Luận văn được nghiên cứu với mục tiêu nhằm phân tích thực trạng hoạt động kiểm soát nội bộ đối với nghiệp vụ QLRR tại Cục Hải quan tỉnh BR-VT, từ đó xác định những hạn chế tồn tại và nguyên nhân. Đề xuất một số giải pháp nâng cao hoạt động kiểm soát nội bộ đối với nghiệp vụ QLRR tại Cục Hải quan tỉnh BR-VT.
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÀ RỊA - VŨNG TÀU - NGUYỄN THỊNH NÂNG CAO HOẠT ĐỘNG KIỂM SỐT NỘI BỘ ĐỐI VỚI CƠNG TÁC QUẢN LÝ RỦI RO TRONG THỰC HIỆN NGHIỆP VỤ HẢI QUAN TẠI CỤC HẢI QUAN TỈNH BÀ RỊA - VŨNG TÀU LUẬN VĂN THẠC SĨ Bà Rịa-Vũng Tàu, tháng 12 năm 2020 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÀ RỊA-VŨNG TÀU - NGUYỄN THỊNH NÂNG CAO HOẠT ĐỘNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ ĐỐI VỚI CÔNG TÁC QUẢN LÝ RỦI RO TRONG THỰC HIỆN NGHIỆP VỤ HẢI QUAN TẠI CỤC HẢI QUAN TỈNH BÀ RỊA - VŨNG TÀU LUẬN VĂN THẠC SĨ Chuyên ngành : Quản trị kinh doanh Mã số ngành: 8340101 CÁN BỘ HƯỚNG DẪN KHOA HỌC PGS.TS PHAN ĐỨC DŨNG Bà Rịa-Vũng Tàu, tháng 12 năm 2020 i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng Các số liệu, kết nêu Luận văn trung thực chưa công bố cơng trình khác Tơi xin cam đoan giúp đỡ cho việc thực Luận văn cảm ơn thơng tin trích dẫn Luận văn rõ nguồn gốc HỌC VIÊN THỰC HIỆN LUẬN VĂN Nguyễn Thịnh ii LỜI CÁM ƠN Để hoàn thành đề tài trước tiên cho xin gửi lời cám ơn đến tất quý Thầy Cô thuộc Viện Đào tạo Quốc tế Sau Đại học - Trường Đại học Bà Rịa - Vũng Tàu (BVU), đặc biệt cán hướng dẫn khoa học PGS.TS Phan Đức Dũng tạo điều kiện giúp đỡ, theo sát hướng dẫn tơi q trình thực đề tài Đồng thời xin gửi lời cám ơn đến đồng nghiệp công chức Hải quan thuộc Cục Hải quan tỉnh Bà Rịa-Vũng Tàu, quan Tổng cục Hải quan nhiệt tình giúp đỡ tơi q trình điều tra, thu thập số liệu, thơng tin Qua tháng thực đề tài đến ngày hơm để có tác phẩm khoa học nhờ động viên, giúp đỡ Lãnh đạo Cục Hải quan tỉnh Bả Rịa – Vũng Tàu nơi công tác, đồng nghiệp công tác Chi cục Hải quan cửa cảng Cái Mép thuộc Cục Hải quan Tỉnh, phòng Ban thuộc Cục Hải quan Tỉnh luôn quan tâm, giúp đỡ, chia động viên để theo học lớp Thạc sĩ Quản trị kinh doanh trường Một lần cho xin gửi lời cám ơn đến tất quý Thầy Cô, quý lãnh đạo Cục Hải quan tỉnh Bà Rịa – Vũng Tàu, đồng nghiệp Cục Hải quan tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu quan Tổng cục Hải quan Trân trọng! Nguyễn Thịnh iii TÓM TẮT KSNB vấn đề thu hút quan tâm ý thực tiễn lý luận Một hệ thống KSNB vững mạnh đem lại cho tổ chức nhiều lợi ích, khơng thể khơng nhắc tới lợi ích lớn giúp phịng ngừa rủi ro Hệ thống KSNB công cụ đắc lực nhà quản lý việc thực có hiệu mục tiêu đặt đơn vị Nhờ thông tin đáng tin cậy mà KSNB cung cấp, nhà quản lý đưa định đắn góp phần thực có hiệu quả, hiệu kinh tế hoạt động Qua kết nghiên cứu Đề tài “Nâng cao hoạt động kiểm sốt nội cơng tác quản lý rủi ro thực nghiệp vụ hải quan Cục Hải quan tỉnh Bà Rịa – Vũng Tàu” tác giả khái quát nội dung lý thuyết, nêu lên vấn đề lý luận thực tiễn, vấn đề ảnh hưởng đến hoạt động KSNB đơn vị, tổ chức; đồng thời khái quát công tác QLRR thực nghiệp vụ hải quan, từ làm sở so sánh, đánh giá xác định hạn chế tồn Việc hệ thống hóa vấn đề lý luận hoạt động kiểm soát nội bộ; hoạt động quản lý rủi ro ngành Hải quan nói chung Cục HQ Tỉnh BR-VT nói riêng Đồng thời, phân tích, đánh giá thực trạng làm sáng tỏ nhân tố ảnh hưởng đến hoạt động KSNB công tác QLRR Cục HQ tỉnh BRVT, qua rút nguyên nhân học kinh nghiệm làm sở xây dựng kế hoạch hoàn thiện nghiệp vụ giai đoạn Tác giả tập trung phân tích đánh giá thực trạng tình hình rủi ro môi trường hoạt động hải quan; thực trạng tổ chức thực áp dụng QLRR hoạt động nghiệp vụ hải quan; kết quả, hạn chế nguyên nhân hạn chế thực Tác giả tập trung phân tích thực trạng hoạt động kiểm soát nội cơng tác quản lý rủi ro; trọng phân tích đến hai góc độ: thực trạng tổ chức thực biện pháp kỹ thuật QLRR áp dụng QLRR hoạt động nghiệp vụ hải quan Qua khát quát kết đạt công tác quản lý rủi ro, với