ĐỀ CƯƠNG THUẾ GTGT 2020

ĐỀ CƯƠNG THUẾ GTGT 2020 . ĐỀ CƯƠNG THUẾ GTGT 2020 . ĐỀ CƯƠNG THUẾ GTGT 2020 . ĐỀ CƯƠNG THUẾ GTGT 2020 . ĐỀ CƯƠNG THUẾ GTGT 2020 . ĐỀ CƯƠNG THUẾ GTGT 2020 . ĐỀ CƯƠNG THUẾ GTGT 2020 . ĐỀ CƯƠNG THUẾ GTGT 2020 . ĐỀ CƯƠNG THUẾ GTGT 2020 . ĐỀ CƯƠNG THUẾ GTGT 2020 . ĐỀ CƯƠNG THUẾ GTGT 2020 . ĐỀ CƯƠNG THUẾ GTGT 2020 . ĐỀ CƯƠNG THUẾ GTGT 2020 . ĐỀ CƯƠNG THUẾ GTGT 2020 . ĐỀ CƯƠNG THUẾ GTGT 2020 . ĐỀ CƯƠNG THUẾ GTGT 2020 . ĐỀ CƯƠNG THUẾ GTGT 2020 . ĐỀ CƯƠNG THUẾ GTGT 2020 . ĐỀ CƯƠNG THUẾ GTGT 2020 . ĐỀ CƯƠNG THUẾ GTGT 2020 . ĐỀ CƯƠNG THUẾ GTGT 2020 . ĐỀ CƯƠNG THUẾ GTGT 2020 . ĐỀ CƯƠNG THUẾ GTGT 2020 . ĐỀ CƯƠNG THUẾ GTGT 2020 . ĐỀ CƯƠNG THUẾ GTGT 2020 . ĐỀ CƯƠNG THUẾ GTGT 2020 . ĐỀ CƯƠNG THUẾ GTGT 2020 . ĐỀ CƯƠNG THUẾ GTGT 2020 . ĐỀ CƯƠNG THUẾ GTGT 2020 . ĐỀ CƯƠNG THUẾ GTGT 2020 . ĐỀ CƯƠNG THUẾ GTGT 2020 . ĐỀ CƯƠNG THUẾ GTGT 2020 . ĐỀ CƯƠNG THUẾ GTGT 2020 . ĐỀ CƯƠNG THUẾ GTGT 2020 . ĐỀ CƯƠNG THUẾ GTGT 2020 . ĐỀ CƯƠNG THUẾ GTGT 2020 . ĐỀ CƯƠNG THUẾ GTGT 2020 . ĐỀ CƯƠNG THUẾ GTGT 2020 . ĐỀ CƯƠNG THUẾ GTGT 2020 . ĐỀ CƯƠNG THUẾ GTGT 2020 . ĐỀ CƯƠNG THUẾ GTGT 2020 . ĐỀ CƯƠNG THUẾ GTGT 2020 . ĐỀ CƯƠNG THUẾ GTGT 2020 . ĐỀ CƯƠNG THUẾ GTGT 2020 . ĐỀ CƯƠNG THUẾ GTGT 2020 . ĐỀ CƯƠNG THUẾ GTGT 2020 . ĐỀ CƯƠNG THUẾ GTGT 2020 . ĐỀ CƯƠNG THUẾ GTGT 2020 . ĐỀ CƯƠNG THUẾ GTGT 2020 . ĐỀ CƯƠNG THUẾ GTGT 2020 . ĐỀ CƯƠNG THUẾ GTGT 2020 . ĐỀ CƯƠNG THUẾ GTGT 2020 . ĐỀ CƯƠNG THUẾ GTGT 2020 . ĐỀ CƯƠNG THUẾ GTGT 2020 . ĐỀ CƯƠNG THUẾ GTGT 2020 . ĐỀ CƯƠNG THUẾ GTGT 2020 . ĐỀ CƯƠNG THUẾ GTGT 2020 . ĐỀ CƯƠNG THUẾ GTGT 2020 . ĐỀ CƯƠNG THUẾ GTGT 2020 . ĐỀ CƯƠNG THUẾ GTGT 2020 . ĐỀ CƯƠNG THUẾ GTGT 2020 . ĐỀ CƯƠNG THUẾ GTGT 2020 . ĐỀ CƯƠNG THUẾ GTGT 2020 . ĐỀ CƯƠNG THUẾ GTGT 2020 . ĐỀ CƯƠNG THUẾ GTGT 2020 . ĐỀ CƯƠNG THUẾ GTGT 2020 . ĐỀ CƯƠNG THUẾ GTGT 2020 . ĐỀ CƯƠNG THUẾ GTGT 2020 . ĐỀ CƯƠNG THUẾ GTGT 2020 . ĐỀ CƯƠNG THUẾ GTGT 2020 . ĐỀ CƯƠNG THUẾ GTGT 2020 . ĐỀ CƯƠNG THUẾ GTGT 2020 . ĐỀ CƯƠNG THUẾ GTGT 2020 . ĐỀ CƯƠNG THUẾ GTGT 2020 . ĐỀ CƯƠNG THUẾ GTGT 2020 . ĐỀ CƯƠNG THUẾ GTGT 2020 . ĐỀ CƯƠNG THUẾ GTGT 2020 . ĐỀ CƯƠNG THUẾ GTGT 2020 . ĐỀ CƯƠNG THUẾ GTGT 2020 . ĐỀ CƯƠNG THUẾ GTGT 2020 . ĐỀ CƯƠNG THUẾ GTGT 2020 . ĐỀ CƯƠNG THUẾ GTGT 2020 . ĐỀ CƯƠNG THUẾ GTGT 2020 . ĐỀ CƯƠNG THUẾ GTGT 2020 . ĐỀ CƯƠNG THUẾ GTGT 2020 . ĐỀ CƯƠNG THUẾ GTGT 2020 . ĐỀ CƯƠNG THUẾ GTGT 2020 . ĐỀ CƯƠNG THUẾ GTGT 2020 .

Yona-titi24990@gmail.com TÀI LIỆU ÔN THI CÔNG CHƢC THUẾ 2020 - - ĐỀ CƢƠNG CÂU HỎI LÝ THUYẾT THUẾ GTGT 2020 Đà Nẵng – 2019 1|P a ge Yona-titi24990@gmail.com ĐỀ CƢƠNG CÂU HỎI LÝ THUYẾT TRỌNG TÂM THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 2020 I Câu hỏi tự luận Câu Tại nói thuế GTGT thuế gián thu? Câu Qua nghiên cứu Luật Thuế GTGT (GTGT) hành, cho biết: -Thuế GTGT gì? -Những điểm khác biệt phương pháp tính thuế GTGT: phương pháp khấu trừ thuế phương pháp tính trực tiếp GTGT? (Đề Miền Nam – Ngạch chuyên viên & kiểm tra viên thuế 2014 180’) Câu Giải thích tính lũy thối thuế GTGT? Tại thuế GTGT có tính lũy thối áp dụng phổ biến nhiều nước giới? Câu Ưu điểm thuế GTGT? Câu Theo quy định Luật thuế GTGT hành, anh chị trình bày quy định đối tượng chịu thuế GTGT? Quy định người nộp thuế GTGT? Câu Nêu 10 trường hợp không thuộc diện chịu thuế GTGT? (Đề Miền BắcNgạch Chuyên viên Kiểm tra viên thuế 2014) Câu Theo quy định Luật thuế GTGT hành anh chị nêu tính chất hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế GTGT? Câu Phân biệt đối tượng chịu thuế 0%, đối tượng không chịu thuế, đối tượng khơng phải kê khai tính thuế GTGT? Câu Trình bày cách xác định giá tính thuế GTGT hàng hóa nhập Vì giá tính thuế GTGT khâu nhập lại bao gồm thuế nhập Cho ví dụ minh họa Câu 10 Trình bày quy định giá tính thuế GTGT theo Luật thuế GTGT hành (đối với số trường hợp cụ thể)? Câu 11 Trình bày đối tượng áp dụng thuế GTGT 0% theo Luật thuế GTGT hành? Ý nghĩa việc áp dụng thuế suất thuế GTGT 0%? (Đề Miền Trung Ngạch cán kiểm tra viên trung cấp thuế 2014 120’) Câu 12 Thế hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu? Các trường hợp HH, DV xuất không áp dụng TS 0%?(Đề Miền Nam - Ngạch cán kiểm tra viên trung cấp thuế 2014 -120’) Câu 13 Điều kiện để HH, DV xuất áp dụng TS 0%? 2|P a ge Yona-titi24990@gmail.com Câu 14 Nêu trường hợp hàng hóa xuất bán cho khu phi thuế quan không áp dụng thuế suất thuế GTGT 0%? Câu 15 Nghĩa vụ thuế GTGT Hàng hóa, dịch vụ xuất thiếu hồ sơ? Câu 16 Nêu trường hợp áp dụng mức thuế suất 5%? Câu 17 Theo quy định Luật thuế GTGT hành, anh chị cho biết thuế suất thuế GTGT có mức thuế suất Ưu điểm, hạn chế chế đa thuế suất, thuế suất? Mức thuế suất 5% áp dụng cho nhóm hàng hóa, dịch vụ có đặc điểm gì? Câu 18 Kể tên phương pháp tính thuế GTGT? Đối tượng áp dụng phương pháp khấu trừ thuế? (Đề CV&KTV 2010) Câu 19 Trình bày nội dung phương pháp khấu trừ thuế GTGT theo quy định Luật thuế GTGT hành? Ưu nhược điểm phương pháp khấu trừ thuế GTGT? Câu 20 Trình bày nội dung phương pháp tính trực tiếp GTGT theo quy định Luật thuế GTGT hành? Ưu nhược điểm phương pháp tính trực tiếp GTGT? Câu 21 Trình bày điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào theo quy định hành? (Đề Miền Trung - Ngạch chuyên viên & kiểm tra viên thuế 2014 180’) Câu 22 Qua nghiên cứu Luật thuế gtgt hành, anh chị cho biết sở kinh doanh hàng hóa, dịch vụ khơng chịu thuế giá trị gia tăng có khấu trừ hồn thuế gtgt đầu vào không? Xử lý số thuế GTGT đầu vào nào? ( CV Miền Bắc 2014) Câu 23 Nêu trường hợp thuế GTGT đầu vào không khấu trừ? Câu 24 Nêu trường hợp khơng phải kê khai, tính nộp thuế GTGT? Câu 25 DN kd HHDV chịu thuế GTGT không chịu thuế GTGT, thuế GTGT đầu vào khấu trừ xác định nào? Câu 26 Trong trường hợp HH, DV mua vào doanh nghiệp không khấu trừ thuế GTGT đầu vào? Câu 27 Trình bày trường hợp hoàn thuế GTGT theo quy định Luật thuế GTGT hành? Phân