ a thuế gtgt đầu ra: 650 trđ b Thuế gtgt đầu vào khấu trừ:568tr c Thuế gtgt phải nộp:650-568=82tr BÀI TẬP 03: CT kinh doanh taxi Hà Nội nội nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ kê khai thuế theo tháng tháng 5/2016 có tình hình sau: • Mua xăng xe, giá mua chưa có thuế GTGT ghi hóa đơn GTGT 6.000 Trđ, hóa đơn lập quy định PL • Mua 10 xe ôtô chở người chỗ ngồi phục vụ hoạt động kinh doanh, giá mua chưa thuế GTGT ghi HĐ hợp pháp tỷ đồng • Chi trả tiền thuê sủa chữa lớn xe, giá sửa chữa chưa thuế GTGT ghi HĐ hợp pháp 400trđ • Thuế suất thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ 10% • Xăng xe ơtơ mua vào toán qua TK mở Ngân Hàng A Tiền sửa chữa xe toán qua tài khoản mở Ngân hàng B TK mở Ngân Hàng A đăng ký với quan thuế TK mở Ngân hàng B chưa đăng ký với quan thuế ( t5/2106 tk chưa đăng ký với quan thuế ko khấu trừ Sau 15/12/2106: ko đăng ký tài khoản với quan thuế khấu trừ Trước 15/12/2016:không đăng ký tài khoản với quan thuế khơng khấu trừ) • U CẦU Cho biết Thời hạn nộp tờ khai nộp thuế GTGT tháng 5/2016 CT Xác định thuế GTGT đầu vào khấu trừ tháng Công ty Giả sử tổng số thuế GTGT đầu tháng 400 Trđ, Số thuế chưa khấu trừ hết tháng trước chuyển sang 200 tr Hãy xác định số thuế GTGT phải nộp T5/2016 CT Bài làm Thời hạn nộp tờ khai nộp thuế GTGT tháng 5/2016 CT này: thời hạn nộp tờ khai nộp thuế chậm vào ngày:20/6/1016 Xác định thuế GTGT đầu vào khấu trừ - Thuế gtgt đầu vào xăng xe + giá mua chưa có thuế gtgt:6.000 + thuế gtgt đầu vào khấu trừ:6000.10%=600tr - Thuế gtgt đầu vào 10 xe ô tô chở người +giá mua chưa có thuế:10.2000=20.000 + thuế gtgt đầu vào khấu trừ:20.000.10%=2000 - Thuế gtgt đầu vào hđ sửa chưa lớn: t5/2016 thời điểm chua tt173 nên chưa đăng ký với quan thuế tk ngân hàng ko khấu trừ Sau ngày 15/12/2016 trừ)=> khơng có thuế gtgt đầu vào  Tổng thuế gtgt đầu vào khấu trừ:600+2000=2600tr xác định số thuế GTGT phải nộp T5/2016 CT Công thức AD: thuế gtgt phải nộp=thuế gtgt đầu ra- thuế gtgt đầu vào khấu trừ a Thuế gtgt đầu 400 Trđ b Thuế gtgt đầu vào khấu trừ:2600 c Số thuế chưa khấu trừ hết tháng trước chuyển sang 200 tr d Thuế gtgt phải nộp:400-2600-200= -2400 Vậy công ty nộp thuế gtgt tháng số thuế khấu trừ chuyển kỳ sau:2400 BÀI TẬP 04: DN sx xi măng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ kê khai thuế theo tháng tháng 6/2016 có tình hình sau: • Xuất kho tiêu thụ 15.000 xi măng với giá bán chưa thuế GTGT 1,1 trđ/ • Xuất 10.000 xi măng với giá FOB 1trđ/ Hàng xuất có đủ hồ sơ theo quy định PL • Xuất kho 200 xi măng để xây dựng nhà văn phịng Cơng ty • Xuất kho 100 xi măng để tặng cho khách hàng dùng thử khơng thu tiền theo chương trình khuyến mại đăng ký với Bộ Cơng thương • U CẦU Cho biết Thời hạn nộp tờ khai nộp thuế GTGT tháng 6/2016 CT Các trường hợp xi măng xuất kho để xây dựng nhà VP khuyến mại có phải tính thuế GTGT khơng? Giá tính thuế quy định nào? Giả sử thuế GTGT đầu vòa khấu trừ HHDV khác phát sinh tháng 1,35 tỷ đồng Hãy xác định thuế GTGT CT phải nộp tháng BÀI TẬP 05: CT ABC kinh doanh thương mại DV nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ tháng 5/2016 thuế cáo tài liệu sau: • Mua 100 hạt điều tươi từ CT BB với giá chưa thuế GTGT 24.000 đồng/Kg.=> khơng có thuế gtgt đầu vào Chi phí vận chuyển số điều phải trả cho DN vận tải theo giá chưa thuế GTGT ghi HĐGTGT 100trđ => khấu trừ đầu vào Trong tháng , Công ty bán lại cho DN X 90 tấn.