Kiểm tra hoàn thuế giá trị gia tăng đối với các doanh nghiệp trên địa bàn quận thanh xuân, thành phố hà nội

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI - LÊ BÍCH HẰNG KIỂM TRA HỒN THUẾ GTGT ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN THANH XUÂN - THÀNH PHỐ HÀ NỘI LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Hà Nội, Năm 2016 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI - LÊ BÍCH HẰNG KIỂM TRA HỒN THUẾ GTGT ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN THANH XUÂN - THÀNH PHỐ HÀ NỘI Chuyên ngành : Quản lý kinh tế Mã số : 60.34.04.10 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học: TS THÂN DANH PHÚC Hà Nội, Năm 2016 i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu cá nhân tôi, số liệu phần nghiên cứu thực trạng thu thập thời gian làm đề tài luận văn Thạc sĩ chưa cơng bố cơng trình khác Tôi xin chân thành cảm ơn TS Thân Danh Phúc tận tình hướng dẫn tơi hồn thành luận văn Tôi xin chân thành cảm ơn giảng viên thuộc trường Đại học Thương mại nhiệt tình giúp đỡ tơi q trình học tập nghiên cứu thực viết luận văn trường Tôi gửi lời cảm ơn đến gia đình đồng nghiệp tạo điều kiện thời gian giúp thu thập số liệu để tơi hồn thành Luận văn Tác Giả Lê Bích Hằng ii MỤC LỤC MỞ ĐẦU i Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Tổng quan cơng trình nghiên cứu có liên quan 3 Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Ý nghĩa khoa học, thực tiễn đề tài Kết cấu luận văn NỘI DUNG 10 CHƯƠNG 1: MỘT SỐ VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ THUÊ GIÁ TRỊ GIA TĂNG, HOÀN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ KIỂM TRA HOÀN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN THANH XUÂN – TP HÀ NỘI 10 1.1 Lý luận thuế giá trị gia tăng hoàn thuế giá trị gia tăng 10 1.1.1 Khái niệm đặc điểm thuế giá trị gia tăng 10 1.1.2 Hoàn thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp 12 1.2 Lý luận kiểm tra hoàn thuế GTGT doanh nghiệp 21 1.2.1 Khái niệm quy trình quản lý hoàn thuế GTGT 21 1.2.2 Nội dung quản lý kiểm tra hoàn thuế GTGT doanh nghiệp 24 1.3 Các yếu tố ảnh hưởng đến công tác kiểm tra hoàn thuế giá trị gia tăng 31 1.3.1 Các yếu tố thuộc chế sách, pháp luật thuế thuế GTGT 31 1.3.2 Các yếu tố thuộc tổ chức máy cán quản lý thuế 34 1.3.3 Sự hiểu biết, ý thức, trách nhiệm người nộp thuế yếu tố khác 38 iii CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM TRA HOÀN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN THANH XUÂN, THÀNH PHỐ HÀ NỘI 40 2.1 Khái quát Chi cục thuế Quận Thanh Xuân kết kiểm tra hoàn thuế giá trị gia tăng địa bàn Quận Thanh Xuân, Thành phố Hà Nội 40 2.1.1 Khái quát Chi cục thuế Quận Thanh Xuân: 40 2.1.2 Đặc điểm doanh nghiệp đối tượng hoàn thuế giá trị gia tăng địa bàn Quận Thanh Xuân 42 2.1.3 Kết cơng tác kiểm tra hồn thuế giá trị gia tăng địa bàn Chi cục thuế Quận Thanh Xuân, Thành phố Hà Nội qua năm 20132015 43 2.2 Thực trạng công tác quản lý kiểm tra hoàn thuế GTGT Chi cục thuế quận Thanh Xuân - TP Hà Nội giai đoạn 2013 – 2015 46 2.2.1 Tiếp nhận phân loại hồ sơ hoàn thuế GTGT 46 2.2.2 Kiểm tra hồ sơ, số tiền hoàn truy hoàn thuế GTGT 49 2.2.3 Các hành vi vi phạm điển hình qua kiểm tra hoàn thuế GTGT 58 2.2.4 Kiểm tra thực quy trình hồn thuế GTGT 62 2.3 Đánh giá chung thực trạng cơng tác quản lý, kiểm tra hồn thuế GTGT Chi cục thuế quận Thanh Xuân, TP Hà Nội giai đoạn 2013 – 2015 62 2.3.1 Kết đạt nguyên nhân 62 2.3.2 Hạn chế nguyên nhân 66 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM TRA HỒN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN THANH XUÂN - THÀNH PHỐ HÀ NỘI 71 iv 3.1 Quan điểm, định hướng, mục tiêu hồn thiện cơng tác kiểm tra hồn thuế giá trị gia tăng địa bàn Quận Thanh Xuân, Thành Phố Hà Nội giai đoạn 2016-2020 71 3.1.1 Định hướng, mục tiêu hồn thiện cơng tác quản lý, kiểm tra hoàn thuế GTGT 71 3.1.2 Quan điểm hồn thiện kiểm sốt hồn thuế GTGT doanh nghiệp Chi cục thuế Quận Thanh Xuân – TP Hà Nội 73 3.2 Một số giải pháp hồn thiện cơng tác kiểm sốt hồn thuế GTGT doanh nghiệp địa bàn Chi cục thuế quận Thanh Xuân 74 