tích ý nghĩa hồn thuế GTGT? (Đề CV&KSV - Đề Miền Bắc - Ngạch cán & kiểm tra viên trung cấp thuế 2014120’) Câu 28 Trình bày cách xác định thuế GTGT hồn hàng hóa xuất khẩu? Câu 29 Trình bày quy định hóa đơn, chứng từ theo Luật thuế GTGT hành? 3|P a ge Yona-titi24990@gmail.com Câu 30 Hồ sơ khai thuế, thời hạn nộp hồ sơ khai thuế , nộp thuế GTGT? Câu 31 Vai trò thuế GTGT? Câu 32 Trình bày cách xác định thời điểm tính thuế GTGT theo luật hành? Câu 33 Theo quy định Luật thuế GTGT, trình bày trường hợp áp dụng thuế suất thuế GTGT 0%? Ý nghĩa thuế suất thuế GTGT 0%? Phân biệt khác hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT với hàng hóa, dịch vụ khơng chịu thuế GTGT doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế? (Đề Miền Bắc đợt - Ngạch chuyên viên & kiểm tra viên thuế 2016 ) II TRẢ LỜI: Câu 1: Thuế GTGT thuế gián thu vì: Thuế giá trị gia tăng loại thuế gián thu tính khoản giá trị gia tăng thêm hàng hố, dịch vụ phát sinh q trình sản xuẩt, lưu thông đến tiêu dùng Thuế giá trị gia tăng cộng vào giá bán hàng hoá, dịch vụ người tiêu dùng cuối chịu Một nguyên tắc thuế giá trị gia tăng hàng hoá, dịch vụ dù qua nhiều khâu hay khâu từ sản xuẩt đến tiêu dùng tổng số thuế phải nộp cho hàng hoá, dịch vụ Thuế GTGT loại thuế gián thu, “đánh” người tiêu dùng cuối sử dụng hàng hóa, dịch vụ Doanh nghiệp đóng vai trị trung gian kê khai nộp thay vào ngân sách Trong quan hệ kinh tế doanh nghiệp với nhau, thuế GTGT đánh theo nghĩa phần giá trị tăng thêm từ hoạt động kinh tế, doanh nghiệp khấu trừ phần thuế GTGT đầu với đầu vào Câu 2:- Khái niệm thuế GTGT: Thuế GTGT thuế tính giá trị tăng thêm hàng hóa, dịch vụ phát sinh q trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng -Những điểm khác biệt phƣơng pháp tính thuế GTGT: phƣơng pháp khấu trừ thuế phƣơng pháp tính trực tiếp GTGT Tiêu chí Phƣơng pháp trực tiếp STT Phƣơng pháp khấu trừ so sánh GTGT Đối  Cơ sở kinh doanh thực tƣợng đầy đủ chế độ kế toán, hoá đơn, - Cơ sở kinh doanh chưa thực áp dụng chứng từ đăng ký nộp thuế theo đầy đủ chế độ kế toán, hoá đơn, chứng từ phương pháp khấu trừ thuế 4|P a ge Yona-titi24990@gmail.com - Hoạt động mua bán, chế tác vàng, bạc, đá quý Công thức -Phương pháp tính trực tiếp GTGT: Thuế GTGT phải nộp= xác định Thuế GTGT phải nộp= Thuế GTGT GTGT x Thuế suất thuế đầu ra- Thuế GTGT đầu vào -Phương pháp tính trực tiếp GTGT doanh thu: phải nộp khấu trừ Thuế GTGT phải nộp= Doanh thu x Tỷ lệ % tính thuế GTGT Giá tính Giá chưa có thuế GTGT Giá có thuế GTGT thuế GTGT Hình thức Hóa đơn GTGT Hóa đơn bán hàng hóa đơn Đối với hàng hóa Thuế suất thuế GTGT 0% Khơng phải tính nộp thuế GTGT dịch vụ xuất Khấu trừ thuế Được khấu trừ Không khấu trừ GTGT đầu vào Câu 3:Thuế GTGT có tính lũy thối vì: Thuế gtgt đánh vào hàng hóa, dịch vụ , người tiêu dùng hàng hóa, dịch vụ người phải trả khoản thuế đó, khơng phân biệt thu nhập cao hay thấp phải trả số thuế Thuế GTGT có tính lũy thối đƣợc áp dụng phổ biến nhiều nƣớc giới vì: -Là thuế gián thu nên dễ thu cho nhà nước, gây phản ứng người nộp thuế - Bên cạnh thuế GTGT cịn có tính độc lập kinh tế cao - Thuế GTGT không chịu ảnh hưởng KQKD người nộp thuế, yếu tố chi phí mà đơn cộng thêm khoản vào giá bán cho người cung cấp hàng hóa dịch vụ - Người nộp thuế khơng thể dùng biện pháp chia tách doanh nghiệp để tránh nộp thuế 5|P a ge Yona-titi24990@gmail.com - Có số thu thuế lớn ổn định cho ngân sách nhà nước - So với thuế doanh thu, thuế GTGT không đánh trùng lắp nên khuyến khích doanh thu phát triển Câu Ƣu điểm phƣơng pháp khấu trừ thuế GTGT: Thuế giá trị gia tăng tránh tượng thuế chồng thuế, phù hợp với kinh tế sản xuất hàng hóa theo chế thị trường Thuế giá trị gia tăng mang tính trung lập nghiệp vụ dịch chuyển sản phẩm dịch vụ Thuế giá trị gia tăng loại thuế đánh vào hoạt động sản xuất, kinh doanh tiêu dùng tất loại hàng hóa dịch vụ nên tạo nguồn thu lớn cho ngân sách nhà nước Thuế suất thuế giá trị gia tăng hàng hóa xuất thường khơng, nên có tác dụng đẩy mạnh xuất khẩu, tạo điều kiện cho hàng hóa xuất cạnh tranh dễ dàng thị trường quốc tế Với biểu thuế gồm thuế suất (có nhiều nước áp dụng thống thuế suất cho tất ngành nghề), thuế giá trị gia tăng đảm bảo công ngành nghề, sản phẩm, dịch vụ Thuế giá trị gia tăng tạo điều kiện thuận lợi cho việc chống thất thu thuế đạt hiệu cao Việc khấu trừ thuế giá trị gia tăng thực hóa đơn mua vào buộc người mua phải địi hỏi người bán xuất hóa đơn, ghi doanh thu với giá trị thực hoạt động mua bán, khắc phục tình trạng thơng đồng người mua người bán để trốn lậu thuế Câu 5: Theo luật Thuế GTGT hành, đối tƣợng chịu thuế GTGT là: Hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho sản xuất, kinh doanh tiêu dùng Việt Nam đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng, trừ đối tượng không chịu thuế GTGT theo quy định Ngƣời nộp thuế GTGT: Người nộp thuế giá trị gia tăng tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng tổ chức, cá nhân nhập hàng hóa chịu thuế giá trị gia tăng 6|P a ge Yona-titi24990@gmail.com Câu 6: Theo luật Thuế GTGT hành, 10 trƣờng hợp không thuộc diện chịu thuế GTGT là: Sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thủy sản nuôi trồng, đánh bắt chưa chế biến thành sản phẩm khác qua sơ chế thông thường tổ chức, cá nhân tự sản xuất, đánh bắt bán khâu nhập Doanh nghiệp, hợp tác xã mua sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thủy sản nuôi trồng, đánh bắt chưa chế biến thành sản phẩm khác qua sơ chế thông thường bán cho doanh nghiệp, hợp tác xã khác khơng phải kê khai, tính nộp thuế giá trị gia tăng khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào Sản phẩm giống vật nuôi, giống trồng, bao gồm trứng giống, giống, giống, hạt giống, tinh dịch, phôi, vật liệu di truyền Tưới, tiêu nước; cày, bừa