=> khơng phải kê khai nộp thuế 10 cịn lại bán cho hộ kinh doanh cá thể với giá bán chưa thuế GTGT 26.200 đồng/Kg=> chịu thuế suất 5% • Làm đại lý bán vé cho hãng vận tải đường biển Quốc tế, Doanh thu đại lý 1.000 trđ Hoa hồng đại lý nhận 5% doanh thu đại lý.=> kê khai nộp thuế (nhóm điều 5) • Mua từ DN sx 300.000 gram giấy Double A với giá mua chưa thuế GTGT 56.000 đồng/gram=> đầu vào khấu trừ Trong tháng đã tiêu thụ 280.000 gram với giá chưa có thuế GTGT 70.000 Đ/gram=> tính bình thường • Xuất 200 gram giấy Double A để sử dụng cho phận quản lý DN=> khơng phải kê khai nộp thuế • Sử dụng phiếu xuất kho hàng gửi bán đại lý để giao 60.000 áo cho đại lý bán giá Cuối tháng đại lý lập bảng kê báo cáo tiêu thụ 50.000 => tính theo 50.000 Xuất kho cho đại lý có hthuwcs +xuất =hđ GTGT:tính theo slg thực xuất +xuất= phiếu xuất kho tiêu thụ nội bộ, tính thuế theo phần đại lý báo tiêu thụ TT39:Phụ lục Khoản điều 11 tthn luật QLT 18/2015 (theo giá bán chưa thuế GTGT DN quy định 200.000đ/chiếc) Hoa hồng đại lý trả 4%/ giá bán chưa thuế GTGT số lượng áo tiêu thụ tháng => đvaofvaof hoa hồng đại lý • Tổng thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ mua ngồi khác tập hợp hóa đơn GTGT phục vụ hoạt động kinh doanh 50 triệu đồng Trong đó, số thuế GTGT đầu vào số vật tư bị tổn thất hỏa hoạn CT bảo hiểm bồi thường 10 trđ.=> bồi thường ko trừ nữa, loại 10tr YÊU CẦU • Hãy xác định thuế GTGT CT phải nộp tháng, biết + Thuế suất thuế GTGT hàng hóa,dịch vụ trên: 10%; Riêng thuế suất hạt điều tươi khâu thương mại 5% +Các hàng hóa, dịch vụ mua vào tốn qua ngân hàng có hóa đơn hợp pháp +Thuế gtgt chưa khấu trừ kỳ trước chuyển sang 15 trđ Giải Xác định thuế gtgt phải nộp Thuế gtgt phải nộp = thuế gtgt đầu ra- thuế gtgt đầu vào khấu trừ a Thuế gtgt đầu - 90 hạt điều tươi bán cho DN X đối tượng kê khai nộp thuế - Thuế gtgt 10 bán cho hộ kinh doanh cá thể +giá tính thuế:10.000.26200=262tr +thuế gtgt đầu ra:262.5%=13,1tr - Làm đại lý bán vé cho hãng vận tải đường biển Quốc tế=> kê khai tính nộp thuế doanh thu tiền hoa hồng - Thuế gtgt 280.000 gram giấy tieu thụ +giá tính thuế gtgt:70.000.280000=19600 +thuế gtgt đầu ra:19600.10%=1960 - 200 gram giấy Double A để sử dụng cho phận quản lý DN=> kê khai nộp thuế - Thuế gtgt đầu hàng bán đại lý + giá tính thuế:50.000.200.000=10.000 + thuế gtgt đầu ra:10000.10%=1000  Thuế gtgt đầu ra:13,1+1960+1000=2973,1 b Thuế gtgt đầu vào - Mua 100 hạt điều tươi từ CT BB-> khơng có thuế gtgt đầu vào - Thuế gtgt đầu vào chi phí vận chuyển +giá mua chưa có thuế:100tr +thuế gtgt đầu vào khấu trừ:100.10%=10tr - Thuế gtgt đầu vào giấy +giá mua chưa có thuế gtgt:300.000.56.000=16.800 + thuế gtgt đầu vào khấu trừ:16.800.10%=1680 - Thuế gtgt đầu vào hoa hồng đại lý + giá mua chưa có thuế:50.000.200.000.4%=400 + thuế gtgt đầu vào khấu trừ:400.10%=40 - thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ mua ngồi khác phục vụ hoạt động kinh doanh 50-10=40tr( Trong đó, số thuế GTGT đầu vào số vật tư bị tổn thất hỏa hoạn CT bảo hiểm bồi thường 10 trđ không khấu trừ)  Tổng thuế gtgt đầu vào khấu trừ:10+1680+40+40=1770tr c Thuế GTGT chưa khấu trừ kỳ trước chuyển sang 15 trđ d Thuế gtgt phải nộp: 2973,1-1770-15=1188,1tr BÀI TẬP 06: DN sx nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ tháng 5/2016 có tài liệu sau: • Doanh thu (DT) tiêu thụ nước tiêu thụ mặt hàng đường, kẹo, muối theo giá chưa thuế GTGT sau: 2.000 tr, 1.800 tr 4.200 trđ • DT xuất đường theo giá FOB: 1.600 trđ • Bán muối cho DN chế xuất, giá bán cửa khu chế xuất: 400 trđ • Thuế GTGT đầu vào tập hợp hóa đơn GTGT mua hàng hóa, dịch vụ tháng sau: - Phục vụ sx đường kẹo: 100 trđ - Phục vụ sx mặt hàng trên: 200trđ Trong đó, thuế GTGT TSCĐ 80 trđ, lại thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ khác • DN nộp thuế GTGT cho lô hàng vật tư nhập để sx kẹo nhập tháng 5/2016: 60 trđ • DN phát chứng từ nộp thuế GTGT lô hàng nhập để sx đường nộp tháng năm 2016 bỏ sót chưa kê khai: 40 trđ YÊU CẦU: Xác định số thuế GTGT DN phải nộp Biết rằng: - Thuế suất thuế GTGT đường 5%, kẹo 10% Muối khơng thuộc diện chịu thuế GTGT Hàng hóa, dịch vụ mua vào tốn qua ngân hàng có hóa đơn hợp pháp - Đường xuất muối bán cho DN chế xuất có đủ điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào - Số thuế GTGT phải nộp tờ khai thuế tháng 4/2016 20 triệu đồng Giả sử số muối thay bán cho DN chế xuất chuyển sang bán cho người lao động khu chế xuất Hãy xác định lại thuế GTGT DN phải nộp Bài làm 06: Thuế gtgt phải nộp Thuế gtgt phải nộp= thuế gtgt đầu ra- thuế gtgt đầu vào khấu trừ a Thuế gtgt đầu - Thuế gtgt đầu đường tiêu thụ nước - Trực tiếp xuất 10.000 sản phẩm, theo điều kiện FOB với giá quy đồng Việt Nam 60.000 đồng/ sản phẩm - Bán cho tổ chức Phi phủ Tầm nhìn 20.000 sản phẩm theo giá 65.000 đ/ sản phẩm để viện trợ nhân đạo cho Việt Nam - Dùng phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội xuất cho đại lý bán lẻ 20.000 sản phẩm, giá bán đại lý theo hợp đồng chưa có thuế GTGT 55.000 đồng/ sản phẩm Cuối kỳ đại lý báo tồn kho 5.000 sản phẩm, hoa hồng cho đại lý bán lẻ 5% giá bán chưa thuế GTGT GỬI BÁN ĐẠI LÝ: KÊ KHAI THEO SỐ LƯỢNG ĐẠI LÝ ĐÃ BÁN BIẾT TIÊU THỤ LÀ 15000 NHƯNG KO TỰ ĐỘNG VIẾT 15000 MÀ PHẢI LẤY RÕ LÀ 20.000-5000=15000 - Thuế GTGT đầu vào khấu trừ quý 10.000.000 đồng  KHÁC VỚI THUẾ GTGT ĐẦU VÀO KHÁC: CỘNG TẤT CÁ CÁC NV ĐẦU VÀO PHÁI TRÊN  THUẾ GTGT ĐẦU VÀO ĐƯỢC KHẤU TRỪ TRONG KÌ LÀ: LÀ ĐẦU VÀO ĐƯỢC KHẤU TRỪ, BÀI TẬP CHO THÊM ĐẦU VÀO CŨNG KO CỘNG VÀO\  THUẾ GTGT ĐẦU VÀO TẬP HỢP TRÊN HĨA ĐƠN ĐƯỢC KHÁU TRỪ TRONG KÌ: CHỈ TẬP HỢP TREN HĨA ĐƠN TRONG KÌ CỊN NẾU CĨ CHỨNG TỪ NỘP THUẾ Ở KHÂU NHẬP KHẨU VẪN PHẢI CỘNG VÀO Biết thuế suất thuế GTGT sản phẩm 10%; Hàng hóa XK có đủ điều kiện, hồ sơ chứng từ theo quy định Yêu cầu: a Tính số thuế GTGT công ty phải nộp quý b Nêu Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế nộp thuế GTGT Quý năm 2016 công ty BÀI LÀM: A, XÁC ĐỊNH THUẾ GTGT PHẢI NỘP Công thức áp dụng: thuế gtgt phải nộp= thuế gtgt đầu ra- thuế gtgt đầu vào khấu trừ 1, Xác định thuế gtgt đầu  Thuế gtgt đầu 2000sp bán cho cty thương mại x + giá tính thuế gtgt:65000.2000=130tr +thuế gtgt phải nộp= 130.10%=13tr  -thuế gtgt 1.000 sản phẩm Bán cho Công ty thương mại Y nước + giá tính thuế gtgt : 71,5tr + thuế gtgt đầu ra: 71,5.10%=7,15tr Bán cho khách lẻ 50 sản phẩm với giá toán 66.0000 đồng/sản phẩm  Thuế gtgt hàng xk: + giá tính thuế gtgt:60.000.10.000=600tr + thuế gtgt đầu ra:600.0%=0tr  Bán cho tổ chức Phi phủ Tầm nhìn 20.000 sản phẩm theo giá 65.000 đ/ sản phẩm để viện trợ nhân đạo cho Việt Nam.