Kiểm soát nội bộ hoạt động thu, chi tại bệnh viện tuệ tĩnh

TRƢỜNG ĐẠI HỌC CƠNG ĐỒN TRẦN THU TRANG KIỂM SỐT NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG THU, CHI TẠI BỆNH VIỆN TUỆ TĨNH LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN MÃ SỐ: 834 03 01 NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC: TS VŨ THỊ KIM ANH HÀ NỘI, NĂM 2021 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan Luận văn thạc sĩ “Kiểm soát nội hoạt động thu, chi Bệnh viện Tuệ Tĩnh” cơng trình nghiên cứu độc lập tác giả thực hướng dẫn TS Vũ Thị Kim Anh Luận văn chưa công bố cơng trình nghiên cứu Các số liệu nội dung trình bày luận văn trung thực, có nguồn gốc rõ ràng, hợp lệ bảo đảm tuân thủ quy định bảo vệ quyền sở hữu trí tuệ Tơi xin chịu trách nhiệm tồn nội dung luận văn thạc sĩ Tác giả Trần Thu Trang LỜI CẢM ƠN Với lịng kính trọng biết ơn sâu sắc, Tôi xin trân trọng cảm ơn: - TS Vũ Thị Kim Anh, người thầy tận tình hướng dẫn, truyền đạt kiến thức, giúp đỡ, động viên tơi q trình học tập hồn thiện luận văn - Ban lãnh đạo Trường Đại học Cơng đồn, Khoa sau đại học, thầy giáo trực tiếp giảng dạy lớp Cao học kế toán CH12, Lãnh đạo Bệnh viện Tuệ Tĩnh, Phịng tài kế tốn nhiệt tình hướng dẫn, giúp đỡ, tạo điều kiện thuận lợi cho tơi suốt q trình học tập hoàn thiện luận văn - Các Thầy cô giáo hội đồng đánh giá Luận Văn Thạc sỹ có đóng góp quý báu để luận văn tơi hồn thiện bảo vệ trước hội đồng Tôi xin cảm ơn đến người thân cảm thông, chia sẻ, động viên tơi thời gian học hồn thiện luận văn; bạn bè, đồng nghiệp giúp đỡ thời gian tinh thần để tơi hồn thiện luận văn Xin trân trọng cảm ơn! MỤC LỤC Lời cam đoan Lời cảm ơn Mục lục Danh mục chữ viết tắt Danh mục bảng, sơ đồ MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Tổng quan nghiên cứu có liên quan Mục đích nhiệm vụ nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Những đóng góp đề tài nghiên cứu Kết cấu luận văn Chƣơng CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG THU CHI TRONG CÁC ĐƠN VỊ SỰ NGHIỆP CÔNG LẬP 1.1 Tổng quan đơn vị nghiệp công lập 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm đơn vị nghiệp công lập 1.1.2 Phân loại đơn vị nghiệp công lập 1.2 Tổng quan kiểm soát nội 11 1.2.1 Các quan điểm kiểm soát nội .11 1.2.2 Sự cần thiết lợi ích việc xây dựng kiểm soát nội đơn vị 14 1.2.3 Mục tiêu kiểm soát nội 15 1.2.4 Các yếu tố cấu thành kiểm soát nội theo INTOSAI 15 1.3 Kiểm soát nội hoạt động thu, chi đơn vị nghiệp công lập 25 1.3.1 Nội dung hoạt động thu, chi .25 1.3.2 Nội dung kiểm soát nội hoạt động thu, chi đơn vị nghiệp công lập29 Tiểu kết chƣơng 39 Chƣơng THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG THU CHI TẠI BỆNH VIỆN TUỆ TĨNH 40 2.1 Tổng quan Bệnh viện Tuệ Tĩnh 40 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển bệnh viện Tuệ Tĩnh 40 2.1.2 Đặc điểm tổ chức hoạt động Bệnh viện Tuệ Tĩnh 41 2.1.3 Cơ cấu tổ chức quản lý Bệnh viện 43 2.1.4 Nội dung hoạt động tài Bệnh viện Tuệ Tĩnh 45 2.2 Thực trạng kiểm soát nội hoạt động thu, chi Bệnh viện Tuệ Tĩnh 2.2.1 Thực trạng mơi trường kiểm sốt 50 2.2.2 Thực trạng đánh giá rủi ro 54 2.2.3.Thực trạng hoạt động kiểm soát 55 2.2.4 Thực trạng thông tin tuyên truyền .72 2.2.5 Thực trạng giám sát 73 2.3 Đánh giá thực trạng kiểm soát nội hoạt động thu, chi bệnh viện Tuệ Tĩnh 74 2.3.1 Những kết đạt 74 2.3.2 Những hạn chế nguyên nhân 76 Tiểu kết chƣơng 82 Chƣơng GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG THU CHI TẠI BỆNH VIỆN TUỆ TĨNH 83 3.1 Định hƣớng phát triển phƣơng hƣớng hoàn thiện kiểm soát nội hoạt động thu chi Bệnh viện Tuệ Tĩnh 83 3.1.1 Định hướng phát triển Bệnh viện Tuệ Tĩnh 83 3.1.2 Phương hướng hồn thiện kiểm sốt nội hoạt động thu chi Bệnh viện Tuệ Tĩnh 85 3.2 Một số giải pháp hồn thiện kiểm sốt nội hoạt động