đất; nạo vét kênh, mương nội đồng phục vụ sản xuất nông nghiệp; dịch vụ thu hoạch sản phẩm nông nghiệp 3a3 Phân bón; máy móc, thiết bị chuyên dùng phục vụ cho sản xuất nông nghiệp; tàu đánh bắt xa bờ; thức ăn gia súc, gia cầm thức ăn cho vật nuôi khác Sản phẩm muối sản xuất từ nước biển, muối mỏ tự nhiên, muối tinh, muối i-ốt mà thành phần Na-tri-clo-rua (NaCl) Nhà thuộc sở hữu nhà nước Nhà nước bán cho người thuê Chuyển quyền sử dụng đất 7.Bảo hiểm nhân thọ, bảo hiểm sức khỏe, bảo hiểm người học, dịch vụ bảo hiểm khác liên quan đến người; bảo hiểm vật nuôi, bảo hiểm trồng, dịch vụ bảo hiểm nông nghiệp khác; bảo hiểm tàu, thuyền, trang thiết bị dụng cụ cần thiết khác phục vụ trực tiếp đánh bắt thủy sản; tái bảo hiểm Dịch vụ trì vườn thú, vườn hoa, công viên, xanh đường phố, chiếu sáng công cộng; dịch vụ tang lễ Duy tu, sửa chữa, xây dựng nguồn vốn đóng góp nhân dân, vốn viện trợ nhân đạo công trình văn hóa, nghệ thuật, cơng trình phục vụ cơng cộng, sở hạ tầng nhà cho đối tượng sách xã hội 10 Dạy học, dạy nghề theo quy định pháp luật Câu 7: Tính chất hàng hóa, dịch vụ khơng chịu thuế GTGT: Hàng hóa, dịch vụ thuộc diện khơng chịu thuế GTGT phân theo nhóm chủ yếu sau: 7|P a ge Yona-titi24990@gmail.com + Nhóm hàng hóa, dịch vụ sản phẩm nông nghiệp, dịch vụ đầu vào sản xuất nơng nghiệp: + Nhóm hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế theo cam kết quốc tế: + Hàng hóa, dịch vụ khơng chịu thuế GTGT lý xã hội: + Không thuộc diện chịu thuế để phù hợp với thông lệ quốc tế: + Không chịu thuế người kinh doanh có thu nhập thấp: + Khơng chịu thuế hàng hóa, dịch vụ nhà nước trả tiền: + Không chịu thuế số lý khác Câu Phân biệt đối tƣợng chịu thuế 0%, đối tƣợng không chịu thuế, đối tƣợng khơng phải kê khai tính thuế GTGT: - Giống nhau: + Đều đối tượng điều chỉnh Luật thuế GTGT +Thuế giá trị gia tăng đầu (phải nộp) khơng có/bằng khơng - Khác nhau: Khơng phải kê Thuế suất 0% Không chịu thuế khai, nộp thuế Được khấu trừ Không khấu Được khấu trừ trừ VAT đầu vào VAT đầu vào 1.Khấu trừ thuế VAT đầu vào đáp ứng đủ điều trừ trường hợp đặc đáp ứng đủ điều GTGT đầu vào kiện khấu trừ biệt kiện Phải tính thuế Vat Khơng phải tính Khơng phải tính 2.Kê khai,tính thuế GTGT đầu thuế GTGT đầu đầu với thuế suất thuế GTGT đầu 0% Để hoàn thuế Nhà nước miễn Khơng có hàng GTGT cho hàng thuế GTGT cho hóa, dịch vụ đối hóa, dịch vụ xuất số đối tượng sử ứng ( nhằm thực dụng hàng hóa, khoản thu hộ, tiền nguyên tắc dịch vụ định, thưởng, tiền bồi 3.Bản chất/ lý đánh thuế theo miễn từ khâu thường) do/đạo lý điểm đến ( thông sản xuất đến thành qua thuế suất 0% phẩm hàng bán hoàn thuế lại cho hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu) Trên hố đơn Trên hố đơn Trên hố đơn Xuất hóa đơn GTGT ghi GTGT ghi dòng GTGT, ghi dòng 8|P a ge Yona-titi24990@gmail.com dòng giá bán giá tốn, dịng thuế suất thể 0%, số thuế GTGT giá bán giá tốn, dịng thuế suất, số thuế GTGT không ghi gạch bỏ giá bán giá khơng có thuế GTGT, dịng thuế suất thuế GTGT không ghi, gạch bỏ Câu 9: Cách xác định giá tính thuế GTGT hàng nhập khẩu: + Đối với hàng hóa nhập khẩu: Giá tính thuế GTGT giá nhập cửa cộng (+) với thuế nhập (nếu có) cộng (+) thuế tiêu thụ đặc biệt (nếu có)+ thuế bảo vệ mơi trường (nếu có) Trường hợp hàng hóa nhập miễn, giảm thuế nhập giá tính thuế GTGT giá hàng hoá nhập cộng (+) với thuế nhập Thuế nhập xác định theo mức thuế phải nộp sau miễn, giảm Giá tính thuế GTGT khâu nhập bao gồm thuế nhập vì: - Thứ nhất, thuế GTGT lấy nguyên tắc đánh thuế theo điểm đến Theo đó, quyền đánh thuế thuộc quốc gia nơi hàng hóa, dịch vụ tiêu dùng, sản xuất đâu Hàng hóa nhập tiêu dùng lãnh thổ Việt Nam phải đối tượng chịu thuế GTGT Việt Nam - Thứ hai, với tư cách người mua hàng, người nhập phải trả số tiền có thuế để nhận hàng giống người mua hàng khác nước phải trả thêm số tiền số thuế GTGT đầu người bán hàng Đối với thuế GTGT khâu nhập khẩu, người nhập có quyền khấu trừ bán hàng sau giống trường hợp mua vào khác nước Như vậy, thu thuế GTGT khâu nhập đảm bảo công người nhập người kinh doanh nước Ví dụ: Một doanh nghiệp nhập ô tô chỗ ngồi, trị giá nhập theo tiền VND 100 triệu đồng, thuế nhập 70 triệu đồng, thuế tiêu thụ đặc biệt 136 triệu Giá tính thuế GTGT là:100 + 70 + 136 = 306 triệu đồng Câu 10: Giá tính thuế GTGT theo quy định Luật hành: - Đối với hàng hóa, dịch vụ sở sản xuất, kinh doanh bán giá bán chưa có thuế giá trị gia tăng; hàng hóa, dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt giá bán có thuế tiêu thụ đặc biệt chưa có thuế giá trị gia tăng; hàng hóa chịu thuế bảo vệ môi trường giá bán có thuế bảo vệ mơi trường chưa 9|P a ge Yona-titi24990@gmail.com có thuế giá trị gia tăng; hàng hóa chịu thuế tiêu thụ đặc biệt thuế bảo vệ mơi trường giá bán có thuế tiêu thụ đặc biệt thuế bảo vệ môi trường chưa có thuế giá trị gia tăng; -Đối với hàng hóa nhập giá nhập cửa cộng với thuế nhập (nếu có), cộng với thuế tiêu thụ đặc biệt (nếu có) cộng với thuế bảo vệ mơi trường (nếu có) Giá nhập cửa xác định theo quy định giá tính thuế hàng nhập khẩu; - Đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để trao đổi, tiêu dùng nội bộ, biếu, tặng cho giá tính thuế giá trị gia tăng hàng hóa, dịch vụ loại tương đương thời điểm phát sinh hoạt động này; - Đối với hoạt động cho thuê tài sản số tiền cho thuê chưa có thuế giá trị gia tăng Trường hợp cho thuê theo hình thức trả tiền thuê kỳ trả trước tiền thuê cho thời hạn th giá tính thuế số tiền cho th trả kỳ trả trước cho thời hạn thuê chưa có thuế giá trị gia tăng; - Đối với hàng hóa bán theo phương thức trả góp, trả chậm giá tính theo giá bán trả lần chưa có thuế giá trị gia tăng hàng hóa đó, khơng bao gồm khoản lãi trả góp, lãi trả chậm; - Đối với gia cơng hàng hóa giá gia cơng chưa có thuế giá trị gia