Tóm lại giữa các bộ phận trong trường với cán bộ kế toán có quan hệ khăng khít với nhau: kế toán lập dự toán chi tiêu của đơn vị dưới sự chỉ đạo của hiệu trưởng các giáo viên trong trườn[r]
(1)LỜI NĨI ĐẦU
Kế tốn hành nghiệp với tư cách phận cấu thành quan trọng hệ thống khác công cụ quản lý, phận cấu thành hệ thống kế tốn Nhà nước có chức tổ chức hệ thống thơng tin tồn diện, liên tục có hệ thống tình hình tiếp nhận sử dụng kinh phí, quỹ, tài sản công đơn vị thụ hưởng ngân quỹ cơng cộng Thơng qua đó, tổ trưởng tổ chức hành nghiệp nắm bắt tình hình hoạt động tổ chức phát huy mặt tích cực, ngăn chặn kịp thời khuyết điểm, quan chức Nhà nước kiểm sốt, đánh giá xác công việc hiệu việc sử dụng công quỹ
Hiện 50% số chi Ngân sách Nhà nước hàng năm dành cho chi thường xuyên thơng qua tổ chức hành nghiệp nước
Để giúp đơn vị quản lý tốt ngân sách Nhà nước cấp phát, giúp cho quan kiểm tra, kiểm soát Nhà nước việc kiểm tra, kiểm soát việc chấp hành chế độ chi tiêu, ngăn chặn tham nhũng, lãng phí biện pháp phải làm phải có kế tốn hành nghiệp bao qt nội dung hoạt động, dễ làm, dễ hiểu, dễ kiểm tra, kiểm sốt Vì địi hỏi cần thiết kế tốn hành nghiệp
Kế tốn hành nghiệp cơng việc tổ chức hệ thống thơng tin quản lý kiểm sốt nguồn kinh phí, tình hình sử dụng, tốn, tình hình quản lý sử dụng loạit vật tư, tài sản cơng, tiến hành dự tốn thu, chi thực tiêu chuẩn định mức đơn vị
(2)Để thực công cụ sắc bén, có hiệu cơng tác quản lý tài sản kế tốn đơn vị hành nghiệp phải thực nghiệp vụ sau:
+ Thu thập, phản ánh, xử lý tổng hợp thơng tin nguồn kinh phí cấp, tài trợ, hình thành sử dụng khoản kinh phí: sử dụng khoản thu đơn vị
+ Thực kiểm tra, kiểm sốt tình hình chấp hành dự tốn thu, chi, tình hình thực tiêu kinh tế, tài chính, tiêu chuẩn, định mức Nhà nước, kiểm tra việc quản lý, sử dụng loại vật tư, tài sản công sở đơn vị, kiểm tra tình hình chấp hành thu nộp ngân sách; chấp hành kỉ luật toán chế độ, sách hành Nhà nước
+ Theo dõi kiểm sốt tình hình phân phối kinh phí cho đơn vị dự tốn cấp dưới, tình hình chấp hành dự tốn thu, chi toán đơn vị cấp
+ Lập nộp hạn báo cáo tài cho quan quản lý cấp quan tài theo quy định Cung cấp thông tin tài liệu cần thiết phục vụ cho việc xây dựng dự toán, xây dựng định mức chi tiêu Phân tích đánh giá hiệu nguồn kinh phí
Phương pháp kế toán sử dụng là: kế toán sử dụng phương pháp kế toán ghi sổ kép đảm bảo cân điểm vốn nguồn, kinh phí nhận với kinh phí cấp, giá trị nguồn hình thành TSCĐ…
Trong đợt thực tập em thực tập đơn vị hành nghiệp Trường THCS Xuân Bái Tuy thời gian thực tập trường có hạn (ít so với thời gian đưa nhà trường) xong đem lại cho em nhiều kiến thức bổ ích ngành học Em thấy tầm quan trọng người kế tốn đơn vị hành nghiệp, nắm vững công tác nghiệp vụ chuyên môn
(3)Đỗ Thế Anh PHẦN I: PHẦN CHUNG
A NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG
I ĐẶC ĐIỂM TÌNH HÌNH CỦA TRƯỜNG THCS XUÂN BÁI
1 Quá trình thành lập trường THCS Xuân Bái
a Vài nét truyền thống giáo dục Xuân Bái trước cách mạng tháng tám:
Xuân Bái vùng đất hiếu học Thọ Xuân Người dân Xuân Bái nhớ "Những đêm đốt đuốc soi đường" học.Thầy giáo lúc thầy đồ, nho, quý người yêu trẻ, muốn đem vốn học vấn giúp ích cho đời, dạy chữ cho người đời bớt khổ Hai thầy đồ, nho Lê Bá Thảo Nguyễn Văn Duệ để đem trí tuệ gieo mầm hiếu học cho quê hương Rồi thầy Nguyễn Văn Sơn thầy Lê Vưan Chung có nhiều cơng sức việc mở mang - phát triển văn hóa cho nhân dân qua lớp bình dân học vụ Truyền thống hiếu học em Xuân Bái ngày phát huy nhân lên rộng khắc
b Sự thành lập trường cấp II Xuân Bái (nay trường THCS Xuân Bái sau cách mạng tháng tám đặc biệt sau hịa bình lập lại miền Bắc, người dân Xuân Bái hưởng giáo dục - Một giáo dục dân dân mà hàng ngàn năm trước chưa có, khơng thể có
(4)Việt Nam có trở nên sánh vai với cường quốc năm châu hay khơng nhờ phần cơng học tập cháu"
Được đồng ý Bộ giáo dục ngày 05/9/1964, trường cấp II Xuân Bái thức thành lập Lúc thường chí có lớp (1lớp lớp 6) thầy Lê Văn Chung làm hiệu trưởng (sau xác nhập với trường cấp mang tên trường cấp I, cấp II Xuân Bái)
Quá trình phát triển trưởng thành trường THCS Xuân Bái Trường cấp II Xuân Bái (tên gọi trường THCS Xuân Bái ngày nay) Ra đời thời kỳ xây dựng CNXH miền Bắc đấu tranh chống Mỹ - Diệm miền Nam, thực thống đất nước Trong hoàn cảnh thầy trị trường cấp II Xn Bái tâm thực lời dạy Bác Hồ "Vì lợi ích mười năm trịng người, lợi ích mười năm trồng cây" Dù khó khăn đến đâu phải thi đua thật tốt - học thật tốt; "Từ thành lập đến lãnh đạo công ty, trực tiếp ban giám hiệu nhà trường không ngừng phát triển sở vật chất số lượng chất lượng học sinh, đội ngũ cán giáo viên
Khi thành lập có lớp với 90 em học sinh, giáo viên, trường có lớp văn phịng
(5)Do có phong trào thi đua tốt, trường cấp II Xuân Bái năm liền trường liên tục đạt trường tiên tiến xuất sắc Huyện, trường thầy Lê Văn chung làm hiệu trưởng, bầu chiến sỹ thi đua năm liền ngành giáo dục Thời kỳ 1969 - 1970 - 1971, Trường cấp II Xuân Bái với trường cấp II Xuân Hòa thành trường cấp II Xuân Bái Do thầy Vũ Văn Việt làm hiệu trưởng Thời kỳ 1971 - 1972 tách trường cấp II Xuân Bái gồm lớp có lớp lớp 6, lớp thầy Vũ Văn Việt làm hiệu trưởng năm 1975 thời kỳ đế quốc Mỹ mở rộng đánh phá miền Bắc, thị xã Thanh Hóa trước Thành phố Thanh Hóa trọng điểm đánh phá đế quốc mỹ, ngành giáo dục Thanh Hóa tiếp tục xây dựng phát triển thực hiệu: "Một hội đồng hai nhiệm vụ" vừa dạy phổ thơng vừa dạy bổ túc văn hóa Nhiều gương sáng học sinh giáo viên Thanh Hóa tuyên dương em Nguyễn Bá Ngọc quên cứu hai em nhỏ
- Giai đoạn 1972 - 1976 năm trường có lớp , khối có lớp thầy Hồng Hai làm hiệu trưởng, thầy Đào Duy Anh làm hiệu phó trường liên tục đạt tiên tiến cấp huyện
- Năm 1976 - 1977 trường cấp II Xuân Bái sát nhập với cấp I Xuân Bái thành trường phổ thông sở, lúc có 16 lớp (cấp I 10 lớp, cấp II lớp) thầy Hoàng Hải làm hiệu trưởng
- Từ 1977 - 1981 trường có 16 lớp ban giám hiệu giữ nguyên năm trường có từ - 10 em học sinh đạt học sinh giỏi cấp huyện
- Từ năm 1981 - 1983 thầy Nguyễn Văn Mậu làm hiệu trưởng
- Từ năm 1983 - 1984 trường thầy Nguyễn Văn Ngôn làm hiệu trưởng
(6)trường cấp II Xuân Bái kiên trì bám trường, bám lớp, tiếp tục thi đua học tốt
- Năm 1994 - 1995 thực chủ trương Bộ giáo dục trường phổ thông sở tách làm hai trường, khối cấp II trở thành bậc học trung học sở từ trường trung học sở Xuân Bái có lớp 283 học sinh, 13 giáo viên thầy Nguyễn Ngọc Sương làm hiệu trưởng
- Năm học 1995 - 2000 trường có 10 lớp thầy Nguyễn Ngọc Sương làm hiệu trưởng năm trường đạt tiên tiến cấp Huyện
Thực NQTW Đảng nâng cao dân trí đào tạo nhân lực bồi dưỡng nhân tài Thực nhiệm vụ mà Đảng giao phó ngành giáo dục phát động phong trào "kỷ cương - tình thương - trách nhiệm" Mỗi thầy cô giáo gương sáng cho học sinh noi theo.Thời kỳ kinh tế đất nước ngày phát triển nên đời sống giáo viên ổn định
- Từ năm 2001 - 2003 trường có 12 lớp, với 420 học sinh, 39 cán giáo viên cô Phạm Thị Yến làm hiệu trưởng
- Năm 2004 - 2007 cô Phạm Yến làm hiệu trưởng nhà trường tiếp tục phấn đấu giữ vững danh hiệu tiên tiến cấp huyện, tập thể cán giáo viên nhà trường kiên trì phấn đấu "Tất học sinh thân yêu" đưa nhà trường ngày phát triển trưởng thành
Như vậy, kể từ thành lập trải qua nhiều thời kỳ biến động với phát triển lịch sử dân tộc Trường không ngừng phát triển sở vật chất, quy mô số lượng chất lượng
(7)Giai đoạn Số lớp Số học sinh
Số giáo viên
Học sinh giỏi cấp huyện tỉnh
Giáo viên giỏi cấp
tỉnh
Danh hiệu thi đua 1969
-1968
02 90 04 02 TTcấp Huyện
69 - 71 02 100 04 02 TTcấp Huyện
71 -72 04 180 80 02 TTcấp Huyện
72 - 77 06 253 10 06 02 TTcấp Huyện
77 - 81 16 625 28 15 03 TTcấp Huyện