hạn chế yếu tồn công tác này; đồng iv thời nguyên nhân chủ quan nguyên nhân khách quan việc tồn Các nội dung có ý nghĩa quan trọng, làm sở để tác giả xây dựng, đề xuất giải pháp Do vậy, áp dụng quản lý rủi ro xu u cầu có tính tất yếu chương trình cải cách, phát triển, đại hố hải quan quốc gia Để đáp ứng yêu cầu cải cách, phát triển đại hoá ngành Hải quan, năm qua, ngành Hải quan xây dựng, triển khai áp dụng QLRR Quy trình thủ tục hàng hoá xuất, nhập thương mại đạt thành tựu to lớn Tuy vậy, bên cạnh kết đạt được, trình áp dụng QLRR bộc lộ nhiều hạn chế, đặt yêu cầu cấp thiết cho việc nghiên cứu, phát triển chương trình QLRR đáp ứng yêu cầu quản lý phù hợp với bối cảnh chung chương trình cải cách, phát triển đại hoá hải quan Đề tài sâu nghiên cứu, phân tích vấn đề lý luận QLRR, như: phương pháp tiếp cận, quy trình, tiêu chuẩn QLRR; nghiên cứu kinh nghiệm kỹ thuật áp dụng QLRR Hải quan số nước tiên tiến giới khu vực; phân tích, đánh giá thực trạng nguyên nhân thực trạng áp dụng quản lý rủi ro Hải quan Việt Nam; phân tích, đưa dự báo liên quan đến cơng tác QLRR, qua đề xuất giải pháp phát triển, nâng cao hiệu áp dụng quản lý rủi ro sở phù hợp với chuẩn mực Hải quan giới điều kiện thực tế Việt Nam v MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CÁM ƠN ii TÓM TẮT iii MỤC LỤC v DANH SÁCH CÁC TỪ VIẾT TẮT ix DANH MỤC CÁC BẢNG xi DANH MỤC CÁC HÌNH .xii MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Tổng quan nghiên cứu có liên quan Mục tiêu nghiên cứu 4 Các câu hỏi nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu: Phương pháp nghiên cứu Ý nghĩa khoa học đóng góp đề tài Cấu trúc luận văn Chương 1: TỔNG QUAN VỀ HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TRONG KHU VỰC CƠNG VÀ CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QLRR TRONG HOẠT ĐỘNG NGHIỆP VỤ HẢI QUAN 1.1 Tổng quan Hệ thống KSNB 1.1.1 Lịch sử đời phát triển lý thuyết KSNB 1.1.1.1 Lịch sử đời phát triển lý thuyết KSNB 1.1.1.2 Lịch sử đời phát triển lý thuyết KSNB khu vực công 11 1.1.2 Khái niệm mục tiêu KSNB theo INTOSAI 1992, 2004 13 1.1.2.1 Theo INTOSAI 1992 .13 1.1.2.2 Theo INTOSAI 2004 .13 1.1.3 Các phận cấu thành hệ thống KSNB 14 1.1.3.1 Mơi trường kiểm sốt 14 1.1.3.2 Hoạt động kiểm soát 17 1.1.3.3 Thông tin truyền thông 19 1.1.3.4 Giám sát .19 1.1.4 Hệ thống KSNB theo Báo cáo COSO 2013 20 1.1.4.1 Mơi trường kiểm sốt: 22 1.1.4.2 Đánh giá rủi ro: 22 1.1.4.3 Hoạt động kiểm soát: 22 vi 1.1.4.4 Thông tin truyền thông: 23 1.1.4.5 Giám sát: 23 1.2 Tổng quan lý luận QLRR lĩnh vực Hải quan 23 1.2.1 Khái quát quản lý hải quan QLRR lĩnh vực hải quan 23 1.2.2 Khái niệm phân loại rủi ro 25 1.2.2.1 Khái niệm rủi ro 25 1.2.2.2 Phân loại rủi ro 26 1.3 QLRR hoạt động nghiệp vụ Hải quan 26 1.3.1 Cơ sở pháp lý QLRR hoạt động nghiệp vụ hải quan 26 1.3.2 Quy trình QLRR hoạt động nghiệp vụ Hải quan 27 1.3.2.1 Thu thập thông tin rủi ro xây dựng, quản lý áp dụng tiêu chí QLRR .27 1.3.2.2 Phân tích, đánh giá thơng tin rủi ro 28 1.3.2.3 Phân tích, xác định trọng điểm KTSTQ, sau thông quan giám sát HQ hàng hoá XNK .29 1.3.2.4 Thực biện pháp kiểm soát rủi ro 31 1.3.2.5 Theo dõi, kiểm tra, đánh giá hiệu việc áp dụng QLRR hoạt động nghiệp vụ hải quan 31 1.3.3 Kiểm tra, đánh giá việc thực tuân thủ pháp luật DN 33 KẾT LUẬN CHƯƠNG 36 Chương 2: THỰC TRẠNG HOẠT ĐỘNG KIỂM SỐT NỘI BỘ ĐỐI VỚI CƠNG TÁC QLRR TẠI CỤC HẢI QUAN TỈNH BR-VT 37 2.1 Giới thiệu Cục Hải quan tỉnh BR-VT 37 2.1.1 Khái quát tỉnh BR-VT Cục Hải quan tỉnh BR-VT 37 2.1.2 Cơ cấu tổ chức Cục Hải quan tỉnh BR-VT 38 2.1.3 Chức năng, nhiệm vụ Cục Hải quan tỉnh BR-VT 39 2.1.4 Sơ lược hoạt động công tác QLRR Cục Hải quan tỉnh BR-VT qua giai đoạn 41 2.2 Thực trạng hoạt động KSNB công tác QLRR Cục Hải quan tỉnh BRVT 44 2.2.1 Kết áp dụng QLRR hoạt động nghiệp vụ HQ Cục HQ tỉnh BRVT 44 2.2.1.1 Công tác thu thập, xử lý thông tin HQ 44 2.2.2.2 Về xây dựng, áp dụng tiêu chí, phân luồng kiểm tra 46 2.2.2.3 Quản lý việc tuân thủ pháp