Mục đích nghiên cứu của luận văn nhằm phân tích làm rõ thực trạng quản lý thuế thu nhập đối với doanh nghiệp NQD tại Chi cục thuế huyện Yên Phong, tìm kiếm và đề xuất các giải pháp hoàn thiện quản lý thuế thu nhập đối với các DN NQD tại Chi cục thuế huyện Yên Phong nhằm tạo môi trường kinh doanh công bằng, minh bạch và thuận lợi, hạn chế các hiện tượng trốn thuế, nợ đọng thuế, tăng thu NSNN, góp phần hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ chính trị của huyện Yên Phong.
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC NGOẠI THƢƠNG ––––––––––––––––––––––––––––––– LUẬN VĂN THẠC SĨ HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ YÊN PHONG, TỈNH BẮC NINH CHUYÊN NGÀNH: TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG NGUYỄN NGỌC THÁI HÀ NỘI - 2017 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC NGOẠI THƢƠNG ––––––––––––––––––––––––––––––– LUẬN VĂN THẠC SĨ HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ YÊN PHONG, TỈNH BẮC NINH Ngành: Tài – Ngân hàng – Bảo hiểm Chuyên ngành: Tài – Ngân hàng Mã số: 60340201 Họ tên học viên: Nguyễn Ngọc Thái Ngƣời hƣớng dẫn: PGS.TS Nguyễn Việt Dũng HÀ NỘI - 2017 i MỤC LỤC MỤC LỤC i LỜI CAM ĐOAN v LỜI CẢM ƠN vi DANH MỤC VIẾT TẮT vii DANH MỤC CÁC BẢNG viii DANH MỤC CÁC HÌNH ix TÓM TẮT KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU LUẬN VĂN .x MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết việc nghiên cứu đề tài Tình hình nghiên cứu Mục đích nhiệm vụ nghiên cứu 3.1 Mục đích nghiên cứu 3.2 Nhiệm vụ nghiên cứu Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu 4.1 Đối tượng nghiên cứu 4.2 Phạm vi nghiên cứu Phƣơng pháp nghiên cứu 5.1 Phương pháp thu thập thông tin 5.2 Phương pháp tổng hợp xử lý thông tin 5.3 Phương pháp phân tích thơng tin .5 5.4 Phương pháp vấn sâu 6 Những điểm luận văn Kết cấu luận văn CHƢƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH 1.1 Cơ sở lý luận quản lý thuế thu nhập DN NQD 1.1.1 Một số vấn đề DN NQD 1.1.1.1 Khái niệm DN NQD 1.1.1.2 Đặc điểm DN NQD ii 1.1.1.3 Hạn chế DN NQD .10 1.1.1.4 Vai trò DN NQD .11 1.1.2 Một số vấn đề thuế TNDN 12 1.1.2.1 Khái niệm, đặc điểm vai trò thuế TNDN 12 1.1.2.2 Quy định hành thuế TNDN 15 1.1.3 Quản lý thuế TNDN DN NQD 20 1.1.3.1 Khái niệm quản lý thuế TNDN DN NQD 20 1.1.3.2 Mục tiêu quản lý thuế TNDN DN NQD 21 1.1.3.3 Nguyên tắc quản lý thuế TNDN DN NQD 21 1.1.3.4 Các tiêu chí đánh giá hoạt động quản lý thuế TNDN DN NQD 22 1.1.3.5 Các nhân tố ảnh hưởng tới quản lý thuế TNDN DN NQD 24 1.2 Cơ sở thực tiễn quản lý thuế TNDN DN NQD 28 1.2.1 Kinh nghiệm quản lý thuế TN doanh nghiệp NQD số địa phương 29 1.2.1.1 Kinh nghiệm quản lý thuế Cục thuế Thanh Hóa công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế thuế 29 1.2.1.2 Kinh nghiệm công tác kiểm tra thuế DN NQD thành phố Thái Nguyên 31 1.2.2 Bài học kinh nghiệm quản lý thuế TN DN NQD cho Chi cục thuế huyện Yên Phong .33 1.3 Kết luận chƣơng I .34 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN YÊN PHONG 35 2.1 Đặc điểm tự nhiên, kinh tế - xã hội huyện Yên Phong 35 2.1.1 Đ c m t nhiên 35 2.1.2 Đ c m phát tri n kinh tế - xã hội 36 2.2 Đặc điểm Chi cục thuế huyện Yên Phong 37 2.2.1 Vị trí, chức năng, nhiệm vụ quyền hạn .37 iii 2.2.2 Cơ cấu tổ chức máy hoạt động 40 2.2.3 Đ c m nhân s Chi cục thuế huyện Yên Phong 42 2.2.4 Cơ chế quản lý thuế Chi cục thuế huyện Yên Phong 43 2.2.5 Kết th c thu NSNN giai đoạn 2014 - 2016 44 2.3 Đặc điểm hoạt động DN NQD Chi cục thuế huyện Yên Phong .46 2.3.1 Khai quát DN NQD Chi cục thuế huyện Yên Phong .46 2.3.2 Đ c m tình hình hoạt động DN NQD Chi cục thuế huyện Yên Phong 48 2.4 Công tác quản lý thuế TNDN DN NQD Chi cục thuế huyện Yên Phong 50 2.4.1 Tình hình quản lý thuế thông qua tuyên truyền hỗ trợ DN NQD 50 2.4.2 Tình hình quản lý thuế thơng qua quản lý kê khai thuế DN NQD 53 2.4.3 Tình hình quản lý thuế thơng qua ki m tra, thu nộp thuế TNDN 60 2.4.4 Tình hình quản lý