Kiểm soát nội bộ hoạt động thu, chi tại bệnh viện tuệ tĩnh

TRƢỜNG ĐẠI HỌC CƠNG ĐỒN TRẦN THU TRANG KIỂM SỐT NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG THU, CHI TẠI BỆNH VIỆN TUỆ TĨNH LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN MÃ SỐ: 834 03 01 NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC: TS VŨ THỊ KIM ANH HÀ NỘI, NĂM 2021 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan Luận văn thạc sĩ “Kiểm soát nội hoạt động thu, chi Bệnh viện Tuệ Tĩnh” cơng trình nghiên cứu độc lập tác giả thực hướng dẫn TS Vũ Thị Kim Anh Luận văn chưa công bố cơng trình nghiên cứu Các số liệu nội dung trình bày luận văn trung thực, có nguồn gốc rõ ràng, hợp lệ bảo đảm tuân thủ quy định bảo vệ quyền sở hữu trí tuệ Tơi xin chịu trách nhiệm tồn nội dung luận văn thạc sĩ Tác giả Trần Thu Trang LỜI CẢM ƠN Với lịng kính trọng biết ơn sâu sắc, Tôi xin trân trọng cảm ơn: - TS Vũ Thị Kim Anh, người thầy tận tình hướng dẫn, truyền đạt kiến thức, giúp đỡ, động viên tơi q trình học tập hồn thiện luận văn - Ban lãnh đạo Trường Đại học Cơng đồn, Khoa sau đại học, thầy giáo trực tiếp giảng dạy lớp Cao học kế toán CH12, Lãnh đạo Bệnh viện Tuệ Tĩnh, Phịng tài kế tốn nhiệt tình hướng dẫn, giúp đỡ, tạo điều kiện thuận lợi cho tơi suốt q trình học tập hoàn thiện luận văn - Các Thầy cô giáo hội đồng đánh giá Luận Văn Thạc sỹ có đóng góp quý báu để luận văn tơi hồn thiện bảo vệ trước hội đồng Tôi xin cảm ơn đến người thân cảm thông, chia sẻ, động viên tơi thời gian học hồn thiện luận văn; bạn bè, đồng nghiệp giúp đỡ thời gian tinh thần để tơi hồn thiện luận văn Xin trân trọng cảm ơn! MỤC LỤC Lời cam đoan Lời cảm ơn Mục lục Danh mục chữ viết tắt Danh mục bảng, sơ đồ MỞ ĐẦU .1 Tính cấp thiết đề tài Tổng quan nghiên cứu có liên quan Mục đích nhiệm vụ nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Những đóng góp đề tài nghiên cứu Kết cấu luận văn Chƣơng CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG THU CHI TRONG CÁC ĐƠN VỊ SỰ NGHIỆP CÔNG LẬP 1.1 Tổng quan đơn vị nghiệp công lập 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm đơn vị nghiệp công lập 1.1.2 Phân loại đơn vị nghiệp công lập 1.2 Tổng quan kiểm soát nội 11 1.2.1 Các quan điểm kiểm soát nội 11 1.2.2 Sự cần thiết lợi ích việc xây dựng kiểm sốt nội đơn vị 14 1.2.3 Mục tiêu kiểm soát nội 15 1.2.4 Các yếu tố cấu thành kiểm soát nội theo INTOSAI 15 1.3 Kiểm soát nội hoạt động thu, chi đơn vị nghiệp công lập 25 1.3.1 Nội dung hoạt động thu, chi 25 1.3.2 Nội dung kiểm soát nội hoạt động thu, chi đơn vị nghiệp công lập29 Tiểu kết chƣơng 39 Chƣơng THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG THU CHI TẠI BỆNH VIỆN TUỆ TĨNH 40 2.1 Tổng quan Bệnh viện Tuệ Tĩnh 40 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển bệnh viện Tuệ Tĩnh 40 2.1.2 Đặc điểm tổ chức hoạt động Bệnh viện Tuệ Tĩnh 41 2.1.3 Cơ cấu tổ chức quản lý Bệnh viện 43 2.1.4 Nội dung hoạt động tài Bệnh viện Tuệ Tĩnh 45 2.2 Thực trạng kiểm soát nội