Một số ý kiến đóng góp phần hoàn thiện chính sách thuế tài nguyên ở việt nam (nghiên cứu điểm ở ninh bình)

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ NÔNG NGHIỆP VÀ PTNT TRƯỜNG ĐẠI HỌC LÂM NGHIỆP ĐINH THỊ VƯỢNG MỘT SỐ Ý KIẾN GĨP PHẦN HỒN THIỆN CHÍNH SÁCH THUẾ TÀI NGUYÊN Ở VIỆT NAM (NGHIÊN CỨU ĐIỂM Ở TỈNH NINH BÌNH) LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Hà Nội, 2014 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ NÔNG NGHIỆP VÀ PTNT TRƯỜNG ĐẠI HỌC LÂM NGHIỆP ĐINH THỊ VƯỢNG MỘT SỐ Ý KIẾN GĨP PHẦN HỒN THIỆN CHÍNH SÁCH THUẾ TÀI NGUN Ở VIỆT NAM (NGHIÊN CỨU ĐIỂM Ở TỈNH NINH BÌNH) Chuyên ngành: Kinh tế nông nghiệp Mã Số: 60620115 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS NGUYỄN QUANG HÀ Hà Nội, 2014 i LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu thực Các số liệu, kết phân tích luận văn hồn tồn trung thực chưa công bố công trình nghiên cứu trước Ninh Bình, tháng 03 năm 2014 Sinh viên Đinh Thị Vượng ii LỜI CẢM ƠN Tôi trân trọng cảm ơn Ban giám hiệu trường Đại học Lâm nghiệp tất quý thầy cô giảng dạy trương trình cao học kinh tế nông nghiệp K20A trường Đại học Lâm Nghiệp, người truyền đạt cho kiến thức hữu ích kinh tế nông nghiệp làm cho thực tốt luận văn Trong thời gian nghiên cứu hồn thành luận văn vừa qua, tơi nhận giúp đỡ nhiệt tình nhiều quan, tổ chức cá nhân Tôi xin gửi lời cảm ơn tới tất tập thể cá nhân tận tình giúp đỡ tơi suốt q trình nghiên cứu Tôi xin chân thành cảm ơn Thầy giáo Ts Nguyễn Quang Hà tận tình hướng dẫn cho tơi thơi gian thực luận văn Trong trình làm luận văn , khó tránh khỏi sai sót, mong Thầy, Cô bỏ qua Đồng thời thời gian có hạn kinh nghiệm nghiên cứu khoa học chưa nhiều nên luận văn cịn nhiều thiếu sót mong góp ý thầy Ninh Bình, tháng 03 năm 2014 Sinh viên Đinh Thị Vượng iii MỤC LỤC Trang Trang phụ bìa Lời cam đoan i Lời cảm ơn ii Mục lục iii Danh mục bảng vii MỞ ĐẦU .1 Chương CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ HỒN THIỆN CHÍNH SÁCH THUẾ TÀI NGUYÊN .5 1.1 Lý luận chung tài nguyên, sách thuế tài nguyên 1.1.1 Những vấn đề chung TN 1.1.2 Những vấn đề chung thuế, sách thuế 1.1.3.Thuế tài nguyên, sách thuế tài ngun vai trị sách thuế tài nguyên kinh tế thị trường .13 1.2 Các nhân tố ảnh hưởng cần thiết hoàn thiện sách thuế tài nguyên 22 1.2.1 Các nhân tố ảnh hưởng tới hồn thiện sách thuế 22 1.2.2 Sự cần thiết phải hoàn thiện sách thuế tài nguyên 24 1.3 Kinh nghiệm hồn thiện sách thuế tài ngun số nước giới 27 1.3.1 Kinh nghiệm xây dựng hồn thiện sách thuế tài nguyên số nước 27 1.3.2 Bài học rút cho Việt Nam 30 Chương ĐẶC ĐIỂM ĐỊA BÀN NGHIÊN CỨU VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 33 2.1 Các điều kiện tự nhiên, kinh tế xã hội tác động đến sách thuế tài nguyên tỉnh Ninh Bình 33 2.1.1 Vị trí địa lý 33 2.1.2 Tài nguyên thiên nhiên 33 2.1.3 Cơ sở hạ tầng 34 2.1.4 Nguồn nhân lực .35 iv 2.2 Phương pháp nghiên cứu 35 2.2.1 Chọn điểm nghiên cứu 35 2.2.2 Phương pháp thu thập số liệu, tài liệu .35 2.2.3 Phương pháp xử lý số liệu .37 2.2.4 Hệ thống tiêu sử dụng nghiên cứu đề tài 37 Chương KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU .39 3.1 Khái quát q trình cải cách sách thuế sách thuế tài nguyên 39 3.1.1 Giai đoạn 1990- 1995 39 3.1.2 Giai đoạn 1995- 2004 40 3.1.3 Giai đoạn 2005 – 2010 42 3.2 Tình hình thực sách thuế tài nguyên tỉnh Ninh Bình 43 3.2.1 Kết đạt .43 3.2.2 Những mặt hạn chế 53 3.3 Những nguyên nhân mặt sách .62 3.3.1 Những bất cập sách 62 3.3.2 