tăng; - Đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt giá trị cơng trình, hạng mục cơng trình hay phần cơng việc thực bàn giao chưa có thuế giá trị gia tăng Trường hợp xây dựng, lắp đặt không bao thầu ngun vật liệu, máy móc, thiết bị giá tính thuế giá trị xây dựng, lắp đặt không bao gồm giá trị nguyên vật liệu máy móc, thiết bị; - Đối với hoạt động kinh doanh bất động sản giá bán bất động sản chưa có thuế giá trị gia tăng, trừ giá chuyển quyền sử dụng đất tiền thuê đất phải nộp ngân sách nhà nước; - Đối với hoạt động đại lý, môi giới mua bán hàng hóa dịch vụ hưởng hoa hồng tiền hoa hồng thu từ hoạt động chưa có thuế giá trị gia tăng; - Đối với hàng hóa, dịch vụ sử dụng chứng từ tốn ghi giá tốn giá có thuế giá trị gia tăng giá tính thuế xác định theo cơng thức sau: Giá chưa có thuế giá trị gia tăng = Giá toán 10 | P a g e Yona-titi24990@gmail.com chứng từ toán nêu trên, tàu bay, tàu biển đưa vào Việt Nam phải làm thủ tục nhập khẩu, sửa chữa xong phải làm thủ tục xuất Câu 14 Các trƣờng hợp hàng hóa xuất bán cho khu phi thuế quan nhƣng không đƣợc áp dụng thuế suất thuế GTGT 0%: - Hàng hoá, dịch vụ cung cấp cho cá nhân không đăng ký kinh doanh khu phi thuế quan, trừ trường hợp khác theo quy định Thủ tướng Chính phủ - Xăng, dầu bán cho xe ô tô sở kinh doanh khu phi thuế quan mua nội địa; - Xe ô tô bán cho tổ chức, cá nhân khu phi thuế quan; - Các dịch vụ sở kinh doanh cung cấp cho tổ chức, cá nhân khu phi thuế quan bao gồm: cho thuê nhà, hội trường, văn phòng, khách sạn, kho bãi; dịch vụ vận chuyển đưa đón người lao động; dịch vụ ăn uống (trừ dịch vụ cung cấp suất ăn công nghiệp, dịch vụ ăn uống khu phi thuế quan); - Các dịch vụ sau cung ứng Việt Nam cho tổ chức, cá nhân nước ngồi khơng áp dụng thuế suất 0% gồm: + Thi đấu thể thao, biểu diễn nghệ thuật, văn hóa, giải trí, hội nghị, khách sạn, đào tạo, quảng cáo, du lịch lữ hành; + Dịch vụ toán qua mạng; + Dịch vụ cung cấp gắn với việc bán, phân phối, tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa Việt Nam Câu 15.Nghĩa vụ thuế GTGT Hàng hóa xuất thiếu hồ sơ: – Nếu hàng hóa xuất có tờ khai hải quan, thiếu chứng từ khác, hàng hóa xuất khơng phải tính thuế GTGT đầu không khấu trừ thuế GTGT đầu vào – Nếu hàng hóa xuất thiếu tờ khai hải quan (đầy đủ chứng từ khác theo quy định) coi hàng tiêu thụ nước tính thuế GTGT đầu 10% khấu trừ thuế GTGT đầu vào – Riêng hàng hóa xuất chỗ hàng hố gia cơng chuyển tiếp thiếu hồ sơ theo quy định phải tính nộp thuế GTGT thuế đầu 10% (như hàng hóa tiêu thụ nội địa) khấu trừ thuế GTGT đầu vào Nghĩa vụ thuế GTGT dịch vụ xuất thiếu hồ sơ: 13 | P a g e Yona-titi24990@gmail.com – Nếu dịch vụ xuất thiếu chứng từ toán qua ngân hàng có đầy đủ chứng từ khác khơng phải tính thuế GTGT đầu ra,nhưng khơng khấu trừ thuế GTGT đầu vào – Nếu dịch vụ xuất khấu có chứng từ toán qua ngân hàng, thiếu chứng từ khác, coi hàng tiêu thụ nước, doanh nghiệp áp dụng thuế suất thuế GTGT 10% khấu trừ thuế GTGT đầu vào Câu 16: Các trƣờng hợp đƣợc áp dụng mức thuế suất 5%: Nước phục vụ sản xuất sinh hoạt; Quặng để sản xuất phân bón; thuốc phịng trừ sâu bệnh chất kích thích tăng trưởng vật ni, trồng; Dịch vụ đào đắp, nạo vét kênh, mương, ao hồ phục vụ sản xuất nông nghiệp; nuôi trồng, chăm sóc, phịng trừ sâu bệnh cho trồng; sơ chế, bảo quản sản phẩm nông nghiệp; Sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thủy sản chưa qua chế biến, trừ sản phẩm quy định khoản Điều Luật thuế GTGT Mủ cao su sơ chế; nhựa thông sơ chế; lưới, dây giềng sợi để đan lưới đánh cá; Thực phẩm tươi sống; lâm sản chưa qua chế biến, trừ gỗ, măng sản phẩm quy định khoản Điều Luật thuế GTGT Đường; phụ phẩm sản xuất đường, bao gồm gỉ đường, bã mía, bã bùn; Sản phẩm đay, cói, tre, nứa, lá, rơm, vỏ dừa, sọ dừa, bèo tây sản phẩm thủ công khác sản xuất nguyên liệu tận dụng từ nông nghiệp; sơ chế; giấy in báo; Thiết bị, dụng cụ y tế; bông, băng vệ sinh y tế; thuốc phịng bệnh, chữa bệnh; sản phẩm hóa dược, dược liệu nguyên liệu sản xuất thuốc chữa bệnh, thuốc phòng bệnh; 10 Giáo cụ dùng để giảng dạy học tập, bao gồm loại mơ hình, hình vẽ, bảng, phấn, thước kẻ, com-pa loại thiết bị, dụng cụ chuyên dùng cho giảng dạy, nghiên cứu, thí nghiệm khoa học; 11 Hoạt động văn hóa, triển lãm, thể dục, thể thao; biểu diễn nghệ thuật; sản xuất phim; nhập khẩu, phát hành chiếu phim; 12 Đồ chơi cho trẻ em; sách loại, trừ sách quy định khoản 15 Điều Luật này; 13 Dịch vụ khoa học, công nghệ theo quy định Luật khoa học công nghệ; 14 | P a g e Yona-titi24990@gmail.com 14 Bán, cho thuê, cho thuê mua nhà xã hội theo quy định Luật nhà Câu 17: - Theo quy định Luật thuế GTGT hành, thuế GTGT có mức thuế suất 0%, 5%, 10% - Trên giới có xu hướng áp dụng thuế suất thuế GTGT Cơ chế đa thuế suất (từ mức thuế suất trở lên) chế thuế suất Mỗi xu hướng có ưu nhược điểm riêng: + Việc áp dụng chế thuế suất có ưu điểm kỹ thuật tính nộp thuế đơn giản, hạn chế trường hợp gian lận thuế, phù hợp với nước có trình độ quản lý thấp nước ý thức tự giác người nộp thuế chưa cao , trình độ cán thuế điều kiện kỹ thuật thu thuế hạn chế Tuy lại khơng đảm bảo tính cơng thu nhập người tiêu dùng + Việc áp dụng chế đa thuế suất khắc phục tính chất lũy thối thuế GTGT, tùy theo tính chất thiết yếu, thơng dụng hay xa xỉ hàng hóa, dịch vụ mà áp dụng thuế suất cho phù hợp Cơ chế áp dụng đa thuế suất đảm bảo tính cơng thu nhập người tiêu dùng lại có nhược điểm kỹ thuật tính thu thuế phức tạp, địi hỏi trình độ, ý thức người nộp thuế phải cao, trang bị kỹ thuật thu thuế phải đại - Mức thuế suất 5% áp dụng cho : + Hàng hoá, dịch vụ thiết yếu cho đời sống xã hội như: - Nước phục vụ sản xuất sinh hoạt; - Thiết bị, dụng cụ y tế; bông, băng vệ sinh y tế; thuốc phòng bệnh, chữa bệnh; sản phẩm hóa dược, dược liệu nguyên liệu sản xuất thuốc chữa