THÔNG TƯ QUY ĐỊNH VỀ KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP ĐỐI VỚI TỔ CHỨC TÍN DỤNG, CHI NHÁNH NGÂN HÀNG NƯỚC NGOÀI
NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM - CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc Hà Nội, ngày 15 tháng 12 năm 2011 Số: 39/2011/TT-NHNN THƠNG TƯ QUY ĐỊNH VỀ KIỂM TỐN ĐỘC LẬP ĐỐI VỚI TỔ CHỨC TÍN DỤNG, CHI NHÁNH NGÂN HÀNG NƯỚC NGOÀI Căn Luật Ngân hàng Nhà nước Việt Nam số 46/2010/QH12 ngày 16 tháng năm 2010; Căn Luật tổ chức tín dụng số 47/2010/QH12 ngày 16 tháng năm 2010; Căn Luật Kiểm toán độc lập số 67/2011/QH12 ngày 29 tháng năm 2011; Căn Nghị định số 96/2008/NĐ-CP ngày 26 tháng năm 2008 Chính phủ quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Ngân hàng Nhà nước Việt Nam; Ngân hàng Nhà nước Việt Nam (sau gọi Ngân hàng Nhà nước) quy định kiểm toán độc lập tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngồi sau: Chương QUY ĐỊNH CHUNG Điều Phạm vi điều chỉnh Thông tư quy định kiểm tốn độc lập tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước Điều Đối tượng áp dụng Tổ chức tín dụng bao gồm: a) Ngân hàng thương mại, ngân hàng hợp tác xã (sau gọi ngân hàng); b) Tổ chức tín dụng phi ngân hàng; c) Tổ chức tài vi mơ; d) Quỹ tín dụng nhân dân có tổng tài sản từ 50 tỷ đồng trở lên thời điểm ngày 30 tháng năm liền kề trước năm kiểm toán Các quỹ tín dụng nhân dân khác thực kiểm tốn độc lập theo quy định riêng Ngân hàng Nhà nước Chi nhánh ngân hàng nước Tổ chức kiểm toán độc lập, kiểm toán viên hành nghề, kiểm toán viên tổ chức, cá nhân khác liên quan đến việc kiểm toán độc lập tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngồi Quỹ tín dụng nhân dân Trung ương thời gian chưa chuyển đổi theo quy định Luật tổ chức tín dụng thực kiểm tốn độc lập theo quy định ngân hàng Điều Giải thích từ ngữ Trong Thông tư này, từ ngữ hiểu sau: Kiểm toán độc lập tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngồi việc kiểm toán viên hành nghề, tổ chức kiểm toán độc lập kiểm tốn báo cáo tài chính, hoạt động hệ thống kiểm soát nội tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngồi cơng việc kiểm tốn khác theo hợp đồng kiểm tốn Kiểm tốn báo cáo tài việc kiểm toán viên hành nghề, tổ chức kiểm toán độc lập kiểm tra, đưa ý kiến tính trung thực hợp lý khía cạnh trọng yếu báo cáo tài tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước theo quy định chuẩn mực kiểm toán Kiểm toán hoạt động hệ thống kiểm soát nội việc kiểm toán viên hành nghề, tổ chức kiểm toán độc lập kiểm tra, đưa ý kiến đánh giá việc tuân thủ hướng dẫn Ngân hàng Nhà nước việc xây dựng, tổ chức thực hệ thống kiểm soát nội hiệu hoạt động hệ thống Báo cáo tài tổ chức tín dụng bao gồm báo cáo tài pháp luật tổ chức tín dụng, báo cáo tài hợp tổ chức tín dụng tổ chức tín dụng đối tượng phải hợp theo quy định pháp luật Hệ thống kiểm soát nội tập hợp chế, sách, quy trình, quy định nội bộ, cấu tổ chức tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước xây dựng phù hợp với hướng dẫn Ngân hàng Nhà nước tổ chức thực nhằm bảo đảm phòng ngừa, phát hiện, xử lý kịp thời rủi ro đạt yêu cầu đề Tổ chức kiểm toán độc lập bao gồm doanh nghiệp kiểm toán chi nhánh doanh nghiệp kiểm tốn nước ngồi Việt Nam Danh sách khơng kiểm tốn danh sách tổ chức kiểm tốn độc lập khơng kiểm tốn độc lập tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngồi Ngân hàng Nhà nước cơng bố Điều Phạm vi kiểm toán Định kỳ năm, tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngồi phải lựa chọn tổ chức kiểm tốn độc lập theo quy định Thông tư để kiểm tốn độc lập: a) Báo cáo tài chính; b) Hoạt động hệ thống kiểm soát nội Ngân hàng Nhà nước yêu cầu tổ chức tín dụng sử dụng dịch vụ kiểm toán độc lập xét thấy cần thiết trường hợp sau đây: a) Tổ chức tín dụng có nguy bị đặt vào tình trạng kiểm sốt đặc biệt b) Tổ chức tín dụng xem xét để chấm dứt thời hạn kiểm sốt đặc biệt c) Tổ chức tín dụng tổ chức lại theo quy định Điều 153 Luật tổ chức tín dụng d) Các trường hợp khác theo quy định pháp luật Việc kiểm tốn báo cáo tài bán niên, báo cáo tốn dự án hồn thành cơng việc kiểm tốn khác tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngồi (nếu có) thực theo quy định pháp luật có liên quan Điều Khuyến khích kiểm tốn Ngân hàng Nhà nước khuyến khích tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngồi sử dụng dịch vụ kiểm toán độc lập để kiểm toán hạn chế nhằm đảm bảo an toàn hoạt động tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước Chương QUY ĐỊNH CỤ THỂ Điều Thời gian lựa chọn tổ chức kiểm toán độc lập Trước kết thúc năm tài chính, tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngồi phải lựa chọn tổ chức kiểm toán độc lập theo quy định Thơng tư để kiểm tốn báo cáo tài chính, hoạt động hệ thống kiểm sốt nội năm tài Trường hợp tổ chức kiểm toán độc lập lựa chọn nằm Danh sách khơng kiểm tốn cho năm Ngân hàng Nhà nước công bố, tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngồi phải lựa chọn tổ chức kiểm toán độc lập khác đáp ứng đủ điều kiện quy định Điều 11 Điều 12 Thông tư để thay Thời hạn lựa chọn tổ chức kiểm toán độc lập thay tối đa không 30 ngày kể từ ngày Ngân hàng nhà nước công bố Danh sách không kiểm toán Điều Thẩm quyền lựa chọn tổ chức kiểm toán độc lập Hội đồng thành viên định lựa chọn tổ chức kiểm toán độc lập kiểm tốn tổ chức tín dụng cơng ty trách nhiệm hữu hạn Đại hội đồng cổ đông định ủy quyền cho Hội đồng quản trị định (đối với trường hợp Điều lệ tổ chức tín dụng có quy định) lựa chọn tổ chức kiểm tốn độc lập kiểm tốn tổ chức tín dụng công ty cổ phần Đại hội thành viên định ủy quyền cho Hội đồng quản trị định (đối với trường hợp Điều lệ tổ chức tín dụng có quy định) lựa chọn tổ chức kiểm tốn độc lập kiểm tốn tổ chức tín dụng hợp tác xã Tổng giám đốc (Giám đốc) định lựa chọn tổ chức kiểm toán độc lập kiểm tốn chi nhánh ngân hàng nước ngồi Điều Nội dung kiểm toán độc lập Kiểm toán độc lập báo cáo tài tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngồi bao gồm kiểm tốn: a) Bảng cân đối kế toán; b) Báo cáo kết hoạt động kinh doanh; c) Báo cáo lưu chuyển tiền tệ; d) Thuyết minh báo cáo tài Kiểm toán độc lập hoạt động hệ thống kiểm soát nội tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngồi bao gồm: a) Kiểm tốn tn thủ quy định pháp luật hành, quy định Ngân hàng Nhà nước hệ thống kiểm soát nội tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngồi; b) Kiểm tốn hoạt động hệ thống kiểm soát nội nhằm bảo đảm yêu cầu sau đây: - Hiệu an toàn hoạt động; bảo vệ, quản lý, sử dụng an toàn, hiệu tài sản nguồn lực; - Hệ thống thơng tin tài thơng tin quản lý trung thực, hợp lý, đầy đủ kịp thời Điều Ý kiến kiểm toán độc lập Căn vào kết kiểm toán, kiểm toán viên