Quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty tnhh dịch vụ tư vấn tài chính kế toán và kiểm toán Phía Nam aascs thực hiện Quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty tnhh dịch vụ tư vấn tài chính kế toán và kiểm toán Phía Nam aascs thực hiện luận văn tốt nghiệp thạc sĩ
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP HỒ CHÍ MINH KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI TRẢ NHÀ CUNG CẤP TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TỐN VÀ KIỂM TỐN PHÍA NAM (AASCS) THỰC HIỆN Ngành : KẾ TOÁN Chuyên ngành : KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN Giảng viên hướng dẫn : TS Trần Văn Tùng Sinh viên thực : Lê Minh Duy Kha MSSV: 1311180478 TP Hồ Chí Minh, 2017 i Lớp: 13DKKT02 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan đề tài nghiên cứu tôi, thực hướng dẫn trực tiếp Tiến sỹ Trần Văn Tùng Mọi chứng từ, số liệu, báo cáo có cho phép Cơng ty, khơng có chép khơng hợp lệ, vi phạm quy chế đào tạo hay có gian trá Tơi hồn tồn chịu trách nhiệm trước nhà trường cam đoan Tp Hồ Chí Minh, ngày…tháng…năm 2017 (SV Ký ghi rõ họ tên) ii LỜI CẢM ƠN Em xin gửi lời cảm ơn chân thành tri ân sâu sắc thầy, cô trường Đại học Công Nghệ TP.HCM, Ban lãnh đạo Cơng ty Dịch vụ Tư vấn Tài Kế tốn Kiểm tốn phía Nam anh,chị kiểm tốn viên phịng kiểm tốn Đặc biệt TS Trần Văn Tùng - Giảng viên hướng dẫn nhiệt tình giúp đỡ chúng em hoàn thành báo cáo thực tập tốt nghiệp Trong q trình làm khóa luận thực tập khó tránh khỏi sai sót, mong thầy,cơ bỏ qua Đồng thời trình độ lý luận kinh nghiệm thực tiễn hạn chế nên khóa luận tốt nghiệp khơng tránh khỏi thiếu sót Bản thân em mong nhận ý kiến đóng góp thầy để học hỏi thêm nhiều kinh nghiệm, đòng thời tạo bước đệm làm hành trang kiến thức để bước vào nghề sau này.Sau lần em xin cảm ơn có lời chúc sức khỏe, thành công đến thầy,cô trường Đại học Công nghệ Thành phố Hồ Chí Minh, anh,chị phịng kiểm tốn Cơng ty Dịch vụ Tư vấn Tài Kế tốn Kiểm tốn phía Nam Trân trọng! ngày …tháng …năm 2017 (SV Ký ghi rõ họ tên) iii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT ĐH Đại học TNHH Trách nhiêm hữu hạn HĐTV Hội đồng thành viên ĐVT Đơn vị tính BGĐ Ban giám đốc HTKK Hỗ trợ kê khai KSNB Kiểm soát nội KTV Kiểm toán viên PCNCC Phải trả nhà cung cấp VACPA Hội kiểm toán hành nghề Việt Nam GTGT Giá trị gia tăng CSDL Cơ sở dẫn liệu NSNN Ngân sách nhà nước BCKT Báo cáo kiểm toán TSCĐ Tài sản cố định BĐSĐT Bất động sản đầu tư BCTC Báo cáo tài iv DANH MỤC BẢNG BIỂU Trang Bảng 2.1: Kiểm tra chi tiết nghiệp vụ nợ phải trả nhà cung cấp 21 Bảng 2.2: Kiểm tra chi tiết số dư nợ phải trả nhà cung cấp 23 Bảng 3.1: Doanh thu, lợi nhuận AASCS giai đoạn 2014 – 2016 27 Bảng 4.1: Bản yêu cầu cung cấp tài liệu phục vụ kiểm toán 39 Bảng 4.2: Bảng câu hỏi đánh giá rủi ro kiểm sốt mơi trường kiểm soát 44 Bảng 4.3: Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Công ty X 48 Bảng 4.4: Chương trình kiểm tốn khoản phải trả người bán 49 Bảng 4.5: Bảng tổng hợp số dư đầu kỳ theo giấy tờ làm việc AASCS 53 Bảng 4.6: Bảng phân tích số liệu tỷ trọng nở phải trả nhà cung cấp nợ ngắn hạn theo giấy tờ làm việc AASCS 54 Bảng 4.7: Bảng xác nhận công nợ theo giấy tờ làm việc AASCS 55 Bảng 4.8: Bảng xác nhận công nợ theo giấy tờ làm việc AASCS 56 Bảng 4.9: Bảng tổng hợp thư xác nhận nợ phải trả người bán khách hàng X 57 Bảng 4.10: Bảng đánh giá lại số dư nợ phải trả có gốc ngoại tệ 58 Bảng 4.11: Bảng kiểm tra việc trình bày khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp báo cáo tài cơng ty X 58 v DANH MỤC SƠ ĐỒ Trang Sơ đồ 2.1: Sơ đồ phải trả nhà cung cấp Sơ đồ 3.1: Sơ đồ cấu tổ chức máy quản lý Công ty AASCS 31 Sơ đồ 3.2: Cơ cấu tổ chức quản lý phận kiểm tốn cơng ty AASCS 33 vi MỤC LỤC CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU 11 1.1 Lý chọn đề tài 11 1.2 Mục tiêu nghiên cứu đề tài 11 1.3 Đối tượng nghiên cứu 12 1.4 Phạm vi nghiên cứu 12 1.5 Phương pháp nghiên cứu 12 1.6 Kết cấu đề tài .13 KẾT LUẬN CHƯƠNG 14 CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI TRẢ NHÀ CUNG CẤP TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 15 2.1 Đặc điểm kế toán khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp .15 2.1.1 Khái niệm nợ phải trả nhà cung cấp 15 2.1.2 Nguyên tắc, yêu cầu hạch toán khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp 15 2.1.3 Phương pháp kế toán khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp 17 2.1.3.1 Tài khoản sử dụng kết cấu tài khoản 17 2.1.3.3 Sơ đồ kế toán nợ phải trả nhà cung cấp 18 2.2 Kiểm toán khoản nợ phải trả nhà cung cấp kiểm tốn báo cáo tài 20 2.2.1 Đặc điểm kiểm toán khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp kiểm toán BCTC 20 2.2.2 Mục tiêu kiểm toán khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp 22 2.2.2.1 Mục tiêu kiểm toán khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp 22 2.2.2.2 Căn kiểm toán khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp 23 2.3 Quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp kiểm toán BCTC 24 2.3.1 Lập kế hoạch kiểm toán 24 2.3.1.1 Đánh giá khả chấp nhận kiểm toán .24 2.3.1.2 Lập kế hoạch chiến lược 25 2.3.1.3 Lập kế hoạch kiểm toán tổng thể 26 2.3.1.4 Thiết kế chương trình kiểm tốn 29 vii 2.3.2 Thực kiểm toán 30 2.3.2.1 Khảo sát KSNB nợ phải trả nhà cung cấp 30 2.3.2.2 Thực thủ tục phân tích 31 2.3.2.3 Thực thủ tục kiểm tra chi tiết 31 2.3.3 Kết thúc kiểm toán 24 KẾT LUẬN CHƯƠNG 26 CHƯƠNG 3: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TỐN VÀ KIỂM TỐN PHÍA NAM .27 3.1 Lịch sử hình thành phát triển Công ty TNHH Dịch vụ tư vấn tài kế tốn kiểm tốn phía Nam (AASCS) 27 3.1.1 Lịch sử hình thành phát triển 27 3.1.2 Kết hoạt động kinh doanh Công ty 27 3.2 Đặc điểm hoạt động Cơng ty Dịch vụ Tư vấn Tài Kế tốn Kiểm tốn phía Nam 28 3.2.1 Các lĩnh vực hoạt động Công ty 28 3.2.2 Đặc điểm thị trường khách hàng Cơng ty Dịch vụ Tư vấn Tài Kế tốn Kiểm tốn phía Nam 30 3.3 Đặc điểm tổ chức máy quản lý Công ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài Kế tốn Kiểm tốn phía Nam 30 3.3.1 Sơ đồ máy quản lý công ty 30 3.3.2 Chức nhiệm vụ phận máy quản lý công ty 31 3.4 Giới thiệu phận kiểm tốn cơng ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài Kế Tốn Kiểm tốn phía Nam (AASCS) 33 3.4.1 Cơ cấu tổ chức phận kiểm toán công ty 33 3.4.2 Chức năng, nhiệm vụ chức danh phận kiểm tốn cơng ty .33 3.4.3 Quy định hoạt động kiểm toán công ty 34 3.4.4 Chế độ, sách kiểm tốn áp dụng công ty 34 3.5 Thuận lợi, khó khăn phương hướng phát triển cơng ty 34 KẾT LUẬN CHƯƠNG 36 viii CHƯƠNG 4: THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TỐN VÀ KIỂM TỐN PHÍA NAM (AASCS) TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN X 37 4.1 Cơng việc trước kiểm tốn 37 4.2 Lập kế hoạch kiểm toán tổng quát 41 4.2.1 Lập kế hoạch giao dịch phục vụ khách hàng .41 4.2.2 Tìm hiểu hoạt động khách hàng 42 4.2.3 Đánh giá rủi ro kiểm sốt mơi trường kiểm sốt 43 4.2.4 Tìm hiểu quy trình kế tốn 46 4.2.5 Thực thủ tục phân tích sơ 47 4.3 Thiết kế chương trình kiểm tốn chi tiết .49 4.4 Xác định mức trọng yếu 52 4.5 Đánh giá sơ rủi ro kiểm toán 52 4.6 Thực Kiểm toán khoản nợ phải trả người bán 53 4.7 Kết thúc kiểm toán 59 4.7.1 Họp tổng kết, thống điều chỉnh với khách hàng .59 4.7.2 Phát hành báo cáo kiểm toán thư quản lý 59 4.8 Cơng việc sau kiểm tốn 60 KẾT LUẬN CHƯƠNG 62 CHƯƠNG 5: MỘT SỐ NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM TỐN KHOẢN PHẢI TRẢ NHÀ CUNG CẤP TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TỐN VÀ KIỂM TỐN PHÍA