bệnh, thuốc phòng bệnh + Nguyên liệu phương tiện phục vụ trực tiếp cho sản xuất cho lĩnh vực: nông nghiệp, y tế, giáo dục, khoa học- kỹ thuật, nhằm thực sách xã hội, khuyến khích đầu tư sản xuất như: Quặng để sản xuất phân bón; thuốc phịng trừ sâu bệnh chất kích thích tăng trưởng vật ni, trồng; Dịch vụ đào đắp, nạo vét kênh, mương, ao hồ phục vụ sản xuất nơng nghiệp; ni trồng, chăm sóc, phịng trừ sâu bệnh cho trồng; sơ chế, bảo quản sản phẩm nơng nghiệp Câu 18:Các phƣơng pháp tính thuế GTGT: 15 | P a g e Yona-titi24990@gmail.com -Phương pháp khấu trừ thuế -Phương pháp trực tiếp GTGT Đối tƣợng áp dụng phƣơng pháp khấu trừ thuế: - Cơ sở kinh doanh hoạt động có doanh thu hàng năm từ bán hàng hoá, cung ứng dịch vụ từ tỷ đồng trở lên thực đầy đủ chế độ kế toán, hoá đơn, chứng từ theo quy định pháp luật kế toán, hoá đơn, chứng từ, trừ hộ, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp tính trực tiếp - Cơ sở kinh doanh đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế trừ hộ cá nhân kinh doanh, bao gồm: a) Doanh nghiệp, hợp tác xã hoạt động có doanh thu hàng năm từ bán hàng hoá, cung ứng dịch vụ chịu thuế GTGT tỷ đồng thực đầy đủ chế độ kế toán, sổ sách, hoá đơn, chứng từ theo quy định pháp luật kế toán, hoá đơn, chứng từ b) Doanh nghiệp thành lập từ dự án đầu tư sở kinh doanh hoạt động nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ c) Doanh nghiệp, hợp tác xã thành lập có thực đầu tư, mua sắm tài sản cố định, máy móc, thiết bị có giá trị từ tỷ đồng trở lên ghi hoá đơn mua tài sản cố định, máy móc, thiết bị, kể hố đơn mua tài sản cố định, máy móc, thiết bị trước thành lập (không bao gồm ô tô chở người từ chỗ ngồi trở xuống sở kinh doanh không hoạt động vận tải, du lịch, khách sạn); tổ chức nước ngoài, cá nhân nước kinh doanh Việt Nam theo hợp đồng nhà thầu, hợp đồng nhà thầu phụ Câu 19: Nội dung phƣơng pháp khấu trừ thuế GTGT theo quy định Luật thuế GTGT hành: - Phương pháp khấu trừ thuế giá trị gia tăng quy định sau: a) Số thuế giá trị gia tăng phải nộp theo phương pháp khấu trừ thuế số thuế giá trị gia tăng đầu trừ số thuế giá trị gia tăng đầu vào khấu trừ; b) Số thuế giá trị gia tăng đầu tổng số thuế giá trị gia tăng hàng hóa, dịch vụ bán ghi hóa đơn giá trị gia tăng Thuế giá trị gia tăng hàng hóa, dịch vụ bán ghi hóa đơn giá trị gia tăng giá tính thuế hàng hóa, dịch vụ chịu thuế bán nhân với thuế suất thuế giá trị gia tăng hàng hóa, dịch vụ 16 | P a g e Yona-titi24990@gmail.com Trường hợp sử dụng chứng từ ghi giá toán giá có thuế giá trị gia tăng thuế giá trị gia tăng đầu xác định giá tốn trừ giá tính thuế giá trị gia tăng xác định theo quy định (Giá tính thuế GTGT= Giá toán/(1+ thuế suất) c) Số thuế giá trị gia tăng đầu vào khấu trừ tổng số thuế giá trị gia tăng ghi hóa đơn giá trị gia tăng mua hàng hóa, dịch vụ, chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng hàng hóa nhập đáp ứng điều kiện sau: - Có chứng từ tốn khơng dùng tiền mặt hàng hóa, dịch vụ mua vào, trừ hàng hóa, dịch vụ mua lần có giá trị hai mươi triệu đồng; - Đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu, ngồi điều kiện quy định cịn phải có: hợp đồng ký kết với bên nước ngồi việc bán, gia cơng hàng hóa, cung ứng dịch vụ; hóa đơn bán hàng hóa, dịch vụ; chứng từ tốn khơng dùng tiền mặt; tờ khai hải quan hàng hóa xuất -Ƣu điểm: Xác định xác giá trị gia tăng để tính thuế Thúc đẩy thực tốt chế độ kế tốn hóa đơn chứng từ Nếu làm tốt cơng tác quản lý phương pháp khấu trừ tạo chế kiểm soát tự động để ngăn ngừa hành vi trốn thuế Thực nguyên tắc đánh thuế theo điểm đến -Nhƣợc điểm: Đòi hỏi cao trình độ quản lý hạch tốn hóa đơn chứng từ Nếu quản lý khơng tốt, việc gian lận hóa đơn chứng từ bị thất thu, chiếm đoạt ngân sách nhà nước Câu 20: Nội dung phƣơng pháp tính trực tiếp GTGT theo quy định Luật thuế GTGT hành: Số thuế giá trị gia tăng phải nộp theo phương pháp tính trực tiếp giá trị gia tăng giá trị gia tăng nhân với thuế suất thuế giá trị gia tăng áp dụng hoạt động mua bán, chế tác vàng, bạc, đá quý Giá trị gia tăng vàng, bạc, đá quý xác định giá toán vàng, bạc, đá quý bán trừ giá toán vàng, bạc, đá quý mua vào tương ứng Số thuế giá trị gia tăng phải nộp theo phương pháp tính trực tiếp giá trị gia tăng tỷ lệ % nhân với doanh thu 17 | P a g e Yona-titi24990@gmail.com  Tỷ lệ % để tính thuế giá trị gia tăng quy định sau: - Phân phối, cung cấp hàng hóa: 1%; - Dịch vụ, xây dựng khơng bao thầu nguyên vật liệu: 5%; - Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hóa, xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu: 3%; - Hoạt động kinh doanh khác: 2% Ƣu nhƣợc điểm phƣơng pháp tính trực tiếp GTGT: - Ƣu điểm: Tính tốn đơn giản; khơng địi hỏi cao trình độ quản lý hạch tốn kế tốn Có khả hạn chế bớt gian lận thuế số lĩnh vực đặc thù ví dụ đơn vị bán lẻ -Nhƣợc điểm: Khơng xác định xác GTGT để tính thuế Khơng khuyến khích sở kinh doanh thực tốt chế độ kế tốn, hóa đơn chứng từ Câu 21: Điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào theo quy định hành: - Có hóa đơn giá trị gia tăng mua hàng hóa, dịch vụ chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng khâu nhập khẩu; - Có chứng từ tốn khơng dùng tiền mặt hàng hóa, dịch vụ mua vào, trừ hàng hóa, dịch vụ mua lần có giá trị hai mươi triệu đồng; - Đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu, điều kiện quy định điểm a điểm b khoản cịn phải có: hợp đồng ký kết với bên nước việc bán, gia cơng hàng hóa, cung ứng dịch vụ; hóa đơn bán hàng hóa, dịch vụ; chứng từ tốn khơng dùng tiền mặt; tờ khai hải quan hàng hóa xuất Việc tốn tiền hàng hóa, dịch vụ xuất hình thức tốn bù trừ hàng hóa, dịch vụ xuất với hàng hóa, dịch vụ nhập khẩu, trả nợ thay Nhà nước coi tốn khơng dùng tiền mặt Câu 22: Cơ sở kinh doanh hàng hóa, dịch vụ khơng chịu thuế giá