hoạt động thu, chi Bệnh viện Tuệ Tĩnh 50 2.2.1 Thực trạng mơi trường kiểm sốt 50 2.2.2 Thực trạng đánh giá rủi ro 54 2.2.3.Thực trạng hoạt động kiểm soát 55 2.2.4 Thực trạng thông tin tuyên truyền 72 2.2.5 Thực trạng giám sát 73 2.3 Đánh giá thực trạng kiểm soát nội hoạt động thu, chi bệnh viện Tuệ Tĩnh 74 2.3.1 Những kết đạt 74 2.3.2 Những hạn chế nguyên nhân 76 Tiểu kết chƣơng 82 Chƣơng GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KIỂM SOÁT NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG THU CHI TẠI BỆNH VIỆN TUỆ TĨNH .83 3.1 Định hƣớng phát triển phƣơng hƣớng hồn thiện kiểm sốt nội hoạt động thu chi Bệnh viện Tuệ Tĩnh 83 3.1.1 Định hướng phát triển Bệnh viện Tuệ Tĩnh 83 3.1.2 Phương hướng hồn thiện kiểm sốt nội hoạt động thu chi Bệnh viện Tuệ Tĩnh 85 3.2 Một số giải pháp hồn thiện kiểm sốt nội hoạt động thu chi Bệnh viện Tuệ Tĩnh 86 3.2.1 Giải pháp hồn thiện mơi trường kiểm sốt 86 3.2.2 Đánh giá rủi ro hoạt động thu chi thường xuyên Bệnh viện Tuệ Tĩnh 89 3.2.3 Hoạt đơng kiểm sốt hoạt động thu chi thường xun 94 3.2.4 Thông tin truyền thông 98 3.2.5 Giám sát 106 3.3 Điều kiện để thực giải pháp 106 Tiểu kết chƣơng 108 KẾT LUẬN .109 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 110 DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Giải thích BCTC Báo cáo tài BHYT Bảo hiểm y tế BTC Bộ tài CBVC- LĐ Cán viên chức-lao động CC Cấp cứu CCB Cựu chiến binh CP Chính phủ GMHS Gây mê hồi sức HCSN Hành nghiệp HTKSNB Hệ thống kiểm soát nội HĐSXDV Hoạt động sàn xuất kinh doanh KBNN Kho bạc Nhà nước KHKT Khoa học kỹ thuật KHTH Kế hoạch tổng hợp KSNB Kiểm soát nội KTT Kế toán trưởng KCB Khám chữa bệnh KTX Không thường xuyên NĐ Nghị định NSNN Ngân sách nhà nước PT Phẩu thuật PHCN Phục hồi chức QĐ Quyết định TCKT Tài kế tốn TNCSHCM Thanh niên cộng sản Hồ Chí Minh TSCĐ Tài sản cố định TT Thông tư TX Thường xuyên UBND Ủy ban nhân dân VLTL Vật lý trị liệu XHH Xã hội hóa DANH MỤC BẢNG, HÌNH, SƠ ĐỒ Bảng Bảng 2.1 Tỷ lệ nguồn thu hoạt động tài bệnh viện Tuệ Tĩnh 46 Bảng 2.2 Định mức phân bổ chi nghiệp y tế 47 Bảng 2.3 Quy trình quản lý tài bệnh viện 49 Bảng 2.4: Nguồn thu viện phí bảo hiểm y tế Bệnh viện Tuệ Tĩnh từ năm 2017 đến 2019 57 Bảng 2.5: Bảng tổng hợp nhóm chi cho cán bộ, viên chức từ năm 2017 – 2019 60 Bảng 2.6: Bảng tổng hợp chi cho chuyên môn nghiệp vụ từ năm 2017-2019 63 Bảng 2.7: Bảng tổng hợp chi cho tài sản cố định khoản chi thường xuyên khác từ năm 2017-2019 66 Hình Hình 3.1 Quy trình quản lý rủi ro 90 Hình 3.2: Các loại rủi ro .92 Hình 3.3: Ma trận rủi ro 93 Sơ đồ Sơ đồ 2.1 Tổ chức máy cán bệnh viện Tuệ Tĩnh 44 Sơ đồ 2.2 Sơ đồ hoạt động thu phí, thu tạm ứng viện phí bệnh nhân 57 Sơ đồ 2.3 Chu trình thu viện phí, thu khác kế toán bệnh viện 58 Sơ đồ 2.4 Chu trình tốn lương thu nhập tăng thêm cho cán công nhân viên 62 Sơ đồ 2.5 Quy trình xuất thuốc phục vụ khám, chữa bệnh 65 Sơ đồ 2.6 Chu trình mua sắm vật tư 67 Sơ đồ 2.7 Chu trình mua sắm tài sắm tài sản cố định 69 