luật doanh nghiệp .50 2.2.2.4 Quản lý vận hành hệ thống thông tin HQ 52 2.2.2.5 Chất lượng, hiệu áp dụng QLRR 55 2.2.2.6 Công tác tra, kiểm tra 56 vii 2.2.3 Tổ chức máy áp dụng QLRR hoạt động nghiệp vụ Cục HQ tỉnh BR-VT 60 2.2.4 Trình độ, lực nhận thức cán nhân viên HQ thực công tác QLRR 62 2.2.5 Đánh giá thực trạng hoạt động KSNB công tác QLRR Cục Hải quan tỉnh BR-VT 64 2.2.5.1 Đánh giá thực trạng mơi trường kiểm sốt .64 2.2.5.2 Đánh giá thực trạng đánh giá rủi ro 65 2.2.5.3 Đánh giá thực trạng hoạt động kiểm soát .67 2.2.5.4 Đánh giá thực trạng thông tin truyền thông 68 2.2.5.5 Đánh giá thực trạng giám sát 69 2.2.5.6 Thực trạng kiểm sốt quy trình thu thập, phân tích, xử lý thông tin phục vụ công tác QLRR 71 2.3 Những thành tựu đạt 71 2.4 Nguyên nhân, hạn chế tồn 72 KẾT LUẬN CHƯƠNG 74 Chương 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM NÂNG CAO HOẠT ĐỘNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ ĐỐI VỚI CÔNG TÁC QLRR TẠI CỤC HẢI QUAN TỈNH BR-VT 75 3.1 Các quan điểm nâng cao 75 3.1.1 Quan điểm kế thừa 75 3.1.2 Quan điểm đại 76 3.1.3 Quan điểm ứng dụng công nghệ thông tin vào hệ thống kiểm soát 76 3.2 Dự báo xu hướng phát triển hoạt động XNK định hướng áp dụng QLRR vào hoạt động nghiệp vụ Cục Hải quan tỉnh BR-VT 77 3.2.1 Những thay đổi môi trường hoạt động hải quan 77 3.2.2 Những thay đổi nhiệm vụ định hướng phát triển ngành Hải quan 78 3.3 Một số giải pháp nhằm nâng cao hoạt động KSNB công tác QLRR Cục HQ tỉnh BR-VT 79 3.3.1 Nâng cao nhận thức cán bộ, công chức hải quan chất, vị trí, vai trị, mối quan hệ công tác QLRR lĩnh vực nghiệp vụ hải quan 79 3.3.2 Nâng cao chất lượng, hiệu hoạt động KTHQ thông qua việc áp dụng thống nhất, đồng biện pháp, quy trình TTHQ, tăng cường theo dõi, kiểm tra, chấn chỉnh hoạt động kiểm tra công chức hải quan 82 3.3.3 Hoàn thiện Hoạt động kiểm soát 84 3.3.4 Hoàn thiện Giám sát 84 3.3.5 Tăng cường ứng dụng kỹ thuật CNTT công tác QLRR 85 3.4 Một số kiến nghị 88 3.4.1 Kiến nghị Bộ Tài 88 3.4.2 Kiến nghị Tổng cục Hải quan 89 viii 3.4.3 Kiến nghị Cục HQ tỉnh BR-VT 90 KẾT LUẬN 91 TÀI LIỆU THAM KHẢO 92 PHỤ LỤC 84 làm sai lệch kết quả, làm vơ hiệu hố hoạt động cố ý làm hư hỏng phương tiện, thiết bị kỹ thuật Bốn là, để nâng cao chất lượng, hiệu hoạt động KTHQ, giai đoạn trước mắt, ngành Hải quan cần rà sốt, nghiên cứu, hồn thiện chế theo dõi, kiểm tra, chấn chỉnh hoạt động kiểm tra cơng chức q trình làm TTHQ Trong cần phân cơng, phân cấp rõ nhiệm vụ theo dõi, kiểm tra cấp đơn vị hải quan; Đồng thời, thiết chặt kỷ cương, kỷ luật việc thực quy trình TTHQ; xử lý nghiêm trường hợp vi phạm nhiều lần cố ý làm trái ý đồ, mục đích cá nhân 3.3.3 Hồn thiện Hoạt động kiểm sốt Thực việc phân chia trách nhiệm phòng, ban, chi cục thuộc trực thuộc Cục HQ tỉnh BR-VT việc làm quan trọng, qua phát huy tối đa hiệu phòng, ban, chi cục thuộc trực thuộc đơn vị việc thực nhiệm vụ chuyên môn giao; tiến độ kết hồn thành cơng việc thực cách nhanh chóng nhất, đồng thời chí cịn giúp cho việc phân chia trách nhiệm có rủi ro xảy ra, khoanh vùng để khắc phục, xử lý rủi ro Để phục vụ cho công tác quản lý, công tác báo cáo đánh giá, cơng tác chun mơn nghiệp vụ việc ln phải luân chuyển từ phận qua phận khác theo trình tự định phù hợp với loại hồ sơ, báo cáo, chứng từ loại nghiệp vụ chuyên môn phát sinh Việc thực luân chuyển hồ sơ, báo cáo, chứng từ có khoa học kiểm sốt tốt tiến độ cơng việc nhanh chóng, cung cấp kịp thời thơng tin cần thiết cho nhà quản lý, đặc biệt giúp cho cán công chức quản lý đánh giá tiến độ hồn thành cơng việc, kiểm sốt rủi ro tiềm tàng xảy 3.3.4 Hoàn thiện Giám sát Ban lãnh đạo, cán chủ chốt phòng ban, đơn vị thường xuyên tổ chức họp giao ban Nếu làm tốt việc giúp cho Ban lãnh đạo nắm bắt kịp thời tiến độ hoàn thành kế hoạch, nhiệm vụ đơn vị; nhanh chóng đưa 85 đạo kịp thời để đẩy nhanh việc hoàn thành kế hoạch, nhiệm vụ giao; qua đánh giá tình hình thực cấp, phản ánh rõ mức độ, trách nhiệm cấp việc thực thi nhiệm