thuế thông qua nợ đọng thuế TNDN DN NQD 62 2.5 Các nhân tố ảnh hƣởng đến công tác quản lý thuế TNDN DN NQD Chi cục thuế huyện Yên Phong 63 2.5.1 Nhân tố chủ quan: 63 2.5.1.1 Công tác thi hành công vụ CBCC .64 2.5.1.2 Công tác tuyên truyền sách thuế 64 2.5.2 Nhân tố khách quan 65 2.5.2.1 Trình độ nhận thức ý thức chấp hành luật thuế người nộp thuế 65 2.5.2.2 Hệ thống sách pháp luật thuế 70 2.6 Đánh giá chung công tác quản lý thuế TNDN DN NQD Chi cục thuế huyện Yên Phong 71 2.6.1 Kết đạt .72 2.6.2 Hạn chế 73 2.6.3 Nguyên nhân hạn chế 73 2.7 Kết luận chƣơng II .75 iv CHƢƠNG 3: GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN YÊN PHONG .76 3.1 Quan điểm, phƣơng hƣớng, nhiệm vụ tăng cƣờng quản lý thuế TN DN NQD Chi cục thuế huyện Yên Phong .76 3.1.1 Quan m .76 3.1.2 Phương hướng 77 3.1.3 Nhiệm vụ 78 3.2 Giải pháp tăng cƣờng quản lý thuế TNDN DN NQD Chi cục thuế huyện Yên Phong 80 3.2.1 Tăng cường công tác quản lý người nộp thuế 80 3.2.2 Tăng cường công tác ki m tra xử lý vi phạm thuế 82 3.2.3 Đẩy mạnh công tác tuyên truyền,giáo dục cung cấp dịch vụ hỗ trợ người nộp thuế 86 3.2.4 Đẩy mạnh công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế 89 3.2.5 Đẩy mạnh tri n khai ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý thuế 90 3.2.6 Công tác khác 91 3.3 Một số kiến nghị 93 3.3.1 Một số kiến nghị với Nhà nước chế độ sách .93 3.3.2 Kiến nghị với UBND huyện Yên Phong 95 3.4 Kết luận chƣơng III .95 KẾT LUẬN 96 TÀI LIỆU THAM KHẢO 97 PHỤ LỤC .100 v LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan r ng: số liệu kết nghiên cứu luận v n hoàn toàn trung th c chưa s ụng để ảo vệ h c vị Việt Nam Tôi xin cam đoan r ng, m i s gi p đỡ cho việc th c luận v n đ cảm n m i thơng tin tham khảo, trích ẫn luận v n đ ch r ngu n gốc Hà Nội, ngày 30 tháng 04 năm 2017 Tác giả luận văn Nguyễn Ngọc Thái vi LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành luận v n này, xin chân thành cảm n Ban giám hiệu Trường Đại h c Ngoại thư ng Hà Nội, Khoa Tài – Ngân hàng, Khoa Sau đại h c, quý thầy, cô giáo Trường Đại h c Ngoại thư ng Hà Nội đ tận tình gi p đỡ, truyền đạt kiến thức, kinh nghiệm, tạo m i điều kiện thuận lợi cho suốt trình h c tập th c đề tài Đặc iệt, xin trân tr ng cảm n PGS.TS Nguyễn Việt Dũng với cư ng vị hướng ẫn khoa h c đ tr c tiếp ch ảo, hướng ẫn tận tình đóng góp nhiều ý kiến vô quý áu, gi p đỡ hồn thành luận v n Tơi xin ày tỏ lòng iết n tới l nh đạo Chi cục thuế huyện Yên Phong, ộ phận liên quan Chi cục thuế huyện Yên Phong,các phòng thuộc Cục thuế t nh Bắc Ninh, phòng ban, c quan huyện Yên Phong với oanh nghiệp đ nhiệt tình giúp đỡ, hỗ trợ để tơi tiếp cận tìm hiểu th c tiễn cung cấp số liệu cần thiết suốt trình th c luận v n Tôi xin cảm n người thân gia đình, ạn è, ạn h c viên lớp cao h c K22 đ khuyến khích, quan tâm, tạo điều kiện thuận lợi cho thời gian h c tập th c đề tài Mặc ù ản thân đ cố gắng, luận v n không tránh khỏi thiếu sót Vì vậy, tơi mong nhận s ch ẫn, góp ý q thầy, giáo tất ạn è Xin chân thành cảm n ! Hà Nội, ngày 30 tháng 04 năm 2017 Tác giả luận văn Nguyễn Ngọc Thái vii DANH MỤC VIẾT TẮT Chữ viết tắt Diễn giải CQT C quan thuế CBCC Cán ộ công chức DN Doanh nghiệp DNTN Doanh nghiệp tư nhân HĐND Hội đ ng nhân ân HSKT H s khai thuế HTX Hợp tác x MST M số thuế MSDN M số oanh nghiệp NNT Người nộp thuế NQD Ngoài quốc oanh NSNN Ngân sách nhà nước QLT Quản lý thuế SXKD Sản xuất kinh oanh TN Thu nhập TNCN Thu nhập cá nhân TNCT Thu nhập chịu thuế TNDN Thu nhập oanh nghiệp TNHH Trách nhiệm hữu hạn UBND Ủy an nhân ân viii DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng Tình hình thu NSNN huyện Yên Phong giai đoạn 2014-2016 36 Bảng 2 Số lượng cán ộ, công chức Chi cục thuế huyện Yên Phong tính đến 31/12/2016 .42 Bảng C cấu tổ chức cán ộ v n phòng Chi cục thuế huyện Yên Phong theo trình độ, giới tính n m 2014 - 2016 43 Bảng D toán thu NSNN giao qua n m 2014 – 2016 .45 Bảng Số thu NSNN huyện