=> ko chịu thuế  Thuế gtgt đầu hàng gửi bán đại lý + giá tính thuế gtgt(20.000-5000).55.000=825tr + thuế gtgt đầu ra:825.10%=82,5tr  Tổng thuế gtgt đầu :13+7,15+0+82,5=102,65tr 2, Thuế gtgt đầu vào khấu trừ - Thuế GTGT đầu vào khấu trừ quý 10.000.000 đồng thuế gtgt phải nộp= 102,65-10tr=92,65tr b Nêu Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế nộp thuế GTGT Quý năm 2016 công ty.: thời hạn nộp tờ khai thời hạn nộp thuế quý chậm 30/7/2016 Bài Tại doanh nghiệp tháng 8/2016 có tình hình sau: Tồn đầu tháng 100 (sửa tồn 200)sản phẩm A, có 50 sản phẩm có hóa đơn GTGT ghi giá chưa có thuế GTGT 40.000đ/sp Mua vào tháng: - Mua 120 sản phẩm A với giá chưa có thuế GTGT 50.000đ/sp sản phẩm mua vào có chứng từ tốn qua ngân hàng HĐ GTGT ghi chép quy định - Mua 150 sp B với giá tốn ghi hóa đơn bán hàng 4,4trđ - Các chi phí mua ngồi khác với giá chưa có thuế GTGT 10trđ tốn tiền mặt HĐ GTGT ghi chép quy định Tiêu thụ tháng - Bán nước 150 sản phẩm A, giá chưa thuế GTGT 60.000đ/sp - Bán nước 100sp A Hóa đơn GTGT ghi giá toán 66.000đ/sp - Xuất 70 sp A, giá xuất 70.000đ/sp - Bán toàn bộ(150) sp B với giá chưa có thuế GTGT 40.000đ/sp Yêu cầu: Xác định thuế GTGT DN phải nộp liên quan đến hoạt động tháng giải thích cách tính Biết rằng: Thuế suất thuế GTGT sp A,B 10%, hàng hóa xuất có đủ hồ sơ chứng từ theo quy định, DN nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trử Nêu thời hạn nộp hồ sơ khai thuế thời hạn nộp thuế GTGT tháng 8/2016 A, XÁC ĐỊNH THUẾ GTGT PHẢI NỘP Công thức áp dụng: thuế gtgt phải nộp= thuế gtgt đầu ra- thuế gtgt đầu vào khấu trừ 1, Xác định thuế gtgt đầu -thuế gtgt đầu 150 sp bán nước: + giá tính thuế gtgt:60.000.150=9tr + thuế gtgt đầu ra:9.10%=0,9tr -thuế gtgt đầu 100sp bán nước + giá tính thuế gtgt:100.66000=6,6tr + thuế gtgt đầu ra:6,6tr.10%=0,66tr -thuế gtgt đầu 70sp a xk + giá tính thuế gtgt:70.70.000=4,9tr + thuế gtgt đầu ra:4,9.0%=0tr -thuế gtgt spb + giá tính thuế gtgt:150.40.000=6tr +thuế gtgt đầu ra: 6.10%=0,6tr  Tổng thuế gtgt đầu ra:0,9+0,66+0+0,6=2,16tr 2, xác định thuế gtgt đầu vào khấu trừ - thuế gtgt đầu vào khấu trừ từ mua sp A: + giá mua chưa có thuế gtgt:50.000.120=6tr + thuế gtgt đấu vào khấu trừ:6.10%=0,6tr - thuế gtgt đù vào khấu trừ 150sp B: hóa đơn bán hàng-> ko khấu trừ đàu vào - thuế gtgt đầu vào chi phí mua ngồi khác + giá chưa có thuế GTGT 10trđ +thuế gtgt đầu vào khấu trừ:10.10%=1tr  Tổng thuế gtgt đầu vào khấu trừ:0,6+1=1,6tr 3, thuế gtgt phải nộp=2,16-1,6=0,56tr Nêu thời hạn nộp hồ sơ khai thuế thời hạn nộp thuế GTGT tháng 8/2016: thời hạn nộp tờ khai thời hạn nộp thuế chậm ngày 20/9/2016 BÀI TẬP 01: Một doanh nghiệp sản xuất thuốc Hà nội nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ kê khai thuế theo tháng tháng 7/2016 có tình sau: • Mua thiết bị để sản xuất thuốc lá, giá mua chưa có thuế GTGT ghi hóa đơn GTGT 30 trđ, hóa đơn lập quy định PL, toán qua Ngân hàng quy định Pháp Luật • Mua nguyên liệu để sản xuất thuốc lá, giá mua chưa có thuế GTGT ghi HĐ GTGT hợp pháp 15 Tr, tốn tiền mặt • Mua cơng cụ sản xuất, giá mua chưa thuế GTGT ghi Hóa đơn GTGT hợp pháp 19 tr, toán tiền mặt • Mua nguyên liệu sản xuất từ hộ kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp với tổng giá tốn ghi hóa đơn bán hàng hợp pháp 30tr, toán qua Ngân hàng quy định Pháp