Bài viết đánh giá thực trạng chính sách thuế nhằm thu hút doanh nghiệp có vốn FDI tại Việt Nam. Qua đó, chỉ ra những vấn đề đối với chính sách thuế trong điều kiện mới và đề xuất một số khuyến nghị về chính sách nhằm thu hút FDI hiệu quả.
XÂY DỰNG CHIẾN LƯỢC THU HÚT FDI THẾ HỆ MỚI VÀO VIỆT NAM CHÍNH SÁCH THUẾ THU HÚT DOANH NGHIỆP CĨ VỐN ĐẦU TƯ TRỰC TIẾP NƯỚC NGỒI VÀO VIỆT NAM LÊ XUÂN TRƯỜNG Đầu tư trực tiếp nước có vai trị quan trọng phát triển kinh tế hầu hết quốc gia, có Việt Nam Để thu hút doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngồi (FDI), có nhiều loại cơng cụ sách sử dụng, có sách thuế Bài viết đánh giá thực trạng sách thuế nhằm thu hút doanh nghiệp có vốn FDI Việt Nam Qua đó, vấn đề sách thuế điều kiện đề xuất số khuyến nghị sách nhằm thu hút FDI hiệu Từ khóa: Chính sách thuế, doanh nghiệp FDI, đầu tư, ưu đãi thuế, thuế suất TAX POLICIES TO ATTRACT FDI INVESTMENT INTO VIETNAM Le Xuan Truong FDI plays an important role in socio-economic development in most countries including Vietnam To attract the FDI enterprises, there are different policy tools to apply, including tax policy The paper evaluates tax policy situation to attract FDI flow into Vietnam Thereby, pointing out the tax policy issues for the new context and proposing recommendations to effectively attract FDI Keywords: Tax policy, FDI enterprise, investment, tax incentive, tax rate Ngày nhận bài: 8/4/2019 Ngày hoàn thiện biên tập: 26/4/2019 Ngày duyệt đăng: 6/5/2019 Khái quát sách thuế thu hút doanh nghiệp FDI đầu tư Việt Nam Thu hút doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi (DN FDI) đầu tư Việt Nam chủ trương lớn Đảng Nhà nước ta suốt 30 năm đổi Cùng với sách khác, sách thuế đóng góp tích cực thu hút DN FDI đầu tư vào Việt Nam điều chỉnh tùy theo điều kiện kinh tế - xã hội (KT-XH) cụ thể Chính sách thuế tập trung chủ yếu vào thuế thu nhập DN (TNDN), thuế xuất khẩu, thuế nhập khoản thu đất 22 Có thể nhận diện thay đổi sách thuế theo giai đoạn cải cách thuế sau: Giai đoạn cải cách thuế bước Để thực hóa chủ trương “phải tranh thủ nguồn vốn bên với mức cao nhất” Đảng Cộng sản Việt Nam thông qua Đại hội VI, Chính phủ, Quốc hội xây dựng thơng qua Luật Đầu tư nước ngồi Việt Nam Theo đó, Luật Đầu tư nước ngồi Việt Nam Quốc hội khoá VIII, kỳ họp thứ thông qua ngày 29/12/1987 Luật tạo khung pháp lý để nhà đầu tư nước đầu tư vào Việt Nam như: Bảo đảm quyền sở hữu vốn đầu tư quyền lợi khác tổ chức, cá nhân nước ngoài; quy định hình thức đầu tư, thủ tục đầu tư, chuyển lợi nhuận nước ngoài… - Về thuế TNDN: Trong giai đoạn cải cách thuế bước (bắt đầu từ cuối năm 1980), DN FDI áp dụng thuế suất thuế phổ thông thuế lợi tức mức 25% Trong đó, DN nước áp dụng mức thuế suất thuế lợi tức 30%, 40% 50% tùy theo ngành nghề kinh doanh (Luật Thuế lợi tức năm 1990) Ngồi ra, DN FDI cịn hưởng mức thuế suất ưu đãi 10%, 15% 20% áp dụng dự án khuyến khích đầu tư; miễn thuế lợi