Thông tư 04/1999/TT-BTC của Bộ Tài chính về việc hướng dẫn đăng ký hành nghề kiểm toán trong các tổ chức kiểm toán độc lập
văn phòng quốc hội sở liệu luật việt nam LAWDATA Th«ng t c đ a B é T µ i C h Ý n h s è / 9 / T T- B T C n g µ y t h n g n ă m 1999 Hớng dẫn đăng ký hành nghề kiểm toán tổ chức kiểm toán độc lập - Căn Nghị định sè 178CP ngµy 28/10/1994 cđa ChÝnh phđ vỊ "nhiƯm vơ, quyền hạn tổ chức máy Bộ Tài Chính"; - Căn Nghị định số 07/CP ngày 29/01/1994 Chính phủ "Quy chế Kiểm toán độc lập kinh tế quốc dân"; - Căn thông t số 22TC/CĐKT ngày 19/03/1994 Bộ Tài "Hớng dẫn thực Quy chế Kiểm toán độc lập kinh tế quốc dân, ban hành kèm theo Nghị định số 07/CP ngày 29/01/1994 Chính phủ" Bộ Tài quy đinh hớng dẫn việc đăng ký hành nghề kiểm toán kiểm toán viên có đủ qun ký b¸o b¸o kiĨm to¸n c¸c tỉ chøc kiểm toán độc lập hoạt động Việt Nam, nh sau: I - Những quy định chung 1- Kiểm toán viên hoạt động nghề nghiệp kiểm toán tổ chức kiểm toán độc lập hoạt động Việt Nam phải đăng ký hành nghề kiểm toán Bộ Tài 2- Kiểm toán viên xin đăng ký hành nghề kiểm toán tổ chức kiểm toán độc lập phải có đủ tiêu chuẩn kiểm toán viên quy định Điều 9, 10, 12 Quy chế Kiểm toán độc lập kinh tế quốc dân Điểm 8, - Phần II Thông t Híng dÉn thùc hiƯn Quy chÕ vỊ KiĨm to¸n ®éc lËp nỊn kinh tÕ qc d©n 3- KiĨm toán viên đợc phép hành nghề kiểm toán tổ chức kiểm toán độc lập với t cách kiểm toán viên chuyên nghiệp sau nhận đợc Giấy phép hành nghề kiểm toán Bộ Tài Việt Nam cấp Kiểm toán viên chuyên nghiệp hành nghề kiểm toán tổ chức kiểm toán độc lập kiểm toán viên có đủ quyền ký báo cáo kiểm toán Các tổ chức kiểm toán độc lập không đợc sử dụng nhân viên kiểm toán Giấy phép hành nghề kiểm toán Bộ Tài cấp với t cách kiểm toán viên chuyên nghiệp hoạt ®éng kiĨm to¸n 4- Khi thùc hiƯn nhiƯm vơ kiĨm toán, kiểm toán viên phải xuất trình Giấy phép hành nghỊ kiĨm to¸n Khi ký x¸c nhËn b¸o c¸o kiểm toán, kiểm toán viên phải ghi rõ họ, tên số đăng ký hành nghề kiểm toán Bộ Tài cấp 5- Kiểm toán viên phải nộp lại Giấy phép hành nghề kiểm toán trờng hợp: Thôi hành nghề kiểm toán (bỏ nghề, chuyển công tác khác, ), bị tớc quyền hành nghề kiểm toán vi phạm pháp luật, vi phạm kỷ luật, đạo đức nghề nghiệp Trờng hợp cần thiết, có đủ pháp lý (liên quan đến việc chấp hành quy định điểm Thông t này), Bộ Tài chủ động Thông báo thu hồi Giấy phép hành nghề kiểm toán, xoá tên kiểm toán viên danh sách kiểm toán viên gửi thông báo việc thu hồi Giấy phép hành nghề kiểm toán cho kiểm toán viên tổ chức kiểm toán để thi hành 6- Kiểm toán viên không thực quy định đăng ký hành nghề kiểm toán, hành nghề kiểm toán Giấy phép hành nghề kiểm toán, tổ chức kiểm toán độc lập sử dụng kiểm toán viên Giấy phép hành nghề kiểm toán bị xử phạt theo Pháp lệnh Xử lý vi phạm hành hớng dẫn thi hành (Lệnh số 41-L/CTN ngày 