trị gia tăng không đƣợc khấu trừ hoàn thuế giá trị gia tăng đầu vào trừ trƣờng hợp sau: a) Thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ mà sở kinh doanh mua vào để sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ cung cấp cho tổ chức, cá nhân nước ngoài, tổ chức 18 | P a g e Yona-titi24990@gmail.com quốc tế để viện trợ nhân đạo, viện trợ khơng hồn lại theo quy định khấu trừ toàn bộ; b) Thuế GTGT đầu vào hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho hoạt động tìm kiếm, thăm dị, phát triển mỏ dầu khí đến ngày khai thác ngày sản xuất khấu trừ toàn + Số thuế GTGT không khấu trừ, sở kinh doanh hạch tốn vào chi phí để tính thuế thu nhập doanh nghiệp tính vào nguyên giá tài sản cố định, trừ số thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ mua vào lần có giá trị từ hai mươi triệu đồng trở lên khơng có chứng từ tốn không dùng tiền mặt Câu 23: trƣờng hợp thuế GTGT đầu vào khơng đƣợc khấu trừ: - Hóa đơn GTGT sử dụng không quy định pháp luật như: hóa đơn GTGT khơng ghi thuế GTGT (trừ trường hợp đặc thù dùng hóa đơn GTGT ghi giá tốn giá có thuế GTGT); - Hóa đơn không ghi ghi không tiêu tên, địa chỉ, mã số thuế người bán nên không xác định người bán; - Hóa đơn khơng ghi ghi khơng tiêu tên, địa chỉ, mã số thuế người mua nên không xác định người - Hóa đơn, chứng từ nộp thuế GTGT giả, hóa đơn bị tẩy xóa, hóa đơn khống (khơng có hàng hóa, dịch vụ kèm theo); - Hóa đơn ghi giá trị khơng giá trị thực tế hàng hóa, dịch vụ mua, bán trao đổi Câu 24: trƣờng hợp khơng phải kê khai, tính nộp thuế GTGT: - Tổ chức, cá nhân không kinh doanh, người nộp thuế GTGT bán tài sản - Tổ chức, cá nhân chuyển nhượng dự án đầu tư để sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng cho doanh nghiệp, hợp tác xã - Doanh nghiệp, hợp tác xã nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ bán sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thủy sản, hải sản chưa chế biến thành sản phẩm khác qua sơ chế thông thường cho doanh nghiệp, hợp tác xã khâu kinh doanh thương mại khơng phải kê khai, tính nộp thuế GTGT - Thu đòi người thứ hoạt động bảo hiểm; 19 | P a g e Yona-titi24990@gmail.com Câu 25: DN kd HHDV chịu thuế GTGT không chịu thuế GTGT, thuế GTGT đầu vào đƣợc khấu trừ xác định nhƣ sau: Thuế giá trị gia tăng đầu vào hàng hóa, dịch vụ sử dụng đồng thời cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế khơng chịu thuế khấu trừ số thuế giá trị gia tăng đầu vào hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng Cơ sở kinh doanh phải hạch toán riêng thuế giá trị gia tăng đầu vào khấu trừ không khấu trừ; trường hợp khơng hạch tốn riêng thuế đầu vào khấu trừ tính theo tỷ lệ % doanh thu hàng hóa, dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng so với tổng doanh thu hàng hóa, dịch vụ bán ra; Câu 26: HH, DV mua vào doanh nghiệp không đƣợc khấu trừ thuế GTGT đầu vào trƣờng hợp sau: - Thuế GTGT đầu vào hàng hóa, dịch vụ sử dụng SXKD hàng hóa, dịch vụ khơng chịu thuế GTGT khơng khấu trừ - Hóa đơn GTGT khơng quy định pháp luật; - Hóa đơn khơng ghi ghi không tiêu người mua người bán hóa đơn; - Hóa đơn giả, hóa đơn khống, hóa đơn bị tẩy xóa; - Hóa đơn ghi khơng giá trị thực tế - Hóa đơn 20 triệu tốn tiền mặt - Hóa đơn đầu vào TSCĐ số trường hợp cụ thể… ( Tự nêu-Khoản 3- Đ 14- TT hợp nhất) Câu 27:Các trƣờng hợp hoàn thuế GTGT theo quy định Luật thuế GTGT hành: Cơ sở kinh doanh nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ thuế có số thuế giá trị gia tăng đầu vào chưa khấu trừ hết tháng quý khấu trừ vào kỳ Trường hợp sở kinh doanh đăng ký nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ có dự án đầu tư mới, giai đoạn đầu tư có số thuế giá trị gia tăng hàng hóa, dịch vụ mua vào sử dụng cho đầu tư mà chưa khấu trừ có số thuế cịn lại từ ba trăm triệu đồng trở lên hoàn thuế giá trị gia tăng 20 | P a g e Yona-titi24990@gmail.com Cơ sở kinh doanh khơng hồn thuế giá trị gia tăng mà kết chuyển số thuế chưa khấu trừ dự án đầu tư theo quy định pháp luật đầu tư sang kỳ trường hợp: a) Dự án đầu tư sở kinh doanh khơng góp đủ số vốn điều lệ đăng ký; kinh doanh ngành, nghề đầu tư kinh doanh có điều kiện chưa đủ điều kiện kinh doanh theo quy định Luật đầu tư không bảo đảm trì đủ điều kiện kinh doanh trình hoạt động; b) Dự án đầu tư khai thác tài nguyên, khoáng sản cấp phép từ ngày 01 tháng năm 2016 dự án đầu tư sản xuất sản phẩm hàng hóa mà tổng trị giá tài ngun, khống sản cộng với chi phí lượng chiếm từ 51% giá thành sản phẩm trở lên theo dự án đầu tư Cơ sở kinh doanh tháng, quý có hàng hóa, dịch vụ xuất có số thuế giá trị gia tăng đầu vào chưa khấu trừ từ ba trăm triệu đồng trở lên hồn thuế giá trị gia tăng theo tháng, quý, trừ trường hợp hàng hóa nhập để xuất khẩu, hàng hóa xuất không thực việc xuất địa bàn hoạt động hải quan theo quy định Luật hải quan Thực hoàn thuế trước, kiểm tra sau người nộp thuế sản xuất hàng hóa xuất không vi phạm pháp luật thuế, hải quan thời gian hai năm liên tục; người nộp thuế không thuộc đối tượng rủi ro cao theo quy định Luật quản lý thuế Cơ sở kinh doanh nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ thuế hoàn thuế giá trị gia tăng chuyển đổi sở hữu, chuyển đổi doanh nghiệp, sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, giải thể, phá sản, chấm dứt hoạt động có số thuế giá trị gia tăng nộp thừa số thuế giá trị gia tăng đầu vào chưa khấu trừ hết Người nước ngoài, người Việt Nam định cư nước mang hộ chiếu giấy tờ nhập cảnh quan có thẩm quyền nước cấp hoàn thuế hàng hóa mua Việt Nam mang theo người xuất cảnh Việc hoàn thuế giá trị gia tăng chương trình, dự án sử dụng nguồn vốn hỗ trợ phát triển thức (ODA) khơng hồn lại viện trợ khơng hồn lại, viện trợ nhân đạo quy định sau: a) Chủ chương trình, dự án nhà thầu chính, tổ chức phía nhà