Nối tiếp nội dung phần 1, phần 2 giáo trình cung cấp cho người học các kiến thức: Thuế nhà đất, thuế tài nguyên, thuế sử dụng đất nông nghiệp, thuế chuyển quyền sử dụng đất, thuế thu nhập doanh nghiệp,thuế thu nhập đối với người có thu nhập cao,... Mời các bạn cùng tham khảo nội dung chi tiết.
Chương VI THUẾ NHÀ ĐẤT I - KHÁI NIỆM THUẾ NHÀ ĐẤT Thuế nhà đất thuế thu vói nhà đất ở, đất xây dựng cơng trình Hiện nước ta tạm thời chưa thu thuế'nhà chưa quy định thuế nhà Đất đất xây dựng cơng trình (khơng phân biệt đất có giấy phép hay khơng có giấy phép sử dụng) gồm : —Đất ở: đất thuộc khu vực dân cư thành thị nông thôn Đất gồm: đất xây cất nhà (kể mặt sông, hồ, ao, kênh rạch làm nhà cố định), đất làm vườn, làm ao, làm đường đi, làm sân hay bỏ trống quanh nhà, trừ diện tích nộp thuế nơng nghiệp; kể đất cấp giấy phép, chưa xây dựng nhà - Đất xây dựng cơng trình: đất xây dựng cơng trình cơng nghiệp, khoa học - kỹ thuật, giao thông, thủy lợi, nuôi trồng thủy sản, vãn hóa, xã hội, dịch vụ quốc phịng, an ninh khoảng đất phụ thuộc (diện tích ao, hồ, trồng bao quanh cơng trình kiến trúc), khơng phân biệt cơng trình xây 139 dựng xong dang sử dụng, xây dựng đất dược cấp giấy phép chưa xây dựng, dùng làm bãi chứa vật tư, hàng hóa Ở miẻn Bắc nước ta, nãm 1956 nhà nước ban hành Điều lệ thuế thổ trạch, áp dụng dối với nhà đất tư nhân số thành phố, thị xã giải phóng sau kháng chiến chống Pháp như: Hà Nội, Hải Phịng, Nam Định, Hà Đơng, Hà Nam, Sơn Tây, Bắc Ninh, Hải Dương Căn tính thuế gồm giá tính thuế thuế suất Giá tính thuế cho nhà, đất Bộ Tài quy định năm theo dề nghị ủy ban Hành tỉnh, thành phố Thuế suất 0,8%/năm giá trị nhà 1,2%/năm giá trị đâ't Sau năm 1975, tỉnh, thành phố phía Nam nhà nước cho phép tạm thời ắp dụng chế độ thuế thổ trạch cùa quyền Sài Gịn trước Thuế thổ trạch loại thuế thu hàng năm bất động sản đô thành, thị xã, tỉnh lỵ, huyộn lỵ khu thị tứ khác Các bất động sản chịu thuế gồm: nhà xưởng (xí nghiệp, nhà máy, hãng, công ty ) kể thiết bị gắn liền với kiến trúc bất động sản xây cất dùng vào mục đích thương mại, kỹ nghệ Thuế suất ấn định tối đa 1,5% tối thiếu 0,5% giá trị đất; nhà ấn định tối đa 1,0% tối thiểu 0,5% giá trị kiến trúc Giá tính thuế quy định lại năm Những năm gần việc mua bán, sang nhượng nhà, đất sử dụng đất nhà nhân dân, thành phần kinh tế diẽn sôi động phức tạp Đặc biệt việc chuyển đất canh tác thành đất thổ cư làm cho đất canh tác nông nghiệp bị giảm sút Đất đất xây dựng cơng trình thuộc sờ hữu tồn dân nhà nước 140 thơng quản lý, đã, bị nhiéu người chiếm dung môt cách vổ nguyín tác sử dụng đất lãng phí, xã hội địi hịi phát triển cổng trình phúc lợi công công chưa dược đáp ứng dù mức độ thấp Chính sách thổ trạch trước dây miến Bắc miến Nam lại bộc lộ nhiổu hạn chế : - Thực hiộn khỏng thống dịa phương - Thiếu quan tâm cùa quyẻn cấp - Nguổn thu ngày giảm sút khơng diểu chinh kịp thời càn tính thuế Vì