Thông tin tài liệu
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP.HCM - - VÕ THU PHỤNG TÁC ĐỘNG CỦA CÁC NHÂN TỐ CẤU THÀNH HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ ĐẾN HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG CỦA TẬP ĐOÀN ĐIỆN LỰC VIỆT NAM LUẬN ÁN TIẾN SĨ KINH TẾ Tp Hồ Chí Minh – Năm 2016 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP.HCM - - VÕ THU PHỤNG TÁC ĐỘNG CỦA CÁC NHÂN TỐ CẤU THÀNH HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ ĐẾN HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG CỦA TẬP ĐỒN ĐIỆN LỰC VIỆT NAM Chun ngành Kế tốn Mã số: 62.34.03.01 NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC PGS.TS TRẦN THỊ GIANG TÂN Tp Hồ Chí Minh –Năm 2016 LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng Kết nêu luận án trung thực chưa công bố cơng trình nghiên cứu VÕ THU PHỤNG LỜI CẢM ƠN Tôi viết luận án suốt năm, thời gian tương đối dài với bao niềm vui thử thách tơi, luận án khơng thể hồn thành thiếu động viên, hướng dẫn hỗ trợ người thân, cá nhân tổ chức Trước tiên, xin chân thành cảm ơn tập thể quý Thầy Cô thuộc Đại học Kinh tế TP Hồ Chí Minh Từ năm đầu nhập môn với ‘Phương pháp nghiên cứu khoa học’ Thầy Nguyễn Đình Thọ, ‘Anh văn’ với Thầy Võ Đình Phước, đặc biệt Thầy Võ Văn Nhị Thầy Cơ Khoa Kế tốn - Kiểm tốn tận tình giảng dạy hướng dẫn tơi hồn thành học phần thuộc chương trình đào tạo tiến sĩ nhà trường Qua đó, giúp tơi có kiến thức, kinh nghiệm cần thiết để thực luận án Đồng thời, cảm ơn Viện đào tạo Sau đại học hỗ trợ tạo điều kiện tốt cho tơi thực chương trình nghiên cứu sinh Kế đến, tơi xin bày tỏ kính trọng lịng biết ơn sâu sắc đến Cơ Trần Thị Giang Tân, người hướng dẫn khoa học Thầy Vũ Hữu Đức Trong suốt năm qua, Thầy Cô tận tình động viên tơi qua khó khăn trình thực luận án Những nhận xét, đánh giá Thầy Cô, đặc biệt gợi ý hướng giải vấn đề luận án quý báu Luận án khơng thể hồn thành thiếu giúp đỡ Chủ tịch kiêm Tổng giám đốc Nguyễn Thành Duy tập thể lãnh đạo đồng nghiệp thuộc Tổng công ty Điện lực miền Nam, Tổng công ty Điện lực TP.HCM, Tổng công ty miền Bắc, Tổng công ty miền Trung quan chủ quản EVN hỗ trợ tạo điều kiện cho hồn thành luận án Cuối cùng, tơi ln biết ơn người mẹ cố tôi, người sinh thành dưỡng dục tôi, mong ước tiếp tục đường học vấn tất người thân bên cạnh năm tháng tơi viết luận án MỤC LỤC Trang phụ bìa Lời cam đoan Lời cảm ơn Mục lục Danh mục viết tắt Danh mục bảng biểu Danh mục hình vẽ PHẦN MỞ ĐẦU Vấn đề nghiên cứu Mục tiêu nghiên cứu 3 Câu hỏi nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Đóng góp luận án Cấu trúc luận án CHƢƠNG 1: TỔNG QUAN CÁC NGHIÊN CỨU TRƢỚC LIÊN QUAN ĐẾN CÁC NHÂN TỐ CỦA KIỂM SỐT NỘI BỘ ẢNH HƢỞNG ĐẾN TÍNH HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG CỦA ĐƠN VỊ 1.1 Các nghiên cứu trƣớc liên quan đến nhân tố kiểm sốt nội ảnh hƣởng đến tính hiệu hoạt động đơn vị 1.1.1 Các