3.2.1 Tiếp tục cải cách thủ tục hành liên quan khâu q trình kiểm tra hoàn thuế 74 3.2.2 Tăng cường công tác quản lý hóa đơn chứng từ 76 3.2.3 Chú trọng số nội dung công tác kiểm tra hồ sơ hoàn thuế kiểm tra sau giải hoàn thuế 79 3.2.4 Nâng cao trình độ nghiệp vụ đội ngũ cán bộ, cơng chức thuế nói chung cán kiểm tra thuế, hoàn thuế 82 3.2.5 Tăng cường tuyên truyền, tập huấn sách thuế mới, đặc biệt thuế GTGT hoàn thuế GTGT 83 3.2.6 Tăng cường xử lý nghiêm minh vụ vi phạm hoàn thuế 84 3.2.7 Tăng cường phối hợp liên ngành, chi cục thuế với quan chức địa bàn 85 3.3 Các kiến nghị 86 3.3.1 Đối với quan thuế cấp (Tổng cục thuế) 86 3.3.2 Đối với Cục thuế quyền địa phương 89 KẾT LUẬN 91 v DANH MỤC VIẾT TẮT Bộ phận KK&KTT: phận kê khai kế toán thuế ĐKKD: Đăng ký kinh doanh GTGT: Giá trị gia tăng IHTKK: phần mềm hỗ trợ kê khai thuế điện tử MSDN: mã số doanh nghiệp NNT: người nộp thuế NSNN: ngân sách nhà nước TCCB: tổ chức cán TMS: hệ thống quản lý thuế tập trung TNCN: thu nhập cá nhân UBND: ủy ban nhân vi DANH MỤC BẢNG SỐ LIỆU Tên bảng số liệu Bảng 2.1: Kết hoàn thuế GTGT giai đoạn 2013 – 2015 Trang 44 Chi cục thuế quận Thanh Xuân, thành phố Hà Nội Bảng 2.2: Số thuế GTGT đề nghị hoàn giai đoạn 2013 -2015 45 theo trường hợp hồn Bảng 2.3: Kết cơng tác tiếp nhận hồ sơ hoàn thuế GTGT 47 giai đoạn 2013 – 2015 Bảng 2.4: Kết phân loại hồ sơ hoàn thuế giai đoạn 2013- 48 Bảng 2.5: Kết kiểm tra trước hoàn giai đoạn 2013 – 2015 51 2015 Chi cục Thuế quận Thanh Xuân Bảng 2.6: Số thuế khơng hồn theo đối tượng hoàn 52 Bảng 2.7: Kết kiểm tra sau hoàn giai đoạn 2013 – 2015 54 Chi cục thuế Quận Thanh Xuân Bảng 2.8: Số thuế truy thu theo đối tượng hoàn 56 Bảng 2.9: Số tiền thuế truy thu từ Công ty cổ phần XNK 57 SPORT MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Chính sách thuế yếu tố đặc biệt quan trọng cấu thành nên hệ thống sách kinh tế hiệu quốc gia Thuế không khoản thu chủ yếu ngân sách nhà nước mà công cụ để điều tiết vĩ mô kinh tế Thuế tiêu dùng nói chung thuế giá trị gia tăng nói riêng cơng cụ quan trọng sử dụng để điều tiết tiêu dùng tiết kiệm, qua nhằm tăng cường huy động nguồn lực, khuyến khích đầu tư, khuyến khích xuất khẩu, thúc đẩy sản xuất kinh doanh phát triển, thúc đẩy chuyển dịch cấu kinh tế, bảo vệ sản xuất nước chủ động hội nhập ngày sâu vào kinh tế quốc tế Hoàn thuế giá trị gia tăng sách có ý nghĩa đơn vị sản xuất kinh doanh kinh tế Thứ nhất, hoàn thuế GTGT tạo điều kiện tài cho doanh nghiệp gặp khó khăn, giúp doanh nghiệp giải tạm thời vấn đề tài Thứ hai, thơng qua việc khấu trừ thuế, hoàn thuế GTGT qua khâu sản xuất, lưu thông nên tránh việc thu trùng lặp giúp cho doanh nghiệp có điều kiện giảm giá hàng bán, tiết kiệm chi phí, nâng cao doanh số bán hàng doanh nghiệp Thứ ba, hoàn thuế GTGT khuyến khích xuất khẩu, khuyến khích tổ chức, cá nhân kinh tế đầu tư vào sản xuất kinh doanh khuyến khích mở rộng quy mơ doanh nghiệp, đầu tư theo chiều sâu Bên cạnh đó, việc hồn thuế GTGT cho dự án sử dụng nguồn vốn ODA nguồn vốn viện trợ thúc đẩy thu hút vốn đầu tư nước Thứ tư, việc hoàn thuế GTGT phát huy cao tính tự giác doanh nghiệp việc phải thực đầy đủ, xác chế độ hóa đơn, chứng từ, việc xác định số thuế GTGT đầu ra, đầu vào quan thuế xét hoàn thuế Trong hệ thống sắc thuế Việt Nam, thuế giá trị gia tăng (GTGT) có ý nghĩa vơ quan trọng khơng sắc thuế chiếm tỉ trọng lớn, kịp thời mà điều tiết rộng rãi tới đối tượng sử dụng hàng hóa, dịch vụ lưu hành thị trường khâu lưu thơng Luật thuế GTGT có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/1999 (thay cho Luật thuế Doanh thu) đột phá quan trọng cải cách thuế, có ý nghĩa lịch sử hoạt động quản lý kinh tế Đảng Nhà nước ta Sau thời gian, đến phủ nhận vai trị tích cực sắc thuế GTGT tổng nguồn thu vào NSNN bộc lộ “kẽ hở” để doanh nghiệp vơ tình hay cố ý lợi dụng để chiếm đoạt tiền thuế nhà nước thông qua việc lập hồ sơ xin hồn thuế GTGT Hồn thuế GTGT thực có ý nghĩa việc hoàn thuế tổ chức thực quy định pháp luật đối tượng Tuy nhiên, thời gian qua Việt Nam nói chung địa bàn thành phố Hà Nội, quận Thanh Xn nói riêng có