vụ cấp giao Tiếp tục công việc kiểm tra, giám sát sau DN nộp thuế, thơng quan hàng hóa DN nộp thuế, thơng quan hàng hóa khơng đồng nghĩa với việc DN nộp đủ nghĩa vụ thuế phải nộp, khơng đảm bảo khơng có hành vi gian lận thuế, gian lận thương mại, cần phải vào nguồn nhân lực tại Cục HQ tỉnh BR-VT kết hợp với phân tích đánh giá thông tin rủi ro, tiến hành công tác KTSTQ DN có rủi ro từ cao đến thấp Hàng năm cần xây dựng chương trình kế hoạch kiểm tra nội định kỳ 03 tháng 06 tháng lần cần thiết quan trọng biện pháp kịp thời phát hiện, ngăn ngừa rủi ro sai sót thực thi cơng việc công chức Hải quan 3.3.5 Tăng cường ứng dụng kỹ thuật CNTT cơng tác QLRR Ứng dụng CNTT đóng vai trị đặc biệt quan trọng cơng tác QLRR Tuy thực tiễn cho thấy, việc ứng dụng CNTT phải thực song hành phù hợp với cấu phần điều kiện thực tế QLRR, như: áp dụng quy trình QLRR, nguồn thơng tin, liệu phục vụ QLRR, yếu tố người vận hành ứng dụng CNTT điều kiện có tính chất tảng khác Thực tiễn áp dụng QLRR cho thấy, ứng dụng sản phẩm công nghệ tiên tiến, chưa có điều kiện để đảm bảo ứng dụng điều kiện khơng phù hợp; điều dẫn đến tình trạng thiếu tính đồng phải sửa đổi, cắt bớt nhiều cho phù hợp Điều rõ ràng không hiệu Để đáp ứng yêu cầu triển khai áp dụng QLRR giai đoạn trước mắt lâu dài, tác giả nghiên cứu đề xuất giải pháp sau: Thứ nhất, xây dựng, chuẩn hố hệ thống thơng tin, liệu phục vụ QLRR, điều kiện có tính chất tảng cho việc xây dựng, phát triển hệ thống thông tin đại Một là, thực tế công tác QLRR cho thấy, để việc phân tích, đánh giá rủi ro 86 tốt, trước hết phải có hệ thống thơng tin tốt Trong giai đoạn nay, mà chế trao đổi, chia sẻ thông tin với Bộ, ngành tổ chức cá nhân liên quan gặp nhiều khó khăn (do thiếu chế chưa đồng liệu sở hạ tầng cơng nghệ thống tin), việc hồn thiện hệ thống thông tin ngành quan trọng Hiện nay, ngành Hải quan quản lý sử dụng 05 hệ thống thông tin, liệu: Quản lý thông tin tờ khai, quản lý thông tin vi phạm, liệu giá (GTT22), kế toán thuế (KTT559) hệ thống mã số doanh nghiệp (T2C - Tổng cục thuế) Thực trạng liệu hệ thống không đầy đủ, chưa chuẩn hoá; nhiều miền liệu có chồng lấn Việc cập nhật thông tin nhiều khâu nghiệp vụ thực hiện, thiếu thống nhất, nhiều liệu phải nhập nhiều lần yêu cầu khác nhau, dẫn đến vừa thiếu vừa lãng phí nguồn lực, chất lượng, hiệu thấp Các hệ thống số đơn vị theo chức nhiệm vụ chuyên môn quản lý, xây dựng, dẫn đến thiếu cách tiếp cận thống chia cắt thông tin Những hạn chế đặt yêu cầu cấp thiết cho việc xây dựng, quản lý, sử dụng hệ thống thông tin, liệu đầy đủ, chuẩn hố tồn ngành Để đảm bảo việc xây dựng hệ thống thông tin thống nhất, tác giả nghiên cứu thấy rằng, TCHQ nên nghiên cứu, có phương án xây dựng hệ thống thơng tin chung ngành Hải quan (Trung tâm thông tin liệu hải quan) Hai là, giai đoạn trước mắt, sở quy định pháp luật quy chế phối hợp trao đổi, cung cấp thông tin Bộ Tài chính, TCHQ với Bộ, ngành, ngành Hải quan cần sớm xúc tiến việc triển khai xây dựng phần mềm trao đổi thông tin với Bộ, ngành liên quan, như: Tổng cục thuế, Ngân hàng, Kho bạc, chia sẻ thông tin với đơn vị chức cửa khẩu, như: Biên phịng, Hàng khơng, cảng vụ, tổ chức, cá nhân liên quan, như: hãng đại lý vận tải biển, Công ty chuyển phát nhanh, Về lâu dài, cần chuẩn bị cho việc xây dựng hệ thống chia sẻ thông tin với Bộ, ngành có liên quan khác, như: Bộ Cơng thương, Bộ Cơng an, Tịa án, kết nối, trao đổi thông tin Hải quan Việt Nam với Hải quan nước tổ chức thực thi pháp luật quốc tế Thứ hai, xây dựng, nâng cấp, phát triển hệ thống thông tin QLRR phần 87 mềm ứng dụng phân tích, đánh giá rủi ro Thực trạng nay, ngành Hải quan xây dựng đưa vào ứng dụng hệ thống thông tin QLRR, phục vụ phân tích, đánh giá rủi ro thơng quan hàng hoá XNK thương mại Như vậy, thời gian tới ngành Hải quan cần tích đẩy mạnh phát triển hệ thống CNTT ứng dụng phần mềm phân tích, xử lý liệu phục vụ QLRR Qua phân tích quy trình QLRR tổng thể hoạt động nghiệp vụ hải quan