Khóa luận tốt nghiệp quản trị doanh nghiệp (FULL) phân tích tài chính và một số biện pháp cải thiện tình hình tài chính tại cty CP dịch vụ TRANSCO

Khoá luận tốt nghiệp Sinh viên: Đào Thị Thanh Duyên LỜI MỞ ĐẦU Nền kinh tế Việt Nam tiến trình hội nhập hóa, tồn cầu hóa với kinh tế giới Điều thúc đẩy doanh nghiệp nước phát triển không ngừng mở rộng sản xuất kinh doanh điều kiện thị trường cạnh tranh ngày mạnh mẽ Vì vậy, muốn tồn phát triển, nhà quản trị doanh nghiệp phải nắm vững đầy đủ toàn diện diễn biến hoạt động sản xuất kinh doanh Để phục vụ tốt cho công tác quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh có hiệu nhà quản trị cần phải thường xun tổ chức phân tích tình hình tài doanh nghiệp Thơng qua việc tính tốn, phân tích cho ta đánh giá thực trạng hoạt động tài chính, xác định nguyên nhân, mức độ ảnh hưởng nhân tố, từ đưa biện pháp nhằm cải thiện tình hình tài doanh nghiêp tương lai Nhận thức tầm quan trọng việc phân tích tài thực tế kiến thức học với hướng dẫn nhiệt tình Thạc sĩ Nguyễn Thị Hường, em chọn viết khóa luận với đề tài “Phân tích tài số biện pháp cải thiện tình hình tài Cơng ty Cổ phần Dịch vụ vận tải Thương mại TRANSCO” Nội dung khóa luận em gồm chương: Chương 1: Lý luận chung tài doanh nghiệp phân tích tài doanh nghiệp Chương 2: Phân tích tài Cơng ty Cổ phần Dịch vụ vận tải Thương mại TRANSCO Chương 3: Một số biện pháp cải thiện tình hình tài Cơng ty Cổ phần Dịch vụ vận tải Thương mại TRANSCO Lớp QT902N – Trường Đại học Dân lập Hải Phòng CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP VÀ PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP 1.1 Cơ sở lý luận tài doanh nghiệp phân tích tài doanh nghiệp 1.1.1 Tài doanh nghiệp Tài doanh nghiệp khâu hệ thống tài kinh tế, phạm trù kinh tế khách quan gắn liền với đời kinh tế hàng hoá tiền tệ Để tiến hành hoạt động kinh doanh, doanh nghiệp cần có lượng vốn tiền tệ định, tiền đề cần thiết Q trình hoạt động doanh nghiệp trình hình thành, phân phối sử dụng quỹ tiền tệ doanh nghiệp Trong trình phát sinh luồng tiền tệ gắn với hoạt động đầu tư hoạt động kinh doanh thường xuyên doanh nghiệp, tạo thành vận động luồng tài doanh nghiệp Gắn với trình tạo lập, phân phối sử dụng quỹ tiền tệ doanh nghiệp quan hệ kinh tế biểu hình thức giá trị tức quan hệ tài doanh nghiệp: - Quan hệ doanh nghiệp với nhà nước, thể qua việc Nhà nước cấp vốn cho doanh nghiệp hoạt động doanh nghiệp thực nghĩa vụ tài nhà nước nộp khoản thuế lệ phí vào Ngân sách Nhà nước - Quan hệ doanh nghiệp với chủ thể kinh tế khác quan hệ mặt toán việc vay cho vay vốn, đầu tư vốn, mua bán tài sản, vật tư, hàng hoá dịch vụ khác - Quan hệ nội doanh nghiệp, thể việc doanh nghiệp tốn tiền lương, tiền cơng thực khoản tiền thưởng, tiền phạt với công nhân viên doanh nghiệp, quan hệ toán phận doanh nghiệp, việc phân phối lợi nhuận sau thuế doanh nghiệp; việc chia lợi tức cho cổ đơng; việc hình thành quỹ doanh nghiệp Từ vấn đề nêu trên, rút kết luận sau đây: - Tài doanh nghiệp xét chất mối quan hệ phân phối hình thức giá trị gắn liền với việc tạo lập sử dụng quỹ tiền tệ doanh nghiệp trình kinh doanh Xét hình thức tài doanh nghiệp phản ánh vận động chuyển hố nguồn lực tài trình phân phối để tạo lập sử dụng quỹ tiền tệ doanh nghiệp - Các mối quan hệ kinh tế gắn liền với việc phân phối để tạo lập sử dụng quỹ tiền tệ doanh nghiệp hợp thành quan hệ tài doanh nghiệp Vì vậy, hoạt động gắn liền với việc phân phối để tạo lập sử dụng quỹ tiền tệ thuộc hoạt động tài doanh nghiệp 1.1.2 Phân tích tài doanh nghiệp 1.1.2.1 Khái niệm, mục tiêu phân tích tài doanh nghiệp a Khái niệm Phân tích tài tổng thể phương pháp sử dụng để đánh giá tình hình tài qua nay, giúp cho nhà quản lý đưa định quản lý chuẩn xác đánh giá doanh nghiệp, từ giúp đối tượng quan tâm tới dự đốn xác mặt tài doanh nghiệp, qua định phù hợp với lợi ích họ b Mục tiêu Việc phân tích tài doanh nghiệp đối tượng khác đáp ứng vấn đề chuyên mơn khác nhau: + Phân tích tài nhà quản lý: người trực tiếp quản lý doanh nghiệp, nhà quản lý hiểu rõ tài doanh nghiệp, họ có nhiều thơng tin phục vụ cho việc phân tích Phân tích tài doanh nghiệp nhà quản lý nhằm đáp ứng mục tiêu sau: - Tạo chu kỳ đặn để đánh giá hoạt động quản lý giai