thu chi Bệnh viện Tuệ Tĩnh 86 3.2.1 Giải pháp hoàn thiện mơi trường kiểm sốt 86 3.2.2 Đánh giá rủi ro hoạt động thu chi thường xuyên Bệnh viện Tuệ Tĩnh 89 3.2.3 Hoạt đơng kiểm sốt hoạt động thu chi thường xuyên .94 3.2.4 Thông tin truyền thông 98 3.2.5 Giám sát 106 3.3 Điều kiện để thực giải pháp 106 Tiểu kết chƣơng 108 KẾT LUẬN 109 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 110 50 DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt BCTC BHYT BTC CBVC- LĐ CC CCB CP GMHS HCSN HTKSNB HĐSXDV KBNN KHKT KHTH KSNB KTT KCB KTX NĐ NSNN PT PHCN QĐ TCKT TNCSHCM TSCĐ TT TX UBND VLTL XHH DANH MỤC BẢNG, HÌNH, SƠ ĐỒ Bảng Bảng 2.1 Tỷ lệ nguồn thu hoạt động tài bệnh viện Tuệ Tĩnh 46 Bảng 2.2 Định mức phân bổ chi nghiệp y tế .47 Bảng 2.3 Quy trình quản lý tài bệnh viện 49 Bảng 2.4: Nguồn thu viện phí bảo hiểm y tế Bệnh viện Tuệ Tĩnh từ năm 2017 đến 2019 57 Bảng 2.5: Bảng tổng hợp nhóm chi cho cán bộ, viên chức từ năm 2017 – 2019 60 Bảng 2.6: Bảng tổng hợp chi cho chuyên môn nghiệp vụ từ năm 2017-2019 63 Bảng 2.7: Bảng tổng hợp chi cho tài sản cố định khoản chi thường xuyên khác từ năm 2017-2019 66 Hình Hình 3.1 Quy trình quản lý rủi ro .90 Hình 3.2: Các loại rủi ro 92 Hình 3.3: Ma trận rủi ro 93 Sơ đồ Sơ đồ 2.1 Tổ chức máy cán bệnh viện Tuệ Tĩnh 44 Sơ đồ 2.2 Sơ đồ hoạt động thu phí, thu tạm ứng viện phí bệnh nhân 57 Sơ đồ 2.3 Chu trình thu viện phí, thu khác kế toán bệnh viện 58 Sơ đồ 2.4 Chu trình tốn lương thu nhập tăng thêm cho cán công nhân viên 62 Sơ đồ 2.5 Quy trình xuất thuốc phục vụ khám, chữa bệnh .65 Sơ đồ 2.6 Chu trình mua sắm vật tư 67 Sơ đồ 2.7 Chu trình mua sắm tài sắm tài sản cố định .69 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Trong thời gian qua, với tiến trình phát triển kinh tế - xã hội, ngành y tế đạt thành tựu việc chăm sóc, bảo vệ, nâng cao sức khỏe cho nhân dân Hệ thống y tế từ tỉnh đến sở kiện toàn bước, mạng lưới khám chữa bệnh đầu tư nâng cấp thực có tiến Hệ thống cung cấp dịch vụ y tế mở rộng, tỷ lệ người ốm chăm sóc y tế tăng lên Cơng tác quản lý chấn chỉnh bước, nâng cao trách nhiệm, y đức người thầy thuốc bệnh nhân, nâng cao hiệu khám chữa bệnh Hiện môi trường chế hoạt động bệnh viện thay đổi, chế thị trường tác động mạnh mẽ đến hoạt động bệnh viện hầu hết quốc gia phải trọng vào kỹ thuật quản lý bệnh viện, đảm bảo quản lý có chất lượng mặt hoạt động bệnh viện quan trọng Nhằm nâng cao hiệu hoạt động quản lý bệnh viện, kiểm soát nội (KSNB) hình thành đóng vai trò quan trọng hoạt động bệnh viện lẽ KSNB phương pháp sách thiết kế để ngăn chặn gian lận, giảm thiểu sai sót, khuyến khích hiệu hoạt động, nhằm đạt tuân thủ sách quy trình thiết lập KSNB vững mạnh giúp bệnh viện đảm bảo tính xác số liệu kế toán báo cáo tài đơn vị; giảm bớt rủi ro, gian lận thất kinh phí bệnh viện bên thứ ba nhân viên bệnh viện gây KSNB giúp nhà lãnh đạo quản lý hữu hiệu hiệu nguồn lực kinh tế bệnh viện người, tài sản, nguồn vốn, góp phần hạn chế tối đa rủi ro phát sinh q trình thực nhiệm vụ chun mơn giao.Với vai trị cơng cụ quản lý nhà lãnh đạo, KSNB không hoạt động kiểm tra, rà soát, đánh giá cách độc lập, khách quan hoạt động bệnh viện việc tn thủ sách, thủ tục quy trình thiết lập tổ chức mà đưa kiến nghị, tư vấn nhằm nâng cao hiệu lực, hiệu hoạt động hệ thống góp phần đảm bảo cho bệnh viện hoạt động an toàn, hiệu Trong năm qua, cơng tác kiểm sốt nội hoạt động thu, chi bệnh viện Tuệ Tĩnh có chuyển biến việc hình thành tiêu chuẩn chuẩn mực riêng, chế tài hoạt động thu, chi bệnh viện ngày sửa đổi, bổ sung hoàn thiện Tuy nhiên, hoạt động thu chi ngày phức tạp, chế tự chủ giao ngày cao, vậy, kiểm sốt nội hoạt động thu, chi bệnh viện Tuệ Tĩnh tồn nhiều bất cập, như: nhà quản lý chưa quan tâm thường xuyên tới rủi ro; cấu tổ chức nhiều điểm chưa hợp