xem xét yêu cầu quy trình QLRR, tác giả nghiên cứu thấy rằng, thời gian tới ngành Hải quan cần xây dựng phát triển hệ thống ứng dụng sau đây: Một là, xây dựng, phát triển hệ thống thơng tin QLRR; ngồi yêu cầu chung, hệ thống phải đáp ứng yêu cầu cụ thể sau đây: - Thu thập, tích hợp thơng tin liệu từ hệ thống ngành Hải quan, đồng thời đáp ứng yêu cầu cập nhật thông tin, liệu công chức cấp đơn vị hải quan; - Xử lý liệu tập trung, linh hoạt; đảm bảo việc đánh giá rủi ro thống toàn ngành - Kết nối, xử lý liệu, đánh giá rủi ro đảm bảo thời gian thực; ghi nhận, lưu trữ liệu rủi ro thực khoảng thời gian đủ cho việc tra cứu, theo dõi, phân tích, đánh giá; - Đáp ứng yêu cầu phân luồng tờ khai, dẫn rủi ro, theo dõi, đánh giá, cảnh báo rủi ro phạm vi ngành; - Tích hợp, cập nhật thơng tin phản hồi từ hoạt động tác nghiệp; - Trao đổi, cấp liệu rủi ro cho hoạt động nghiệp vụ KTSTQ, KSHQ lĩnh vực nghiệp vụ khác Hai là, phát triển hệ thống quản lý, ứng dụng liệu hồ sơ rủi ro, liệu hồ sơ doanh nghiệp liệu đánh giá rủi ro; xây dựng data-warehouse phục vụ cho việc phân tích rủi ro Hệ thống phải đảm bảo việc chia sẻ thông tin tồn ngành để phục vụ phân tích, đánh giá rủi ro, vừa phải đảm bảo tình bí mật, vừa phải đảm bảo tính an ninh, an tồn liệu 88 Ba là, xây dựng, phát triển chương trình ứng dụng QLRR Đây cơng cụ hỗ trợ lớn cho công tác QLRR, như: chương trình phân tích tn thủ thương mại; phần mềm phân tích tài hoạt động tổ chức, cá nhân liên quan; phần mềm phân tích trước thơng tin hành khách, phương tiện; phần mềm phân tích báo cáo kế toán thuế doanh nghiệp phục vụ KTSTQ, Thứ ba, đầu tư, ứng dụng CNTT để nâng cấp phát triển sở hạ tầng CNTT; nâng cấp đồng hệ thống đường truyền CNTT, khắc phục tình trạng tắc nghẽn, lỗi cố hệ thống, đồng thời đảm bảo việc truyền nhận xử lý liệu trực tuyến Tổng cục, Cục HQ tỉnh, thành phố Chi cục Hải quan Trên giải pháp đưa tác giả nhằm góp phần hồn thiện hệ thống KSNB hoạt động QLRR thực TTHQ nói chung Cục HQ tỉnh BR-VT 3.4 Một số kiến nghị 3.4.1 Kiến nghị Bộ Tài Để tạo điều kiện cho Cục HQ tỉnh BR-VT đơn vị khác toàn ngành HQ áp dụng hiệu công tác QLRR hoạt động nghiệp vụ, thời gian tới, kiến nghị BTC số vấn đề sau đây: - Hỗ trợ ngành HQ đào tạo xây dựng đội ngũ cán HQ có trình độ học vấn tri thức khoa học cao làm việc hệ thống đảm bảo thông tin cho QLRR; - Hỗ trợ ngành HQ tái cấu máy xây dựng thêm số đầu mối thực nhiệm vụ bảo đảm thông tin cho hoạt động HQ nói chung, QLRR nói riêng; - Hồn thiện hành lang pháp lý quản lý tuân thủ DN với chế sách đảm bảo tăng cường tuân thủ DN; áp dụng sách DN tn thủ pháp luật có sách quản lý chuyên ngành DN tuân thủ tốt pháp luật HQ, song song với việc rà sốt, loại bỏ thủ tục hành khơng thật cần thiết cho hoạt động quản lý HQ; ban hành áp dụng số đánh giá tuân thủ pháp luật cá nhân, tổ chức lĩnh vực XNK hàng hóa - Cần tổ chức nhiều hội thảo nước quốc tế nhằm trao đổi kinh nghiệm hệ thống KSNB khu vực cơng; Cần có nhiều sách hỗ trợ việc 89 xây dựng kế hoạch thực việc nâng cao chất lượng hoạt động KSNB đơn vị; Cần đưa tiêu chuẩn nghề nghiệp KSNB, kiểm sốt nội đơn vị hành 3.4.2 Kiến nghị Tổng cục Hải quan - TCHQ tiếp tục rà sốt, hồn thiện quy trình, quy định, sổ tay hướng dẫn nghiệp vụ thu thập, xử lý thông tin QLRR cụ thể Chi cục đơn vị phòng ban nghiệp vụ Cục HQ Cụ thể hóa nội dung thu thập, xử lý thông tin QLRR Luật Hải quan văn hướng dẫn Luật, tạo lập sở pháp lý vững chắc, tạo thống cho việc tổ chức công tác thu thập, xử lý thông tin QLRR; đưa dẫn nghiệp vụ giúp cho cán bộ, công chức HQ vận dụng thực tiễn công tác QLRR; - Nâng cao yếu tố mơi trường kiểm sốt cơng khai quy định đạo đức nghề nghiệp; Tuyển dụng đủ nhân có trình độ chun mơn, đạo đức để thực tốt công việc; Quy định cụ thể quy trình tự kiểm tra đối chiếu; Lập phận kiểm sốt nội - Nâng cấp, hồn thiện hệ thống sở liệu HQ nhằm đáp ứng đầy đủ thông tin cho hoạt động nghiệp vụ, theo việc trao đổi thơng tin với quan, đơn vị chức thuộc