Yên Phong giai đoạn 2014-2016 45 Bảng Số lượng Doanh nghiệp hoạt động giai đoạn 2014-2016 .47 Bảng Số lượng DN NQD địa àn huyện Yên Phong theo lĩnh v c kinh oanh qua n m 2014 - 2016 49 Bảng Tình hình tuân thủ luật thuế TNDN oanh nghiệp NQD 52 Bảng H s khai thuế TNDN đ nộp cho CQT giai đoạn 2014-2016 53 Bảng 10 Kết thu NSNN thuế TNDN theo ngành nghề 61 Bảng 11 Tình hình vi phạm nợ đ ng thuế TNDN .62 Bảng 12 Số nợ đ ng thuế TNDN qua n m 2014-2016 .63 Bảng 13 Kết điều tra ịch vụ hỗ trợ người nộp thuế 64 Bảng 14 Kết điều tra sai sót kê khai, nộp thuế TNDN 66 Bảng 15 Bảng kết điều tra oanh nghiệp việc coi tr ng cơng tác kế tốn oanh nghiệp .67 Bảng 16 Kết điều tra oanh nghiệp hoạt động kiểm tra thuế CQT tác động đến oanh nghiệp .68 Bảng 17 Kết điều tra th c sách thuế TNDN 70 87 Công tác tuyên truyền - hỗ trợ NNT có ý nghĩa quan tr ng NNT, CQT quản lý thuế toàn x hội Công tác tuyên truyền - hộ trợ gi p nâng cao nhận thức ý thức chấp hành pháp luật thuế oanh nghiệp, làm tốt công tác gi p oanh nghiệp nhận thức đầy đủ ý nghĩa việc nộp thuế, hiểu ản chất việc nộp thuế để xây ng đất nước, phục vụ lợi ích chung quốc gia, cộng đ ng, có quyền hưởng oanh nghiệp Từ đó, DN t giác tìm hiểu pháp luật thuế tuân thu nghĩa vụ nộp thuế, qua CQT có điều kiện, tiền đề để th c quản lý thuế theo c chế t khai t nộp Tuy nhiên, th c tế ý thức chấp hành pháp luật thuế nói chung, pháp luật thuế TNDN nói riêng oanh nghiệp NQD địa àn huyện cịn thấp, DN chưa có thói quen t tìm hiểu sách pháp luật thuế để th c vậy, thời gian tới để th c tốt công tác quản lý thuế TNDN oanh nghiệp NQD, nâng cao ý thức chấp hành pháp luật thuế oanh nghiệp này, Chi cục cần tiếp tục đẩy mạnh công tuyên truyền - hỗ trợ NNT Một số hướng để đẩy mạnh công tác tuyên truyền - Hỗ trợ NNT là: * Tăng cường công tác tuyên truyền, hỗ trợ DN nộp thuế TNDN tất khâu, phận, lĩnh v c, đảm ảo phư ng châm hoạt động ngành thuế “minh ạch, chuyên nghiệp, liêm chính, đổi mới” vào th c chất Thường xuyên tổ chức “tuần lễ lắng nghe ý kiến người nộp thuế”, hội nghị đối thoại, tập huấn sách thuế, nh m tháo gỡ kịp thời khó kh n, vướng mắc cho oanh nghiệp, cá nhân, góp phần cải thiện môi trường kinh oanh, nâng cao hiệu l c quản lý thuế; lên án mạnh mẽ hành vi trốn thuế, gian lận thuế, vi phạm pháp luật thuế, tạo s đ ng thuận ủng hộ x hội công tác thuế * Công tác tuyên truyền cần đổi nội dung lẫn hình thức, với NNT khác nội ung, hình thức khác Các hình thức tun truyền sách pháp luật thuế áp ụng toàn ngành thuế tuyên truyền qua tờ r i, ấn phẩm, pano, áp phích; tuyên truyền qua hệ thống tuyên giáo, giáo ục; tuyên truyền qua phư ng tiện thông tin đại ch ng; tuyên truyền qua việc tổ chức uổi tập huấn cho NNT, oanh 88 nghiệp Để nâng cao chất lượng cơng tác tun truyền cần đổi hình thức Tuyên truyền qua hệ thống tuyên giáo, giáo ục: hình thức đ áp ụng nhiều địa phư ng, nhiên Yên Phong hạn chế Đây hình thức tun truyền thơng qua mạng lưới tun giáo Đảng hay giáo ục, đào tạo cấp để th c việc tuyên truyền pháp luật thuế Với hình thức này, CQT cần phối hợp với c quan tuyên giáo để l ng ghép thông tin cần tuyên truyền vào nội ung sinh hoạt chi ộ Đảng, vào nội ung tập huấn cho áo cáo viên, vào nội ung trao đổi thông tin với c quan thơng áo chí địa phư ng Đặc iệt hình thức tuyên truyền qua hệ thống giáo ục đào tạo, hình thức tuyên truyền vào công ân tư ng lai đất nước nên tác ụng lớn, thời gian tới Chi cục thuế cần xem xét phối hợp với hệ thống trường huyện để đẩy mạnh hình thức này, ên cạnh l ng ghép cho phù hợp phần sách thuế vào chư ng trình ngoại khóa, Chi cục thuế tổ chức thi tìm hiểu sách pháp luật thuế cho hệ thống trường h c theo cấp h c Nội ung tuyên truyền hình thức cần đổi điều ch nh phù hợp với lứa tuổi muốn tuyên truyền Tuyên truyền qua tờ r i, ấn phẩm, pano, áp phích: hình thức tuyên truyền truyền thống Để đổi hình thức cần thiết kế tờ r i, áp phích, pano đ n giản, ễ nhìn, truyền tải nội ung cần tuyên