lý; trình độ quản lý chất lượng nguồn nhân lực thấp; hoạt động giám sát định kỳ chưa trọng; …những tồn có ảnh hưởng đến định hướng kinh doanh quản lý, đến chất lượng cơng việc bệnh viện Do đó, vấn đề đặt cho bệnh viện Tuệ Tĩnh xây dựng vận hành KSNB hoạt động thu chi thật hiệu quả, giúp bệnh viện kiểm sốt tốt rủi ro hoạt động thu chi, nâng cao hiệu quản lý tài tăng khả cạnh tranh, phát triển theo định hướng chiến lược hướng tới phát triển bền vững Xuất phát từ thực tiễn đó, tác giả lựa chọn đề tài “Kiểm soát nội hoạt động thu, chi Bệnh viện Tuệ Tĩnh” làm đề tài nghiên cứu luận văn thạc sĩ Tổng quan nghiên cứu có liên quan Đã có nhiều cơng trình khoa học nghiên cứu đề tài kiểm soát nội bệnh viện công Ở thời điểm, khơng gian khác cơng trình, đề tài nghiên cứu có cách tiếp cận, đánh giá khác Cụ thể, số cơng trình tiêu biểu sau: - Luận văn thạc sỹ tác giả Mai Lương Thúy Quỳnh (2019), với đề tài “Kiểm soát nội Bệnh viện Bạch Mai”, luận văn xây dựng thang đo, kiểm định phù hợp độ tin cậy quy trình kiểm sát nội bộ, xác định kiểm soát nội hoạt động thu viện phí có ảnh hưởng đến bệnh viện Từ giúp Ban Lãnh đạo bệnh viện có sách phù hợp để hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội - Đề tài “Hồn thiện kiểm sốt nội thu chi Bệnh viện Sốt rét - Ký sinh trùng – Côn trùng Quy Nhơn” (2016) tác giả Phạm Thị Trà, tổng hợp lý luận, khảo sát nghiên cứu, phân tích thực trạng kiểm sốt nội khoản thu, chi nhằm phát tồn đưa giải pháp khắc phục, góp phần nâng cao chất lượng hoạt động thu, chi bệnh viện - Nghiên cứu Mila Riyanti and Zaenal Fanani (2017) đề tài “Hệ thống kiểm soát nội thức khơng thức bệnh viện Indonesia”, phân tích từ hệ thống luật pháp phủ Indonesia Khung tích hợp kiểm sốt nội INTOSAI 2013 phân tích năm yếu tố mơi trường kiểm sốt, đánh giá rủi ro, hoạt động kiểm sốt, thơng tin truyền thơng giám sát nội Qua việc nghiên cứu tổng quan cơng trình trên, tác giả nhận thấy vai trị quan trọng kiểm sốt nội hoạt động thu chi hoạt động đơn vị Các nghiên cứu giúp tác giả có nhìn toàn diện vận dụng lý thuyết kiểm soát nội việc nghiên cứu, đánh giá hoàn thiện hoạt động thu chi Bệnh viện Tuệ Tĩnh Trên quan điểm kế thừa tiếp tục phát triển cơng trình nghiên cứu trước đây, tác giả lựa chọn nghiên cứu đề tài “Kiểm soát nội hoạt động thu, chi Bệnh viện Tuệ Tĩnh” Từ đưa giải pháp hữu ích nhằm nâng cao chất lượng kiểm soát nội Bệnh viện Tuệ Tĩnh Mục đích nhiệm vụ nghiên cứu 3.1 Mục đích nghiên cứu Đề tài nghiên cứu thực trạng kiểm soát nội hoạt động thu chi Bệnh viện Tuệ Tĩnh nhằm đưa số giải pháp kiểm soát nội cho hoạt động 3.2 Nhiệm vụ nghiên cứu - Nghiên cứu, hệ thống hóa lý luận kiểm sốt nội hoạt động thu chi đơn vị nghiệp cơng lập nhằm định hướng cho nội dung kiểm sốt nội phù hợp với quy trình Bệnh viện Tuệ Tĩnh - Tiến hành khảo sát thực tế, tổng hợp phân tích, đánh giá thực tế thực trạng kiểm soát nội hoạt động thu, chi Bệnh viện Tuệ Tĩnh nhằm tìm vấn đề cịn tồn nguyên nhân, để làm sở đề giải pháp hoàn thiện - Trên sở lý luận thực tiễn, đề xuất giải pháp hoàn thiện kiểm soát nội thu, chi Bệnh viện Tuệ Tĩnh Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu 4.1 Đối tượng nghiên cứu Tác giả tập trung nghiên cứu kiểm soát nội hoạt động thu, chi Bệnh viện Tuệ Tĩnh 98 Đề cao vai trò tổ chức, cá nhân Đơn vị tham gia vào hoạt động kiểm tra, kiểm soát nội Đưa vấn đề kiểm soát nội yếu tố để xét thi đua tháng cán trưởng phận bệnh viện 3.2.4 Thông tin truyền thông - Cần đảm bảo hệ thống thông tin truyền thông thông suốt khắp Bệnh viện, đảm bảo hệ thống mạng nội không bị lỗi để thông tin truyền tải kịp thời - Bệnh viện cần phối hợp thường xuyên với nhà cung cấp phần mềm quản lý bệnh viện để nhanh chóng hồn thiện nhằm tạo thuận lợi cho khoa/phịng q trình xử lý công việc - Bệnh viện cần tổ chức nhiều buổi gặp gỡ với người bệnh người nhà người bệnh để nắm bắt thông tin tốt từ khách hàng - Đẩy mạnh công tác thơng tin, truyền thơng bên ngồi để hình ảnh Bệnh viện biết đến nhiều hơn, cần tăng cường cơng tác quảng bá hình ảnh Bệnh viện như:  Tổ chức cơng tác tun truyền phịng bệnh chữa bệnh, tăng cường hoạt động xã hội người bệnh, người nghèo  Tổ chức tham gia hoạt động khoa học y khoa để nâng cao uy tín chun mơn Bệnh viện  Thu thập thông tin thực khảo sát để biết ý kiến người bệnh người nhà người bệnh tình hình khám chữa bệnh Bệnh viện Từ đó, Bệnh viện có phương án điều chỉnh kịp thời sát với thực tế - Thiết lập kênh thông tin cho phép nhân viên, người bệnh người nhà người bệnh phản ánh hành vi, kiện bất thường có khả gây thiệt hại cho Bệnh viện cho khách hàng Tăng cường KSNB hoạt đơng thu, chi Tăng cường KSNB hoạt đơng thu Phịng kế tốn tài chủ trì phối hợp với đơn vị có liên quan thực việc thu, kiểm soát thu, đảm bảo thu đúng, thu đủ theo quy đinh; để thất thu phải chịu trách nhiệm trước Giám đốc pháp luật hành Việc kiểm sốt tốt cơng tác thu mang lại cho đơn vị nguồn lực tài đầy đủ, tránh rủi ro, thất thoát nguồn ngân sách mà nhà nước giao cho đơn vị, góp 99 phần bổ sung nguồn kinh phí đáng kể cho việc hoạt động đơn vị Sau giải pháp giúp cho công tác thu đơn vị thực tốt hơn: * Tăng cường kiểm sốt nguồn kinh phí ngân sách nhà nước cấp cách so sánh dự toán thực tế nguồn thu ngân sách năm Bệnh viện so sánh số kinh phí hoạt động năm Bộ Y tế giao cho bệnh viện số kinh phí đề nghị dự tốn mình, có sai lệch bệnh viện cần phải chủ động thay đổi kế hoạch chi tiêu quý (năm) cho phù hợp với kinh phí giao Đồng thời vào để có điều chỉnh thích hợp cho việc lập dự tốn cho năm sau Tiến hành kiểm tra, kiểm soát hàng quý Đối chiếu số kinh phí Bộ Y tế cấp cho bệnh viện so với dự toán mà đơn vị gửi lên, để từ đưa nhận xét mức độ hồn thành việc cấp dự tốn kinh phí * Tăng cường kiểm soát nguồn thu đơn vị cách so sánh dự toán thực tế nguồn thu đơn vị năm Hàng năm (quý) kế toán kiểm tra, rà soát số lượng bệnh nhân đến khám, chữa bệnh với Khoa/Phòng Bệnh viện vào số lượng bệnh nhân đến khám, chữa bệnh, số lượng bệnh nhân hưởng BHYT; xây dựng định mức thu Nhà nước Dự toán thu để lập dự toán khoản mục chi năm Sau tiến hành thu thực tế, đơn vị phải so sánh thu thực tế năm dự toán thu đầu năm, từ đưa đánh giá kết thực hiện, phân tích rút tiêu chí làm cho việc lập dự toán thu lần sau Tăng cường KSNB công tác chi Đối với công việc nội bộ, bệnh viện cần thực nghiêm túc quy định quản lý, kiểm soát chi NSNN qua quỹ, ngân hàng, KBNN, thực việc toán kịp thời khoản chi NSNN có đầy đủ hồ sơ theo trình tự, thủ tục quy định, kiểm soát chặt chẽ khoản chi NSNN, đặc biệt khoản chi mua sắm sữa chữa, chi đầu tư XDCB, chi toán cá nhân, chi khác… Nếu có thay đổi chế độ, sách đơn vị cần tiếp cận nhanh chóng sách toán giao dịch với KBNN, nghe phổ biến quy định Tiếp thu ý kiến đóng góp để tiếp tục hồn thiện quy trình, thủ tục đặc biệt tổ chức công việc thái độ làm việc cán kế toán 100 Kiên từ chối toán khoản chi không đủ hồ sơ, thủ tục vượt định mức, đơn giá quy định Tăng cường công tác kiểm tra, kiểm tra nội đơn vị nhằm phát kịp thời sai sót q trình quản lý chi tiêu NSNN, chấn chỉnh kịp thời hành vi gây phiền hà cá nhân đến tốn Khi có dư luận thơng tin thái độ phục vụ chưa tốt cán kế tốn, Giám đốc cần có biện pháp kiểm tra xác minh để xử lý kiên kịp thời Đối với kinh phí hoạt động thường xuyên: Trong trình thực hiện, đơn vị cần điều chỉnh nội dung chi, nhóm mục chi dự tốn chi cấp có thẩm quyền giao cho phù hợp với tình hình thực tế đơn vị, đồng thời gửi quan quản lý cấp KBNN nơi đơn vị mở tài khoản để theo dõi, toán tốn Đối với kính phí chi cho hoạt động khơng thường xun: điều chỉnh nhóm mục chi cần, nhiệm