Bộ, ngành liên quan thực theo chế HQ cửa quốc gia, thông tin trao đổi, kết nối qua hệ thống; phát triển quan hệ hợp tác quốc tế trao đổi, cung cấp thông tin; - Xây dựng phát triển hệ thống thông tin nghiệp vụ theo hướng: Tích hợp, quản lý sở liệu nghiệp vụ phục vụ QLRR; Cung cấp đầy đủ chức phân tích, đánh giá rủi ro đáp ứng cho yêu cầu nghiệp vụ hải quan; đầu tư hạ tầng mạng công nghệ thông tin, nâng cấp tốc độ đường truyền toàn ngành Hải quan cho vừa đáp ứng yêu cầu truyền tải thông tin thông suốt, đồng thời đảm bảo an ninh, an toàn mạng; Bên cạnh đó, cần nâng cao cơng tác đánh giá rủi ro thông qua việc xây dựng hệ thống nhận diện rủi ro tiến hành công tác đánh giá rủi ro thường xuyên để ngăn ngừa rủi ro cách kịp thời 90 - Sớm hoàn thiện đề án vị trí việc làm lĩnh vực QLRR với đầy đủ Mô tả công việc khung lực vị trí việc làm; - Đưa nội dung áp dụng QLRR vào hoạt động HQ thành tiêu chí đánh giá, phân loại bình xét thi đua năm ngành HQ; - Ngoài ra, xuất phát từ thực tế Cục HQ tỉnh BR-VT, kiến nghị TCHQ hỗ trợ công tác đào tạo bồi dưỡng cán (Đội ngũ giảng viên, hỗ trợ giáo án giảng dạy, bổ sung nguồn kinh phí cho cơng tác đào tạo bỗi dưỡng kiến thức QLRR chuyên môn nghiệp vụ ), xem xét, cấp bổ sung biên chế cho Cục HQ tỉnh BR-VT 3.4.3 Kiến nghị Cục HQ tỉnh BR-VT Để giải pháp nhằm nâng cao hiệu KSNB công tác QLRR thực có hiệu quả, tác giả kiến nghị Lãnh đạo Cục HQ tỉnh BR-VT cần đưa kế hoạch chương trình hành động cụ thể, liệt Sự quan tâm lãnh đạo HQ cấp cần thể nhiều mặt, tập trung vào cơng tác đào tạo, bồi dưỡng phát triển nguồn nhân lực, cải thiện sở hạ tầng kỹ thuật đặc biệt chế độ sách vật chất tinh thần cán công chức làm công tác QLRR đơn vị; không ngừng nâng cao lực chuyên môn, rèn luyện đạo đức cho cán bộ, công chức phù hợp với công việc nhiệm vụ đề tình hình 91 KẾT LUẬN Qua thực nghiên cứu “Nâng cao hiệu hoạt động kiểm sốt nội cơng tác quản lý rủi ro thực nghiệp vụ hải quan Cục Hải quan tỉnh Bà Rịa – Vũng Tàu” tác giả tập trung giải số vấn đề như: Làm rõ vấn đề chung liên quan đến KSNB, làm rõ lý cần phải hoàn thiện nâng cao hoạt động KSNB công tác QLRR thực nghiệp vụ hải quan Đề tài sâu nghiên cứu, phân tích vấn đề lý luận QLRR, như: phương pháp tiếp cận, quy trình, tiêu chuẩn QLRR; phân tích, đánh giá thực trạng nguyên nhân thực trạng áp dụng QLRR Hải quan Việt Nam; phân tích, đưa dự báo liên quan đến cơng tác QLRR, qua đề xuất giải pháp phát triển, nâng cao hiệu áp dụng QLRR sở phù hợp với chuẩn mực Hải quan giới điều kiện thực tế Việt Nam Kết nghiên cứu làm rõ tầm quan trọng hoạt động KSNB việc thúc đẩy hoạt động đơn vị diễn có trình tự, đạt tính hữu hiệu hiệu việc thực nhiệm vụ Đồng thời với giải pháp, kiến nghị đưa ra, tác giả nghiên cứu hy vọng cung cấp, bổ sung, hồn thiện lý luận cơng tác QLRR, góp phần hỗ trợ định hướng, nâng cao hoạt động kiểm soát nội công tác QLRR Cục HQ tỉnh BR-VT; đóng góp cho thành cơng chương trình cải cách, phát triển, đại hố ngành Hải quan / 92 TÀI LIỆU THAM KHẢO Tiếng Việt [1] Bộ Tài (2013), Đề án “Tăng cường lực quản lý rủi ro ngành Hải quan giai đoạn 2013-2015, tầm nhìn 2020” Bộ Tài chính, Hà Nội [2] Bộ Tài (2015), Tổ chức cán 2010-2015 định hướng mục tiêu nhiệm vụ đến 2021; Bộ Tài (2016), Quyết định số 1614/QĐ-BTC ngày 19/7/2016 Bộ trưởng Bộ Tài ban hành kế hoạch cải cách, phát triển đại hóa ngành Hải quan giai đoạn 2016-2020 [3] Cục HQ tỉnh BR-VT, Báo cáo tình hình áp dụng Quản lý rủi ro qua năm 2014; 2015; 2016; 2017; 2018; 2019, Bà Rịa-Vũng Tàu [4] Cục HQ tỉnh BR-VT, Báo cáo tổng kết năm 2014; 2015; 2016; 2017; 2018; 2019 phương hướng hoạt động cho năm tiếp theo, Bà Rịa- Vũng Tàu [5] Hội đồng Hợp tác Hải quan Thế giới (1999), Cơng ước quốc tế hài hịa đơn giản hóa thủ tục HQ (Cơng ước Kyoto sửa đổi bổ sung) [6] Khánh Minh (2008), Các công cụ QLRR WCO [7] Quốc hội (2014), Luật Hải quan, 54/2014/QH13, Hà Nội [8] Chính phủ (2015), Nghị định số 08/2015/NĐ-CP ngày 21/01/2015 quy định chi tiết biện pháp