19/07/1995 Chủ tịch nớc Céng hoµ X· héi Chđ nghÜa ViƯt Nam) 7- Bé Tài quan quản lý danh sách kiểm toán viên hành nghề kiểm toán tổ chức kiểm toán độc lập; thực việc cấp thu hồi Giấy phép hành nghề kiểm toán; kiểm tra việc hành nghề theo Giấy phép hành nghề kiểm toán kiểm toán viên; xử lý vi phạm đăng ký sử dụng Giấy phép hành nghề kiểm toán II - Những qui định cụ thể toán 1- Điều kiện đăng ký xin cấp Giấy phép hành nghề kiểm Kiểm toán viên đợc đăng ký xin cấp Giấy phép hành nghề kiểm toán ngời có đủ tiêu chuẩn đợc quy định Quy chế kiểm toán ®éc lËp nỊn kinh tÕ qc d©n thĨ nh sau: 1.1- Tiêu chuẩn kiểm toán viên ngời Việt Nam: - Có lý lịch rõ ràng, có phẩm chất trung thực, liêm khiết, nắm vững luật pháp sách kinh tế, tài chính, chế độ kế toán, thống kê hành, cha có tiến án, tiền sự, cha bị kỷ luật hoạt động nghề nghiƯp kiĨm to¸n, kÕ to¸n - Cã b»ng tèt nghiƯp đại học trung học chuyên ngành tài chính, kế toán; Đà làm công tác tài chính, kế toán từ năm trở lên tốt nghiệp đại học, 10 năm trở lên tốt nghiệp trung học 3 - Có chứng kiểm toán viên, Giấy chứng nhận trúng tuyển Bộ Tài cấp - Đợc tuyển dụng vào làm việc tổ chức kiểm toán độc lập hoạt động hợp pháp Việt Nam 1.2- Tiêu chuẩn kiểm toán viên ngời nớc ngoài: - Đợc phép c trú Việt Nam từ năm trở lên - Cha bị kỷ luật hoạt động nghề nghiệp kiểm toán, kế toán nớc sở - Có chứng kiểm toán viên Bộ Tài Việt Nam cấp, tổ chức nghề nghiệp kế toán, kiểm toán nớc cấp đợc Bộ Tài Việt Nam thẩm định, thừa nhận - Có hiểu biết cần thiết luật pháp kinh tế, tài chính, kế toán, kiểm toán Việt Nam Trờng hợp kiểm toán viên có (hoặc) chứng kiểm toán Bộ Tài Việt Nam cấp phải tham dự đạt kết kỳ thi sát hạch kiến thức luật pháp kinh tế, tài chính, kế toán, kiểm toán ViƯt Nam Bé Tµi chÝnh ViƯt Nam tỉ chøc Ngôn ngữ sử dụng kỳ thi tiếng Việt Nam, tiếng nớc thông dụng - Đợc tuyển dụng vào làm việc tổ chức kiểm toán độc lập hoạt động hợp pháp Việt Nam 1.3- Công chức Nhà nớc đơng chức không đợc đăng ký hành nghề kiểm toán tổ chức kiểm toán độc lập 1.4- Kiểm toán viên đà bị thu hồi Giấy phép hành nghề kiểm toán (do bị vi phạm pháp luật, vi phạm kỷ luật, đạo đức nghề nghiệp) không đợc đăng ký hành nghề lại 2- Thủ tục đăng ký hành nghề kiểm toán 2.1- Kiểm toán viên lập nộp hồ sơ đăng ký hành nghề kiển toán cho Công ty kiểm toán độc lập Công ty kiểm toán độc lập có trách nhiệm tập hợp, lập danh sách nộp cho Bộ Tài (02 bộ, đợc đóng quyển), đó: - 01 lu Bộ Tài chính; - 01 lu tổ chức kiểm toán độc lập nơi quản lý kiểm toán viên hành nghề 2.2- Hồ Sơ đăng ký hành nghề kiển toán: - Đơn xin đăng ký hành nghề kiểm toán tổ chức kiểm toán độc lập (Mẫu sè 01 - KTV), kÌm theo 03 ¶nh x (chụp thời điểm làm đơn đăng ký); - Chứng (bằng) kiểm toán viên: Do Bộ Tài Việt Nam cấp (bản có công chứng), hoặc; Do tỉ chøc nghỊ nghƯp kÕ to¸n, kiĨm toán nớc