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Trong thời gian qua, với tiến trình phát triển kinh tế - xã hội, ngành y tế đạt thành tựu việc chăm sóc, bảo vệ, nâng cao sức khỏe cho nhân dân Hệ thống y tế từ tỉnh đến sở kiện toàn bước, mạng lưới khám chữa bệnh đầu tư nâng cấp thực có tiến Hệ thống cung cấp dịch vụ y tế mở rộng, tỷ lệ người ốm chăm sóc y tế tăng lên Cơng tác quản lý chấn chỉnh bước, nâng cao trách nhiệm, y đức người thầy thuốc bệnh nhân, nâng cao hiệu khám chữa bệnh Hiện môi trường chế hoạt động bệnh viện thay đổi, chế thị trường tác động mạnh mẽ đến hoạt động bệnh viện hầu hết quốc gia phải trọng vào kỹ thuật quản lý bệnh viện, đảm bảo quản lý có chất lượng mặt hoạt động bệnh viện quan trọng Nhằm nâng cao hiệu hoạt động quản lý bệnh viện, kiểm soát nội (KSNB) hình thành đóng vai trò quan trọng hoạt động bệnh viện lẽ KSNB phương pháp sách thiết kế để ngăn chặn gian lận, giảm thiểu sai sót, khuyến khích hiệu hoạt động, nhằm đạt tuân thủ sách quy trình thiết lập KSNB vững mạnh giúp bệnh viện đảm bảo tính xác số liệu kế tốn báo cáo tài đơn vị; giảm bớt rủi ro, gian lận thất kinh phí bệnh viện bên thứ ba nhân viên bệnh viện gây KSNB giúp nhà lãnh đạo quản lý hữu hiệu hiệu nguồn lực kinh tế bệnh viện người, tài sản, nguồn vốn, góp phần hạn chế tối đa rủi ro phát sinh q trình thực nhiệm vụ chun mơn giao.Với vai trị cơng cụ quản lý nhà lãnh đạo, KSNB không hoạt động kiểm tra, rà soát, đánh giá cách độc lập, khách quan hoạt động bệnh viện việc tuân thủ sách, thủ tục quy trình thiết lập tổ chức mà đưa kiến nghị, tư vấn nhằm nâng cao hiệu lực, hiệu hoạt động hệ thống góp phần đảm bảo cho bệnh viện hoạt động an toàn, hiệu Trong năm qua, cơng tác kiểm sốt nội hoạt động thu, chi bệnh viện Tuệ Tĩnh có chuyển biến việc hình thành tiêu chuẩn chuẩn mực riêng, chế tài hoạt động thu, chi bệnh viện ngày sửa đổi, bổ sung hoàn thiện Tuy nhiên, hoạt động thu chi ngày phức tạp, chế tự chủ giao ngày cao, vậy, kiểm soát nội hoạt động thu, chi bệnh viện Tuệ Tĩnh tồn nhiều bất cập, như: nhà quản lý chưa quan tâm thường xuyên tới rủi ro; cấu tổ chức nhiều điểm chưa hợp lý; trình độ quản lý chất lượng nguồn nhân lực thấp; hoạt động giám sát định kỳ chưa trọng;…những tồn có ảnh hưởng đến định hướng kinh doanh quản lý, đến chất lượng cơng việc bệnh viện Do đó, vấn đề đặt cho bệnh viện Tuệ Tĩnh xây dựng vận hành KSNB hoạt động thu chi thật hiệu quả, giúp bệnh viện kiểm soát tốt rủi ro hoạt động thu chi, nâng cao hiệu quản lý tài tăng khả cạnh tranh, phát triển theo định hướng chiến lược hướng tới phát triển bền vững Xuất phát từ thực tiễn đó, tác giả lựa chọn đề tài “Kiểm soát nội hoạt động thu, chi Bệnh viện Tuệ Tĩnh” làm đề tài nghiên cứu luận văn thạc sĩ Tổng quan nghiên cứu có liên quan Đã có nhiều cơng trình khoa học nghiên cứu đề tài kiểm soát nội bệnh viện công Ở thời điểm, không gian khác cơng trình, đề tài nghiên cứu có cách tiếp cận, đánh giá khác Cụ thể, số cơng trình tiêu biểu sau: - Luận văn thạc sỹ tác giả Mai Lương Thúy Quỳnh (2019), với đề tài “Kiểm soát nội Bệnh viện Bạch Mai”, luận văn xây dựng thang đo, kiểm định phù hợp độ tin cậy quy trình kiểm sát nội bộ, xác định kiểm soát nội hoạt động thu viện phí có ảnh hưởng đến bệnh viện Từ giúp Ban Lãnh đạo bệnh viện có sách phù hợp để hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội - Đề tài “Hồn thiện kiểm soát nội thu chi Bệnh viện Sốt rét - Ký sinh trùng – Côn trùng Quy Nhơn” (2016) tác giả Phạm Thị Trà, tổng hợp lý luận, khảo sát nghiên cứu, phân tích thực trạng kiểm soát nội khoản thu, chi nhằm phát tồn đưa giải pháp khắc phục, góp phần nâng cao chất lượng hoạt động thu, chi bệnh viện - Nghiên cứu Mila Riyanti and Zaenal Fanani (2017) đề tài “Hệ thống kiểm soát nội thức khơng thức bệnh viện Indonesia”, phân tích từ hệ thống luật pháp phủ Indonesia Khung tích hợp kiểm sốt nội INTOSAI 2013 phân tích năm yếu tố mơi trường kiểm sốt, đánh giá rủi ro, hoạt động kiểm sốt, thơng tin truyền thơng giám sát nội Qua việc nghiên cứu tổng quan cơng trình trên, tác giả nhận thấy vai trị quan trọng kiểm soát nội hoạt động thu chi hoạt động đơn vị Các nghiên cứu giúp tác giả có nhìn tồn diện vận dụng lý thuyết kiểm soát nội việc nghiên cứu, đánh giá hoàn thiện hoạt động thu chi Bệnh viện Tuệ Tĩnh Trên quan điểm kế thừa tiếp tục phát triển cơng trình nghiên cứu trước đây, tác giả lựa chọn nghiên cứu đề tài “Kiểm soát nội hoạt động thu, chi Bệnh viện Tuệ Tĩnh” Từ đưa giải pháp hữu ích nhằm nâng cao chất lượng kiểm soát nội Bệnh viện Tuệ Tĩnh Mục đích nhiệm vụ nghiên cứu 3.1 Mục đích nghiên cứu Đề tài nghiên cứu thực trạng kiểm soát nội hoạt động thu chi Bệnh viện Tuệ Tĩnh nhằm đưa số giải pháp kiểm soát nội cho hoạt động 3.2 Nhiệm vụ nghiên cứu - Nghiên cứu, hệ thống hóa lý luận kiểm soát nội hoạt động thu chi đơn vị nghiệp công lập nhằm định hướng cho nội dung kiểm soát nội phù hợp với quy trình Bệnh viện Tuệ Tĩnh - Tiến hành khảo sát thực tế, tổng hợp phân tích, đánh giá thực tế thực trạng kiểm sốt nội hoạt động thu, chi Bệnh viện Tuệ Tĩnh nhằm tìm vấn đề cịn tồn nguyên nhân, để làm sở đề giải pháp hoàn thiện - Trên sở lý luận thực tiễn, đề xuất giải pháp hồn thiện kiểm sốt nội thu, chi Bệnh viện Tuệ Tĩnh Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu 4.1 Đối tượng nghiên cứu Tác giả tập trung nghiên cứu kiểm soát nội hoạt động thu, chi Bệnh viện Tuệ Tĩnh ... kiểm soát nội theo INTOSAI 15 1.3 Kiểm soát nội hoạt động thu, chi đơn vị nghiệp công lập 25 1.3.1 Nội dung hoạt động thu, chi 25 1.3.2 Nội dung kiểm soát nội hoạt động thu, chi. .. chức hoạt động Bệnh viện Tuệ Tĩnh 41 2.1.3 Cơ cấu tổ chức quản lý Bệnh viện 43 2.1.4 Nội dung hoạt động tài Bệnh viện Tuệ Tĩnh 45 2.2 Thực trạng kiểm soát nội hoạt động thu, chi. .. luận kiểm soát nội hoạt động thu chi đơn vị nghiệp cơng lập Chương 2: Thực trạng kiểm sốt nội hoạt động thu chi Bệnh viện Tuệ Tĩnh Chương 3: Giải pháp hồn thiện kiểm sốt nội hoạt động thu chi Bệnh