81 - 93 17 660 29 16 06 TTcấp Huyện
93 - 2000 10 360 30 09 08 TTcấp Huyện
2000 -2006
12 420 39 12 06 TTcấp Huyện
2 Chức nhiệm vụ đơn vị
Trường THCS Xuân Bái đơn vị chịu quản lý trực tiếp Sở Giáo dục Đào tạo TP Thanh Hóa nên trường có chức nhiệm vụ theo quy định Sở Giáo dục Đào tạo
Hiệu trưởng thực cơng tác hành mà trước hết việc tổ chức thực mục tiêu kế hoạch đào tạo mà Nhà nước ban hành chương trình kế hoạch quy định rõ mơn, tiết học lớp, thực hành trời, chế độ kiểm tra đánh giá tiếp thu học sinh Tất phải giáo viên thực theo quy định
Về mặt tổ chức giảng dạy công tác hành yêu cầu giảng dạy học theo thời khóa biểu, vào lớp giờ, chấp hành đầy đủ nội quy, nề nếp dạy học nhà trường quy định
Cán giáo viên phải chấp hành đầy đủ chế độ, sách, thực cơng việc chun mơn
(8)là nhiệm vụ trọng tâm văn phịng nhà trường Ngồi việc thực tốt cơng việc giảng dạy trường cịn có nhiều nhiệm vụ khác
Với bề dạy lịch sử truyền thống vốn có với quản lý đắn ban giám hiệu trường THCS Xuân Bái ngày lớn mạnh với hoạt động kế toán
Trường ln xác định cho nhiệm vụ cụ thể tận tâm tận lực với công tác Luôn sâu sát thay đổi chế độ đảm bảo cho việc chi trả toán lương cho cán giáo viên cách nhanh chóng kịp thời khoa học
3 Cơ cấu tổ chức máy quản lý đơn vị
Bộ máy quản lý trường THCS Xuân Bái cán có nhiều năm kinh nghiệm quản lý, phân công việc nên tập thể giáo viên, công nhân viên trường tin yêu chấp hành nội quy đề
Sơ đồ máy quản lý trường
HIỆU TRƯỞNG
Phó hiệu trưởng phụ trách học tập
Phó hiệu trưởng phụ trách đức - dục
Tổ Văn
Tổ Toán
Tổ lý kỹ thuật
CN
Tổ ngoại
ngữ cơng
dân
Tổ sinh, hố kỹ
nơng nghiệp
Tổ sử
địa TD
Tổ h nh
Cơng
đo nà
Văn hoá
TT
Hội phụ huynh
GV CN lớp
Tổ h nh
Phịng bảo vệ Phòng
(9)Nhiệm vụ phận
- Hiệu trưởng người chịu trách nhiệm hoạt động trường sau:
+ Xây dựng tổ chức thực kế hoạch năm học Tổ chức máy trường, thành lập bổ nhiệm tổ trưởng tổ chuyên môn, tổ hành chính, thành lập chủ tịch hội đồng trường
+ Phân công quản lý kiểm tra công tác giáo viên, nhân viên đề nghị giám đốc phòng giáo dục định tuyển dụng, thuyên chuyển, đề đạt giáo viên, nhân viên trường: khen thưởng, thi hành kỷ luật giáo viên, nhân viên theo quy định Nhà nước
+ Quản lý thi hành quy chế dân chủ trường Quản lý học sinh hoạt động học sinh trường tổ chức, nhận học sinh vào học, giới thiệu học sinh chuyển trường định khen thưởng học sinh, xét duyệt kết đánh giá xếp loại học sinh, danh sách học sinh lên lớp lại, danh sách học sinh thi tốt nghiệp
+ Được dự lớp bồi dưỡng trị, chun mơn nghiệp vụ quản lý trường hưởng quyền lợi hiệu trưởng
- Phó hiệu trưởng: người giúp việc cho hiệu trưởng có nhiệm vụ sau: + Thực chịu trách nhiệm trước hiệu trưởng công việc phân công hiệu trưởng chịu trách nhiệm trước cấp hoạt động có liên quan trường Thay mặt hiệu trưởng điều hành hoạt động trường ủy quyền
+ Được dự lớp bồi dưỡng trị, chun mơn nghiệp vụ quản lý trường, hưởng quyền lợi Phó hiệu trưởng theo quy định
- Tổ chức Đảng đoàn thể trường
(10)+ Cơng đồn giáo dục ĐTNCSHCM tổ chức xã hội khác hoạt động theo quy định pháp luật, nhằm giúp trường việc thực mục tiêu nguyên lý giáo dục
- Bảo vệ nhiệm vụ giữ an ninh tài sản trường
- Tổ trưởng chun mơn có nhiệm vụ sau: xây dựng kế hoạch hoạt động chung tổ hướng dẫn xây dựng quản lý kế hoạch cá nhân tổ giáo viên theo kế hoạch dạy học phân phối chương trình quy định giáo dục đào tạo
+ Tổ chức, bồi dưỡng chuyên môn, nghiệp vụ kiểm tra, đánh giá hiệu giảng dạy giáo dục giáo viên theo kế hoạch trường
+ Đề xuất khen thưởng kỷ luật giáo viên, giúp đỡ hiệu trưởng đạo hoạt động giáo dục khác Tổ chuyên môn sinh hoạt tuần lần
4 Cơng tác tổ chức máy kế tốn đơn vị Nhiệm vụ kế toán
- Thu thập, phản ánh xử lý tổng hợp thông tin nguồn kinh phí cấp tài trợ tình hình sử dụng khoản kinh phí, sử dụng khoản phụ phát sinh đơn vị
- Thực kiểm tra, kiểm sốt tình hình chấp hành dự tốn thu, chi tình hình thực tiêu kinh tế tài tiêu chuẩn định mức Nhà nước, kiểm tra việc quản lý sử dụng loại vật tư tài sản công đơn vị
- Lập nộp báo cáo hạn báo cáo cho quan quản lý cấp quan tài theo chế độ quy định, cung cấp thông tin tài liệu cần thiết phục vụ cho việc xây dựng định mức chi tiêu kinh phí phân tích đánh giá hiệu nguồn kinh phí, vốn quỹ đơn vị
(11)(12)Sơ đồ tổ chức công tác kế toán trường THCS XUÂN BÁI
- Cuối tháng giáo viên chủ nhiệm lớp nộp học phí cho phụ trách kế toán, phụ trách kế toán viết phiếu thu chuyển cho thủ quỹ nhập quỹ đơn vị Các tổ trưởng môn định kỳ đầu nám phận dự trù mua sắm trang thiết bị chun mơn đưa cho phụ trách kế tốn để định mức chi tiêu cho đơn vị
- Định mức chi tiêu trường phải nằm nguồn ngân sách cấp không chi tiêu định mức
- Đầu năm phải dự toán mua sắm sửa chữa TSCĐ để sở giáo dục định mức chi tiêu cho đơn vị
5 Mối quan hệ phận đơn vị với cán kế toán Trường THCS Xuân Bái đơn vị nghiệp có thu đơn Vì mối quan hệ phận đơn vị với cán kế tốn khăng khít với Trường hoạt động quản lý quan chủ quản Các phận trường hoạt động quản lý hiệu trưởng Hiệu trưởng thơng qua hiệu phó để phổ biến tình hình kế hoạch hoạt động trường, tới giáo viên nhân viên
Định kỳ hàng tháng giáo viên chủ nhiệm lớp thu học phí đến phịng kế tốn viết phiếu thu nộp cho thủ quỹ nhập vào quỹ đơn vị Các tổ mơn lập kế hoạch mua sắm cho tổ Sau đưa lên phịng hiệu
Phụ trách kế toán
Giáo viên CN lớp
Thủ quỹ Các tổ
(13)trưởng duyệt, từ dùng để mua sắm Sau mua sắm song sang phịng tốn kèm theo hóa đơn GTGT
Mọi hoạt động chi tiêu trường tiêu theo mục đích phạm vi dự tốn phê duyệt nguồn kinh phí nội dung chi tiêu theo tiêu chuẩn định mức Nhà nước cán kế tốn có trách nhiệm phổ biến cho nhân viên trường, biết rõ theo quy chế chi tiêu nội trường biết rõ theo quy chế chi tiêu trường hiệu trưởng, hiệu phó, phịng kế tốn tính toán cấp duyệt
Mối quan hệ phận trường với cán kế tốn khơng đơn quan hệ thu - chi mà kế tốn cịn người cung cấp thơng tin kế tốn cần thiết cho đơn vị quyền lợi nhân viên trường hưởng Kế tốn cịn quản lý khoản thu - chi quản lý tài sản trường thông qua nhân viên trường
Tóm lại phận trường với cán kế tốn có quan hệ khăng khít với nhau: kế tốn lập dự tốn chi tiêu đơn vị đạo hiệu trưởng giáo viên trường đưa vào quy chế chi tiêu nội trường để tiến hành khoản chi cho hoạt động theo tinh thần "tiết kiệm quốc sách"
6 Hình thức kế tốn đơn vị áp dụng:
Sơ đồ trình tự ghi sổ theo hình thức Nhật ký - Sổ Chứng từ gốc
Sổ (thẻ) hạch toán chi tiết
Bảng tổng hợp chứng từ Nhật ký - sổ
Báo cáo kế toán Sổ quỹ
(14)Ghi chú:
Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Kiểm tra đối chiếu
- Nội dung: Do đơn vị áp dụng hình thức kế tốn máy hạch tốn chứng từ sổ sách, thao tác máy tự làm nhân viên kế toán cập nhật chứng từ kế toán phát sinh hàng ngày máy tự động vào Đồng thời vào sổ hàng ngày máy tự động vào Đồng thời vào sổ chứng từ gốc, vào bảng tổng hợp chứng từ loại, sổ chi tiết tài khoản máy vào sổ cái, từ sổ lên bảng cân đối số phát sinh Đồng thời nhân viên kế toán phải kiểm tra đối chiếu số liệu bảng tổng hợp chi tiết với sổ cái:
= =
+ Tổng số dư Nợ TK = Tổng số dư có TK
7 Những thuận lợi khó khăn chủ yếu ảnh hưởng tới tình hình hoạt động hạch tốn đơn vị thời gian nay
• Những thuận lợi:
+ Có lãnh đạo trực tiếp xuyên suốt cấp ủy Đảng, lãnh đạo ban giám hiệu nhà trường
+ Cán nhân viên trường đoàn kết trị ổn định thực tin tưởng vào lãnh đạo Đảng, ban giám hiệu nhà trường thực thắng lợi nhiệm vụ, mục tiêu đề
+ Việc tổ chức thực ban ngành đoàn thể trường vượt qua khó khăn để hồn thành nhiệm vụ
+ Bộ máy hoạt động trường đồn kết có nhiều cố gắng ủng hộ giai cấp trường
(15)Trường THCS Xuân Bái thuộc sở GD-ĐT, nằm địa bàn huyện Thọ Xuân, tỉnh Thanh Hóa
- Điều kiện sở vật chất trường thiếu thốn, việc lại chưa thuận lợi