vẠy, kỳ họp thứ Quốc hội khóa VIII, ngày 28/12/1989 Quốc hỏi dã Nghị ùy quyền cho Hội đồng Nhà nước ban hành sơ sách thuế thuế nhà, đất Ngày 29/6/1991, Hội dổng Nhà nước thức ban hành Pháp lổnh thuế nhà, đất thay cho Thuế Thổ trạch trước dây Pháp lệnh thuế nhà, dất diều chỉnh lại theo Nghị cùa Quốc hội khóa VIII kỳ họp thứ 10, ngày 26/12/1991, ban hành ngày 31/7/1992 sửa dổi ngày 19/5/1994 * Pháp lệnh thuế nhà, đất dược ban hành dồng với Luật dất dai Pháp lộnh nhà sắc thuế khác nhằm : a) Khuyến khích sử dụng dất hợp lý, tiết kiệm b) Tạo nguổn thu cho ngAn sách c) Phàn ánh chi phí sản xuất cách diìng đắn, dẩy đủ, đảm bào công dem vị kinh doanh 141 Il - NỘI DUNG Cơ BẢN CỦA THUẾ NHÀ ĐẤT Đối tượng nộp Thuế Nhà đất Đối tượng nộp thuế đất tất tổ chức, cá nhân có quyền sử dụng trực tiếp sử dụng đất ở, đất xây dựng cơng trình Cụ thể: - Tổ chức, cá nhân có quyền sử dụng hợp pháp đất ở, đất xây dựng cơng trình - Tổ chức, cá nhân nhận ủy quyền quản lý đất - Tổ chức, cá nhân quản lý đất bị tịch thu - Cán công nhân viên mua nhà hóa giá, cấp đất - Các tổ chức, cá nhân có nhà đất cho thuê - Cơ quan, xí nghiệp, đơn vị vũ trang phân phối nhà đất cho cán bộ, cơng nhân viên - Trường hợp có tranh chấp chưa xác định quyền sử dụng đất, kể trường hợp lấn chiếm trái phép, tổ chức, cá nhân trực tiếp sử dụng đất phải nộp thuế đất Việc nộp thuế đất khơng có nghĩa thừa nhận tính hợp pháp quyền sử dụng đất - Tổ chức, đại diện cho bên Việt Nam dùng đất góp vốn liên doanh với nước - Cơ quan ngoại giao, tổ chức quốc tế, người nước sử dụng đất ở, đất xây dựng cơng trình, trừ Điều ước quốc tế mà Việt Nam ký kết tham gia có quy định khác 142 Những trường hợp không thu thuế đất ở, đất xây dựng cơng trình - Đất sử dụng lợi ích cơng cộng, phức lợi xã hội từ thiện chung, khơng mục đích kinh dọanh để ở, như: đất làm đường, cầu cống, công viên, sân vận động, đê, cơng trình thủy lợi, trường học, bệnh viện, nghĩa trang - Đất chuyên dùng vào việc thờ cúng tôn giáo; tổ chức; di tích lịch sử Riêng đền, miếu, nhà thờ tự phải nộp thuế Căn tính Thuê Nhà đất Căn tính thuế diện tích đất, hạng đất mức thuế đơn vị diện tích 3.1 Đối với đất thuộc thành phố, thị x ã , thị trấn (goi c h u n g d ất d thị) a) Diện tích đất tính thuế bao gồm : diện tích mặt đất xây nhà ở, xây cơng trình, diện tích đường lại, diện tích sàn, diện tích bao quanh nhà, bao quanh cơng trình, diện tích ao hồ, diện tích để trồng phạm vi đất phép sử dụng b) Hạng đất vá mức thuế * Đối với đất ở, đất xây dựng Cơng trình thuộc thành phố, thị xã, thị trấn mức thuế đất đến 32 lần mức thuế sử dụng đất nông nghiệp hạng đất cao vùng Mức thuế cụ thể phụ thuộc vào vị trí đất thành phố, thị xã, thị trấn Cụ thể: 143 - Đô thị loại 1: Mức thuế đất từ đến 32 lần mức thuế sử dụng đất nông nghiệp hạng đất cao vùng - Đô thị loại 2: Mức thuế đất từ đến 30 lần mức thuế sử dụng đất nông nghiệp hạng đất cao vùng - Đô