Bài giảng Tổng quan kế toán Mỹ: Chương 3 trình bày các nội dung chính sau: Đặc điểm kế toán nghiệp vụ kinh doanh chủ yếu, kế toán nghiệp vụ tiền, các nguyên tắc kế toán, phương pháp lãi gộp, đối chiếu kế toán,... Mời các bạn cùng tham khảo để nắm nội dung chi tiết.
C3.KT nghiệp vụ KD chủ yếu Giảng viên: TS.Đỗ thị Tuyết Lan C3 Kế toán nghiệp vụ kinh doanh chủ yếu (Accounting for essential transactions) Kế toán tiền (Accounting for cash): 11 Kế toán tiền 111 Đặc điểm 112 Phương pháp kế toán 12 Kế toán quỹ lặt vặt 121 Đặc điểm 122 Phương pháp kế toán 13 Kế toán khoản thừa, thiếu tiền Kế toán hàng hóa (Accounting for merchandise inventories) 21 Các nguyên tắc kế tốn 22 Các phương pháp ước tính giá trị tồn kho 221 Phương pháp giá lẻ 222 Phương pháp lãi gộp 23 Kế toán nghiệp vụ kinh doanh thương mại theo kê khai thường xuyên 231 Kế toán nghiệp vụ mua C3.KT nghiệp vụ KD chủ yếu 194 C3- Nội dung 232.Kế tốn nghiệp vụ bán khóa sổ 233.Đối chiếu kế toán VN 24 Kế toán nghiệp vụ kinh doanh thương mại theo kiểm kê định kỳ: 241.Kế toán nghiệp vụ mua 242.Kế tốn nghiệp vụ bán khóa sổ 243.Đối chiếu kế toán VN 25 Bản nháp Báo cáo thu nhập doanh nghiệp thương mại 251.Bản nháp theo kê khai thường xuyên 252.Bản nháp theo kiểm kê định kỳ 253.Báo cáo thu nhập C3.KT nghiệp vụ KD chủ yếu GV: TS.ĐTTLan 195 C3.KT nghiệp vụ KD chủ yếu C3-Nội dung Kế toán tài sản cố định hữu hình (Accounting for plant & equipment): 31 Đặc điểm ghi sổ 32 Kế toán nghiệp vụ khấu hao 321.Những vấn đề chung 322.Phương pháp kế toán 323.Đối chiếu kế toán VN 33 Kế toán nghiệp vụ sửa chữa đổi tài sản 331.Sửa chữa thường xuyên 332.Sửa chữa định kỳ 333.Đổi mới, nâng cấp 334.Đối chiếu kế toán VN C3.KT nghiệp vụ KD chủ yếu 196 C3-Nội dung 33 Kế toán nghiệp vụ giảm 331.Do bán 332.Do lý 333.Đối chiếu kế toán VN Kế toán khoản phải thu (Accounting for receivables): 41 Kế toán phải thu tốn thẻ tín dụng 411.Ngun tắc ghi nhận 412.Phương pháp kế toán 42 Kế toán thương phiếu phải thu 421.Nguyên tắc ghi nhận 422.Phương pháp kế toán Kế toán khoản phải trả 51 Kế toán phải trả người bán 511.Nguyên tắc ghi nhận 512.Phương pháp kế toán C3.KT nghiệp vụ KD chủ yếu 197 C3-Nội dung 52 Kế toán thương phiếu phải trả 521.Nguyên tắc ghi nhận 522.Phương pháp kế toán Kế toán vốn chủ sở hữu (Accounting for owner’s equity): 61 Đối với doanh nghiệp chủ (sole proprietorship) 62 Đối với doanh nghiệp hợp danh (partnership) 63 Đối với doanh nghiệp cổ phần (corporation) C3.KT nghiệp vụ KD chủ yếu GV: TS.ĐTTLan 198 C3.KT nghiệp vụ KD chủ yếu I Kế toán nghiệp vụ tiền (accounting for cash) 11.Kế toán tiền • Đặc điểm • Phương pháp kế toán 12.Kế toán quỹ lặt vặt • Đặc điểm • Phương pháp kế tốn 13.Kế tốn chênh lệch tiền • Chênh lệch thừa • Chênh lệch thiếu C3.KT nghiệp vụ KD chủ yếu 199 11.Kế tốn tiền 111.Đặc điểm: Khơng phân chia tiền mặt, tiền gửi ngân hàng Bút toán ghi sổ nghiệp vụ thu-chi tiền vào chứng từ tiền sec, ủy nhiệm chi, thẻ tín dụng … nhận phát hành (không chờ chứng từ NH) Cuối tháng lập Bảng điều chỉnh số dư Tiền (bank reconciliation) để điều chỉnh số dư sổ với số dư kê NH (bank statement) C3.KT nghiệp vụ KD chủ yếu 200 112.Phương pháp kế toán Doanh thu Revenues earned Tiền (Cash) 1) Thu tiền: (1a) Doanh thu chưa TH Unearned revenue Phải thu khách hàng Accounts receivable Thương phiếu phải thu Notes receivable (1b) (1c) (1d) C3.KT nghiệp vụ KD chủ yếu GV: TS.