- Việc thu học phí học sinh chậm chạp - Đời sống giáo viên thiếu thốn
B CÁC NGHIỆP VỤ CHUYÊN MƠN 1 Kế tốn vốn tiền
a.1 Chứng từ sổ sách sử dụng
- Các chứng từ sử dụng: biên lai thu tiền, giấy nộp tiền, giấy tạm ứng, giấy đề nghị tạm ứng, biên kiểm kê, biên giao nhận, hóa đơn GTGT, phiếu thu, phiếu chi, chứng từ khác liên quan
- Sổ sách chứng từ: Báo cáo quỹ tiền mặt sổ chi tiết, bảng tổng hợp, chứng từ loại, sổ chi tiết tiền mặt, sổ cái, bảng cân đối số phát sinh
a.2 Sơ đồ luân chuyển:
(16)Đối với phiếu thu:
Ghi chú:
Ghi hàng ngày (đối với học phí) Đối chiếu
Sổ chi tiết
Phiếu thu
Sổ chi tiết TM
Sổ - Biên lai thu tiền
- Giấy nộp tiền
Bảng cân đối số PS
Báo cáo quỹ tiền mặt
(17)Đối với phiếu chi:
Ghi chú:
Ghi hàng ngày Đối chiếu
Kế toán vốn tiền đơn vị hình thành từ nguồn chính: - Hình thành từ nguồn ngân sách cấp
- Hình thành từ nguồn thu học phí, học
Từ phương pháp hạch tốn sổ sách đơn vị hạch tốn theo nguồn hình thành trên, có sổ sách hạch tốn là:
- Nguồn ngân sách - Nguồn học phí
b Kế toán tiền gửi ngân hàng, kho bạc b.1 Chứng từ sổ sách sử dụng - Giấy tạm ứng
- Giấy đề nghị tạm
ứng
- Biên giao nhận - Biên kiểm kê - Hoá đơn GTGT
Phiếu chi
Sổ chi tiết TK liên quan
Bảng tổng hợp chứng từ loại
Báo cáo quỹ TK Sổ chi tiết TM
Sổ TK 111
(18)- Chứng từ sử dụng: giấy nộp tiền vào tài khoản, séc, ủy nhiệm chi, giấy rút hạn mức, rút hạn mức kinh phí ngân sách, bảng kê chứng từ toán, giấy đề nghị toán tạm ứng, số chứng từ khác có liên quan
- Sổ sách sử dụng: sổ theo dõi hạn mức kinh phí, sổ theo dõi nguồn kinh phí, bảng đối chiếu hạn mức kinh phí với kho bạc, báo cáo kế tốn, bảng tổng hợp tình hình kinh phí tốn kinh phí sử dụng, bảng cân đối số phát sinh
b.2 Thủ tục toán với kho bạc phương pháp hạch toán chi tiết: Đầu năm đơn vị lập chi tiêu đơn vị sau gửi lên cấp hạn mức kinh phí kho bạc chuyển về, nhận phân phối hạn mức cấp kế toán hạch toán sơ đồ sau:
Khi ngân sách cấp ta phải hạch toán theo nguồn:
Nguồn ngân sách cấp chưa chi đến nhận nguồn kinh phí chưa chi tiết Ta hạch tốn sau: chuyển số kinh phí sang kỳ sau cộng với số kinh phí phân phát kỳ để sử dụng
Cuối tháng thủ quỹ nộp tiền học phí vào kho bạc lúc kho bạc viết phiếu thu Giấy nộp tiền kế toán lập, thủ quỹ nộp tiền
Giấy phân phối hạn mức kinh phí cấp
Sổ theo dõi hạn mức
kinh phí
Bảng tổng hợp tình hình KP v qu ết tốn
KP sử dụng
(19)Khi ta rút hạn mức kinh phí:
Khi đơn vị rút hạn mức kinh phí đơn vị viết rút hạn mức kinh phí cấp duyệt gửi thơng báo cấp hạn mức kinh phí, kho bạc vào thông báo duyệt cấp kinh phí cho đơn vị Khi cấp đơn vị hạch toán
Dựa vào giấy phân phối hạn mức kinh phí kế tốn ghi vào sổ theo dõi hạn mức kinh phí (ghi Nợ TK 008) đồng thời máy vào sổ Cuối tháng kế toán đơn vị lập bảng đem lên kho bạc đối chiếu hạn mức kinh phí rút kho bạc
Thủ quỹ lập chứng từ ngân hàng, kho bạc rút tiền gửi ngân hàng, kho bạc, rút tiền gửi ngân hàng, kho bạc, rút tiền gửi ngân hàng, kho bạc nhập quỹ kế tốn phải viết giấy rút dự tốn ngân sách kiêm lĩnh tiền mặt, lúc hạch tốn vào TK ghi Có TK 461
Khi chưa cấp kinh phí sử dụng, kế tốn viết giấy đề nghị tốn, sau kê mục, tiểu mục nội dung chi vào bảng kê toán số tiền cột số đề nghị toán
Khi mua hàng đề nghị toán với người bán ta cần phải có hóa đơn GTGT chuyển trả người bán UNC séc gửi vào kho bạc Thủ quỹ nhận tiền chuyển thẳng cho đơn vị toán quỹ
Giấy rút hạn mức kinh phí
Sổ theo dõi hạn mức kinh phí
Sổ theo dõi nguồn kinh phí
Bảng đối chiếu hạn mức kinh phí rút kho bạc
Báo cáo kế toán Bảng tổng hợp
tình hình KP v tốn KP Bảng cân đối
(20)2 Kế toán vật liệu dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa a Chứng từ sổ sách sử dụng
- Chứng từ sử dụng: biên giao nhận vật liệu, dụng cụ, hóa đơn GTGT, phiếu nhập kho, phiếu xuất kho chứng từ khác
- Sổ sách sử dụng: sổ chi tiết vật liệu, dụng cụ, sổ tổng hợp, sổ cái, bảng cân đối số phát sinh
b Sơ đồ luân chuyển
Do đơn vị áp dụng hình thức kế toán máy vào hạch toán nên hàng ngày phát sinh chứng từ hóa đơn GTGT, biên giao nhận vật liệu, dụng cụ đơn vị khơng có thủ kho nên công việc nhập kho, xuất kho kế tốn viết phiếu Sau nhập vào máy lên sổ chi tiết, từ sổ chi tiết vào bảng tổng hợp
Từ phiếu nhập, phiếu xuất lên sổ vào bảng cân đối số phát sinh Cuối lên báo cáo kế toán
c Phương pháp ghi sổ chi tiết vật liệu, dụng cụ sản phẩm hàng hóa: - Sổ chi tiết vật liệu, dụng cụ, sản phẩm hàng hóa mở hàng tháng - Có thẻ kho có nhiêu sổ chi tiết
- Kế toán lập sổ máy theo dõi số lượng giá trị vật liệu, dụng cụ, sản phẩm hàng hóa
(21)* Sổ chi tiết vật liệu, dụng cụ sản phẩm hàng hóa
Sổ dùng để theo dõi tình hình xuất, tồn kho số lượng giá trị thứ vật tư, sản phẩm, hàng hóa kho làm đối chiếu ghi chép thủ kho
* Bảng tổng hợp chi tiết vật liệu, dụng cụ sản phẩm hàng hóa
Bảng dùng để tổng hợp phần giá trị từ trang sổ chi tiết vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa nhằm để đối chiếu số liệu TK: 152, 155 sổ TK vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa lập bảng riêng
3 Kế toán tài sản cố định a Chứng từ sổ sách sử dụng:
- Chứng từ sử dụng: hóa đơn GTGT, biên giao nhận, biên lý nhượng bán, số chứng từ khách
- Sổ sách kế toán: thẻ TSCĐ, sổ chi tiết TSCĐ, sổ chi tiết tăng TSCĐ, bảng tính hao mịn TSCĐ, bảng phân bổ khấu hao TSCĐ, sổ TK: 211, bảng cân đối số phát sinh
b Sơ đồ luân chuyển chứng từ
Hoá đơn TC - Biên giao nhận - Biên lý nhượng bán
-
Thẻ TSCĐ
Sổ chi tiết TSCĐ
Sổ TK 211
Bảng cân đối số phát sinh
Báo cáo t i chínhà
Sổ TSCĐ
(22)Hàng ngày phát sinh chứng từ mua TSCĐ lập báo cáo lý nhượng bán, sau nhập vào quỹ Nhập song máy tự động đồng thời vào sổ: thẻ TSCĐ, sổ TSCĐ, sổ chi tiết tăng, giảm TSCĐ, sổ chi tiết TSCĐ
c Tiêu chuẩn TSCĐ nguyên tắc đánh giá TSCĐ
c.1 Tiêu chuẩn TSCĐ: Một tài sản coi TSCĐ phải đạt tiêu chuẩn:
- Có thời hạn sử dụng năm trở lên - Tài sản có giá trị 10.000.000đ trở lên
Trong đơn vị hành nghiệp, số TSCĐ chưa đủ giá trị 10.000.000đ đặc thù loại tài sản quan trọng đơn vị coi TSCĐ
c.2 Nguyên tắc đánh giá: Dựa sở thực tế hình thành TSCĐ việc đánh giá TSCĐ, phụ thuộc vào TSCĐ có hay khơng, có hình thái vật chất cụ thể:
- Mua nước:
N G =
Giá toán HĐ
+ CP thu mua CP
lắp đặt - Các có VAT +
- Nguồn hình thành từ đối tượng xây dựng NG = Giá trị cơng trình duyệt tốn d Phương pháp ghi sổ chi tiết TSCĐ:
Hàng ngày kế toán ghi nhận chứng từ tăng giảm TSCĐ, biên giao nhận, hóa đơn GTGT, biên lý nhượng bán kế toán tiến hành ghi vào sổ chi tiết TSCĐ Mỗi TSCĐ theo dõi dòng chi tiết riêng cho TSCĐ ghi theo cột dòng cho phù hợp
(23) Sổ chi tiết tài khoản: sổ dùng để theo dõi loại tài sản thuộc loại tốn, nguồn vốn mà chưa có mẫu số riêng
Căn vào chứng từ gốc bảng tổng hợp chứng từ gốc để ghi sổ: c Phương pháp tổng hợp tăng, giảm TSCĐ
- Căn vào biên bàn giao, biên lý ta biết tình hình tăng, giảm TSCĐ năm
- Dựa vào chi tiết TSCĐ năm trước với tình hình phát sinh tăng, giảm TSCĐ năm ta biết số tài sản năm tăng bao nhiêu, giảm
f Phương pháp kế tốn HM TSCĐ:
Căn tính HM ta dựa vào chi tiết TSCĐ năm trước để tính hao mòn cho năm
Hao mòn c a t ng lo i TSC ủ Đ tính theo cơng th c:ứ Số HM tính
cho năm =
Số HM tính năm trước +
Số HM tăng năm
-Số HM giảm năm Trong ó:đ
HM giảm cho
TSCĐ tính đủ =
Số HM
TSCĐ tăng năm +
Số HM TSCĐ giảm nay Bảng tính hao mịn TSCĐ: Sổ dùng để phản ánh số HM TSCĐ phản ánh toàn HM TSCĐ đơn vị
Căn vào số liệu sổ TSCĐ để lập:
Mỗi TSCĐ tính HM ghi dịng:
Cuối kỳ cộng sổ, số liệu làm để lập chứng từ ghi sổ, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ tổng hợp TK 214
Toàn cơng tác kế tốn tổng hợp tăng, giảm HM TSCĐ kế toán phải sử dụng chứng từ ghi sổ, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ sổ tổng hợp