thị loại 3: Mức thuế đất từ đến 26 lần mức thuế sử dụng đất nông nghiệp hạng đất cao vùng - Đô thị loại 4: Mức thuế đất từ đến 13 lần mức thuế sử dụng đất nông nghiệp hạng đất cao vùng - Thị trấn, mức thuế đất từ đến 13 lần mức thuế sử dụng đất nông nghiệp hạng đất cao vùng * Đối với đất ở, đất xây dựng cồng trình thuộc vùng ven thị, ven trục giao thơng chính, mức thuế đất 1,5 đến 2,5 lần mức thuế sử dụng đất nông nghiệp hạng đất cao vùng Mức thuế cụ thể phụ thuộc vào vùng ven đô thị trục giao thơng Cụ thể: - Đối với đất khu dân cư, đất xây dựng cơng trình ven thị, loại diện tích đất ngoại thành có mặt tiếp giáp trực tiếp với nội thành, mức thuế đất 2,5 lần mức thuế sử dụng đất nông nghiệp hạng đất cao xã - Đối với khu dân cư, đất xây dựng cơng trình thuộc vùng ven đô thị loại I, II, III, IV, V tồn diện tích thơn ấp có mặt tiếp giáp trực tiếp với đất nội thị, mức thuế đất lần mức thuế sử dụng đất nông nghiệp hạng đất cao thôn ấp - Đối với khu dân cư, đất xây dựng cơng trình thuộc vùng ven đô, đầu mối giao thông, vùng ven trục giao thơng ven quốc lộ, đường liên tỉnh, vùng ven đường 144 giao thông nối liền thành phố, thị xã với thành phố, thị xã khác; với khu công nghiệp, khu du lịch, khu thương mại không nằm khu vực đất đô thị, mức thuế đất 1,5 lần mức thuế sử dụng đất nông nghiệp hạng đất cao vùng Loại đô thị : Theo bảng xếp loại thị Chính phủ, thị Việt Nam chia thành loại (gồm 76 đô thị) Loại I : TP Hồ Chí Minh, Hà Nội (2) Loại II : Đà Nẵng, Hải Phòng, Huế, Cần Thơ, Biên Hòa (5) Loại HI : Nha Trang, Nam Định, Quy Nhơn, Vũng Tầu, Long Xuyên, Đà Lạt, Thái Nguyên, Vinh, Mỹ Tho, Hịn Gai, Phan Thiết, Cẩm Phả, Bn Mê Thuột, Vĩnh Long, Sóc Trăng, Thanh Hóa, Cà Mau, Bạc Liêu, Việt Trì, Phan Rang, Pleiku, Hịa Bình, Rạch Giá, Thái Bình, Tuy Hịa, Cao Lãnh, Hải Dương, Châu Đốc, Sa Đéc, Tân An, Bắc Giang, ng Bí, Trà Vinh, Tam Kỳ (35) Loại IV : Bến Tre, Thủ Dầu Một, Hà Đông, Đông Hà, Quảng Ngãi, Sơn Tây, Tây Ninh, Bắc Ninh, Kontum, Sơn La, Lạng Sơn, Ninh Bình, Cao Bằng, Vĩnh Yên, Tuyên Quang, Bỉm Sơn, Kiến An, Hội An, Lai Châu, Đồng Hới, Quảng Trị, Hà Tĩnh, Hà Giang, Lao Cai (24) Loại V; Vĩnh An, Tam Điệp, Phú Thọ, Đồ Sơn, Hà Nam, Vị Thanh, Gị Cơng, Sầm Sơn, Sơng Cơng, Hưng n (10) Vị trí đất : Mỗi loại đường xếp theo vị trí đất : Vị trí : Đất mặt tiền Vị trí : Đất ngõ, hổm lớn Vị trí : Đất ngõ, hẻm nhỏ vị üi hai Vị trí : Đất ngõ, hẻm nhánh vị trí cịn lại 145 ♦> Ví dụ : Ồng Mai Thế An chủ SỪhữu biột thự mặt tiền đường Nguyễn Thái Học, thành phố Hà Nội Các phần biệt thự có diện tích sau : - Diên tích nhà 200m2 - Diện tích vườn 300 m2 - Diện tích sân chơi thể thao 200m2 - Diện tích đường lại 100m2 - Nhà để xe 40m2 Tổng diện tích 840m2 Tính thuế đất năm 1996 mà óng An phải nộp Giá thóc tính thuế nơng nghiệp năm 1996 1200 đ/kg + Giá đất nông nghiệp hạng I vùng đồng 550kg/1000m2 Sũy ra, thuế nông nghiệp đất loại I tính thành lm2 660d/m2 + Mức thuế đất vị trí I (mặt tiền), đường phố loại I, đô thị loại I 32 lần mức thuế nông nghiệp Vậy ông An phải nộp thuế đất năm 1996 17.740.800 đ (66ốđ X 840m2 X 32 lần) 3.2 Đối với đất th u ộ c vùng nơng thơn, đóng bằng, trung du, m iền núi a) Diện tích tính thuế tồn diện tích thực tế quản lý, sử dụng Việc xác định diện tích tính thuế nơng thơn cứArâo sổ địa nhà nước b) Hạng đất để xác định thuế đất hạng đất nông nghiệp xã, thơn, xóm, ấp c) Mức thuế đất vùng lần mức thuế sử dụng đất nông nghiệp ghi thu bình quân xã 146 3.3 Phân b ổ th u ế đất dối với nhà nhiểu táng khu tập th ể thuộc nhiêu t ổ ch ú t, cá nhân quản lý, s dụng a) Đối với nhà nhiều tầng tổ chức hay cá nhân quản lý cá nhân hay tổ chức phải nộp thuế cho tồn diện tích đất khuôn viên Trường hợp tổ chức, cá nhân cho tổ chức, cá nhân khác thuê bên thuê nộp thuế đất b) Trong khoảng đất có nhiều tổ chức, cá nhân sử dụng, nguyên tắc tính thuế là: tổng diện tích đất chịu thuế tổ chức, cá nhân phải tổng diện tích đất tồn khoảnh đất Việc phân bổ diện tích đất sử dụng chung như: sân, đường sá chung, diện tích bỏ trống tổ chức, cá nhân tự giải Nếu họ tự giải quan thuế tính tốn phân bổ c) Đối với đất xây dựng nhà nhiều tầng nhiều tổ chóc, cá nhân quản lý, sử dụng tầng khác tầng thứ (lầu 4) trờ lên nộp thuế đất Từ tầng (lầu 3) trở xuống việc phân bổ phần diện tích sử dụng chung xác định mục b Hệ SỐphân bổ thuế đất cho tầng (lầu) phần diện tích đất xây dựng nhà nhiều tầng (lầu) sau: Nhà tầng (trệt) tầng (1 lầu) tầng (2 lầu) tầng (3 lầu) Tầng (lầu trệt) 0,7 0,7 0,7 Hệ số tầng (lầu) Tầng Tầng (lầu 1) (lầu 2) 0,3 0,2 0,2 0,1 0,07 Tầng4 (lầu 3) 0,03 147 3.4 T h u ế đất tính thóc, thu bàng tlén theo giá thóc th u ế s d ụ n g đất nông nghiệp năm thu th u ế đất III - GIẢM THUẾ, MIỀN THUẾ ĐẤT Các trưởng hợp miễn thuế đất - Đất xây dựng trụ sờ, quan hành nghiệp nhà nước, tổ chức xã hội, cơng trình văn hóa, đất dùng vào mục dích quốc phịng, an ninh; dùng vào mục dích kinh doanh thi phải nộp thuế - Đất cùa gia dinh tlnrơng binh hạng l/4, hạng 2/4; gia dinh liệt sĩ dược hường chế dộ trợ cấp nhà nước quy dinh; đất xây nhà tình nghĩa - Đất thuộc vùng rừng núi, rẻo cao dược miẻn thuế nỏng nghiệp, vùng dinh canh, định cư Đất vùng kinh tê dược miễn thuế đất năm dầu kc từ ngày dốn - Đất người tàn tật, người chưa đến tuổi thành niên người già cỏ đơn không nơi nương tựa khả nộp thuế Giảm thuê đất cho người gặp khó khăn kinh tế thiên tai, địch họa, tai nạn bất ngờ Cụ thể : - Nếu thiệt hại từ 20% dến 50% tổng giá trị tài sản dược xét giảm 50% thuế đất - Nếu thiột hại 50% xét miễn thuế đất 148 20 21 Lệ phí cấp hộ chiếu, giấy thơng hành, giấy Bộ Tài chứng nhận cho cơng dân Việt Nam nước nhâp cảnh, xuất cảnh cư trú Lệ phí qua lại biên giới Việt Nam Bộ Tài nưóc láng giẻng 22 Lệ phí cấp giấy phép cho người Việt Nam Bộ Tài nưóc ngồi hồi hưcmg vé Việt Nam 23 Lệ phí giải việc quốc tịch v iệ t