Hoàn thiện tổ chức kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty cổ phần chế biến dịch vụ thuỷ sản cát hải

Kế toán

KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP LỜI MỞ ĐẦU Nền kinh tế nƣớc ta chuyển từ kinh tế tập trung sang kinh tế hàng hoá nhiều thành phần theo định hƣớng XHCN, chịu tác động kinh tế thị trƣờng thách thức lớn với thành phần kinh tế Bởi doanh nghiệp muốn tồn tại, đứng vững thị trƣờng kinh doanh tuỳ thuộc vào kết trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp mà cụ thể tiêu doanh thu, chi phí lợi nhuận Điều địi hỏi nhà quản lý, chủ doanh nghiệp cần phải giám sát đạo thực sát hoạt động kinh doanh diễn đơn vị Để thực tốt vấn đề khơng thay ngồi việc hạch tốn đầy đủ, chi tiết kịp thời nghiệp vụ kinh tế phát sinh kỳ, thơng qua hạch tốn khoản doanh thu, chi phí đảm bảo đƣợc tính đắn, đầy đủ từ xác định xác kết kinh doanh cuối doanh nghiệp Trong thời gian thực tập Công ty cổ phần chế biến dịch vụ thủy sản Cát Hải, em nhận thấy để tồn phát triển, doanh nghiệp phải xây dựng cho chiến lƣợc cụ thể nhằm nâng cao khả cạnh tranh đặc biệt thúc đẩy công tác tiêu thụ tìm đầu cho sản phẩm doanh nghiệp Thơng qua tiêu thụ sản phẩm doanh nghiệp có vốn để tiến hành tái mở rộng, tăng tốc độ lƣu chuyển vốn nâng cao hiệu sử dụng vốn doanh nghiệp Xuất phát từ thực tiễn em chọn đề tài: “Hoàn thiện tổ chức kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh công ty cổ phần chế biến dịch vụ thuỷ sản Cát Hải “ làm khố luận tốt nghiệp Khố luận gồm chƣơng: CHƢƠNG 1: Những vấn đề lý luận tổ chức kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp CHƢƠNG 2: Thực trạng tổ chức kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh cơng ty cổ phần chế biến dịch vụ thuỷ sản Cát Hải CHƢƠNG 3: Giải pháp hoàn thiện tổ chức kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh công ty cổ phần chế biến dịch vụ thuỷ sản Cát Hải Em xin chân thành cảm ơn thạc sĩ Trần Thị Thanh Phƣơng, thầy cô Khoa Quản trị kinh doanh trƣờng Đại học Dân lập Hải Phịng, anh chị phịng kế tốn công ty CP chế biến dịch vụ thuỷ sản Cát Hải giúp đỡ em hồn thành khố luận Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên Lê Việt Phƣơng Sinh viên: Lê Việt Phƣơng - QTL302K KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP CHƢƠNG NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ TỔ CHỨC KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 TỔNG QUAN VỀ DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP  Doanh thu tổng giá trị lợi ích kinh tế mà doanh nghiệp thu đƣợc kỳ kế toán, phát sinh từ hoạt động sản xuất, kinh doanh thơng thƣờng doanh nghiệp, góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu  Chi phí sản xuất kinh doanh tổng giá trị khoản làm giảm lợi ích kinh tế thời kỳ kế tốn dƣới hình thức khoản chi tiền ra, khoản khấu trừ tài sản phát sinh khoản nợ dẫn đến làm giảm vốn chủ sở hữu, không bao gồm khoản phân phối cổ đông chủ sở hữu  Xác định kết kinh doanh số tiền lãi hay lỗ từ hoạt động doanh nghiệp thời kỳ định, kết cuối hoạt động kinh doanh thông thƣờng hoạt động khác doanh nghiệp  Hoạt động sản xuất kinh doanh DN gồm hoạt động bản, là: - Hoạt động sản xuất kinh doanh - Hoạt động tài - Hoạt động khác Hoạt động sản xuất kinh doanh: hoạt động sản xuất, tiêu thụ sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ ngành sản xuất, kinh doanh sản xuất kinh doanh phụ Kết hoạt Doanh thu động sản xuất kinh doanh bán hàng cung cấp dịch vụ Giá vốn Chi phí Chi phí hàng bán bán hàng quản lý DN Trong đó: Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Các khoản giảm trừ doanh thu  Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ toàn số tiền thu đƣợc thu đƣợc từ giao dịch nghiệp vụ kinh tế phát sinh doanh thu nhƣ bán sản phẩm, hàng hoá, cung cấp dịch vụ cho khách hàng bao gồm khoản phụ thu phí thu thêm ngồi giá bán (nếu có) Sinh viên: Lê Việt Phƣơng - QTL302K KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP  Các khoản giảm trừ doanh thu bao gồm: thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu,thuế GTGT tính theo phƣơng pháp trực tiếp, giảm