4 Kế toán toán: (phần trình bày phần chuyên đề.
(24)a Chứng từ sổ sách sử dụng:
- Chứng từ sử dụng: phiếu chi TM, phụ cấp lương, phiếu xuất vật liệu, hoá đơn dịch vụ, chứng từ khác
- Sổ sách sử dụng: sổ chi tiết hoạt động, sổ tập hợp, sổ TK: 661 b Sơ đồ luân chuyển chứng từ
Dựa vào dự toán chi đầu năm, kế toán viết phiếu chi, phiếu xuất, sau vào sổ chi tiết hoạt động
Từ sổ chi tiết hoạt động kế toán đồng thời vào sổ sách Sổ TK 661 cuối q kế tốn chi tiết tình hình KP sử dụng đề nghị toán, toán chi, bảng cân đối số phát sinh
Cuối năm sau tổng hợp kinh phí vào sổ, kế tốn lên báo cáo tài
c Cơng tác dự tốn năm, cơng tác tốn đơn vị
Đối với đơn vị hành nghiệp khoản thu chi ngân sách cấp đầu năm tất đơn vị khối hành nghiệp phải lập dự tốn gửi lên cấp duyệt Sau cấp kinh phí
* Cơ sở lập dự toán: - Lập dự toán nhân lực Dự toán chi
Tổng hợp KP v toán KP
sử dụng
Quyết toán chi Phiếu chi Sổ chi tiết
hoạt động
Chi tiết KP sử dụng đề nghị
quyết toán Sổ TK 661
Bảng cân đối số phát sinh
(25)- Dựa vào số lượng công nhân viên trường + Trong biên chế
+ Ngoài biên chế
- Dựa vào số lượng giảng dạy gần đền tuổi hưu người để có kế hoạch bổ sung nhân lực
- Số giáo viên giảng dạy mơn thừa hay thiếu để có kế hoạch bổ sung nhân lực
- Số giáo viên giảng dạy môn thừa hay thiếu để tăng cường thêm * Lập dự toán thu, chi:
- Dự toán thu:
Đầu năm kế toán phải lập dự toán thu dựa vào nguồn thu đơn vị, nguồn học phí hệ A nguồn học phí hệ B để thu Kế toán vào tổng số học sinh để tính mức thu cho năm
- Dự toán chi
Căn vào dự toán thu để lập dự toán chi cho khoản mục * Lập dự tốn mua sắm mới:
Dựa vào tình hình thực tế đơn vị, kiểm tra TSCĐ dùng thiếu TS lập dự toán mua sắm
* Lập dự toán nâng cấp sửa chữa
(26)PHẦN II
NỘI DUNG CHUYÊN ĐỀ
CÁC KHOẢN PHẢI TRẢ KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI TRẢ VIÊN CHỨC CÁC KHOẢN PHẢI NỘP THEO LƯƠNG
I LÝ DO CHỌN ĐỀ TÀI
Trong đơn vị, tổ chức kinh tế xã hội vào hoạt động phải sử dụng lực lượng lao động định tùy theo quy mô, nhiệm vụ chức đơn vị mà phân công lao động Tuy nhiên đồng nghĩa với việc sử dụng lao động việc thực tái sản xuất lao động đảm bảo hoạt động trì người lao động, yếu tố quan trọng định đến tồn hoạt động đơn vị - yếu tố tiền lương
1 Vai trị kế tốn tiền lương khoản trích theo lương trong đơn vị hành nghiệp
Tiền lương phần thù lao lao động để tái sản xuất lao động bù đắp hao phí lao động cơng nhân viên bỏ q trình lao động, cơng tác tiền lương cơng nhân viên đơn vị hành nghiệp gắn liền với thời gian, chất lượng kết công việc mà công nhân viên giao Chi quỹ tiền lương cho cán bộ, toàn khoản chi tiêu, khoản chi chiếm tỉ trọng lớn tổng số chi thường xuyên đơn vị Do tính chất đặc thù nên tiền lương khoản chi chủ yếu tiền mặt liên quan đến nhiều sách chế độ
(27)của người lao động vấn đề thường xun quan tâm thích đáng khơng phạm vi mà toàn xã hội
Ngoài tiền lương để đảm bảo tái sản xuất sức lao động sống lâu dài bảo vệ sức khỏe đáp ứng đời sống tinh thần người lao động Theo chế độ sách hành cịn có khoản trích nộp theo lương sau đây:
- Bảo hiểm xã hội: trích lập để tạo nguồn tài trợ cho việc phòng chữa bệnh chăm sóc sức khỏe cho cán nhân viên đơn vị
2 Đặc điểm yêu cầu quản lý lao động tiền lương khoản trích nộp theo lương đơn vị hành nghiệp
a Đặc điểm kế tốn tiền lương khoản trích theo lương đơn vị hành nghiệp
- Hiện đơn vị hành nghiệp nước ta chủ yếu trả lương theo hình thức trả lương thời gian làm việc thang lương người lao động, phụ thuộc vào cấp bậc, chức vụ người lao động ảnh hưởng lương theo lương thời gian tính cho người lao động
- Tiền lương bậc phân phối cân theo số lượng chất lượng lao động cán cơng nhân viên hao phí kế hoạch hóa từ cấp Trung ương đến cấp sở quản lý
- Tiền lương khoản mang tính chất thường xuyên, liên tục tương đối ổn định
- Tiền lương đơn vị hành nghiệp bao gồm: + Lương biên chế
+ Lương hợp đồng tạm tuyển + Lương tập
+ Phụ cấp lương (phụ cấp thường xuyên phụ cấp khơng thường xun) BHXH, BHYT trích nộp % lương hưởng cụ thể:
(28)trích theo tỷ lệ quy định 20% tổng số tiền phải trả cho cán nhân viên, đó:
+ 15% trích vào cho phí hoạt động + 5% người thu nhập phải nộp
+ BHYT trích 3% tổng số tiền lương, theo Nghị định số 52/NĐ-CP ngày 12/08/1998 Chính phủ BHYT Trong đó:
+ 2% tính vào chi phí hoạt động
+ 1% tính trừ vào thu nhập người lao động
b Yêu cầu quản lý lao động tiền lương khoản trích nộp theo lương đơn vị hành nghiệp
- Sử dụng quỹ lương ngày hợp lý với việc quản lý lao động để đảm bảo hoàn thành nhiệm vụ cơng tác
- Chấp hành nghiêm chỉnh sách, chế độ quản lý lao động tiền lương theo tiêu duyệt
- Luôn thường xuyên thực hiện: + Cải tiến tổ chức máy gọn nhẹ
+ Cải tiến lề lối làm việc, mối quan hệ phận + Cải tiến theo nghiệp vụ
Để thực yêu cầu trên, kế toán phải dựa vào sở quản lý định
Cơ sở quản lý tiền lương khoản trích theo lương
- Dựa vào tiến độ làm việc quan nói chung nhiệm vụ, chức đơn vị nói riêng
- Mối quan hệ quản lý lao động quản lý tiền lương Từ khâu lập dự toán chấp hành dự toán toán Thực tốt mối quan hệ phản ánh đầy đủ tình hình lao động quỹ lương đơn vị thời kỳ
Nguyên tắc quản lý tiền lương khoản trích theo lương
(29)+ Quản lý thời gian người lao động
+ Trả lương: trả theo tính chất lao động trình độ lao động + Chấp hành dự tốn
+ Không chi vượt tổng quỹ lương duyệt
+ Không tự động điều chỉnh tiêu hạn mức tiền lương
3 Nhiệm vụ, nội dung kế tốn tiền lương khoản trích nộp theo lương đơn vị hành nghiệp
a Nhiệm vụ, nội dung kế toán tiền lương khoản trích nộp theo lương đơn vị hành nghiệp
- Nắm tình hình lao động đơn vị: số lao động biên chế, số lao động hợp đồng đơn vị mặt số lượng họ tên người, số tiền phải trả cho người… theo định mức quy định Nhà nước theo yêu cầu quản lý đơn vị khoản trích nộp theo lương
- Nắm vững thực đầy đủ quy định quản lý lương khu vực hành nghiệp như: đăng ký biên chế, lập sổ lương, báo cáo toán
- Thanh toán đầy đủ, kịp thời hạn mức, phụ cấp cho cán công nhân viên đơn vị nhằm khuyến khích, thúc đẩy say mê công việc cán công nhân viên
- Thực đầy đủ thông báo quan bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế đơn vị hành nghiệp khoản đóng góp BHXH, BHYT áp dụng cho cán cơng nhân viên đơn vị: gồm phần đóng góp quan người lao động
- Vận dụng hình thức tốn liên tiếp, hợp lý để đảm bảo toán kịp thời, đem lại hiệu cơng việc cao Tránh tình trạng vi phạm chế độ, sách cơng tác tiền lương
(30)- Lưu giữ sổ sách toán tiền lương
b Nội dung kế toán tiền lương khoản trích nộp theo lương đơn vị hành nghiệp
Kế toán chi tiết Chứng từ sử dụng
- Bảng chấm công (Mẫu số C 01 - H)
Dùng để theo dõi ngày công thực tế làm việc, nghỉ việc, nghỉ hưởng bảo hiểm xã hội… công nhân viên để trả lương, BHXH hay lương cho CNV quan
- Bản toán tiền lương (Mẫu số C02 - H)
Đây chứng từ làm toán tiền lương phụ cấp cho CBCNV quan
Do đơn vị thực trả lương kho bạc nên bảng toán tiền lương lập thành liên
+ 01 liên lưu phòng kế toán đơn vị để sở ghi sổ
+ 01 liên chuyển kho bạc (nơi chịu trách nhiệm trả lương cho đơn vị để làm sở toán cho người cá nhân)
- Phiếu nghỉ hưởng BHXH
Xác nhận số ngày nghỉ ốm đau, thai sản, tai nạn lao động, người lao động làm tính trợ cấp BHXH trả thay lương theo chế độ quy định
- Bảng toán BHXH
Là tổng hợp toán trợ cấp thay lương cho người lao động, lập báo cáo toán BHXH với quan quản lý BHXH Bảng lập thành 02 liên:
+ 01 liên lưu quan quản lý quỹ BHXH để toán số thực chi ghi sổ kế toán nơi cấp phát
(31)- Phiếu báo làm thêm - Phiếu chi
+ Sổ kế tốn chi tiết
Trong cơng tác kế toán toán tiền lương người ta sử dụng "Bảng toán tiền lương" số kế toán chi tiết để theo dõi chi tiết khoản lương, phụ cấp lương "bảng toán BHXH" để theo dõi khoản phải nộp cho quan BHXH tổng số công tác đơn vị Bên cạnh sử dụng sổ chi tiết tài khoản
Sơ đồ luân chuyển chứng từ Bảng toán
lương Phiếu chi
Sổ chi tiết hoạt
động
Sổ chi tiết TK332,334
Sổ TK332,334
Chi tiết kinh phí
đề nghị tốn
Tổng hợp kinh phí sử dụng đề nghị
quyết toán
Quyết toán
(32)4 Khái quát hạch toán kế toán yêu cầu quản lý lao động tiền lương khoản trích theo lương trường THCS Xuân Bái, Thọ Xuân, Thanh Hóa.