tức tối đa năm kể từ bắt đầu kinh doanh, giảm 50% số thuế lợi tức phải nộp tối đa năm tiếp theo, tùy theo ngành nghề đầu tư địa bàn hoạt động Trường hợp DN sử dụng lợi nhuận thu để tái đầu tư hoàn lại số thuế lợi tức nộp cho phần lợi tức sử dụng để tái đầu tư - Về thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu: Để thực sách khuyến khích thu hút đầu tư nước ngồi, TÀI CHÍNH - Tháng 5/2019 Luật Thuế Xuất khẩu, thuế nhập năm 1991 quy định số trường hợp miễn thuế như: Tài sản cố định DN FDI nhập khẩu; nguyên liệu nhập để gia công hàng xuất khẩu; hàng tạm nhập tái xuất để dự hội chợ triển lãm; hàng nhập chuyên dùng phục vụ khoa học, giáo dục, đào tạo Giai đoạn cải cách thuế bước Từ năm 1995, Việt Nam thực cải cách thuế bước bối cảnh mở cửa kinh tế với việc tham gia số hiệp định thương mại tự song phương đa phương - Về thuế TNDN: Theo Luật Thuế TNDN năm 1997 có hiệu lực từ ngày 1/1/1999 đến hết năm 2003, DN FDI áp dụng thuế suất phổ thông 25% DN nước áp dụng thuế suất phổ thông 32% Về ưu đãi thuế, DN FDI miễn thuế năm, giảm 50% số thuế phải nộp năm lên đến năm đạt nhiều tiêu chuẩn khuyến khích đầu tư Đối với trường hợp đặc biệt khuyến khích đầu tư, thời gian miễn thuế cho DN FDI lên đến năm Nhìn chung, mức độ ưu đãi thuế TNDN cho DN FDI giai đoạn cao DN nước - Về thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu: Theo Luật Thuế Xuất khẩu, thuế nhập 2005, việc ưu đãi thuế xuất khẩu, thuế nhập thực thống DN nước với DN FDI Định hướng ưu đãi thuế xuất khẩu, thuế nhập giai đoạn khuyến khích nhập máy móc thiết bị, vật tư, nguyên liệu phục vụ cho sản xuất hàng thuế TNDN; khuyến khích xuất hàng qua chế biến nguyên liệu thô - Về khoản thu liên quan đến đất đai: Sự đời Luật Đất đai năm 1993 đánh dấu bước phát triển quan trọng sách tài đất đai hàng loạt quy định tiến bộ, phù hợp với chế thị trường Các sách thu tiền sử dụng đất, tiền thuê đất, thuê mặt nước hướng dẫn rõ ràng, đầy đủ; quy định miễn, giảm tiền sử dụng đất, tiền thuê đất, thuê mặt nước tạo điều kiện thuận lợi cho hoạt động đầu tư DN nói chung DN FDI nói riêng Giai đoạn cải cách thuế bước Theo Bộ Tài (2018), giai đoạn 2001-2010, kinh tế có bước phát triển sau nhiều năm thu hút vốn FDI áp dụng Luật Khuyến khích đầu tư nước Trong giai đoạn này, Việt Nam tiến hành cải cách thuế giai đoạn với trọng tâm cải cách hướng vào thực mục tiêu: Đơn giản, công bằng, hiệu Điều có nghĩa là, việc thu hút vốn đầu tư nói chung vốn FDI nói riêng, khơng dựa sở ưu đãi thuế mà dựa sở cải cách toàn diện hệ thống thuế để tạo môi trường đầu tư kinh doanh thuận lợi công - Về thuế TNDN: Luật Thuế TNDN năm 2003, có hiệu lực thi hành từ ngày 1/1/2004, thống nghĩa vụ thuế ưu đãi thuế DN nước với DN FDI Theo đó, mức thuế suất thuế TNDN phổ thông áp dụng chung cho tất loại hình DN 28% Mức thuế suất điều chỉnh giảm xuống 25% kể từ ngày 1/1/2009 theo Luật Thuế TNDN (sửa đổi) năm 2008 Giai đoạn này, DN thành lập