giá hàng bán, chiết khấu thƣơng mại, hàng bán bị trả lại Chiết khấu thương mại khoản doanh nghiệp bán giảm giá niêm yết cho khách hàng mua hàng với khối lƣợng lớn Khoản giảm giá phát sinh khối lƣợng lô hàng mà khách hàng mua, phát sinh tổng khối lƣợng luỹ kế lô hàng mà khách hàng mua quãng thời gian định tuỳ thuộc vào sách chiết khấu thƣơng mại bên bán Giảm giá hàng bán khoản giảm trừ cho ngƣời mua toàn phần hàng hoá phẩm chất, sai quy cách lạc hậu thị hiếu Hàng bán bị trả lại giá trị khối lƣợng hàng bán xác định tiêu thụ bị khách hàng trả lại từ chối toán nguyên nhân nhƣ: vi phạm cam kết, vi phạm hợp đồng kinh tế, hàng bị mất, phẩm chất, không chủng loại quy cách Khi doanh nghiệp ghi nhận giá trị hàng bán bị trả lại đồng thời ghi nhận giảm tƣơng ứng giá vốn hàng bán kỳ  Giá vốn hàng bán giá trị thực tế xuất kho số sản phẩm, hàng hố (hoặc gồm chi phí mua hàng phân bổ cho hàng hoá bán kỳ doanh nghiệp thƣơng mại), gía thành thực tế lao vụ, dịch vụ hoàn thành đƣợc xác định tiêu thụ khoản chi phí liên quan trực tiếp khác phát sinh đƣợc tính vào giá vốn hàng bán để xác định kết kinh doanh kỳ  Chi phí bán hàng tồn chi phí thực tế phát sinh q trình bán sản phẩm, hàng hoá cung cấp dịch vụ, bao gồm chi phí chào hàng, giới thiệu sản phẩm, quảng cáo, hoa hồng bán hàng, bảo hành sản phẩm, bảo quản đóng gói, vận chuyển,…  Chi phí quản lý doanh nghiệp tồn chi phí liên quan đến hoạt động quản lý kinh doanh, quản lý hành chính, quản lý điều hành chung tồn DN  Hoạt động tài chính: hoạt động đầu tƣ vốn đầu tƣ tài ngắn hạn, dài hạn với mục đích kiếm lời Kết hoạt động tài Doanh thu hoạt động tài Sinh viên: Lê Việt Phƣơng - QTL302K Chi phí hoạt động tài KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP  Doanh thu hoạt động tài tổng giá trị lợi ích kinh tế mà doanh nghiệp thu đƣợc tronng kỳ hạch toán phát sinh liên quan tới hoạt động tài chính, bao gồm khoản thu tiền lãi, tiền quyền, cổ tức, lợi nhuận đƣợc chia doanh thu hoạt động tài khác doanh nghiệp  Chi phí hoạt động tài bao gồm khoản chi phí khoản lỗ liên quan đến hoạt động đầu tƣ tài chính, chi phí cho vay vay vốn, chi phí góp vốn liên doanh, lỗ chuyển nhƣợng chứng khốn ngắn hạn,… khoản lập hồn nhập dự phịng giảm giá đầu tƣ chứng khốn, đầu tƣ khác, lỗ chênh lệch tỷ giá ngoại tệ bán ngoại tệ,…  Hoạt động khác: hoạt động diễn khơng thƣờng xun, khơng dự tính trƣớc có dự tính nhƣng có khả thực Kết hoạt động khác = Thu nhập khác Chi phí khác  Thu nhập khác khoản thu nhập khác hoạt động tạo doanh thu doanh nghiệp  Chi phí khác khoản chi phí khác phát sinh kiện hay nghiệp vụ riêng biệt với hoạt động thông thƣờng doanh nghiệp 1.2 NHIỆM VỤ CỦA KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP  Nhiệm vụ kế toán doanh thu: - Tổ chức ghi chép, theo dõi, phản ánh xác, đầy đủ, kịp thời giám sát chặt chẽ khoản doanh thu khoản giảm trừ doanh thu Đồng thời, kế toán phải mở sổ chi tiết để theo dõi khoản doanh thu theo yêu cầu đơn vị - Phản ánh, ghi chép đầy đủ tình hình có biến động tăng giảm mặt lƣợng mặt giá trị loại sản phẩm, hàng hóa Theo dõi chi tiết tốn với ngƣời mua, NSNN khoản thuế, phí, lệ phí sản phẩm hàng hóa bán - Xác định thời điểm hàng hoá đƣợc coi tiêu thụ để phản ánh doanh thu cách xác kịp thời lập báo cáo tiêu thụ  Nhiệm vụ kế tốn chi phí: - Căn thực tế quy trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, kế tốn chi phí phải vận dụng phƣơng pháp kế tốn (phƣơng pháp tính giá vốn hàng xuất bán, phƣơng pháp tính giá thành, phƣơng pháp khấu hao) cho phù hợp - Ghi chép đầy đủ khoản chi phí phát sinh q trình sản xuất kinh doanh - Tiến hành tập hợp phân bổ khoản chi phí hợp lý Sinh viên: Lê Việt Phƣơng - QTL302K KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP  Nhiệm vụ kế toán xác định kết kinh doanh: - Xác định kết kinh doanh doanh nghiệp lĩnh vực hoạt động, thời kỳ - Hạch toán xác, kịp thời kết hoạt động, cung cấp thơng tin phục vụ cho việc tốn định nhà quản trị - Phân tích đánh giá tình hình tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa 1.3 Ý NGHĨA CỦA TỔ CHỨC KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP Trong bối cảnh nƣớc ta bƣớc hội nhập với kinh tế giới, vai trò doanh nghiệp ngày đƣợc khẳng định Đặc biệt với kiện Việt Nam gia nhập WTO vào cuối năm 2006 tạo cho kinh tế Việt Nam với khởi đầu thách thức Để chống trọi với sức ép thị trƣờng xu cạnh tranh toàn cầu, doanh nghiệp phải tự chủ sản xuất, hạch toán kinh tế để có lợi nhuận cao Muốn vậy, doanh nghiệp phải làm tốt công tác quản lý đặc biệt cơng tác hạch tốn kế tốn xác định doanh thu, chi phí kết kinh doanh, cơng cụ giúp cho doanh nghiệp tồn đứng vững Thông qua việc xác định kết kinh doanh, doanh nghiệp có đƣợc thơng tin lợi nhuận - yếu tố quan trọng việc định sống cịn doanh nghiệp, giúp cho doanh nghiệp tái mở rộng sản xuất kinh doanh, góp vốn liên doanh liên kết, tạo công ăn việc làm cho ngƣời lao động, nguồn để doanh nghiệp thực đầy đủ nghĩa vụ với Nhà nƣớc Đồng thời việc xác định kết kinh doanh giúp cho nhà quản lý có đƣợc thơng tin q trình hoạt động kinh doanh doanh nghiệp để từ phân tích, đƣa định kinh doanh đắn, đem lại hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh cao Tổ chức kế toán doanh thu, chi phí kết kinh doanh cung cấp thông tin quan trọng không cần thiết nhà quản trị doanh nghiệp mà cịn có ý nghĩa quan trọng đối tƣợng khác kinh tế quốc dân Đối với nhà đầu tư: thơng tin doanh thu, chi phí kết kinh doanh sở để nhà đầu tƣ đánh giá hiệu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp từ đƣa định hợp lý Đối với trung gian tài nhƣ Ngân hàng, cơng ty cho th tài thơng tin doanh thu, chi phí kết kinh doanh cung cấp điều kiện kiên để họ tiến hành thẩm định, đánh giá tình hình tài doanh nghiệp nhằm đƣa định có cho vay khơng, cho vay vay Sinh viên: Lê Việt Phƣơng - QTL302K KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP Đối với quan quản lý vĩ mô kinh tế: thông tin doanh thu, chi phí kết kinh doanh giúp cho nhà hoạch định sách nhà nƣớc tổng hợp, phân tích số liệu đƣa thơng số cần thiết giúp cho Chính phủ điều tiết kinh tế tầm vĩ mô, xác định số thuế thu nhập doanh nghiệp mà doanh nghiệp phải nộp cho Nhà nƣớc,… 1.4 NỘI DUNG TỔ CHỨC KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP 1.4.1 Tổ chức kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ, doanh thu tài chính, thu nhập khác 1.4.1.1 Kế tốn doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ  Khái niệm - Doanh thu bán hàng: tổng giá trị lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu đƣợc kỳ kế toán, phát sinh từ hoạt động bán sản phẩm doanh nghiệp sản xuất bán hàng hóa mua vào, bán BĐS đầu tƣ góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu - Doanh thu cung cấp dịch vụ: tổng giá trị lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu đƣợc kỳ kế toán, phát sinh từ hoạt động thực công việc thỏa thuận theo hợp đồng nhiều kỳ kế tốn góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu  Điều kiện ghi nhận doanh thu  Doanh thu bán hàng: đƣợc ghi nhận thoả mãn đồng thời điều kiện sau: - Doanh nghiệp chuyển giao phần lớn rủi ro lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hàng hoá cho ngƣời mua - Doanh nghiệp khơng cịn nắm giữ quyền quản lý hàng hoá nhƣ ngƣời sở hữu hàng hoá quyền kiểm soát hàng hoá - Doanh thu đƣợc xác định tƣơng đối chắn - Doanh thu thu đƣợc thu đƣợc lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng - Xác định đƣợc chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng  Doanh thu cung cấp dịch vụ: đƣợc ghi nhận thỏa mãn điều kiện sau: - Doanh thu đƣợc xác định tƣơng đối chắn - Có khả thu đƣợc lợi ích kinh tế từ giao dịch cung cấp dịch vụ - Xác định đƣợc phần cơng việc hoàn thành vào ngày lập bảng cân đối kế tốn - Xác định đƣợc chi phí phát sinh cho giao dịch chi phí để hồn thành giao dịch cung cấp dịch vụ  Ngun tắc hạch tốn doanh thu:  Doanh thu chi phí liên quan đến giao dịch phải đƣợc ghi nhận đồng thời theo nguyên tắc phù hợp phải theo năm tài Sinh viên: Lê Việt Phƣơng - QTL302K KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP  Chỉ ghi nhận doanh thu kỳ kế toán thoả mãn đồng thời điều kiện ghi nhận doanh thu bán hàng, doanh thu cung cấp dịch vụ, doanh