ĐTTLan 201 C3.KT nghiệp vụ KD chủ yếu 112.Phương pháp kế toán Tiền (Cash) (2a) (2b) (2c) Phải trả người bán Accounts payable 2) Chi tiền: Phải nộp thuế, PTNV Taxes; Salaries payable CP; Vật dụng; Trả trước Exp.; Sup.; Prepaid assets Thương phiếu phải trả Notes payable (2d) C3.KT nghiệp vụ KD chủ yếu 202 12 Kế tốn quỹ lặt vặt (petty cash) 121.Đặc điểm: Được hình thành để chi tiêu khoản lặt vặt (tem, bì thư, báo, điện tín, bao gói, dây cột …) Hình thành lần đầu theo định mức sử dụng ước tính ………………………………………………… ………………………………………………… ………………………………………………… C3.KT nghiệp vụ KD chủ yếu 203 12.Kế toán quỹ lặt vặt Đặc điểm Chứng từ • Q trình sử dụng thực tế, khơng ghi nhận thay đổi TK “Quỹ lặt vặt”, mà ghi trực tiếp giảm TK “Tiền”, thơng qua bút tốn tái bổ sung (reimburse) quỹ lặt vặt • Sec tiền mặt • Bảng tổng hợp chi quỹ lặt vặt (summary of petty cash) C3.KT nghiệp vụ KD chủ yếu GV: TS.ĐTTLan 204 C3.KT nghiệp vụ KD chủ yếu Bảng tổng hợp chi Quỹ lặt vặt (summary of petty cash) -Freight-in (Chi phí mua hàng): Date …, delivery of M purchased: Date …, delivery of M purchased: … -Delivery expense (Chi phí giao hàng): Date …, package delivered: … -Expense … (chi phí …) -Office sup (Vật dụng văn phịng) -Total (Cộng): … … … … … C3.KT nghiệp vụ KD chủ yếu … … … … … 205 122.Phương pháp kế tốn Tiền (cash) Quỹ lặt vặt (Petty cash) (1) Hình thành QLV VD (supplies) CP giao hàng (Delivery exp.) (2) CPMH (freight-in) CP bảo trì (Maintenance exp.) … C3.KT nghiệp vụ KD chủ yếu 206 122.Phương pháp kế toán Quỹ lặt vặt (Petty cash) Tiền (cash) CL tăng QLV VD (supplies) (3) CP giao hàng (Delivery exp.) CPMH (freight-in) CP bảo trì (Maintenance exp.) … C3.KT nghiệp vụ KD chủ yếu GV: TS.ĐTTLan 207 C3.KT nghiệp vụ KD chủ yếu 122.Phương pháp kế toán QLV (Petty cash) VD (supplies) Tiền (cash) CP giao hàng (Delivery exp.) (4) CPMH (freight-in) CP bảo trì (Maintenance exp.) … 208 C3.KT nghiệp vụ KD chủ yếu Ví dụ ● Giám đốc tài nhu cầu chi tiền mặt doanh nghiệp, ngày 1/3 ký sec tiền mặt $250 giao cho thủ quỹ quản lý chi tiêu báo cáo tuần lần ● Ngày 12/3: thủ quỹ lập bảng tổng hợp chi quỹ lặt vặt, gồm mua vật dụng văn phịng $68, chi phí bảo trì thiết bị văn phịng $40, chi phí vận chuyển hàng hóa vào kho $35, trả tiền điện Công ty $84, tiền điện thoại nhà riêng chủ Doanh nghiệp $21 C3.KT nghiệp vụ KD chủ yếu 209 Ví dụ (tt) ● Ngày 13/3: Giám đốc tài viết sec tiền mặt tái bổ sung quỹ lặt vặt, đồng thời tăng định mức tồn quỹ lên $300 thay $250 trước ● YÊU CẦU: Ghi bút toán sổ nhật ký tình hình C3.KT nghiệp vụ KD chủ yếu GV: TS.ĐTTLan 210 C3.KT nghiệp vụ KD chủ yếu 13 Kế toán khoản thừa, thiếu tiền (Accounting for cash over and short) Phương pháp ghi: • Căn kết kiểm kê, phản ánh chênh lệch thừa, thiếu tiền • Sử dụng TK “Tiền thừa thiếu” (Cash over and short account) • ……………………………………… 211 C3.KT nghiệp vụ KD chủ yếu 13 Kế toán khoản thừa, thiếu tiền (Accounting for cash over and short) XĐKQ (Income summary) Tiền thừa thiếu (Cash over and short) Tiền (Cash) (1a) (1b) 212 C3.KT nghiệp vụ KD chủ yếu 13 Kế toán khoản thừa, thiếu tiền (Accounting for cash over and short) Tiền thừa thiếu (Cash over and short) Tiền (Cash) (2a) (2b) C3.KT nghiệp vụ KD chủ yếu GV: TS.