Thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính

Chapter 6_Thue TNCN_Quyet toan_TCT.pdf

20/12/2012 1 LẬP TỜ KHAI THUẾ TNDN TẠM TÍNH Trình bày: Nguyễn Tài Yên Nguyễn Tài Yên 1 20/12/2012 Mục tiêu • Sau buổi học, sinh viên có thể • Kiến thức • Biết được quy định chung về kê khai thuế TNDN tạm tính • Phân biệt quy định về sử dụng mẫu tờ khai thuế TNDN tạm tính 01A/TNDN và 01B/TNDN • Kỹ năng • Xác định được số thuế TNDN phải nộp • Lập được Tờ khai thuế TNDN tạm tính mẫu 01A/TNDN, 01B/TNDN Nguyễn Tài Yên 2 20/12/2012 Nội dung • Quy định chung về kê khai thuế TNDN • Lập Tờ khai thuế TNDN tạm tính 01A/TNDN, 01B/TNDN Nguyễn Tài Yên 3 20/12/2012 Tài liệu • Luật thuế TNDN (2008) • Nghị định số 124/2008/NĐ-CP • Nghị định số 122/2011/NĐ-CP (sửa đổi bổ sung NĐ 124) • Thông tư số 123/2012/TT – BTC (áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2012) • Thông tư số: 28/2011/TT – BTC (kê khai) • Và các văn bản khác về tiền lương, BHXH, BHYT,… Nguyễn Tài Yên 4 20/12/2012 Quy định chung (TT 28) • 1. Trách nhiệm và địa điểm nộp hồ sơ Cơ quan thuế quản lý trực tiếp Trường hợp có đơn vị trực thuộc (khác tỉnh) Hạch toán độc lập: đơn vị trực thuộc nộp cho cơ quan quản lý thuế trực tiếp đơn vị trực thuộc Hạch toán phụ thuộc: khai tập trung tại trụ sở chính Cơ sở sản xuất (bao gồm cả cơ sở gia công, lắp ráp) hạch toán phụ thuộc: khai tập trung tại trụ sở chính cả phần phát sinh tại nơi có trụ sở chính và ở nơi có cơ sở sản xuất hạch toán phụ thuộc. Nguyễn Tài Yên 5 20/12/2012 Quy định chung (TT 28) • 2. Khai thuế thu nhập doanh nghiệp là loại khai tạm tính theo quý, khai quyết toán năm hoặc khai quyết toán đến thời điểm chấm dứt hoạt động kinh doanh, chấm dứt hợp đồng, chuyển đổi hình thức sở hữu doanh nghiệp, tổ chức lại doanh nghiệp Nguyễn Tài Yên 6 20/12/2012 20/12/2012 2 Hồ sơ kê khai • Tờ khai thuế TNDN tạm tính • Mẫu 01A/TNDN • Hoặc mẫu 01B/TNDN (không kê khai được chi phí thực tế phát sinh) • Để ý: Trong năm tính thuế thu nhập doanh nghiệp, doanh nghiệp chỉ được chọn một trong hai hình thức kê khai thuế TNDN tạm tính theo quý ổn định cả năm theo mẫu 01A/TNDN hoặc 01B/TNDN Nguyễn Tài Yên 7 20/12/2012 Hồ sơ kê khai • Mẫu 05/TNDN (có cơ sở sản xuất, gia công, lắp ráp): hạch toán phụ thuộc) xem thêm khoản 7, điều 11- kê khai thuế TNDN, TT 28/2011 • Xác định số tiền thuế nộp: tỷ lệ chi phí của cơ sở sản xuất hạch toán phụ thuộc với tổng chi phí của doanh nghiệp • Nộp tiền thuế: tài khoản thu ngân sách nhà nước tại Kho bạc Nhà nước đồng cấp Nguyễn Tài Yên 8 20/12/2012 Thời hạn nộp • Hồ sơ khai thuế quý chậm nhất là ngày thứ ba mươi của quý tiếp theo quý phát sinh nghĩa vụ thuế (khoản 3, TT 28) • Câu hỏi nhanh: Anh (chị) hãy cho biết thời hạn nộp tiền thuế TNDN tạm tính? Nguyễn Tài Yên 9 20/12/2012 Lập mẫu số 01A/TNDN STT Chỉ tiêu Mã số Số tiền 1 Doanh thu phát sinh trong kỳ [21] 715 2 Chi phí phát sinh trong kỳ [22] 525 3 Lợi nhuận phát sinh trong kỳ ([23]=[21]-[22]) [23] 190 4 Điều chỉnh tăng lợi nhuận theo pháp luật thuế [24] 5 5 Điều chỉnh giảm lợi nhuận theo pháp luật thuế [25] 6 Thu nhập chịu thuế ([26]=[23]+[24]-[25]) [26] 195 7 Thu nhập miễn thuế [27] 10 8 Số lỗ chuyển kỳ này [28] 9 TN tính thuế ([29]=[26]-[27]-[28]) [29] 185 10 Thuế suất thuế TNDN (%) [30] 25% 11 Thuế TNDN dự kiến miễn, giảm [31] 12 Thuế TNDN phải nộp trong kỳ ([32]=[29]x[30]-[31]) [32] Nguyễn Tài Yên 10 20/12/2012 Lập mẫu số 