đoạn qua, việc thực cân tài chính, khả sinh lời, khả toán rủi ro tài doanh nghiệp - Hướng định Ban giám đốc theo chiều hướng phù hợp với tình hình thực tế doanh nghiệp, định đầu tư, tài trợ, phân phối lợi nhuận - Phân tích tài doanh nghiệp sở chp dự đốn tài - Phân tích tài doanh nghiệp cơng cụ để kiểm tra, kiểm soát hoạt động, quản lý doanh nghiệp Phân tích tài làm bật điều quan trọng dự đốn tài chính, mà dự đốn tảng hoạt động quản lý, làm sáng tỏ, không sách tài mà cịn làm rõ sách chung doanh nghiệp + Phân tích tài nhà đầu tư: nhà đầu tư người giao vốn cho doanh nghiệp quản lý có rủi ro Đó cổ đơng, cá nhân đơn vị, doanh nghiệp khác Các đối tượng quan tâm trực tiếp đến tính tốn giá trị doanh nghiệp Thu nhập nhà đầu tư tiền lời chia thặng dư giá trị vốn Hai yếu tố phần lớn chịu ảnh hưởng lợi nhuận thu doanh nghiệp Trong thực tế, nhà đầu tư tiến hành đánh giá khả sinh lời doanh nghiệp Câu hỏi chủ yếu đòi hỏi phải làm rõ là: tiền lời bình quân cổ phiếu doanh nghiệp bao nhiêu? Cũng cần thấy rằng: nhà đầu tư không hài lịng trước lời tính tốn kế tốn cho lời có quan hệ xa so với tiền lời thực Tính trước khoản lời nghiên cứu đầy đủ sách phân phối lợi nhuận doanh nghiệp nghiên cứu rủi ro, hướng lựa chọn vào tín hiệu phù hợp Các nhà đầu tư phải dựa vào nhà chun mơn trung gian (chun gia phân tích tài chính) nghiên cứu thơng tin kinh tế tài chính, có tiếp xúc trực tiếp với ban quản lý doanh nghiệp, làm rõ triển vọng phát triển doanh nghiệp đánh giá cổ phiếu thị trường tài Phân tích tài nhà đầu tư để đánh giá doanh nghiệp ước đoán giá trị cổ phiếu, dựa vào việc nghiên cứu biểu báo cáo tài chính, khả sinh lời, phân tích rủi ro kinh doanh… + Phân tích tài người cho vay: Đây người cho doanh nghiệp vay vốn để đảm bảo nhu cầu sản xuất – kinh doanh Khi cho vay, họ phải biết khả hoàn trả tiền vay Thu nhập họ lãi suất tiền vay Do đó, phân tích tài người cho vay xác định khả hoàn trả nợ khách hàng Tuy nhiên, phân tích với khoản cho vay dài hạn khoản cho vay ngắn hạn có nét khác + Đối với khoản cho vay ngắn hạn: người cho vay đặc biệt quan tâm đến khả toán doanh nghiệp Nói khác khả ứng phó doanh nghiệp nợ vay đến hạn trả + Đối với khoản cho vay dài hạn: người cho vay phải tin khả hoàn trả khả sinh lời doanh nghiệp mà việc hoàn trả vốn lãi lại tuỳ thuộc vào khả sinh lời + Phân tích tài người hưởng lương doanh nghiệp: Đây người có nguồn thu nhập tiền lương trả Tuy nhiên, có doanh nghiệp, người hưởng lương có số cổ phần định doanh nghiệp Đối với doanh nghiệp này, người hưởng lương có thu nhập từ tiền lương trả tiền lời chia Cả hai khoản thu nhập phụ thuộc vào kết hoạt động sản xuất – kinh doanh doanh nghiệp Do vậy, phân tích tài giúp họ định hướng việc làm ổn định mình, sở yên tâm dốc sức vào hoạt động sản xuất – kinh doanh doanh nghiệp tuỳ theo công việc phân công, đảm nhiệm Từ vấn đề nêu trên, cho thấy: phân tích tài doanh nghiệp cơng cụ hữu ích dùng để xác định giá trị kinh tế, để đánh giá mặt mạnh, mặt yếu doanh nghiệp, tìm nguyên nhân khách quan chủ quan, giúp cho đối tượng lựa chọn đưa định phù hợp với mục đích mà họ quan tâm 1.1.2.2 Phương pháp tài liệu phân tích tài doanh nghiệp a Phương pháp phân tích tài doanh nghiệp Để phân tích tài doanh nghiệp, người ta sử dụng hay tổng hợp phương pháp khác hệ thống phương pháp phân tích tài doanh nghiệp Những phương pháp phân tích tài sử dụng phổ biến là: phương pháp so sánh, phương pháp liên hệ đối chiếu, phương pháp phân tích nhân tố, phương pháp đồ thị, phương pháp biểu đồ, phương pháp tốn tài chính… kể phương pháp phân tích tình giả định Thơng thường người ta sử dụng số phương pháp sau: * Phương pháp so sánh Đây phương pháp sử dụng rộng rãi phổ biến phân tích kinh tế nói chung, phân tích tài nói riêng Khi sử dụng phương pháp so sánh cần ý vấn đề sau: - Một là, điều kiện so sánh: + Phải tồn tiêu + Các tiêu phải đảm bảo tính chất so sánh Đó thống nội dung kinh tế, thống phương pháp tính tốn, thống thời gian đơn vị đo lường - Hai là, xác định gốc để so sánh: + Khi xác định xu hướng tốc độ phát triển tiêu phân tích gốc so sánh xác định trị số tiêu phân tích thời điểm trước, kỳ trước hàng loạt kỳ trước Lúc so sánh tiêu thời điểm với thời điểm trước, kỳ với kỳ trước, năm