ĐTTLan XĐKQ (Income summary) 213 C3.KT nghiệp vụ KD chủ yếu Bài tập 3.1 214 Ngày 1/6: Giám đốc tài ký sec tiền mặt hình thành quỹ lặt vặt giao cho thủ quỹ số tiền $300 để sử dụng lập bảng tổng hợp chi quỹ vào cuối tháng Ngày 22/6: Thủ quỹ lập bảng tổng hợp chi quỹ lặt vặt gồm: vận chuyển hàng hóa nhập kho $78, mua vật dụng cửa hàng $48, phí bảo trì xe cơng ty $55, rửa xe riêng chủ doanh nghiệp $20 chi tiền bốc xếp hàng hóa đem bán $65 Quỹ lặt vặt cịn $30 Ngày 28/6: Giám đốc tài viết sec tái bổ sung quỹ lặt vặt tăng định mức tồn quỹ lên $350 thay $300 trước YÊU CẦU: Ghi bút toán sổ nhật ký C3.KT nghiệp vụ KD chủ yếu Bài tập 3.2 215 Ngày 1/4 giám đốc tài ký sec tiền mặt hình thành quỹ lặt vặt $250 Cuối tháng tồn quỹ $60 Thủ quỹ lập bảng tổng hợp chi quỹ lặt vặt gồm: chi mua báo $33, bơm mực máy photocopy $25, chi tiền bốc xếp, vận chuyển hàng hóa tiêu thụ $89 mua thẻ điện thoại cho vợ chủ doanh nghiệp $40 Ngày 30/4: rút sec tái bổ sung quỹ lặt vặt đồng thời giảm định mức tồn quỹ cịn $200 U CẦU:Ghi bút tốn sổ nhật ký nghiệp vụ hình thành, sử dụng tái bổ sung quỹ lặt vặt C3.KT nghiệp vụ KD chủ yếu Câu hỏi trắc nghiệm – 3.1 311) Giám đốc tài cơng ty Z viết sec rút $200 tiền mặt giao cho thủ quỹ chi tiêu lặt vặt hàng ngày Cuối tháng thủ quỹ lập báo cáo tổng hợp chi quỹ tiền mặt gồm chi phí vận chuyển hàng bán $81, chi phí điện thoại văn phịng $55, tiền điện nước nhà riêng chủ công ty $60 Giám đốc tài viết sec tái bổ sung quỹ tăng định mức để lại lên $50 Bút toán tái bổ sung quỹ ghi: C3.KT nghiệp vụ KD chủ yếu GV: TS.ĐTTLan 216 C3.KT nghiệp vụ KD chủ yếu Câu 3.1 (tt) a b c d C “Quỹ lặt vặt”: $196 C “Tiền”: $196 N “Quỹ lặt vặt”: $250 Cả sai C3.KT nghiệp vụ KD chủ yếu 217 Câu 3.11 (tt) 312)Giám đốc tài cơng ty Z viết sec rút $200 tiền mặt giao cho thủ quỹ chi tiêu lặt vặt hàng ngày Cuối tháng thủ quỹ lập báo cáo tổng hợp chi quỹ tiền mặt gồm chi phí vận chuyển hàng bán $81, chi phí điện thoại văn phịng $55, tiền điện nước nhà riêng chủ cơng ty $60 Giám đốc tài viết sec tái bổ sung quỹ tăng định mức để lại lên $50 Số tiền tái bổ sung kỳ là: a $246 c $196 b $250 d $50 C3.KT nghiệp vụ KD chủ yếu II 218 Kế toán nghiệp vụ hàng hóa (Accounting for merchandise inventories) 21.Các nguyên tắc kế tốn Nội dung 22.Các phương pháp ước tính giá hàng tồn kho 23.Kế toán hàng tồn kho theo kê khai thường xuyên 24.Kế toán HTK theo kiểm kê định kỳ 25.Bản nháp báo cáo tài C3.KT nghiệp vụ KD chủ yếu GV: TS.