Trường THCS Xuân Bái, Thọ Xuân, Thanh Hóa quan hành nghiệp cấp huyện, giúp UBND huyện thực chức quản lý Nhà nước chuyên ngành công tác giáo dục, chịu đạo quản lý chuyên môn, nghiệp vụ, biên chế quỹ lương sở giáo dục Để thực tốt cơng tác trên, việc tạo điều kiện động viên kích lệ CBCNV mặt vật chất điều mà hiệu trưởng - tổ chức đơn vị quan tâm, việc thực tốt công tác kế hoạch tiền lương khoản trích nộp theo lương có ý nghĩa lớn công tác quản lý đơn vị
Tiền lương, phụ cấp chiếm gần 70% tổng khoản chi thường xuyên đơn vị, tỷ trọng cao, với mức lương hàng tháng bình quân CBCNV khoảng 853.345đ khoản chi tiền lương bao gồm: lương biên chế, lương hợp đồng khoản phụ cấp lương theo quy định chế độ tài
Các khoản trích nộp theo lương đơn vị nói chung tương đương quan hành nghiệp khác bao gồm:
BHXH: + BHXH trả thay lương
+ BHXH trích theo lương, phụ cấp theo tỷ lệ quy định Nhà nước 23% Trong đó: tính vào chi hoạt động 17%
trừ vào thu nhập người lao động 6% BHYT: BHYT trích nộp theo lương, phụ cấp theo tỷ lệ quy định Nhà nước Trong đó:
Tính vào chi phí hoạt động 5%
Trừ vào thu nhập người lao động 1%
(33)lập dự toán tiền lương chi trả tiền lương cho CBCNV đơn vị Hàng tháng kế tốn nhận tiền tư kho bạc Thanh Hóa chi trả cho cán theo ngày quy định, khoản phụ cấp khác nghề nghiệp thực chi trả vào cuối tháng
Qua thực tế thu nhập tìm hiểu đơn vị cơng tác kế tốn em nhận thức được, để sâu vào hoạt động đơn vị phải sử dụng lực lượng lao động định để người lao động làm việc có trách nhiệm, hiệu Vấn đề đặt lên hàng đầu yếu tố người việc tái sản xuất sức lao động vấn đề tiền lương khoản trích nộp theo lương có vai trị quan trọng, yếu tố khách quan theo phát triển xã hội
Hiểu đượ vai trò quan trọng vấn đề tiền lương khoản trích nộp theo lương xã hội sống nay, với kiến thức thực tế, trình thực tập trường THCS Xuân Bái, Thọ Xuân, Thanh Hóa em sâu nghiên cứu phần hành kế tốn tiền lương khoản trích nộp theo lương lý em chọn chuyên đề cho báo cáo thực tập tốt nghiệp là: "Kế tốn tiền lương khoản trích nộp theo lương trường THCS Xuân Bái, Thọ Xuân, Thanh Hóa"
II NHỮNG THUẬN LỢI, KHÓ KHĂN CỦA ĐƠN VỊ ẢNH HƯỞNG ĐẾN CƠNG TÁC KẾ TỐN THEO CHUN ĐỀ
1 Thuận lợi
Kế tốn nguồn kinh phí nội dung quan trọng đơn vị quan tâm Khi em thực tập chuyên đề phịng kế tốn tạo điều kiện cho em tìm hiểu chứng từ, sổ sách kế tốn nguồn kinh phí khơng có mà cịn tất phần hành kế tốn khác
Các phịng nhiệt tình bảo em cách lập sổ sách hướng dẫn em cách viết để hoàn thành báo cáo thực tập tốt nghiệp
(34)(35)Sơ đồ luân chuyển chứng từ
Ghi chú:
Ghi hàng ngày Ghi hàng tháng Đối chiếu kiểm tra
Từ giấy phân phối hạn mức kinh phí giấy rút HMKP ta vào sổ theo dõi HMKP vào sổ theo dõi nguồn kinh phí Tác dụng sổ để theo dõi nguồn kinh phí có đơn vị tình hình sử dụng nguồn kinh phí nhằm quản lý sử dụng nguồn kinh phí cách hợp lý
Từ sổ nguồn kinh phí hàng tháng kế tốn ghi vào bảng tổng hợp chi tiết nguồn kinh phí Từ kế tốn đối chiếu kiểm tra ghi vào sổ TK 461 III NỘI DUNG CHUYÊN ĐỀ
1 Lập dự toán năm
Bảng tổng hợp chi tiết nguồn kinh phí
Sổ TK 461
Số nguồn kinh phí
Giấy phân phối hạn mức kinh phí
Giấy rút hạn mức kinh phí
(36)Hàng năm vào cuối tháng để đảm bảo cho đơn vị hành sang năm có kinh phí để hoạt động đơn vị sang năm phải lập dự toán thu, chi cho năm sau thuận lợi
1.1 Lập dự toán năm: Đơn vị lập dự toán theo mục lục ngân sách Nhà nước bên tài ban hành.
a Hệ thống tiêu kế hoạch
Tổng chi tiêu quỹ lương: chi tiêu lớn mà đơn vị sử dụng để trả lương, trả công cho số lao động duyệt tiêu kế hoạch tiêu nhằm giúp cho đơn vị
- Đơn vị không chi vượt số tiền, chi vượt phải lập dự toán bổ sung
- Tạo điều kiện cho đơn vị thực tốt tiêu lao động, tiêu tiền lương khác
- Là sở để Nhà nước đánh giá tình hình thực chế độ biện pháp quản lý lao động quỹ tiền lương đơn vị
b Các tiêu lập dự toán tiền lương
- Căn vào mức lương tối thiểu hệ số lương phụ cấp lương cán
- Căn vào trường hợp tanưg, giảm, nâng bậc điều chỉnh đề bạt c Trình tự lập dự tốn
Bước : Công tác chuẩn bị
Đưa nhận xét đánh giá, tình hình thực quỹ lương năm, xin ý kiến thủ trưởng đơn vị nhiệm vụ công tác năm kế hoạch, trưng cầu ý kiến phịng Đánh giá tổng hợp tình hình dự toán năm trước
Bước 2: Lập dự tốn
(37)Là ước tính tình hình thực năm trước phân tích, đánh giá trình thực thơng thường q năm báo cáo tiến hành lập dự tốn cho năm sau Vì ta phải ước tính tình hình thực q năm báo cáo
Tính lập dự tốn: vào mức lương tối thiểu, hệ số lương tổng quỹ lương đơn vị
* Cách lập
Dự tốn kinh phí chi lương
VT: 1.000
Đ đ
Mục Diễn giải Tổng số tiền
Chia quý
Quý I Quý II Quý III Quý IV 100 Tiền lương 589.684 147.421 147.421 147.421 147.421
1 Lương theo biên chế duyệt
589.684 147.421 147.421 147.421 147.421 102 Phụ cấp lương 237.214 59.305,5 59.305,5 59.305,5 59.305,5 Phụ cấp chức vụ 9.540 2.385 2.385 2.385 2.385 Phụ cấp thêm 21.080 5.270 5.270 5.270 5.270 Phụ cấp ưu đãi ngành 196.054 49.013,5 49.013,5 49.013,5 49.013,5 106 Các khoản trả theo
lương
109.288 27.322 27.322 27.322 27.322 BHXH 86.282 21.570,5 21.570,5 21.570,5 21.570,5 BHYT 11.504 2.876 2.876 2.876 2.876 KPCĐ 11.504 2.876 2.876 2.876 2.876
Dựa vào tiêu biên chế lao động sách chế độ Nhà nước quy định Căn vào kết phân tích đánh giá với thực năm trước Căn vào lao động biên chế có:
Mục 100: Tiền lương
Dựa vào số công nhân viên chức biên chế đơn vị, kế tốn tính lương
Mục 100 có tiểu mục 01 - tiền lương ngạch bậc
Tiền lương ngạch bậc = Mức lương tối thiểu x Hệ số lương
Mục 102: Phụ cấp lương vào đơn vị có hệ số phụ cấp đơn vị có phụ cấp chức vụ phụ cấp ngành
(38)Phụ cấp chức vụ = Mức lương tối thiểu x Hệ số phụ cấp chức vụ Tiểu mục 08 - Phụ cấp ngành
Phụ cấp ngành = (Tiền lương theo ngạch + Phụ cấp chức vụ) x 35% Tổng lương = Tiền lương + Tiền phụ cấp chức vụ + Tiền phụ cấp ngành
Mục 106 - khoản đóng góp
BHXH = Tổng tiền lương lĩnh x 5% BHYT = Tổng tiền lương lĩnh x 1% 1.2 Lập dự toán quỹ
Để chấp hành tốt việc thu, chi người lập dự toán phải chia nhỏ dự toán năm thành quý lập chi tiết Từ làm sở cho thu chi hợp lý sát với thực tế đơn vị Do việc lập dự toán quý cần thiết
* Căn lập
- Số lượng cơng nhân viên q, dựa vào dự tốn năm duyệt
- Dựa vào tình hình thực quý trước năm trước * Phương pháp lập
Dự toán quỹ lập cho tháng, sau tổng hợp tháng lại thành dự tốn quỹ
Dự tốn kinh phí chi lương quý năm 2006
Mục Diễn giải Tổng số tiền Chia tháng
100 Tiền lương 147.421 49.140 49.140 49.140
102 Phụ cấp lương 59.303,5 19.768 19.768 19.768
106 Các khoản trả theo lương 27.322 9.107 9.107 9.107 Sau chi hết cho quý đầu, kế toán lập bảng điều chỉnh dự toán ngân sách năm 2006 thơng qua hiệu trưởng, trình lệ GĐ-ĐT
Sở GD - ĐT Thanh Hóa Trường THCS Xuân Bái
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
(39)=============== ĐIỀU CHỈNH DỰ TOÁN NGÂN SÁCH NĂM 2006
ĐVT: 1.000đ Nội dung chi KH đầu
năm
Đ/K năm
2004 Cấp tháng KH quý IV
Lương 589.684 655.999 491.995,5 163.998,5
Lương theo biên chế 589.684 655.999 491.995,5 163,998,5
Phụ cấp lương 236.134 276.034 207.025,5 69.008,5
Phụ cấp chức vụ 9.540 4.640 3.480 1.160
Phụ cấp thêm 21.080 77.880 58.410 19.470
Phụ cấp ưu đãi ngành 196.054 204.054 193.040,5 51.013,5 Các khoản trả theo lương 109.288 149.724 112.293 57.431
BHXH 86.282 110.72 82.779 27.593
BHYT 11.504 19.676 14.757 4.919
KPCĐ 11.504 19.676 14.757 4.919
(40)Sở GD - ĐT Thanh Hóa Mã số" 21010228