luật • Thuế suất thuế GTGT thiết bị 10%, nguyên liệu 5% • YÊU CẦU: Cho biết thời hạn nộp tờ khai nộp thuế tháng 7/2016 Công ty Xác định thuế GTGT đầu vào khấu trừ tháng Công ty Giả sử tổng số thuế GTGT đầu tháng 60 Trđ, thuế GTGT chưa khấu trừ hết T6/2016 chuyển sang 10 tr Hãy xác định số thuế GTGT phải nộp T7/2016 CT Bài làm 1: Thời hạn nộp tờ khai thời hạn nộp thuế tháng 7/2016 công ty: thời hạn nộp tờ khai thời hạn nộp thuế chậm ngày20/8/2016 Xác định thuế gtgt đầu vào khấu trừ  Thuế gtgt đầu vào thiết bị + giá mua chưa có thuế gtgt: 30tr + thuế gtgt đầu vào khấu trừ:30.10%=3tr  Thuế gtgt đầu vào nguyên liệu để sản xuất thuốc + giá mua chưa có thuế GTGT :15 Tr + thuế gtgt đầu vào khấu trừ:15.5%=0,75tr  Thuế gtgt đầu vào công cụ sản xuất + giá mua chưa thuế GTGT 19 tr-> giá toán: 19+19.10%=20,9tr toán tiền mặt.-> ko khấu trừ  Mua nguyên liệu sản xuất từ hộ kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp với tổng giá tốn ghi hóa đơn bán hàng hợp pháp 30tr, toán qua Ngân hàng quy định Pháp luật.-> mua hộ kd nộp thuế theo pp trực tiếp-> ko khấu trừ đầu vào  Tổng thuế gtgt đầu vào khấu trừ:3+0,75=3,75tr Giả sử tổng số thuế GTGT đầu tháng 60 Trđ, thuế GTGT chưa khấu trừ hết T6/2016 chuyển sang 10 tr Hãy xác định số thuế GTGT phải nộp T7/2016 CT Thuế gtgt phải nộp= thuế gtgt đầu ra- thuế gtgt đầu vào khấu trừ a b c d Thuế gtgt đầu ra:60tr Thuế gtgt đầu khấu trừ:3,75 Thuế GTGT chưa khấu trừ hết T6/2016 chuyển sang 10 Thuế gtgt phải nộp=60-3,75-10=46,52 Bài Một nông trường trồng dứa tháng có tình hình sau Tiêu thụ tháng: - Doanh thu bán dứa chưa qua chế biến nước nông trường trồng 100trđ - Doanh thu bán dứa hộp nước chưa có thuế GTGT 240trđ - DT xk dứa chưa qua chế biến nông trường trồng 60trđ Mua vào tháng: - Nhập thiết bị phục vụ trồng trọt chế biến dứa, số thuế GTGT nộp ghi chứng từ nộp thuế hàng hóa nhập 30trđ, có chứng từ tốn qua ngân hàng - Mua yếu tố đầu vào khác phục vụ cho hoạt động chế biến dứa hộp , giá chưa có thuế GTGT 32trđ, 22trđ ghi trả tiền mặt, số cịn lại có chứng từ tốn qua ngân hàng - Các chi phí mua ngồi khác liên quan đến hoạt động tiêu thụ dứa chưa qua chế biến nước với giá chưa có thuế GTGT 2.trđ, có chứng từ tốn khơng dùng tiền mặt u cầu: Tính thuế GTGT nơng trường phải nộp giải thích cách tính, (biết rằng: Nơng trường nộp thuế theo phương pháp khấu trừ, hàng hóa xk có đủ hồ sơ chứng từ theo quy định, thuế suất thuế GTGT dứa hộp 10%, dứa chưa qua chế biến khâu kinh doanh thương mại 5%, hoạt động khác 10%) Bài làm 5: Thuế gtgt phải nộp= thuế gtgt đầu ra- thuế gtgt đầu vào khấu trừ 1, Thuế gtgt đầu - thuế gtgt đầu dứa chưa qua chế biến nông trường chồng bán nước-> ko chịu thuế - thuế gtgt đầu dứa hộp bán nước + giá tính thuế gtgt:240tr + thuế gtgt đầu ra:240.10%=24tr - Thuế gtgt đầu xk dứa chưa qua chế biến nơng trường trồng + +giá tính thuế gtgt:60trđ + thuế gtgt đầu ra:60.0%=0tr  Tổng Thuế gtgt đầu ra:24tr 2, xác định thuế gtgt đầu vào khấu trừ -thuế gtgt đầu vào thiết bị pv trồng trọt , chế biến dứa + thuế gtgt đầu vào:30 Phân bổ thuế gtgt đầu vào trừ =dt dứa hộp xk dứa xk/tổng dt - dthu dứa xk:60tr - dthu dứa hộp bán nước:240tr -> tổng dt dứa xk dứa hộp bán nược:60+240=300 - dt dứa chưa chế biến bán nước:100 -> tổng dt:100+300=400 -> thuế gtgt đầu vào khấu trừ:30.300/400=22,5 - thuế gtgt đầu