với năm trước hàng loạt kỳ trước + Khi đánh giá tình hình thực mục tiêu, nhiệm vụ đặt gốc so sánh trị số kế hoạch tiêu phân tích Khi đó, tiến hành so sánh thực tế với kế hoạch tiêu + Khi xác định vị trí doanh nghiệp gốc so sánh xác định giá trị trung bình ngành hay tiêu phân tích đối thủ cạnh tranh - Ba là, kỹ thuật so sánh: + So sánh số tuyệt đối để thấy biến động số tuyệt đối tiêu phân tích + So sánh số tương đối để thấy thực tế so với kỳ gốc tiêu tăng hay giảm % * Phương pháp phân tích tỷ số tài Nguồn thơng tin kinh tế tài cải tiến cung cấp đầy đủ hơn, sở hình thành tiêu tham chiếu tin cậy cho việc đánh giá tình hình tài doanh nghiệp Việc áp dụng công nghệ tin học cho phép tích lũy liệu đẩy nhanh q trình tính tốn Phương pháp phân tích giúp cho việc khai thác, sử dụng số liệu hiệu thơng qua việc phân tích cách có hệ thống hàng loạt tỷ lệ theo chuỗi thời gian liên tục gián đoạn Phương pháp dựa ý nghĩa chuẩn mực tỷ lệ đại cương tài quan hệ tài Về nguyên tắc, phương pháp đòi hỏi phải xác định ngưỡng, định mức để từ nhận xét đánh giá tình hình tài doanh nghiệp sở so sánh tiêu tỷ lệ tài doanh nghiệp với tỷ lệ tham chiếu Trong phân tích tài doanh nghiệp, tỷ số tài phân thành nhóm tiêu đặc trưng phản ánh nội dung theo mục tiêu phân tích doanh nghiệp Nhưng nhìn chung có bốn nhóm tiêu sau: + Nhóm tiêu khả tốn + Nhóm tiêu cấu tài tình hình đầu tư + Nhóm tiêu hoạt động + Nhóm tiêu khả sinh lời *Phương pháp phân tích tài Dupont Phương pháp phân tích tài Dupont phương pháp phân tích mối liên hệ tiêu tài Chính nhờ phân tích mối liên kết tiêu mà nhà quản trị doanh nghiệp phát nhân tố ảnh hưởng đến tiêu phân tích theo trình tự logic chặt chẽ Cụ thể nội dung phương pháp giới thiệu phần sau b Tài liệu sử dụng trình phân tích tài doanh nghiệp Sử dụng đúng, đầy đủ tài liệu q trình phân tích tài khơng cho phép chủ doanh nghiệp đánh giá đắn tình hình tài mà cịn giúp cho chủ doanh nghiệp đưa định sáng suốt cho phát triển doanh nghiệp tương lai Khi tiến hành phân tích tài chính, tài liệu người ta thưởng sử dụng chủ yếu để phân tích báo cáo tài Báo cáo tài báo cáo tổng hợp tình hình tài chính, kết sản xuất kinh doanh kỳ doanh nghiệp Theo quy định hành, báo cáo tài doanh nghiệp gồm mẫu sau : - Mẫu số B01 – DN : Bảng cân đối kế toán (bắt buộc) - Mẫu số B02 – DN : Báo cáo kết hoạt động kinh doanh (bắt buộc) - Mẫu số B03 – DN : Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (không bắt buộc) - Mẫu số B09 – DN : Thuyết minh báo cáo tài Trong q trình phân tích doanh nghiệp tuỳ vào điều kiện đặc điểm riêng mà lập không lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ 1.2 Nội dung phân tích tài doanh nghiệp 1.2.1 Phân tích khái qt tình hình tài doanh nghiệp 1.2.1.1 Phân tích bảng cân đối kế tốn Bảng cân đối kế tốn báo cáo tài chủ yếu phản ánh tổng quát tình hình tài sản doanh nghiệp theo giá trị sổ sách tài sản nguồn hình thành tài sản thời điểm cuối năm Bảng cân đối kế toán gồm phần: phần tài sản phần nguồn vốn Phần tài sản phản ánh tồn giá trị tài sản có doanh nghiệp thời điểm báo cáo theo cấu tài sản hình thức tồn trình hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Phần nguồn vốn phản ánh nguồn hình thành tài sản có doanh nghiệp thời điểm lập báo cáo Các tiêu phần nguồn vốn thể trách nhiệm pháp lý doanh nghiệp tài sản quản lý sử dụng doanh nghiệp Căn vào Bảng cân đối kế tốn nhận xét, đánh giá khái qt tình hình tài doanh nghiệp Trên sở phân tích tình hình sử dụng vốn, khả huy động vốn vào sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Việc phân tích Bảng cân đối kế toán cần thiết có ý nghĩa quan trọng việc đánh giá tổng qt tình hình tài doanh nghiệp kỳ kinh doanh nên tiến hành cần đạt yêu cầu sau: - Phân tích cấu tài sản nguồn vốn doanh nghiệp, xem xét việc bố trí tài sản nguồn vốn kỳ kinh doanh xem phù hợp chưa - Phân tích đánh giá biến động tài sản nguồn vốn số liệu đầu kỳ số liệu cuối kỳ * Phân tích cấu tài sản Bất kỳ doanh nghiệp cần phải có tài sản, bao gồm tài sản dài hạn tài sản ngắn hạn Việc đảm bảo phân bổ tài sản cho đầy đủ hợp lý điều cốt yếu tạo điều kiện thuận lợi để doanh nghiệp phát triển sản xuất kinh doanh cách liên tục có hiệu Do , doanh nghiệp phải tiến hành phát triển cấu