CỘNG HỊA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập -Tự - Hạnh phúc ===============
THƠNG BÁO DUYỆT DỰ TỐN ĐIỀU CHỈNH NGÂN SÁCH Năm 2006
Trường THCS Xuân Bái
VT: 1.000
Đ đ
Chương Loại Khoản Mục Tên mục Kế hoạch chi
022b 14 04 100 Lương 655.994
102 Phụ cấp lương 276.034 106 Các khoản phải đóng
góp
149.724 Cộng: 1.081.752
Tổng số tiền là: Một triệu không trăm tám mốt nghìn, bảy trăm năm hai
Ng y 31 tháng 10 n m 2006à ă
Phụ trách kế toán (ký, họ tên)
T/L GĐ SỞ GD - ĐÀO TẠO THANH HĨA K/T Trưởng phịng KHTC
Phó trưởng phịng (ký, họ tên)
(41)Sở GD - ĐT Thanh Hoá Mã số: 21010228
CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập -Tự - Hạnh phúc ===============
THÔNG BÁO DUYỆT DỰ TOÁN ĐIỀU CHỈNH NGÂN SÁCH Quý IV năm 2006
Trường THCS Xuân Bái
VT: 1.000
Đ đ
Chương Loại Khoản Mục Tên mục Kế hoạch chi
022b 14 04 100 Lương 163.999
102 Phụ cấp lương 69.008,5 106 Các khoản phải đóng
góp
37.431 Cộng: 270.438,5
Tổng số tiền là: Hai trăm bảy mươi nghìn bốn trăm ba mươi tám năm trăm đồng chẵn
Ngày 31 tháng 10 năm 2006
Phụ trách kế toán (ký, họ tên)
T/L GĐ SỞ GD - ĐÀO TẠO THANH HỐ K/T Trưởng phịng KHTC
(42)* Các khoản chứng từ sổ sách sử dụng - Bảng toán lương
- Bảng toán phụ cấp - Bảng kê trích BHXH - Phiếu chi
- Giấy thơng báo hạn mức kinh phí
- Giấy rút hạnmức kinh phí kiêm lĩnh tiền mặt - Sổ chi tiết hoạt động
- Sổ chi tiết tài khoản - Sổ
- Bảng cân đối
* Bảng toán tiền lương Tác dụng
Bảng toán tiền lương chứng từ làm để toán lương, phụ cấp lương cho cán công nhân viên, đồng thời để kiểm tra việc tốn tiền lương cho cán cơng nhân viên đơn vị
Cơ sở lập:
Bảng tốn tiền lương liên quan bảng tính phụ cấp, trợ cấp, phiếu nghỉ BHXH…
Ví dụ: Tính số lương Lê Thị Ninh - chức vụ trưởng phịng TCKT, số ngày cơng 22 Hệ số lương 4,12 phụ cấp chức vụ 0,15
-Tiền lương theo ngạch = 450.000 x 4,12 = 1.854.000đ
- Tiền phụ cấp ngành = 1.854.000đ + 67.500 x 35% = 441.805 đ - Tổng tiền lương = 1.854.000 + 67.500 + 441.805 = 2.363.305đ - Các khoản trừ vào lương (5% BHXH , 1% BHYT)
= (2.363.305 - 441.805) x 6% = 115.290đ
- Còn lại lĩnh = 2.363.305 - 115.290 = 2.248.015đ
(43)Tiền lương theo ngạch = 2,68 x 450.000 = 1.206.000đ Tiền lương phụ cấp ngành = 1.206.000 x 35% = 422.100đ Tổng tiền lương = 1.206.000 + 422.100 = 1.628.100đ
Các khoản giảm trừ vào lưonưg = 1.628.100 x 6% = 97.686đ Còn lại lĩnh = 1.628.100 = 97.686 = 1.530.414
Tương tự cách tính lương Nguyễn Thị Phương áp dụng đố với CBCNV khác đơn vị theo đún chế độ
2 Kế tốn khoản trích nộp theo lương 2.1 Chứng từ sử dụng
- Phiếu nghỉ BHXH (Mẫu C03 - H) - Bảng toán BHXH (Mẫu C04 - H) 2.2 Sổ kế toán sử dụng
- Sổ chi tiết tài khoản - Sổ TK 332
Với cách tính lương khoản trích nộp theo lương với bảng chấm cơng ta có bảng tốn tiền lương tháng IV năm 2006 CBCNV trường THCS Xuân Bái, Thọ Xuân sau:
Căn vào bảng tính tiền lương, khoản trích theo lương ghi bút tốn liên quan đến việc tính khoản tiền
Nợ TK 661 Có TK 334 Có TK 332 Nợ TK 334
(44)Trường TH Cốc Đán
BẢNG THANH TOÁN TIỀN LƯƠNG THÁNG 10 NĂM 2006
Stt Họ tên HS lương HS PCKV
Tiền lương theo ngạch
Phụ cấp chức vụ
Phụ cấp ngành
Tổng tiền lương
Các khoản khấu trừ
Thực lĩnh BHXH BHYT Cộng
A B C
1 Phạm Thị Yến 4,17 0,5 1.876.500 225.000 735.525 2.837.025 141.851,25 28.370,25 170.221,5 2.666.803,5 Nguyễn Thị Linh 4,12 0,15 1.854.000 67.500 672.525 2.594.025 129.701,25 25.940,25 132.313,5 2.438.383,5 Lê Bá Hiền 3,28 0,35 1.476.000 157.500 571.725 2.205.225 110.261,25 22.052,25 97.686 2.072.583,5 Nguyễn Thị Phương 2,68 1.206.000 422.100 1.628.100 81.405 16.281 151.956 1.530.414 Lê Xuân Thành 4,17 1.876.000 656.600 2.53.600 126.630 25.326 2.380.64 Lê Thị Thảo 2,5 1.125.000 393.750 1.518.750 75.937,5 15.187,5 91.125 1.427.623
(45)* Bảng toán phụ cấp kiêm nhiệm, bảng kế toán lập hiệu trưởng duyệt chi
Kế toán tổ chức thủ quỹ kiêm thư viện, ké toán thủ quỹ thưởng theo chế độ làm thêm ngày công = 1/3 tháng
Ta có phụ cấp kiêm nhiệm = HSLCB x 450.000 x 150% x 1/3
Trường TH Cốc Đán
BẢNG THANH TOÁN PHỤ CẤP KIÊM NHIỆM Tháng 10 năm 2006
Stt Họ tên HSL Số tiền lĩnh Ký nhận
1 Lê Thị Hồng 2.5 562.500
2 Nguyễn Thị Hằng 2.18 490.500
Cộng: 1.053.000
Tổng số tiền là: Một triệu không trăm năm ba nghìn đồng chẵn
Ngày tháng 10 năm 2010
HIỆU TRƯỞNG DUYỆT
(ký, họ tên) * Bảng toán phụ cấp chức vụ:
Bảng lập cho chủ tịch cố vấn đoàn niên nằm ngồi chi học phí, khơng nằm quỹ lương, phụ cấp duyệt
Số tiền lĩnh = Mức lương tối thiểu x HSL
Trường TH Cốc Đán
(46)Tháng 10 năm 2006
Stt Họ tên HSL Số tiền lĩnh Ký nhận
1 Phạm Thị Hoa 0,3 135.000
2 Lê Công Cường 0,3 135.000
Cộng: 270.000
Tổng số tiền là: Hai trăm bảy mươi nghìn đồng chẵn
Ngày tháng 10 năm 2006
HIỆU TRƯỞNG DUYỆT
(ký, họ tên)
* Bảng toán phụ cấp ưu đãi Bảng kế tốn lập nhân viên tổ hành Bao gồm nhân viên phịng kế tốn, phịng bảo vệ, phòng văn thư, phòng tạp vụ
Số tiền lĩnh = HSLCB x 30% x 450.000 Trường TH Cốc Đán
BẢNG THANH TOÁN PHỤ CẤP ƯU ĐÃI Tháng 10 năm 2006
Stt Họ tên HSL Số tiền
lĩnh
Ký nhận Ghi
1 Lê Thị Tùng 3.32 448.200
2 Phạm Quốc Cường 2.3 310.500
3 Lê Văn Thái 1.71 230.850
Cộng: 989.550
Tổng số tiền: Chín trăm tám chín nghìn, năm trăm năm mươi đồng chẵn Ngày 06 tháng 10 năm 2010
Người lập biểu (ký, họ tên) * Bảng kê trích nộp BHYT
Được lập dựa bảng tốn lương nhằm theo dõi tình hình trích nộp BHXH, BHYT cán nhân viên trường:
(47)Trường TH Cốc Đán
BẢNG KÊ TRÍCH NỘP BHXH, BHYT
Tháng 10 n m 2006ă
Stt Họ tên Tổng số 15% BHXH5% Tổng số 2% BHYT 1% Tổng số
A B C
1 Phạm Thị Yến 2.837.025 425.553,75 141.851,25 567.405 56.740,5 28.370,25 85.110,55 Nguyễn Thị Linh 2.594.025 389.103,75 129.701,25 518.805 51.880,5 25.940,25 77.820,75 Lê Bá Hiền 2.205.225 330.783,75 110.261,25 441.045 44.104,5 22.052,25 66.156,75 Nguyễn Thị Phương 1.628.100 244.215 81.405 325.620 32.562 16.281 48.843
5 Lê Xuân Thành 2.532.600 379.890 126.630 506.520 50.652 25.326 75.978
39 Lê Thị Thảo 1.518.750 227.812,5 75.937,5 303.750 30.375 15.187,5 45.562,5 Cộng: 66.051.000 9.907.650 3.302.550 13.210.200 1.321.020 660.510 1.981.530 Sau hạch toán lương phụ cấp cho cán công nhân viên trường kế toán viết phiếu chi:
(48)KẾ HOẠCH LAO ĐỘNG TIỀN LƯƠNG QUÝ IV NĂM 2010
VT: 1.000
Đ đ
Chỉ tiêu ĐVT Kế hoạch Tháng 10 Chia thángTháng 11 Tháng 12 Lao động Người 39 biên chế,
1 hợp đồng Lương BQ
(1ng/tháng)
đồng 2987 995,667 995.667 995.667
3 Tổng quỹ lương
- Lương
- Lương phụ
1.000đ 116.503,5 81.999,25 34.504,25
38.834,5 27.333,083 11.501,417
38.834,5 27.333,083 11.501,417
38.834,5 27.333,083 11.501,417
(49)UBND huyện Ngân Sơn Phòng TC-vật tư
CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập -Tự - Hạnh phúc =============== THÔNG BÁO HẠN MỨC KINH PHÍ
Số: 260 Gửi kho bạc Nhà nước Ngân Sơn
Phòng TC vật giá Ngân Sơn duyệt hạn mức kinh phí tháng 10/Quý IV/năm 2006 trường TH Cốc Đán
Số hiệu TK………
VT: 1.000
Đ đ
Chương Loại Khoản Mục Tên mục Kế hoạch
chi
022 14 04 100 Tiền lương 62.087.940
102 Phụ cấp lương 989.550
106 Các khoản phải đóng góp 13.210.200 Cộng: 76.287.690 Ngân Sơn, tháng 10 năm 2006 Ấn định số hạn mức kinh phí duyệt là:
Kế tốn trưởng (ký, họ tên)
GĐ kho bạc Ngân Sơn (ký, họ tên)
(50)GIẤY RÚT HMKP NGÂN SÁCH KIÊM LĨNH TIỀN MẶT
Đơn vị lĩnh tiền trường TH Cốc Đán
Số TK:……… Kho bạc Nhà nước Ngân Sơn
Họ tên người lĩnh tiền:……… Giấy CMND:……… Nơi cấp công an Bắc Kạn
Nội dung toán C L K M TM Số tiền
Thanh toán lương CNV tháng 10
002 14 02 100 62.087.940
Phụ cấp tháng 10 102 989.550
Cộng: 63.077.490
Ngày…tháng…năm 2006