vào yếu tố đầu vào khác phục vụ cho hoạt động chế biến dứa hộp giá => khấu trừ toàn + gia mua chưa có thuế gtgt: 32trđ + thuế gtgt đầu vào khấu trừ:(32-22).10%=1tr (trong 22trđ ghi trả tiền mặt: ko khấu trừ) - thuế gtgt đầu vào Các chi phí mua ngồi khác liên quan đến hoạt động tiêu thụ dứa chưa qua chế biến nước -> ko khấu trừ thuộc đối tg ko chịu thuế -> tổng thuế gtgt đầu vào khaauss trừ:22,5+1=23,5 C, thuế gtgt phải nộp=24-23,5=0,5tr Bài 7: Một công ty du lịch HN kỳ tính thuế có tình hình sau: - Cơng ty ký thực hợp đồng du lịch với cty du lịch Thái Lan theo hình thức trọn gói cho 40 khách du lịch ngày VN, số tiền tốn trọn gói cho khách du lịch 550 USD (không kể tiền vé máy bay đi, về) Thuế GTGT đầu vào chi phí phục vụ cho khách du lịch VN 15.500.000 đồng - Ký hợp đồng đưa 30 khách du lịch từ VN Singapore, thu theo giá trọn gói 660USD/ người/ ngày (không kể tiền vé về) Cty du lịch HN trả cho cty du lịch Singapore 550 USD/người/ ngày (không kể tiền vé về) Thuế GTGT đầu vào chi phí phục vụ cho khách du lịch VN 1.200.000 đồng - Hợp đồng vận chuyển 90 khách du lịch Trung Quốc từ VN Nam Ninh – Trung Quốc, tổng doanh số vận chuyển khách du lịch theo hợp đồng vận chuyển 30.000.000 triệu đồng Thuế GTGT đầu vào chi phí phục vụ cho hoạt động vận tải 1.800.000 đồng (C) VẬN TẢI QUỐC TẾ QUY ĐỊNH TẠI KHOẢN NÀY BAO GỒM VẬN TẢI HÀNH KHÁCH, HÀNH LÝ, HÀNG HÓA THEO CHẶNG QUỐC TẾ TỪ VIỆT NAM RA NƯỚC NGOÀI HOẶC TỪ NƯỚC NGOÀI ĐẾN VIỆT NAM, HOẶC CẢ ĐIỂM ĐI VÀ ĐẾN Ở NƯỚC NGỒI, KHƠNG PHÂN BIỆT CĨ PHƯƠNG TIỆN TRỰC TIẾP VẬN TẢI HAY KHƠNG CĨ PHƯƠNG TIỆN TRƯỜNG HỢP, HỢP ĐỒNG VẬN TẢI QUỐC TẾ BAO GỒM CẢ CHẶNG VẬN TẢI NỘI ĐỊA THÌ VẬN TẢI QUỐC TẾ BAO GỒM CẢ CHẶNG NỘI ĐỊA.) Yêu cầu: XĐ thuế GTGT cty du lịch HN phải nộp kỳ tính thuế theo tình hình BIết rằng: + Cty nộp thuế theo phương pháp khấu trừ + Thuế suất thuế GTGT dịch vụ nói 10% + Hàng hóa, dịch vụ mua vào tốn qua ngân hàng có hóa đơn hợp pháp Làm Công thức áp dụng: thuế gtgt phải nộp= thuế gtgt đầu ra- thuế gtgt dầu vào khấu trừ 1,Thuế gtgt đầu - Thuế gtgt đầu hợp đồng với công ty Thái Lan: + giá tính thuế gtgt:(550.22.000.40)/(1+10%)=440 + thuế gtgt đầu ra: 440.10%=44 - thuế gtgt đầu hợp đồng du lịch Singapo +Giá tính thuế gtgt:((660-550).22000.30)/(1+10%)=66tr + thuế gtgt đầu ra:66.10%=6,6 -thuế gtgt đầu vào hđ du lịch Trung Quốc + giá tính thuế gtgt:30tr + thuế gtgt đầu ra:30.0%=0tr  Tổng thuế gtgt đầu ra:44+6,6=50,6tr 2, thuế gtgt đầu vào khấu trừ - Thuế gtgt đầu vào hợp đồng Thái Lan: 15,5tr - Thuế gtgt đầu vào hợp đồng du lịch với Singapo: 1,2t - Thuế gtgt đầu vào khấu trừ hoạt động vận tải: 1,8tr  Tổng thuế gtgt đầu vào khấu trừ:15,5+1,2+1,8=18,5tr 3, thuế gtgt phải nộp=50,6-18,5=32,1tr Bài 11: dn sản xuất bánh tháng - Mua 50 bột mỳ dn khác để sản xuất bánh , giá mua chưa thuế GTGT 30.000 đ/ kg - Mua 2.000 trứng từ sở kd nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, hóa đơn GTGT ghi tổng giá toán 2.750.000 đ - Tiêu thụ nước1.000 hộp bánh với giá chưa thuế GTGT 30.000dd/hộp.s - - Sử dụng 80 hộp bánh nhỏ để khuyến mại cho khách hàng theo chương trình khuyến mại đăng ký theo quy định luật thương mại Giá bán chưa thuế GTGT 10.000 đ/ hộp - sử dụng phiếu xuất kho hàng gửi bán đại lý xuất cho đại lý bán giá hưởng hoa hồng 500 hộp bánh Cuối kỳ đại lý tiêu thụ 350 hộp với giá chưa