thu tiền lãi, tiền quyền, tiền cổ tức lợi nhuận đƣợc chia quy định theo chuẩn mực kế toán số 14 quy định chế độ kế toán hành  Khi hàng hoá dịch vụ đƣợc trao đổi để lấy hàng hoá dịch vụ tƣơng tự chất giá trị việc trao đổi không đƣợc coi giao dịch tạo doanh thu không đƣợc ghi nhận doanh thu  Đối với sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ thuộc đối tƣợng chịu thuế GTGT tính theo phƣơng pháp khấu trừ, doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ giá bán chƣa có thuế GTGT  Đối với sản phẩm, hàng hố, dịch vụ khơng thuộc đối tƣợng chịu thuế GTGT, thuộc đối tƣợng chịu thuế GTGT tính theo phƣơng pháp trực tiếp doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ tổng giá toán  Đối với sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ thuộc đối tƣợng chịu thuế TTĐB, thuế xuất doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ tổng giá toán (bao gồm thuế TTĐB, thuế xuất khẩu)  Đối với doanh nghiệp nhận gia cơng vật tƣ, hàng hố phản ánh vào doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ số tiền gia công thực tế đƣợc hƣởng, không bao gồm giá trị vật tƣ, hàng hố nhận gia cơng  Đối với hàng hoá nhận bán đại lý, ký gửi theo phƣơng thức bán giá hƣởng hoa hồng hạch tốn vào doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ phần hoa hồng bán hàng mà doanh nghiệp đƣợc hƣởng  Trƣờng hợp bán hàng theo phƣơng thức trả chậm, trả góp doanh nghiệp ghi nhận doanh thu bán hàng theo giá bán trả ghi nhận vào doanh thu hoạt động tài phần lãi tính khoản phải trả nhƣng trả chậm phù hợp với thời điểm ghi nhận doanh thu đƣợc xác nhận  Đối với trƣờng hợp cho thuê tài sản, có nhận tiền trƣớc cho thuê nhiều năm doanh thu cung cấp dịch vụ ghi nhận năm tài số tiền cho thuê đƣợc xác định sở lấy toàn tổng số tiền thu đƣợc chia số năm cho thuê tài sản  Các phương thức bán hàng: Phƣơng thức bán hàng trực tiếp: phƣơng thức giao hàng cho khách hàng trực tiếp kho doanh nghiệp phân xƣởng sản xuất không qua kho Sản phẩm sau giao cho khách hàng đƣợc thức coi tiêu thụ Phƣơng thức chuyển hàng theo hợp đồng: phƣơng thức bên bán chuyển hàng cho khách hàng theo điều kiện hợp đồng kinh tế ký kết Số hàng Sinh viên: Lê Việt Phƣơng - QTL302K KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP chuyển thuộc quyền kiểm soát bên bán, khách hàng tốn chấp nhận tốn phần hay tồn lợi ích rủi ro đƣợc chuyển giao tồn cho ngƣời mua, giá trị hàng hố đƣợc thực thời điểm bên bán đƣợc ghi nhận doanh thu bán hàng Phƣơng thức bán hàng qua đại lý: phƣơng thức bán hàng mà doanh nghiệp (bên giao đại lý) giao hàng cho sở (đại lý) nhận bán hàng đại lý, ký gửi để sở trực tiếp bán hàng Số hàng giao đại lý thuộc quyền sở hữu bên giao đại lý, bên đại lý thông báo bán đƣợc hàng toán tiền hàng cho bên giao đại lý đƣợc coi hàng hoá tiêu thụ ghi nhận doanh thu Đối với bên đại lý, hoa hồng bán hàng nhận đƣợc doanh thu phải nộp thuế GTGT khoản hoa hồng nhận đƣợc Phƣơng thức bán hàng trả chậm, trả góp: phƣơng thức bán hàng thu tiền nhiều lần Khi giao hàng cho ngƣời mua lƣợng hàng chuyển giao đƣợc xác định tiêu thụ Khách hàng toán phần tiền hàng lần đầu để đƣợc nhận hàng, phần lại đƣợc trả dần thời gian định phải chịu khoản lãi suất đƣợc quy định trƣớc hợp đồng Phƣơng thức tiêu thụ nội bộ: việc mua, bán sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ đơn vị với đơn vị trực thuộc đơn vị trực thuộc với tổng cơng ty, tập đồn,… Phƣơng thức hàng đổi hàng: phƣơng thức bán hàng mà doanh nghiệp đem sản phẩm, vật tƣ, hàng hoá đổi lấy vật tƣ, hàng hố khác khơng tƣơng tự Giá trao đổi giá hành vật tƣ, hàng hoá tƣơng ứng thị trƣờng  Chứng từ sử dụng: - Hoá đơn GTGT, hố đơn bán hàng thơng thƣờng - Phiếu thu, giấy báo Có ngân hàng - Các chứng từ khác có liên quan  Tài khoản sử dụng:  TK 511 ” Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ “  Có tài khoản cấp là: - TK 5111 - Doanh thu bán hàng hoá - TK 5112 - Doanh thu bán thành phẩm - TK 5113 - Doanh thu cung cấp dịch vụ - TK 5114 - Doanh thu trợ cấp, trợ giá - TK 5117 - Doanh thu kinh doanh bất động sản đầu tƣ Sinh viên: Lê Việt Phƣơng - QTL302K KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP  Kết cấu tài khoản: Nợ TK 511 Có _ Số thuế TTĐB, thuế xuất phải nộp _ Doanh thu bán sản phẩm, hàng hố, bất tính doanh thu bán hàng thực tế động sản đầu tƣ cung cấp dịch vụ sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ cung cấp doanh nghiệp thực kỳ kế toán cho khách hàng đƣợc xác định bán kỳ kế toán _ Số thuế GTGT phải nộp doanh nghiệp nộp thuế GTGT tính theo phƣơng pháp trực tiếp _ Doanh thu bán hàng bị trả lại, giảm giá hàng bán, chiết khấu thƣơng mại kết chuyển cuối kỳ _ K/c doanh thu vào TK 911 Tổng SPS Nợ Tổng SPS Có Tài khoản khơng có số dƣ cuối kỳ  TK 512 “ Doanh thu tiêu thụ nội “  Các tài khoản cấp 2: - TK 5121 - Doanh thu bán hàng hoá - TK 5122 - Doanh thu bán thành phẩm - TK 5123 - Doanh thu cung cấp dịch vụ  Kết cấu tài khoản: Nợ TK 512 Có _ Trị giá hàng bán bị trả lại, khoản giảm _ Tổng số doanh thu bán hàng nội giá hàng bán chấp nhận khối lƣợng đơn vị thực kỳ kế toán chấp nhận, hàng hoá dịch vụ bán nội k/c cuối kỳ kế toán _ Số thuế TTĐB, thuế GTGT phải nộp số sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ bán nội _ K/c doanh thu bán hàng nội vào TK 911 Tổng SPS Nợ Sinh viên: Lê Việt Phƣơng - QTL302K Tổng SPS Có KHỐ LUẬN TỐT NGHIỆP Tài khoản khơng có số dƣ cuối kỳ  TK 521 “ Chiết khấu thƣơng mại ”  Kết cấu tài khoản: Nợ TK 521 Có _ Số chiết khấu thƣơng mại chấp nhận _ Kết chuyển toàn số chiết khấu thƣơng mại sang TK 511 toán cho khách hàng Tổng SPS Nợ Tổng SPS Có Tài khoản khơng có số dƣ cuối kỳ  TK 531 “ Hàng bán bị trả lại “  Kết cấu tài khoản: Nợ TK 531 Có _ Doanh thu hàng bán bị trả lại, trả _ Kết chuyển doanh thu hàng bán bị lại tiền cho ngƣời mua tính trừ vào trả lại phát sinh kỳ vào bên Nợ TK khoản phải thu khách hàng số sản 511 phẩm, hàng hố bán Tổng SPS Nợ Tổng SPS Có Tài khoản khơng có số dƣ cuối kỳ  TK 532” Giảm giá hàng bán”  Kết cấu tài khoản: Nợ TK 532 Có _ Các khoản giảm giá hàng bán chấp _ Kết chuyển toàn số tiền giảm giá thuận cho ngƣời mua hàng bán hàng bán phát sinh kỳ sang TK 511 phẩm chất, sai quy cách theo quy định HĐKT Tổng SPS Nợ Tổng SPS Có Tài khoản khơng có số dƣ cuối kỳ Sinh viên: Lê Việt Phƣơng - QTL302K 10 KHO¸ LN TèT NGHIƯP Đơn vị: Mẫu số S35 - DN Địa chỉ: (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/3/2006 Bộ trƣởng BTC) SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG Tên sản phẩm (hàng hoá, dịch vụ, bất động sản đầu tƣ):…… Năm:…… Quyển số:…… Đơn vị tính: đồng Chứng từ NT ghi sổ Số hiệu Ngày tháng A B C Diễn giải TK đối ứng D Các khoản tính trừ Doanh thu E Số lƣợng Đơn giá Thành tiền Thuế Khác (521,531,532) Cộng số phát sinh - Doanh thu - Giá vốn hàng bán - Lãi gộp Ngày… tháng … năm … Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Sinh viên: Lê Việt Phƣơng - QTL302K 112 KHO¸ LUËN TèT NGHIÖP Đơn vị: Mẫu số S36 - DN Địa chỉ: (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/3/2006 Bộ trƣởng BTC) SỔ CHI PHÍ SẢN XUẤT KINH DOANH (Dùng cho TK 621, 622, 623, 627, 154, 631, 632, 641, 642, 142, 242,335) Tài khoản:……………… Tên phân xƣởng:……… Tên sản phẩm dịch vụ:… Đơn vị tính: đồng NT ghi sổ Chứng từ Diễn giải Số hiệu NT Số hiệu tài khoản Tổng số tiền Nợ Có Chia … … … … SDĐK Cộng SPS SDCK Ngày… tháng……năm… Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Sinh viên: Lê Việt Phƣơng - QTL302K 113 KHO¸ LUËN TèT NGHIƯP Ví dụ: - Với nghiệp vụ bán hàng ví dụ mục 2.2.1.1 ngồi việc ghi chép vào sổ sách trình bày, kế tốn nên ghi bổ sung vào sổ chi tiết bán hàng cho mặt hàng Cụ thể, kế toán vào hoá đơn GTGT số 0024811 để vào sổ chi tiết bán hàng cho mắm hạng mắm Ông 0,75  Cuối tháng, kế toán vào bảng tổng hợp giá vốn vào sổ chi tiết bán hàng phần giá vốn hàng bán cho mắm hạng mắm Ơng 0,75 - Với ví dụ mục 2.2.2.2 việc ghi chép vào sổ sách trình bày kế tốn nên ghi bổ sung vào sổ chi phí sản xuất kinh doanh cho TK 641, TK 642 Cụ thể, kế toán vào ủy nhiệm chi số 26/12 để vào sổ chi phí sản xuất kinh doanh cho TK 641 phiếu chi số 68/12 để vào sổ chi phí sản xuất kinh doanh cho TK 642 Sinh viên: Lê Việt Phƣơng - QTL302K 114 KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP Đơn vị: Cơng ty CP chế biến DVTS Cát Hải Mẫu số S35 - DN Địa chỉ: Thị trấn Cát Hải - Hải Phòng (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/3/2006 Bộ trƣởng BTC) SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG Tên sản phẩm (hàng hoá, dịch vụ, bất động sản đầu tƣ): mắm hạng Tháng 12 năm Đơn vị tính: đồng NT ghi sổ Chứng từ ghi sổ Số hiệu 98904 01/12 …… …… 24802 08/12 …… …… …… 15/12 24811 15/12 …… …… Bán cho Bà Diến (Quán Toan) …… 08/12 TK ĐƢ Ngày tháng 01/12 Diễn giải …… …… Bán cho Ông Phúc (Cát Hải) …… Bán cho Bà Síu (Cát Hải) …… Cộng số phát sinh - Doanh thu Các khoản tính trừ Doanh thu Số lƣợng Đơn giá Thành tiền 131 200 5,400 1,080,000 … …… …… …… 111 60 5,400 324,000 … …… …… …… 111 100 5,400 540,000 … …… …… …… 62,522 5,400 Thuế 337,618,800 Khác (521,531,532) 337,618,800 - Giá vốn hàng bán - Lãi gộp 187,566,000 150,052,800 Ngày 31 tháng 12 năm 2010 Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Sinh viên: Lê Việt Phƣơng - QTL302K 115 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP Đơn vị: Công ty CP chế biến DVTS Cát Hải Mẫu số S35 - DN Địa chỉ: Thị trấn Cát Hải - Hải Phòng (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/3/2006 Bộ trƣởng BTC) SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG Tên sản phẩm (hàng hoá, dịch vụ, bất động sản đầu tƣ): mắm Ông 0,75 Tháng 12 năm 2010 Đơn vị tính: đồng NT ghi sổ Chứng từ ghi sổ Số hiệu …… …… 02/12 98959 02/12 …… …… …… 15/12 24811 15/12 …… …… TK ĐƢ …… Ngày tháng …… Diễn giải …… Bán cho Ông Chung (Nam Định) …… Bán cho Bà Síu (Cát Hải) …… Các khoản tính trừ Doanh thu Số lƣợng Đơn giá Thành tiền … …… …… …… 111 12 70,000 840,000 … …… …… …… 111 05 70,000 350,000 … …… …… …… 2936 70,000 205,520,000 Cộng số phát sinh - Doanh thu - Giá vốn hàng bán Khác (521,531,532) 205,520,000 - Lãi gộp Thuế 58,720,000 146,800,000 Ngày 31 tháng 12 năm 2010 Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Sinh viên: Lê Việt Phƣơng - QTL302K 116 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP Đơn vị: Công ty CP chế biến DVTS Cát Hải Mẫu số S36 - DN Địa chỉ: Thị trấn Cát Hải - Hải Phòng (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/3/2006 Bộ trƣởng BTC) SỔ CHI PHÍ SẢN XUẤT KINH DOANH Tài khoản 641 – Chi phí bán hàng Tháng 12 năm 2010 Đơn vị tính: đồng NT Chứng từ ghi sổ Số hiệu Diễn giải Số hiệu TKĐƢ NT Tổng số tiền Chia Nợ Có 6411 6413 6414 6417 6418 … … … … … … … … 112 5,454,545 … … Số phát sinh kỳ … …… 25/12 UNC26/12 25/12 … 31/12 BL T12 31/12 Tính lƣơng bán hàng 334 223,607,000 223,607,000 31/12 BL T12 31/12 Tính khoản trích theo lƣơng 338 17,318,000 17,318,000 31/12 BPB T12 31/12 Phân bổ chi phí trả trƣớc ngắn 142 18,952,000 14,600,000 Đăng thơng tin tạp chí …… 5,454,545 … … … … … … 197,588,830 175,550,890 18,952,000 hạn 31/12 BKH T12 31/12 Trích khấu hao TSCĐ T12 214 31/12 PKT 13 31/12 K/c vào TK 911 911 Cộng phát sinh 14,600,000 647,616,720 647,616,720 647,616,720 240,925,000 18,952,000 14,600,000 Ngày 31 tháng 12 năm 2010 Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Sinh viên: Lê Việt Phƣơng - QTL302K 117 KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP Đơn vị: Cơng ty CP chế biến DVTS Cát Hải Mẫu số S36 - DN Địa chỉ: Thị trấn Cát Hải - Hải Phòng (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/3/2006 Bộ trƣởng BTC) SỔ CHI PHÍ SẢN XUẤT KINH DOANH Tài khoản 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp Tháng 12 năm 2010 Đơn vị tính: đồng NT ghi sổ Chứng từ Số hiệu Diễn giải NT Số hiệu TKĐƢ Tổng số tiền Chia Nợ Có 6421 6423 6424 6425 6417 6418 … … … … … … … … … 111 1,200,000 … … Số phát sinh kỳ … …… 26/12 PC 68/12 26/12 … 31/12 BL T12 31/12 Tính lƣơng phận quản lý 334 233,123,000 233,123,000 31/12 BL T12 31/12 Tính khoản trích theo lƣơng 338 12,857,000 12,857,000 31/12 BPB T12 31/12 Phân bố chi phí trả trƣớc ngắn 142 4,780,000 3,000,000 Chi tiếp khách …… 1,200,000 … … … … … … … 52,733,931 250,562,750 4,780,000 hạn 31/12 BKH T12 31/12 Trích khấu hao TSCĐ T12 214 31/12 PKT 13 31/12 K/c vào TK 911 911 Cộng phát sinh 3,000,000 557,056,681 557,056,681 