01A/TNDN • Mã [21]: Doanh thu phát sinh trong kỳ • Nợ TK 511 – Doanh thu bán hàng, TK 515 – Doanh thu tài chính, TK 711 – Thu nhập khác Có TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh • Mã [22]: Chi phí phát sinh trong kỳ • Nợ TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh Có TK 632 – Giá vốn hàng bán Có TK 635 – Chi phí tài chính Có TK 641 – Chi phí bán hàng Có TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK 811 – Chi phí khác 20/12/2012 Nguyễn Tài Yên 11 Lập mẫu số 01A/TNDN • Mã [24] Điều chỉnh tăng lợi nhuận trước thuế TNDN: các điều chỉnh về doanh thu hoặc chi phí được ghi nhận theo chế độ kế toán nhưng không phù hợp với quy định của Luật thuế TNDN. • Điều chỉnh tăng doanh thu (Thời điểm tính thuế TNDN xem TT 123, điều kiện ghi nhận doanh thu theo kế toán VAS 14) • Chi phí của phần doanh thu điều chỉnh giảm • Các khoản chi không được trừ • Mã [25] Điều chỉnh giảm lợi nhuận trước thuế TNDN: • Chi phí trích trước vào chi phí năm trước, năm nay thực chi (có hóa đơn, chứng từ) • Chi phí khấu hao TSCĐ đã khấu hao hết theo chế độ kế toán do khấu hao vượt mức quy định hiện hành 20/12/2012 Nguyễn Tài Yên 12 20/12/2012 3 Ví dụ: tạm tính mẫu 01A/TNDN • Công ty Z có số liệu kế toán quý 1/2012 như sau: • Tổng doanh thu bán hàng hoá, dịch vụ: 13,5 tỷ đồng • Tổng chi phí kinh doanh: 12,7 tỷ đồng, trong đó có một số khoản chi sau: • Chi không có hoá đơn: 100 triệu đồng. • Chi trả tiền lãi vay cá nhân vượt mức: 40 triệu đồng. • Công ty tài trợ cho đội bóng: 30 triệu đồng. • Thuế suất thuế TNDN 25%, doanh nghiệp không được hưởng ưu đãi, giảm và miễn thuế. Nguyễn Tài Yên 13 20/12/2012 Mẫu số 01B/TNDN • Căn cứ để tính thu nhập doanh nghiệp trong quý là tỷ lệ thu nhập chịu thuế trên doanh thu của năm trước liền kề. Nguyễn Tài Yên 14 20/12/2012 Lập Mẫu số 01B/TNDN STT Chỉ tiêu Mã số Số tiền 1 Doanh thu phát sinh trong kỳ [21] a Doanh thu theo thuế suất chung [22] b Doanh thu của dự án theo thuế suất ưu đãi [23] 2 Tỷ lệ thu nhập chịu thuế trên doanh thu (%) [24] 3 Thuế suất a Thuế suất chung (%) [25] b Thuế suất ưu đãi (%) [26] 4 Thuế thu nhập doanh nghiệp phát sinh trong kỳ ([27]= [28]+[29]) [27] a Thuế thu nhập doanh nghiệp tính theo thuế suất chung ([28]=[22]x[24] x [25]) [28] b Thuế thu nhập doanh nghiệp tính theo thuế suất ưu đãi ([29]= [23]x[24]x[26]) [29] 5 Thuế thu nhập doanh nghiệp dự kiến miễn, giảm [30] 6 Thuế TNDN phải nộp trong kỳ ([31]= [27]–[30]) [31] Nguyễn Tài Yên 15 20/12/2012 Ví dụ • Công ty Z, khai thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính theo tỷ lệ thu nhập chịu thuế trên doanh thu. Quý 1/2012, công ty có doanh số bán hàng là 500 trđ. Tỷ lệ thu nhập chịu thuế (theo số liệu quyết toán năm 2011) là 5%. Thuế suất thuế TNDN 25%. • Yêu cầu: Lập tờ khai thuế TNDN tạm tính Nguyễn Tài Yên 16 20/12/2012 Bài tập thực hành • Yêu cầu: Lập Tờ khai thuế TNDN tạm tính • Ví dụ trang 335 • Bài tập 1 trang 412 • Bài tập 2 trang 414 • Bài tập 5 trang 427 Nguyễn Tài Yên 17 20/12/2012 Bài học kế tiếp •Lập hồ sơ quyết toán thuế TNDN Nguyễn Tài Yên 18 20/12/2012 . thuế TNDN tạm tính mẫu 01A /TNDN, 01B /TNDN Nguyễn Tài Yên 2 20/12/2012 Nội dung • Quy định chung về kê khai thuế TNDN • Lập Tờ khai thuế TNDN tạm tính 01A /TNDN, . khai thuế TNDN tạm tính • Phân biệt quy định về sử dụng mẫu tờ khai thuế TNDN tạm tính 01A /TNDN và 01B /TNDN • Kỹ năng • Xác định được số thuế TNDN phải