Nam Lệ phí tồ án Lệ phí chứng thư Lệ phí cơng chứng nhà nước Lệ phí cấp giấy phép dặt hoạt động văn phòng đại diện tổ chức kinh tế nước ngồi Việt Nam Lệ phí thẩm định theo quy định pháp luật Lệ phí Hải quan Lệ phí cấp giấy phép lắp đặt cơng trình ngẩm theo yêu cầu Lệ phí tham gia đấu thầu, đấu giá theo yêu cầu 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 270 Chính phủ Chính phủ Bộ Tài Bộ Tài Bộ Tai Bộ Tài Bộ Tài Bộ Tài - Bộ Tài quy định lệ phí quan trung ương tổ chức thu; - UBND tình quy định loại lộ phí quan địa phương tổ chức thu Lệ phí cấp giấy phép sử dụng chất nổ, Bộ Tài phương tiện nổ, vũ khí, khí tài theo quy ' định pháp luật Lệ phí quản lý hành trật tự an tồn Bộ Tài xã hội Hoa hổng chữ ký (dáu khí ) Bộ Tai Lệ phí thi Bộ Tài Chương XIV Tổ CHÚCHỆ THỐNGTHUTHUÊ CỦANHÀNUỨC I - HỆ THỐNG THU THUẾ NHÀ NƯỚC Nguyên tắc thành lập máy thu thuế Nhà nước * Nguyên tắc chung : Được tổ chức theo ngành dọc, thống từ Trung ương đến cấp quận, huyện, thị xã Ở Trung ương có Tổng cục Thuế thuộc Bộ Tài Ở tỉnh, thành phố có Cục Thuế thuộc Tổng cục thuế, song chịu đạo ủy ban Nhân dân tỉnh, thành phố Ở quận, huyện, thị xã có Chi cục Thuế thuộc Cục Thuế, song theo đạo UBND quận, huyện, thị xã để đảm bảo tính thống Bộ máy tổ chức thành lập sở nguyên tắc sau • Ngun tắc : Cơng tác thu thuế khoản thu khác vào ngân sách Nhà nước hệ thống thu thuế Nhà nước quản lý thống Không tổ chức cá nhân thu thuế khơng có ủy quyền Ngun tắc " Tổ chức đạo thực thống toàn ngành thuế nghiệp vụ thu thuế thụ khác đối với, đối 271 tượng nộp thuế nhằm đảm bảo chấp hành nghiêm chỉnh luật, pháp lệnh thuế chế dộ thu Nhà nước ban hành Nguyên tắc : Cơ quan thuế cấp dược tổ chức theo mơ hình thống từ quản lý biên chế; kinh phí chi tiêu; chế độ sách với cán bộ; thống vẻ chức danh, tiôu chuẩn nghiệp vụ Chức năng, nhiệm vụ quan thuế * Tổng cục thuê' Đây quan cao hộ thống thu thuế Nhà nước; Tổng cục Thuế quan trực thuộc Bộ Tài Cơ cấu gồm : phịng chức phòng nghiệp vụ Nhiêm vụ : - Soạn thảo vãn pháp quy thui khoản thu khác trình quan có thẩm quyền ban hành - Soạn thảo trình Bộ Tài ban hành tự ban hành (nếu ủy Bộ Tài chính) vãn vể nghiệp vụ quản lý thu thuế hướng dẫn quan thuế cấp thực hiộn thống - Hướng dẫn tổng hợp kế hoạch thu thuế khoản thu khác trình Bộ Tài trình quan thẩm quyền định - Giao tiêu thu thuế thu khác cho quan thuế cấp - Chỉ đạo cấp tổ chức thu thuế thu khác trôn địa bàn đảm bảo thu đủ, kịp thời vào ngân sách 272 - Tổ chức tra máy thu thuế đối tượng nộp thuế, xử lý, khen thường theo luật định * Cục Thuế : mặt tổ chức gồm số phòng chức nghiộp vụ Cục Thuế đặt địa phương đồng thời chịu lãnh đạo Bộ trưởng Bộ Tài (mà trực tiếp Tổng cục Thuế) Chủ tịch ủy ban Nhân dân tỉnh, thành phố Nhiệm vụ Cục Thuế : - Hướng dẫn thực thống sách thuế theo văn pháp quy cùa Nhà nước - Lập kế hoạch thu thuế thu khác địa bàn địa phương quản lý - Phối hợp với Sở Tài xây dựng