tài sản cách so sánh tổng số tài sản cuối kì so với đầu kỳ tính tỷ trọng loại tài sản chiếm tổng số xu hướng biến động chúng để thấy mức độ hợp lí việc phân bổ Để tiến hành phân tích cấu tài sản, cần lập bảng phân tích sau: Bảng 1.1: Bảng phân tích cấu tài sản Chỉ tiêu Đầu năm Số Tỷ trọng tiền (%) Cuối năm Số Tỷ trọng tiền (%) Chênh lệch Số Tỷ Tỷ trọng tiền lệ (%) A TÀI SẢN NGẮN HẠN I Tiền khoản tương đương tiền II Các khoản đầu tư tài dài hạn III Các khoản phải thu ngắn hạn IV Hàng tồn kho V Tài sản ngắn hạn khác B TÀI SẢN DÀI HẠN I Các khoản phải thu dài hạn II Tài sản cố định III Chi phí xây dựng dở dang IV Ký quỹ, ký cược dài hạn V Tài sản dài hạn khác TỔNG TÀI SẢN Từ bảng phân tích cấu tài sản, ta nhận thấy biến động tăng hay giảm tài sản ngắn hạn, tài sản dài hạn số tương đối lẫn số tuyệt đối Đối với tài sản ngắn hạn ta nhận xét cách tổng quát tình hình biến động khoản tiền mặt quỹ, phương thức toán tiền hàng, nguồn cung cấp dự trữ vật tư doanh nghiệp khoản vốn ngắn hạn khác Đối với tài sản dài hạn, thơng qua bảng phân tích đánh giá hiệu sử dụng tài sản cố định cơng ty tình hình trang bị sở vật chất kỹ thuật máy móc thiết bị cho doanh nghiệp Bảng phân tích cấu tài sản cịn cho biết tỷ lệ khoản vốn chiếm tổng số tài sản việc bố trí cấu tài sản doanh nghiệp nhu thê * Phân tích cấu nguồn vốn Đối với nguồn vốn, cần xem xét tỷ trọng loại chiếm tổng số xu hướng biến động chúng Nếu NVCSH chiếm tỷ trọng cao tổng số nguồn vốn doanh nghiệp có đủ khả tự bảo đảm mặt tài mức độ độc lập doanh nghiệp chủ nợ cao Ngược lại cơng nợ Khố luận tốt nghiệp Sinh viên: Đào Thị Thanh Duyên Từ số liệu bảng cho thấy, mặt tuyệt đối Giá vốn hàng bán Chi phí quản lý doanh nghiệp Cơng ty có xu hướng năm sau thấp năm trước Tổng giá vốn hàng bán năm 2007 78.703.997.329 đồng, chiếm 87,96% doanh thu thuần, năm 2008 147.406.445.533 đồng, chiếm 80,39% doanh thu Trong chi phí quản lý doanh nghiệp năm 2007 3.859.738.939 đồng, chiếm 4,31% doanh thu thuần, năm 2008 5.180.985.22 đồng, chiếm 2,83% doanh thu Như vậy, ta kết luận chung tình hình thực tiêu Giá vốn hàng bán năm 2008 tăng 87,29%, cịn chi phí quản lý doanh nghiệp tăng lên đáng kể tới 400% so với năm 2007 Để thấy rõ tình hình tăng giảm chi phí đầu vào ta xét số loại chi phí sau: Về giá vốn hàng bán (bao gồm chi phí trực tiếp): Chi phí nhiên liệu: Năm qua Cơng ty có tăng cường thêm phương tiện vận tải nội địa giá xăng dầu ngày tăng lên khiến cho chi phí nhiên liệu năm 2008 tăng 23,421,150,419 đồng tương ứng với tỷ lệ tăng 113,54% so với năm 2007 Chi phí vật liệu: Bao gồm chi phí mua sắm phụ tùng, thiết bị sửa chữa,… năm 2008 tăng thêm 3,385,422,905 so với năm 2007 đồng, tương ứng với mức tăng 95.17 % Khấu hao TSCĐ: năm 2008 tăng so với năm 2007 2,318,581,210 đồng, tương ứng với tỷ lệ 160.98% Chi phí tiền lương BHXH: Do có tăng thêm số lái xe cơng nhân bốc xếp thay đổi cấp bậc số nhân viên trực tiếp chi phí tiền lương BHXH Công ty năm 2008 tăng năm 2007 5,789,176,993 đồng, tương ứng với 72.83 % Chi phí sửa chữa TSCĐ: năm 2008 tăng 2,020,046,701 đồng tương ứng với mức tăng 51.64% so với năm 2007 Chi phí bốc xếp: năm 2008 tăng 2,497,768,650 đồng tương ứng với tỷ lệ tăng 85.77% so với năm 2006 Lớp QT902N – Trường Đại học Dân lập Hải Phòng 89 Cước phí bao gồm cước tàu biển, cước sà lan, cước vận chuyển ô tô năm 2008 tăng so với năm 2007 22,276,857,531 đồng tương ứng với tỷ lệ tăng 89.12% Cơng tác phí: Bao gồm chi phí kiểm đếm, thơng tin; chi phí lại q trình vận chuyển hàng hóa phí cầu đường, cảng phí, tiền ăn … cho thuyền viên tăng 3.992.987.224 đồng, 41.86% Về chi phí quản lý doanh nghiệp (bao gồm chi phí gián tiếp): Chi phí tiền lương BHXH khối nhân viên văn phịng năm 2008 tăng thêm 872,464,772 đồng, tương ứng với tỷ lệ tăng 34.66% so với năm 2007 Do bổ sung nhân thay đổi cấp bậc lương số nhân viên khối văn phịng Chi phí cho việc mua sắm, sửa chữa thiết bị văn phòng năm 2008 có tăng 19,578,368 đồng tương ứng với tỷ lệ tăng 38.48 % so với năm 2007 Chi phí th nhà, y tế, thơng tin chi phí hội nghị tiếp khách năm 2008 tăng với mức 83,498,516 101,838,063 đồng tương ứng với tỷ lệ tăng 29.63% 43.25 % Cơng tác phí: Chi cho khoản ăn ở, lại cán bộ, nhân viên Công ty tỉnh lân cận Năm 