vụ chi, kinh phí cuối năm chưa sử dụng chưa sử dụng hết thực theo quy định luật NSNN văn hướng dẫn hành *Đối với kiểm soát chi toán cá nhân Xác định rõ mục tiêu kiểm toán: Tuân thủ theo quy định hành Nhà nước chế độ tiền lương khoản trích theo lương trả cho người lao động Phần thu nhập tăng thêm, thủ trưởng đơn vị Phòng tổ chức hành thống cơng khai chi trả tiền thu nhập tăng thêm cho người giảng dạy tốt, hồn thành xuất sắc nhiệm vụ, đóng góp nhiều việc tăng thu, tiết kiệm chi hưởng nhiều (Việc đánh giá tăng thu nhập quy định cụ thể quy chế bình xét thi đua hàng tháng đơn vị) Trình tự, nội dung kiểm sốt + Đối với lương bản: Cuối tháng, phòng Tổ chức hành kết hợp với phận tính lương Phịng kế tốn tài kiểm tra lại số lao động biên chế, hợp đồng, số lao động mới, số lao động nghỉ việc, số lao động nâng bậc lương kỳ để làm sở cho việc tính lương Việc tính lương kế tốn tốn, chấm ngày cơng Phịng, Phịng tổ chức hành theo dõi lao động phải thường xuyên phối hợp kiểm tra nhằm ngăn ngừa gian lận sai sót xảy + Đối với thu nhập tăng thêm sau quý: Cuối quý, phòng, khoa thực việc đánh giá công việc cán cơng nhân viên phịng mình, bác 101 sỹ, điều dưỡng khoa mình, tổng hợp lập danh sách kèm theo kết đánh giá người chuyển phòng tổ chức hành Phịng tổ chức hành xem xét, ký xác nhận tham mưu Giám đốc duyệt Sau Giám đốc duyệt, danh sách chuyển cho Phịng kế tốn tài Phịng kế tốn tài vào danh sách Phịng tổ chức hành chuyển đến, kế tốn tiền lương thực việc tính thu nhập tăng thêm cho người lao động sở hệ số điều chỉnh thu nhập tăng thêm, hệ số lương cấp bậc hệ số lương phụ cấp chức vụ Bảng thu nhập tăng thêm sau lập xong trình Giám đốc duyệt trước toán cho người lao động + Kiểm tra việc chi khen thưởng cho tập thể khoa, phòng, cá nhân đơn vị có theo hiệu cơng việc thành tích đóng góp vào hoạt động đơn vị khơng Mức thưởng cụ thể có theo quy chế chi tiêu nội đơn vị không + Kiểm tra chi phúc lợi: Trợ cấp đột xuất cho CBNV bệnh viện hợp bị tai nạn, ốm dài hạn…được cơng đồn đề xuất có theo quy chế chi tiêu nội đơn vị không + Kiểm tra khoản tốn cá nhân khác đơn vị như: đóng bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, học bổng sinh viên…đã thực đầy đủ cho đối tượng lao động đơn vị chưa Như vậy, để kiểm soát tiền lương, khoản trích theo lương khoản khấu trà đơn vị cần thiết lập thủ tục rà soát thủ tục phê duyệt mưc lương, thưởng, khoản trích theo tiền lương khấu trừ, đồng thời đơn vị trì danh sách liệt kê mức lương, bậc lương theo người, theo công việc mà phê duyệt Tất điều chỉnh mức lương, bậc lương sau thăng chức, thuyên chuyển, kết thúc hợp đồng…cần phải thông qua Ban giám đốc, Ban giám đốc thiết lập sách văn việc điều chỉnh mức lương, bậc lương công bố rộng rài sách cho phịng nhân nhằm kiểm sốt trường hợp tăng, giảm lương mà khơng thông qua Tiếp cận hệ thống sổ sách: Nhằm kiểm sốt khoản chi khơng mục đích Ban giám đốc cần phải đưa sách nhằm hạn chế việc tiếp cận hệ thống báo cáo sổ sách nhân kế toán tiền lương số người có thẩm quyền Phân chia trách nhiệm tách bạch quyền phê duyệt, quyền ghi chép sổ sách, quyền toán tiền lương để hạn chế hành vi gian lận 102 Kiểm soát việc lập luân chuyển chứng từ chi tiền mặt bệnh viện Tuệ Tĩnh Những khoản toán qua quỹ thực sau: * - Đối với kiểm soát chi mua sắm vật tư hàng hóa, dịch vụ Mục tiêu kiểm sốt: Chi mua sắm vật tư, dụng cụ, thiết bị vào Phiếu yêu cầu, kế hoạch mua sắm vật tư, dụng cụ, thiết bị duyệt cấp có thẩm quyền; phiếu báo giá; hợp đồng cung cấp, biên nghiệm thu lý hợp đồng; Hóa đơn mua hàng, Phiếu nhập, phiếu xuất, giấy đề nghị toán phận kế toán kiểm tra toán Tiền điện, nước vào hóa đơn phát sinh thực tế đơn vị để tốn, khoản chi phí xăng dầu xác định theo định mức Bệnh viện quy định, khoản chi cơng phí văn phịng phẩm thực khoán