557,056,681 245,980,000 4,780,000 3,000,000 Ngày 31 tháng 12 năm 2010 Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Sinh viên: Lê Việt Phƣơng - QTL302K 118 KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP  Cơng ty sử dụng hình thức ghi sổ”chứng từ ghi sổ”, kế tốn Cơng ty nên sử dụng Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ sổ kế toán tổng hợp đƣợc ghi theo thời gian, phản ánh toán chứng từ ghi sổ lập tháng Tổng số tiền sổ đăng ký chứng từ ghi sổ tổng số phát sinh bên Nợ bên Có tài khoản sổ (hay bảng cân đối số phát sinh) Điều giúp cho việc kiểm tra đối chiếu số liệu đƣợc xác nhanh chóng Vì vậy, Công ty nên sử dụng sổ đăng ký chứng từ ghi sổ để phù hợp với hình thức kế toán sử dụng Dƣới mẫu sổ đăng ký chứng từ ghi sổ: Đơn vị: Địa chỉ: Mẫu số S02b - DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 Bộ trƣởng BTC) SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Chứng từ ghi sổ Số hiệu Số tiền Ngày tháng Cộng Ngày… Tháng… năm … Ngƣời lập Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Sinh viên: Lê Việt Phƣơng - QTL302K 119 KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP Căn vào chứng từ ghi sổ đƣợc lập chƣơng 2, em xin lập lập sổ đăng ký chứng từ tháng 12 năm 2010 cho Công ty nhƣ sau: Đơn vị: Cty CP chế biến dịch vụ thủy sản Cát Hải Địa chỉ: Thị trấn Cát Hải – Hải Phòng Mẫu số S02b - DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 Bộ trƣởng BTC) SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Tháng 12 năm 2010 Chứng từ ghi sổ Số tiền Số hiệu Ngày tháng 01/12 31/12 7,778,686,202 02/12 31/12 8,485,974,398 03/12 31/12 4,711,543,068 04/12 31/12 6,600,758,561 05/12 31/12 5,952,168,802 …… …… …… 08/12 31/12 3,191,297,900 09/12 31/12 32,134,456 10/12 31/12 5,457,827,590 11/12 31/12 5,457,827,590 Cộng 63,177,444,424 Ngày 31 tháng 12 năm 2010 Ngƣời lập Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Sinh viên: Lê Việt Phƣơng - QTL302K 120 KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP 3.2.3.Giải pháp việc sử dụng phần mềm kế toán: Việc sử dụng phần mềm kế tốn cơng tác hạch tốn kế tốn có nhiều thuận lợi sau: _ Nâng cao hiệu suất làm việc, đại hố cơng tác quản lý nâng cao chất lƣợng công tác quản lý _ Tiết kiệm thời gian làm việc, giảm bớt sai sót mà kế tốn viên thƣờng mắc phải cơng tác hạch tốn thủ cơng Hơn phần mềm kế tốn đƣợc thiết kế tốt hỗ trợ cho việc ứng dụng quy trình kế tốn biện pháp kiểm soát nội chất lƣợng Hiện thị trƣờng có nhiều phần mềm kế tốn Cơng ty lựa chọn phần mềm phù hợp với Công ty Sau em xin đƣa số phần mềm phổ biến nay: Phần mềm kế toán BRAVO Phần mềm kế toán BRAVO đƣợc xây dựng phát triển sở thực tế quản trị - quản trị tài doanh nghiệp quy định Bộ tài với chuẩn mực kế toán Việt Nam Phần mềm kế toán BRAVO không đáp ứng yêu cầu quản lý thơng thƣờng mà cịn cung cấp cho khách hàng giải pháp quản trị tài tồn diện.Với BRAVO công việc tập hợp liên kết liệu phận doanh nghiệp đƣợc thực cách nhanh chóng, xác, thuận tiện khơng bị chồng chéo (dữ liệu đƣợc nhập đầu vào sử dụng qua nhiều phận với nhiều kết báo cáo đầu ra) Giao diện phần mềm kế toán BRAVO: Sinh viên: Lê Việt Phƣơng - QTL302K 121 KHỐ LUẬN TỐT NGHIỆP Phần mềm kế tốn SAS INNOVA (phiên 6.8) SAS INNOVA 6.8 phiên công ty SIS Việt Nam, đƣợc thiết kế theo quy định cảu Bộ tài Với SAS INNOVA6.8 doanh nghiệp cần cập nhật số liệu đầu vào phát sinh, chƣơng trình tự động tính tốn đƣa sổ sách báo cáo kế tốn, phân tích tài chính, sản xuất kinh doanh Một số tính bật SAS INNOVA là: ngƣời sử dụng việc lựa chọn giao dịch hàng ngày để thực mà không cần biết định khoản (giao dịch đƣợc định nghĩa sẵn), cho phép nhập liệu nhanh chóng, giảm 90% thời gian với chứng từ số liệu tƣơng tự ( kế thừa chứng từ tƣơng tự giống với chức copy chứng , từ), cho phép thực nghiệp vụ tạo in phiếu thu tiền, phiếu xuất kho hóa đơn bán hàng, tạo in phiếu chi tiền với hóa đơn mau hàng, đƣa vào trợ giúp quy trình mẫu, kiến thức thuế, kế tốn tài chính, quy chế nội bộ,…Dƣới giao diện làm việc phần mềm: Sinh viên: Lê Việt Phƣơng - QTL302K 122 KHỐ LUẬN TỐT NGHIỆP Phần mềm kế tốn FAST - FAST ACCOUNTING (phiên 10.0) mang tính bật nhƣ: chạy mạng nhiều ngƣời sử dụng máy đơn lẻ, tự động hóa xử lý số liệu (tự động phân bổ chi phí mua hàng, tự động gán giá bán tùy theo sản phẩm,…), quản lý số liệu liên năm giúp thuận lợi so sánh số liệu kỳ kế toán, quản lý số liệu nhiều sở, tiện ích nhập số liệu (có thể chuyển từ hình nhập liệu sang hình nhập liệu khác thao tác kích chuột phải, xem báo cáo nhập liệu, giao diện ngôn ngữ Việt Anh… Đây dòng sản phẩm truyền thống FAST dòng sản phẩm đƣợc doanh nghiệp dùng nhiều - FAST BUSINESS (phiên 3.1) đƣợc viết ngơn ngữ lập trình VB.NET mục tiêu doanh nghiệp lớn Đây giải pháp quản trị toàn diện doanh nghiệp với module: tài kế tốn, quản lý phân phối, quản lý sản xuất, quản lý nhân quản lý mối quan hệ khách hàng - FAST FINANCIAL: dòng sản phẩm trung gian FAST ACCOUNTING FAST BUSINESS, hƣớng tới doanh nghiệp vừa lớn, tính phần mềm FAST FINANCIAL : sở liệu có sức chứa lớn, khả phân quyền bảo mật cao, kết nối online tốt, tính quản trị mạng thích hợp với doanh nghiệp có nhiều chi nhánh, nhà máy, đơn vị bán hàng Giao diện phần mềm kế toán FAST Sinh viên: Lê Việt Phƣơng - QTL302K 123 KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP Sinh viên: Lê Việt Phƣơng - QTL302K 124 KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP KẾT LUẬN Trong kinh tế thị trƣờng nhƣ nay, việc tổ chức kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh xác, kịp thời đắn xác định đƣợc hiệu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, từ giúp doanh nghiệp đứng vững thị trƣờng cạnh tranh khốc liệt nhƣ Trên sở nhà quản lý doanh nghiệp có phƣơng án thúc đẩy nhanh q trình tuần hoàn vốn mở rộng sản xuất kinh doanh Qua thời gian thực tập Công ty cổ phần chế biến dịch vụ thuỷ sản Cát Hải, với lý luận đƣợc học trƣờng, giúp em nhận thức đƣợc vai trị quan trọng cơng tác kế tốn nói chung kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh nói riêng Trong trình nghiên cứu lý luận tìm hiểu thực tiễn em mạnh dạn tìm hiểu sâu vào đề tài: “Hồn thiện tổ chức kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh công ty cổ phần chế biến dịch vụ thuỷ sản Cát Hải” Khoá luận đề cập giải số vấn đề tổ chức máy cơng tác kế tốn việc tổ chức kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh công ty cổ phần chế biến dịch vụ thuỷ sản Cát Hải Nội dung đề tài rộng phức tạp, địi hỏi phải có kiến thức vững vàng kinh nghiệm thực tiễn Do khả hạn chế, thời gian thực tập nghiên cứu có hạn nên khố luận em khơng tránh khỏi thiếu sót, em mong đƣợc bảo, góp ý nhƣ phê bình từ phía thầy giáo để khố luận em đƣợc hồn thiện Em xin chân thành cảm ơn chú, anh chị phịng Kế hoạch - Kế tốn Cơng ty cổ phần chế biến dịch vụ thuỷ sản Cát Hải giúp em thời gian qua Cuối cùng, em xin chân thành cảm ơn hƣớng dẫn tận tình Thạc sĩ Trần Thị Thanh Phƣơng tồn thể thầy giáo khoa Quản trị kinh doanh nhà trƣờng tạo điều kiện thuận lợi cho em hồn thành khố luận này./ Hải Phòng, ngày 30 tháng năm 2010 Sinh viên Lê Việt Phƣơng Sinh viên: Lê Việt Phƣơng - QTL302K 125 KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP Tài liệu tham khảo 1/ Chế độ kế toán doanh nghiệp (quyển 2) Ban hành theo định số 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/03/2006 Bộ trƣởng Bộ tài – Nhà xuất Tài năm 2006 2/ Chuẩn mực kế toán số 14 3/ Các sổ sách, chứng từ kế tốn cơng ty CP chế biến dịch vụ thủy sản Cát Hải năm 2010 4/ Một số khóa luận tốt nghiệp khóa trƣớc thƣ viện trƣờng Đại học Dân lập Hải Phòng Sinh viên: Lê Việt Phƣơng - QTL302K 126 ... BẢN VỀ TỔ CHỨC KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 TỔNG QUAN VỀ DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP  Doanh thu tổng... trạng tổ chức kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty CP chế biến dịch vụ thuỷ sản Cát Hải 2.2.1 Thực trạng tổ chức kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ, khoản giảm trừ doanh. .. _ Công ty cổ phần chế biến dịch vụ thuỷ sản Cát Hải sản xuất sản phẩm theo quy trình cơng nghệ cổ truyền phơi khô đánh quậy 2.1.3 Tổ chức máy quản lý công ty CP chế biến dịch vụ thuỷ sản Cát Hải