hành nghề tổ chức kiểm toán độc lập phải đưa ý kiến theo quy định Khoản Điều 48 Luật Kiểm toán độc lập Trường hợp báo cáo kiểm tốn có ý kiến ngoại trừ, tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước phải thực kiểm toán lại Trong thời hạn 30 ngày, kể từ ngày nhận báo cáo kiểm tốn có ý kiến ngoại trừ, tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước phải lựa chọn tổ chức kiểm toán độc lập khác đáp ứng đủ điều kiện quy định Điều 11 Điều 12 Thông tư để kiểm toán lại nội dung liên quan đến ý kiến ngoại trừ báo cáo kiểm toán Trong thời hạn 90 ngày, kể từ ngày nhận báo cáo kiểm tốn có ý kiến ngoại trừ, tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước phải nộp trực tiếp gửi qua đường bưu điện kết kiểm toán lại cho Ngân hàng Nhà nước để báo cáo Điều 10 Kết kiểm toán độc lập Kết kiểm toán độc lập tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngồi bao gồm: a) Báo cáo kiểm tốn; b) Thư quản lý tài liệu, chứng liên quan Báo cáo kiểm toán báo cáo tài tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước phải tuân thủ quy định pháp luật kiểm toán độc lập, chuẩn mực kế toán, chuẩn mực kiểm toán Việt Nam quy định khác pháp luật có liên quan Báo cáo kiểm toán hoạt động hệ thống kiểm sốt nội tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngồi phải đánh giá tình hình tuân thủ quy định pháp luật hành hướng dẫn Ngân hàng Nhà nước việc xây dựng, tổ chức thực hệ thống kiểm soát nội đánh giá hiệu hoạt động hệ thống việc phòng ngừa, phát xử lý kịp thời rủi ro mục tiêu khác tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước Thư quản lý phải phản ánh vấn đề, kiện cụ thể trình kiểm toán, bao gồm: trạng thực tế, khả rủi ro, kiến nghị kiểm toán viên ý kiến người quản lý tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước liên quan đến kiện Thư quản lý tối thiểu phải có nội dung sau: a) Phương pháp tiếp cận chung, phạm vi kiểm toán yêu cầu cần bổ sung; b) Đánh giá thay đổi sách thông lệ quan trọng ảnh hưởng đến báo cáo tài chính, hệ thống kiểm sốt nội tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngồi; c) Rủi ro ảnh hưởng trọng yếu đến báo cáo tài chính, hệ thống kiểm sốt nội tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngoài; d) Đề xuất điều chỉnh tổ chức kiểm toán độc lập kiểm toán viên hành nghề vụ việc, kiện ảnh hưởng ảnh hưởng trọng yếu đến báo cáo tài chính, hoạt động hệ thống kiểm sốt nội tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngồi; đ) Ý kiến khơng thống với người quản lý, điều hành tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngồi vấn đề ảnh hưởng lớn đến báo cáo tài chính, hoạt động hệ thống kiểm sốt nội tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước đến ý kiến kiểm toán viên hành nghề tổ chức kiểm toán độc lập Kiểm toán viên hành nghề tổ chức kiểm tốn độc lập phải nêu rõ tình trạng giải ý kiến khơng thống mức độ ảnh hưởng vấn đề; e) Các vấn đề khác thỏa thuận hợp đồng kiểm toán Điều 11 Điều kiện tổ chức kiểm toán độc lập thực kiểm toán ngân hàng, tổ chức tín dụng phi ngân hàng, chi nhánh ngân hàng nước ngồi Đã thành lập có thời gian hoạt động kiểm toán Việt Nam tối thiểu 03 năm; Có vốn chủ sở hữu, vốn cấp từ 10 tỷ đồng trở lên; Có số lượng kiểm toán viên hành nghề từ 10 người trở lên; Có 05 kiểm tốn viên hành nghề tham gia kiểm tốn ngân hàng, tổ chức tín dụng phi