– Căn cứ lập dự phòng tổn thất đầu tư vào đơn vị khác; Báo cáo tài chính để xác định tổn thất... đ) Các phương pháp kế toán đối với các giao dịch khác liên quan đến đầu tư tài chính: – G[r]
(1)Cách lập thuyết minh báo cáo tài thơng tư 133
Thuyết minh báo cáo tài thơng tư 133/2016/TT-BTC
Trong phần doanh nghiệp cần nêu rõ:
a) Hình thức sở hữu vốn: Công ty cổ phần, công ty trách nhiệm hữu hạn, công ty hợp danh hay doanh nghiệp tư nhân
b) Lĩnh vực kinh doanh: Nêu rõ sản xuất công nghiệp, kinh doanh thương mại, dịch vụ, xây lắp tổng hợp nhiều lĩnh vực kinh doanh
c) Ngành nghề kinh doanh: Nêu rõ hoạt động kinh doanh đặc điểm sản phẩm sản xuất dịch vụ cung cấp doanh nghiệp
d) Chu kỳ sản xuất, kinh doanh thông thường: Trường hợp chu kỳ kéo dài 12 tháng thuyết minh thêm chu kỳ sản xuất kinh doanh bình quân ngành, lĩnh vực
đ) Đặc điểm hoạt động doanh nghiệp năm tài có ảnh hưởng đến Báo cáo tài chính: Nêu rõ kiện mơi trường pháp lý, diễn biến thị trường, đặc điểm hoạt động kinh doanh, quản lý, tài chính, kiện sáp nhập, chia, tách, thay đổi quy mơ… có ảnh hưởng đến Báo cáo tài doanh nghiệp
2 Kỳ kế toán, đơn vị tiền tệ sử dụng kế toán
a) Kỳ kế toán năm ghi rõ kỳ kế toán năm theo năm dương lịch ngày 01/01/… đến 31/12/… Nếu doanh nghiệp có năm tài khác với năm dương lịch ghi rõ ngày bắt đầu ngày kết thúc kỳ kế toán năm
b) Đơn vị tiền tệ sử dụng kế toán: ghi rõ Đồng Việt Nam đơn vị tiền tệ kế toán lựa chọn theo quy định Luật Kế toán
3 Chuẩn mực kế toán Chế độ kế toán áp dụng
Tuyên bố việc tuân thủ Chuẩn mực kế toán Chế độ kế toán: Nêu rõ Báo cáo tài có lập trình bày phù hợp có tn thủ Chuẩn mực kế tốn Chế độ kế tốn doanh nghiệp nhỏ vừa hay khơng?
4 Các sách kế tốn áp dụng
(1) Tỷ giá hối đoái áp dụng kế toán:
(2)– Cách xác định tỷ giá giao dịch thực tế áp dụng giao dịch phát sinh kỳ tỷ giá áp dụng đánh giá lại khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ cuối kỳ (2) Nguyên tắc chuyển đổi báo cáo tài lập ngoại tệ sang Đồng Việt Nam
(3) Nguyên tắc ghi nhận khoản tiền khoản tương đương tiền: Nêu rõ khoản tương đương tiền xác định sở
(4) Nguyên tắc kế toán khoản đầu tư tài a) Đối với chứng khốn kinh doanh:
– Thời điểm ghi nhận (đối với chứng khoán niêm yết thuyết minh rõ T+0 hay thời điểm khác)
– Giá trị ghi sổ xác định giá trị hợp lý giá gốc; – Căn trích lập dự phịng giảm giá chứng khốn kinh doanh b) Đối với khoản cho vay:
– Có đánh giá lại khoản cho vay thỏa mãn định nghĩa khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ khơng?
– Căn lập dự phịng phải thu khó địi khoản cho vay
c) Đối với khoản đầu tư vào công ty liên doanh, liên kết (dựa vào tỷ lệ biểu thỏa thuận khác):
– Đối với công ty liên doanh, liên kết mua kỳ, thời điểm ghi nhận ban đầu thời điểm nào?
– Nguyên tắc xác định công ty liên doanh, liên kết (dựa theo tỷ lệ quyền biểu quyết, tỷ lệ vốn góp hay tỷ lệ lợi ích);
– Căn lập dự phòng tổn thất đầu tư vào công ty liên doanh, liên kết; để xác định tổn thất;
d) Đối với khoản đầu tư vào công cụ vốn đơn vị khác:
– Giá trị ghi sổ khoản đầu tư vào đơn vị khác xác định theo giá gốc hay phương pháp khác?