NAM (AASCS) THỰC HIỆN 63 5.1 Nhận xét 63 5.1.1 Nhận xét tình hình hoạt động Công ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài Kế tốn Kiểm tốn phía Nam (AASCS) 63 5.1.1.1 Ưu điểm 63 5.1.1.2 Tồn 64 ix 5.1.2 Nhận xét cơng tác kiểm tốn khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp Công ty Dịch vụ Tư vấn Tài Kế tốn Kiểm tốn (AASC) .65 5.1.2.1 Ưu điểm 65 5.1.2.2.Tồn .67 5.2 Một số kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác kiểm tốn khoản phải trả nhà cung cấp AASC thực .68 5.2.1 Kiến nghị giai đoạn chuẩn bị kiểm toán 68 5.2.2 Kiến nghị giai đoạn thực kiểm toán 70 5.2.3 Kiến nghị giai đoạn kết thúc kiểm toán 73 5.2.4 Kiến nghị khác 73 KẾT LUẬN CHƯƠNG 75 KẾT LUẬN 76 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 77 DANH SÁCH CÁC PHỤ LỤC VÀ BIỂU MÃU KÈM THEO 78 x Phụ lục 03 CỘNG HÒA Xà HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập-Tự do-Hanh phúc Tp.Hồ Chí Minh,ngày tháng năm HỢP ĐỒNG CUNG CẤP DỊCH VỤ KIỂM TOÁN - Căn Bộ luật dân số 33/2005/QH11 ngày 14/06/2005 Quốc hội nước Cơng hịa Xã hội Chủ nghĩa Việt Nam - Căn Luật thương mại số 36/2005/QH11 ngày 14/06/2005 Quốc hội nước Cộng hòa Xã hội Chủ nghĩa Việt Nam - Căn Luật Kiểm toán độc lập số 67/2011/QH12 ngày 23/03/2011 Quốc hội nước Cộng hòa Xã hội chủ nghĩa Việt Nam - Căn Nghị Định số 17/2012/NĐ-CP ngày 13/03/2012 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều luật kiểm toán độc lập Bên thuê dịch vụ tư vấn: Công ty X - Người đại diện: - Trụ sở chính: - ĐT: - MST: Bên cung cấp dịch vụ tư vấn: Công ty TNHH Tư vấn Dịch vụ Tài Kế tốn Kiểm tốn phía Nam (AASCS) - Người đại diện: - Trụ sở chính: 29 Võ Thị Sáu, Đa Kao, Quận 1, Hồ Chí Min - ĐT: 08 3820 5944 - MST: Đại diện bên thuê dịch vụ tư vấn (Ký,ghi rõ họ tên) Đại diện bên cung cấp dịch vụ tư vấn (Ký,ghi rõ họ tên) 91 Phụ lục 04 CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TỐN VÀ KIỂM TỐN PHÍA NAM BẢN CAM KẾT VỀ TÍNH ĐỘC LẬP Kính gửi: Hội đồng thành viên Cơng ty TNHH Tư vấn Dịch vụ Tư vấn Tài Kế tốn Kiểm tốn phía Nam Từ nhóm kiểm tốn thực kiểm tốn báo cáo tài năm 2016 Cơng ty X Phịng: Khách hàng: Cơng ty X V/v: cam kết tính độc lập kiểm tốn viên Chúng tơi đọc hiểu rõ tính độc lập kiểm tốn viên theo u cầu Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 200 Trên sở đó, chúng tơi xin cam đoan với trung thực tuyệt đối mình, (a) thực chuẩn mực; (b) khơng có dấu hiệu xem vi phạm đến chuẩn mực tính độc lập kiểm tốn viên Thành viên nhóm kiểm tốn Vị trí nhóm 92 Chữ ký Ngày tháng Phụ lục 05 Công ty CP X Ấp 5, xã Phạm Văn Cội, huyện Củ Chi, TP Hồ Chí Minh Báo cáo tài riêng Cho năm tài kết thúc ngày 31/12/2015 BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Tại ngày 31 tháng 12 năm 2015 Đơn vị tính: VND Chỉ tiêu Mã số Thuyết minh A TÀI SẢN NGẮN HẠN 100 I Tiền khoản tương đương tiền Tiền Các khoản tương đương tiền 110 111 112 V.1 V.1 V.1 II Đầu tư tài ngắn hạn Chứng khốn kinh doanh Dự phịng giảm giá chứng khốn kinh doanh Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn 120 121 122 123 V.3 III Các khoản phải thu ngắn hạn Phải thu ngắn hạn khách hàng Trả trước cho người bán ngắn hạn Phải thu nội ngắn hạn Phải thu theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng Phải thu cho vay ngắn hạn Phải thu ngắn hạn khác Dự phịng phải thu ngắn hạn khó đòi Tài sản thiếu chờ xử lý 130 131 132 133 134 135 136 137 139 IV Hàng tồn kho Hàng tồn kho Dự phòng giảm giá hàng tồn kho 140 141 149 V Tài sản ngắn hạn khác Chi phí trả trước ngắn hạn Thuế GTGT khấu trừ Thuế khoản khác phải thu Nhà nước Giao dịch mua bán lại trái phiếu Chính phủ Tài sản ngắn hạn khác 150 151 152 153 154 155 B TÀI SẢN DÀI HẠN 200 I Các khoản phải thu dài hạn Phải thu dài hạn khách hàng Trả trước cho người bán dài hạn Vốn kinh