nghiên cứu giới 1.1.1.1 Nghiên cứu ảnh hưởng kiểm soát nội đến hiệu hoạt động 1.1.1.2 Nghiên cứu tác động nhân tố ảnh hưởng đến tính hữu hiệu hiệu hệ thống kiểm soát nội ảnh hưởng đến hiệu hoạt động đơn vị 13 1.1.1.3 Nghiên cứu đặc điểm chung doanh nghiệp có hệ thống kiểm soát nội yếu 15 1.1.1.4 Ảnh hưởng hệ thống kiểm soát nội đến giá trị doanh nghiệp 17 1.1.1.5 Các nghiên cứu liên quan đến cách thức đánh giá kiểm soát nội 18 1.1.2 Các nghiên cứu Việt Nam liên quan đến kiểm soát nội 19 1.2 Các báo cáo kiểm soát nội quốc gia giới 20 12.1 Báo cáo COSO báo cáo COSO lĩnh vực công 20 1.2.1.1 Báo cáo COSO 21 1.2.1.2 Báo cáo COSO vận dụng lĩnh vực công 22 1.2.2 Báo cáo Turnbull 1999 24 1.2.3 Báo cáo COCO (criteria of Control committee) Canada 25 1.2.4 Tiêu chuẩn MBNQA (The Malcoln Baldrige National Quality ward) 26 1.3 Kết đạt đƣợc vấn đề tiếp tục nghiên cứu 28 1.3.1 Kết đạt 28 13.2 Các vấn đề tiếp tục nghiên cứu 29 CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ THUYẾT 2.1 Tổng quan kiểm soát nội 30 2.1.1 Lịch sử đời phát triển kiểm soát nội 30 2.1.2 Các khái niệm 31 2.1.2.1 Kiểm soát nội 31 2.1.2.2 Hiệu hoạt động 34 2.1.3 Báo cáo COSO 2013 36 2.1.3.1 Khn mẫu kiểm sốt nội theo báo cáo COSO 2013 37 2.1.3.2 Công cụ đánh giá hệ thống kiểm soát nội theo báo cáo COSO 2013 39 2.2 Lý thuyết tảng kiểm soát nội hệ thống kiểm soát nội 39 2.2.1 Lý thuyết Chaos 39 2.2.2 Lý thuyết ủy nhiệm 40 2.2.3 Lý thuyết quyền biến 41 2.2.4 Lý thuyết doanh nghiệp 41 2.2.5 Lý thuyết bên có quyền lợi nghĩa vụ liên quan 42 2.3 Tổng quan doanh nghiệp nhà nƣớc 44 2.3.1 Đặc điểm DNNN Việt Nam 45 2.3.2 Đặc điểm doanh nghiệp kinh doanh lĩnh vực cơng ích Hoa Kỳ 47 2.3.3 Đặc điểm DNNN Trung Quốc hiệu hoạt động DNNN Trung Quốc 48 2.3.4 Thực trạng hiệu hoạt động DNNN Việt Nam 49 CHƢƠNG PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 3.1 Phƣơng pháp nghiên cứu thu thập liệu 53 3.1.1 Phương pháp nghiên cứu 53 3.1.2 Nguồn liệu phương pháp thu thập liệu 55 3.1.2.1 Nguồn liệu 55 3.1.2.2 Phương pháp thu thập liệu 56 3.2 Quy trình phân tích liệu 56 3.2.1 Quy trình phân tích liệu định tính 56 3.2.2 Quy trình phân tích liệu định lượng 57 3.3 Quy trình nghiên cứu mơ hình nghiên cứu lý thuyết 61 3.3.1 Quy trình nghiên cứu 61 3.3.2 Mơ hình nghiên cứu lý thuyết 63 CHƢƠNG PHÂN TÍCH VÀ THẢO LUẬN KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU 4.1 Thực trạng hiệu hoạt động kiểm soát nội Tập đoàn Điện lực Việt Nam 67 4.1.1 Giới thiệu EVN 67 4.1.2 Thực trạng hiệu hoạt động EVN 68 4.1.2.1 Hiệu kinh doanh EVN 69 4.1.2.2 Hiệu xã hội từ hoạt động EVN 70 4.1.3 Thực trạng kiểm soát nội EVN 71 4.1.3.1 Mơi trường kiểm sốt 72 4.1.3.2 Đánh giá rủi ro 75 4.1.3.3 Hoạt động kiểm soát 79 4.1.3.4 Thông tin truyền thông 80 4.1.3.5 Giám sát 82 4.2 Khám phá nhân tố thuộc kiểm soát nội ảnh hƣởng đến hiệu hoạt động EVN 83 4.2.1 Nghiên cứu tài liệu vấn 83 4.2.2 Thảo