cấp (bản dịch quan công chứng Việt Nam) 2.3- Công ty kiểm toán phải lập danh sách kiểm toán viên xin cấp Giấy phép hành nghề kiển toán (Mẫu số 02 - KTV) gửi kèm hồ sơ đăng ký hành nghề kiểm toán viên cho Bộ Tài 2.4- Kiểm toán viên xin đăng ký hành nghề kiểm toán phải nộp khoản lệ phí theo quy định Bộ Tài Lệ phí đăng ký hành nghề đợc sử dụng cho công tác quản lý hoạt động nghề nghiệp kiểm toán kiểm toán viên: Giấy phép hành nghề, hồ sơ quản lý, th tín, Khoản thu, chi lệ phí đăng ký hành nghề đợc quản lý theo quy định hành 3- Cấp quản lý Giấy phép hành nghề kiểm toán Trờng hợp cấp Giấy phép hành nghề kiểm toán lần đầu: 3.1- Bộ Tài tiếp nhận hồ sơ đăng ký, xét duyệt làm thủ tục cấp Giấy phép hành nghề kiểm toán cho kiểm toán viên làm việc tổ chức kiểm toán độc lập, thu hồi Giấy phép hành nghề kiểm toán đối tợng đợc quy định Điểm 6, Phần I Thông t Trong thời hạn 30 ngày, kể từ tổ chức thi sát hạch kiến thức (đối với kiểm toán viên ngời nớc ngoài), hoăc từ nhận đợc hồ sơ đăng ký hành nghề kiểm toán theo quy định, Bộ Tài thông báo kết thi cấp Giấy phép hành nghề kiểm toán (Mẫu số 03 - KTV) cho kiểm toán viên 3.2- Giấy phép hành nghề kiểm toán có giá trị thời hạn năm, có giá trị thời hạn phù hợp với thời gian c trú làm việc liên tục Việt Nam (đối với ngời nớc ngoài) Trờng hợp có thay đổi nơi công tác kiểm toán viên: 3.3- Khi kiểm toán viên có Giấy phép hành nghề kiểm toán thuyên chuyển đến làm việc tổ chức kiểm toán độc lập khác, tổ chức kiểm toán độc lập (nơi chuyển nơi nhận mới) phải thông báo văn với Bộ Tài thời hạn 10 ngày - Thông báo tổ chức kiểm toán độc lập nơi chuyển kiểm toán viên phải gửi kèm Hồ sơ cá nhân kiểm toán viên có Giấy phép hành nghề kiểm toán - Thông báo tổ chức kiểm toán độc lập nơi nhận kiểm toán viên, gửi kèm Quyết định tuyển dụng kiểm toán viên, hoăc hợp đồng lao động - Bộ Tài làm thủ tục chuyển hồ sơ kiểm toán viên đến tổ chức kiểm toán độc lập tiếp nhận kiểm toán viên để tiếp tục quản lý Trờng hợp cấp lại Giấy phép hành nghề hết thời hạn; 3.4- Trớc thời hạn Giấy phép hành nghề kiểm toán kiểm toán viên hết hiệu lực 30 ngày, tổ chức kiểm toán độc lập nơi quản lý kiểm toán viên hành nghề phải lập gửi danh sách kiểm toán viên Bộ Tài để xin cấp lại Giấy phép hành nghề cho kiểm toán viên (Mẫu số 02 - KTV) kèm theo giấy phép hành nghề đà cấp trớc kiểm toán viên Trong thời hạn 20 ngày kể từ nhận đủ hồ sơ hợp lệ, Bộ Tài cấp lại Giấy phép hành nghề cho kiểm toán viên 4- Trách nhiệm sử dụng Giấy phép hành nghề kiểm toán Kiểm toán viên đợc cấp Giấy phép hành nghỊ kiĨm to¸n cã tr¸ch nhiƯm thùc hiƯn nhiƯm vơ tuân thủ kỷ luật, đạo đức nghề nghiệp theo quy định hành Tổ chức kiểm toán độc lập có trách nhiệm quản lý sử dụng kiểm toán viên hành nghề kiểm toán theo quy định luật pháp hành 5- Thu hồi giấy phép hành nghề kiểm toán 5.1- Kiển