thi hành Luật hải quan TTHQ, kiểm tra, giám sát, kiểm soát hải quan, Hà Nội [9] Bộ Tài (2015), Thơng tư số 38/2015/TT-BTC ngày 25/3/2015 quy định thủ tục hải quan; kiểm tra, giám sát hải quan; thuế xuất khẩu, thuế nhập quản lý thuế hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu, Hà Nội [10] Quách Đăng Hòa (2009), Nghiên cứu giải pháp xây dựng hồ sơ QLRR công tác QLRR ngành Hải quan Hà Nội [11] Jose B.Sokol Luc De Wulf (2005), Kinh nghiệm đại hóa hải quan số nước, NXB Thế giới, Hà Nội [12] Bộ Tài (2015), Quyết định số 464/QĐ-BTC ngày 29/6/2015 việc ban hành Quy định quản lý rủi ro hoạt động nghiệp vụ hải quan, Hà Nội 93 [13] Bộ Tài (2015), Quyết định số 465/QĐ-BTC ngày 29/6/2015 việc ban hành Bộ Tiêu chí quản lý rủi ro hoạt động nghiệp vụ hải quan, Hà Nội [14] Trần Kim Dung (2013), Quản trị nhân lực, NXB Tổng hợp Tp HCM, Hồ Chí Minh [15] UBND tỉnh Bà Rịa- Vũng Tàu (2010), Báo cáo quy hoạch phát triển nhân lực tỉnh Bà Rịa- Vũng Tàu giai đoạn 2011-2020, Vũng Tàu [16] Tổng cục Hải quan (2009), Quyết định số 200/QĐ-TCHQ ngày 10/11/2015 việc ban hành Bộ số tiêu chí quản lý rủi ro hoạt động nghiệp vụ hải quan, Hà Nội [17] Nath & cộng (2011), Public Sector Performance Auditing and Accountability: A Fijian Case Study, Doctor Thesis, The University of Waikato [18] Ngơ Trí Tuệ cơng (2004), Xây dựng hệ thống KSNB với việc tăng cường quản lý tài Tổng cơng ty Bưu Viễn thông Việt Nam [19] Nguyễn Thị Phương Hoa (2011), Đặc điểm hệ thống KSNB tập đoàn kinh tế, Tạp chí quản lý Kinh tế (S43) Tiếng Anh [1] Luc De Wulf Jose’ B Sokol (2005), Kinh nghiệm đại hoá hải quan số nước (Bản dịch tiếng Việt) [2] Luc De Wulf Jose’ B Sokol (2005), Sổ tay đại hoá hải quan (Bản dịch tiếng Việt) [3] Hải quan EU (2007), Hướng dẫn QLRR quan Thuế - Hải quan [4] Hải quan Hoa Kỳ (2005), Tài liệu Hải quan Hoa Kỳ Bảo vệ vùng biên giới (Bản dịch tiếng Việt) [5] Hải quan Hoa Kỳ (2007), Hướng dẫn quản lý rủi ro (Bản dịch tiếng Việt) [6] Hải quan Nhật Bản (2005-2015), Tài liệu đào tạo, hướng dẫn QLRR (Bản dịch tiếng Việt) 94 [7] INTOSAI (2007), Building Capacity in Supreme Audit Institution, UK Nationnal Office, Edition 1, 2007 Nguồn Internet: [1] Website Hải quan Việt Nam (www.customs.gov.vn) [2] COSO (2013), Internal Control (http://www.coso.org) PHỤ LỤC Phụ lục 1: Bảng câu hỏi khảo sát PHIẾU KHẢO SÁT CHUYÊN GIA Nhằm đánh giá thực trạng đưa giải pháp hiệu cơng tác kiểm sốt hoạt động QLRR thực thủ tục hải quan Cục HQ tỉnh BRVT thời gian tới, Tôi mong nhận hỗ trợ Quý ông/bà Những nhận xét đánh giá Quý Ông/Bà; Anh/Chị nguồn thông tin giá trị, giúp cho đánh giá yếu tố, giải pháp khách quan đầy đủ Tất thông tin Phiếu khảo sát sử dụng vào mục đích thống kê, nghiên cứu, tổng hợp Tôi cam kết bảo mật thông tin mà Quý Ông/Bà; Anh/Chị cung cấp Trả lời Câu hỏi Môi trường kiểm sốt Cục HQ tỉnh BR-VT có phân cơng cơng việc phù hợp với trình độ chun mơn cán bộ, cơng chức? Cục HQ tỉnh BR-VT có xây dựng chuẩn mực đạo đức, quy trình làm việc ứng xử cho cán bộ, công chức? Cơ cấu tổ chức tạo có thuận lợi cho việc truyền đạt thông tin từ xuống, từ lên hoạt động? Có thực hình thức khen thưởng, kỷ luật? Thực trạng đánh giá rủi ro Việc đào tạo nâng cao lực cán công chức nhằm hạn chế rủi ro q trình cơng tác có trọng? Có tun truyền rủi ro xảy đến tồn thể cán cơng chức? Có phân bổ nhân lực đối phó rủi ro hay khơng? Hệ thống báo cáo thu thập, xử lý thông tin quản lý rủi ro có rõ ràng đáng tin cậy? Thực trạng hoạt động kiểm sốt Có Khơng Khơng có ý kiến Có thực việc phân chia quyền hạn, trách nhiệm phòng, ban, chi cục? Điều động, luân chuyển cán bộ, công chức tồn đơn vị theo định kỳ có thực thường xuyên? Việc kiểm tra nghĩa vụ Doanh nghiệp có độc lập cá nhân khác với người quản lý thuế trực tiếp? Thực trạng thơng tin truyền thơng Có thường xun tổ chức tập huấn nghiệp vụ, quy định mới, giao ban định kỳ thông tin cần thiết? Hệ thống thơng tin đơn vị có ln cập nhật kịp thời xác, truy cập thuận tiện hiệu