doanh đơn vị trực thuộc Phải thu nội dài hạn Phải thu cho vay dài hạn Phải thu dài hạn khác Dự phịng phải thu dài hạn khó địi 210 211 212 213 214 215 216 219 V.2 V.4 V.5 V.9 V.12 V.12 V.2 V.4 93 Số cuối năm Số đầu năm 170,027,737,834 218,182,153,710 5,953,272,481 5,953,272,481 - 3,396,952,255 3,396,952,255 - - - 108,871,403,603 133,218,712,316 779,910,265 1,629,530,797 (26,756,749,775) - 98,123,277,262 122,869,714,118 356,289,540 1,654,023,379 (26,756,749,775) - 53,081,587,152 53,081,587,152 - 90,256,364,111 90,256,364,111 - 2,121,474,598 738,910,389 891,356,857 491,207,352 - 26,405,560,082 869,445,600 25,044,907,130 491,207,352 - 151,312,037,957 157,044,170,268 96,871,000 96,871,000 - 96,871,000 96,871,000 II Tài sản cố định Tài sản cố định hữu hình - Nguyên giá - Giá trị hao mòn luỹ kế Tài sản cố định thuê tài - Nguyên giá - Giá trị hao mòn luỹ kế 220 221 222 223 224 225 226 Tài sản cố định vơ hình - Nguyên giá - Giá trị hao mòn luỹ kế 227 228 229 III Bất động sản đầu tư - Nguyên giá - Giá trị hao mòn luỹ kế 230 231 232 IV Tài sản dở dang dài hạn Chi phí SXKD dở dang dài hạn Chi phí xây dựng dở dang 240 241 242 V Đầu tư tài dài hạn Đầu tư vào cơng ty Đầu tư vào công ty liên doanh, liên kết Đầu tư góp vốn vào đơn vị khác Dự phịng đầu tư tài dài hạn Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn 250 251 252 253 254 255 VI Tài sản dài hạn khác Chi phí trả trước dài hạn Tài sản thuế thu nhập hoãn lại Thiết bị, vật tư, phụ tùng thay dài hạn Tài sản dài hạn khác 260 261 262 263 268 TỔNG CỘNG TÀI SẢN (270=100+200) 270 321,339,775,791 375,226,323,978 C NỢ PHẢI TRẢ 300 318,885,244,321 351,806,945,303 I Nợ ngắn hạn Phải trả người bán ngắn hạn Người mua trả tiền trước ngắn hạn Thuế khoản phải nộp Nhà nước Phải trả người lao động Chi phí phải trả ngắn hạn Phải trả nội ngắn hạn Phải trả theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng Doanh thu chưa thực ngắn hạn Phải trả ngắn hạn khác Vay nợ th tài ngắn hạn Dự phịng phải trả ngắn hạn Quỹ khen thưởng, phúc lợi Quỹ bình ổn giá Giao dịch mua bán lại trái phiếu Chính phủ 310 311 312 313 314 315 316 317 318 319 320 321 322 323 324 112,185,444,321 18,539,857,806 410,268,101 2,333,816 716,942,894 10,331,210 2,525,710,494 89,980,000,000 - 351,806,945,303 20,665,607,967 60,544,201 3,391,358 930,473,812 30,331,210 10,608,796,755 319,507,800,000 - 83,482,854,515 83,482,854,515 134,203,394,489 (50,720,539,974) - 33,375,635,900 33,375,635,900 77,445,019,408 (44,069,383,508) - 85,000,000 (85,000,000) 85,000,000 (85,000,000) 3,000,000,000 3,000,000,000 - 3,000,000,000 3,000,000,000 - V.6 V.6 V.6 10,198,797,442 10,198,797,442 66,018,471,939 66,018,471,939 V.3 54,533,515,000 49,508,000,000 425,000,000 4,600,515,000 - 54,533,515,000 49,508,000,000 425,000,000 4,600,515,000 - V.7 V.8 V.9 V.11 V.12 V.13 V.14 V.10 94 - 19,676,429 19,676,429 - II Nợ dài hạn Phải trả người bán dài hạn Người mua trả tiền trước dài hạn Chi phí phải trả dài hạn Phải trả nội vốn kinh doanh Phải trả nội dài hạn Doanh thu chưa thực dài hạn Phải trả dài hạn khác Vay nợ thuê tài dài hạn Trái phiếu chuyển đổi Cổ phiếu ưu đãi Thuế thu nhập hỗn lại phải trả Dự phịng phải trả dài hạn Quỹ phát triển khoa học, công nghệ 330 331 332 333 334 335 336 337 338 339 340 341 342 343 D VỐN CHỦ SỞ HỮU 400 I Vốn chủ sở hữu Vốn góp chủ sở hữu - Cổ phiếu phổ thơng có quyền biểu - Cổ phiếu ưu đãi Thặng dư vốn cổ phần Quyền chọn chuyển đổi trái phiếu Vốn khác chủ sở hữu Cổ phiếu quỹ Chênh lệch đánh giá lại tài sản Chênh lệch tỷ giá hối đoái Quỹ đầu tư phát triển Quỹ hỗ trợ xếp doanh nghiệp Quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối - LNST chưa phân phối lũy cuối kỳ - LNST chưa phân phối kỳ Nguồn vốn đầu tư XDCB 410 411 411a 411b 412 413 414 415 