Những hạn chế cán xây dựng sách 63 3.3.3 Ý thức chủ quan người thực .63 3.3.4 Những vấn đề đặt thực sách thuế tài nguyên tỉnh Ninh Bình 65 3.4 Phương hướng hoàn thiện sách thuế tài nguyên 68 3.4.1 Hồn thiện sách thuế tài ngun theo đường lối chiến lược phát triển kinh tế - xã hội Đảng Nhà nước .68 3.4.2 Hồn thiện sách thuế tài nguyên hướng đến không ngừng nâng cao hiệu nguồn tài nguyên đất nước 70 3.4.3 Hoàn thiện sách thuế tài nguyên cần phải hợp lý nhằm tăng cường nguồn thu vai trò điều tiết vĩ mô nhà nước 71 3.4.4 Hồn thiện sách thuế TN theo hướng đơn giản, ổn định, mang tính luật pháp cao có tương đồng với khu vực thơng lệ quốc tế .72 3.5 Quan điểm hoàn thiện sách thuế tài nguyên 73 v 3.5.1 Chính sách thuế phải đơn giản, minh bạch, công bằng, dễ thực .73 3.5.2 Đảm bảo tăng nguồn thu cho NSNN 74 3.5.3 Đảm bảo khai thác, sử dụng tiết kiệm, hiệu nguồn lực TN 75 3.5.4 Đảm bảo yêu cầu tính hiệu sách 76 3.5.5 Đảm bảo công doanh nghiệp khai thác sử dụng tài nguyên .77 3.6 Một số giải pháp hồn thiện sách thuế tài ngun 77 3.6.1 Hoàn thiện sở pháp lý sách thuế tài nguyên 78 3.6.2 Nâng cao hiệu quả, hiệu lực máy quan quản lý thuế 79 3.6.3 Nâng cao chất lượng đội ngũ cán bộ, chuyên gia hoạch định sách, thực sách 82 3.6.4 Hoàn thiện giải pháp kỹ thuật nghiệp vụ 85 KẾT LUẬN .95 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC vi DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Viết tắt Viết đầy đủ DN Doanh nghiệp GTGT Giá trị gia tăng NSNN Ngân sách nhà nước TN Tài nguyên TNTN Tài nguyên thiên nhiên UBND Uỷ ban nhân dân XHCN Xã hội chủ nghĩa vii DANH MỤC CÁC BẢNG Tên bảng TT 1.1 3.1 Số thu từ thuế tài nguyên nước từ năm 2008 đến năm 20012 Kết thu thuế TN theo đơn vị hành tỉnh Nnh Bình từ năm 2008 đến 2012 Trang 26 44 3.2 thuế suất thuế TN tái tạo TN không tái tạo 46 3.3 Giá số loại tài nguyên qua năm tỉnh Ninh Bình 50 3.4 Tổng hợp số thu thuế TN từ năm 2008 đến 2012 địa bàn tỉnh Ninh Bình 54 3.5 Giá tính thuế số loại TN áp dụng số tỉnh 57 3.6 Thuế suất thuế tài nguyên năm 2010 58 3.7 3.8 Tổng hợp số lượng TN đất san lấp số doanh nghiệp khai thác tỉnh Ninh Bình năm 2012 Tổng hợp số thuế TN năm 2012 đơn vị kê khai so với số phải kê khai 64 64 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Tài nguyên tài sản quan trọng quốc gia, cần phải khai thác có hiệu nguồn lực tài nguyên đất nước Đảng Nhà nước có nhiều cơng cụ để bảo vệ, quản lý khai thác, sử dụng có hiệu nguồn lực tài nguyên như: Luật bảo vệ mơi trường, Luật khống sản, luật thuế, phí luật thuế tài nguyên cơng cụ tài để quản lý Nhà nước Tuy nhiên việc quản lý khai thác, sử dụng nhiều bất cập quy hoạch quản lý luật thuế tài nguyên công cụ quan trọng nhà nước để quản lý khai thác, sử dụng có hiệu nguồn tài nguyên Do vậy, cần phải xây dựng luật thuế tài nguyên đáp ứng yêu cầu công cụ quản lý Nhà nước khai thác, sử dụng hiệu nguồn lực tài nguyên đất nước Pháp lệnh thuế tài nguyên ban hành từ năm 1990, đến qua nhiều lần sửa đổi bổ sung song nhiều hạn chế như: chưa bao quát hết đối tượng chịu thuế, giá tính thuế số loại tài nguyên chưa rõ ràng khó thực , đối tượng miễn giảm rộng… ảnh hưởng tới việc quản lý, khai thác, sử dụng hiệu quả, khai thác bừa bãi gây tác đống xấu đến môi trường sau Hoạt động khai thác tài nguyên ngày bộc lộ nhiều bất cập, để lại tác động tiêu cực đến môi trường xã hội Sự bất cập xuất phát từ lỗ hổng hệ thống sách bảo vệ môi trường công tác quản lý, thực thi Việc chuyển kinh tế kế hoạch