ĐTTLan 219 C3.KT nghiệp vụ KD chủ yếu 21.Các nguyên tắc kế toán Ngun tắc phù hợp • Địi hỏi kế tốn phải xác định đầy đủ giá vốn hàng bán ra, tương ứng với doanh thu phát sinh kỳ Nguyên tắc trọng yếu • Được vận dụng việc tính tốn phần chi phí mua hàng cho hàng tiêu thụ hàng tồn kho Nguyên tắc quán • Yêu cầu kế tốn khơng thay đổi phương pháp tính giá tồn kho kỳ kế toán C3.KT nghiệp vụ KD chủ yếu 220 21.Các ngun tắc kế tốn • Yêu cầu phải trình bày đầy đủ rõ ràng báo cáo tài thơng tin hàng tồn kho • Nếu có thay đổi phương pháp đánh giá tồn kho phải thông tin phần ghi (footnotes) báo cáo, cung cấp thông tin so sánh kết doanh nghiệp hai phương pháp đánh giá tồn kho cũ Nguyên tắc công khai C3.KT nghiệp vụ KD chủ yếu 221 21.Các nguyên tắc kế toán Nguyên tắc thận trọng • u cầu hàng tồn kho phải trình bày báo cáo tài giá thị trường giá thấp giá ghi sổ • Sử dụng nguyên tắc LCM “giá thấp giá” (the lower of cost and market) để trình bày thơng tin tồn kho Bảng cân đối kế toán (Balance sheet) C3.KT nghiệp vụ KD chủ yếu GV: TS.ĐTTLan 222 10 C3.KT nghiệp vụ KD chủ yếu 522.Phương pháp kế toán thương phiếu phải trả Chiết khấu thương phiếu Discounts on notes payable Thương phiếu phải trả Notes Payable (4) Tiền (Cash) C3.KT nghiệp vụ KD chủ yếu 382 522.Phương pháp kế toán thương phiếu phải trả Chiết khấu thương phiếu Discounts on notes payable Chi phí tiền lãi Interest expense Tiền (Cash) (5a) TP phải trả Notes payable (5b) C3.KT nghiệp vụ KD chủ yếu 383 522.Phương pháp kế toán thương phiếu phải trả 6) Cuối niên độ: Phải trả tiền lãi Interest payable (6a) Chiết khấu TP Discounts on notes payables C3.KT nghiệp vụ KD chủ yếu GV: TS.ĐTTLan Chi phí tiền lãi Interest expense (6a) 384 64 C3.KT nghiệp vụ KD chủ yếu 53 Đối chiếu kế toán Việt Nam Ghi nhận nợ phải trả trả nợ người bán tương tự cách ghi hệ thống kế toán Mỹ Chiết khấu toán hưởng ghi doanh thu tài Lãi tiền vay trả trước ghi nhận khoản tài sản (TK242), cuối kỳ phân bổ vào chi phí (TK635) C3.KT nghiệp vụ KD chủ yếu 385 Ví dụ 17 ● Kearns Company kế tốn theo kiểm kê định kỳ, khóa sổ kế tốn vào ngày 30/6 hàng năm Số dư ngày 31/5 TK Phải trả người bán (Accounts payable account) $120.000 Trong tháng 6/2017 phịng kế tốn có tài liệu sau: 1) Ngày 1/6: mua chịu hàng hóa từ Printer Company nhập kho, trị giá $33.000, điều kiện 2/10, 1/30, n/60 2) Ngày 2/6: Được Printer Company đồng ý giảm giá $600 số hàng không yêu cầu C3.KT nghiệp vụ KD chủ yếu 386 Ví dụ dụ 17 17 (tt) (tt) 3) Ngày 5/6: thỏa thuận với người bán Kelly Company trả 25% số nợ hạn $50.000 tiền, số lại chuyển thành thương phiếu, thời hạn 90 ngày, lãi suất 4,8% 4) Ngày 10/6: Trả tiền mua hàng cho Printer Company sau trừ khoản giảm giá chiết khấu toán hưởng 5) Ngày 15/6: Vay NH cách ký phát thương-phiếu-không-chịu-lãi mệnh giá $150.000, lãi suất 6,3%, thời hạn 180 ngày C3.KT nghiệp vụ KD chủ yếu GV: TS.ĐTTLan 387 65 C3.KT nghiệp vụ KD chủ yếu Ví dụ dụ 17 17 (tt) (tt) 6) Ngày 20/6: thỏa thuận với người bán Apparel Company trả 40% số nợ hạn $60.000 tiền, số lại chuyển thành thương phiếu, thời hạn 60 ngày, lãi suất 4,2% 7) Ngày 25/6: nhận hóa đơn dịch vụ điện nước phải trả $3.630 8) Ngày 30/6: Thực bút toán điều chỉnh thương phiếu trước khóa sổ cuối kỳ ● U CẦU: Ghi bút tốn sổ nhật ký Tính số dư cuối kỳ “Phải trả người bán”? C3.KT nghiệp vụ KD chủ yếu 388 Bài tập 3.17 ● Twin Oaks Company khóa sổ hàng năm vào ngày 31/3 Trong tháng 3/2017, phịng kế tốn có tài liệu sau: 1) Ngày 3/3: ký nhận thương phiếu vay nợ Ngân hàng số tiền $300.000, thời hạn 180 ngày, lãi suất 6%, để mua hàng hóa nhập kho 2) Ngày 14/3: trả nợ vay gốc lãi tiền vay thương phiếu vay nợ đến