416 417 418 419 420 421 421a 421b 422 II Nguồn kinh phí quỹ khác Nguồn kinh phí Nguồn kinh phí hình thành TSCĐ 430 431 432 TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN (440=300+400) 440 Người lập biểu V.11 V.13 V.14 V.10 V.15 V.15 V.15 V.15 V.15 V.15 V.15 V.15 V.15 V.15 V.15 V.15 V.15 206,699,800,000 206,699,800,000 - - 2,454,531,470 23,419,378,675 2,454,531,470 100,000,000,000 100,000,000,000 8,952,300,000 (1,392,524,898) 21,275,007,115 (126,380,250,747) (105,415,403,542) (20,964,847,205) - 23,419,378,675 100,000,000,000 100,000,000,000 8,952,300,000 (1,392,524,898) 21,275,007,115 (105,415,403,542) (65,400,478,472) (40,014,925,070) - 321,339,775,791 Kế toán trưởng 95 375,226,323,978 Lập, ngày 15 tháng 01 năm 2016 Tổng Giám đốc Phụ lục 06 Công ty Cổ phần X Ấp 5, xã Phạm Văn Cội, huyện Củ Chi, TP Hồ Chí Minh Báo cáo tài riêng Năm 2016 kết thúc vào ngày 31/12/2016 BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Tại ngày 31 tháng 12 năm 2016 Đơn vị tính: VND Chỉ tiêu Mã Thuyế số t minh A TÀI SẢN NGẮN HẠN 100 I Tiền khoản tương đương tiền Tiền Các khoản tương đương tiền 110 111 112 V.1 V.1 V.1 II Đầu tư tài ngắn hạn Chứng khốn kinh doanh Dự phịng giảm giá chứng khốn kinh doanh Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn 120 121 122 123 V.3 III Các khoản phải thu ngắn hạn Phải thu ngắn hạn khách hàng Trả trước cho người bán ngắn hạn Phải thu nội ngắn hạn Phải thu theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng Phải thu cho vay ngắn hạn Phải thu ngắn hạn khác Dự phịng phải thu ngắn hạn khó đòi Tài sản thiếu chờ xử lý 130 131 132 133 134 135 136 137 139 IV Hàng tồn kho Hàng tồn kho Dự phòng giảm giá hàng tồn kho 140 141 149 V Tài sản ngắn hạn khác Chi phí trả trước ngắn hạn Thuế GTGT khấu trừ Thuế khoản khác phải thu Nhà nước Giao dịch mua bán lại trái phiếu Chính phủ Tài sản ngắn hạn khác 150 151 152 153 154 155 B TÀI SẢN DÀI HẠN I Các khoản phải thu dài hạn Phải thu dài hạn khách hàng Trả trước cho người bán dài hạn Vốn kinh doanh đơn vị trực thuộc Phải thu nội dài hạn Phải thu cho vay dài hạn Phải thu dài hạn khác Dự phịng phải thu dài hạn khó địi Số cuối năm Số đầu năm 167,113,716,581 170,027,737,834 7,670,757,732 7,670,757,732 - 5,953,272,481 5,953,272,481 - - - 133,375,375,343 155,261,274,436 1,486,509,940 1,649,340,742 (25,021,749,775) - 108,871,403,603 133,218,712,316 779,910,265 1,629,530,797 (26,756,749,775) - 24,813,180,247 24,813,180,247 - 53,081,587,152 53,081,587,152 - 1,254,403,259 407,116,047 356,079,860 491,207,352 - 2,121,474,598 738,910,389 891,356,857 491,207,352 - 200 148,742,286,610 151,312,037,957 210 211 212 213 214 215 216 219 96,871,000 96,871,000 - 96,871,000 96,871,000 - 96 V.2 V.4 V.5 V.9 V.12 V.12 V.2 V.4 II Tài sản cố định Tài sản cố định hữu hình - Nguyên giá - Giá trị hao mòn luỹ kế Tài sản cố định thuê tài - Nguyên giá - Giá trị hao mòn luỹ kế 220 221 222 223 224 225 226 Tài sản cố định vơ hình - Nguyên giá - Giá trị hao mòn luỹ kế 227 228 229 III Bất động sản đầu tư - Nguyên giá - Giá trị hao mòn luỹ kế 230 231 232 IV Tài sản dở dang dài hạn Chi phí SXKD dở dang dài hạn Chi phí xây dựng dở dang 240 241 242 V Đầu tư tài dài hạn Đầu tư vào cơng ty Đầu tư vào công ty liên doanh, liên kết Đầu tư góp vốn vào đơn vị khác Dự phịng đầu tư tài dài hạn Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn 250 251 252 253 254 255 VI Tài sản dài hạn khác Chi phí trả trước dài hạn Tài sản thuế thu nhập hoãn lại Thiết bị, vật tư, phụ tùng thay dài hạn Tài sản dài hạn khác 260 261 262 263 268 TỔNG CỘNG TÀI SẢN (270=100+200) 270 315,856,003,191 321,339,775,791 C NỢ PHẢI TRẢ 300 309,671,944,666 318,885,244,321 I Nợ ngắn hạn Phải trả người bán ngắn hạn Người mua trả tiền trước ngắn hạn Thuế khoản phải nộp