hoá, quan liêu bao cấp sang kinh tế thị trường định hướng XHCN với việc hội nhập sâu rộng vào kinh tế khu vực giới, phát triển nhiều thành phần kinh tế bung hàng loạt loại hình doanh nghiệp Trong có nhiều doanh nghiệp Nhà nước tham gia hoạt động khai thác tài nguyên Các doanh nghiệp (DN) cấp phép hoạt động khai thác tài nguyên, song việc thực thi pháp luật, Luật thuế tài nguyên DN khai thác nhiều yếu Các tổ chức, cá nhân khai thác tài nguyên bừa bãi, 90 song thực tế cần tiếp tục bổ sung số loại TN vào diện chịu thuế TN là: Danh lam thắng cảnh, kho số Hai loại TN doanh nghiệp khai thác, sử dụng vào hoạt động sản suất kinh doanh đơn vị, mang lại lợi nhuận cao cho doanh nghiệp từ việc khai thác sử dụng loại TNTN Theo đa số ý kiến đại biểu Quốc hội có quan điểm Nhà nước quản lý được, xác định để làm tính thuế đưa vào thu thuế TN Cịn TN mà khơng có sở để tính thuế khuyến khích khai thác, sử dụng chưa đưa vào thu thuế TN Quan điểm đại biểu Quốc hội phù hợp với tình hình thực tiễn Việt Nam Hai loại TN đề xuất đưa vào diện chịu thuế TN hoàn toàn phù hợp với quan điểm đại biểu Quốc hội, là: Đối với danh lam thắng cảnh thiên nhiên ban tặng cho tổ chức, cá nhân khai thác sử dụng lĩnh vực dịch vụ du lịch Các đơn vị dược quan thuế quản lý thu loại thuế thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế môn Như công tác quản lý quản lý Cịn tính thuế phụ thuộc vào thuế suất, giá tính thuế sản lượng TN khai thác Cả ba xác định được, thuế suất Quốc hội thông qua, sản lượng tài nguyên khai thác số lượt khách thăm quan du lịch, cịn giá tính thuế TN vào giá vé để xác định Thuế tài nguyên phải nộp giá vé nhân với số lượng khách nhân với thuế suất Tính thuế TN trường hợp tương tự việc tính thuế TN nước dùng vào sản xuất thuỷ điện, theo quy định giá tính thuế TN nước thiên nhiên dùng sản xuất thuỷ điện giá bán điện thương phẩm bình quân Đối với kho số nhiều doanh nghiệp tham gia khai thác sử sụng vào mục đích kinh doanh Tập đồn Bưu viễn thơng, Viettel, Tập đồn điện lực Việt Nam Loại TN đưa vào tính thuế giống trường hợp TN danh lam thắng cảnh Thứ phù hợp với định hướng đại biểu Quốc hội, thứ hai tính thuế đầy đủ theo yêu cầu luật thuế suất, sản lượng TN, giá tính thuế Thuế TN phải nộp trường hợp doanh thu thu hàng tháng thuê bao nhân với thuế suất 91 Nếu đưa hai loại TN nêu vào thu thuế TN góp phần đáng kể vào việc tập trung cho NSNN lẽ Việt Nam có nhiều danh lam thắng cảnh tiếng nước giới Khách du lịch nước giới đến Việt Nam ngày tăng lên rõ rệt tương lai gần Mặt khác với gần 90 triệu dân, nhu cầu trao đổi, nắm bắt thông tin ngày nhiều, tổ chức thu thuế TN kho số số thu từ lĩnh vực lớn ln có xu hướng tăng lên Bổ sung hai loại TN danh lam thắng cảnh tự nhiên kho số vào thu thuế TN cịn đảm bảo cơng việc khai thác sử dụng TNTN đất nước Nâng cao ý thức sử dụng hiệu nguồn lực TNTN buộc doanh nghiệp phải tính đến tiết kiệm khoản chi phí khác khơng cần thiết Chẳng hạn, để hạ giá thành sản phẩm ba tập đồn Bưu viễn thơng, Điện lực, Viettel sử dụng chung sở hạ tầng giảm đáng kể chi phí đầu vào hoạt động sản xuất kinh doanh Đồng thời nâng cao ý thức giữ gìn, tơn tạo nguồn TN có để tăng giá trị kinh tế - xã hội nguồn lực TNTN 3.6.4.3 Hoàn thiện đối tượng miễn giảm thuế Thứ nhất: Thu hẹp diện miễn thuế, không nên đưa TN đất khai thác để san lấp cơng trình An ninh, Qn sự, đê điều vào diện miễn thuế Luật thuế TN nói riêng, Luật thuế nói chung có xu hướng tách sách kinh tế - xã hội khỏi sách thuế