tiếp tục hưởng mức thuế suất thuế TNDN ưu đãi 10%, 15% 20% tùy theo lĩnh vực đầu tư địa bàn ưu đãi đầu tư Ngoài ra, DN hưởng ưu đãi thu nhập miễn thuế số khoản thu nhập từ hợp đồng nghiên cứu khoa học, từ sản xuất sản phẩm thử nghiệm… - Về quản lý thuế: Một điểm nhấn quan trọng sách thuế việc lần Việt Nam văn pháp lý chung quản lý thuế ban hành với đời Luật Quản lý thuế 2006, áp dụng từ 1/7/2007 Sau hàng loạt thay đổi sách pháp luật thuế theo hướng cơng khai, đơn giản, minh bạch; đại hóa hệ thống quản lý thuế; cải cách thủ tục hành thuế để cải thiện môi trường đầu tư kinh doanh - Về thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu: Trong giai đoạn này, sách ưu đãi thuế xuất khẩu, thuế nhập tiếp tục kế thừa ưu đãi thuế giai đoạn trước Theo đó, việc miễn thuế nhập tiếp tục trì nguyên liệu, vật tư nhập để gia công hàng xuất khẩu; máy móc, thiết bị nhập để tạo tài sản cố định dự án khuyến khích đầu tư; miễn thuế hàng kinh doanh tạm nhập tái xuất; miễn thuế hàng hóa nhập chuyên dùng cho nghiên cứu khoa học, giáo dục đào tạo… Đặc biệt, giai đoạn này, Việt Nam tiếp tục hội nhập quốc tế sâu rộng với việc ký kết thực nhiều hiệp định thương mại tự song phương đa phương, trở thành thành viên thức WTO từ năm 2007… Đi với trình việc cắt giảm thuế nhập hồn thiện sách ưu đãi xuất thu hút đầu tư nước - Về khoản thu liên quan đến đất đai: Thực Luật Đất đai năm 2003, Chính phủ ban hành nghị định quy định tiền sử dụng đất, tiền thuê đất, thuế mặt nước nhằm hỗ trợ DN đầu tư kinh doanh Trong nghị định này, Chính phủ quy định sách miễn tiền thuê đất, thuê mặt nước với dự án khuyến khích đầu tư theo lĩnh vực địa bàn đầu tư, lĩnh vực xã hội hóa… 23 XÂY DỰNG CHIẾN LƯỢC THU HÚT FDI THẾ HỆ MỚI VÀO VIỆT NAM Giai đoạn cải cách thuế bước Từ năm 2011 đến nay, Chính phủ tiến hành cải cách thuế giai đoạn Trong giai đoạn này, bối cảnh nước quốc tế có nhiều thay đổi Việc áp dụng mơ hình tăng trưởng dựa khai thác tài nguyên thiên nhiên, vốn lao động chất lượng thấp, giá rẻ làm cho tốc độ tăng trưởng kinh tế Việt Nam chậm lại Điều đòi hỏi Việt Nam phải thay đổi mơ hình tăng trưởng theo hướng nâng cao chất lượng, đảm bảo tính bền vững Theo đó, cải cách hệ thống thuế giai đoạn hướng đến thực mục tiêu thay đổi mơ hình tăng trưởng Cụ thể sau: - Về thuế TNDN: Thay đổi quan trọng nhằm tăng khả cạnh tranh thuế thu hút đầu tư chủ trương giảm thuế suất thuế TNDN phổ thông Sau lần sửa đổi, bổ sung năm 2013 2014, mức thuế suất thuế TNDN phổ thông giảm từ 25% xuống 22% (từ 1/1/2014) xuống 20% (từ 1/1/2016) Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế TNDN năm 2013 bổ sung ưu đãi đầu tư khu công nghiệp (trừ khu công nghiệp thuộc địa bàn có điều kiện KT-XH thuận lợi) dự án đầu tư mở rộng Luật sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế số 71/2014/QH13 có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/2015 bổ sung thêm số lĩnh vực, ngành nghề thuộc diện ưu