tiền sở phận tính chất cơng việc cần sử dụng nhiều có mức khốn cao Việc sử dụng điện thoại tiền cước sử dụng điện thoại công vụ nhà riêng điện thoại di động hàng tháng cán lãnh đạo thực theo quy định Bộ tài Mức khốn cước phí thực theo Quyết định Giám đốc * Trình tự, nội dung kiểm soát - Lập kế hoạch mua sắm vật tư, thiết bị: Căn kế hoạch công tác, kế hoạch giảng dạy, kế hoạch thí nghiệm, thực hành, thực tập, đơn vị sử dụng đề xuất nhu 103 cầu, đơn vị quản lý dựa vào mức khoán chi duyệt, tiến hành khảo sát giá cả, lập kế hoạch mua sắm vật tư, thiết bị gửi phịng HCQT để trình Ban giám đốc xét duyệt Kiểm tra duyệt kế hoạch cung cấp vật tư, thiết bị: khoa/Phòng chức năng, Phòng Phòng HCQT, vật tư trang thiết bị, Phịng Tài Kế tốn kiểm tra kế hoạch mua sắm trình BGĐ xem xét phê duyệt - Lựa chọn đơn vị cung ứng: Các đơn vị vào tiêu chuẩn sau đây, tiến hành chọn đề nghị cung ứng: +  Nguồn gốc, xuất xứ, năm sản xuất Chất lượng hàng  Giá  Thời gian giao hàng Hình thức giao hàng  Hình thức thủ tục toán Trách nhiệm bảo hành Lập phiếu yêu cầu: Căn kế hoạch cung cấp vật tư, thiết bị Ban giám đốc phê duyệt nhu cầu đột xuất, kết chọn đơn vị cung ứng, đơn vị tiến hành viết phiếu yêu cầu cung cấp vật tư, thiết bị kèm theo báo giá, vẽ tài liệu liên quan (nếu cần) gửi Phòng HCQT, vật tư trang thiết bị để kiểm tra trình BGĐ xét duyệt + Kiểm tra duyệt yêu cầu mua sắm vật tư, thiết bị: Phòng HCQT, vật tư trang thiết bị, Phịng Tài Kế toán kiểm tra yêu cầu mua sắm, báo giá trình BGĐ xét duyệt - Ký kết hợp đồng mua hàng: Căn vào phiếu yêu cầu báo giá BGĐ phê duyệt, người đơn vị phân công mua hàng với đơn vị cung ứng lập Hợp đồng kinh tế theo quy định Phòng HCQT, vật tư trang thiết bị, Phịng Tài Kế tốn kiểm tra hợp đồng, trình BGĐ xem xét ký kết - Thực hợp đồng: Căn vào hợp đồng ký kết, người đơn vị phân công mua hàng đặt gia công, chế tạo phối hợp với đơn vị cung ứng thực điều khoản ký kết - Nghiệm thu lý hợp đồng: Kiểm tra số lượng, chất lượng tiến hành giao nhận hàng Lập biên nghiệm thu lý hợp đồng, trình BGĐ ký duyệt Đối với thiết bị có giá trị lớn lơ hàng cung ứng qua hình thức đấu thầu: Lập hội đồng nghiệm thu gồm: Đại diện Ban giám đốc, đại diện Phòng HCQT, vật 104 tư trang thiết bị, Phịng Tài Kế tốn, đại diện đơn vị cung ứng, đại diện đơn vị quản lý đơn vị sử dụng Hội đồng nghiệm thu tiến hành kiểm tra, đánh giá lập biên nghiệm thu lý + Nhập kho xuất kho:  Làm thủ tục nhập kho: kế toán vật tư biên nghiệm thu, hóa đơn bán hàng viết phiếu nhập kho theo mẫu C11-H (ban hành theo Thông tư số 107/2017/TT-BTC ngày 14/10/2017 Bộ Tài chính)  Làm thủ tục xuất kho: viết phiếu xuất kho theo mẫu C12-H (ban hành theo Thông tư số 107/2017/TT-BTC ngày 14/10/2017 Bộ Tài chính) - Thanh tốn hợp đồng  Người mua hàng, Phòng HCQT, vật tư trang thiết bị, Phòng Tài Kế tốn kiểm tra hồ sơ toán hợp đồng (báo giá, hợp đồng, biên nghiệm thu lý, hóa đơn bán hàng, phiếu nhập xuất…) trình BGĐ xem xét ký duyệt tốn Phịng kế tốn tài chính, người mua hàng, làm thủ tục toán theo quy định  Nhập sổ theo dõi Kế toán vật tư: Nhập danh mục theo dõi thiết bị theo mẫu phần mềm quản lý công  Đơn vị sử dụng: Nhập sổ theo dõi vật tư nơi sử dụng; nhập sổ theo dõi công cụ nơi sử dụng; nhập sổ theo dõi thiết bị nơi sử dụng (ban hành theo mẫu S32-H, Thông tư số 107/2017/TT-BTC ngày 14/10/2017 Bộ Tài chính)  Mục đích xây dựng quy trình cung cấp vật tư, thiết bị máy móc nhằm Quy định trách nhiệm, hồn thiện thủ tục luân chuyển chứng từ, đồng thời tránh lãng phí, thất nâng cao hiệu sử dụng nguồn kinh phí đơn vị, thơng qua việc áp dụng có hiệu lực quy trình, giúp người toán giảm bớt khâu hướng dẫn, chỉnh sửa Đảm bảo thực việc tốn nhanh chóng, thủ tục phù hợp với luật định 105 Xây dựng quy trình cung cấp vật tƣ mua sắm thiết bị, máy móc