khơng doanh nghiệp lợi dụng sách hồn thuế GTGT để gian lận nhằm chiếm đoạt tiền thuế NSNN Cơng tác hồn thuế GTGT cho doanh nghiệp, phía quan thuế, cịn gặp khơng vấn đề khó khăn địi hỏi cải cách hành thuế gắn liền với cam kết hội nhập, cải thiện mơi trường kinh doanh, nên chế sách, quy trình quản lý kiểm tra thuế, hồn thuế có thay đổi, địi hỏi thích nghi nhanh, rút ngắn thời gian giải Tuy nhiên thực tế, chậm phần giải hồ sơ phát hiện, xử lý thông tin liên quan phát hành, sử dụng hóa đơn chứng từ, khấu trừ thuế hồn thuế cịn khó khăn, mặt khác hành vi gian lận thuế GTGT doanh nghiệp tinh vi, nhiều thủ thuật phức tạp, khó phát hiện, lâu xác minh, phát Đặc biệt điều kiện việc quản lý thuế thực theo chế tự kê khai, tự tính, tự nộp, việc hoàn thuế quan thuế cho doanh nghiệp thực dựa kê khai, tính toán thân doanh 80 Luật thuế GTGT khuyến khích phát triển sản xuất kinh doanh, tạo động lực cho phát triển doanh nghiệp, tránh tính trùng lặp,… Một ưu điểm bật so với thuế doanh thu luật thuế GTGT cho phép doanh nghiệp tự kê khai, tự tính nộp thuế theo thông báo quan thuế Tuy nhiên, cơng tác tự kê khai, tự tính nên có khơng hạn chế cơng tác hồn thuế Một số doanh nghiệp lợi dụng cơng tác tự tính, kê khai để kê khai tăng số thuế GTGT đầu vào ghi giảm doanh thu hàng bán hay giảm số thuế GTGT đầu Do đó, cơng tác tra, kiểm tra hồn thuế quan trọng Nếu buông lỏng công tác này, doanh nghiệp tạo kẽ hở để trốn thuế, lậu thuế số thất thoát NSNN ngày tăng Cơng tác kiểm tra hồn thuế GTGT phải thực tốt việc sau: a Kiểm tra tính đầy đủ, hợp lý hồ sơ hồn thuế Một hồ sơ hoàn thuế coi đầy đủ, hợp lí trách nhiệm thuộc doanh nghiệp Bên cạnh giúp đỡ cán thuế, doanh nghiệp phải tự tìm hiểu luật thuế, tự xác định thuộc đối tượng, trường hợp nào, từ tiến hành lập hồ sơ hồn thuế Đặc biệt, đơn vị phải có ý thức tự giác việc kê khai hoàn thuế theo nghiệp vụ phát sinh Thời gian tới Chi cục thuế, kiểm tra, xét hồ sơ hoàn thuế GTGT cần ý số điểm sau: (1) Đối với thuế GTGT đầu vào: Các trường hợp tính khấu trừ hàng hóa xuất phải kiểm tra xác định mối quan hệ hàng hóa xuât hàng hóa, dịch vụ mua vào Những chứng từ có ghi giá tốn bao gồm thuế GTGT phải xác định giá không thuế thuế đầu vào Thuế đầu vào tài sản cố định khấu trừ có thay đổi mục đích sử dụng phải xác định lại phần khấu trừ (2) Đối với thuế GTGT đầu ra: 81 Xác định doanh thu bán hàng thuế suất áp dụng cho mặt hàng, dịch vụ theo chế độ hành theo đặc điểm ngành nghề kinh doanh Thường xuyên nhắc nhở, khẳng định trách nhiệm doanh nghiệp số liệu kê khai hồ sơ hồn thuế, dần taọ thành thói quen kê khai đối tượng b Tăng cường cơng tác kiểm tra sau hồn thuế Hiện cơng tác kiểm tra hồn thuế GTGT chủ yếu thực theo cách hoàn thuế trước, kiểm tra sau Nhưng thực tế việc kiểm tra thực ít, phát hết vi phạm doanh nghiệp Chính điểm tạo kẽ hở để doanh nghiệp lợi dụng thực khó cho cán thuế kiểm tra, phải công tác xác minh hóa đơn Song để hạn chế hành vi gian lận doanh nghiệp thơng qua hồn thuế, bắt buộc phải tăng cường kiểm tra sau hồn thuế, thơng qua thực tốt việc sau đây: Khuyến khích có chế tài bắt buộc doanh nghiệp tốn qua ngân hàng Điều giúp ngành thuế nắm rõ tình hình sản xuất kinh doanh, doanh thu, tình hình tài doanh nghiệp phục vụ cho việc kiểm tra thuận lợi Tăng cường phương tiện phục vụ cho cơng tác kiểm tra sau hồn thuế, trọng việc áp dụng cơng nghệ thơng tin để xây dựng hệ thống khai thác thông tin phạm vi toàn thành phố Điều giúp cho cơng tác xác minh hóa đơn nhanh hơn, xác hơn, trình kiểm tra hiệu Bổ sung đội ngũ kiểm tra, tránh tải công tác kiểm tra hoàn thuế Một nguyên nhân khiến cơng tác tra, kiểm tra sau hồn thuế thực hạn chế hiệu cán kiểm tra, tra thu thực khối lượng công việc lớn Đào tạo, bồi dưỡng, tập huấn nâng cao trình độ nghiệp vụ, biêu gian lận, trục lợi từ hoàn thuế tinh vi, phức tạp Đội ngũ kiểm tra thuế khơng có kỹ năng, biện pháp nghiệp vụ tốt 82 khó hồn thành tốt nhiệm vụ giao trình hội nhập, trường hợp hoàn chiếm tỷ trọng lớn liên quan tới yếu tố nước ngồi (xuất khẩu, đầu tư) Cơng tác kiểm tra sau hoàn thuế phải tiến hành kịp thời, nhanh