đãi thuế như: Trồng trọt, chăn nuôi, chế biến nông, lâm, thủy sản (không áp dụng ưu đãi lĩnh vực chế biến lâm sản); sản xuất sản phẩm công nghiệp hỗ trợ; dự án sản xuất có quy mô vốn lớn công nghệ cao Thay đổi quan trọng ưu đãi đầu tư từ năm 2013 chuyển việc ưu đãi đầu tư cho DN thành lập từ dự án đầu tư thuộc lĩnh vực địa bàn ưu đãi sang ưu đãi cho thu nhập từ dự án đầu tư thuộc lĩnh vực, địa bàn ưu đãi đầu tư - Về thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu: Luật Thuế Xuất khẩu, nhập năm 2016 tiếp tục kế thừa quy định ưu đãi thuế xuất khẩu, thuế nhập năm 2005 với số điều chỉnh hợp lý Theo đó, Luật bổ sung thêm DN công nghệ cao, DN khoa học công nghệ, tổ chức khoa học công nghệ miễn thuế nhập nguyên liệu, vật tư, linh kiện nước chưa sản xuất thời hạn năm kể từ bắt đầu sản xuất; bổ sung quy định miễn thuế nguyên liệu, vật tư, linh kiện nhập nước chưa sản xuất để sản xuất, lắp ráp trang thiết bị y tế cần ưu tiên nghiên cứu, chế tạo Đặc biệt, Luật Thuế Xuất khẩu, thuế nhập năm 2016 tạo khung pháp lý đầy đủ, toàn diện, đơn giản minh bạch thủ tục hành cho việc thực thủ tục thuế hàng hóa xuất khẩu, nhập 24 - Về khoản thu đất đai: Trong giai đoạn này, nhiều sách ưu đãi tài đất đai ban hành tổ chức thực hiện, đó, đáng kể ưu đãi sau: (i) Giảm 50% tiền thuê đất giai đoạn từ năm 2011-2014; (ii) Điều chỉnh giảm tỷ lệ tính đơn giá thuê đất chung từ 1,5% xuống 1%; (iii) Quy định áp dụng hệ số điều chỉnh giá đất xác định giá đất tính thu tiền thuê đất đất khu đất mà giá trị diện tích tính thu tiền thuê đất tính theo giá đất Bảng giá đất 30 tỷ đồng thành phố trực thuộc Trung ương; 10 tỷ đồng tỉnh miền núi, vùng cao; 20 tỷ đồng tỉnh lại; (iv) Chính phủ ban hành Nghị định số 35/2017/NĐ-CP ngày 03/4/2017 quy định thu tiền sử dụng đất, thu tiền thuê đất, thuê mặt nước Khu kinh tế, Khu công nghệ cao với ưu đãi cao mức ưu đãi dự án đầu tư thường Những tác động tích cực Trong giai đoạn đầu thời kỳ đổi mới, sách ưu đãi thuế thu hút mạnh mẽ nhà đầu tư nước đầu tư vào Việt Nam với thuế suất thuế TNDN cạnh tranh so với nước giới giai đoạn ưu đãi thuế suất miễn thuế, giảm thuế có thời hạn với lĩnh vực địa bàn khuyến khích đầu tư Sau điều chỉnh từ cải cách thuế bước trở đi, sách thuế tạo mơi trường pháp lý bình đẳng sản xuất kinh doanh để cạnh tranh phát triển DN nước DN FDI, qua đó, góp phần thu hút vốn đầu tư nước vốn đầu tư nước ngoài, thúc đẩy xuất khẩu, tạo tảng cho tăng trưởng kinh tế, tạo nhiều công ăn việc làm nâng cao đời sống nhân dân Theo Thành Chung (2019), lũy ngày 20/1/2019, nước có 27.463 dự án FDI hiệu lực, với tổng vốn đăng ký khoảng 343 tỷ USD tổng vốn thực 192 tỷ USD Tỷ trọng vốn FDI tổng vốn đầu tư phát triển tồn xã hội trì mức khoảng 18-25% giai đoạn 1991 - 2018 Báo cáo năm 2017 Tổ chức Thương mại Phát triển Liên Hợp Quốc (UNTAD) đánh giá Việt Nam nằm nhóm 12 quốc gia thành cơng thu hút FDI Chính sách ưu đãi thuế, đặc biệt sách ưu đãi