truyền, tránh rườm rà, phức tạp Tuyên truyền qua phư ng tiện thông tin đại ch ng việc chuyển tải nội ung pháp luật thuế ng hình thức: thơng tin, t a đàm, hỏi - đáp, tiểu phẩm, lên phư ng tiện thông tin đại ch ng để th c tun truyền Với hình thức cần ln ln thay đổi hình thức nội ung cần tuyên truyền: Chi cục thuế tổ chức thi tìm hiểu sách pháp luật thuế trường h c, c quan, đ n vị phát sóng truyền hình, truyền thanh; tổ chức thi sáng tác th ca thuế; làm phóng s tổ chức, cá nhân có thành tích tốt việc th c nghĩa vụ thuế với Nhà nước; xây ng câu hỏi tình 89 sách thuế mới, sách s a đổi, ổ sung ưới ạng tiểu phẩm; định kỳ tổ chức uổi tạo đàm CQT DN * Đa dạng hố hình thức hỗ trợ NNT, doanh nghiệp : Để hỗ trợ NNT ngồi hình thức hỗ trợ truyền thống (hỗ trợ NNT ng v n ản) CQT hỗ trợ cho ng hình thức khác như: hỗ trợ qua điện thoại, hỗ trợ tr c tiếp cho NNT v n phòng CQT (tại ộ phận c a), hỗ trợ NNT c sở kinh oanh NNT, hỗ trợ qua công tác tổ chức tập huấn cho DN thành lập tập huấn cho NNT có s thay đổi, ổ sung sách thuế, hỗ trợ thông qua hội nghị, hội thảo, qua email, qua phư ng tiện thông tin đại ch ng, * Duy trì phát huy đội ngũ cộng tác viên ngồi ngành để t ng nội ung thơng tin phục vụ cho công tác tuyên truyền công tác quản lý thuế T ng cường công tác cung cấp tin ài cổng thông tin điện t ngành thuế Đổi phư ng thức tuyên truyền viết tin ài theo nội ung gư ng người tốt, DN, cá nhân hoạt động sản xuất kinh oanh giỏi, nộp thuế tốt, * Tiếp tục tăng cường phối hợp ch t chẽ với quan, ban ngành có liên quan tuyên giáo, giáo ục, phát truyền hình, để đẩy mạnh cơng tác tun truyền - hỗ trợ NNT 3.2.4 Đẩy mạnh công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Với mục tiêu n m 2017 giảm tỷ lệ nợ đ ng thuế đến mức thấp so với n m trước, Chi cục thuế Yên Phong cần th c iện pháp sau: - Th c đ ng quy định quản lý nợ theo quy trình quản lý nợ thuế giao ch tiêu thu nợ chi tiết tới cán ộ thuế, phân công, phân loại nợ thuế kiên x lý trường hợp cố tình chây ỳ nợ thuế, th c cưỡng chế nợ thuế theo đ ng quy định - Phối hợp chặt chẽ với công tác kiểm tra để t ng cường hiệu việc áp ụng iện pháp thu nợ thuế - Tổ chức rà soát, đối chiếu xác định xác số tiền thuế nợ DN, an hành đầy đủ thông áo tiền thuế nợ, tiền phạt tiền chậm nộp, đ ng thời g i 90 kèm thông áo việc đối chiếu tiền thuế nợ, tiền chậm nộp tới NNT Yêu cầu NNT nhận thông áo nợ tiến hành rà soát đối chiếu số liệu nợ thuế, tiền chậm nộp - Đẩy mạnh việc tháo gỡ khó kh n, vướng mắc cho NNT nợ thuế để uy trì sản xuất kinh oanh Bên cạnh việc th c iện pháp t ng cường công tác đôn đốc, cưỡng chế thu nợ; tháo gỡ khó kh n, vướng mắc cho NNT để ổn định sản xuất kinh oanh - T ng cường phối hợp với đ n vị có liên quan, ngân hàng thư ng mại, tổ chức tín ụng cung cấp, trao đổi thông tin số tài khoản, th c nghiêm t c định cưỡng chế theo yêu cầu c quan thuế thông qua tài khoản tài sản chấp người nợ thuế theo quy định pháp luật… 3.2.5 Đẩy mạnh triển khai ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý thuế Hiện nay, công nghệ thông tin đ triển khai công tác quản lý thuế, nhiên chưa đáp ứng yêu cầu quản lý thuế, hệ thống thông tin NNT chưa cập nhật đầy đủ, ảnh hưởng nhiều tới công tác kiểm tra, công tác quản lý NNT Vì vậy, để th c tốt cơng tác quản lý thuế thiết phải đẩy mạnh triển khai ứng ụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý thuế Để đẩy mạnh triển khai ứng ụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý thuế thời gian tới, Chi cục thuế cần tập trung vào số điểm sau: - Triển khai nhanh g n, kịp thời hệ thống thông tin phục vụ s ch đạo, điều hành, quản lý l nh đạo cấp; đảm ảo hệ thống hạ tầng thông suốt, tốc độ cao phục vụ cho công tác quản lý - Xây ng hệ thống giám sát quản lý an toàn, ảo mật, quản lý thiết ị toàn mạng, giám sát kiểm tra người ùng, ảo vệ mạng để đảm ảo tính tồn vẹn ữ liệu trao đổi, phòng chống lỗ hổng quản lý truy nhập - Đào tạo nâng cao cho cán ộ nghiệp