Bệnh viện Trác Đơn v (kho Phòn Phòn Ban G Đơn v (kho Phòn Ban G Ban G Người đư mua hà Người Phòn Hoặc hội đ Phòn Người Đơn v Phòn Người Đơn v Phòn 106 3.2.5 Giám sát - Thiết lập phận kiểm sốt độc lập nhằm đảm bảo cơng tác kiểm tra, giám sát liên tục, khách quan - Thực nghiêm túc công tác giám sát định kỳ Hiện nay, công tác giám sát định số hoạt động hoạt động kiểm tra tài nội bộ, hoạt động kiểm kê tài sản…Tuy nhiên, việc thực cịn mang tính hình thức, thường báo trước để phận chuẩn bị nên thường mang tính đối phó giám sát Vì vậy, Bệnh viện cần chấn chỉnh lại công tác nhằm thực nghiêm túc việc giám sát định kỳ giám sát đột xuất Bệnh viện cần đưa biện pháp xử lý phận sai phạm thực xử lý nghiêm túc  Ban Giám đốc yêu cầu Trưởng khoa/phòng báo cáo trường hợp gian lận nghi ngờ gian lận, trường hợp vi phạm nội quy, quy định Bệnh viện quy định pháp luật có khả làm giảm uy tín gây thiệt hại uy tín Bệnh viện  Định kỳ, Bệnh viện cần công khai kết tra, giám sát phạm vi nội để toàn thể viên chức, người lao động nắm bắt ngày tự hoàn thiện thân góp phần vào cơng hồn thiện KSNB 3.3 Điều kiện để thực giải pháp Nâng cao nhận thức KSNB điều kiện tiền đề để xây dựng hoàn thiện KSNB tốt Tuy nhiên, mức độ hoàn thiện đến đâu, giải pháp có thực hiệu hay khơng tùy thuộc vào nhận thức lãnh đạo Bệnh viện Đây yếu tố định hiệu KSNB Chính vậy, để Bệnh viện phát triển bền vững, Ban Giám đốc cần có nhận thức tồn diện vai trò phương pháp xây dựng vận hành KSNB hiệu quả; từ đó, xây dựng kế hoạch ngắn hạn dài hạn để hoàn thiện KSNB Bệnh viện Các nhà lãnh đạo cần phải:  Sẵn sàng thay đổi đón nhận mới, tích cực mạnh dạn áp dụng vào Bệnh viện  Mạnh dạn vấn đề đầu tư xây dựng sở vật chất, hệ thống thông tin, đầu tư cho việc tin học hóa cơng tác quản lý  Coi nhân tố người trung tâm phát triển 107 Bên cạnh đó, tính hữu hiệu KSNB tùy thuộc nhiều vào lực ý thức người lao động Do vậy, người thực thi sách, giải pháp KSNB phải nhận thức vai trò, tác dụng KSNB công tác quản lý đơn vị Có vậy, giải pháp thực vào thực tiễn, người thực hưởng ứng ủng hộ Từ phát huy tác dụng công tác quản lý hiệu hoạt động Bệnh viện Ngoài ra, chế tự chủ tài giảm thiểu quản lý cứng nhắc, chặt chẽ quan quản lý Song với vai trị quản lý mình, Nhà nước cần phải ban hành văn quy phạm pháp luật hướng dẫn thực cụ thể, kịp thời nhằm hỗ trợ cho đơn vị thông tin, tạo môi trường hai liên kết đơn vị phát triển, giúp nhà lãnh đạo nâng cao lực quản lý, xây dựng KSNB hữu hiệu để giảm thiểu rủi ro trình hoạt động 108 Tiểu kết chƣơng Trong chương luận văn tập trung làm rõ vấn đề sau: - Trình bày rõ định hướng phát triển quan điểm hoàn thiện KSNB hoạt động thu chi bệnh viện Tuệ Tĩnh - Luận văn đề xuất số giải pháp thiết thực nhằm thúc đẩy hoàn thiện KSNB bao gồm giải pháp hồn thiện hệ thống mơi trường kiểm sốt, đánh giá rủi ro, hoạt động kiểm sốt, thơng tin truyền thông giải pháp cho việc giám sát đơn vị Trình bày rõ điều kiện thực giải pháp hồn thiện KSNB phía Nhà nước, quản quản lý phía Bệnh viện Tuệ Tĩnh nhằm nâng cao tính hữu hiệu KSNB hoạt động thu chi từ thúc đẩy, nâng cao hiệu hoạt động đơn vị 109 KẾT LUẬN Có thể nói KSNB có ý nghĩa sống cịn đơn vị giúp đơn vị đạt mục tiêu đặt ra, ngăn ngừa, hạn chế tới mức thấp rủi ro đơn vị Với mục đích nghiên cứu, hồn thiện kiểm sốt nội hoạt động thu chi Bệnh viện Tuệ Tĩnh, luận văn đạt số kết cụ thể sau: Hệ thống hóa vấn đề lý luận KSNB hoạt động thu chi; trình bày thực trạng KSNB hoạt động thu chi Bệnh viện Tuệ Tĩnh thơng qua yếu tố cấu thành KSNB, là: mơi trường kiểm sốt, đánh giá rủi ro, hoạt động kiểm sốt, thơng tin truyền thơng giám sát Từ phân tích, đánh giá rút ưu điểm hạn chế mà Bệnh viện Tuệ Tĩnh cần khắc phục hoàn thiện đảm bảo đạt mục tiêu KSNB hoạt động thu chi Để đảm bảo nội dung hoàn thiện xác