hạn ký ngày 15/9/2016, số tiền vay $120.000, thời hạn 180 ngày, lãi suất 5,7% C3.KT nghiệp vụ KD chủ yếu 389 Bài tập 3.17 (tt) 3) Ngày 16/3: ký nhận thương-phiếu-không-chịu-lãi (non-interest-bearing note) First Bank, số tiền vay $150.000, thời hạn 90 ngày, lãi suất 6%, nhận tiền tài khoản 4) Ngày 31/3: dồn tích tiền lãi phải trả khoản vay ngày 3/3, điều chỉnh tiền lãi khoản vay ngày 16/3 vào chi phí kỳ ● YÊU CẦU: – Ghi bút toán sổ nhật ký nghiệp vụ kinh tế phát sinh – Ghi bút toán trả nợ vay đến hạn niên độ sau khoản vay ngày 3/3, ngày 16/3 C3.KT nghiệp vụ KD chủ yếu GV: TS.ĐTTLan 390 66 C3.KT nghiệp vụ KD chủ yếu VI Kế toán vốn chủ sở hữu (Accounting for owner’s equity) 391 61.Kế toán doanh nghiệp chủ 62.Kế toán doanh nghiệp hợp danh 63.Kế toán doanh nghiệp cổ phần C3.KT nghiệp vụ KD chủ yếu 61 Kế toán doanh nghiệp chủ Vốn chủ nhân Name, Capital Tiền, Vật dụng, Thiết bị, Xe Cash, Supplies, Equipment, Vehicles (1) Đầu tư vốn để hoạt động doanh nghiệp Rút vốn Name, Withdrawals Tiền (Cash) (2) 392 C3.KT nghiệp vụ KD chủ yếu 61 Kế tốn doanh nghiệp chủ 3) Cuối niên độ, khóa sổ TK “XĐKQ”: XĐKQ Income summary (3a) Kết chuyển lợi nhuận cuối kỳ (3b) Kết chuyển lỗ cuối kỳ Rút vốn Name, Withdrawals (4) C3.KT nghiệp vụ KD chủ yếu GV: TS.ĐTTLan Vốn chủ nhân Name, Capital 393 67 C3.KT nghiệp vụ KD chủ yếu Ví dụ 18 ● Ơng Stone đăng ký hoạt động doanh nghiệp dịch vụ Redstone Company, bỏ vốn ban đầu gồm thiết bị văn phòng $20.000, vật dụng $3.000, tiền gửi ngân hàng $17.000 ● Tổng doanh thu kỳ $152.600, chi phí tiền lương $39.500, chi phí th văn phịng $18.000, chi phí quảng cáo $4.200, chi phí vật dụng $6.300, chi phí khấu hao thiết bị $1.536, chi phí quản lý chung $21.394 C3.KT nghiệp vụ KD chủ yếu 394 Ví dụ 18 (tt) ● Trong kỳ rút chi tiêu cá nhân $21.600 ● YÊU CẦU: – Ghi bút tốn sổ nhật ký nghiệp vụ góp vốn đầu kỳ, khóa sổ cuối kỳ – Lập Báo cáo vốn chủ sở hữu cuối kỳ C3.KT nghiệp vụ KD chủ yếu 395 62 Kế toán doanh nghiệp hợp danh Vốn chủ nhân Name, Capital Vốn chủ nhân Name, Capital Tiền, Vật dụng, Thiết bị, Xe Cash, Supplies, Equipment, Vehicles (1) Các thành viên đầu tư vốn C3.KT nghiệp vụ KD chủ yếu GV: TS.ĐTTLan 396 68 C3.KT nghiệp vụ KD chủ yếu 62 Kế toán doanh nghiệp hợp danh Rút vốn Name, Withdrawals Tiền (Cash) (2) Rút vốn Name, Withdrawals C3.KT nghiệp vụ KD chủ yếu 397 62 Kế toán doanh nghiệp hợp danh 3) Cuối niên độ, phân chia kết kinh doanh cho thành viên (partner) khóa sổ TK “XĐKQ” Vốn chủ nhân Name, Capital Vốn chủ nhân Name, Capital XĐKQ Income summary C3.KT nghiệp vụ KD chủ yếu 398 62 Kế toán doanh nghiệp hợp danh Vốn chủ nhân Name, Capital XĐKQ Income summary (3b) Vốn chủ nhân Name, Capital C3.KT nghiệp vụ KD chủ yếu GV: TS.