vụ s nghệ thông tin phục vụ công tác quản lý thuế ụng hệ thống ứng ụng công 91 - Tin h c hố tồn ộ hệ thống c sở ữ liệu chứa đ ng thông tin NNT đ thu thập - Xây ng tin h c hóa kho ữ liệu hướng ẫn hỏi đáp trả lời sách thuế theo chủ đề phù hợp với nhóm NNT - Tiếp tục đẩy mạnh công tác sáng kiến, phát triển ứng ụng, nâng cấp ứng ụng hỗ trợ công tác quản lý thuế 3.2.6 Công tác khác * Công tác tổ chức cán Công tác tổ chức cán ộ giữ vai trị quan tr ng cơng tác quản lý thuế Để nâng cao tính n ng động, sáng tạo chống ảo thủ, trì truệ; định kỳ tháng n m th c luân chuyển cán ộ ộ phận, cán ộ làm cơng tác kiểm tra, làm góp phần làm nâng cao trình độ nghiệp vụ cán ộ, cán ộ nắm tất mảng công tác quản lý thuế TNDN oanh nghiệp NQD Vì quản lý thuế TNDN oanh nghiệp NQD mảng công tác rộng, mảng nhỏ lại có s khác iệt, để nâng cao hiệu công tác cần thường xuyên th c luân chuyển cán ộ ộ phận - Nghiên cứu khảo sát, đào tạo trang ị kiến thức cho cán ộ thuế thường xuyên, hiệu C n vào trình độ cán ộ làm công tác quản lý thuế TNDN DN NQD, l nh đạo Chi cục thuế cần xây ng chư ng trình đào tạo tư ng ứng với trình độ cán ộ Việc đào tạo phải tiến hành thường xuyên, đảm ảo cán ộ phải tham gia khoá đào tạo nghiệp vụ n m Các lần đào tạo, i ưỡng phải có ài kiểm tra để đánh giá đ ng thời c sở để phân loại cán ộ th c thi nhiệm vụ công tác - Triển khai th c tốt quy định chế độ làm việc, trách nhiệm th c thi công vụ x lý hành vi vi phạm quản lý thuế cơng chức Là CBCC trước hết phải chấp hành tốt kỷ luật lao động, phải có trách nhiệm th c thi cơng vụ, hồn thành nhiệm vụ giao Các trường hợp vi phạm cần có 92 iện pháp x lý kịp thời trừ lư ng, trừ thưởng, kiểm điểm toàn c quan, kiểm điểm Đảng, - Phát động phong trào thi đua yêu nước có hiệu nh m khuyến khích CBCC có nhiều sáng kiến, iện pháp cải tiến trình th c nhiệm vụ giao - Rèn luyện phẩm chất người cán ộ thuế, làm đ ng chức trách nhiệm vụ, không ị cám ỗ ởi đ ng tiền, ao che cho oanh nghiệp, gây thất thu thuế Hiện nay, khơng trường hợp cán ộ thuế ị cám ỗ ởi đ ng tiền nên đ lợi ụng chức trách, quyền hạn mà gi p oanh nghiệp trốn thuế, tư lợi cá nhân Vì th c thi công vụ, người cán ộ thuế cần rèn luyện làm đ ng chức trách, nhiệm vụ, không ị cám ỗ ởi đ ng tiền Đ ng thời CQT nên kịp thời iểu ng cán ộ thuế làm đ ng chức trách nhiệm vụ mình, khơng ị cám ỗ ởi đ ng tiền x lý kịp thời, nghiêm minh cán ộ thuế tha hoá iến chất - Đề xuất với Tổng cục Thuế, Cục thuế giải pháp hỗ trợ, nâng cao đời sống CBCC, tạo lòng tin để h hồn thành tốt nhiệm vụ giao * Cơng tác ki m tra nội Để kịp thời phát CBCC vi phạm đạo đức nghề nghiệp, chấn ch nh kịp thời hành vi vi phạm cán ộ thuế thiết cần đẩy mạnh h n công tác kiểm tra nội ộ Đối với công tác thời gian tới Chi cục thuế Yên Phong cần quan tâm tới số điểm sau: - T ng cường chế độ kiểm tra công vụ, đ ng thời giáo ục đầy đủ sâu sắc phẩm chất, đạo đức nghề nghiệp để công chức yêu ngành, u nghề, tâm huyết với nghề, tìm tịi sáng tạo q trình th c cơng việc giao - Các đội, tổ chức n ng t tổ chức kiểm tra nội ộ đ n vị việc chấp hành quy trình quản lý, quy chế cơng tác - Tạo điều kiện để đội t kiểm tra lẫn theo chuyên đề * Công tác d tốn Ch tr ng cơng tác phân tích, đánh giá áo ngu n thu, đặc iệt phân tích 93 cụ thể nguyên nhân tác động làm t ng, giảm ngu n thu theo địa àn, lĩnh v c thu, từ tổng hợp áo cáo kịp thời kết thu áo thu hàng tháng, hàng quý sát đ ng với th c tế phát sinh Đ ng thời, xác định cụ thể ngu n thu tiềm n ng, lĩnh v c thất thu để kịp thời đề xuất giải pháp quản lý hiệu quả, tham mưu l nh đạo quyền địa phư ng quan tâm ch đạo ngành, cấp địa phư ng phối hợp th c 3.3 Một số kiến nghị 3.3.1 Một số kiến nghị với Nhà nước chế độ sách Cơng tác quản lý thuế theo c chế t khai t nộp a tảng hệ thống pháp luật Nhà nước (chính sách thuế sách có liên quan), ất cập, hạn chế hệ thống pháp luật cần ổ sung hoàn thiện Một số hướng hoàn thiện hệ thống pháp luật Nhà nước có liên quan tới