luận kết nghiên cứu (định tính) 88 4.2.3 Kết khảo sát thảo luận phát nghiên cứu định lượng 96 4.2.3.1 Kết thống kê đo lường nhân tố tác động 96 4.2.3.2 Đánh giá độ tin cậy thang đo (khảo sát sơ bộ) 99 4.2.3.2.1 Đánh giá độ tin cậy thang đo 99 4.2.3.2.2 Phân tích EFA 105 4.2.3.3 Nghiên cứu thức định lượng 110 4.2.3.3.1 Kiểm định giả thuyết phù hợp mơ hình 112 4.2.3.3.2 Mức độ ảnh hưởng nhân tố đến hiệu hoạt động EVN 121 CHƢƠNG KẾT LUẬN VÀ ĐỊNH HƢỚNG HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ NHẰM NÂNG CAO TÍNH HIỆU QUẢ TRONG HOẠT ĐỘNG CỦA EVN 5.1 Kết ý nghĩa nghiên cứu 125 5.1.1 Tóm tắt kết nghiên cứu 125 5.1.2 Ý nghĩa nghiên cứu 129 5.2 Đề xuất quan điểm định hƣớng hoàn thiện nhân tố hệ thống kiểm soát nội ảnh hƣởng đến hiệu hoạt động EVN 130 5.2.1 Quan điểm hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội 130 5.2.2 Định hướng hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội nhằm nâng cao hiệu hoạt động EVN 132 5.2.2.1 Định hướng hoàn thiện mơi trường kiểm sốt 132 5.2.2.2 Định hướng hoàn thiện chế đánh giá đối phó rủi ro 135 5.2.2.3 Định hướng hoạt động kiểm soát 136 5.2.2.4 Định hướng thông tin truyền thông 137 5.2.2.5 Định hướng cho hoạt động giám sát 138 5.3 Hạn chế hƣớng nghiên cứu 138 5.4 Kết luận 138 Danh mục công trình tác giả Tài liệu tham khảo Phụ lục DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT BẰNG TIẾNG VIỆT Chữ viết tắt Tiếng Việt BCTC Báo cáo tài ĐGRR Đánh giá rủi ro DNNN Doanh nghiệp nhà nước ERP Hệ thống hoạch định nguồn lực doanh nghiệp EVN Tập đoàn Điện lực Việt Nam _Vietnam Electricity EVN CPC Tổng công ty Điện lực miền Trung EVN HCMPC Tổng công ty Điện lực thành phố Hồ Chí Minh EVN NPC Tổng công ty Điện lực miền Bắc EVN SPC Tổng công ty Điện lực miền Nam GS Giám sát HĐKS Hoạt động kiểm soát HĐQT Hội đồng quản trị HĐTV Hội đồng thành viên KSNB Kiểm soát nội KTV Kiểm tốn viên MTKT Mơi trường kiểm sốt QTRR Quản trị rủi ro TCTNN Tổng công ty nhà nước TĐKTNN Tập đồn kinh tế nhà nước TTTT Thơng tin truyền thông VTTB Vật tư thiết bị DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT BẰNG TIẾNG ANH Chữ viết tắt Tiếng Anh CFA Confirmatory Factor Analysis CICA Canadian Institute of Chartered Accountants COCO Criteria of Control committee COSO The National Commission on Fraudulent Financial Reporting hay gọi Treadway Commission CPC Communist Party of China CSRC China Securities Regulatory Commission EFA Exploratory Factor Analysis FED Federal Reserve System FEI Financial Executives Institute ICE Internal Control Evaluation IIA Institute of Internal Auditors IMA Institute of Management Accountants INTOSAI International Organization of Supreme Audit Institutions IPO Initial Public Offering MBNQA The Malcoln Baldrige National Quality ward NIST The National Institute of Standards and Technology OPEC Organization of Petroleum Exporting Countries P.E.S.T