chóng, tránh gây phiền hà, ách tắc cho doanh nghiệp hoạt động sản xuất, kinh doanh Kiểm tra dựa hệ thống thông tin, liệu Chi cục thuế quận Thanh Xuân, Cục thuế TP Hà Nội, Kho bạc nhà nước địa bàn,… thông tin, phản hồi từ phía NNT-doanh nghiệp Do vậy, phối hợp tổ chức cơng tác kiểm tra sau hồn Chi cục thuế quận Thanh Xuân cần phải tăng cường Chi cục cần kiến nghị, tham mưu cho UBND Quận công tác kiểm tra thuế, thu thuế vào NSNN,… xử lý kết theo kết luận kiểm tra, tra thuế địa bàn Mục đích kiểm tra sau giải hoàn thuế GTGT nhằm phát trường hợp hồn sai, từ truy hồn kịp thời vào NSNN, đồng thời có biện pháp xử lý thích đáng trường hợp vi phạm, có tính răn đe với đối tượng khác, thông tin công khai phương tiện truyền thông để nhắc nhở, cảnh báo 3.2.4 Nâng cao trình độ nghiệp vụ đội ngũ cán bộ, cơng chức thuế nói chung cán kiểm tra thuế, hoàn thuế Các năm gần đây, chuyên môn nghiệp vụ đội ngũ cán bộ, công chức thuế ngày trọng Tuy nhiên điều cần thực thường xuyên ngày tăng cường Cập nhật kiến thức luật bổ sung sửa đổi, công tác hồn thuế giúp nghiệp vụ cán bộ, cơng chức thuế nâng cao Chi cục cần thường xuyên mở lớp tập huấn sách thuế mới, tập huấn chuyên môn, nghiệp vụ, kỹ phát sai phạm công tác tra, kiểm tra nói chung cơng tác hồn thuế nói riêng Khi đó, việc kiểm tra hồ sơ nhanh chóng xác Hiện tượng gian lận hoàn 83 thuế ngày gia tăng với thủ đoạn tinh vi, cán cơng chức thuế phải có chuyên môn nghiệp vụ cao để phát thủ đoạn doanh nghiệp vi phạm Hơn thế, việc tổ chức lớp tập huấn, nâng cao trình độ nghiệp vụ chuyên môn cho cán công chức giúp cho cơng tác hồn thuế thực theo quy định, đảm bảo xác, tránh tình trạng gian lận hồ sơ doanh nghiệp phát huy tác dụng hoàn thuế GTGT, tạo điều kiện cho doanh nghiệp mở rộng sản xuất kinh doanh Nâng cao trình độ đội ngũ cán bộ, cơng chức thuế biện pháp hữu hiệu để xây dựng ngành Thuế thành phố sạch, vững mạnh góp phần vào tiến trình cơng nghiệp hóa, đại hóa, xây dựng Hà Nội văn minh, giàu đẹp 3.2.5 Tăng cường tuyên truyền, tập huấn sách thuế mới, đặc biệt thuế GTGT hoàn thuế GTGT Trong trình thực Luật thuế GTGT Quy trình quản lý hồn thuế GTGT có bổ sung, sửa đổi, phổ biến, tập huấn, tuyên tuyền Chi cục thuế quận quy định chinh sách cần thiết, phải triển khai kịp thời Công tác giáo dục tuyên truyền để đối tượng nộp thuế nắm bắt nội dung quy định pháp luật thuế công việc phải tiến hành thường xuyên liên tục, tạo điều kiện giúp cho doanh nghiệp thuộc quy mô kinh doanh nắm quy trình mà họ phải làm từ kê khai, đăng ký thuế đến việc đăng ký kê khai mua hóa đơn, viết, ghi chép hóa đơn Để vấn đề văn quy phạm pháp luật thuế dễ gần, dễ hiểu doanh nghiệp việc tun truyền, hỗ trợ cần có ví dụ minh họa thực tế Đối với đối tượng nộp thuế đăng ký kinh doanh, đăng ký nộp thuế, đăng ký mã số đơn vị nộp thuế, Chi cục thuế phải phát cho họ tài liệu liên 84 quan tới hoạt động sản xuất kinh doanh, văn pháp luật, tài liệu hướng dẫn, tuyên truyền luật thuế, trách nhiệm nghĩa vụ đối tượng nộp thuế sản xuất, tài liệu gửi kèm với giấy phép đối tượng nộp thuế để họ nắm bắt kịp thời Kết hợp công tác kiểm tra với tư vấn thuế cho đối tượng nộp thuế Ngoài cần quan tâm giới thiệu đến hình thức xử lý vi phạm điển hình có tính chất giáo dục răn đe, ngăn ngừa vi phạm thủ tục khai báo, quản lý sử dụng hóa đơn, kế tốn, trốn lậu thuế… Công tác tuyên truyền không dừng lại đối tượng nộp thuế mà phải rộng rãi tuyên truyền đến người dân, đặc biệt hóa đơn chứng từ, nhằm đảm bảo nhận thức người dân sử dụng hóa đơn, tương lai coi sở để hình thành thói quen lấy hóa đơn thuế GTGT mua hàng người dân, hình thành thói quen cho tồn xã hội Khi có sách thuế mới, Đội Tun truyền nghiệp vụ cần phối hợp với đội Kê khai, Kế toán thuế Đội chức khác mở buổi hội thảo, trao đổi thông tin với NNT địa bàn toàn quận Đây biện pháp tăng thu, chống khai man, trốn thuế, gian lận thuế có tác dụng tích cực việc giáo dục ý thức chấp hành sách thuế người dân 3.2.6 Tăng cường xử lý nghiêm minh vụ vi phạm hoàn thuế Hoàn thuế ưu việt Luật thuế GTGT Tuy nhiên, bên cạnh doanh nghiệp chấp hành theo quy