quả? Có thực việc kết nối, trao đổi thông tin với quan khác địa bàn? Thực trạng giám sát Có tiếp tục công việc kiểm tra, giám sát sau DN nộp thuế, thơng quan hàng hóa? Có thường xuyên tổ chức định kỳ công tác tra, kiểm tra nội bộ? Khi phát sai sót có phản ảnh kịp thời báo cáo lên cấp trên? Thực trạng kiểm sốt quy trình thu thập, phân tích, xử lý thơng tin phục vụ cơng tác QLRR Hiện nhân Phòng QLRR đủ để thực chức năng, nhiệm vụ Tại Cục HQ Tỉnh BR-VT hoạt động nghiệp vụ thu thập, xử lý thơng tin có thực thường xun hay khơng? Tại Cục HQ Tỉnh BR-VT có thực đánh giá phân loại thông tin phục vụ cho QLRR khơng? Sau thu thập, phân tích thơng tin cơng chức giao nhiệm vụ có lập biên bàn giao báo cáo kết kiểm tra khơng? Việc tổng hợp, phân tích, xử lý thơng tin phục vụ QLRR có thực theo quy trình khơng? Xin trân trọng cảm ơn hợp tác quý báu Quý báu Ông/Bà, Anh/Chị! Phụ lục 2: Bảng tổng hợp kết khảo sát Trả lời Câu hỏi Mơi trường kiểm sốt Cục HQ tỉnh BR-VT có phân cơng cơng việc phù hợp với trình độ chun mơn cán bộ, cơng chức? Cục HQ tỉnh BR-VT có xây dựng chuẩn mực đạo đức, quy trình làm việc ứng xử cho cán bộ, cơng chức? Cơ cấu tổ chức tạo có thuận lợi cho việc truyền đạt thông tin từ xuống, từ lên hoạt động? Có thực hình thức khen thưởng, kỷ luật? Thực trạng đánh giá rủi ro Việc đào tạo nâng cao lực cán công chức nhằm hạn chế rủi ro q trình cơng tác có trọng? Có tuyên truyền rủi ro xảy đến tồn thể cán cơng chức? Có phân bổ nhân lực đối phó rủi ro hay không? Hệ thống báo cáo thu thập, xử lý thơng tin quản lý rủi ro có rõ ràng đáng tin cậy? Thực trạng hoạt động kiểm sốt Có thực việc phân chia quyền hạn, trách nhiệm phòng, ban, chi cục? Điều động, luân chuyển cán bộ, công chức tồn đơn vị theo định kỳ có thực thường xuyên? Việc kiểm tra nghĩa vụ Doanh nghiệp có độc lập cá nhân khác với người quản lý thuế trực tiếp? Thực trạng thơng tin truyền thơng Có thường xun tổ chức tập huấn nghiệp vụ, quy định mới, giao ban định kỳ thông tin cần thiết? Hệ thống thơng tin đơn vị có ln cập nhật kịp thời xác, truy cập thuận tiện hiệu quả? Có thực việc kết nối, trao đổi thơng tin với Có Khơng Khơng có ý kiến 72/100 10/100 18/100 90/100 0/100 10/100 74/100 8/100 18/100 94/100 2/100 4/100 81/100 2/100 17/100 76/100 10/100 14/100 75/100 15/100 10/100 86/100 5/100 9/100 81/100 2/100 17/100 89/100 2/100 9/100 81/100 7/100 12/100 85/100 4/100 11/100 89/100 5/100 9/100 81/100 7/100 12/100 quan khác địa bàn? Thực trạng giám sát Có tiếp tục cơng việc kiểm tra, giám sát sau DN nộp thuế, thơng quan hàng hóa? Có thường xun tổ chức định kỳ công tác tra, kiểm tra nội bộ? Khi phát sai sót có phản ảnh kịp thời báo cáo lên cấp trên? Thực trạng kiểm sốt quy trình thu thập, phân tích, xử lý thông tin phục vụ công tác QLRR Hiện nhân Phòng QLRR đủ để thực chức năng, nhiệm vụ Tại Cục HQ Tỉnh BR-VT hoạt động nghiệp vụ thu thập, xử lý thơng tin có thực thường xun hay khơng? Tại Cục HQ Tỉnh BR-VT có thực đánh giá phân loại thông tin phục vụ cho QLRR khơng? Sau thu thập, phân tích thơng tin cơng chức giao nhiệm vụ có lập biên bàn giao báo cáo kết kiểm tra không? Việc tổng hợp, phân tích, xử lý thơng tin phục vụ QLRR có thực theo quy trình khơng? 86/100 4/100 10/100 89/100 3/100 8/100 81/100 7/100 12/100 22/100 58/100 20/100 50/100 26/100 24/100 64/100 14/100 22/100 56/100 20/100 24/100 66/100 14/100 20/100 ... kinh tế hoạt động Qua kết nghiên cứu Đề tài ? ?Nâng cao hoạt động kiểm soát nội công tác quản lý rủi ro thực nghiệp vụ hải quan Cục Hải quan tỉnh Bà Rịa – Vũng Tàu? ?? tác giả khái quát nội dung lý thuyết,...BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÀ RỊA-VŨNG TÀU - NGUYỄN THỊNH NÂNG CAO HOẠT ĐỘNG KIỂM SỐT NỘI BỘ ĐỐI VỚI CƠNG TÁC QUẢN LÝ RỦI RO TRONG THỰC HIỆN NGHIỆP VỤ HẢI QUAN TẠI CỤC... Trên sở nghiên cứu mối quan hệ kiểm soát nội với hiệu hoạt động đơn vị, nhằm nâng cao hiệu công tác quản lý rủi ro, xác định công tác quản lý rủi ro hoạt động nghiệp vụ hải quan u cầu cấp bách,