Bởi việc kết hợp sách kinh tế xã hội thường làm mâu thuẫn mục tiêu Luật thuế Mục tiêu Luật thuế TN tạo nguồn thu cho NSNN, sử dụng tiết kiệm, hiệu nguồn lực TN TN Các mục tiêu khác nên giải trực tiếp sách kinh tế - xã hội khác Nếu miễn thuế TN cho cơng trình nêu có tổ chức, cá nhân kinh doanh hưởng số thuế TN tất cơng trình An ninh, Qn sự, đê điều giá dự tốn cơng trình tính thuế TN Khi xây dựng giá dự tốn cơng trình người ta người ta không xây dựng giá loại vật liệu khơng có thuế TN mà tính giá loại vật liệu không thuế giá trị gia tăng Do vậy, miễn thuế TN cơng trình nêu NSNN bị thất thu số thuế TN miễn, giảm người hưởng lợi đơn vị nhận thầu 92 Trường hợp đơn vị Quốc phòng, An ninh đơn vị kinh doanh tự làm đương nhiên đơn vị khơng phải nộp loại thuế vào NSNN Một lý không nên miễn thuế TN cho trường hợp nêu trên, TN khai thác tổ chức, cá nhân sử dụng không cho cơng trình Quốc phịng, An ninh, đê điều mà cịn sử dụng vào nhiều cơng trình dân dụng khác Do vậy, việc tách bạch khối lượng TN miễn không miễn không rõ ràng thêm kẽ hở cho người nộp thuế trốn thuế Thực tế đơn vị thường lợi dụng để trốn tránh trách nhiệm kê khai nộp thuế làm hạn chế số nộp NSNN Thứ hai: Các trường hợp miễn thuế theo điều Luật thuế TN gồm: Miễn thuế cành, ngọn, củi, tre, trúc, nứa, mai, giang, tranh, vầu, lồ ô cá nhân phép khai thác phục vụ sinh hoạt Miễn thuế nước thiên nhiên dùng cho sản xuất thuỷ điện hộ gia đình, cá nhân tự sản xuất phục vụ sinh hoạt Miễn thuế nước thiên nhiên dùng cho nông nghiệp, lâm nghiệp, ngư nghiệp, diêm nghiệp; nước thiên nhiên hộ gia đình, cá nhân khai thác phục vụ sinh hoạt Miễn thuế đất khai thác sử dụng chỗ diện tích đất thuê, giao Nên đưa trường hợp vào đối tượng không chịu thuế khơng thu thuế TN trường hợp nêu Nhưng vấn đề đặt trường hợp thủ tục miễn thuế Nếu trường hợp nêu miễn thuế phải làm thủ thục miễn thuế gửi tới quan thuế Trong thực tế hầu hết trường hợp nêu không làm thủ tục miễn thuế quan thuế không thu thuế TN trường hợp nêu Thực tế trường hợp khai thác TN nêu chủ yếu rơi vào hộ gia đình vùng nơng thơn, vùng xa xơi hẻo lánh Do vậy, hiểu biết pháp luật thuế người dân hạn chế, để làm thủ tục miễn thuế trường hợp nêu phức tạp Nếu chuyển trường hợp miễn thuế TN nêu sang đối tượng không chịu thuế giảm đáng kể thủ tục hành cho người nộp thuế quan thuế, góp 93 phần hồn thiện sách thuế TN theo hướng đơn giản, dễ thực Thứ ba: Cũng theo quy định điểm điều Luật thuế TN “Trường hợp khác miễn, giảm thuế Uỷ ban thường vụ Quốc hội quy định” Ở sách thuế TN nói riêng, sách thuế nói chung khơng nên quy định mở trường hợp nêu quy định tổ chức, cá nhân khai thác TN có hy vọng vào trường hợp miễn, giảm thuế khác đơn vị gặp khó khăn Điều dẫn đến tình trạng người nộp thuế phản ánh thiếu trung thực trường hợp xem xét miễn, giảm đến quan có thẩm quyền trình Uỷ ban thường vụ Quốc hội để nghiên cứu giải quyết, gây tiêu cực cho quan lập pháp người thực sách Thực tế chưa nghiên cứu hết trường hợp miễn giảm nên để thực tế phát sinh bổ sung vào Luật cần, tránh tình trạng lợi dụng kiếm lợi cho đơn vị Ninh Bình tỉnh có nhiều tài ngun đá vơi, đất san lấp đất làm gạch Những năm qua, thực Pháp lệnh thuế tài nguyên, kể thực Luật thuế tài nguyên ban hành năm 2009 việc thực sách thuế cịn nhiều vấn đề đặt cần phải giải Những vấn đề đặt nêu luận văn này, tơi kiến nghị với cấp, ngành để hồn thiện việc thực thi sách tỉnh Ninh Bình sau: - Kiến nghị ngành liên quan tới lĩnh vực quản lý tài nguyên