định pháp luật, cịn số đơn vị ln tìm cách làm giả giấy tờ, “lách luật” để chiếm đoạt tiền thuế, làm thất thu NSNN Nếu bị phát đơn vị bị nộp phạt “vi phạm hành lĩnh vực hồn thuế” Thường việc xử lý thiếu nghiêm khắc, nhẹ tay, chưa kiên nên đối tượng vi phạm xem nhẹ kỷ cương pháp luật tìm cách lách luật để bịn rút NSNN 85 Để giảm bớt tình trạng gian lận hoàn thuế, Chi cục thuế Quận Cục thuế Thành phố quan chức cần phải có biện pháp xử lý nghiêm khắc trường hợp vi phạm, đồng thời xử lí theo pháp luật cán có hành vi ăn hối lộ, tiếp tay cho đối tượng vi phạm Cần phải áp dụng biện pháp nêu tên đơn vị có hành vi gian lận hồn thuế phương tiện thông tin đại chúng để răn đe Để vụ vi phạm xử lý hiệu cần phải trao thêm quyền hạn tương xứng với trách nhiệm cho phận chức quan Chi cục thuế Quận, nhiều quan thuế phát hành vi vi phạm lại khơng quyền xử lý Chính điều tạo kẽ hở luật pháp để đối tượng gian lận lợi dụng 3.2.7 Tăng cường phối hợp liên ngành, chi cục thuế với quan chức địa bàn Trong hệ thống ngành thuế, Chi cục Chi cục với Cục thuế cần có phối hợp trao đổi thơng tin cách nhanh chóng, thuận tiện dễ dàng Chi cục tiếp tục triển khai quản lý hiệu hệ thống khai thác liệu điện tử, triển khai văn phòng điện tử, cấp user pass cho cán kiểm tra, kê khai kế toán thuế, tin học khai thác thơng tin trao đổi với quan liên ngành cách nhanh chóng dễ dàng, giảm thiểu thủ tục rườm rà không cần thiết, tốn thời gian khâu xác minh hóa đơn bảng kê mua vào, bán doanh nghiệp Cần phối hợp chặt chẽ với quyền địa phương, cán kinh tế phường để nắm bắt tình hình hoạt động doanh nghiệp Phối hợp với quan công an điều tra trường hợp điển hình việc mua bán, sử dụng hóa đơn bất hợp pháp Phối hợp kho bạc, ngân hàng, hải quan,… để xác minh, kiểm tra việc hoàn thuế, truy hoàn thuế GTGT 86 3.3 Các kiến nghị Ngoài nguyên nhân chủ quan dẫn đến hạn chế, yếu công tác quản lý, kiểm tra hồn thuế GTGT mà quan thuế nghiên cứu tìm giải pháp để khắc phục cịn có nguyên nhân khách quan mà quan thuế không đủ thẩm quyền, cần kiến nghị lên quan quản lý nhà nước có thẩm quyền có khả đề nghị xem xét, giúp đỡ Ngoài giải pháp đề suất hồn thiện cơng tác kiểm tra hoàn thuế GTGT địa bàn quận Thanh Xuân đưa trên, luận văn số kiến nghị sau: 3.3.1 Đối với quan thuế cấp (Tổng cục thuế) a Ngành thuế quản lý thiết kế, phát hành mẫu tờ khai hoàn thuế thống Thiết kế mẫu tờ khai hồn thuế với đầy đủ thơng tin cần kiểm tra, đặc biệt đưa lên mạng vi tính liệu cần thiết để đơn giản rút ngắn thời gian kiểm tra, từ xác định việc sử dụng hóa đơn giả, khai khơng số liệu để trốn thuế, hồn thuế Đồng thời, hết hạn quy định xét hoàn thuế (theo quy định Nhà nước) mà quan thuế chưa kiểm tra xong hồ sơ xin hoàn thuế doanh nghiệp tiến hành hồn thuế theo kê khai doanh nghiệp kiểm tra sau Doanh nghiệp phải tự chịu trách nhiệm chứng từ hồ sơ xin hoàn thuế Rà sốt, hồn thiện mẫu tờ khai hồn thuế điện tử để thuận lợi hóa cho doanh nghiệp cán thuế kiểm tra hồ sơ xin hoàn thuế b Hiện đại hóa cơng tác quản lý thuế đào tạo nguồn nhân lực Ngành thuế phải đại hóa cơng tác quản lý, thu thuế thực “xã hội hóa” hoạt động chống gian lận hóa đơn thơng qua mạng vi tính, tiến tới thực điện tử hóa việc quản lý doanh nghiệp Giảm thiểu tối đa thủ tục hành rườm rà cho doanh nghiệp tất công tác kê khai thuế, nộp thuế thực nghĩa vụ với NSNN hồn thuế GTGT Khuyến khích hỗ trợ 87 doanh nghiệp áp dụng rộng rãi hóa đơn điện tử Khi hóa đơn điện tử áp dụng rộng rãi giúp giảm chi phí in ấn, lưu trữ hóa đơn đặc biệt giảm thiểu giả mạo, kê khai khống hóa đơn nhằm chiếm đoạt tiền thuế Cần đầu tư để đồng hóa sở liệu ngành thuế Khi đồng hóa liệu ngành thuế giảm thiểu gánh nặng thủ tục hành chính, số kê khai thuế doanh nghiệp Về phía phận cán thuế giảm áp lực cơng việc, giảm thủ tục hành rườm ra, cán khơng bị tình trạng quản lý q tải khơng có tượng khơng nắm rõ hoạt động, sức khỏe doanh nghiệp Ngoài việc tổ chức bồi dưỡng nghiệp vụ cho cán bộ, công chức thuế, ngành thuế nên trọng công tác đào tạo phát triển đội ngũ cán chuyên môn nghiệp vụ quản lý, tăng cường nhân lực cho Chi cục thuế