tài trợ nước định việc quản lý chương trình, dự án sử dụng nguồn vốn hỗ trợ phát triển thức (ODA) khơng hồn lại hồn số thuế giá trị gia tăng trả cho hàng hóa, dịch vụ mua Việt Nam để phục vụ cho chương trình, dự án; b) Tổ chức Việt Nam sử dụng tiền viện trợ khơng hồn lại, tiền viện trợ nhân đạo tổ chức, cá nhân nước để mua hàng hóa, dịch vụ phục vụ cho chương 21 | P a g e Yona-titi24990@gmail.com trình, dự án viện trợ khơng hồn lại, viện trợ nhân đạo Việt Nam hồn số thuế giá trị gia tăng trả cho hàng hóa, dịch vụ Đối tượng hưởng quyền ưu đãi miễn trừ ngoại giao theo quy định pháp luật ưu đãi miễn trừ ngoại giao mua hàng hóa, dịch vụ Việt Nam để sử dụng hoàn số thuế giá trị gia tăng trả ghi hóa đơn giá trị gia tăng chứng từ toán ghi giá tốn có thuế giá trị gia tăng Cơ sở kinh doanh có định hồn thuế giá trị gia tăng quan có thẩm quyền theo quy định pháp luật trường hợp hoàn thuế giá trị gia tăng theo điều ước quốc tế mà Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam thành viên Ý nghĩa hoàn thuế GTGT: Xuất phát từ chất Thuế GTGT loại thuế gián thu, người tiêu dùng cuối người phải chịu thuế, việc hồn thuế GTGT có ý nghĩa sau: - Hoàn thuế GTGT việc nhà nước trả lại cho người nộp thuế số thuế mà người nộp thuế ứng trả giá mua hàng hóa, dịch vụ chưa thu lại khơng thu lại khâu tiêu thụ hàng hóa, dịch vụ - Tạo điều kiện tháo gỡ khó khăn vốn giúp doanh nghiệp chủ động phát triển hoạt động sản xuất kinh doanh, mở rộng thị trường - Góp phần khuyến khích xuất thúc đẩy hoạt động xuất khấu HHDV, từ thúc hoạt động SXKD nước, tạo công ăn việc làm, tăng thu ngoại tệ cân cán cân toán, giảm nhập siêu - Xuất phát từ yêu cầu để hoàn thuế giá trị gia tăng, sở kinh doanh phải thực tốt chế độ kế tốn, hóa đơn, chứng từ phải toán qua ngân hàng Do vậy, việc hồn thuế giá trị gia tăng góp phần thúc đẩy việc chấp hành chế độ sổ sách kế tốn, sử dụng hóa đơn chứng từ, thúc đẩy việc tốn khơng dùng tiền mặt - Góp phần thực sách xã hội, thực thơng lệ quốc tế, thúc đẩy hội nhập quốc tế tranh thủ giúp đỡ tổ chức quốc tế để giúp đỡ đối tượng khó khăn - Thể công khai, minh bạch quyền nghĩa vụ người nộp thuế với Ngân sách Nhà nước Câu 28: Cách xác định thuế GTGT đƣợc hoàn hàng hóa xuất khẩu: - Cơ sở kinh doanh tháng (đối với trường hợp kê khai theo tháng), quý (đối với trường hợp kê khai theo quý) có hàng hóa, dịch vụ xuất có số thuế giá trị 22 | P a g e Yona-titi24990@gmail.com gia tăng đầu vào chưa khấu trừ từ 300 triệu đồng trở lên hồn thuế giá trị gia tăng theo tháng, quý; trường hợp tháng, quý số thuế giá trị gia tăng đầu vào chưa khấu trừ chưa đủ 300 triệu đồng khấu trừ vào tháng, quý - Cơ sở kinh doanh tháng/q vừa có hàng hố, dịch vụ xuất khẩu, vừa có hàng hố, dịch vụ bán nước sở kinh doanh phải hạch toán riêng số thuế GTGT đầu vào sử dụng cho sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ xuất Trường hợp khơng hạch tốn riêng số thuế giá trị gia tăng đầu vào hàng hóa, dịch vụ xuất xác định theo tỷ lệ doanh thu hàng hóa, dịch vụ xuất tổng doanh thu hàng hóa, dịch vụ kỳ khai thuế giá trị gia tăng tính từ kỳ khai thuế kỳ hoàn thuế liền trước đến kỳ đề nghị hoàn thuế - Số thuế GTGT đầu vào hàng hóa, dịch vụ xuất (bao gồm số thuế GTGT đầu vào hạch toán riêng số thuế GTGT đầu vào phân bổ theo tỷ lệ nêu trên) sau bù trừ với số thuế GTGT phải nộp hàng hóa, dịch vụ tiêu thụ nước cịn lại từ 300 triệu đồng trở lên sở kinh doanh hồn thuế cho hàng hóa, dịch vụ xuất Số thuế GTGT hoàn hàng hóa, dịch vụ xuất khơng vượt q doanh thu hàng hóa, dịch vụ xuất nhân (x) với 10% Câu 29:Quy định hóa đơn, chứng từ theo Luật thuế GTGT hành: Việc mua bán hàng hóa, dịch vụ phải có hóa đơn, chứng từ theo quy định pháp luật quy định sau đây: a) Cơ sở kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế sử dụng hóa đơn giá trị gia tăng; hóa đơn phải ghi đầy đủ, nội dung quy định, bao gồm khoản phụ thu, phí thu thêm (nếu có) Trường hợp bán hàng hóa, dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng mà hóa đơn giá trị gia tăng khơng ghi khoản thuế giá trị gia tăng thuế giá trị gia tăng đầu xác định giá toán ghi hóa đơn nhân với thuế suất thuế giá trị gia tăng, trừ trường hợp quy định khoản sau b) Cơ sở kinh doanh nộp thuế theo phương pháp tính trực tiếp giá trị gia tăng sử dụng hóa đơn bán hàng Đối với loại tem, vé chứng từ toán in sẵn giá tốn giá tốn tem, vé bao gồm thuế giá trị gia tăng Câu 30.Hồ sơ khai thuế, thời hạn nộp hồ sơ khai thuế , nộp thuế GTGT: 23 | P a g e Yona-titi24990@gmail.com Hồ sơ khai thuế GTGT: - Đối với hồ sơ khai thuế GTGT tháng (quý) Tờ khai thuế tháng (quý) - Đối với hồ sơ khai thuế GTGT theo lần phát sinh là: Tờ khai thuế; hóa đơn, hợp đồng chứng từ liên quan Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế nộp thuế GTGT Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế chậm ngày cuối thời hạn nộp hồ sơ khai thuế: - Đối với hồ sơ khai thuế tháng: Chậm ngày 20 tháng tháng phát sinh nghĩa vụ thuế - Đối với hồ sơ khai thuế quý: Chậm ngày 30 quý quý phát sinh nghĩa vụ thuế - Đối với hồ sơ khai theo lần phát sinh: Chậm ngày thứ 10 kể từ ngày phát sinh nghĩa vụ thuế Câu 31: Vai trò thuế GTGT: Thuế công cụ quan trọng để Nhà nước thực chức quản lý vĩ mô kinh tế Nền kinh tế nước ta q trình vận hành theo chế thị trường có quản lý nhà nước, thuế GTGT có vai trị quan trọng thể sau: - Thuế GTGT có tác dụng điều tiết thu nhập tổ chức, cá nhân tiêu dùng HHDV chịu thuế GTGT - Thuế GTGT khoản thu quan trọng Ngân sách Nhà nước Thuế GTGT tạo nguồn thu lớn tương đối ổn định cho ngân sách nhà nước Ở Việt Nam, thuế GTGT chiếm tỷ trọng khoảng 20-30% tổng thu từ thuế, phí lệ phí - Thuế GTGT khơng trùng lắp, thuế GTGT tính vào giá trị tăng thêm HHDV qua khâu sản xuất, lưu thông, tiêu dùng, khơng tính vào phần giá trị chịu thuế GTGT