toán viên phải nộp lại Giấy phép hành nghề kiểm toán trờng hợp đợc quy định Điểm 6, Phần I Thông t phải làm thủ tục sau đây: - Nộp lại Giấy phép hành nghề kiểm toán cho tổ chức kiểm toán độc lập để tổ chức kiểm toán độc lập làm thủ tục thu hồi Giấy phép hành nghề kiểm toán - Tổ chức kiểm toán độc lập phải thông báo văn gửi kèm Hồ sơ kiểm toán viên Giấy phép hành nghề kiểm toán kiểm toán viên cho Bộ Tài 5.2- Trờng hợp kiểm toán viên hành nghề kiểm toán vi phạm pháp luật, vi phạm kỷ luật, đạo đức nghề nghiệp kiểm toán công ty kiểm toán độc lập phải chủ động thu hồi Giấy phép hành nghề kiểm toán viên nép cho Bé Tµi chÝnh 5.3- Ngay sau nhËn đợc thông báo hồ sơ thu hồi Giấy phép hành nghề kiểm toán tổ chức kiểm toán độc lập, Bộ Tài thực xoá tên kiểm toán viên Danh sách kiểm toán viên hành nghề kiểm toán; gửi Thông báo thu hồi Giấy phép hành nghề kiểm toán cho kiểm toán viên tổ chức kiểm toán độc lập để thi hành (Mẫu số 04 - KTV) Trờng hợp kiểm toán viên có hành vi vi phạm pháp luật, vi phạm kỷ luật, đạo đức nghề nghiệp, Bộ Tài thực biện pháp tớc quyền sử dụng Giấy phép hành nghề (có thời hạn không thời hạn) theo Điều 11, 12, 13, 14, Chơng II - Các hình thức xử phạt hành chính; Điều 37, Chơng IV - Thẩm quyền xử lý vi phạm hành chính; Điều 45, 46, 47, 48, 50, Chơng VI - Thủ tục xử phạt vi phạm hành Pháp lệnh Xử lý vi phạm hành chÝnh vµ híng dÉn thi hµnh (LƯnh sè 41- L/CTN, ngày 19/07/1995 Chủ tịch nớc Cộng hoà xà hội chủ nghĩa Việt Nam) Trờng hợp nghiêm trọng chuyển hồ sơ sang quan pháp luật truy cứu trách nhiƯm h×nh sù 6 I I I - Tỉ c h ø c t h ù c h i Ö n 1- Thông t có hiệu lực thi hành sau 15 ngày kể từ ngày ký Những quy định trái với thông t bị bÃi bỏ 2- Kiểm toán viên tổ chức kiểm toán độc lập phải chấp hành nghiêm chỉnh, đầy đủ quy định Thông t 3- Vụ trởng Vụ Chế độ kế toán, Chánh Văn phòng Vụ trởng Vụ Tổ chức cán Đào tạo Bộ Tài chịu trách nhiệm h ớng dẫn, đạo kiểm tra việc thực Thông t Trong trình thực hiện, có khó khăn, vớng mắc, đề nghị phản ảnh Bộ Tài để giải 7 (Mẫu số 01-KTV) Số ĐK hành nghề Đơn đăng ký hành nghề kiểm toán tổ chức kiểm toán độc lập Kính gửi: Bộ Tài Tôi họ, tên (Chữ (Nữ) in hoa) Ngày sinh Quê tịch): quán (hoặc Nam, Quốc Đăng ký thêng t¹i: trú Trình độ chuyên môn: Tốt nghiệp Năm Trung học Chuyên ngành Đại học Chuyên ngành Năm Cao học Chuyên ngành Năm Học vị Năm bảo vệ Học hàm Năm đợc phong Trình độ ngoại ngữ: Chøng chØ (b»ng) KTV sè đợc cấp ngày Quá trình làm việc Thời gian từ đến Công việc đảm nhiệm Nơi làm việc Tôi xin đăng ký hành nghề kiểm toán tổ chức kiểm toán độc lập Việt Nam xin chấp hành nghiêm chỉnh quy định kiểm toán viên Qui chế kiểm toán độc lập kinh tế quốc dân (ban hành kèm theo Nghị định số 07/CP ngày 29/01/1994 Chính phủ); Thông t số 22 TC/CĐKT ngày 19/03/1994 hớng dẫn quy chế kiểm toán độc lập