2008 tăng lên 22,878,361 đồng so với năm 2007 tương đương với tỷ lệ 32.75% Chi phí thù lao cho Hội đồng quản trị, ban kiểm soát khoản chi ăn trưa xăng xe cho nhân viên bảo vệ, y tế năm 2008 với tỷ lệ tăng 25.00% 29.66% Trong loại chi phí trên, năm 2008 2007 chi phí nhiên liệu cước phí chiếm tỷ trọng cao nhất, cho thấy Transco thường xuyên trọng tới chi phí xăng dầu cho hoạt động đội tàu công ty Công tác phí có ảnh hưởng lớn đến hiệu hoạt động kinh doanh Công ty Cụ thể Cơng ty có định hợp lý vừa tiết kiệm số loại chi phí rủi ro lại vừa mang lại khoản lợi nhuận khơng nhỏ, ngược lại khơng có bước tính tốn xác Cơng ty gặp bất lợi định, tác động tiêu cực đến hiệu kinh doanh 3.2.1.2 Nội dung biện pháp a Giảm chi phí trực tiếp Là doanh nghiệp thành lập để thực nhiệm vụ kinh doanh vận tải biển chủ yếu, Cơng ty có đội tàu hoạt động riêng tham gia vận tải biển cảng: Hải Phịng, Quảng Ninh, TP Hồ Chí Minh Để phục vụ tốt cho yêu cầu quản lý, kiểm tra phân tích chi phí Cơng ty nên hạch tốn chi phí cho tàu Đối với khoản chi phí nguyên, nhiên vật liệu thông thường khoản thường chiếm tỷ trọng lớn chi phí sản xuất kinh doanh giá thành sản phẩm, tiết kiệm khoản chi phí có tác dụng lớn đến việc hạ giá thành sản phẩm Chi phí nguyên vật liệu phụ thuộc vào yếu tố: số lượng nguyên vật liệu tiêu hao giá nguyên vật liệu Chi phí nhiên vật liệu bao gồm: xăng dầu, mỡ nhớt, sơn bảo vệ tàu tham gia trực tiếp vào trình vận tải Để tiết kiệm khoản chi phí nhiên vật liệu cơng ty cần xây dựng định mức tiêu hao nhiên vật liệu phù hợp, lập kế hoạch mua sắm cho tàu, tránh tình trạng việc cung cấp nhiên liệu bị gián đoạn, đồng thời kiểm tra chặt chẽ đơn giá loại nhiên vật liệu sử dụng Công ty cần nắm vững quan hệ thị trường, lựa chọn nhà cung cấp để mua nhiên vật liệu với giá thấp, chi phí mua hàng chi phí vận chuyển giao dịch Đối với chi phí nhân cơng: Cơng ty nên thường xuyên kiểm tra xây dựng định mức lao động, đơn giá tiền lương hợp lý, đảm bảo tốc độ tăng suất lao động tốc độ tăng thu nhập thực tế Để tiết kiệm chi tiêu quỹ lương quỹ lương phải đuợc dùng mục đích khơng dùng quỹ lương để chi tiêu cho mục đích khác Bên cạnh đó, cơng ty cần tổ chức thi thuyền viên giỏi để nâng cao tay nghề bậc thợ, từ lựa chọn đội ngũ then chốt; tổ chức cho số cán quản lý kinh tế, quản lý kỹ thuật tham gia khảo sát học tập kinh nghiệm doanh nghiệp ngành Cơng ty cần có chương trình quản lý công tác cán như: tuyển mộ thu hút nhân tài từ bên vào, thường xuyên bồi dưỡng trình độ chun mơn cho cán cơng nhân viên để tạo đội ngũ cán công nhân viên biên chế có trình độ chun mơn cao, dễ dàng thích ứng với thay đổi việc đại hoá sản xuất kinh doanh với yêu cầu thị trường Công ty cần kiên xử lý, quy rõ trách nhiệm cá nhân khơng hồn thành trách nhiệm quản lý, để xảy vi phạm an toàn lao động hàng hải Việc đảm bảo an tồn lao động góp phần đảm bảo tiến độ vận chuyển hàng hóa, sửa chữa tàu biển thời hạn theo hợp đồng Mặt khác, Công ty cần xây dựng đơn giá định mức tiền lương doanh thu vận tải ước tính hoàn thành kỳ cho phù hợp với đội tàu b Giảm chi phí gián tiếp Đối với khoản chi tiền mặt cho tiếp khách, giao dịch hội họp, chi đối ngoại, cơng tác phí, Cơng ty cần xây dựng kế hoạch chi tiêu cụ thể cho thời kỳ Các khoản chi phải có chứng từ hợp lệ, phải gắn với kết kinh doanh phải khống chế theo tỷ lệ tính tổng chi phí Đối với chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp: qua phân tích ta thấy lợi nhuận công ty tăng lên tốc độ tăng chi phí bán hàng cao tốc độ tăng doanh thu, chi phí quản lý doanh nghiệp cao so với năm trước Chi phí bán hàng bao gồm khoản mục chi phí hoa hồng, điều cho thấy việc hạch tốn hoa hồng phí cho tàu chưa chi tiết cụ thể Do đó, cơng ty cần có biện pháp tích cực để giảm thiểu khoản mục chi phí Muốn lãnh đạo công ty cần phải phối hợp trực tiếp với nhân viên thực kinh doanh tìm bất hợp lý chi tiêu Từ phân loại chi phí có kế hoạch thực giảm chi phí phát sinh khâu Cịn chi phí quản lý khó xác định khơng có định mức rõ ràng khoản chi phí khác chi phí quản lý Vì biện pháp tốt để tiết kiệm chi phí đồng lịng từ ban giám đốc đến tồn thể cán cơng nhân viên phải có ý thức tiết kiệm chi phí cơng việc hành động để sử dụng chi phí hợp lý Ngồi