Đặc biệt đội ngũ cán thuế phải có khả tiếp cận, nắm ngành nghề kinh doanh mới, sản phẩm hàng hóa, dịch vụ xử lý xác trường hợp vi phạm, gian lận thuế hoàn thuế GTGT Liên kết với sở đào tạo đưa môn học thuế, quản lý vào trường khối ngành kinh tế c Ngành thuế tư vấn Bộ Tài chính, kiến nghị nhà nước vấn đề sau: Cải thiện môi trường pháp lý Nhà nước cần tiếp tục rà soát, sửa đổi, bổ sung, điều chỉnh quy định sách luật pháp có liên quan tới thuế để tạo môi trường pháp lý đồng nhất, theo hướng hội nhập Đồng thời tạo môi trường kinh doanh thuận lợi cho doanh nghiệp theo Nghị định 19/2014/NĐ-CP Chính phủ Cải thiện mơi trường kinh doanh Nghị định 35/2015/NĐ-CP Chính phủ Hỗ trợ phát triển doanh nghiệp (phần liên quan tới ngành thuế) để khuyến khích phát triển sản xuất, kinh doanh, tạo bình đẳng cơng thành phần kinh tế Các sách luật thuế cần phải bổ sung theo hướng ngắn gọn, dễ hiểu, 88 dễ thực thi phải đảm bảo quyền lợi NNT Khi có mơi trường kinh doanh minh bạch, thuận lợi, bình đẳng thành phần kinh tế triệt tiêu việc lợi dụng kẽ hở pháp luật để trục lợi việc hoàn thuế GTGT Kiến nghị Chính phủ ký Hiệp định song phương, đa phương với quốc gia láng giềng có chung biên giới, nước khu vực để tăng cường việc phối hợp, hỗ trợ điều tra, xác minh làm rõ sai phạm hoạt động xuất hàng hoá đầu tư nước xin hoàn thuế Yêu cầu bổ sung lý lịch tư pháp người đăng ký thành lập doanh nghiệp vào hồ sơ đăng ký thành lập doanh nghiệp Mở rộng diện tốn hàng hóa thơng qua tài khoản ngân hàng, để tạo điều kiện thuận lợi cho việc xác định doanh thu hàng hóa, làm cho việc tính thuế xác Tạo điều kiện thuận lợi phát triển hoạt động cung cấp dịch vụ tư vấn thuế, đại lý thuế Hiện nay, điều kiện áp dụng chế tự khai tự nộp thuế, hoạt động hỗ trợ người nộp thuế quan quản lý thuế đẩy mạnh ngày nâng cao chất lượng Tuy vậy, với phát triển không ngừng doanh nghiệp số lượng, quy mơ, loại hình hoạt động, đồng thời trước địi hỏi tính minh bạch, lành mạnh tài doanh nghiệp kinh tế ngày hội nhập sâu sắc vào kinh tế giới hoạt động kinh doanh dịch vụ tư vấn tài kế tốn, tư vấn thuế, đại lý thuế có vai trị ngày quan trọng việc hỗ trợ người nộp thuế chấp hành tốt pháp luật thuế quy định, chuẩn mực kế tốn, tài Dịch vụ tư vấn tài kế tốn, tư vấn thuế góp phần hồn thiện cơng tác quản lý thuế GTGT nói chung hồn thuế GTGT nói riêng Ngồi chức tư vấn, giải thích cho doanh nghiệp nắm bắt quy định thuế tổ chức tư vấn thuế kênh tổng hợp, phân tích, cung 89 cấp thông tin cho quan thuế vướng mắc, bất cập thuế phát sinh trình sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp cách tổng hợp Các vướng mắc có sở, qua đánh giá, phân tích nên thường có tính thuyết phục cao Điều giúp cho quan quản lý nhà nước hiểu rõ điều chưa hợp lý quy định thuế hành, từ có cải tiến hợp lý Mặt khác, phương diện uy tín kinh doanh pháp lý tổ chức tư vấn thuế phải chịu trách nhiệm cao với thông tin tư vấn cho khách hàng Vì vậy, hoạt động tổ chức tư vấn thuế góp phần làm giảm bớt sai sót trình thực quy định thuế doanh nghiệp, giảm tình trạng trốn lậu gian lận thuế Từ đó, nâng cao chất lượng cơng tác hồn thuế GTGT cho doanh nghiệp Ngồi cịn ý nghĩa lớn khác lâu dài, nhờ hỗ trợ dịch vụ tư vấn thuế, đại lý thuế nên góp phần làm giảm áp lực cơng việc công chức thuế, tiến tới giảm bớt số lượng nhân viên ngành thuế tiến trình cải cách hành thuế nước ta Để phát triển hoạt động cung cấp dịch vụ tư vấn thuế, đại lý thuế cần thiết phải có sách ưu đãi (về thuế) doanh nghiệp cung cấp dịch vụ tư vấn thuế, đại lý thuế; mở lớp bồi dưỡng nghiệp vụ miễn phí định kỳ cho sở cung cấp dịch vụ tư vấn thuế, đại lý thuế 3.3.2 Đối với Cục thuế quyền địa phương Công tác quản lý thuế không trách nhiệm riêng ngành thuế mà có phần trách nhiệm tất cấp, ngành Do đó, để nâng cao hiệu cơng tác quản lý thuế nói chung quản lý, kiểm tra hồn thuế GTGT nói riêng, đòi hỏi quan hữu quan phải phối hợp chặt chẽ với quan thuế, tạo điều kiện thuận lợi cho quan thuế hoàn thành nhiệm vụ huy động nguồn thu vào NSNN 90 a Đối với Cục thuế thành phố Tham mưu cho UBND thành phố đạo ngành Kế hoạch & Đầu