Thông t số 04/1999/TT-BTC ngày 12 tháng 01 năm 1999 Bộ Tài hớng dẫn đăng ký hành nghề kiểm toán tổ chức kiểm toán độc lập Kính đề nghị Bộ Tài xem xét, chấp thuận Ngày tháng năm Xác nhận Công ty kiểm toán đơn chữ ký) (Họ tên, chữ ký, dấu) Ngời làm (Họ tên, Mẫu số 02-KTV Công ty: Địa chỉ: Tel : Fax: Sè: Danh s¸ch kiĨm toán viên xin cấp Giấp phép hành nghề kiểm toán Công ty kính đề nghị Bộ Tài cấp Giấy phép hành ngề kiểm toán cho kiểm toán viên danh sách dới đây: ST Họ T tên Năm sinh Na Nữ m Quê quán quốc tịch Giấy chứng nhận trúng ** tuyển chứng KTV Số Ngày Thời hạn xin phép hành nghề Từ Đến Công ty xin chịu trách nhiệm quản lý, sử dụng kiểm toán viên đợc cấp Giấy phép hành nghề theo quy định hành Nhà nớc , ngày tháng năm Giám đốc Công ty dấu) (Họ tên, chữ ký, đóng *- Danh sách đợc gửi kèm theo hồ sơ cá nhân có danh sách kiểm toán viên đăng ký hành nghề kiểm toán - Trờng hợp tổ chức kiểm toán độc lập gửi danh sách kiểm toán viên Bộ Tài để xin cấp Giấy phép hành nghề cho kiểm toán viên từ lần thứ hai sử dơng mÉu nµy (**)- Ghi GiÊy chøng nhËn tróng tun (nếu cha có Chứng kiểm toán viên-đối với kiểm toán viên ngời Việt Nam) 10 (Mẫu 03-KTV) Bộ Tài chÝnh Céng hoµ x· héi chđ nghÜa ViƯt Nam Ministry of Finance Độc lập - Tự - Hạnh phúc Số: TC/CĐKT Giấy phép hành nghề kiểm toán ( p r o Fe s s i o n a l l i c e n s e ) CÊp cho Ông/Bà: ảnh (4x6) tịch): Certied for Mrs/Mr: Năm sinh: Quê quán, (hoặc Quốc Birth date: .Nationality: of Đợc phép hành nghề kiểm toán tổ chức kiểm toán độc lập hợp pháp t¹i ViƯt Nam Is allowed to work in auditing in independent - legal - auditing organizations in Vietnam Sè §K danh sách KTV Hà nội, ngày tháng năm BTCQL Hanoi,date Registered Bộ trởng tài No Mynister of finance Cã giá trị đến ngày Validateto Ch÷ KTV Singature ký 11 (MÉu sè 04-KTV) Bé Tµi Cộng hoà xà hội chủ nghĩa Việt Nam Độc lập - Tự - Hạnh phúc Số: TC/CĐKT Hà Nội, ngày tháng năm Thông báo Thu hồi giấy phép hành nghề kiểm toán Kính gửi: cø Căn Nay thu hồi Giấy phép hành nghề kiểm toán số: kiểm toán viên Bộ Tài cấp, ngày tháng năm Có thời hạn: Không có thời hạn: Lý do: TL/ Bộ trởng tài Vụ trởng Vụ Chế độ kế toán Nơi nhận: - Nh trên: - Cty, TCKT ®éc lËp: - TC Th, Cơc Th §P; - Lu Vơ C§KT ... kiểm toán viên Bộ Tài Việt Nam cấp, mét tỉ chøc nghỊ nghiƯp kÕ to¸n, kiĨm to¸n níc cấp đợc Bộ Tài Việt Nam thẩm định, thừa nhận - Có hiểu biết cần thiết luật pháp kinh tế, tài chính, kế toán,... Công ty kiểm toán độc lập có trách nhiệm tập hợp, lập danh sách nộp cho Bộ Tài (02 bộ, đợc đóng quyển), đó: - 01 lu Bộ Tài chính; - 01 lu tổ chức kiểm toán độc lập nơi quản lý kiểm toán viên hành... số 07/CP ngày 29/01/1994 Chính phủ); Thông t số 22 TC/CĐKT ngày 19/03/1994 hớng dẫn quy chế kiểm toán độc lập Thông t số 04/1999/TT-BTC ngày 12 tháng 01 năm 1999 Bộ Tài hớng dẫn đăng ký hành