ra, cần xét đến chi phí hoạt động tài hính, khơng trực tiếp tác động tới giá vốn, khoản mục chi phí làm giảm lợi nhuận doanh nghiệp Do đó, Cơng ty nên có biện pháp thúc đẩy doanh thu hoạt động tài giảm thiểu chi phí từ hoạt động Đối với chi phí từ hoạt động tài chính: chủ yếu bao gồm khoản lỗ liên quan đến hoạt động đầu tư tài chính, lãi tiền vay, khoản lỗ thay đổi tỷ giá hối đoái nghiệp vụ phát sinh liên quan đến ngoại tệ Do đó, vào điều kiện cụ thể mà doanh nghiệp cần điều chỉnh chi phí cho mức thấp Các hợp đồng ký kết cần có biện pháp điều chỉnh mức giá đồng ngoại tệ mà chủ yếu đồng USD có biến động bất thường 3.2.1.3 Đánh giá kết Sau thực tốt biện pháp giảm thiểu chi phí, dự kiến doanh thu giữ ngun, chi phí cơng ty giảm khoảng 6.531 triệu đồng tương ứng với tỷ lệ giảm 4% Đồng thời lợi nhuận trước tăng với tỷ lệ 32,51% Bảng 3.3 Bảng tổng hợp kết biện pháp STT 10 Chỉ tiêu Đơn vị Trước biện pháp Sau biện pháp Chênh lệch (∆) % DT Tr đ 183,373 183,373 0 Tổng CP Tr đ 163,281 156,750 -6,531 -4.00 LNTT (1-2) Tr đ 20,092 26,623 6,531 32.51 LNST Tr đ 14,284 19,168 4,885 34.20 Tổng TS bq Tr đ 117,419 117,419 0 VCSH bq Tr đ 54,531 54,531 0 Vòng quay tổng vốn (1/5) Tỉ suất doanh lợi doanh thu (4/1) Tỉ suất doanh lợi tổng TS (ROA) (4/5) Tỉ suất doanh lợi vốn chủ (4/6) vòng 1.56 1.56 0 % 7.79 10.45 2.66 34.20 % 12.16 16.32 4.16 34.20 % 26.19 35.15 8.96 34.20 Tác động biện pháp sử dụng chi phí hợp lý đến tình hình tài đáng kể Tỷ suất doanh lợi doanh thu tăng từ 7,79 %lên 10,45% Tỷ suất doanh lợi tổng tài sản tăng từ 12,16% lên tới 16,32% Tỷ suất doanh lợi vốn chủ tăng từ 26,19% lên tới 35,15%; tức tăng 8.96% so với chưa thực giải pháp 3.2.2 Biện pháp 2: Nâng cao doanh thu 3.2.2.1 Cơ sở biện pháp Việc tăng doanh thu lợi nhuận mục tiêu doanh nghiệp trình sản xuất kinh doanh Và việc tăng doanh thu cịn có ý nghĩa doanh thu lợi nhuận tăng lên mà vốn lưu động khơng đổi giảm đi, tiết kiệm lượng vốn lưu động định, góp phần làm tăng hiệu sản xuất kinh doanh Thông qua việc phân tích tình hình tài chương cho thấy doanh thu công ty năm 2008 so với năm 2007 tăng 94,319,807,292 đồng tương ứng với tỷ lệ 105,91% Bảng 3.4 Bảng tổng hợp doanh thu Đvt: đồng Năm 2008 Chênh lệch Diễn giải Năm 2007 Hoạt động vận tải 63,575,215,333 144,644,778,258 81,069,562,925 127.52 1.1 Vận tải biển nội địa 9,752,438,032 15,404,668,884 1.2 Vận tải biển quốc tế 53,822,777,301 129,240,109,374 75,417,332,073 140.12 + Vận chuyển hàng XK 15,646,281,361 34,959,449,586 19,313,168,225 123.44 + Vận chuyển hàng NK 32,724,248,599 77,569,913,646 44,845,665,047 137.04 + Chở thuê 5,452,247,341 16,710,746,142 11,258,498,801 206.49 Hoạt động dịch vụ 25,478,174,964 38,728,419,331 13,250,244,367 Tổng cộng 89,053,390,297 183,373,197,589 94,319,807,292 105.91 (Nguồn: Phịng Tài – Kế toán) (∆) 5,652,230,852 % 57.96 52.01 Qua bảng ta thấy, hoạt động vận tải, năm 2008 tăng so với năm 2007 81.069 triệu đồng tương ứng với tỷ lệ 127,52% Trong đó, vận tải biển nội địa vận tải biển quốc tế tăng trưởng mạnh Vận tải biển quốc tế tăng mức đáng kể 75.417 triệu đồng tương ứng với tỷ lệ 140,12%, nguyên nhân chủ yếu năm 2008 Công ty ký kết nhiều hợp đồng xuất nhập hàng khô lớn Như việc tăng cường hoạt động đội tàu thời gian qua góp phần làm tăng doanh thu cho Cơng ty Các dịch vụ khác bao gồm: dịch vụ đại lý tàu biển, đại lý hàng rời container, sửa chữa tàu biển thiết bị hàng hải… năm 2008 tăng 13.250 triệu đồng so với năm 2007 tương ứng với tỷ lệ tăng 52,01% Trong doanh thu từ dịch vụ đại lý chiếm tỷ trọng lớn lưu lượng hàng hóa vào cảng Hải Phịng năm gần không ngừng tăng lên, kéo theo nhu cầu đại lý phân phối, vận chuyển hàng hóa làm thủ tục xuất nhập hàng hóa tăng lên Với hoạt động vận tải biển quốc tế ngành kinh doanh mũi nhọn, dịch vụ mang lại doanh thu chiếm tỷ trọng lớn tổng doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ TRANSCO Tuy nhiên, năm tới Công ty cần trọng vào đầu tư phát triển thị trường vận tải nội địa việc đầu tư thêm số phương tiện vận tải mới, chất lượng Bên cạnh đó, doanh thu từ việc chở thuê năm 2008 tăng cao, tăng 206,49% so với năm 2007 Trong năm 2007 2008 Công ty TRANSCO chưa trọng tới việc mở rộng thị trường vận tải nội địa để tăng thị phần