ĐTTLan 399 69 C3.KT nghiệp vụ KD chủ yếu 62 Kế tốn doanh nghiệp hợp danh 4) Khóa sổ TK “Rút vốn” thành viên: Rút vốn Name, Withdrawals Vốn chủ nhân Name, Capital Rút vốn Name, Withdrawals Vốn chủ nhân Name, Capital C3.KT nghiệp vụ KD chủ yếu 400 Ví dụ 19 ● Carol Boyce, Sarah Reed, John Hudson chung vốn mở doanh nghiệp hợp danh CJS vào ngày 2/7/2014 Vốn góp tiền, đó, Carol Boyce góp $150.0000, Sarah Reed góp $180.000 John Hudson góp $170.000 Các thành viên thỏa thuận thù lao người theo mức độ tham gia quản lý vào hoạt động doanh nghiệp, đó, Carol Boyce hưởng $21.000, Sarah Reed $28.800 John Hudson $20.400 Lợi nhuận sau thuế lỗ phân chia cho thành viên theo tỷ lệ vốn góp sau trừ khoản chi tiêu cá nhân C3.KT nghiệp vụ KD chủ yếu 401 Ví dụ 19 (tt) ● Trong năm 2014, doanh nghiệp lỗ $35.600, năm 2015, doanh nghiệp có lợi nhuận sau thuế $126.000, năm 2016 có lợi nhuận sau thuế $188.200 ● Ngày 17/12/16: ba đồng ý chia lợi nhuận 6% vốn góp cho người chi tiền ● YÊU CẦU: Ghi bút tốn sổ nhật ký nghiệp vụ góp vốn, rút vốn, chia lợi nhuận khóa sổ cuối niên độ Cho biết doanh nghiệp khóa sổ ngày 31/12 hàng năm năm 2014 chi 50% thù lao người C3.KT nghiệp vụ KD chủ yếu GV: TS.ĐTTLan 402 70 C3.KT nghiệp vụ KD chủ yếu 63 Kế toán vốn doanh nghiệp cổ phần (Accounting for common stock) TK “Vốn cổ phần” (Common stock account) TK “Lợi nhuận chưa phân phối” (Retained earnings account) 40 TK “Công bố chia cổ tức” (Cash dividends declared account) C3.KT nghiệp vụ KD chủ yếu 63 Kế toán vốn cổ phần Vốn cổ phần Common stock (1) Cổ đơng góp vốn Tiền, Vật dụng, Thiết bị, Văn phòng, Cash, Supplies, Equipment, Buildings C3.KT nghiệp vụ KD chủ yếu 404 63.Kế toán vốn cổ phần 2) Khi chia cổ tức: Tiền (Cash) (2b) Phải trả cổ tức Dividends payable C3.KT nghiệp vụ KD chủ yếu GV: TS.ĐTTLan (2a) Công bố chia cổ tức Cash dividends declared 405 71 C3.KT nghiệp vụ KD chủ yếu 63.Kế toán vốn cổ phần 3) Cuối niên độ, khóa sổ TK “XĐKQ”: Lợi nhuận chưa phân phối Retained Earnings Xác định kết Incomme summary (3a) (3b) C3.KT nghiệp vụ KD chủ yếu 406 63.Kế toán vốn cổ phần 4) Cuối niên độ, khoá sổ TK “Công bố chia cổ tức”: Công bố chia cổ tức Cash dividends declared (4) C3.KT nghiệp vụ KD chủ yếu LN chưa phân phối Retained earnings 407 Ví dụ 20 Ngày 1/1/2014, Amstrong, Brown, Christopher góp vốn thành lập cơng ty cổ phần BAC, gồm 60.000 cổ phần, mệnh giá $10, cổ đông mua 20.000 cổ phần thường Năm 2014 cơng ty lỗ $22.500 Năm 2015 cơng ty có lợi nhuận $48.200 Năm 2016 cơng ty có lợi nhuận $106.400 Tháng 5/2017, HĐQT định chia cổ tức 9,6% mệnh giá Cuối tháng chi trả cổ tức YÊU CẦU: Ghi bút toán sổ nhật ký nghiệp vụ trên, cho biết Cơng ty khóa sổ ngày 30/6 hàng năm C3.KT nghiệp vụ KD chủ yếu GV: TS.ĐTTLan 408 72 C3.KT nghiệp vụ KD chủ yếu C3.KT nghiệp vụ KD chủ yếu 409 Bài tập 3.18 ●Công ty cổ phần Northern Mill phát hành 2.000.000 cổ phần thường, với giá phát hành mệnh giá (par value) $1, hoạt động từ 1/10/13 Các cổ đông góp đủ vốn tiền Cơng ty khóa sổ vào ngày 31/12 hàng năm 1)Cuối năm 2014, có số dư tài khoản gồm TK “Doanh thu” (sales) $1.586.400; TK “Hàng bán trả lại” (Sales returns) $9.500; TK “Chiết khấu bán hàng” (Sales discounts) $22.600; TK “Giá vốn hàng bán” (cost of goods sold) $1.031.160; TK “Chi phí bán hàng” (sales expense) $217.600; TK “Chi phí quản lý chung” (general and administrative expense) $310.540 C3.KT nghiệp vụ KD chủ yếu 410 Bài tập 3.18 (tt) 2) Cuối năm 2015, số dư tài khoản gồm TK “Doanh thu” (sales) $1.875.300; TK “Hàng bán giảm giá” (Sales allowances) $7.200; TK “Chiết khấu bán hàng” (Sales discounts) $25.800; TK “Giá vốn hàng bán” (cost of goods