phối hợp chặt chẽ với ngành thuế tham mưu cho Uỷ ban nhân tỉnh trình Quốc hội xem xét sửa đổi quy định giá tính thuế tài nguyên, mức thuế suất loại tài nguyên đá, vấn đề miễn, giảm thuế tài nguyên đất san lấp Vì tất vấn đề địa bàn tỉnh có vướng mắc việc thực thi sách Chính lý làm ảnh hưởng tới nguồn thu từ thuế tài nguyên ảnh hưởng tới công tác quản lý thuế nhiều thời gian cơng sức hiệu Trình Quốc hội bổ sung danh lam thắng cảnh vào diện chịu thuế TN Hiện tại, Ninh Bình có nhiều tiềm du lịch doanh nghiệp tham gia khai thác sử dụng như: Khu du lịch Tràng An, Tam Cốc Bích Động, khu du lịch Vân long 94 - Kiến nghị Uỷ ban nhân dân tỉnh cấp phép khai thác cho doanh nghiệp cần thẩm định lực kinh doanh, nhu cầu thị trường, trữ lượng tài nguyên để cấp phép khai thác có tính khả thi, tránh tượng dự án treo, mua bán mỏ khai thác TN Kịp thời thông báo cho quan thuế đơn vị cấp phép khai thác để theo dõi quản lý Đối với doanh nghiệp khai thác TN vi phạm pháp Luật thuế, có đề nghị xử lý từ phía quan thuế Uỷ ban nhân dân tỉnh phải xem xét để thu hồi giấy phép khai thác theo thẩm quyền kiến nghị Bộ Tài nguyên Môi trường thu hồi giấy phép - Uỷ ban nhân dân tỉnh cần đạo ngành ban hành quy chế phối hợp ngành: Cục Thuế tỉnh, Sở Tài ngun Mơi trường, Sở Cơng an, Tài chính, Sở Kế hoạch Đầu tư việc quản lý TN địa bàn tỉnh Quy chế phải phân định rõ trách nhiệm, quyền hạn quan công tác quản lý khai thác TN để phối hợp, tổ chức thực sách thuế TN sách kinh tế - xã hội khác liên quan đến tài nguyên - Ngành Thuế phối hợp với ngành thường xuyên công khai doanh nghiệp khai thác TN vi phạm Luật thuế, Luật khoáng sản quy định khác Uỷ ban nhân dân tỉnh phương tiện thông tin đại chúng tỉnh như: Báo, Đài Phát Truyền hình, Đài truyền Đồng thời thông báo tới tổ, thôn, phố, chi nơi doanh nghiệp cư trú sinh hoạt để doanh nghiệp nghiêm chỉnh thực thi sách thuế TN - Uỷ Ban nhân dân tỉnh cần ban hành văn đạo cấp quyền, ngành, phối hợp ngành Thuế tổ chức thực thi sách; Gắn trách nhiệm ngành, cấp quyền địa phương khâu thực sách, để cấp ngành có trách nhiệm nâng cao ý thức việc tổ chức thực sách 95 KẾT LUẬN Thuế tài nguyên loại thuế gián thu giữ vai trò quan trọng hệ thống thuế quốc gia, với sách thuế khác, sách thuế TN cơng cụ tài Nhà nước để điều tiết vĩ mô kinh tế đất nước Chính sách thuế TN tác động mạnh mẽ tới việc huy động nguồn thu cho NSNN, hàng năm thuế TN huy động cho NSNN 10% tổng thu NSNN Nguồn thu từ thuế TN góp phần quan trọng vào việc đầu tư sở hạ tầng cải tạo môi trường nơi khai thác, đảm bảo an sinh xã hội địa phương Ngoài việc tập trung nguồn thu cho NSNN sách thuế tài ngun cịn góp phần quan trọng vào việc quản lý khai thác, sử dụng tiết kiệm, hiệu nguồn TNTN đất nước Đồng thời, thơng qua nội dung sách nâng cao ý thức tổ chức cá nhân việc quản lý khai thác, sử dụng tiết kiệm, hiệu nguồn lực TN Cũng nhờ chế tài xử phạt Luật thuế mà người nộp thuế có ý thức trách nhiệm việc kê khai nộp thuế Xác định tầm quan trọng sách thuế TN tác động tới chiến lược phát triển kinh tế - xã hội đất nước, sách thuế TN đời từ năm 1990 đến ln sửa đổi hồn thiện theo hướng tích cực để phù hợp với giai đoạn phát triển đất nước Mặc dù sách thuế TN Quốc hội sửa đổi, thông qua nâng lên thành Luật thuế TN năm 2009 bước tiến đáng kể q trình hồn thiện sách thuế TN Song, Luật nhiều hạn chế người nộp thuế, đối tượng chịu thuế, khung thuế suất, miễn, giảm thuế Những hạn chế tồn làm cho sách thuế TN chưa phát huy hết vai trò