Nhà nước Phải trả người lao động Chi phí phải trả ngắn hạn Phải trả nội ngắn hạn Phải trả theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng Doanh thu chưa thực ngắn hạn Phải trả ngắn hạn khác Vay nợ th tài ngắn hạn Dự phịng phải trả ngắn hạn Quỹ khen thưởng, phúc lợi Quỹ bình ổn giá Giao dịch mua bán lại trái phiếu Chính phủ 310 311 312 313 314 315 316 317 318 319 320 321 322 323 324 102,972,144,666 20,992,310,586 3,858,581 2,386,863 426,920,042 10,331,210 4,938,337,384 76,598,000,000 - 112,185,444,321 18,539,857,806 410,268,101 2,333,816 716,942,894 10,331,210 2,525,710,494 89,980,000,000 - 97 76,904,613,132 76,904,613,132 136,942,695,057 (60,038,081,925) - 83,482,854,515 83,482,854,515 134,203,394,489 (50,720,539,974) - 85,000,000 (85,000,000) 85,000,000 (85,000,000) 3,000,000,000 3,000,000,000 - 3,000,000,000 3,000,000,000 - V.6 V.6 V.6 14,207,287,478 14,207,287,478 10,198,797,442 10,198,797,442 V.3 54,533,515,000 49,508,000,000 425,000,000 4,600,515,000 - 54,533,515,000 49,508,000,000 425,000,000 4,600,515,000 - V.7 V.8 V.9 V.11 V.12 V.13 V.14 V.10 - - II Nợ dài hạn Phải trả người bán dài hạn Người mua trả tiền trước dài hạn Chi phí phải trả dài hạn Phải trả nội vốn kinh doanh Phải trả nội dài hạn Doanh thu chưa thực dài hạn Phải trả dài hạn khác Vay nợ thuê tài dài hạn Trái phiếu chuyển đổi Cổ phiếu ưu đãi Thuế thu nhập hỗn lại phải trả Dự phịng phải trả dài hạn Quỹ phát triển khoa học, công nghệ 330 331 332 333 334 335 336 337 338 339 340 341 342 343 D VỐN CHỦ SỞ HỮU 400 I Vốn chủ sở hữu Vốn góp chủ sở hữu - Cổ phiếu phổ thơng có quyền biểu - Cổ phiếu ưu đãi Thặng dư vốn cổ phần Quyền chọn chuyển đổi trái phiếu Vốn khác chủ sở hữu Cổ phiếu quỹ Chênh lệch đánh giá lại tài sản Chênh lệch tỷ giá hối đoái Quỹ đầu tư phát triển Quỹ hỗ trợ xếp doanh nghiệp Quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối - LNST chưa phân phối lũy cuối kỳ trước - LNST chưa phân phối kỳ Nguồn vốn đầu tư XDCB 410 411 411a 411b 412 413 414 415 416 417 418 419 420 421 421a 421b 422 II Nguồn kinh phí quỹ khác Nguồn kinh phí Nguồn kinh phí hình thành TSCĐ 430 431 432 TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN (440=300+400) 440 Người lập biểu V.11 V.13 V.14 V.10 V.15 V.15 V.15 V.15 V.15 V.15 V.15 V.15 V.15 V.15 V.15 V.15 V.15 Kế toán trưởng 98 206,699,800,000 206,699,800,000 - 206,699,800,000 206,699,800,000 - 6,184,058,525 2,454,531,470 6,184,058,525 100,000,000,000 100,000,000,000 8,952,300,000 (1,392,524,898) 21,275,007,115 (122,650,723,692) (126,380,250,747) 3,729,527,055 - 2,454,531,470 100,000,000,000 100,000,000,000 8,952,300,000 (1,392,524,898) 21,275,007,115 (126,380,250,747) (105,415,403,542) (20,964,847,205) - 315,856,003,191 321,339,775,791 Lập, ngày 03 tháng 02 năm 2017 Tổng Giám đốc Phụ lục 07 Tên đơn vịCÔNG TY CP X Địa Ấp 5, XãPhạm Văn Cội, Huyện CủChi, TP.HCM Điện thoại 08.7946386 SốFax 08.7949051 TỔNG HP N PHẢITRẢ Từkỳ01/2016 - Đến kỳ12/2016 Tài khoản 331 - Phải trảcho người bán Sốdư STT Đối tượng M ãĐT Sốdư đầu kỳ Tên đối đượng Nợ Có C##R001 CBDC003 RELIANT CTY TNHH Vận TảiChâu Như CBDQ001 Cty TNHH Phước Quang CDNN001 Công Ty CP VTNN Đồng Nai CDVA003 Công Ty TNHH Đầu Tư TMDV Du Lịch Thiên An CDVB005 Công Ty CổPhần Dịch VụBảo VệAn Bình 13 CDVP004 Cty TNHH LướiThép Xây Dựng VàCông Nghiệp LýQuốc Phong 14 CDVT008 Cty TNHH DVTV Tàichính kếtoán vàKiểm toán Phía Nam(AASCS) 15 CDVT015 Cơ SởSáu Tấn 16 CDVX001 Cty TNHH MTV MôiTrường Bình Minh Xanh 17 CHNC004 Công Ty Cổphần Chứng Nhận vàGiám Định IQC 18 CHPV001 Công Ty CP VBM ViệtNam 19 CKGG001 Công Ty TNHH TM DV Vận TảiGia Vũ 20 CNHA003 Công ty TNHH MTV Chứng khoán Ngân hàng Đông Á 21 CNHP001 Cty TNHH Than Ñaïi Phong 40 CNLT004 Cty TNHH SX DV & TM Huỳnh Thành 385,001,100 2,316,720,000 41 