cung cấp dịch vụ vận tải nước, mà tập trung khai thác nguồn khách hàng vận chuyển xuất nhập thường xuyên, truyền thống Hiện nay, số lượng tàu tăng thêm, số tàu tuổi thọ cao nên tàu liên tục phải sửa chữa bảo dưỡng để đảm bảo an toàn, năm tới công ty nên đầu tư mua thêm tàu mới, tăng đội tàu để đưa vào khai thác, vận chuyển 3.2.2.2 Nội dung biện pháp Công ty cần có biện pháp sau để cải thiện tình hình tài a Tăng doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Công ty cần làm cho tốc độ bán hàng cung cấp dịch vụ tăng lên để tăng doanh thu từ nâng cao lợi nhuận Để đẩy nhanh tốc độ bán hàng cung cấp dịch vụ cơng ty sử dụng biện pháp sau: Tìm biện pháp để nâng cao chất lượng dịch vụ mà công ty cung cấp Để thực điều này, công ty cần đầu tư trang thiết bị công nghệ mới, đặc biệt việc tăng đội tàu Đồng thời nâng cao trình độ chuyên môn công nhân viên, sỹ quan thuyền viên, khuyến khích họ phát huy sáng kiến cải tiến kỹ thuật làm tăng suất lao động Công ty cần nâng cao hoạt động dịch vụ đại lý, chi nhánh cung cấp vận tải biển để tăng mức cung ứng dịch vụ Muốn mở rộng thị trường công ty cần phải thường xuyên tiến hành tiếp xúc với khách hàng nhiều phương tiện thông tin đại chúng báo chí, báo hình… Khơng ngừng quảng bá hình ảnh tên tuổi cơng ty website cơng ty tạp chí báo ngành, không ngừng nâng cao chất lượng dịch vụ dịch vụ hậu cho khách hàng truyền thống Đội ngũ thuyền viên có trình độ, tay nghề cao nhân tố quan trọng thúc đẩy hoạt động dịch vụ vận tải doanh nghiệp Do đó, cơng ty cần trọng tới việc đào tạo, huấn luyện cho đội ngũ thuyền viên, đồng thời đảm bảo tiền lương chế độ ưu đãi cho họ để họ yên tâm làm việc với suất cao b Xúc tiến hoạt động Marketing Qua q trình phân tích tình hình tài Cơng ty Cổ phần Dịch vụ vận tải Thương mại Transco, ta nhận thấy hoạt động marketing cơng ty cịn mờ nhạt Cơng ty chưa có phịng marketing nhân viên chịu trách nhiệm riêng marketing Điều khiến cho hoạt động marketing cơng ty cịn sơ sài Trong hoạt động doanh nghiệp, Marketing có mối quan hệ mật thiết chặt chẽ với hoạt động dịch vụ hoạt động vận tải Thiết lập chiến lược Marketing phù hợp có ý nghĩa quan trọng việc giới thiệu tiếp thị hình ảnh Cơng ty với khách hàng ngồi nước Để làm điều đó, Cơng ty phải không ngừng nỗ lực cải tiến trang thiết bị, chất lượng dịch vụ mở rộng thị trường hoạt động 3.2.2.3 Đánh giá kết Dự kiến kết quả: Theo tính tốn nghiên cứu phịng kinh doanh sở thực tế Công ty Transco sau thực biện pháp doanh thu công ty tăng khoảng 10%: DT dự kiến = 183.373.197.589 x ( + 10%) = 201.710.517.347 đồng Tương đương với việc tăng doanh thu giá vốn hàng bán chi phí có liên quan tăng theo với tỷ lệ sau: Bảng 3.5 Bảng dự kiến chi phí thực biện pháp Đvt: đồng Chỉ tiêu Giá vốn = 90% x DT dự kiến Chi phí nghiên cứu thị trường = 1,5% x DT dự kiến Chi phí Marketing = 2% x DT dự kiến Chi phí cải tiến kỹ thuật = 2,5% x DT dự kiến Các chi phí khác = 0,5% DT dự kiến Tổng chi phí Số tiền 165,402,624,225 3,025,657,760 4,034,210,347 5,042,762,934 1,008,552,587 178,513,807,853 Kết dự kiến: Số tiền thu sau thực biện pháp = Tổng doanh thu – Tổng chi phí = 201.710.517.347 – 178.513.807.853 = 23.196.709.495 đồng So sánh kết dự kiến với giá trị chưa thực biện pháp Bảng 3.6 Bảng kết dự kiến với giá trị chưa thực biện pháp Đvt: đồng Chỉ tiêu Doanh thu Trước thực Sau thực Chênh lệch (∆) % 183,373,197,589 201,710,517,348 18,337,319,759 10.00 Lợi nhuận gộp 35,966,752,056 36,307,893,123 341,141,067 0.95 Lợi nhuận 20,091,788,014 23,237,051,598 3,145,263,584 15.65 Lợi nhuận trước thuế 20,092,284,514 23,196,709,495 3,104,424,981 15.45 6,920,569,734 7,422,947,038 502,377,304 7.26 14,283,723,771 15,773,762,457 1,490,038,686 10.43 Thuế TNDN Lợi nhuận sau thuế Như vậy, nhờ thực biện pháp mà doanh thu Công ty tăng lên 10%, đồng thời lợi nhuận sau thuế tăng lên 10,43% 3.2.3 Một số biện pháp khác 3.2.3.1 Nâng cao hiệu suất sử dụng vốn cố định Việc quản lý sử dụng tài sản cố định công ty TRANSCO đạt thành tích đáng kể Song đầu tư vào tài sản cố định phải xây dựng việc dự toán vốn đầu tư đắn, sai lầm khâu gây hậu không tốt cho doanh nghiệp Cho nên, đến định đầu tư, đặc biệt định đầu tư theo chiều sâu công ty cần phải xem xét phân tích