ngân hàng, chi nhánh ngân hàng nước Trong đó, phải có 03 kiểm tốn viên hành nghề có từ 02 năm kinh nghiệm kiểm tốn lĩnh vực tài chính, ngân hàng trở lên Các kiểm toán viên hành nghề người đại diện tổ chức kiểm toán độc lập tham gia kiểm toán ngân hàng, tổ chức tín dụng phi ngân hàng, chi nhánh ngân hàng nước phải đáp ứng đủ tiêu chuẩn quy định Điều 13 Thông tư này; Khơng có quan hệ mua trái phiếu, mua tài sản, góp vốn, liên doanh, mua cổ phần với ngân hàng, tổ chức tín dụng phi ngân hàng, chi nhánh ngân hàng nước ngồi kiểm tốn; Khơng khách hàng cấp tín dụng cung cấp dịch vụ khác với điều kiện ưu đãi ngân hàng, tổ chức tín dụng phi ngân hàng, chi nhánh ngân hàng nước ngồi kiểm tốn; Khơng kiểm tốn độc lập ngân hàng, tổ chức tín dụng phi ngân hàng, chi nhánh ngân hàng nước ngồi thời gian 05 năm liên tiếp liền kề trước năm kiểm tốn; Khơng thực định giá tài sản, tư vấn quản lý, tư vấn tài chính, tư vấn quản lý rủi ro cho ngân hàng, tổ chức tín dụng phi ngân hàng, chi nhánh ngân hàng nước ngồi năm trước liền kề năm kiểm tốn; 10 Khơng bị xử lý vi phạm pháp luật kiểm toán độc lập 02 năm liền kề trước năm kiểm tốn; 11 Khơng thuộc Danh sách khơng kiểm tốn Ngân hàng Nhà nước công bố; 12 Không thuộc trường hợp không kiểm toán theo quy định Điều 30 Luật Kiểm toán độc lập; 13 Đáp ứng quy định khác kiểm toán độc lập quy định văn hướng dẫn Luật Kiểm toán độc lập Điều 12 Điều kiện tổ chức kiểm toán độc lập thực kiểm tốn tổ chức tài vi mơ, quỹ tín dụng nhân dân Các kiểm tốn viên hành nghề người đại diện tổ chức kiểm toán độc lập tham gia kiểm tốn tổ chức tài vi mơ, quỹ tín dụng nhân dân phải có đủ tiêu chuẩn nêu Điều 13 Thông tư này; Khơng thuộc Danh sách khơng kiểm tốn Ngân hàng Nhà nước công bố; Không thuộc trường hợp khơng kiểm tốn theo quy định Điều 30 Luật Kiểm toán độc lập; Đáp ứng quy định khác kiểm toán độc lập quy định văn hướng dẫn Luật Kiểm toán độc lập Điều 13 Tiêu chuẩn kiểm toán viên hành nghề người đại diện tổ chức kiểm toán độc lập tham gia kiểm toán tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngồi Có giấy chứng nhận đăng ký hành nghề kiểm toán Bộ Tài cấp; Kiểm tốn viên hành nghề người Việt Nam phải có 02 năm kinh nghiệm kiểm toán sau ngày cấp Giấy chứng nhận kiểm toán viên hành nghề; Kiểm toán viên hành nghề người nước ngồi phải có 02 năm kinh nghiệm kiểm toán Việt Nam; Khơng khách hàng cấp tín dụng, cung cấp dịch vụ khác với điều kiện ưu đãi tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngồi kiểm tốn; Khơng bị xử lý vi phạm pháp luật kiểm toán độc lập 02 năm liền kề trước năm kiểm tốn; Khơng thuộc trường hợp khơng kiểm tốn theo quy định Điều 19 Luật Kiểm toán độc lập; Đáp ứng quy định khác kiểm toán độc lập quy định văn hướng dẫn Luật Kiểm toán độc lập Điều 14 Trách nhiệm tổ chức kiểm toán độc lập, kiểm toán viên hành nghề tham gia kiểm tốn tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước Thực đầy đủ quy định Điều 18, Điều 29 Luật Kiểm toán độc lập quy định khác pháp luật hành kiểm toán độc lập Chịu trách nhiệm tính đầy đủ, xác kịp thời thơng tin cung cấp cho tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngồi q trình lựa chọn tổ chức kiểm toán độc lập Hiểu biết, tuân thủ quy định pháp luật liên quan đến báo cáo tài chính, hoạt động tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngồi Giải trình cung cấp thơng tin, số