đáng có tính khả thi, luận văn nguyên nhân hạn chế việc thiết lập vận hành KSNB hoạt động thu chi đơn vị làm sở cho việc đề xuất giải pháp hoàn thiện Nhằm định hướng cho nội dung hoàn thiện, luận văn nêu phương hướng, yêu cầu, nguyên tắc cần phải tuân thủ hoàn thiện KSNB đơn vị Mặc dù vấn đề đưa mang tính khái qt cao góp phần khơng nhỏ để Bệnh viện Tuệ Tĩnh hồn thiện KSNB hoạt động thu chi Tuy nhiên, trình nghiên cứu nhiều điều kiện hạn chế, luận văn khơng thể tránh khỏi thiếu sót, hạn chế định Tác giả mong nhận ý kiến đóng góp thầy cơ, đồng nghiệp, nhà quản lý Bệnh viện Tuệ Tĩnh để luận văn hồn thiện hơn, có giá trị lý luận thực tiễn cao 110 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài Chính (2017), Chế độ kế tốn đơn vị hành nghiệp, Nxb Tài chính, Hà Nội Bộ Tài (2012) Chuẩn mực kế tốn VSA 315, Xácđịnh đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu thơng qua hiểu biết đơn vị kiểm tốn mơi trường đơn vị Bộ Tài (2001) Chuẩn mực kế tốn VSA 400, Đánh giá rủi ro kiểm soát nội Bộ Y tế (2019), Thông tư số 13/2019/TT-BYT ngày 05/07/2019 sửa đổi bổ sung số điều thông tư 39/TT-BYT ngày 30/11/2018 Bộ trưởng Bộ Y tế Quy định thống giá dịch vụ khám bệnh, chữa bệnh bảo hiểm y tế bệnh viện hạng toàn quốc hướng dẫn áp dụng giá, tốn chi phí khám bệnh, chữa bệnh số trường hợp Bộ Y tế (2019), Thông tư số 14/2019/TT-BYT ngày 05/07/2019 sửa đổi số điều thông tư 37/2018/TT-BYT ngày 30/11/2018 Bộ trưởng Bộ Y tế quy định mức tối đa giá dịch vụ khám bệnh, chữa bệnh khơng thuộc phạm vi tốn quỹ BHYT sở khám bệnh, chữa bệnh Nhà nước Bệnh viện Tuệ Tĩnh (2016-2019), Quy chế chi tiêu nội bộ; Báo cáo tài năm;Báo cáo dự tốn kinh phí năm Chính phủ (2006), Nghị định số 43/2006/NĐ-CP ngày 25/04/2006 quy định quyền tự chủ tự chịu trách nhiệm nhiệm vụ, tổ chức máy biên chế tài đơn vị nghiệp cơng lập Chính phủ (2006), Nghị định số 85/2012/NĐ-CP ngày 15/10/2012 quy định chế hoạt động, chế tài đơn vị nghiệp y tế công lập giá dịch vụ khám chữa bệnh sở khám chữa bệnh cơng lập Chính phủ (2010), Quyết định số 2166/QĐ-TTg ngày 30/11/2010 việc ban hành Kế hoạch hành động Chính phủ phát triển y dược cổ truyền Việt Nam đến năm 2020 10 Chính phủ (2017), Nghị 20/NQ-TW ngày 25/10/2017 hội nghị lần thứ Ban chấp hành TƯ khóa XII chiến lược ngành y tế đến năm 2030 11.Chính phủ (2015), Nghị định số 16/2015/NĐ-CP ngày 14/02/2015 quy định 111 chế tự chủ đơn vị nghiệp công lập 12 Chuẩn mực Kế tốn cơng Quốc tế (IPSAS) (2005), Chuẩn mực IPSAS số IPSAS số 22 13.Nguyễn Thị Hạnh (2016), “Hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội bệnh viện Chợ Rẫy”, Luận văn thạc sỹ kinh tế, Trường Đại học Cơng nghệ TP Hồ Chí Minh 14.Nguyễn Thị Ngọc Lan (2019), Giáo trình Kế tốn Cơng, ĐH Cơng Đồn, Hà Nội 15 Mila Riyanti and Zaenal Fanani (2017), Hệ thống kiểm sốt nội thức khơng thức bệnh viện Indonesia 16 Quốc hội (2015), Luật kế toán Việt Nam, Luật số 88/2015/QH13 17 Mai Lương Thúy Quỳnh (2019), “Kiểm soát nội bệnh viện Bạch Mai”, Luận văn thạc sỹ kinh tế, Trường Đại học Cơng đồn, Hà Nội 18 Phạm Thị Trà (2016), “Hồn thiện kiểm sốt nội thu, chi Viện Sốt rét – Ký sinh trùng – Côn trùng Quy Nhơn”, Luận văn thạc sỹ kinh tế, Trường Đại học Đà Nẵng ... thành kiểm soát nội theo INTOSAI 15 1.3 Kiểm soát nội hoạt động thu, chi đơn vị nghiệp công lập 25 1.3.1 Nội dung hoạt động thu, chi .25 1.3.2 Nội dung kiểm soát nội hoạt động thu, chi. .. chức hoạt động Bệnh viện Tuệ Tĩnh 41 2.1.3 Cơ cấu tổ chức quản lý Bệnh viện 43 2.1.4 Nội dung hoạt động tài Bệnh viện Tuệ Tĩnh 45 2.2 Thực trạng kiểm soát nội hoạt động thu, chi Bệnh. .. luận kiểm soát nội hoạt động thu chi đơn vị nghiệp công lập Chương 2: Thực trạng kiểm soát nội hoạt động thu chi Bệnh viện Tuệ Tĩnh Chương 3: Giải pháp hồn thiện kiểm sốt nội hoạt động thu chi Bệnh