thuế TNDN góp phần thúc đẩy chuyển dịch cấu kinh tế theo hướng đại phát huy lợi so sánh đất nước Bên cạnh tập đoàn kinh tế lớn Nhà nước, xuất ngày nhiều DN tư nhân DN TÀI CHÍNH - Tháng 5/2019 FDI lớn nước Nhiều tập đoàn lớn tiếng giới đầu tư trọng điểm Việt Nam như: Samsung, Toyota, Honda, Mitshubishi… DN FDI có đóng góp quan trọng vào hoạt động ngoại thương Kim ngạch xuất nhập khẩu, xuất khu vực FDI chiếm tỷ trọng ngày cao tổng kim ngạch xuất nước (năm 2017 chiếm tới 72,6%) DN FDI có đóng góp đáng kể vào nguồn thu ngân sách nhà nước (NSNN) Năm 2012, khu vực FDI đóng góp vào NSNN (chưa kể thu từ dầu thơ) 83 nghìn tỷ đồng, năm 2013 111 nghìn tỷ đồng, năm 2014 123 nghìn tỷ đồng, năm 2015 140 nghìn tỷ đồng, đến năm 2016 161 nghìn tỷ đồng, chiếm 19% tổng thu NSNN đến năm 2017 chiếm 14,5% tổng thu NSNN Chính sách thuế thu hút doanh nghiệp FDI đầu tư Việt Nam nói riêng thu hút đầu tư nói chung khơng nên q tập trung vào sách ưu đãi thuế mà cần hướng đến hệ thống thuế tốt với chi phí tuân thủ thấp cho người nộp thuế (kể chi phí thức chi phí phi thức), tức hệ thống thuế: Minh bạch, công bằng, hiệu quả, phù hợp với thông lệ chuẩn mực quốc tế Một số hạn chế, bất cập Tuy vậy, sách ưu đãi thuế bộc lộ số hạn chế, bất cập cần điều chỉnh để phục vụ tốt cho nghiệp phát triển KT-XH đất nước Đó là: Thứ nhất, mức ưu đãi cao, diện ưu đãi rộng dàn trải (đặc biệt ưu đãi thuế TNDN) làm suy giảm nguồn thu NSNN, NSNN thiếu để đáp ứng cho nhu cầu đầu tư phát triển KT-XH Việc lồng ghép sách xã hội vào sách ưu đãi thuế TNDN làm cho sách thuế thêm phức tạp, khó quản lý Điều tạo điều kiện thuận lợi cho hoạt động chuyển giá, đặc biệt hoạt động chuyển giá DN FDI Không phải ngẫu nhiên mà giai đoạn 2015 – 2017, có khoảng 50% DN FDI hoạt động kinh doanh Việt Nam kê khai lỗ, có nhiều DN kê khai lỗ nhiều năm liền Mặc dù, kê khai lỗ liên tục, song nhiều DN tiếp tục mở rộng sản xuất, kinh doanh Trên thực tế quan thuế tra chứng minh hành vi chuyển giá số DN FDI với số tiền truy thu lên đến hàng trăm tỷ đồng Thứ hai, mặc dù, sách ưu đãi thuế áp dụng thống cho thành phần kinh tế, nhiên thực tế, DN FDI hưởng nhiều từ sách ưu đãi thuế Điều thể hai phương diện sau đây: (i) Tỷ trọng số thuế TNDN ưu đãi miễn, giảm DN FDI tổng số thuế TNDN miễn, giảm DN nước lên đến 76%; (ii) Tỷ lệ số thuế TNDN ưu đãi miễn, giảm DN FDI tổng số thuế TNDN phải nộp tính theo thuế suất phổ thơng 48%, tỷ lệ DNNN 4,6% DN quốc doanh 14% Thứ ba, ưu đãi thuế theo địa bàn đầu tư phát huy tác dụng thực tế Các địa bàn phát triển gặp nhiều khó khăn thu hút đầu tư hạn chế vị trí địa lý, kết cấu hạ tầng, số lượng chất lượng nguồn nhân lực Thứ tư, theo Trương Bá Tuấn (2018), sách ưu đãi thuế Việt Nam loại hình ưu đãi dựa lợi nhuận DN, tập trung chủ yếu vào thuế suất ưu đãi miễn, giảm thuế có thời hạn Đây loại hình ưu đãi nhiều nhà nghiên cứu cho hiệu có chi phí cao Thứ năm, việc áp dụng sách ưu đãi thuế theo quy mơ gây