Political.Economis Sociocultrural.Technological ROA Return on total assets ROE Return on common equyty ROS Return on sales SASAC SEC State-owned Assets Supervision and Administration Commission of the State Council U.S Securities and Exchange Commission Chữ viết tắt Tiếng Anh VAFI Vietnam Association of Financial Investors VIF Variance Inflation Factor DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 3.1 Bảng mô tả biến đo lường sử dụng nghiên cứu 65 Bảng 4.1 Phân tích BCTC EVN qua năm (2009-2014) 69 Bảng 4.2 Kết khảo sát MTKS Tập đoàn Điện lực Việt Nam 72 Bảng 4.3 Kết khảo sát việc đánh giá rủi ro EVN 76 Bảng 4.4 Kết khảo sát hoạt động kiểm soát EVN 79 Bảng 4.5 Kết khảo sát hoạt động thông tin & truyền thông EVN 80 Bảng 4.6 Kết khảo sát hoạt động giám sát EVN 82 Bảng 4.7 Các biến phát từ phân tích tài liệu, BCTC, vấn sâu chuyên gia 87 Bảng 4.8 Tổng hợp biến quan sát thuộc mơi trường kiểm sốt 89 Bảng 4.9 Tổng hợp biến quan sát thuộc hoạt động đánh giá rủi ro 91 Bảng 4.10 Tổng hợp biến quan sát thuộc hoạt động kiểm soát 92 Bảng 4.11 Tổng hợp biến quan sát thuộc Thông tin truyền thông 93 Bảng 4.12 Tổng hợp biến quan sát thuộc hoạt động giám sát 94 Bảng 4.13 Đo lường hiệu hoạt động EVN 94 Bảng 4.14 Tổng hợp biến đo lường từ nghiên cứu định tính 96 Bảng 4.15 Thang đo nhân tố thuộc hệ thống kiểm sốt nội có ảnh hưởng đến hiệu hoạt động EVN 96 Bảng 4.16 Đặc điểm mẫu khảo sát sơ 99 Bảng 4.17 Bảng tổng hợp kết kiểm định Cronbach’s Alpha để đánh giá chất lượng thang đo 101 Bảng 4.18 Kết phân tích EFA 107 Bảng 4.19 Bảng tổng hợp nhân tố tham gia vào nghiên cứu định lượng thức 111 Bảng 4.20 Đặc điểm mẫu khảo sát thức 111 Bảng 4.21 Kết tương quan (MTKS) 113 Bảng 4.22 Kết tương quan (ĐGRR) 114 Bảng 4.23 Kết tương quan (HĐKS) 114 Bảng 4.24 Kết tương quan (TTTT) 114 Bảng 4.25 Kết tương quan (GS) 115 Bảng 4.26 Kết thống kê 115 Bảng 4.27 Tổng kết mơ hình 116 Bảng 4.28 Bảng phân tích ANOVAa 116 Bảng 4.29 Bảng tổng kết trọng số hồi quy 117 Bảng 4.30 Bảng kết kiểm định Spearman 119 Bảng 4.31 Các giá trị Eigenvalues 120 Bảng 4.32 Bảng phân tích Wilks' Lambda 120 Bảng 4.33 Bảng đánh giá khả phân biệt hàm Standardized Canonical Discriminant Function Coefficients 120 Bảng 4.34 Ký hiệu ý nghĩa biến độc lập mô hình hồi quy 121 Bảng 4.35 Bảng phân tích ANOVAa 122 Bảng 4.36 Bảng tổng kết trọng số hồi quy 122 DANH MỤC HÌNH VẼ Hình 2.1 Tam giác Sierpinski 33 Mơ hình 2.1 FIVE FORCES PEST 43 Sơ đồ 3.1 Quy trình nghiên cứu ảnh hưởng nhân tố thuộc hệ thống kiểm sốt nội đến tính hiệu hoạt động EVN 62 Mơ hình 3.1 Mơ hình nghiên cứu lý thuyết 64 Mơ hình 4.1 Mơ hình nghiên cứu đề xuất luận án 95 Mơ hình 4.2 Mơ hình nghiên cứu luận án 110 PHẦN MỞ ĐẦU Vấn đề nghiên cứu Mọi tổ chức không kể quy mô, không kể lĩnh vực hoạt động, để tồn phát triển phải xác định mục tiêu thiết lập biện pháp để đạt mục tiêu Ba mục tiêu mà tổ chức cần đạt được, là: tính