nhân tố ảnh hưởng : doanh thu thuần, vốn cố định bình quân tới hiệu suất sử dụng vốn cố định Vấn đề khả tài cơng ty quan trọng, cơng ty cần phải có kế hoạch nguồn vốn đầu tư phương hướng đầu tư thời kỳ nhằm đảm bảo dần đại hố việc sản xuất sở khơng ảnh hưỏng tới hoạt động chung doanh nghiệp -Việc đầu tư mua sắm tài sản cố định doanh nghiệp năm tài trợ chủ yếu khoản vay dài hạn nguồn vốn chủ sở hữu Điều cho thấy doanh nghiệp áp dụng sách quy định nguồn tài trợ cho khoản đầu tư dài hạn Khoản đầu tư dài hạn đảm bảo an toàn thời gian trả nợ khoản vay dài hạn lâu mà chi phí vay lại thấp Biết tận dụng khoản vay dài hạn doanh nghiệp tiết kiệm khoản vốn để đầu tư, kinh doanh lĩnh vực khác nhằm đem lại cho doanh nghiệp khoản chi phí khác cao chi phí phải trả cho khoản vay ngắn hạn -Tỷ suất đầu tư vào tài sản cố định có xu hướng tăng, hiệu suất sử dụng vốn cố định giảm Cụ thể hiệu suất sử dụng vốn cố định năm 2007 nhỏ năm 2006 7,57 lần, 2008 nhỏ năm 2007 4,85 lần Do đó, năm tới Công ty nên tăng cường nâng cao hiệu suất sử dụng tài sản cố định để mang lại doanh thu cao -Xem xét ảnh hưởng lãi suất tiền vay sách thuế nhân tố ảnh hưởng tới chi phí đầu tư doanh nghiệp Doanh nghiệp phải xem xét việc đầu tư có mang lại hiệu khơng, khả sinh lời liệu chúng có bù đắp đầy đủ chi phí mà doanh nghiệp bỏ hay không -Công ty phải trọng vào việc tìm hiểu tiến khoa học- kỹ thuật đặc biệt thiết bị xuất dùng sửa chữa, bảo dưỡng tàu hạn chế việc nhập thiết bị nước ngồi để giảm bớt phần chi phí cho doanh nghiệp -Nâng cao trình độ tay nghề cơng nhân kỹ thuật, khuyến khích cán cơng nhân viên phát huy tính sáng tạo, tự chủ cơng việc, có ý thức giữ gìn bảo quản tài sản cố định 3.2.3.2 Nâng cao hiệu hoạt động máy quản lý Công ty Nâng cao hiệu hoạt động máy quản lý Công ty Xây dựng tốt mối quan hệ người quản lý người lao động, tôn trọng khuyến khích tinh thần tự chủ, sáng tạo lực lượng thuyền viên nhân viên kỹ thuật, tạo sức mạnh tổng hợp phát huy hiệu yếu tố sản xuất, đặc biệt yếu tố người Đồng thời cần xây dựng hệ thống thông tin trao đổi xử lý thông tin Công ty Lợi cạnh tranh Công ty chủ yếu phụ thuộc vào hệ thống trao đổi xử lý thông tin Đây yếu tố tác động trực tiếp đến hiệu hoạt động kinh doanh Điều đòi hỏi cần phải đại hóa hệ thống trao đổi xử lý thông tin phục vụ không ngừng việc nâng cao hiệu kinh doanh KẾT LUẬN Hoạt động tài hoạt động bản, quan trọng trình sản xuất - kinh doanh Nó gắn liền với tất khâu trình kinh doanh từ huy động vốn phân phối lợi nhuận Hơn nữa, thơng qua nhà quản trị giải mối quan hệ phát sinh đánh giá hiệu sản xuất kinh doanh kỳ Trong gần 10 năm vào hoạt động kinh doanh, Công ty Cổ phần Dịch vụ vận tải Thương mại TRANSCO gặt hái thành cơng định, nhiên cịn tồn khơng hạn chế Với cố gắng Ban lãnh đạo nỗ lực tồn thể cán cơng nhân viên, hỗ trợ Công ty vận tải biển III, Công ty bước trưởng thành phát triển góp phần vào nghiệp Cơng nghiệp hố - Hiện đại hố đất nước Mặc dù khóa luận tốt nghiệp thực với cố gắng thân, hạn chế kinh nghiệm trình độ chun mơn nên khóa luận em khơng thể tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận góp ý thầy giáo bạn để khóa luận tốt nghiệp em hoàn thiện Em xin trân trọng cảm ơn giúp đỡ nhiệt tình ban lãnh đạo tập thể cán cơng nhân viên Phịng tài – kế tốn Cơng ty Cổ phần Dịch vụ vận tải Thương mại TRANSCO cung cấp số liệu cho em hồn thành khóa luận tốt nghiệp Em xin gửi lời cảm ơn giáo viên hướng dẫn: Thạc sĩ Nguyễn Thị Hường giúp đỡ em hồn thành khóa luận tốt nghiệp Em xin chân thành cám ơn! Hải phòng, ngày 16 tháng 06 năm 2009 ... LÝ LUẬN CHUNG VỀ TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP VÀ PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP 1.1 Cơ sở lý luận tài doanh nghiệp phân tích tài doanh nghiệp 1.1.1 Tài doanh nghiệp Tài doanh nghiệp khâu hệ thống tài. .. đồng Phân tích tài Cơng ty cổ phần dịch vụ vận tải Thương mại Transco 2.1 Phân tích khái qt tình hình tài doanh nghiệp Phân tích khái qt tình hình tài doanh nghiệp cung cấp cách tổng qt tình hình. .. pháp phân tích tài doanh nghiệp Để phân tích tài doanh nghiệp, người ta sử dụng hay tổng hợp phương pháp khác hệ thống phương pháp phân tích tài doanh nghiệp Những phương pháp phân tích tài sử