tác động phát triển kinh tế - xã hội đất nước Do vậy, việc hoàn thiện sách thuế TN vấn đề cần thiết nhằm thực tốt vai trò tập trung nguồn thu cho NSNN, đồng thời góp phần vào việc bảo vệ môi trường, quản lý khai thác sử dụng hiệu quả, tiết kiệm nguồn TNTN đất nước Trong luận văn tác giả giải số vân đề sau: - Hệ thống hoá vấn đề thuế TN từ góc độ lý luận thực tiễn 96 như: Vai trị thuế TN, nội dung hồn thiện sách thuế, nhân tố ảnh hưởng tới việc hoàn thiện sách, cần thiết phải hồn thiện sách, kinh nghiệm hồn thiện sách thuế TN số nước giới - Phân tích, đánh giá thực trạng thực sách thuế TN Ninh Bình Xuất phát từ mục đích nhiệm vụ nghiên cứu đề tài, luận văn rõ thành cơng, hạn chế q trình hồn thiện sách, nguyên nhân hạn chế Từ luận văn đưa phương hướng giải pháp hồn thiện sách thuế tài nguyên - Những hạn chế bất cập sách thuế TN : +Chính sách thuế TN chưa tập trung nguồn thu đáng kể cho NSNN: Ninh Bình tỉnh có nhiều TN khống sản khơng kim loại dùng để sản xuất vật liệu xây dựng f + Chính sách thuế TN chưa thực công cụ hữu hiệu Nhà nước để quản lý nguồn lực TN: Chính sách thuế TN chưa thực công cụ hữu hiệu Nhà nước để quản lý nguồn lực TN: + Về người nộp thuế đối tượng chịu thuế: Luật thuế TN ban hành năm 2009 bổ sung số trường hợp cụ thể thuộc đối tượng nộp thuế TN + Giá tính thuế thuế suất: Việc tăng thuế tài nguyên tác động tiêu cực tới tính hiệu kinh tế tất mỏ khống sản giá tính thuế liên quan đến cách thức sử dụng nguồn tài nguyên khai thác +Về miễn giảm thuế: Hiện nay, theo Luật thuế TN, có trường hợp miễn thuế Để đảm bảo cơng nghĩa vụ thuế nói chung, thuế TN nói riêng, Luật thuế TN năm 2009 thu hẹp diện miễn thuế Song, vấn đề miễn thuế cịn hạn chế - Các giải pháp +Hồn thiện sở pháp lý sách thuế tài nguyên: Luật thuế TN luật thuế hệ thống pháp luật thuế Việt Nam, vậy, để hoàn thiện sách thuế TN đồng thời phải hồn thiện hệ thống sách thuế sách liên quan + Nâng cao hiệu quả, hiệu lực máy quan quản lý thuế: nâng cao hiệu 97 cán quản lý thuế, Tổ chức phân cấp, phân công, phối hợp chặt chẽ, hợp lý Đẩy mạnh công tác tra, kiểm tra đơn vị khai thác TN từ thực khai thác kê khai với quan thuế Đẩy mạnh cơng tác cải cách hành chính, ứng dụng cơng nghệ quản lý tiên tiến + Nâng cao chất lượng đội ngũ cán bộ, chuyên gia hoạch định sách, thực sách: Đào tạo đội ngũ chuyên gia hoạch định sách chuyên nghiệp, cán nghiên cứu đảm nhiệm lĩnh vực thuế định tránh tình trạng xây dựng Luật + Hồn thiện giải pháp kỹ thuật nghiệp vụ: Hoàn thieenjcawn tính thuế,Hồn thiện đối tượng chịu thuế người nộp thuế, Hoàn thiện đối tượng miễn giảm thuế Hướng nghiên cứu tiếp để giải tốt hoàn thiện sách thuế tài nguyên: Khích lệ người nộp thuế: Thuế Tài nguyên cần nghiên cứu, bổ sung theo hướng vừa khích lệ người nộp thuế vừa cơng cụ hữu hiệu góp phần quản lý, bảo vệ thúc đẩy việc sử dụng hiệu tài nguyên quốc gia, tài nguyên không tái tạo; thúc đẩy khai thác tài nguyên gắn liền với chế biến sâu góp phần hạn chế tối đa XK tài nguyên chưa qua chế biến Sẽ sửa đổi, bổ sung qui định giá tính thuế, thuế suất thực phương pháp quản lý thu cho phù hợp với thực tiễn hoạt động khai thác tài nguyên theo giai đoạn Thuế công cụ cuối cùng: Để công cụ thuế tài nguyên thực thi có hiệu quả, cần phải có quy hoạch, sách rõ ràng, đồng từ trung ương đến địa phương quản lý tận gốc nguồn tài nguyên, thay cho việc “đụng đâu, thu đó” Giải pháp phát triển cơng nghiệp khai khống sử dụng hiệu nguồn tài nguyên khoáng sản địa bàn tỉnh