nhiều tác động bất lợi cho DN nước phần lớn DN nước lợi vốn DN FDI Thứ sáu, bên cạnh mong muốn thu hút vốn đầu tư DN FDI, Việt Nam mong muốn tiếp cận hưởng lợi từ hiệu ứng lan tỏa công nghệ mới, kỹ quản lý cao Tuy nhiên, thực tế chất lượng công nghệ chuyển giao không cao, ưu đãi thuế thường hút DN FDI đầu tư vào lĩnh vực sử dụng nhiều lao động với chi phí nhân cơng rẻ cơng nghệ không đại Vấn đề phát sinh cần điều chỉnh thu hút doanh nghiệp FDI đầu tư vào Việt Nam Một là, Cách mạng cơng nghiệp 4.0 có tác động đến mặt đời sống KT-XH, đòi hỏi quốc gia muốn có lợi cạnh tranh phải làm chủ công nghệ đại Muốn vậy, cần có sách thu hút vốn đầu tư FDI “thế hệ mới”, tức là, cần kêu gọi hợp tác đầu tư với DN nước ngồi có công nghệ cao, tập trung nghiên cứu phát triển, lực quản trị đại, mang lại giá trị gia tăng cao cho kinh tế Việt Nam Hai là, xu hướng cạnh tranh thuế nước có thay đổi Cách thức thu hút vốn đầu tư thông qua hạ thấp thuế suất thuế TNDN dành nhiều ưu đãi thuế cho DN FDI dẫn đến “một đua xuống đáy” đua tới hạn Thêm vào đó, sách thuế mối quan tâm hàng đầu nhà đầu tư 25 XÂY DỰNG CHIẾN LƯỢC THU HÚT FDI THẾ HỆ MỚI VÀO VIỆT NAM định đầu tư mà cần hệ thống sách tạo môi trường đầu tư đồng đại Một số khuyến nghị Nhằm tiếp tục hoàn thiện sách thuế thu hút DN FDI bối cảnh mới, thời gian tới cần ý số vấn đề sau: Một là, sách thuế nên coi phận cấu thành sách thu hút vốn đầu tư điều kiện quan trọng Để thu hút vốn đầu tư nước nước, cần nhiều giải pháp đồng nhằm tạo môi trường đầu tư, kinh doanh thuận lợi, minh bạch ổn định; đảm bảo tiếp cận dễ dàng, bình đẳng với chi phí hợp lý nhân tố cho sản xuất, kinh doanh vốn, lao động, nguồn nguyên liệu, điều kiện giao thơng, kết cấu hạ tầng… Hai là, sách thuế thu hút DN FDI đầu tư Việt Nam nói riêng thu hút đầu tư nói chung khơng nên tập trung vào sách ưu đãi thuế mà cần hướng đến hệ thống thuế tốt với chi phí tuân thủ thấp cho người nộp thuế (kể chi phí thức chi phí phi thức), tức hệ thống thuế: Minh bạch, công bằng, hiệu quả, phù hợp với thông lệ chuẩn mực quốc tế Nói cách khác, cần phải tiếp tục tập trung cải thiện số nộp thuế số đánh giá môi trường đầu tư kinh doanh mà Ngân hàng Thế giới đánh giá hàng năm cho việc kê khai thuế, nộp thuế dễ dàng, thuận lợi, chi phí tuân thủ thuế thấp Chính phủ đặt mục tiêu phấn đấu đạt số nộp thuế nhóm ASEAN-4, sau đó, ổn định tăng hạng Phải coi yếu tố quan trọng hàng đầu sách thuế thu hút đầu tư, không ưu đãi thuế Muốn vậy, thời gian tới, cần lưu ý số vấn đề sau: - Hoàn thiện quy định pháp luật sắc thuế theo hướng diễn đạt rõ ràng, minh bạch Theo hướng này, cần rà sốt lại tồn văn luật hướng dẫn thi hành luật thuế để sửa đổi nội dung không rõ ràng, thiếu minh bạch; loại bỏ bớt ngoại lệ pháp luật thuế; cắt bớt trường hợp giao quyền định nghĩa vụ thuế cho quan hành pháp - Xem xét cắt giảm hồ sơ thủ tục hành khơng thực cần thiết theo nguyên tắc đảm bảo quản lý chặt chẽ tính thuế