thuế GTGT ( bán giá quy đinh) 35.000 đ/ hộp Hoa hồng đại lý trả chưa thuế GTGT 2% tính giá hàng thực tế tiêu thụ - Bán 300 hộp bánh cho tổ chức quốc tế để viện trợ nhân đạo với giá bán chưa thuế GTGT 25.000 đồng/ hộp Tổ chức quốc tế gửi đầy đủ hồ sơ theo quy định pháp luật để mua theo giá ko có thuế GTGT - Thuế GTGT đầu vào hàng hóa , dv mua khác khấu trừ kỳ doanh nghiệp 10 tr 1) Xd thuế GTGT phải nộp tháng - Biết: - Thuế suất GTGT bột mỳ, trứng 5%, bánh 10% - Dn nộp thuế theo pp khấu trừ Các giao dịch có đủ hóa đơn chứng từ Ngoại trừ vấn đề nêu trường hợp trên, Hàng mua thưc toán qua ngân hàng Bài làm 11 Thuế gtgt phải nộp= thuế gtgt đầu ra- thuế gtgt đầu vào khấu trừ 1, thuế gtgt đầu - thuế gtgt đầu 1000 hộp bánh tiêu thụ + giá tính thuế GTGT 30.000.1000=30tr + thuế gtgt đầu :30.10%=3tr - thuế gtgt đầu 80 hộp bánh nhỏ để khuyến mại cho khách hàng theo chương trình khuyến mại đăng ký theo quy định luật thương mại + Giá tính thuế GTGT + thuế gtgt đầu :0.10%=0tr - thuế gtgt hàng gửi bá đại lý + giá tính thuế gtgt : 350.35.000=12,25tr + thuế gtgt đầu :12,25.10%=1,225tr - Bán 300 hộp bánh cho tổ chức quốc tế để viện trợ nhân đạo với giá bán chưa thuế GTGT 25.000 đồng/ hộp Tổ chức quốc tế gửi đầy đủ hồ sơ theo quy định pháp luật để mua theo giá ko có thuế GTGT => ko chịu thuế gtgt -> tổng thuế gtgt đầu ra:3+1,225=4,225tr 2, thuế gtgt đầu vào khấu trừ: - thuế gtgt đầu vào 50 bột mì +giá mua chưa thuế GTGT 30.000.50.000=1.500 + thuế gtgt khấu trừ :1.500.5%=75tr - Mua 2.000 trứng từ sở kd nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, hóa đơn GTGT ghi tổng giá tốn 2.750.000 đ-> ko phải kê khai tính nộp thuế nên ko có đầu vào khấu trừ - thuế đầu vào hao hồng đại lý + giá mua chưa có thuế :12,25.2%=0,245 +thuế gtgt đầu vào khấu trừ :0,245.10%=0,0245tr - Thuế GTGT đầu vào hàng hóa , dv mua ngồi khác khấu trừ kỳ doanh nghiệp 10 tr -> thuế gtgt đầu vào khấu trừ :75+0,0245+10=85,0245 thuế gtgt phải nộp=4,225-85,0245=-80,7995tr Vậy kỳ dn ko phải nộp thuế gtgt, số thuế gtgt đầu chưa khấu trừ hết chuyển kì sau :80,7995tr Bài 2: Một công ty sản xuất thương mại kê khai theo phương pháp khấu trừ kỳ tính thuế Q năm 2016 có số liệu sau: + Mua lơ hàng hóa, hóa đơn đặc thù ghi tổng giá toán 220tr Thuế suất thuế GTGT 10% Doanh nghiệp toán qua ngân hàng + Nhập lơ hành hóa trị giá 500tr, thuế nhập 150tr , thuế suất thuế GTGT 10% Doanh nghiệp nhận thông báo nộp thuế GTGT khâu nhập + Doanh nghiệp mở đợt bán hàng trả góp cho đối tượng có thu nhập thấp ổn định với mặt hàng 10 xe máy, giá bán sau: -Giá bán trả lần bao gồm thuế GTGT 22tr đ/c, thuế suất thuế GTGT 10% - Bán trả góp năm 22,5tr + Doanh nghiệp thuê văn phòng làm trụ sở kinh doanh với số tiền thuê hàng tháng 8tr đồng / tháng, thuế suất thuế GTGT 10% Thanh toán theo quý doanh nghiệp toán tháng tiền mặt - Bán cho công ty thương mại X nước 2.000 sản phẩm với giá chưa thuế GTGT 65.000 đồng/ sản phẩm - Bán cho Công ty thương mại Y nước 1.000 sản phẩm, hóa đơn ghi tổng giá toán 71.500.000 đ - Bán cho khách lẻ 50 sản phẩm với giá toán 66.0000 đồng/sản phẩm - Trực tiếp xuất 10.000 sản phẩm, theo điều kiện FOB với giá quy đồng Việt Nam 60.000 đồng/ sản phẩm - Bán cho tổ chức Phi phủ Tầm nhìn 20.000 sản phẩm theo giá 65.000 đ/ sản phẩm để viện trợ nhân đạo cho Việt Nam - Dùng phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội xuất cho đại lý bán lẻ 20.000 sản phẩm, giá bán đại lý theo hợp đồng chưa có thuế GTGT 55.000 đồng/ sản phẩm Cuối kỳ đại lý báo tồn kho 5.000 sản phẩm, hoa hồng cho đại lý bán lẻ 5% giá bán chưa thuế GTGT - Thuế GTGT đầu vào khấu trừ khác quý 10.000.000 đồng Biết thuế suất thuế GTGT sản phẩm 10%; Hàng hóa XK có đủ điều kiện, hồ sơ chứng từ theo quy định Yêu cầu: a Tính số thuế GTGT công ty phải nộp quý b Nêu Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế nộp thuế GTGT Quý năm 2016 công ty Bài làm a Tính số thuế GTGT cơng ty phải nộp quý Công thức áp dung : thuế gtgt đầu ra- thuế gtgt đầu vào khấu trừ 1, thuế gtgt đầu - Thuế gtgt đầu hđ bán xe trả góp + giá tính thuế gtgt :10.22/1+10%=200tr + thuế gtgt đầu :200.10%=20tr - thuế gtgt 2.000 sản phẩm bán cho cty thương mại X + giá tính thuế GTGT 65.000 2000=130tr + thuế gtgt đầu : 130.10%=13tr - Bán cho Công ty thương mại Y nước 1.000 sản phẩm, + giá tính thuế gtgt 71,5tr + thuế gtgt đầu :71,5.10%=7,15tr - Thuế gtgt 50 sản phẩm bán cho khách lẻ + giá tính thuế gtgt :66.0000 /(1+10%).50=3tr + thuế gtgt đầu :3.10%=0,3tr - thuế gtgt đầu 10.000 sản phẩm xk + giá tính thuế gtgt :10.000.60.000=600tr + thuế gtgt đầu :600.0%=0tr - Bán cho tổ chức Phi phủ Tầm nhìn 20.000 sản phẩm theo giá 65.000 đ/ sản phẩm để viện trợ nhân đạo cho Việt Nam.-> ko chịu thuế gtgt - Dùng phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội xuất cho đại lý bán lẻ 20.000 sản phẩm, giá bán đại lý theo hợp đồng chưa có thuế GTGT 55.000 đồng/ sản phẩm Cuối kỳ đại lý báo tồn kho 5.000 sản phẩm, hoa hồng cho đại lý bán lẻ 5% giá bán chưa thuế GTGT + giá tính thuế gtgt :(20.000-5000).55000=825tr + thuế gtgt đầu :825.10%=82,5tr  Thuế gtgt đầu :20+13+7,15+0,3+0+82,5=122,95tr 2, thuế gtgt đầu vào khấu trừ - Thuế gtgt đầu vào khấu trừ hàng hóa + giá mua chưa có thuế gtgt :220/(1+10%)=200tr + thuế gtgt đầu vào khấu trừ :200.10%=20tr + Nhập lơ hành hóa trị giá 500tr, thuế nhập 150tr , thuế suất thuế GTGT 10% Doanh nghiệp nhận thông báo nộp thuế GTGT khâu nhập khẩu.=> chưa nộp thuế nhập khẩu-> chưa có chứng từ nộp thuế khâu nk-> chưa khấu trừ - Thuế gtgt đàu vào chi phí th vp, 8tr/tháng, tốn theo q :8.3=24tr>20tr : toán =tm-> ko khấu trừ -thuế gtgt đầu vào hoa hồng đại lý + giá mua chưa có thuế gtgt : 825.5%=41,25tr + thuế gtgt đầu vào khấu trừ :41,25.10%=4,125tr - Thuế GTGT đầu vào khấu trừ khác quý 10.000.000 đồng -> tổng thuế gtgt đầu vào khấu trừ :20+4,125+10=34,125tr 3, thuế gtgt phải nop=122,95-34,1 25=88,825tr c Nêu Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế nộp thuế GTGT Quý năm 2016 công ty Cả thời hạn nộp tờ khai thời hạn nộp thuế quý chậm ngày 30/10/2016 ... thuế GTGT DN phải nộp Bài làm 06: Thuế gtgt phải nộp Thuế gtgt phải nộp= thuế gtgt đầu ra- thuế gtgt đầu vào khấu trừ a Thuế gtgt đầu - Thuế gtgt đầu đường tiêu thụ nước +giá tính thuế: 2000 +thuế. .. pháp Bài làm Xác định Thuế gtgt phải nộp - Công thức xác định: Thuế gtgt phải nộp= thuế gtgt đầu ra- thuế gtgt đầu vào khấu trừ Thuế gtgt đầu Thuế hàng A xk + giá tính thuế gtgt: 500 - - + thuế gtgt. .. nộp Thuế gtgt phải nộp= thuế gtgt đầu ra- thuế gtgt đầu vào khấu trừ: - Thuế gtgt đầu ra: Thuế gtgt điều hòa + giá tính thuế gtgt: 10.000.000.50=500tr +thuế gtgt đầu ra:500.10%=50tr Thuế gtgt