công tác quản lý TNDN oanh nghiệp NQD: * Hồn thiện sách thuế TNDN Chính sách thuế nói chung sách thuế TNDN nói riêng c sở để oanh nghiệp th c nghĩa vụ với NSNN, đ ng thời sách thuế c sở để Nhà nước kiểm tra s chấp hành pháp luật thuế oanh nghiệp Vì vậy, để hạn chế tình trạng oanh nghiệp trốn thuế thơng qua việc lợi ụng kẽ hở sách hệ thống sách thuế TNDN cần có s hồn thiện h n, số hướng hồn thiện sách thuế TNDN là: - Cần uy trì chặt chẽ h n điều kiện để khoản chi phí coi chi phí trừ tính thuế TNDN, chứng từ chứng minh khoản chi hợp lý cần đảm ảo độ tin cậy cao tránh tình trạng chấp nhận cho phép hạch tốn ng ảng kê chi phí thu mua nguyên vật liệu nông ân tr c tiếp làm ( ảng kê oanh nghiệp ễ khai khống chi phí) - Cần s a đổi quy định ưu đ i thuế TNDN: 94 + Cần giảm ớt iện miễn, giảm thuế, không nên đặt nhiều mức miễn, giảm thuế TNDN nhiều mức miễn, giảm vừa khó cho CQT quản lý vừa khó cho oanh nghiệp việc kê khai + Giảm ớt việc l ng ghép sách x hội vào sách miễn, giảm thuế Vì việc l ng ghép sách x hội vào sách thuế làm hạn chế tính trung lập thuế, gây khó kh n phức tạp cơng tác quản lý thuế + Nên áp ụng thống mức miễn, giảm thành phần kinh tế để tạo s cạnh tranh ình đẳng thành phần kinh tế * Sửa đổi, bổ sung Luật doanh nghiệp Để th c thi tốt sách thuế TNDN, ên cạnh hệ thống sách thuế TNDN cần s a đổi, ổ sung sách có liên quan cần có s hồn thiện, điển hình Luật oanh nghiệp Trong thời gian tới, Luật oanh nghiệp cần hoàn thiện theo hướng sau: - Luật oanh nghiệp cần quy định chặt chẽ h n điều kiện thành lập oanh nghiệp, điều kiện để cấp giấy chứng nhận đ ng ký kinh oanh trụ sở, địa điểm, ngành nghề kinh oanh - Quy định địa điểm kinh oanh hay địa điểm đặt trụ sở cần chặt chẽ h n, tránh tình trạng oanh nghiệp khơng có iện địa điểm quản lý kinh oanh khai không đ ng địa điểm kinh oanh ẫn đến CQT không quản lý - Quy định cụ thể, r ràng mức x phạt vi phạm hành t ý chấm ứt kinh oanh mà không thông áo với CQT c quan cấp đ ng ký kinh oanh * Nhà nước cần phải an hành v n ản hướng ẫn Luật quản lý thuế phần trách nhiệm c quan, đ n vị, cá nhân việc cung cấp thông tin để xây ng hệ thống thông tin đầy đủ NNT, phục vụ cho công tác quản lý thuế, quy định r quyền nghĩa vụ c quan, đ n vị, cá nhân việc cung cấp thông tin cho CQT; đ ng thời quy định r hình thức x phạt c quan, đ n vị, cá nhân không cung cấp thông tin cung cấp sai thông tin 95 3.3.2 Kiến nghị với UBND huyện Yên Phong Ch đạo ngành, phòng, an huyện th c tốt tuyên truyền, giáo ục trị, tư tưởng: tuyên truyền chủ trư ng, đường lối Đảng, sách, pháp luật Nhà nước phát triển kinh tế tư nhân; t ng cường s l nh đạo Đảng phát huy vai trị tổ chức trị - x hội; tuyên truyền sâu rộng Nghị Đảng, sách Nhà nước trợ gi p phát triển DN Các phòng an c n theo chức n ng, nhiệm vụ, tích c c rà sốt, điều tra, tổng hợp, phân loại, cung cấp, trao đổi thông tin DN với c quan thuế; cụ thể theo lĩnh v c ngành nghề như: Nông, lâm nghiệp, thuỷ sản; Công nghiệp xây ng; sản xuất, thư ng mại ịch vụ; với số lao động tổng ngu n vốn; để từ Chi cục thuế có c sở phân loại chi tiết: oanh nghiệp siêu nhỏ, oanh nghiệp nhỏ oanh nghiệp vừa theo lĩnh v c nắm kịp thời thông tin iến động DN Ch đạo phối hợp chặt chẽ c quan thu, c quan tài chính, kho ạc l c lượng chức n ng khác Quản lý thị trường, Tài nguyên môi trường, Cơng an, Viện kiểm sát, Tịa án huyện công tác quản lý thu, chống thất thu ngân sách Nhà nước x lý nợ đ ng thuế, đảm ảo chất lượng tiến độ 3.4 Kết luận chƣơng III D a quan điểm, phư ng hướng nhiệm vụ t ng cường quản lý thuế thu nhập DN NQD, chư ng đưa giải pháp hồn thiện cơng tác Chi cục thuế Yên Phong t ng cường công tác quản lý người nộp thuế, công tác kiểm tra x lý vi phạm thuế, đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế, nâng cao công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế, triển khai ứng dụng công nghệ thông tin…v v… Cuối số kiến nghị với c quan có thẩm quyền chế độ sách để cơng