hữu hiệu hiệu hoạt động, báo cáo tài đáng tin cậy, tuân thủ pháp luật quy định Một tổ chức gồm nhiều phận, q trình hoạt động tổ chức trình gắn kết tất phận thành khối thống để thực mục tiêu chung cho toàn đơn vị mục tiêu cụ thể cho hoạt động, phận Trong trình hoạt động, ln tiềm ẩn rủi ro có yếu sai phạm nhà quản lý, nhân viên hay bên thứ ba thực gây thiệt hại hay làm giảm hiệu hoạt động tổ chức Việc xây dựng hệ thống kiểm soát nội biện pháp quan trọng chúng giúp ngăn ngừa, phát sai phạm yếu nhằm giảm thiểu tổn thất, nâng cao hiệu nhằm giúp tổ chức đạt mục tiêu Hệ thống kiểm sốt nội q trình nhà quản lý nhân viên đơn vị chi phối, thiết lập để cung cấp bảo đảm hợp lý nhằm thực ba mục tiêu nêu Chủ đề KSNB ảnh hưởng KSNB đến tính hữu hiệu hiệu hoạt động quan tâm sớm, hàng loạt nghiên cứu giới đặc điểm chung doanh nghiệp có hệ thống KSNB yếu ảnh hưởng chúng đến giá trị doanh nghiệp, nghiên cứu Ge McVay (2005), Doyle (2005), Ashbough-Skaife cộng (2006), Bryan Lilien (2005), Lin Wu (2006), Shenkir Walker (2006), Hammersley (2007) Nghiên cứu tác động nhân tố đến tính hữu hiệu hiệu hoạt động, nghiên cứu Hooks cộng (1994), Ezzamel cộng (1997), Lannoye (1996), Lannoye (1999), Walker (1999), Steihoff (2001), Cohen (2002), Springer (2004)và Hevesi (2005) Tại Việt Nam, nghiên cứu ứng dụng hệ thống KSNB đơn vị cụ thể ngành nhiều tác giả quan tâm, như: Công trình Ngơ Trí Tuệ cộng (2004) với đề tài cấp “ Xây dựng hệ thống KSNB với việc tăng cường quản lý tài Tổng cơng ty Bưu Viễn thơng Việt Nam”; Luận án tiến sĩ tác giả Phạm Bính Ngọ (2011), với đề tài “Tổ chức KSNB đơn vị dự tốn thuộc Bộ Quốc phịng”; Luận án tiến sĩ tác giả Nguyễn Thu Hoài, “Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp sản xuất xi măng thuộc Tổng công ty Công nghiệp Xi măng Việt Nam”; Luận án tiến sĩ tác giả Bùi Thị Minh Hải: “Hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội doanh nghiệp may mặc Việt Nam” nhiều luận văn thạc sĩ khác bàn KSNB doanh nghiệp cụ thể Doanh nghiệp nhà nước (DNNN) Việt Nam mơ hình tổ chức kinh doanh nhà nước đóng vai trị chủ đạo, cịn có thêm nhiệm vụ thực sách nhà nước, đảm bảo phúc lợi chung cho tồn xã hội Hình thức quan trọng DNNN tập đồn tổng cơng ty nhà nước Tập đồn kinh tế nhà nước (TĐKTNN), tổng cơng ty nhà nước (TCTNN) lớn, có vốn tài sản riêng nhà nước giao từ hàng chục đến hàng ngàn tỷ đồng Đặc điểm TĐKTNN, TCTNN quyền sở hữu tài sản thuộc sở hữu tồn dân thực nhiệm vụ trị nhà nước giao phó Tập đồn Điện lực Việt Nam (EVN) mười tập đoàn kinh tế nhà nước hàng đầu Việt Nam, với nhiệm vụ sản xuất kinh doanh điện phục vụ cho sản xuất tiêu dùng Đặc điểm hoạt động ngành điện liên quan đến thiên nhiên môi trường, liên quan đến an sinh xã hội, cần có nguồn tài khoản đầu tư lớn Để thực nhiệm vụ này, EVN giao nguồn vốn kinh doanh lớn, tính đến ngày 01.01.2015, tổng tài sản EVN lên đến 576.088 tỷ đồng1 Tuy nhiên, hiệu