liệu liên quan đến hoạt động kiểm toán theo yêu cầu Ngân hàng Nhà nước Trong q trình kiểm tốn, phát tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngồi kiểm tốn khơng tn thủ quy định pháp luật liên quan đến phạm vi kiểm tốn phải thơng báo kiến nghị tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngồi kiểm tốn có biện pháp ngăn ngừa, sửa chữa xử lý sai phạm; ghi ý kiến vào báo cáo kiểm toán thư quản lý theo yêu cầu khoản khoản Điều 10 Thông tư Sau phát hành báo cáo kiểm toán, có nghi ngờ có phát tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngồi kiểm tốn có sai phạm trọng yếu khơng tn thủ pháp luật quy định liên quan đến phạm vi kiểm tốn tổ chức kiểm tốn độc lập phải thực thủ tục thông báo cho đơn vị kiểm toán người thứ ba theo quy định chuẩn mực kiểm tốn Việt Nam thơng báo cho Ngân hàng Nhà nước Điều 15 Trách nhiệm tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngồi Lựa chọn tổ chức kiểm tốn độc lập theo quy định Thông tư Trong thời hạn 30 ngày, kể từ ngày định lựa chọn tổ chức kiểm toán độc lập, phải nộp trực tiếp gửi qua đường bưu điện văn thông báo tổ chức kiểm toán độc lập lựa chọn cho Ngân hàng Nhà nước theo quy định sau đây: a) Tổ chức tín dụng (trừ quỹ tín dụng nhân dân), chi nhánh ngân hàng nước gửi 01 cho Ngân hàng Nhà nước (Cơ quan Thanh tra, giám sát ngân hàng) 01 cho Ngân hàng Nhà nước chi nhánh tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương (sau gọi Ngân hàng Nhà nước tỉnh, thành phố) nơi tổ chức tín dụng đặt trụ sở b) Quỹ tín dụng nhân dân gửi 01 cho Ngân hàng Nhà nước chi nhánh tỉnh, thành phố nơi quỹ tín dụng nhân dân đặt trụ sở Thực đầy đủ nghĩa vụ quy định Điều 39 Luật Kiểm toán độc lập quy định khác pháp luật hành kiểm toán độc lập Trong thời hạn 90 ngày, kể từ ngày kết thúc năm tài chính, phải nộp trực tiếp gửi qua đường bưu điện kết kiểm toán độc lập cho Ngân hàng Nhà nước theo quy định điểm a điểm b khoản Điều Thực kiểm toán lại trường hợp báo cáo kiểm tốn có ý kiến ngoại trừ Nộp trực tiếp gửi qua đường bưu điện kết kiểm toán lại cho Ngân hàng Nhà nước theo quy định điểm a điểm b khoản Điều Kịp thời báo cáo, giải trình đề xuất ý kiến gửi Ngân hàng Nhà nước xem xét, giải theo quy định pháp luật trường hợp sau đây: a) Không đảm bảo thời hạn gửi kết kiểm toán độc lập; b) Phát sinh bất đồng, tranh chấp kết kiểm tốn độc lập Thực việc cơng bố cơng khai thơng tin tài theo quy định hành Điều 16 Trách nhiệm Ngân hàng Nhà nước tỉnh, thành phố nơi tổ chức tín dụng đặt trụ sở Trong thời hạn 30 ngày, kể từ ngày nhận kết kiểm toán độc lập, kết kiểm toán độc lập lại tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngồi có trụ sở địa bàn, Ngân hàng Nhà nước chi nhánh tỉnh, thành phố phải có văn báo cáo Thống đốc Ngân hàng Nhà nước (thông qua Cơ quan Thanh tra, giám sát ngân hàng) việc: a) Phân tích, đánh giá xử lý kết kiểm toán độc lập, kết kiểm toán độc lập lại tổ chức tín dụng (trừ quỹ tín dụng nhân dân), chi nhánh ngân hàng nước địa bàn; b) Đưa tổ chức kiểm toán độc lập vào Danh sách khơng kiểm tốn tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngoài; c) Yêu cầu tổ chức tín dụng sử dụng dịch vụ kiểm toán độc lập theo quy định khoản Điều Thơng tư 2 Phân tích, đánh giá xử lý kết kiểm toán độc lập, kết kiểm tốn độc lập lại quỹ tín dụng nhân dân địa bàn Báo cáo đề xuất kịp thời với Thống đốc Ngân