phải dự án khai thác mỏ, cần theo Luật Khoáng sản theo cam kết doanh nghiệp, dự án không triển khai theo tiến độ bị thu hồi Các dự án hết hạn không cho gia hạn TÀI LIỆU THAM KHẢO Lê Văn Ái (1996), Thuế nhà nước, NXB tài chính, Hà Nội Ănghen (1962), Nguồn gốc gia đình, chế độ tư hữu nhà nước, NXB Sự thật, Hà Nội Báo có tổng hợp kết tra kiểm tra Cục thuế tỉnh Ninh Bình (2012), Ninh Bình Bộ Tài (2010) Thơng tư số 105/2010/TT-BTC ngày 23/07/2010 hướng dẫn số điều Luật thuế TN Nghị định 50/2010/NĐ-CP ngày 14/05/2010 quy định chi tiết số điều Luật thuế TN, Hà Nội Bộ Tài (2005), Báo cáo Bộ Tài kế hoạch thực chiến lược cải cách hệ thống thuế đến năm 2010, Hà Nội Bộ Tài (2004), Cẩm nang thơng tin thuế, NXB Tài chính, Hà Nội Chính phủ (2010), Nghị định số 50/2010/NĐ-CP ngày 14/05/2010, quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều luật thuế tài nguyên, Hà Nội Cục Thống kê Ninh Bình (2012), Niên giám thống kê, NXB Thống kê, Ninh Bình Cục thuế Ninh Bình (2012), Báo cáo tổng kết cơng tác thu, Ninh Bình 10 Cục thuế Ninh Bình (2012), Tổng cục thuế báo cáo tổng kết năm, Ninh Bình 11 Ngun Văn Hưng (2008), Hồn thiện sách thuế góp phần bảo vệ mơi trường Việt Nam, luận văn thạc sỹ, Hà Nôi 12 Dương Hoàng Linh (2008), Hoàn thiện thuế xuất nhập Việt Nam nay, Luận văn thạc sỹ, Hà Nội 13 Uỷ ban thường vụ Quốc Hội (1990), Pháp lệnh thuế tài nguyên, ngày 30/03/1990, ban hành kèm theo Lệnh số 34/LCT/HĐNN, ngày 09/04/1990 Hội đồng Nhà nước, Hà Nội 14 Uỷ ban thường vụ Quốc Hội, (1998), Pháp lệnh thuế tài nguyên, số 05/ 1998/PL-UBTVQH 10, ngày 16/04/1998, Hà Nội 15 Quốc Hội (2009), Luật Thuế tài nguyên, số 45/2009/QH12, ngày 25/11/2009, Hà Nội 16 Các trang Web www.gdt.gov.vn www.duthaoonline.quochoi.vn www.vietnamnet.vn PHỤ LỤC PHIẾU ĐIỀU TRA Họ tên người vấn:………………………………………… Chức vụ đơn vị:…………………………………………………… CÁC THÔNG TIN CƠ BẢN CỦA DN 1.1 Thông tin chung - Tên DN:………………………………………………………………… - Địa chỉ:………………………………………………………………… - Năm thành lập:………………………………………………………… - Lĩnh vực sản xuất kinh doanh:………………………………………… 1.2 Thông tin chủ DN - Họ tên:……………………………… Tuổi:………………… - Giới tính:………………………………… Trình độ văn hóa:……… - Quốc tịch:…………………………………………………………… 1.3 Điều kiện sản xuất kinh doanh DN a Diện tích mặt bằng:…………………………m2………………… b Tổng số lao động thường xuyên DN năm 2012:………….người Trong đó: Lao động quản lý (gián tiếp):………………………… người Lao động trực tiếp…………………………………… người c Số lao động thời vụ DN năm 2012:…………………………người d Tình hình tài sản phục vụ sản xuất kinh doanh DN: - Tổng số vốn đầu tư DN:………………………… (triệu VND/USD) Trong đó: + Giá trị nhà xưởng:…………………………………………… + Giá trị dây chuyền sản xuất:………………………………… + Giá trị thiết bị giảm nhiễm:……………………………… + ……………………………………………………………… TÌNH HÌNH KHAI THÁC TÀI NGUYÊN CỦA DN Chủng loại tài ĐVT nguyên Số lượng tài Số lượng tài Số lượng tài nguyên kê nguyên khai nguyên kê khai theo kết kiểm thác khai tra 1……………… 2……………… 3……………… 4……………… 5……………… Tổng số TÌNH HÌNH CHẤP HÀNH CÁC QUY ĐỊNH QUẢN LÝ THUẾ 3.1 Về đăng ký, kê khai thuế - DN có thực nghĩa vụ khai thuế tài ngun từ khai thác hay khơng Có? Không? 