tác quản lý thuế DN NQD hoàn thiện, thuận lợi cho người nộp thuế c quan thuế th c thi quyền nghĩa vụ với NSNN 96 KẾT LUẬN Công tác quản lý thuế TNDN oanh nghiệp NQD địa àn huyện Yên Phong thời gian qua Chi cục thuế Yên Phong tốt, góp phần lớn vào việc hồn thành xuất sắc nhiệm vụ thu NSNN huyện Trên c sở nghiên cứu lý luận th c tiễn công tác quản lý thuế TNDN oanh nghiệp NQD địa àn huyện Yên Phong, luận v n đ đạt kết chủ yếu sau: - Thơng qua khái niệm, đặc điểm, vai trị, chức n ng …làm r vấn đề lý luận chung thuế TNDN, oanh nghiệp NQD, quản lý thuế TNDN oanh nghiệp NQD, từ nêu nên s cần thiết phải quản lý thuế TNDN oanh nghiệp NQD - Từ việc phân tích, đánh giá đặc điểm, tình hình hoạt động doanh nghiệp ngồi quốc oanh, cơng tác quản lý thuế TNDN thông qua h s khai thuế, qua kết thu thuế TNDN, thông qua s tuân thủ luật thuế TNDN, qua nợ đ ng thuế TNDN DN NQD để từ phân tích, đánh giá chung công tác quản lý thuế TNDN Đánh giá th c trạng công tác quản lý thuế TNDN oanh nghiệp NQD địa àn huyện Yên Phong, ch kết đạt hạn chế, t n tại, nguyên nhân t n - Xuất phát từ th c trạng công tác quản lý thuế TNDN oanh nghiệp NQD địa àn huyện Yên Phong, luận v n đ mạnh ạn đưa số giải pháp nh m hồn thiện cơng tác Do thời gian nghiên cứu tư ng đối ngắn, trình độ lý luận th c tiễn cịn hạn chế nên luận v n khơng thể tránh khỏi thiếu sót Vì vậy, tác giả mong nhận s đóng góp nhà nghiên cứu, nhà khoa h c, thầy cô giáo, đ ng nghiệp người quan tâm tới lĩnh v c để luận v n hoàn thiện h n Tác giả xin chân thành cảm n! 97 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài chính, Quyết định 2162/QĐ-BTC ngày 08/09/2011 v/v phê duyệt kế hoạch cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2015 đề án tri n khai th c chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020, Hà Nội, n m 2011 Bộ Tài chính, Thơng tư 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 hướng dẫn thi hành Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 Chính Phủ quy định hướng dẫn thi hành Luật thuế thu nhập doanh nghiệp, Hà Nội, n m 2014 Bộ Tài Chính, Thơng tư 123/2012/TT-BTC ngày 27/7/2012 hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế TNDN số 14/2008/QH12 hướng dẫn thi hành Nghị định số 124/2008/NĐ-CP ngày 11/12/2018, Nghị định số 122/2011/NĐ-CP ngày 27/12/2011 Chính Phủ quy định chi tiết số điều Luật thuế thu nhập doanh nghiệp, Hà Nội, n m 2012 Bộ Tài chính, Thơng tư 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế; Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 Chính phủ, Hà Nội, n m 2013 Chi cục thuế huyện Yên Phong, Báo cáo tổng kết nhiệm vụ công tác thuế năm 2014, Bắc Ninh, n m 2015 Chi cục thuế huyện Yên Phong, Báo cáo tổng kết nhiệm vụ công tác thuế năm 2015, Bắc Ninh, n m 2016 Chi cục thuế huyện Yên Phong, Báo cáo tổng kết nhiệm vụ công tác thuế năm 2016, Bắc Ninh, n m 2017 Chi cục thuế TP Thái Nguyên, Báo cáo tổng kết nhiệm vụ công tác thuế năm 2013, Thái Nguyên, n m 2014 Cục thuế t nh Thanh Hóa, Báo cáo tổng kết nhiệm vụ cơng tác thuế năm 2013, Thanh Hóa, n m 2014 98 10 Đỗ Đình Tập, Giải pháp chống thất thu thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp Chi cục thuế huyện Thuận Thành, tỉnh Bắc Ninh, Luận v n thạc sĩ, H c viện nông nghiệp Việt Nam, Hà Nội, n m 2014 11 Hạ Thị Thu Thủy, Trung tâm thông tin áo kinh tế - x hội quốc gia, Đ c m khu v c doanh nghiệp quốc doanh qua số liệu thống kê, n m 2014, địa ch : http://ncif.gov.vn/Pages/NewsDetail.aspx?newi =16866, truy cập ngày 30/11/2016 12 Lan Trung, Đánh giá tác động chi phí lãi vay đến thuế thu nhập doanh nghiệp, n m 2016, địa ch : http://tapchithue.com.vn/ ien-dan-nghiep-vu/159dien-dan-nghiep-vu/9072-danh-gia-tac-dong-chi-phi-vay.html, truy cập ngày 30/11/2016 13 Nguyễn Hữu Nghĩa, Hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp địa bàn huyện Tam Đảo tỉnh Vĩnh Phúc, Luận v n thạc sĩ, Đại h c Thái Nguyên, Thái Nguyên, n m 2014 14 Phan Bích Hà , Khái