khâu trước, thuế nộp khâu trước tính khấu trừ khâu sau nên khuyến khích tổ chức, cá nhân bỏ vốn đầu tư phát triển sản xuất, kinh doanh, khuyến khích chuyên mơn hố, hợp tác hố sản xuất, nâng cao hiệu kinh tế, phù hợp với phát triển kinh tế thị trường - Khuyến khích xuất HHDV thơng qua áp dụng thuế suất 0%, doanh nghiệp xuất HHDV chịu thuế GTGT khâu xuất mà cịn hồn tồn số thuế đầu vào thu khâu trước nên có tác dụng giảm 24 | P a g e Yona-titi24990@gmail.com chi phí, hạ giá thành sản phẩm, tăng khả cạnh tranh giá HHDV xuất thị trường quốc tế - Thúc đẩy thực chế độ hạch toán kế toán; sử dụng hoá đơn, chứng từ toán qua ngân hàng việc tính thuế đầu ra, khấu trừ thuế GTGT đầu vào quy định rõ phải hoá đơn mua vào, bán ra; hàng hoá xuất mua bán phải toán qua ngân hàng Tóm lại: Thuế GTGT sắc thuế tiên tiến; việc áp dụng thuế GTGT khắc phục nhược điểm thuế doanh thu trước “thuế chồng lên thuế”; thuế GTGT có nhiều ưu điểm, tác dụng tích cực tới khuyến khích sản xuất kinh doanh, xuất khẩu, tăng cường đầu t¬ư, tăng thu cho NSNN Câu 32: Thời điểm xác đinh thuế GTGT theo Luật hành: Đối với bán hàng hóa thời điểm chuyển giao quyền sở hữu quyền sử dụng hàng hóa cho người mua, không phân biệt thu tiền hay chưa thu tiền Đối với cung ứng dịch vụ thời điểm hoàn thành việc cung ứng dịch vụ thời điểm lập hóa đơn cung ứng dịch vụ, không phân biệt thu tiền hay chưa thu tiền Đối với dịch vụ viễn thông thời điểm hồn thành việc đối sốt liệu cước dịch vụ kết nối viễn thông theo hợp đồng kinh tế sở kinh doanh dịch vụ viễn thông chậm không tháng kể từ tháng phát sinh cước dịch vụ kết nối viễn thông Đối với hoạt động cung cấp điện, nước ngày ghi số điện, nước tiêu thụ đồng hồ để ghi hóa đơn tính tiền Đối với hoạt động kinh doanh bất động sản, xây dựng sở hạ tầng, xây dựng nhà để bán, chuyển nhượng cho thuê thời điểm thu tiền theo tiến độ thực dự án tiến độ thu tiền ghi hợp đồng Căn số tiền thu được, sở kinh doanh thực khai thuế GTGT đầu phát sinh kỳ Đối với xây dựng, lắp đặt, bao gồm đóng tàu, thời điểm nghiệm thu, bàn giao cơng trình, hạng mục cơng trình, khối lượng xây dựng, lắp đặt hồn thành, không phân biệt thu tiền hay chưa thu tiền Đối với hàng hóa nhập thời điểm đăng ký tờ khai hải quan Câu 33: 1/ Các trƣờng hợp áp dụng thuế suất thuế GTGT 0%: 25 | P a g e Yona-titi24990@gmail.com Mức thuế suất 0% áp dụng hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu, vận tải quốc tế hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế giá trị gia tăng xuất trừ trường hợp sau đây: a) Chuyển giao cơng nghệ, chuyển nhượng quyền sở hữu trí tuệ nước ngoài; b) Dịch vụ tái bảo hiểm nước ngồi; c) Dịch vụ cấp tín dụng; d) Chuyển nhượng vốn; đ) Dịch vụ tài phát sinh; e) Dịch vụ bưu chính, viễn thơng; g) Sản phẩm xuất tài nguyên, khoáng sản khai thác chưa chế biến thành sản phẩm khác; sản phẩm xuất hàng hóa chế biến từ tài ngun, khống sản có tổng trị giá tài ngun, khống sản cơng với chi phí lượng chiếm từ 51% giá thành sản phẩm trở lên Hàng hóa, dịch vụ xuất hàng hóa, dịch vụ tiêu dung ngồi Việt Nam, khu phi thuế quan, hàng hóa, dịch vụ cung cấp cho khách hàng nước theo quy định Chính phủ 2/ Ý nghĩa thuế suất thuế GTGT 0%: 2.1/ Khuyến khích hoạt động xuất khẩu: Các sở kinh doanh thực hoạt động xuất khẩu, đủ điều kiện xuất có số thuế GTGT đầu không vầ khấu trừ thuế GTGT đầu vào có HH, DV xuất DN khấu trừ thuế hoàn lại phần thuế GTGT có HH, DV xuất số tiền thuế đầu vào lớn 300 triệu đồng; 2.2/ Kiểm sốt hoạt động xuất nói chung chất lượng HH, DV xuất nói riêng: Với thuế suất thuế GTGT đầu 0% sở kinh doanh có hoạt động xuất khơng phải tính thuế đầu đăng ký, kê khai thuế Việc hồn thuế khâu xuất khuyến khích sở xuất tích cực chủ động kê khai HH, DV xuất khẩu, qua giúp Nhà nước quản lý HH, DV xuất khẩu, ổn định kinh tế nước 2.3/ Hạ giá thành HH, DV giúp HH Việt Nam dễ cạnh tranh thị trường nước ngoài: Khi HH, DV không tiêu dùng nước không ảnh hưởng đến việc cạnh tranh HH, DV tiêu dùng nước Trong xuất hoạt động mà quốc gia khuyến khích để phát triển sản xuất, phát triển sản xuất hàng xuất 26 | P a g e Yona-titi24990@gmail.com thu ngoại tệ cho quốc gia Vì vậy, việc khơng thu thuế GTGT cho hàng xuất nhằm tạo cạnh tranh giá HH, DV nước 3/ Sự khác biệt HH, DV chịu thuế không chịu thuế GTGT DN nộp thuế theo phƣơng pháp khấu trừ: Tiêu chí so sánh Khấu trừ thuế GTGT đầu vào Cách thức kê khai đầu vào Tính thuế GTGT đầu HH, DV chịu thuế GTGT Được khấu trừ thuế GTGT đầu vào đủ điều kiện khấu trừ Thuế HTHT đầu vào để SXKD HHDV chịu thuế GTGT hạch tốn riêng khấu trừ tồn Thuế GTGT đầu vào để SXKD HHDV chịu thuế GTGT không chịu thuế GTGT phân bổ theo tiêu thức doanh thu DN phải tính thuế GTGT đầu theo thuế suất hàng hóa dịch vụ ( 0%, 5% hay 10%) DN nộp thuế thay cho người tiêu dùng thu lại từ người tiêu dùng số thuế GTGT Bản chất HH, DV không chịu thuế GTGT Không khấu trừ thuế GTGT đầu vào trừ trường hợp đặc biệt Thuế GTGT đầu vào để SXKD HHDV không chịu thuế GTGT hạch tốn riêng khơng khấu trừ DN khơng phải tính thuế GTGT đầu doanh thu bán HHDV không chịu thuế GTGT Về trường hợp miễn thuế GTGT cho người tiêu dùng nên DN khơng phải tính thuế người mua trả thuế mua 27 | P a g e ... tiếp GTGT: Thuế GTGT phải nộp= xác định Thuế GTGT phải nộp= Thuế GTGT GTGT x Thuế suất thuế đầu ra- Thuế GTGT đầu vào -Phương pháp tính trực tiếp GTGT doanh thu: phải nộp khấu trừ Thuế GTGT phải... tính thuế GTGT Giá tính Giá chưa có thuế GTGT Giá có thuế GTGT thuế GTGT Hình thức Hóa đơn GTGT Hóa đơn bán hàng hóa đơn Đối với hàng hóa Thuế suất thuế GTGT 0% Khơng phải tính nộp thuế GTGT. .. tính thuế GTGT theo luật hành? Câu 33 Theo quy định Luật thuế GTGT, trình bày trường hợp áp dụng thuế suất thuế GTGT 0%? Ý nghĩa thuế suất thuế GTGT 0%? Phân biệt khác hàng hóa, dịch vụ chịu thuế