(3)đ) Các phương pháp kế toán giao dịch khác liên quan đến đầu tư tài chính: – Giao dịch hốn đổi cổ phiếu;
– Giao dịch đầu tư hình thức góp vốn; – Giao dịch hình thức mua lại phần vốn góp;
– Phương pháp kế toán khoản cổ tức chia cổ phiếu; (4) Nguyên tắc kế toán nợ phải thu
– Tiêu chí phân loại khoản nợ phải thu (phải thu khách hàng, phải thu nội bộ, phải thu khác)?
– Có theo dõi chi tiết theo kỳ hạn gốc, kỳ hạn lại thời điểm báo cáo, theo nguyên tệ theo đối tượng khơng?
– Có đánh giá lại khoản nợ phải thu thỏa mãn định nghĩa khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ khơng?
– Phương pháp lập dự phịng phải thu khó địi (5) Ngun tắc ghi nhận hàng tồn kho
– Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho: Nêu rõ hàng tồn kho ghi nhận theo giá gốc theo giá trị thực
– Phương pháp tính giá trị hàng tồn kho: Nêu rõ áp dụng phương pháp (Bình quân gia quyền; nhập trước, xuất trước; giá thực tế đích danh hay phương pháp giá bán lẻ)
– Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Nêu rõ áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên hay phương pháp kiểm kê định kỳ
– Phương pháp lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho (Nêu rõ doanh nghiệp lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho sở chênh lệch lớn giá gốc giá trị thực hàng tồn kho Phương pháp lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho lập theo số chênh lệch số dự phòng phải lập năm với số dự phòng lập năm trước chưa sử dụng hết dẫn đến năm phải lập thêm hay hoàn nhập)
(4)– Nguyên tắc kế toán khoản chi phí phát sinh sau ghi nhận ban đầu (chi phí nâng cấp, cải tạo, tu, sửa chữa) ghi nhận vào nguyên giá hay chi phí sản xuất, kinh doanh;
– Nêu rõ phương pháp khấu hao TSCĐ;
– Các quy định khác quản lý, sử dụng, khấu hao TSCĐ có tn thủ khơng? b) Ngun tắc kế tốn TSCĐ th tài chính:
– Nêu rõ nguyên giá xác định nào;
– Nêu rõ phương pháp khấu hao TSCĐ thuê tài c) Nguyên tắc kế toán Bất động sản đầu tư
– Nguyên giá BĐSĐT ghi nhận theo phương pháp nào? – Nêu rõ phương pháp khấu hao BĐSĐT
(7) Nguyên tắc kế toán nợ phải trả – Phân loại nợ phải trả nào?
– Có theo dõi nợ phải trả theo đối tượng, kỳ hạn gốc, kỳ hạn lại thời điểm báo cáo, theo ngun tệ khơng?
– Có đánh giá lại khoản nợ phải trả thỏa mãn định nghĩa khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ khơng?
– Có lập dự phịng nợ phải trả khơng?
(8) Nguyên tắc ghi nhận vốn hóa khoản chi phí vay:
– Nguyên tắc ghi nhận chi phí vay: Nêu rõ chi phí vay ghi nhận vào chi phí tài kỳ phát sinh hay vốn hóa
– Tỷ lệ vốn hóa sử dụng để xác định chi phí vay vốn hóa kỳ: Nêu rõ tỷ lệ vốn hóa bao nhiêu?
(9) Nguyên tắc ghi nhận vốn chủ sở hữu:
– Vốn góp chủ sở hữu có ghi nhận theo số vốn thực góp khơng; Thặng dư vốn cổ phần ghi nhận nào?
– Lợi nhuận chưa phân phối xác định nào?
(5)– Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ: Có tuân thủ đầy đủ điều kiện ghi nhận doanh thu hay không?
– Doanh thu hợp đồng xây dựng
– Các nguyên tắc ghi nhận doanh thu hoạt động tài – Các nguyên tắc ghi nhận thu nhập khác
(11) Ngun tắc kế tốn chi phí:
– Giá vốn hàng bán (có đảm bảo nguyên tắc phù hợp với doanh thu khơng; Có đảm bảo ngun tắc thận trọng, ghi nhận chi phí vượt mức bình thường hàng tồn kho không; Các khoản ghi giảm giá vốn hàng bán gì…)
– Chi phí tài chính: Có ghi nhận đầy đủ chi phí lãi vay (kể số trích trước) kỳ báo cáo khơng?
– Chi phí quản lý kinh doanh: Có ghi nhận đầy đủ chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh kỳ khơng; Các khoản điều chỉnh giảm chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp gì…