3.2 Về chấp hành nghĩa vụ thuế + Số thuế phải nộp năm 2010, 2011, 2012 (trong đó): Thuế GTGT………………………………………………………… Thuế TNDN………………………………………………………… Thuế Môn Bài……………………………………………………… Thuế Tài Nguyên…………………………………………………… + Số thuế nộp năm 2010, 2011, 2012 (trong đó): Thuế GTGT………………………………………………………… Thuế TNDN………………………………………………………… Thuế Mơn Bài……………………………………………………… Thuế Tài Nguyên…………………………………………………… + Số thuế nợ đọng trogn năm 2010, 2011, 2012 (trong đó): Thuế GTGT………………………………………………………… Thuế TNDN………………………………………………………… Thuế Mơn Bài……………………………………………………… Thuế Tài Nguyên…………………………………………………… Một số câu hỏi: - Ông/Bà có hiểu rõ cách tính thuế sắc thuế hành áp dụng DN khơng? - DN có nợ tiền thuế nhà nước khơng? Nếu có …… nghìn đồng? - Nếu DN không nợ: DN thường xuyên nộp thuế thời hạn quy định không? - Nếu DN nợ đọng thuế: DN nộp phần thuế nợ đọng chưa? Nếu có nộp … % tổng thuế phải nộp? Tại không nộp đầy đủ? - Ý kiến DN vấn đề thu thuế (hợp lý hay không hợp lý, sao, nên thực nào)? Một số ý kiến đề xuất DN vấn đề liên quan vấn đề quản lý thuế hành 5.1 Ông/Bà cho biết sắc thuế tài nguyên áp dụng có phù hợp với DN khơng? Về thuế suất? Thời điểm thu thuế? Có? Không? + Xin cho biết lý có khơng? 5.2 Theo ý kiến ơng/bà để DN đảm bảo sản xuất kinh doanh tốt, chấp hành nghiêm sách thuế, DN có kiến nghị nhà nước, cần phải thay đổi cho phù hợp hơn? Các ý kiến khác Xin chân thành cảm ơn./ PHIẾU ĐIỀU TRA Kính gửi: Chi cục bảo vệ môi trường Để thực việc điều tra, đánh giá cơng tác phịng ngừa, giảm thiểu, tái chế, tái sử dụng chất thải rắn địa bàn tỉnh, gửi mẫu phiếu điều tra để quý quan, đơn vị cung cấp số thông tin cơng tác phịng ngừa, giảm thiểu, tái chế, tái sử dụng chất thải đơn vị khai thác tài nguyên thuộc chi cục bảo vệ môi trường quản lý Họ tên người vấn:………………………………………… Chức vụ đơn vị:…………………………………………………… I Thông tin môi trường 1.1 Các sở có hệ thống tách nước mưa nước thải:  Có  Khơng  Có 1.2 Các sở có hệ thống xử lý nước thải:  Khơng 1.3 Các sở có thực quan trắc chất lượng nước thải định kỳ:  Có  Khơng  Các đơn vị có nộp báo cáo quan trắc cho Sở Tài ngun Mơi trường:  Có  Không 1.4 Nguồn tiếp nhận nước thải sở khai thác:  Mạng lưới thoát nước thải KCN  Mạng lưới thoát nước thải khu dân cư  Ao/ hồ tự nhiên  Mương thuỷ lợi  Sơng/ suối  Thấm qua đất Khí thải - Các Cơ sở có tự tổ chức đo, phân tích chất lượng khí thải khơng:  Có  Khơng - Nếu có phân tích chất lượng khí thải:  đạt tiêu chuẩn; Chất thải rắn: Chất thải rắn có phân loại nguồn khơng:  Có  Khơng Không đạt Xử lý chất thải rắn:  Hợp đồng vận chuyển với công ty môi trường đô thị( Tên)  Tự vận chuyển bãi thải chung  Chôn lấp khu đất công ty  Phương pháp khác Các loại chất thải nguy hại phát sinh: * Các đơn vị có Đăng ký chủ nguồn thải chất thải nguy hại:  Có  Khơng * Các đơn vị có thực thủ tục pháp lý môi trường: - Báo cáo đánh giá tác động môi trường  Có  Khơng - Bản cam kết bảo vệ mơi trường  Có  Khơng - Đề án bảo vệ mơi trường  Có  Khơng - Sổ đăng ký chủ nguồn thải CTNH  Có  Khơng - Giấy phép khai thác sử dụng nguồn nước  Có  Khơng - Giấy phép xả nước thải  Có  Khơng - Giấy chứng nhận đạt ISO 14001  Có  Không II Ý kiến Trung tâm bảo vệ môi trường Xin chân thành cảm ơn./ ... ĐINH THỊ VƯỢNG MỘT SỐ Ý KIẾN GĨP PHẦN HỒN THIỆN CHÍNH SÁCH THUẾ TÀI NGUYÊN Ở VIỆT NAM (NGHIÊN CỨU ĐIỂM Ở TỈNH NINH BÌNH) Chun ngành: Kinh tế nơng nghiệp Mã Số: 60620115 LUẬN VĂN THẠC... “ Một số ý kiến góp phần hồn thiện sách thuế Tài ngun Việt Nam ( nghiên cứu điểm tỉnh Ninh Bình)? ?? chọn làm đề tài luận văn thạc sỹ 2.Mục tiêu nghiên cứu *Mục tiêu tổng quát: Trên sở vấn đề lý... hồn thiện sách thuế TN + Quan điểm hồn thiện luật thuế TN + Một số giải pháp hoàn thiện luật thuế TN Chương CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ HỒN THIỆN CHÍNH SÁCH THUẾ TÀI NGUN 1.1 Lý luận chung tài