kế hoạch thu-chi ngân sách địa phương - Thu thuế đối tượng Cục Thuế trực tiếp quản lý - Chỉ đạo kiểm tra thường xuyên Chi cục Thuế việc hành thu thuế - Thực kiểm tra, tra đối tượng nộp thuế nội ngành thuế địa phương - Cùng quan chức xét duyệt đăng ký kinh doanh đăng ký thuế - Tổ chức thực sách kế tốn thuế, quản lý cán bộ, kinh phí hệ thống thuế địa phương, bồi dưỡng nghiệp vụ thuế cho nhân viên 273 Cục Thuế trực tiếp thu thuế xí nghiệp quốc doanh Trung ương, xí nghiệp quốc doanh tỉnh, xí nghiệp có vốn nước ngồi, lệ phí trước bạ * Chi cục thuế: Chi cục thuế gồm tổ chuyên môn, nghiệp vụ, đội, tổ, trạm trực tiếp làm công tác thu thuế Nhiệm vụ : - Lập kế hoạch thu thuế năm, quý, tháng địa bàn - Cùng với quan chức xét, duyệt đăng ký kinh doanh, đăng ký thuế - Là tổ chức hành thu thuế; kiểm tra chống trốn thuế, lậu thuế, vi phạm kỷ luật nội Bộ máy ỉhu thuê' quan a) Hải quan Việt Nam tổ chức theo nguyên tắc thống nhất, quan trực thuộc Bộ Tài Tổ chức Hải quan gồm : - Tổng cục Hải quan - Cục Hải quan tỉnh, liên tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương - Hải quan cửa khẩu, đội kiểm soát hải quan b) Địa bàn hoạt động Hải quan Việt Nam bao gồm: khu vực cửa khẩu, cảng biển, cảng sông quốc tế, biên giới, bờ biển, hải đảo, vùng tiếp giáp lãnh hải địa điểm khác nội địa Pháp lệnh Hải quan quy định (như bưu điện, Intershop ) 274 c) Phạm vi địa bàn hoạt động cụ thể Hải quan Viẽt Nam, khu vực kiểm soát Hải quan, tổ chức máy, hệ thống chứng vụ, chế độ phục vụ, cờ hiệu, phù hiệu, trang phục, giấy chứng minh hải quan Chính phù quy định d) Hải quan Việt Nam trang bị phương tiện kỹ thuật, nghiệp vụ, vũ khí cần thiết để làm nhiêm vụ * Nhiệm vụ quyền hạn : - Tiến hành thủ tục hải quan, thực kiểm tra, giậm sát, kiểm soát hải quan theo quy định.của pháp lệnh hải quan - Bảo đảm thực quy định Nhà nước xuất khẩu, nhập khẩu, vể thuế xuất khẩu, thuế nhập nghĩa vụ khác phạm vi thẩm quyền pháp lệnh quy định - Tiến hành biện pháp phát hiện, ngăn ngừa, điều tra xét xử hành vi buôn lậu, vận chuyển trái phép hàng hóa, ngoại hối, tiên Việt Nam qua biên giới, hành vi vi phạm quy định khác Nhà nưóc hải quan phạm vi thẩm quyền pháp luật quy định - Thực thống kê Nhà nước hải quan - Kiến nghị chủ trương, biện pháp quản lý Nhà nữớc hoạt động xuất khẩu, nhập khẩu, xuất cảnh, nhập cảnh, cảnh, mượn đường Việt Nam; hướng dẫn tổ chức, cá nhân thực quy định Nhà nước hải quan - Đào tạo, bồi dưỡng đội ngũ nhân viên hải quan - Hợp tác quốc tế với Hải quan nước Như vậy, xem xét vể máy thu thuế Việt Nam, ta thấy tồn song song hai hệ thống : 275 - Một là, hệ thống thu loại thuế nội địa Tổng cục thuế thuộc Bộ Tài đạo theo ngành dọc từ Trung ương đến địa phương - Hai là, hệ thống thu thuế quan (thuế xuất khẩu, nhập khẩu, cảnh ) Tổng cục Hải quan trực thuộc Chính phủ đạo từ Trung ương đến địa phương cửa Mặt khác, Cục Thuế, Cục Hải quan địa phương chịu đạo