hàng Nhà nước (thông qua Cơ quan Thanh tra, giám sát ngân hàng) xử lý trường hợp quy định khoản Điều 15 Thông tư Thanh tra, kiểm tra tình hình thực quy định Thơng tư xử lý theo thẩm quyền kiến nghị Thống đốc Ngân hàng Nhà nước (thông qua Cơ quan Thanh tra, giám sát ngân hàng) xử lý tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngồi vi phạm quy định Thông tư quy định khác pháp luật kiểm toán độc lập Điều 17 Trách nhiệm Cơ quan Thanh tra, giám sát Ngân hàng Tổng hợp, đánh giá xử lý báo cáo Ngân hàng Nhà nước chi nhánh tỉnh, thành phố quy định khoản khoản Điều 16 Thông tư Phân tích, đánh giá kiến nghị việc xử lý kết kiểm tốn độc lập tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước Báo cáo, đề xuất Thống đốc Ngân hàng Nhà nước xem xét, giải trường hợp quy định khoản Điều 15 Thông tư yêu cầu tổ chức tín dụng sử dụng dịch vụ kiểm toán độc lập theo quy định khoản Điều Thông tư Thanh tra, kiểm tra tình hình thực quy định Thơng tư xử lý theo thẩm quyền kiến nghị Thống đốc Ngân hàng Nhà nước xử lý tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngồi vi phạm quy định Thông tư quy định khác pháp luật kiểm toán độc lập Trước ngày 30 tháng năm, báo cáo Thống đốc Ngân hàng Nhà nước xem xét, cơng bố Danh sách khơng kiểm tốn tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngồi Có ý kiến nghiệp vụ chuyên môn thuộc lĩnh vực tiền tệ, ngân hàng báo cáo kiểm toán thư quản lý tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngồi có u cầu quan pháp luật Điều 18 Giải tranh chấp kiểm toán độc lập Việc giải tranh chấp kiểm tốn độc lập tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước thực theo quy định Luật Kiểm toán độc lập văn pháp luật có liên quan Chương ĐIỀU KHOẢN THI HÀNH Điều 19 Hiệu lực thi hành Thông tư có hiệu lực thi hành kể từ ngày 01 tháng 01 năm 2012 Quyết định số 121/2005/QĐ-NHNN ngày 02 tháng 02 năm 2005 Thống đốc Ngân hàng Nhà nước ban hành quy chế kiểm toán độc lập tổ chức tín dụng hết hiệu lực kể từ ngày Thơng tư có hiệu lực Đối với hợp đồng kiểm toán ký kết trước ngày Thơng tư có hiệu lực pháp luật tiếp tục thực theo thỏa thuận ký kết Điều 20 Tổ chức thực Chánh Văn phòng, Chánh Thanh tra giám sát ngân hàng; Thủ trưởng đơn vị thuộc Ngân hàng Nhà nước; Giám đốc Ngân hàng Nhà nước chi nhánh tỉnh, thành phố; Chủ tịch Hội đồng quản trị, Chủ tịch Hội đồng thành viên, Tổng giám đốc (Giám đốc) tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngoài; tổ chức kiểm toán độc lập; kiểm toán viên hành nghề, kiểm toán viên tổ chức, cá nhân liên quan chịu trách nhiệm thi hành Thơng tư KT THỐNG ĐỐC PHĨ THỐNG ĐỐC Nơi nhận: - Như Điều 20; - BLĐ NHNN; - Văn phịng Chính phủ (02 bản); - Bộ Tư pháp (để kiểm tra); - Công báo; - Lưu VP, PC, TTGSNH5 Trần Minh Tuấn ... định khoản Điều 15 Thông tư yêu cầu tổ chức tín dụng sử dụng dịch vụ kiểm toán độc lập theo quy định khoản Điều Thông tư Thanh tra, kiểm tra tình hình thực quy định Thơng tư xử lý theo thẩm quyền... trường hợp quy định khoản Điều 15 Thông tư Thanh tra, kiểm tra tình hình thực quy định Thơng tư xử lý theo thẩm quyền kiến nghị Thống đốc Ngân hàng Nhà nước (thông qua Cơ quan Thanh tra, giám... gian 05 năm liên tiếp liền kề trước năm kiểm tốn; Khơng thực định giá tài sản, tư vấn quản lý, tư vấn tài chính, tư vấn quản lý rủi ro cho ngân hàng, tổ chức tín dụng phi ngân hàng, chi nhánh