Đơn vị tính tiền Kế toán trưởng chủ TK
Đã nhận đủ số tiền (Ký, ghi rõ họ
tên)
KBNN ghi sổ trả tiền Ngày…
Thủ quỹ Kế toán KSTQ
Kế toán trưởng GĐ KBNN Đồng thời với việc lập giấy rút HMKP kiêm lĩnh tiền mặt Kế toán viết giấy HMKP kiêm chuyển khoản
(51)GIẤY RÚT HMKP NGÂN SÁCH KIÊM CHUYỂN KHOẢN,
CHUYỂN TIỀN THƯ ĐIỆN SÉC, BÁO CHÍ Lập ngày……….tháng 10 năm 2010
Tạm ứng Thực chi Đơn vị trả tiền: BHXH Huyện Ngân Sơn
Tại KBNN, Ngân hàng, KBNN Huyện Ngân Sơn
Nội dung toán C L K TM Số tiền
Chuyển 15% BHXH tháng 10 002 14 02 106 9.907.650
5% BHXH tháng 10 3.302.550
Cộng: 13.210.200
Ngày ……tháng… năm 2006
Đơn vị trả tiền
Kế toán trưởng Chủ TK
KBNN ghi sổ ngày
Kế toán KT trưởng GĐ
NHNN, KBNN ghi sổ ngày
Kế toán KT trưởng GĐ
Đơn vị: Trường TH CỐC ĐÁN
PHIẾU CHI
Không ghi v oà (52)Số: 260 Ngày 06/10/2010
Ghi có: 111
Họ tên người nhận:……… Địa chỉ:………
Về khoản TK Nợ Số tiền
Chi lương phụ cấp tháng 10 334 73.519.015
Cộng: 73.519.015
Kèm theo chứng từ gốc:
Thủ trưởng đơn vị (ký, họ tên)
Kế toán (ký, họ tên)
(53)SỔ CHI TIẾT HOẠT ĐỘNG
Quý IV năm 2010MCT Ngày Số Diễn giải TKĐƯ Số tiền 100 102 106 113 1.CPH12 6/1/2006 19 Lương phải trả tháng 3341 62.087.940 62.087.940
2.CPH12 6/1/2006 19 Phụ cấp lương phải trả tháng
3342 11431.075 11.431.075
3.CPH12 6/1/2006 20 Thanh tốn từ cơng tác phí 3341 1.000.000 1.000.000 26.CPH12 10/2/2006 22 Lương phải trả tháng 312 62.087.940 62.087.940
27.CPH12 10/2/2006 22 Phụ cấp lương phải trả tháng
3341 11.431.075 11.431.075
28.CPH12 10/2/2006 272 Thanh toán từ cơng tác phí 3341 500.000 500.000 42.CPH12 01/3/2006 28 Lương phải trả tháng 111 62.087.940 62.087.940
43.CPH12 01/3/2006 28 Phụ cấp lương phải trả tháng
3341 11.431.075 11.431.075
46.CPH12 01/3/2006 28 BHXH phải trả quý 3321 25.615.845
80.TMA12 31/3/2006 421 Chi phí phụ cấp quý 1111 1.000.000
(54)SỔ CHI TIẾT TK 334
Quý năm 2010 Số CT Ngày Mã chứngtừ Nội dung TKĐƯ
Số tiền
Nợ Có
11 31/10/06 TMAT2 Chi lương phụ cấp tháng 10 1111 73.519.015
14 30/11/06 TMAT2 Chi lương tháng 11 1111 62.087.940
15 30/11/06 TMAT2 Chi phụ cấp chức vụ tháng 11 1111 270.000
16 30/11/06 TMAT2 Chi phụ cấp ưu đãi tháng 11 1111 637.710
17 30/11/06 TMAT2 Chi phụ cấp kiêm nhiệm tháng 11 1111 1.053.000 18 31/10/06 TMAT2 Trực đêm thêm bảo vệ tháng 10 1111 1.551.500 43 30/11/06 TMAT2 Trực đêm thêm bảo vệ tháng 11 1111 938.500
44 30/12/06 TMAT2 Chi lương phụ cấp tháng 12 1111 73.519.015
67 30/12/06 TMAT2 Trực đêm thêm bảo vệ tháng 12 1111 801.500
Cộng 1111 3341 214.373.180
1 30/12/06 TMAT2 BHXH trừ qua lương quý 4/2006 3321 25.615.845 Cộng 3321 3341 25.615.845
Cộng 3323 3341
1 30/12/06 KHAC1 Cơng đồn phí trừ qua lương q 4/06 3323 1.280.793
1 31/12/06 CPH12 Lương tháng 10/06 phải trả 66121 62.087.940 62.087.940 31/12/06 CPH12 PC lương tháng 10/06 kiêm nhiệm phải
trả
66121 1.053.000 1.053.000
(55)2 30/12/06 CPH12 Phụ cấp lương phải trả tháng 11 66121 637.710 637.710 30/12/06 CPH12 Truy lĩnh phụ cấp lương tăng lương
2006
66121 1.254.535 1.254.535
3 30/12/06 CPH12 Lương tháng 12 phải trả 66121 62.087.940 62.087.940 30/12/06 CPH12 Phụ cấp lương tháng 12 phải trả 66121 1.053.000 1.053.000 30/12/06 CPH12 Phụ cấp lương tháng 12 phải trả 66121 270.000 270.000 30/12/06 CPH12 Phụ cấp lương tháng 12 phải trả 66121 1.973.716 1.973.716
(56)SỔ CHI TIẾT TK 332
Quý năm 2010 SốCT Ngày
Mã chứng
từ Nội dung TKĐƯ
Số tiền
Nợ Có
64 22/12/06 TMAT2 Chi tiền nghỉ dưỡng sức năm 2006 1111 2.292.567
Cộng 111 3321 2.292.567
1 26/12/06 TGNG1 Kinh phí nghỉ dưỡng sức năm 2006 cấp 1121 2.292.567
Cộng 1121 3321 2.292.567
2 5/12/06 KHAC1 BHXH trừ qua lương quý 4/2006 3341
Cộng 3341 3321
2 15/12/06 KHAC1 Chuyển BHXH quý 4/2006 46121 6.105.631
2 15/12/06 KHAC1 Chuyển BHXH quý 4/2006 46121 15.810.810
Cộng 462121 3321 6.105.631
5 5/12/06 CPH12 BHXH hpải trả quý 66121 15.810.810
Cộng 66121 3321 15.810.810
Cộng phát sinh 3321 24.209.009 24.209.009
47 05/12/06 TMAT2 Nộp cơng đồn phí trừ qua lương quý 4/2006 1111 1.071.162
Cộng 111 3321 1.071.162
Cộng phát sinh 332 1.071.162
(57)CHI TIẾT KINH PHÍ HOẠT ĐỘNG ĐỀ NGHỊ QUYẾT TỐN QUÝ NĂM 2010
Mục Tiểu
mục Chỉ tiêu
Kinh phí sử dụng
Số KP phải toán chuyển sang
kỳ sau Kỳ trước
chuyển sang Kỳ
Luỹ kế từ đầu năm
Tổng số sử
dụng kỳ Kỳ
Luỹ kế từ đầu năm
A B C = + = 4-5
100 01 Tiền lương 59.072 76.545.405 318.476.417 76.604.478 76.604.478 318.476.417
Tiền lương 76.545.405 318.476.417 76.604.478 76.604.478
-241.871.939
76.604.478 318.476.417
-918.476.471 01 Phụ cấp 283.564 32.675.675 128.172.973 32.959.239 32.959.239 128.172.973
102 Phụ cấp 283.564 32.675.675 128.172.973 128.172.973 128.172.973
Chức vụ -4.265.756 18.327.364 6.098.493 -22.593.120
04 Làm thêm, thêm -15.976.012 4.811.794 2.078.874 -20.787.806
08 Phụ cấp ĐB ngành 74.971.963 26.314.708 101.286.672
-101.286.671 Các khoản đóng góp 13.597.297 57.355.297 13.597.297 13.597.297 57.355.297
106 01 Các khoản đóng góp 13.597.297 57.355.297 57.355.297 57.355.297
(58)TỔNG HỢP KINH PHÍ ĐÃ SỬ DỤNG ĐỀ NGHỊ QUYẾT TOÁN
Mục Tiểu
mục Chỉ tiêu Tổng số
Chia theo nguồn
Ngân sách cấp Viện trợ, tài trợ Nguồn khác
Chi hoạt động thường xuyên 294.570.039 154.178.819 140.391.228
100 Tiền lương 85.294.536 76.604.478 9.320.058
01 Lương theo ngạch bậc 85.294.536 76.604.478 9.320.058
102 Phụ cấp 101.451.431 32.959.240 68.492.191
01 Chức vụ 2.017.723 1.832.736 184.986
04 Làm đêm thêm 70.255.112 4.811.795 64.443.317
08 Phụ cấp đặc biệt ngành 29.178.596 26.314.708 2.863.887
106 Các khoản đóng góp 21.766.216 13.597.297 7.641.892
01 BHXH 21.766.216 13.597.297 7.641.892
(59)Tài khoản Số dư đầu kỳ Số phát sinh kỳ Luỹ kế đầu năm Số dư cuối kỳ
Nợ Có Nợ Có Nợ Có Nợ Có
332 21.239.189 21.239.189 67.329.283 67.329.283
3321 - BHXH 21.239.189 21.239.189 64.997.189 64.997.189
3322 - BHXH 2.332.094 2.332.094
334 133.458.899 133.458.899 532.737.840 532.737.840
3341 - Phải trả viên chức nhà nước
(60)TRƯỜNG TIỂU HỌC CỐC ĐÁN
SỔ CÁI
TK 332 khoản phải nộp theo lương
Thời gian: Từ ngày 01/10/2006 đến ngày 31/12/2006
Chứng từ
ghi sổ Diễn giải ĐƯTK Số tiền
Số N/T Nợ Có
Số dư đầu kỳ 232.120
1 611 Rút HMKT nhập quỹ tiền mặt 111 43.693.075 43.693.075 611 Tính lương, PC, nâng bậc 661 43.693.075 43.693.075 611 Chi lương, PC, nâng bậc 334 42.693.075 42.693.075 611 Tính 6% phải nộp BHXH, BHYT 334 2.561.585 2.561.585 10 611 Nộp 6% BHXH, BHYT 332 2.561.585 2.561.585 13 611 Tính 17% BHXH 661 7.257.822,75 7.257.822,7 13 611 Nộp 17% BHXH 332 7.257.822,75 7.257.822,7 17 611 Chi thực hành sinh khối 661 1.000.000 1.000.000
Cộng: 150.718.040,5 150.718.04
Số phát sinh kỳ này 51.053.350 Luỹ kế phát sinh từ đầu năm 51.053.350
Số dư cuối kỳ 6.760.054
Ngày tháng 10 năm 2006
(61)TRƯỜNG TH CỐC ĐÁN
SỔ CÁI
TK 334 Phải trả viên chức
Thời gian: Từ ngày 01/10/2006 đến ngày 31/12/2006
Chứng từ
ghi sổ Diễn giải ĐƯTK Số tiền
Ngày SH Nợ Có
Số dư đầu kỳ
6/1/06 Tính lương phải trả cho CBCNV tháng 10/2006
661 42.693.075
6/1/06 Tính lương, PC lương cho CBCNV
334 40.131.490 6/1/06 Khấu trừ khoản vào lương
tháng 10.2006
332 2.561.585
Cộng: 42.693.075 42.693.075 Ngày tháng 10 năm 2006
(62)PHÂN III: PHÂN TÍCH VÀ MỘT SỐ Ý KIẾN NHẬN XÉT VỀ CƠNG TÁC "KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH NỘP THEO
LƯƠNG" TẠI TRƯỜNG THCS XUÂN BÁI
A PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH HẠCH TỐN KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG CÁC KHOẢN TRÍCH NỘP THEO LƯƠNG TẠI TRƯỜNG TH Cpopoc, THỌ XN, THANH HĨA.