UBND cấp vê việc thu thuế nội địa, thuế quan địa bàn địa phương II - KIỂM TRA, THANH TRA VỀ THUẾ Khái niệm a) Kiểm tra thuế xem xét tình hình thực tế đối tượng kiểm tra để có nhận xét đánh giá ưu nhược điểm, nhằm nâng cao hiệu lực thuế Yêu cầu : - Ở mức độ thấp tra - Thời gian tiến hành ngắn - Nội dung phương pháp đơn giản - Phần kết thúc phải có nhận xét, đánh giá rút kinh nghiệm Phải có thưởng phạt nghiêm minh, trường hợp vi phạm pháp lệnh thuế đến mức độ phải xử lý kiến nghị với quan có thẩm quyền; nghiêm trọng kiến nghị tổ chức tra 276 b) Tlianh tra vé thuế hoạt động kiểm soát thực tế, nhằm xem xét việc làm đối tượng chịu tra để phát hiện, ngăn ngừa xử lý hành vi trái vói luật, quy định Nhà nước Yêu cầu : - Ở mức độ cao hem kiểm tra - Nôi dung phạm vi rộng - Thòi gian dài hem kiểm tra - Nội dung phưcmg pháp phức tạp hem Nội dung a) Kiểm tra, tlianh tra nội ngành thuế - Kiểm tra việc chấp hành sách thuế: kiểm tra địa phưcmg việc ban hành văn hướng dẫn sách thuế, quy định nghiệp vụ thuế thực hiên địa phương hợp lý chưa - Kiểm tra tình hình thực chế độ nghiệp vụ quản lý tổng hợp ngành thuế: việc lập danh bạ xí nghiệp, lập sổ thuế, việc thực chế độ kế toán thuế - Kiểm tra việc thực giải đem tố cáo, khiếu nại công dân; kiểm tra việc tổ chức tiếp dân, nhận đem tố cáo, khiếu nại thời gian giải đem, mức độ giải đom, giải chế độ chưa - Kiểm tra tình hình thu - chi tài chính, sử dụng quỹ quan thuế, kiểm tra việc lập dự trù kinh phí, sử dụng kinh phí, trích quỹ, số tiền trích quỹ, tình hình sử dụng quỹ, 277 TÀI LIỆU THAM KHẢO CHÍNH Kinh tế học, Paul A Saumuelson William D Nordlhaus Tập I II Viện Quan hệ Quốc tế, Hà Nội, 1989 Giáo trình thuế Bộ Tài chính, Hà Nội, 1991 "Công báo", năm từ 1990 đến 2001 : Luật, Nghị định, Thông tư liên quan đến thuế loại thuế Thuế Lệ phí Hải quan NXB Tài Chính, Hà Nội, 1996 TS Quách Đức Pháp : Thuế - Công cụ điểu tiết vĩ mô kinh tế NXB Xây dựng, Hà Nội, 1999 Những văn pháp quy Thuế NXB Tài chính, Hà Nội, tháng 10 năm 1999 278 MỤC LỤC Trang Lời nói đầu Chương I S LƯỢC NGUỔN GỐC VÀ QUÁ TRÌNH PHÁT TRIỂN CỦA THUẾ I Nguổn gốc đời thuế II Quá trình phát triển thuế III Sơ lược thuế Việt Nam Chương II NHỮNG VẤN ĐẾ Cơ BẢN VỀ THUẾ I Khái niộm, chất phân lọại thuế II Các yếu tố cấu thành thuế III Vai trò cùa thuế IV Các nguyên tắc thuế khoá 12 19 31 38 Chương III THUẾ GIẢ TRỊ GIA TÀNG I Khái niộm Giá trị gia tăng Thuế Giá trị gia tẫng II Nội dung Thuế Giá trị gia tăng III Phương pháp tính thuế IV Đăng ký, kê khai, nộp thuế toán thuế 41 43 49 64 279 V Chế độ miễn giảm thuế hoàn thuế VI Khiếu nại xử lý vi phạm VII Điẻu kiện cần thiết cho việc áp dụng Thuế Giá trị gia tăng VIII Thuế suất Thuế Giá trị gia tăng 72 77 78 79 Chương IV THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT I Khái niệm Thuế Tiêu thụ đặc biệt II Tác dụng Thuế Tiêu thụ đặc biệt III Nội dung Thuế Tiêu thụ đặc biột IV Căn tính Thuế