niệm thành phần khu v c kinh tế quốc doanh, n m 2016, địa ch : http://voer.edu.vn/m/khai-niem-va-thanh-phan-cuakhu-vuc-kinh-te-ngoai-quoc- oanh/7f945f39, truy cập ngày 30/11/2016 15 Quốc hội, Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006, Hà Nội, n m 2006 16 Quốc Hội, Luật thuế TNDN số 14/2008/QH12 ngày 03/6/2008, Hà Nội, n m 2008 17 Quốc Hội, Luật Doanh nghiệp số 68/2014/QH13 ngày 26/11/2014, Hà Nội, n m 2014 18 Tổng cục thuế, Quyết định số 503/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 việc quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Chi cục thuế tr c thuộc Cục thuế, Hà Nội, n m 2010 19 Tổng cục thuế, Quyết định số 504/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 việc quy định chức năng, nhiệm vụ đội thuộc Chi cục thuế, Hà Nội, n m 2010 99 20 Tổng cục thuế, Quyết định số 688/QĐ-TCT ngày 22/4/2013 việc ban hành hệ thống số đánh giá hoạt động Quản lý thuế, Hà Nội, n m 2013 21 Tổng cục thuế, Quyết định số 879/QĐ-TCT ngày 15/05/2015 việc ban hành quy trình quản lý khai thuế, nộp thuế kế toán thuế, Hà Nội, n m 2015 22 Vũ Thị Hải Linh, Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh Cục thuế tỉnh Hải Dương, Luận v n thạc sĩ, Đại h c kinh tế Đại h c Quốc gia Hà Nội., Hà Nội, n m 2015 100 PHỤ LỤC PHIẾU ĐIỀU TRA DOANH NGHIỆP Kính thưa ơng ( à)! Nh m tìm hiểu, nghiên cứu yếu tố tác động đến s tuân thủ thuế đ ng thời tham khảo quan điểm, thái độ, ý kiến s thoả m n Doanh nghiệp hoạt quản lý thuế địa àn huyện Yên Phong, mong ông ( à) ớt ch t thời gian trả lời câu hỏi ảng câu hỏi Mỗi ý kiến ông ( à) s đóng góp lớn cho s thành cơng nghiên cứu Ch ng cam đoan r ng tài liệu ch s ụng cho mục đích nghiên cứu Nguyên tắc điền phiếu - Đánh ấu (x) vào ô vuông theo câu trả lời thích hợp - Đối với câu hỏi/mục ghi thông tin, số liệu, đề nghị ghi đ ng vào òng tư ng ứng CÁC THÔNG TIN CƠ BẢN CỦA DOANH NGHIỆP (DN) - Lĩnh v c sản xuất kinh oanh: - Loại hình oanh nghiệp:…………………………………………………… NỘI DUNG ĐIỀU TRA: 2.1 Ông/ kê khai thuế TNDN ị sai sót thường o nguyên nhân nào? Kê khai đầy đủ phải nộp thuế nhiều h n Biểu mẫu kê khai phức tạp, nhiều thông tin Thủ tục nộp h s khai thuế chưa thuận lợi Chính sách thuế thay đổi nhiều 2.2 Ông/ Bà hiểu iết Luật quản lý thuế vấn đề liên quan đến công tác kê khai, nộp thuế nào? Hiểu iết tường tận Biết hạn chế Không iết 2.3 Theo ông (bà) công tác kiểm tra c quan thuế tác động đến oanh nghiệp nào? 101 - Doanh nghiệp có ý thức h n việc chấp hành Luật quản lý thuế, kê khai thuế, đ ng thời hạn chế việc cố tình trốn thuế oanh nghiệp - Doanh nghiệp tìm m i cách để lách thuế - Khơng có tác động nhiều - Ý kiến khác: …………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… 2.4 Cơng tác kế tốn oanh nghiệp quan tâm nào? 1/Quan tr ng 2/ Bình thường 3/ Khơng quan tr ng 2.5 Khó kh n vướng mắc DN th c sách thuế TNDN? Có nhiều v n ản hướng ẫn nên khó th c Cách xác định loại chi phí cịn phức tạp DN cịn ngại làm việc lâu với cán ộ thuế 2.6 Chính sách thuế thay đổi có ảnh hưởng tới định SXKD DN khơng? Có Khơng 2.7 Doanh nghiệp thường s dụng hình thức hỗ trợ c quan thuế? Qua mạng Hỏi tr c tiếp Qua điện thoại Qua trả lời v n ản Kết hợp hình thức 2.8.Các ý kiến khác (nếu có) Xin chân thành cảm ơn Ông/bà! ... LUẬN VĂN THẠC SĨ HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THU? ?? THU NHẬP ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THU? ?? YÊN PHONG, TỈNH BẮC NINH Ngành: Tài – Ngân hàng – Bảo hiểm Chuyên ngành: Tài. .. thu? ?? TNDN Chính vậy, cán ộ cơng tác Chi cục thu? ?? huyện Yên Phong, tác giả đ ch n đề tài: “Hồn thiện cơng tác quản lý thu? ?? thu nhập doanh nghiệp quốc doanh Chi cục thu? ?? Yên Phong, tỉnh Bắc Ninh? ?? để... oanh nghiệp quốc oanh Chi cục thu? ?? huyện Yên Phong 8 CHƢƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THU? ?? THU NHẬP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH 1.1 Cơ sở lý luận quản lý thu? ?? thu nhập DN NQD 1.1.1 Một