sold) $1.218.945; TK “Chi phí bán hàng” (sales expense) $201.400; TK “Chi phí quản lý chung” (general and administrative expense) $294.155 3) Ngày 1/9/2016 công bố chia cổ tức năm 2015 6% mệnh giá cổ phần, thời hạn đăng ký sở hữu cổ phần 30 ngày C3.KT nghiệp vụ KD chủ yếu 411 Bài tập 3.18 (tt) 4) Ngày 1/10/2016 chi tiền trả cổ tức năm 2015 cho tất cổ phần lưu hành 5) Cuối năm 2016, số dư tài khoản gồm TK “Doanh thu” (sales) $2.166.500; TK “Hàng bán giảm giá” (Sales allowances) $4.000; TK “Chiết khấu bán hàng” (Sales discounts) $31.600; TK “Giá vốn hàng bán” (cost of goods sold) $1.386.560; TK “Chi phí bán hàng” (sales expense) $267.160; TK “Chi phí quản lý chung” (general and administrative expense) $287.180 GV: TS.ĐTTLan 73 C3.KT nghiệp vụ KD chủ yếu C3.KT nghiệp vụ KD chủ yếu 412 Bài tập 3.18 (tt) ● YÊU CẦU: a Ghi bút tốn sổ nhật ký nghiệp vụ góp vốn ngày 1/10/2013 b Ghi bút toán sổ nhật ký nghiệp vụ kinh tế phát sinh c Vào Sổ hình cột TK “Lợi nhuận giữ lại” (Retained Earnings Account) d Ghi tiêu vốn chủ sở hữu Bảng cân đối kế toán cuối năm 2015, cuối năm 2016 Câu hỏi trắc nghiệm – 3.3 331) Xe bán-tải chở hàng có nguyên giá $54.000, thời gian khấu hao năm, phương pháp đường thẳng, giá trị lý ước tính $1.200, sử dụng năm Trong năm sử dụng thứ chi phí sửa chữa $4.500 làm kéo dài thời gian sử dụng thêm năm Giá trị lý ước tính $1.800 Mức khấu hao hàng năm sau sửa chữa tài sản là: a $6.300 c $6.540 b $6.060 d $5.940 C3.KT nghiệp vụ KD chủ yếu 413 Câu 3.3 (tt) 332)Xe bán-tải chở hàng có nguyên giá $54.000, thời gian khấu hao năm, phương pháp đường thẳng, giá trị lý ước tính $1.200, sử dụng năm Trong năm sử dụng thứ chi phí sửa chữa $4.500 làm kéo dài thời gian sử dụng thêm năm Giá trị lý ước tính $1.800 Chi phí sửa chữa tài sản ghi: C3.KT nghiệp vụ KD chủ yếu GV: TS.ĐTTLan 414 74 C3.KT nghiệp vụ KD chủ yếu Câu 3.32 (tt) a b c d N “HMLK” / C “Tiền”: $4.500 N “Chi phí sửa chữa” / C “Tiền”: $4.500 N “Xe tải” / C “Tiền”: $4.500 N “HMLK”: $1.800 / N “Xe tải”: $4.500 / C “Tiền”: $6.300 C3.KT nghiệp vụ KD chủ yếu 415 Câu 3.3 (tt) 333)Xe bán-tải chở hàng có nguyên giá $54.000, thời gian khấu hao năm, phương pháp đường thẳng, giá trị lý ước tính $1.200, sử dụng năm Trong năm sử dụng thứ chi phí sửa chữa $4.500 làm kéo dài thời gian sử dụng thêm năm Giá trị lý ước tính $1.800 Nguyên giá ghi sổ xe sau sửa chữa là: a $58.500 c $57.300 b $54.000 d $32.100 C3.KT nghiệp vụ KD chủ yếu 416 Câu hỏi trắc nghiệm – 3.4 341) Doanh nghiệp khóa sổ ngày 30/9 hàng năm Ngày 10/9 nhận thương phiếu phải thu, mệnh giá $54.000, lãi suất 4,2%, thời hạn 90 ngày Bút tốn điều chỉnh cuối niên độ có số tiền là: a $126 c $567 b $132,3 d $504 C3.KT nghiệp vụ KD chủ yếu GV: TS.ĐTTLan 417 75 C3.KT nghiệp vụ KD chủ yếu Câu 3.4 (tt) 342) Doanh nghiệp khóa sổ ngày 30/9 hàng năm Ngày 10/9 nhận thương phiếu phải thu, mệnh giá $54.000, lãi suất 4,2%, thời hạn 90 ngày Ngày 10/10 chiết khấu thương phiếu NH, lãi suất chiết khấu 6% Tiền lãi chiết khấu là: a $522 c $736,65 b $540 d $545,67 C3.KT nghiệp vụ KD chủ yếu 418 Câu 3.4 (tt) 343) Doanh nghiệp khóa sổ ngày 30/9 hàng năm Ngày 10/9 nhận thương phiếu phải thu, mệnh giá $54.000, lãi suất 4,2%, thời hạn 90 ngày Ngày 10/10 chiết khấu thương phiếu NH, lãi suất chiết khấu 6% Phí hoa hồng 0,4% mệnh giá Số tiền thực nhận chiết khấu ngày 10/10 là: a $53.829 c $53.805,33 b $54.351 d $53.614,35 C3.KT nghiệp vụ KD chủ yếu 419 Câu 3.4 (tt) 344) Doanh nghiệp khóa sổ ngày 30/9 hàng năm Ngày 10/9 nhận thương phiếu phải thu, mệnh giá $54.000, lãi suất 4,2%, thời hạn 90 ngày Đáo hạn thương phiếu niên độ sau, ghi (ĐVT: usd) C3.KT nghiệp vụ KD chủ yếu GV: TS.ĐTTLan 420 76 C3.KT nghiệp vụ KD chủ yếu Câu 3.44 (tt) a N “Tiền”: 54.567 / C.“Thương phiếu phải thu”: 54.000 / C “Doanh thu tiền lãi”: 567 b N.“Tiền”: 54.567 / C.“Thương phiếu phải thu”: 54.000 / C “Tiền lãi phải thu”: 132,3 / C “Doanh thu tiền lãi”: 434,7 c N “Tiền”: 54.567 / C.“Thương phiếu phải thu”: 54.000 / C.“Doanh thu tiền lãi”: 441 / C “Tiền lãi phải thu”: 126 d N “Tiền”: 53.867,7 / N “Chi phí tiền lãi”:132,3 / C “Thương phiếu phải thu”: 54.000 C3.KT nghiệp vụ KD chủ yếu 421 Câu hỏi trắc nghiệm – 3.5 351.Công ty Samba Store khóa sổ ngày 30/6 hàng năm Ngày 14/4/16, ký nhận thương-phiếu-không-chịu-lãi (non-interest bearing note) mệnh giá $300.000, lãi suất 6%, thời hạn 180 ngày “Chi phí tiền lãi” khoản vay đến cuối kỳ là: a $3.900 c $2.350 b $3.850 d $1.950 422 C3.KT nghiệp vụ KD chủ yếu Câu hỏi trắc nghiệm – 3.6 361)Công ty hợp danh ABC thành viên góp vốn, gồm A $30.000; B $45.000, C $25.000, thỏa thuận lợi-nhuận-sau-thuế sau trừ khoản thù lao quản lý rút năm, phân chia theo tỷ lệ vốn góp Thù lao thỏa thuận theo sức lao động thành viên năm sau: A $9.000, B $12.000, C $10.000 Thuế suất thu nhập doanh nghiệp 20% 423 GV: TS.ĐTTLan C3.KT nghiệp vụ KD chủ yếu 77 C3.KT nghiệp vụ KD chủ yếu Câu 3.61 (tt) Tổng doanh thu năm $875.000, GVHB $560.000, CPBH $77.200, CPQLDN $74.800 3611) Lợi nhuận sau thuế phân chia cho thành viên A, B, C (ĐVT: usd) a 29.820 – 44.730 – 24.850 b 39.600 – 59.400 – 33.000 c 39.120 – 58.680 – 32.600 d 48.900 – 73.350 – 40.750 ● 424 C3.KT nghiệp vụ KD chủ yếu Câu 3.61 (tt) 3612)Số tiền ghi bút tốn khóa sổ TK“XĐKQ” đối ứng với TK“Vốn chủ nhân” thành viên A, B, C là: a 48.900 – 73.350 – 40.750 b 38.820 – 56.730 – 34.850 c 29.820 – 44.730 – 24.850 d 48.600 – 71.400 – 43.000 425 C3.KT nghiệp vụ KD chủ yếu Câu 3.61 (tt) 3613)Nếu số dư đầu kỳ TK “Vốn chủ nhân” thành viên A $61.800; B $92.700; C $51.500, số dư cuối kỳ TK “Vốn chủ nhân” là: a 100.920 – 151.380 – 84.100 b 101.400 – 152.100 – 84.500 c 110.700 – 166.050 – 92.250 d 91.620 – 137.430 – 76.350 426 GV: TS.ĐTTLan C3.KT nghiệp vụ KD chủ yếu 78 ... 32 2.Phương pháp kế toán 32 3.Đối chiếu kế toán VN 33 Kế toán nghiệp vụ sửa chữa đổi tài sản 33 1.Sửa chữa thường xuyên 33 2.Sửa chữa định kỳ 33 3.Đổi mới, nâng cấp 33 4.Đối chiếu kế toán VN C3.KT nghiệp... nghiệp vụ KD chủ yếu 196 C3-Nội dung 33 Kế toán nghiệp vụ giảm 33 1.Do bán 33 2.Do lý 33 3.Đối chiếu kế toán VN Kế toán khoản phải thu (Accounting for receivables): 41 Kế tốn phải thu tốn thẻ tín... plant & equipment) Nội dung 31 Đặc điểm kế toán 32 .Kế toán nghiệp vụ khấu hao 33 .Kế toán sửa chữa & đổi tài sản C3.KT nghiệp vụ KD chủ yếu GV: TS.? ?TTLan 34 .Kế toán nghiệp vụ giảm tài sản 30 9