42 CNLT006 CNLT007 Toepfer International-Asia Pte.Ltd Cty TNHH SX vàTM Thiên Thành Lộc 9,999,573,000 46 CSGA009 DNTN Thương Mại Trường An 47 CSGB004 HP TÁC XÃXE VẬN TẢIVÀCƠ GIỚIBỐC XẾP SỐ7 48 CSGC011 Cty TNHH Sản XuấtThương Mại DV Hoàn Kim Châu 49 CSGC012 Công Ty CổPhần XNK Châu Ngân 50 CSGD016 Công ty CổPhần Trung Đông 51 CSGG001 ĐỗHồng Giai 60 CSGS002 Công ty TNHH Vi Tính Liên Sơn 61 CSGT031 Công Ty TNHH TM DV Quảng Cáo Khang Trang 62 CSGT037 Trung Tâm Nghiên Cứu Ứng DụÏng PhátTriển Thương Hiệu Việt 63 CSGT038 Thanh Kiềm 73 CVAH009 Cty TNHH Inox Thanh Hưng 127,210,770 8,250,000 20,356,600 100,000,000 30,000,000 252,560,000 64,532,450 70,000,000 329,705,070 179,000,000 53,905,500 15,303,268 Phát sinh kỳ Nợ 81,307,600 715,511,796 246,000,000 137,404,000 99,000,000 Sốdư cuối kỳ Có Nợ 81,307,600 588,301,026 246,000,000 137,404,000 99,000,000 CZZH002 HENAN ORI BIOCHEMICAL MATERIAL CO, LTD 93 CZZJ001 Jiangsu 1- Touch Business Service Ltd 464,324,000 94 95 CZZL001 CZZM001 LIVEN AGRICHEM Jiangsu Right Machinery Group Co Ltd 356,132,000 97 CZZP001 5-CONTINENT PHOSPHORUS CO, LIMITED Người lập Ký,ghi rõhọtên 10,000 36,300,000 656,700,000 3,370,268,200 41,381,871,400 38,355,530,400 770,000,000 770,000,000 941,336,000 941,336,000 744,472,150 772,944,700 189,300,003 134,800,003 2,249,306,860 2,463,946,090 179,000,000 25,700,000 4,950,000 4,950,000 166,523,500 112,618,000 3,300,000 3,300,000 14,330,000 14,330,000 44,119,954 76,563,049 6,973,232,000 93,005,000 15,500,000 544,344,300 25,700,000 47,746,363 91 Coäng 8,250,000 20,356,600 217,800,000 217,800,000 15,740,000 115,740,000 17,766,000 17,776,000 74,655,000 68,355,000 1,376,288,000 1,376,288,000 4,045,042,000 4,449,182,000 39,000,000 39,000,000 1,372,156,500 987,155,400 15,045,911,800 16,099,460,000 …… Coù 585,260,000 585,260,000 670,200,000 464,324,000 20,600 USD 356,132,000 15,800 USD 670,200,000 779,910,265 18,539,857,806 101,573,390,490 103,319,243,595 1,486,509,940 20,992,310,586 Kếtoán trưởng Ký,ghi rõhọtên 99 Ngày tháng năm Giám đốc Ký,ghi rõhọtên Phụ lục 08 CỘNG HOÀ Xà HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc BIÊN BẢN ĐỐI CHIẾU CƠNG NỢ Căn vào hợp đồng, hóa đơn, phiếu xuất kho chứng từ toán hai bên.Hôm nay, ngày 31 tháng 12 năm 2016 Chúng tơi gồm: - Bên A (bên mua): CƠNG TY X Địa chỉ: … - Bên B (bên bán): CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ AN ĐỨC Địa chỉ: 109 Nguyễn Bá Tịng, Phường 11, Quận Tân Bình,TP.HCM MST: 034165003 Do Bà: NGUYỄN THỊ LAN Chức vụ: Giám đốc làm đại diện Tổng dư nợ bên A phải trả bên B đến ngày 31/12/201 257.015.350 đồng - Theo bảng số liệu trên, tính đến ngày 31/12/2016, bên A phải trả bên B số tiền là: 257.015.350 đồng Bằng chữ: Hai trăm năm mươi bảy triệu, không trăm mười lăm ngàn, ba trăm mươi đồng - Kính mong quý công ty đối chiếu, xác nhận số liệu gửi cho công ty theo địa chỉ Biên lập thành 04 bản, bên giữ 02 có giá trị làm sở để thực Đại diện bên A Đại diện bên B Nguyễn Thị Lan 100 Phụ lục 09 THƯ XÁC NHẬN NỢ PHẢI TRẢ Hố Chí Minh, ngày 27 tháng 02 năm 2017 Kính gửi: Ơng (Bà) Giám đốc Công ty TNHH lưới thép Lý Quốc Phong Liên quan tới việc kiểm tốn báo cáo tài công ty chúng tôi, đề nghị Quý công ty xác nhận trực tiếp cho kiểm toán viên chúng tơi - Cơng ty Tư Vấn Dịch vụ Tài Kế tốn Kiểm tốn phía Nam số tiền mà cơng ty X cịn phải trả cho Q cơng ty tính đến ngày 31/12/2016 Thư xác nhận chỉ dùng cho mục đích xác nhận số dư mà khơng dùng cho mục đích khác thơng tin đảm bảo bí mật Chúng tơi mong nhận hợp tác Quý công ty Trân trọng Phó Tổng Giám đốc Phùng Ngọc Tồn Xin gửi tới: Công ty TNHH Tư Vấn Dịch vụ Tài Kế tốn Kiểm tốn phía Nam Người nhận: Phùng Ngọc Tồn – Phó Tổng giám đốc Địa chỉ: 29 Võ Thị Sáu, Đa Kao, Quận 1, Hồ Chí Minh Phần dành cho người xác nhận: Chúng tôi, Công ty D, xác nhận số tiền chúng tơi cịn phải thu Cơng ty X ngày 31/12/2016 là: 661.760.000 đồng Công ty D Chữ ký Chức danh 101 Phụ lục 10 Công ty Cổ phần X Ấp 5, xã Phạm Văn Cội, huyện Củ Chi, TP Hồ Chí Minh Báo cáo tài riêng Cho năm tài kết thúc ngày 31/12/2016 11 PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN 12/31/2016 Số có khả Giá trị trả nợ 01/01/2016 Số có khả Giá trị trả nợ Ngắn hạn Công ty TNHH TM Thiên Thành Lộc Công ty CP sản xuất thép Vina One Các nhà cung cấp khác 6,973,232,000 6,973,232,000 1,629,468,111 1,629,468,111 12,389,610,475 12,389,610,475 9,999,573,000 113,859,569 8,426,425,237 9,999,573,000 113,859,569 8,426,425,237 Cộng 20,992,310,586 20,992,310,586 18,539,857,806 18,539,857,806 102 Phụ lục 11 CÔNG TY TNHH TƯ VẤN DỊCH VỤ TÀI CHÍNH KẾ TỐN VÀ KIỂM TỐN PHÍA NAM Địa chỉ: 29 Võ Thị Sáu, Đa Kao, Quận 1, Hồ Chí Minh BÁO CÁO KIỂM TỐN VỀ BÁO CÁO TÀI CHÍNH NĂM 2016 CỦA CƠNG TY CỔ PHẦN X Kính gửi: Hội đồng quản trị Giám đốc Công ty Cổ phần X Chúng kiểm tốn báo cáo tài gồm Bảng cân đối kế toán, báo cáo kết hoạt động kinh doanh… Trong q trình kiểm tốn, chúng tơi gặp phải số hạn chế phạm vi kiểm toán sau: - Chúng không tham gia chứng kiến kiểm kê tiền mặt, TSCĐ, hàng tồn kho Công ty thời điểm 31/12/2016 chúng tơi bổ nhiệm làm kiểm tốn viên Cơng ty sau ngày Chúng tơi khơng thực thủ tục kiểm tốn thay khác, theo đó, chúng tơi khơng đưa ý kiến nhận xét tính đắn giá trị tính hữu khoản mục tiền mặt, TSCĐ, hàng tồn kho, ảnh hưởng (nếu có) khoản mục tới khoản mục có liên quan khác trình bày báo cáo tài cho năm tài kết thúc ngày 31/12/2016 Cơng ty - Tại thời điểm 31/12/2016, Công ty chưa thu thập đủ biên đối chiếu xác nhận công nợ khoản công nợ phải thu, phải trả vay ngắn hạn Chúng thực thủ tục kiểm toán để xem xét số dư Tuy nhiên, thủ tục thực chưa giúp chúng tơi có đầy đủ chứng kiểm toán cần thiết Ý kiến kiểm tốn viên: Theo ý kiến chúng tơi, ngoại trừ ảnh hưởng (nếu có) đến báo cáo tài lý nêu trên, báo cáo tài phản ánh trung thực, hợp lý khía cạnh trọng yếu… 103 E210: Bảng số liệu tổng hợp phải trả nhà cung cấp ngắn hạn dài hạn CƠNG TY TNHH DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀI CHÍNH VÀ KẾ TỐN KiỂM TỐN PHÍA NAM (AASCS) Tên khách hàng: E210 CÔNG TY CP X 12/31/2016 Người thực Nội dung: BẢNG SỐ LIỆU TỔNG HỢP PHẢI TRẢ Người soát xét Ngày khóa sổ: TK Diễn giải 12/31/2016 Trước KT 331C Phải trả NB E240 20,992,310,586 331N Trả trước NB E240 (1,486,509,940) Tên Ngày Kha 02/22/2017 Tỷ lệ Ghi Người soát xét NHÀ CUNG CẤP NGÁN HẠN VÀ DÀI HẠN Giấy tờ chi tiết 1/1 Điều chỉnh 9,100,000 12/31/2016 Sau KT Biến động 12/31/2015 Sau KT 21,001,410,586 (1,486,509,940) 18,539,857,806 2,452,452,780 (779,910,265) (706,599,675) Tổng cộng c/c TB,GL vvv xxx TB,GL: Khớp với số liệu bảng CĐPS Sổ Cái PY: Khớp với BCKT năm trước c/c: Kiểm tra việc cộng tổng đồng ý vvv: Tham chiếu đến bảng tổng hợp điều chỉnh kiểm toán xxx: Tham chiếu đến số liệu BCTC kiểm tốn Phân tích biến động: 104 PY c/c 13% 91% ... Cơng ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài Kế tốn Kiểm tốn phía Nam (AASCS) Chương 4: Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp Công ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài Kế tốn Kiểm tốn phía Nam. .. CUNG CẤP TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 2.1 Đặc điểm kế tốn khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp 2.1.1 Khái niệm nợ phải trả nhà cung cấp Nợ phải trả nhà cung cấp nợ chưa tốn hàng hóa dịch vụ. .. VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI TRẢ NHÀ CUNG CẤP TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 15 2.1 Đặc điểm kế toán khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp .15 2.1.1 Khái niệm nợ phải trả nhà cung cấp