tư, Thông tin & Truyền thông, Hải quan, Kho bạc, Công an phối hợp với ngành thuế triển khai hoạt động nghiệp vụ hỗ trợ thông tin, liệu, điều tra, xác minh hồ sơ thuế hoàn thuế GTGT địa bàn quận, huyện Phối hợp với quan báo chí, truyền thanh, truyền hình làm tốt cơng tác phổ biến, tun truyền sách pháp luật thuế, đạo, điều hành hướng dẫn thành phố cơng tác thuế hồn thuế GTGT Chi cục thuế địa bàn b Đối với Ủy ban nhân nhân quận, phường Trên sơ đạo UBND thành phố, kiến nghị UBND quận phối hợp hoạt động kiểm tra, giám sát cơng tác thuế nói chung chống thất thuế nói riêng Chi cục thuế Cụ thể đạo UBND phường tạo điều kiện đảm bảo an ninh, an toàn cho đoàn tiến hành kiểm tra thuế, nợ thuế hoàn thuế GTGT trụ sở NNT - doanh nghiệp địa bàn 91 KẾT LUẬN Trong điều kiện nay, kinh tế nước ta ngày hội nhập sâu, rộng vào kinh tế giới Để đáp ứng yêu cầu “sân chơi” quốc tế, quan quản lý Nhà nước cần phải phối hợp với doanh nghiệp cách nhuần nhuyễn, tích cực hỗ trợ cho doanh nghiệp nhiều biện pháp nhằm tăng sức cạnh tranh doanh nghiệp nước so với doanh nghiệp nước ngồi q trình hội nhập Có vậy, kinh tế nước ta đứng vững phát triển mạnh Một biện pháp khuyến khích, hỗ trợ doanh nghiệp mở rộng hoạt động sản xuất kinh doanh việc hồn thuế giá trị gia tăng Với chế quản lý thuế nay, người nộp thuế tự tính, tự kê khai số thuế phải nộp tự tiến hành nộp thuế vào Ngân sách Nhà nước theo số kê khai, đồng thời hoàn toàn chịu trách nhiệm với số liệu mà kê khai Tương tự vậy, tự thấy có đủ điều kiện hoàn thuế theo quy định, doanh nghiệp tiến hành lập hồ sơ xin hoàn thuế, trình quan quản lý thuế xem xét giải Vấn đề đặt vừa tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp hoàn thuế giá trị gia tăng, lại vừa đảm bảo yêu cầu chặt chẽ quản lý thuế, tránh gây thất Ngân sách nhà nước Vì vậy, nâng cao chất lượng tiến tới dần hoàn thiện cơng tác hồn thuế giá trị gia tăng nhằm ngăn ngừa, phát xử lý kịp thời trường hợp vi phạm pháp luật thuế, đảm bảo công xã hội hiệu lực quản lý thuế khơng làm tính kịp thời việc khuyến khích doanh nghiệp mở rộng sản xuất kinh doanh vấn đề đáng quan tâm Để thực yêu cầu đó, cần thực cách đồng từ việc xây dựng hành lang pháp lý bao gồm Luật, thông tư hướng dẫn, quy trình thực hiện, chế tài xử phạt chặt chẽ, hợp lý quan quản lý cấp, ngành nhằm đảm bảo phát huy vai trị hiệu sách hồn thuế giá trị gia tăng Bên cạnh đó, việc đẩy 92 mạnh hoạt động tuyên truyền, tư vấn, hỗ trợ cho người nộp thuế, đồng thời tăng cường đào tạo kỹ nghiệp vụ, kiến thức bổ trợ đạo đức nghề nghiệp cho đội ngũ cán thuế quan trọng việc đáp ứng yêu cầu quản lý thuế đặt ngày cao Với nội dung trình bày chương, luận văn đạt mục tiêu đặt đề tài Cụ thể là: Thứ nhất, luận văn hệ thống hóa, kế thừa vấn đề lý luận thuế GTGT, hoàn thuế kiểm tra hoàn thuế GTGT để vận dụng nghiên cứu cơng tác hồn thuế, kiểm tra hồn thuế GTGT doanh nghiệp địa bàn Chi cục thuế quận Thanh Xuân - TP Hà Nội cách đắn khoa học Thứ hai, thông qua trình phân tích, đánh giá thực trạng cơng tác hồn thuế kiểm tra hoàn thuế GTGT, luận văn rõ kết chủ yếu đạt được, tồn tại, hạn chế nguyên nhân hạn chế cơng tác hồn thuế GTGT doanh nghiệp cần phải khắc phục Chi cục thuế quận Thanh Xuân - TP Hà Nội Thứ ba, luận văn đề xuất số giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý kiểm tra hoàn thuế GTGT doanh nghiệp đọa bàn thuộc phạm vi quản lý Chi cục thuế quận Thanh Xuân - TP Hà Nội, đó, có số giải pháp trực diện giải hạn chế nguyên nhân hạn chế như: Làm tốt só nội dung cơng tác kiểm tra hồ sơ xin hồn; kiểm tra sau hoàn; tăng cường chế tài xử lý vi phạm qua tra, kiểm tra hoàn thuế GTGT; tăng cường công tác đào tạo, bồi dưỡng công chức thuế; hỗ trợ cơng tác tun truyền sách, pháp luật thuế NNT Luận văn kiến nghị với quan Tổng cục thuế, Cục thuế thành phố, UBND cấp tạo điều kiện hồn thiện mơi trường pháp lý, phối hợp đạo điều hành giúp Chi cục thuế Quận thực tốt công tác quản lý kiểm tra hoàn thuế GTGT doanh nghiệp địa bàn 93 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO (1) TS Nguyễn Đình Chiến (2011), 10 năm áp dụng thuế giá trị