song khơng gây thêm phiền phức cho người nộp thuế Muốn vậy, định hướng quan trọng phải giảm bớt lệch pha quy định pháp luật kế toán pháp luật thuế; đảm bảo tận dụng tối đa tài liệu số liệu kế tốn cho hoạt động kê khai tính thuế 26 - Thống toàn ưu đãi thuế vào pháp luật, không quy định ưu đãi thuế luật chuyên ngành khác để đảm bảo tính thống minh bạch pháp luật - Tiếp tục đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin vào hoạt động hỗ trợ kê khai thuế, nộp thuế; mở rộng áp dụng kê khai thuế nộp thuế điện tử; mở rộng ứng dụng điện tử nhận, trả xử lý thủ tục thuế Ba là, thu hẹp diện ưu đãi thuế, đặc biệt ưu đãi thuế TNDN Theo đó, nên tập trung ưu đãi thuế số ngành, lĩnh vực quan trọng theo sách phát triển Nhà nước, ngành sản xuất sản phẩm có giá trị gia tăng lớn, lĩnh vực xã hội hóa, cơng nghệ, mơi trường liên quan đến nông nghiệp, nông dân, nông thôn Nên loại bỏ ưu đãi thuế để thực sách xã hội; loại bỏ ưu đãi “thừa”, chẳng hạn ưu đãi thuế khu công nghiệp Bốn là, lựa chọn hình thức ưu đãi thuế nhằm khuyến khích DN đầu tư dài hạn Ưu đãi thuế nên chuyển từ ưu đãi dựa lợi nhuận sang ưu đãi thông qua hiệu đầu tư giá trị gia tăng Theo đó, nên giảm bớt đối tượng áp dụng hình thức miễn thuế, giảm thuế TNDN có thời hạn giảm bớt thời gian miễn thuế, giảm thuế Thay vào đó, áp dụng số hình thức ưu đãi thuế phù hợp nhiều quốc gia áp dụng thành công như: Giảm trừ nghĩa vụ thuế giảm trừ thu nhập chịu thuế theo quy mô thực dự án đầu tư; cho phép tính vào chi phí trừ nhiều mức thực chi số hoạt động mà nhà nước cần khuyến khích chi cho nghiên cứu phát triển… Tài liệu tham khảo: Bộ Tài (2019), Báo cáo tóm tắt đánh giá thực trạng hoạt động DN có vốn đầu tư nước ngồi sách ưu đãi tài chính; Bộ Tài (2018), “Chính sách thuế ưu đãi đầu tư đầu tư trực tiếp nước Việt Nam”, Kỷ yếu Hội thảo 30 thu hút đầu tư trực tiếp nước Việt Nam; Thành Chung (2019), “Việt Nam cần có sách thu hút FDI hệ mới”, Báo điện tử Chính phủ, ngày 19/2/2019; Nguyễn Mại (2016): “Nhìn lại 30 năm đổi hội nhập”, Báo điện tử Chính phủ, ngày 2/1/2017; Trương Bá Tuấn (2018), Cơ sở lý luận định hướng hồn thiện sách ưu đãi thuế Việt Nam, Đề tài nghiên cứu khoa học cấp Bộ, Bộ Tài Thơng tin tác giả: PGS.,TS Lê Xuân Trường - Trưởng khoa Thuế - Hải quan, Học viện Tài Email: lexuantruong@hvtc.edu.vn ... Tài (2018), ? ?Chính sách thu? ?? ưu đãi đầu tư đầu tư trực tiếp nước Việt Nam? ??, Kỷ yếu Hội thảo 30 thu hút đầu tư trực tiếp nước Việt Nam; Thành Chung (2019), ? ?Việt Nam cần có sách thu hút FDI hệ... 19% tổng thu NSNN đến năm 2017 chiếm 14,5% tổng thu NSNN Chính sách thu? ?? thu hút doanh nghiệp FDI đầu tư Việt Nam nói riêng thu hút đầu tư nói chung khơng nên q tập trung vào sách ưu đãi thu? ?? mà... Một là, sách thu? ?? nên coi phận cấu thành sách thu hút vốn đầu tư điều kiện quan trọng Để thu hút vốn đầu tư nước nước, cần nhiều giải pháp đồng nhằm tạo môi trường đầu tư, kinh doanh thu? ??n lợi,