1 Tình hình chấp hành kế hoạch thu - chi quý, năm
Đầu năm vào tiêu chuyên môn xây dựng kế hoạch dự toán + Kế hoạch thu: Phần thu NS
Phần thu đơn vị + Kế hoạch chi: Nhóm chi phục vụ máy Nhóm chi phụ vụ cơng việc
- Căn dự tốn đầu năm chi tiêu chuyên môn để xây dựng kế hoạch thu, chi quý (phần đề nghị ngân sách cấp), từ điều hành thu chi hợp lý, đồng thời, bám sát chế độ Nhà nước quy định đáp ứng kịp thời kinh phí điều hành tốt hoạt động trường
2 Kết tăng cường quản lý mặt - Quản lý lao động:
Theo dõi quản lý sở bảng chấm cơng để tính cơng, theo dõi cơng, quản lý lao động quan trọng để đáp ứng kịp thời chế độ công cho người lao động
- Quản lý tiền vốn
(63)thẩm định việc quản lý vốn đạt hiệu suất an tồn cao có hiệu quả, ln đạt vượt kế hoạch giao
3 Thực tiêu, tiêu chuẩn định mức chi tiêu - Chế độ tiền lương phụ cấp cho người lao động:
Quản lý qua hệ thống ngạch bậc ngày công hàng tháng tháng chi chi đủ kịp thời cho người lao động
Mức sống ngày cao tiền lương số cán đơn vị thấp, chưa đảm bảo nhu cầu sống họ nên dễ dẫn đến tiêu cực cơng việc Vì tiền lương chưa thực đòn bẩy kinh tế
BHXH, BHYT cán đơn vị nộp đầy đủ Nhưng khoản toán BHXH cho CNV chưa kịp thời
- Định mức chi tiêu:Xây dựng định mức cụ thể chế độ mua sắm vật tư văn phịng chi tiêu kinh phí phục vụ hoạt động máy hành nên thường xuyên đáp ứng kịp thời có hiệu cao
4 Tổ chức máy
Tổ chức máy trường THCS Xuân Bái đơn vị hiệu trưởng lãnh đạo hiệu phó giúp việc cho thủ trưởng đơn vị Hiệu trưởng chịu trách nhiệm trước UBND huyện Sở Giáo dục toàn hoạt động đơn vị, có hiệu phó chịu trách nhiệm trước hiệu trưởng lĩnh vực công tác phân công
Bộ máy giúp việc Hiệu trưởng
Tổ chức máy đơn vị giúp UBND huyện thực chức quản lý Nhà nước chuyên ngành công tác giáo dục địa bàn
5 Chế độ sổ sách báo cáo
(64)B MỘT SỐ Ý KIẾN NHẬN XÉT VỀ CƠNG TÁC "KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH NỘP THEO LƯƠNG" TẠI TRƯỜNG THCS XUÂN BÁI
I Nhận xét cơng tác kế tốn Trường THCS Xuân Bái, Thọ Xuân, Thanh Hóa
1 Những ưu điểm
- Trường THCS Xuân Bái, Thọ Xuân, Thanh Hóa tổ chức tài có hệ thống mang tính chất pháp lý cao Bố trí khâu công việc cụ thể đến chức danh, cán bộ, giáo viên đơn vị tạo công việc hợp lý
- Các phận CNV phịng kế tốn tài ln đảm bảo đầy đủ, kịp thời khoản tốn, ln thực theo sách, chế độ nguyên tắc yêu cầu quản lý Thực tiết kiệm, chống lãnh phí, thất tài sản Nhà nước, làm tăng tích lũy Ln kiểm tra, giám sát chặt chẽ việc sử dụng chi tiêu kinh phí đơn vị theo chế độ Nhà nước ngành giáo dục
- Kế toán áp dụng sách, chế độ Nhà nước quy định việc toán tiền lương - BHXH cho CNV Đồng thời hạch toán hạch toán theo tài khoản quy định Việc tổ chức hạch toán ban đầu cán kế toán tiến hành kiểm tra, kiểm soát, đối chiếu cách cẩn thận, đảm bảo tính trung thực từ chứng từ gốc
- Song song với cơng tác kế tốn, trường THCS Xuân Bái, Thọ Xuân, Thanh Hóa có đội ngũ kế toán trẻ, khỏe, động hăng say học tập, học hỏi kinh nghiệm, nhiệt tình cơng tác ln tìm tịi, sáng tạo nghề nghiệp tạo tổ chức máy kế toán hoạt động rõ ràng, đạt hiệu cao
(65)cho việc kiểm tra, rà sốt, mà đơn vị chống lãng phí thất thoát tài sản Nhà nước
2 Một số hạn chế cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích nộp theo lương đơn vị
Mặc dù có nhiều ưu điểm bên cạnh cịn tồn số nhược điểm cần phải khắc phục:
- Kế tốn lương khơng thường xun xuống tận phịng để giám sát, đơn đốc việc chấm công mà dựa vào bảng chấm công phịng nộp lên để tính lương Chính không nắm bắt số người làm thực tế ngày dẫn đến thực trả lương chưa thực xác cho CBNV
- Mặt khác vấn đề giấc làm việc CBGV đơn vị chưa quản lý thực chặt chẽ, tạo điều kiện cho số người thiếu tinh thần công việc làm không quy định dời vị trí làm việc cá nhân làm việc, tượng muộn sớm tồn
II Một số giải pháp chủ yếu 1 Sự cần thiết phải hoàn thiện
Hiện thời kỳ đổi Nhà nước ta đã, ban hành quy định, chế độ kế tốn địi hỏi người cán kế tốn phải có trình độ chun mơn cao, có kinh nghiệm quản lý có hiểu biết sâu rộng luật NSNN, có có hiểu biết để thực nguyên tắc, chế độ, thể lệ tài hành
Máy vi tính cơng cụ làm việc cần thiết giúp cho kế tốn làm việc nhanh gọn, xác có hiệu lại khơng phải lưu nhiều sổ sách, chứng từ phức tạp, hạn chế khoản chi mua giấy, bút, máy tính tay, nhà kho lưu giữ chứng từ…
(66)thêm để đáp ứng cơng việc thân gia đình Như dễ dẫn đến tượng tiêu cực cơng việc
2 Một số ý kiến đóng góp cải tiến cơng tác kế tốn tiền lương và các khoản trích nộp theo lương trường THCS Xuân Bái Thọ Xuân, Thanh Hóa.
- Đơn vị cần đào tạo tập huấn định kỳ công tác quản lý tài cán tài kế tốn nhằm đáp ứng nhu cầu đổi tài kế toán Đồng thời mở lớp huấn luyện quản lý tài cán quản lý, cán lãnh đạo để họ hiểu thêm chế độ kế toán
- Hiện số lượng máy vi tính đơn vị chưa đáp ứng u cầu cơng việc Chính phải trang bị thêm máy vi tính để kế tốn làm việc có hiệu Bên cạnh phải ý đào tạo trình độ vi tính, tiếng anh, cho nhân viên kế tốn đơn vị, khuyến khích cán học để nâng cao trình độ kỹ làm việc
- Ban lãnh đạo đơn vị cần quan tâm đến quyền lợi cán quan, đặc biệt vấn đề tiền lương để giúp họ yên tâm công tác
(67)KẾT LUẬN
Qua tuần thực tập, nghiên cứu phần hành kế tốn nói chung kế tốn tốn lương khoản trích nộp theo lương nói riêng trường THCS Xuân Bái, Thọ Xuân, Thanh Hóa giúp đỡ nhiệt tình cán phịng TCKT, phịng TCHCTH, đặc biệt giáo Phạm Thị Thu -Hướng dẫn trực tiếp cố gắng học hỏi không ngừng thân em rút học kinh nghiệm bổ ích sau:
Đối với người cán kế tốn đức tính "thận trọng, tỉ mỉ, xác, trung thực khoa học" đức tính khơng thể thiếu Một tinh thần hăng say với cơng việc, kiên trì tìm tịi để tìm sáng kiến cải tiến cơng tác kế toán Tiếp thu thành tựu khoa học - kỹ thuật đại giúp việc hạch toán kế tốn đạt hiệu
Tồn báo cáo mà thời gian thực tập trường THCS Xuân Bái, Thọ Xuân, Thanh Hóa em nắm q trình nghiên cứu tìm tịi học hỏi Hy vọng kiến thức ban đầu sở vững chắc, tảng cho em bắt đầu trở thành người cán kế toán tương lai
Tuy nhiên điều kiện nghiên cứu, thời gian khả hạn chế nên báo cáo thực tập khơng tránh khỏi thiếu sót Em kính mong nhận đóng góp ý kiến thầy giáo, ban lãnh đạo, phòng TCKT phòng TCHCTH đơn vị để sau làm thực tế tốt
Em xin chân thành cảm ơn!
Thanh Hóa, ngày 31 tháng năm 2007 Sinh viên
(68)LỜI CẢM ƠN
Qua thời gian thực tập nghiên cứu trường THCS Xuân Bái với giúp đỡ ban lãnh đạo nhà trường cô Phạm Thị Thau phịng kế tốn cộng với giúp đỡ nhiệt tình thầy giáo
Bản thân em tìm hiểu, nghiên cứu tình hình thực tế cơng tác hạch tốn nói chung sâu vào cơng tác kế tốn chi hoạt động hành nghiệp trường THCS Xuân Bái Trong thời gian thực tập giúp em củng cố hoàn thiện thêm kiến thức lí luận tiếp thu nhà trường
Hoàn thành chuyên đề này, em xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến thầy cô giáo, cô giáo Lê Thị Ngân người trực tiếp hướng dẫn em chuyên đề Các thầy cô giáo mơn kế tốn trường trung học BC Kinh tế - Kỹ thuật Bắc Thăng Long tạo điều kiện giúp đỡ em
Đồng thời em xin chân thành cảm ớn Phạm Thị Thu kế tốn trưởng trường THCS Xuân Bái ban lãnh đạo nhà trường hướng dẫn, giúp đỡ tạo điều kiện cho em suốt thời gian học tập, thực tập hoàn thành chuyên đề
Em xin chân thành cảm ơn!
Thanh Hóa, ngày 31 tháng 05 năm 2007 Sinh viên