gia tăng Việt Nam: Kết học kinh nghiệm, Đề tài nghiên cứu khoa học cấp Học viện, Học viện Tài (2) Cục thuế TP Hà Nội, Báo cáo Tổng kết công tác thuế năm 2013, 2014, 2015 (3) Chi cục thuế Quận Thanh Xuân, TP Hà Nội, Báo cáo Tổng kết công tác thuế năm 2013,2014, 2015 (4) Công văn số 1752/BTC-TCT ngày 10/02/2014 Bộ Tài việc Tăng cường quản lý thuế doanh nghiệp có rủi ro cao thuế (5) PGS.TS Nguyễn Thị Liên, PGS.TS Nguyễn Văn Hiệu – Đồng chủ biên (2009), Giáo trình thuế, NXB Tài (6) Đặng Thị Hàn Ni (2012), “Chống thất thu thuế giá trị gia tăng Thành phố Hồ Chí Minh: Nhìn từ góc độ doanh nghiệp tự in hóa đơn”, Tạp chí Tài số (569) (7) Đỗ Thị Hịa Nhã (2011), Một số giải pháp nhằm ngăn chặn tình trạng gian lận thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh Chi cục thuế thành phố Thanh Hóa,Trường Đại học Kinh tế Quản trị kinh doanh, Đại học Thái Nguyên, Tạp chí Khoa học & Công nghệ, 84(08) (8) Luật Doanh nghiệp số 68/2014/QH13 ngày 26/11/2014 (9) Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 (10) Luật số 21/2012/QH13 ngày 20/11/2012 sửa đổi, bổ sung số Điều Luật Quản lý thuế (11) Luật Thuế giá trị gia tăng số 13/2008/QH12 ngày 03/06/2008 (12) Luật sửa đổi, bổ sung số Điều Luật Thuế giá trị gia tăng số 31/2013/QH13 ngày 19/6/2013 (13) Phan Thị Dung (2014) Thực trạng số đề suất hoàn thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp xuất thủy sản tỉnh Khánh Hòa, Hội thảo thuế 5/2014, Đại học Nha Trang (14) Phan Mỹ Hạnh (2003), Gian lận khấu trừ, hoàn thuế GTGT thơng qua chứng từ, hóa đơn khống nguy thất thoát Ngân sách nhà nước, Hội thảo khoa học ”Gian lận khấu trừ, hoàn thuế hướng hoàn thiện thuế GTGT tiến trình hội nhập AFTA (CEPT)”, 1/2003, Đại học Kinh tế TP Hồ Chí Minh 94 (15) Nguyễn Thị Hoa (2014), Giải pháp tăng cường cơng tác hồn thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp địa bàn tỉnh Bắc Giang, Luận văn Thạc sỹ kinh tế, Học viện Nông nghiệp Việt Nam (16) Quyết định số 2404 /QĐ-BTC ngày 27 tháng năm 2012 Bộ trưởng Bộ Tài Ban hành chế độ kiểm tra hoàn thuế GTGT thuộc diện hoàn thuế trước, kiểm tra sau (17) Quyết định 746/QĐ-TCT ngày 20/04/2015 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế Ban hành Quy trình kiểm tra thuế (18) Quyết định 905/QĐ-TCT ngày 01/07/2011 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế Quy trình hồn thuế (19) Thơng tư 60/2007TT-BTC ngày 14/06/2007 Bộ Tài Chính Hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế hướng dẫn thi hành Nghị định số 85/2007/NĐ-CP ngày 25/5/2007 Chính phủ quy định chi tiết thi hành số điều Luật Quản lý thuế (20) Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 Bộ Tài Chính Hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng Nghị định 209/2013/NĐ-CP quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật Thuế giá trị gia tăng (21) Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 Bộ Tài Hướng dẫn thực Luật Quản lý thuế 22 Thông tư số 110/2015/TT-BTC ngày 28/7/2015 Bộ Tài Hướng dẫn giao dịch điện tử lĩnh vực thuế 23 Thông tư 130/2016/TT-BTC ngày 12/08/2016 Bộ Tài Hướng dẫn Nghị định 100/2016/NĐ-CP, Luật số 106/2016/QH13 sửa đổi, bổ sung số điều thông tư thuế 24 Thông tư 99/2016/TT-BTC ngày 29/06/2016 Bộ Tài Hướng dẫn Quản lý hoàn thuế giá trị gia tăng 25 Tổng cục Thuế, Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2014 nhiệm vụ 2015 26 Tổng cục Thuế, Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2015 nhiệm vụ 2016 ... GIÁ TRỊ GIA TĂNG, HOÀN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ KIỂM TRA HOÀN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN THANH XUÂN – TP HÀ NỘI 10 1.1 Lý luận thuế giá trị gia tăng. .. TÁC KIỂM TRA HỒN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN THANH XUÂN, THÀNH PHỐ HÀ NỘI 40 2.1 Khái quát Chi cục thuế Quận Thanh Xuân kết kiểm tra hoàn thuế giá trị gia tăng địa bàn. .. doanh nghiệp đăng ký mã số thuế Chi cục thuế quận Thanh Xuân, TP Hà Nội Về thời gian: Công tác kiểm tra hoàn thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp Chi cục thuế quận Thanh Xuân, TP Hà Nội trực dõi giai