hoạt động kinh doanh chưa xứng tầm với số vốn đầu tư, kết kinh doanh, chi phí sản xuất điện cao dẫn đến giá bán điện cao Bên cạnh đó, nhiều sai phạm phát sử dụng vốn chưa hiệu quả, kiểm sốt cịn lõng lẽo, đầu tư dàn trải, lãng phí, Báo cáo Thường niên EVN năm 2014-2015 nhiều hoạt động rủi ro cao chưa phòng ngừa rủi ro tỷ giá, rủi ro lãi suất, rủi ro quy hoạch dài dạn, rủi ro rã lưới hệ thống… Bất cập nêu EVN nói riêng DNNN nói chung, theo nghiên cứu tác Trần Ngọc Thơ (2011), Vũ Thành Tự Anh (2012), Ngô Ngọc Trai (2013), yếu quản trị doanh nghiệp, lợi ích nhóm Dù có nhiều nghiên cứu nguyên nhân đưa đến bất cập DNNN nêu trên, nghiên cứu trước Việt Nam dừng lại ngun nhân từ quản trị cơng ty, chưa có nghiên cứu đề cập đến nguyên nhân yếu từ hệ thống KSNB Trong nguyên nhân quan trọng ảnh hưởng đến hiệu hoạt động đơn vị mà nghiên cứu giới chứng minh Đây xem khoảng trống nghiên cứu, đặc biệt lĩnh vực sản xuất phân phối điện EVN Bên cạnh đó, tính đến nay, chưa có nghiên cứu đầy đủ KSNB EVN, chưa phát nhân tố nhân tố chủ chốt thuộc hệ thống KSNB tác động đến tính hiệu hoạt động EVN Do đó, người viết chọn đề tài để tập trung nghiên cứu nhân tố thuộc hệ thống KSNB tác động đến hiệu hoạt động Tập đoàn Điện lực Việt Nam Mục tiêu nghiên cứu Mục tiêu chung: - Khám phá nhân tố thuộc hệ thống KSNB đánh giá mức độ ảnh hưởng nhân tố đến tính hiệu hoạt động Tập đoàn Điện lực Việt Nam Mục tiêu cụ thể: - Xác định nhân tố thuộc hệ thống KSNB tác động đến hiệu hoạt động Tập đoàn Điện lực Việt Nam; - Đo lường mức độ ảnh hưởng nhân tố thuộc hệ thống KSNB tác động đến hiệu hoạt động Tập đoàn Điện lực Việt Nam Câu hỏi nghiên cứu Để đạt hai mục tiêu nghiên cứu nêu trên, câu hỏi nghiên cứu sau giúp xác lập quy trình nghiên cứu luận án: Câu hỏi 1: Thực trạng hiệu hoạt động Tập đoàn Điện lực Việt Nam nào? Câu hỏi 2: Nhân tố thuộc hệ thống KSNB ảnh hưởng đến hiệu hoạt động Tập đoàn Điện lực Việt Nam? Câu hỏi 3: Mức độ ảnh hưởng nhân tố đến tính hiệu hoạt động EVN nào? Đối tượng phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu luận án nhân tố thuộc hệ thống KSNB ảnh hưởng tính hiệu hoạt động Tập đoàn Điện lực Việt Nam Phạm vi nghiên cứu: tập trung nghiên cứu nhân tố thuộc hệ thống KSNB ảnh hưởng tính hiệu hoạt động Tập đồn Điện lực Việt Nam Khơng nghiên cứu nhân tố ảnh hưởng đến mục tiêu báo cáo tài tuân thủ quy định (ba mục tiêu KSNB là: tính hữu hiệu hiệu hoạt động, BCTC tuân thủ quy định) hay hoạt động khác đơn vị Nghiên cứu thực Tập đoàn Điện lực Việt Nam, bao gồm Tổng công ty phân phối điện Bắc, Trung, Nam, Hà Nội Tp.Hồ Chí Minh đơn vị trực thuộc tổng công ty Đối tượng khảo sát nhà quản lý cấp cao, chuyên viên cao cấp Ngoài ra, luận án tiến hành khảo sát hệ thống văn vấn các chuyên gia ngành để nắm bắt tình hình thực tế hệ thống KSNB khám phá nhân tố ảnh hưởng đến hiệu hoạt động EVN Thời gian nghiên cứu từ năm 2010 đến 2015 Phương