Tiêu thụ đặc biệt V Đăng kí, kê khai nộp, hoàn giảm, miễn Thuế tiêu thụ đăc biệt 84 85 86 89 94 Chương V THUẾ XUẤT KHẨU, NHẬP KHẨU I Khái niệm Thuế Xuất khẩu, Nhập II Phạm vi áp dụng Thuế Xuất, Nhập III Biểu Thuế Xuất khẩu, Nhập IV Phương pháp tính Thuế Xuất, Nhập V Miễn thuế, giảm thuế, hoàn lại Thuế Xuất khẩu, Nhập VI TỔ chức thực 103 105 107 115 ' 118 134 Chương Vỉ THUẾ NHÀ ĐẤT I Khái niệm Thuế Nhà đất II Nội dung Thuế Nhà đất 280 139 142 III Giảm thuế, miẻn thuế đất IV Tổ chức thực 148 149 Chương VII THUỂ TÀI NGUYÊN I Khái niệm Thuế Tài nguyên II Nội dung cùa Thuế Tài nguyên III Miễn, giảm Thuế Tài nguyên IV Tổ chức thực 150 151 156 158 Chương VIII THUẾ SỬ DỤNG ĐẤT NÔNG NGHIỆP I Khái niêm Thuế Sử dụng đất nông nghiệp II Đối tượng nộp Thuế Sử dụng đất nông nghiệp III Căn đánh Thuế Sử dụng đất nông nghiệp IV Miễn thuế giảm Thuế Sử dụng đất nông nghiệp 160 160 162 167 Chương IX THUẾ CHUYỂN QUYỀN sử DỤNG DẤT I Đối tượng nộp thuế, đối tượng chịu Thuế Chuyển quyền sử dụng dất II Căn tính Thuế Chuyển sử dụng đất III Miễn thuế, giảm Thuế Chuyển quyền sử dụng đất IV Tổ chức thực 171 175 178 Chương X THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP I Khái niệm Thuế Thu nhập doanh nghiệp 180 281 II Nội dung Thuế thu nhập doanh nghiệp III Miễn, giảm hoàn Thuế thu nhập doanh nghiệp IV Tổ chức thực 181 195 203 Chương XI THUẾ THU NHẬP ĐỐI VỚI NGƯỜI c ó THU NHẬP CAO I Khái niệm Thuế Thu nhập II Nội dung Thuế Thu nhập III Giảm thuế, miễn Thuế Thu nhập IV Tổ chức thực 205 206 218 219 Chương XII THUẾ THU ĐỐI VỚI CÁC HOẠT ĐỘNG ĐẦU Tư, KINH DOANH CỦA Tổ CHỨC, CÁ NHÂN N ước NGỒI TẠI VIỆT NAM A Thuế hình thức đầu tu theo Luật Đầu tu nước Việt Nam I Thuế Thu nhập doanh nghiệp II Thuế Chuyển thu nhập nước III Thuế thu nhập từ chuyển nhượng vốn IV Các loại thuế nghĩa vụ tàichính khác 222 230 232 233 B Thuế tổ chức, cá nhân nước Thuế nhà thầu Nghĩa vụ thuế nhà thầu, nhà thầu phụ nước thực chế độ kế toán Việt Nam Nghĩa vụ thuế nhà thầu, nhà thầu phụ nước ngồi khơng thực chế độ kế toán Việt Nam 282 233 234 235 Chương XIII THUẾ KHẤC, PHÍ VÀ LỆ PHÍ I Thuế khác II Phí lệ phí III Một số lệ phí điển hình 239 242 245 Chương XIV Tổ CHỨC HỆ THỐNG THU THUẾ CỦA NHÀ Nước I Hệ thông thu thuế Nhà nước II Kiểm tra, tra vể thuế Tài liệu tham khảo 271 276 278 ... đất hạng 1.100 đ/m2.thì ơng A phải nộp thuế chuyển quyền sử dụng đất là: Số thuế phải nộp = Phần chênh lệch trị giá đất = ( 720 m2 X X Thuế suất 1.100 đ/m2) X 2% = 7 92. 000đ X 2% = 15.840 ng 173... Các phần biệt thự có diện tích sau : - Diên tích nhà 20 0m2 - Diện tích vườn 300 m2 - Diện tích sân chơi thể thao 20 0m2 - Diện tích đường lại 100m2 - Nhà để xe 40m2 Tổng diện tích 840m2 Tính thuế. .. d/m2 giá dất ruộng hạng 920 d/m: óng c phải nộp (huế chuyên quyén sử dụng dất : Số thuế phải nộp = Phán chênh lệch vé trị giá dất X Thuế suất = (1080m2 X J.100d/m2) - (1080m2 X 920 d/m2) X 2% =