pháp nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu sử dụng luận án phương pháp nghiên cứu hỗn hợp, kết hợp phương pháp nghiên cứu định tính định lượng, với mơ hình thiết kế hỗn hợp khám phá Trong đó, phương pháp định tính nhằm khám phá nhân tố ảnh hưởng hiệu hoạt động EVN phương pháp định lượng nhằm kiểm định nhân tố xác định Cụ thể là: Phương pháp định tính tiến hành qua việc kết hợp ba phương pháp thu thập liệu: (1) phân tích quy định nhà nước quy chế hoạt động doanh nghiệp nói chung, điều lệ tổ chức hoạt động EVN nói riêng, văn báo cáo EVN; (2) tham khảo ý kiến chuyên gia kinh tế (qua tài liệu thứ cấp), phân tích báo cáo tài EVN qua năm (2009-2014); (3) vấn sâu chuyên gia EVN Các nhân tố xác định bước nghiên cứu định tính sử dụng bước nghiên cứu định lượng để kiểm định mơ hình Để đo lường mức độ tác động nhân tố đến hiệu hoạt động EVN, tác giả thực qua vấn trực tiếp gởi khảo sát qua mail, phương pháp chọn mẫu phi xác suất lựa chọn Bảng khảo sát dựa bảng câu hỏi từ công cụ đánh giá KSNB (evaluation tools) COSO 2013 điều chỉnh (nghiên cứu định tính) cho phù hợp mơi trường kinh doanh Việt Nam Quá trình khảo sát thực qua hai bước, bước khảo sát sơ nhằm đánh giá độ tin cậy thang đo (Cronbach’s Alpha) phân tích nhân tố khám phá (EFA), sau bước tác giả điều chỉnh lại thang đo, tiến hành khảo sát thức Phương pháp kiểm định với mục tiêu khám phá nhân tố nên phương pháp bình phương nhỏ với mơ hình bước (STEPWISE) sử dụng qua phần mềm xử lý thống kê SPSS 16.0 để lựa chọn mơ hình xác định đo lường ảnh hưởng nhân tố thuộc hệ thống KSNB đến tính hiệu hoạt động EVN phù hợp Tác giả kiểm định phù hợp mơ hình thơng qua hệ số R2 Đóng góp luận án: - Về mặt lý thuyết Thứ nhất, luận án hệ thống hóa lý thuyết, nghiên cứu giới nước lĩnh vực kiểm soát nội (KSNB) bao gồm: khái niệm kiểm soát nội bộ, hiệu hoạt động, đặc điểm chung doanh nghiệp có hệ thống KSNB yếu kém, tác động hệ thống kiểm soát nội đến giá trị doanh nghiệp, đến hiệu hoạt động doanh nghiệp Và tổng kết báo cáo KSNB quốc gia giới sử dụng Thứ hai, phương pháp nghiên cứu hỗn hợp với thiết kế hỗn hợp khám phá, luận án góp phần vào việc xây dựng nhóm nhân tố thuộc hệ thống kiểm ... định nhân tố thuộc hệ thống KSNB tác động đến hiệu hoạt động Tập đoàn Điện lực Việt Nam; - Đo lường mức độ ảnh hưởng nhân tố thuộc hệ thống KSNB tác động đến hiệu hoạt động Tập đoàn Điện lực Việt. ..BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP.HCM - - VÕ THU PHỤNG TÁC ĐỘNG CỦA CÁC NHÂN TỐ CẤU THÀNH HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ ĐẾN HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG CỦA TẬP ĐỒN ĐIỆN LỰC VIỆT... phát nhân tố nhân tố chủ chốt thuộc hệ thống KSNB tác động đến tính hiệu hoạt động EVN Do đó, người viết chọn đề tài để tập trung nghiên cứu nhân tố thuộc hệ thống KSNB tác động đến hiệu hoạt động
Ngày đăng: 10/05/2021, 00:50
Xem thêm:
