Báo cáo thực tập - Kinh tế

Báo cáo thực tập - Kinh tế

lời nói đầu

Thực hiện phơng châm giáo dục và đào tạo giáo dục của nhà nớc “học đi đôi với hành , lý luận gắn liền với thực tiễn” nên cuối mỗi khoá học nhà trờng tổ choc cho học sinh đi thực tập cuối khoá tại các doanh nghiệp, nhằm giúp cho học sinh liên hệ giữa kiến thức đã học ở trờng với thực tế sản xuât kinh doanh của doanh nghiệp Thông qua đơt thực tập học sinh phải tự tìm hiểu các nghiêp vụ mà ngời quản ly kinh tế phải đảm nhận tại doanh nghiệp Hơn nữa còn giúp học sinh rèn luyện đc tính nghề nghiệp của ngời cán bộ quản lý kinh doanh nh: Cần cù sáng tạo, linh hoạt va ý thức kỷ luật nhằm giúp cho công việc sau này

Thật là may mắn cho em khi đợc thực tập tại công ty cổ phần xây dựng ờng thành Với nhận thc và hiểu biết và bằng kiến thức đợc học trong quá trình rèn luyện tại trờng cũng nh trong thời gian thực tập tại công ty cổ phần xây dựng cờng thành em nhận đã đợc sự giúp đỡ rất nhiệt tình của các cô chú, anh chị trong công ty Và đặc biệt là cô Nguyễn Quỳnh Châm giáo viên hớng dẫn em hoàn thành bản báo cáo này với nội dung nh sau:

c-Phần I: Tình hình chung của doanh nghiệp Phần II: Nghiệp vụ chuyên môn

Phần III: Nhận xét và khuyến nghị

Thực hiện bản báo cáo này em muốn tim hiểu toàn bộ quá trình hạch toán của công ty cổ phần xây dựng cờng thành song do thời gian và trình độ còn hạn chế nên báo cáo không trách khỏi những thiếu sót, em rất mong đợc sự góp ý, chỉ bảo của các cô chú, anh chi trong công ty va các thầy cô giáp để báo cáo đợc hoàn thiện hơn.

Em xin chân thành cảm ơn !

Học sinh

Phần I tình hình chung của doanh nghiệp

Chơng I vị trí, đặc điểm tình hinh chung của công ty cổ

phần xây dựng cờng thành

1 vị trí kinh tế của công ty cổ phần xây dựng cờng thành trong nền kinh tế

Tên gọi công ty : Công ty cổ phần Xây Dựng Cờng Thành

Trụ sở giao dịch : Số 76 Đờng 80 Tổ 80 Khơng trung – Thanh xuân – Hà Nội

Công ty cổ phần Xây Dựng Cờng Thành có một vị trí khá quan trọng trong nền kinh tế quốc dân nói chung và ngành Xây Dựng nói riêng Trong ngành xây dựng công ty đã đạt đợc nhiều thành tựu to lớn xếp hạng 2 toàn ngành Sản phẩm công ty làm ra chủ yếu là các côngt rình nhà ở, công trình dân dụng và các cơ sở hạ tầng giao thông nên có tác động rất lớn đến mọi ngành nghề Công ty cổ phần Xây Dựng Cờng Thành là một doanh nghiệp nhà nớc hoạt động sản xuất kinh doanh có t cách pháp nhân và là một đơn vị kinh tế hạch toán độc lập

Hàng năm công ty góp phần không nhỏ vào sự tăng trởng của nền kinh tế, tạo ra nhiều việc làm cho ngời lao động đa đất nớc ngày càng phát triển.

2 Lịch sử hình thành và phát triển

Công ty cổ phần Xây Dựng Cờng Thành là một doanh nghiệp mới đợc cổ phần hoá, đợc thành lập theo quyết định số 1980/QĐ-BXD của bộ xây dựng ngày 31 tháng 3 năm 2001 Do sở kế hoạch và đầu t thành phố Hà Nội cấp Với ngành nghề đăng ký kinh doanh là xây dựng các công trình nhà ở, dân dụng và các cơ sở hạ tầng giao thông.

Đợc thành lập trong giai đoạn đất nớc đang bớc vào cơ chế thị tròng Cho nên bớc đàn công ty gặp phải rất nhiều khó khăn thiếu vốn thiếu trình độ chuyên môn Tuy nhiên nhờ có sự cố gắng trong công tác quản láy và nắm bắt đ… ợc xu thế phát triển của thời đại Đến nay công ty đã có những thành công nhất định Ngoài các ngành nghề đã đăng ký nay công ty còn t vấn các vấn đề về xây dựng Tháng 8 năm 2005 vừa qua công ty đã mở thêm hai chi nhánh ở Hà Tây và Bắc Ninh Để mở rộng quy mô sản xuất công ty đang có kế hoạch mở thêm các chi nhánh mới trải khắp các tỉnh phía bắc nh: Hải Dơng, Sơn La, Hoà Bình…

Qua 5 năm hình thành và phát triển nhìn chung công ty đã củng cố và phát triển toàn diện về mọi mặt Công tác quản lý đợc nâng cao, công nhân đợc tạo điều kiện đi học để nâng cao tay nghề Trang thiết bị sản xuất tiên tiến hiện đại của nhiều nớc trên thế giới Từ đó mà công ty luôn hoàn thành nhiệm vụ mà các nhà thầu bàn giao để tồn tại và phá triển trong nền kinh tế cơ chế thị trờng nh hiện nay đòi hỏi mỗi công ty phải luôn không ngừng cố gắng để hoàn thiện mình, nâng cao đợc uy tín và tạo tiếng vang trong ngành và Công ty cổ phần Xây Dựng Cờng Thành cũng cần phải cố gắng hơn nữa.

Nguyễn đình hùng lớp htx04.1 trang: 3

Nh đã nói ở trên Công ty cổ phần Xây Dựng Cờng Thành là một đơn vị hoạt động trong ngành xây dựng cho nên công ty phải luôn cố gắng nâng cao đợc chất l-ợng công trình thi công Đảm bảo độ an toàn cho ngời sử dụng Công ty phảỉ luôn hoàn thiện và đổi mới cho phù hợp với tình hình hiện nay đa công ty phát triển cũng là đa đất nớc phát triển

Chơng II: cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của công ty cổ phần xây dựng cờng thành

1 cơ cấu bộ máy quản lý và quy trình công nghệ sản xuất

a cơ cấu bộ máy quản lý

Nh chúng ta đã biết công tác quản lý trong một doanh nghiệp là vấn đề rất quan trọng Để phù hợp với đặc thù của công ty và trình độ chuyên môn của từng ngời tổ chức bộ máy quản lý đợc sắp xếp theo sơ đồsau:

Sơ đồ : Bộ máy quản lý của công ty cổ phần xây dựng cờng thành

Hiện nay công ty có 121 cán bộ công nhân viên trong đó

Kỹ s, cử nhân: 35 ngời chiếm 29% số lợng cán bộ công nhân viên

Cao đẳng trung cấp : 21 ngời chiếm 17 %

Còn lại là lao động phổ thông làm việc trực tiêp tại công trìnhlà 65 ngời

Nguyễn đình hùng lớp htx04.1 trang: 5

Ban giám đốcPGĐ Tài chính

và Đầu t

PGĐ Kỹ thuật công trình

P Kế Toán P Hành Chính

P kế hoạch thị trờng

P Kỹ Thuật

Đội Xây

Dựng Đội Xây Dựng Đội Xây Dựng

Công ty cổ phần xây dựng Cờng Thành cũng nh nhiều công ty xây dựng khác đều phải có các khâu trong quá trình xây dựng ban đầu công ty tham gia dự thầu công trình , nếu trúng thầu thì triển khai thi công Sau khi chuẩn bị đầy đủ các điều kiện cần thiết thì tiế hành khởi công, thi công, hoành thành và cuối cùng là bàn giao công trình Quy trình công nghệ xây dựng của công ty đợc khái quát theo sơ đồ sau:

2 Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán của công ty

Việc tổ chức bộ máy kế toán sao cho gọn nhẹ, hoat động có hiệu quả là một vấn đề quan trọng của công ty Tổ chức bộ máy kế toán đảm nhận các nhiệm vụ nh sau:

 Kế toán lao động tiền lơng Kế toán Tài sản cố định

 Kế toán Nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Tập hợp chi phí và tính Giá Thành

Với điều kiện về thời gian và không gian cụ thể công ty cổ phần xây dựng ờng thành đã sắp xếp cơ cấu bộ máy kế toán nh sau:

c-Dự thầu

Khởi công

Triển khai thi

Tổ chứccông tác Kế toán của công ty tiến hành theo hình thức tập chung Theo hình thức này toàn bộ công tác Kế toán đợc tập chung tại phòng Kế toán cua công ty Việc kiểm tra xử lý thông tin Kế toán đợc tiến hành chặt chẽ Từ đây lãnh đạo của công ty có thể kiẻm tra sát sao hoạt động của công ty,nắm bắt toàn bộ thông tin Kế toán và nâng cao trình độ nghiệp vụ chuyên môn của cán bộ kế toán.

3.hình thức kế toán áp dụng ở công ty

Công ty áp dụng hệ thống tài khoản Kế toán mới đang phát triển thuận lợi cho việc sử dụng máy vi tính Trong công tác Kế toán công ty đã đa hệ thống tài khoản kế toán mơí đã đợc sửa đổi bổ sung và sử dụng gần hết tài khoả do bộ tài chính ban hành Theo hình thức chứng từ ghi sổ các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh đều phải căn cứ vào chứng từ gốc để lập chứng từ ghi sổ trớc khi ghi sổ Kế toán hệ thống sổ Kế toán bao gồm :

 sổ dăng ký chứng từ ghi sổ  sổ cái, các sổ thẻ Kế toán chi tiết

Nguyễn đình hùng lớp htx04.1 trang:

thủ quỹ & thống

Kế toán Tiền Mặt và TGNHKtoán

vật tư và tiền lư

Nhân viên kinh tế ở các đội

7Kế toán trởng

kToán tổng hợp và

tSCĐ

Ghi hàng ngày:Ghi cuối tháng:Quan hệ đối chiếu:

Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ gốc đã kiểm tra hợp lệ Kế toán lập chứng từ gốc theo từng loại nghiệp vụ kinh tế phát sinh, cuối tháng căn cứ vào Các chứng từ gốc Kế toán lập chứng từ ghi sổ và các sổ Kế toán khác có liên quan

Chứng từ ghi sổ sau khi ghi xong đợc đăng ký vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Cuối tháng đối chiếu số liệu giữa sổ cái và bảng tổng hợp chi tiết Lập bảng cân đối phát sinh rồi lập báo cáo tài chính

chứng từ gốc toán chi tiếtSổ thẻ Kế

Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ

Bảng tổng hợp chi tiếtChứng từ ghi sổ

Sổ cái

Bảng cân đối phát sinh

Báo cáo tài chínhChứng từ gốc

4 những thuận lợi và khó khăn cơ bản của công ty ảnh hởng đến công tác hạch toán Kế toán

a thuận lợi

Tình hình chính trị đất nứơc ổn định đã tác động tích cực đến phát triển kinh tế Công tác đầu t xây dựng cơ bản của đất nớc nói chung và xây dựng hạ tầng giao thông nói riêng đợc tăng cờng Các cơ chế chính sách giá cả ổn định, phù hợp là điều kiện kích thích sản xuất kinh doanh Giúp các doanh nghiệp làm ăn ổn định và phát triển.

Công ty cổ phần xây dựng cờng thành có u thế lớn trên thị trờng Công ty có bộ máy Kế toán gọn nhẹ va áp dụng hình thức Kế toán chứng từ ghi sổ Phòng Kế toán đợc trang bị hệ thống máy vi tính hiện đại, công tac Kế toán đợc làm trên phần mềm EXCEL đội ngũ nhân viên phòng Kế toán có trình độ chuyên môn cao nên công việc diễn ra có hiệu quả Do đó giảm bớt đợc sự ứ đọng vốn, ổn định tài chính Sản xuất kinh doanh tăng thu nhập.

Công ty là đơn vị hạch toán riêng biệt nên càng thuận lợi cho công tác Kế toán có thể nói những điều kiện thuận lợi nói trên đã tạo điều kiện tốt cho công tác hạch toán Kế toán của công ty ngày càng phát triển

b khó khăn

Bên cạnh những thuận lợi thì công ty cũng gặp không ít khó khăn nh : năng lực về vốn còn hạn chế nên gây khó khăn trong hoạt động khi đồng thời thi công nhiều công trình.

Công việc thi công thờng phải gặp những khó khăn do chịu tác động trực tiếp các yếu tố bên ngoài nh thiên tai, hoả hoạn, lũ lụt

Những khó khăn mà công ty gặp phải trong suốt quá trình từ khi thành lập đến nay đă ảnh hởng không nhỏ đến sản xuất kinh doanh

Nguyễn đình hùng lớp htx04.1 trang: 9

Nghiệp vụ chuyên môn

Chơng I : lao động tiền lơng1 quy trình hạch toán lao động tiền lơng của công ty

Tiền lơng (tiền công) là phần thù lao lao động đợc biểu hiện bằng tiền mà doanh nghiệp trả cho ngời lao động căn cứ vào thời gian , khối lợng và chất lợng công việc của họ Hay nói một cách khác tiền lơng là biểu hiện bằng tiền của toàn bộ sản phẩm xã hội ma ngời lao động đợc sử dụng đẻ bù đắp hao phí lao động của mình trong quá trình sản xuất.

Hoàn thành tốt lao động tiền lơng giúp cho việc quản lý lao động đi vào nề nếp, thúc đẩy việc chấp hành kỷ luật lao động tăng năng suất lao động và hiệu suất công tác đảm bảo nguyên tắc phân phối cho lao động Măt khác tiền lơng còn là bộ phận của Giá Thành sản phẩm vì vậy hạch toán tốt lao động tiền lơng là điều kiện cần thiết để tính chi phí sản xuất kinh doanh

Thực hiên tốt Kế toán lao động tiền lơng là góp phần thực hiên đờng lối chính sách của đảng và nhà nớc đối với ngời lao động Hiện nay trình tự công tác hạch toán lao động tiền lơng của công ty cổ phần xây dựng cờng thành đợc hạch toấn theo sơ đồ sau:( trang bên)

Nhiệm vụ của Kế toán là phải tổ chức ghi một cách đầy đủ trung thực, kịp thời, chinh xác tình hình hiện có và sự biến động về số lợng và chất lợng lao động tính toán chính xác, đúng chính sáh chế độ các khoản tiền lơng , tiền thởng, các khoản trợ cấp phảI trả cho ngời lao động Phản ánh kịp thời, đầy đủ chính xác tình hình thanh toán các khoản trên cho công nhân viên trong doanh nghiệp

Hàng ngày căn cứ vào giấy nghỉ ốm, học họp của các bộ phận, phòng ban có trách nhiệm ghi vào bảng chấm công về tình hình sử dụng thời gian lao động của mỗi ngời bảng chấm công đợc lập theo tháng và là cơ sở ghi vào bảng thanh toán lơng cuối mỗi tháng từ các chứng từ kết quả sản xuất Kế toán tập hợp để ghi vào bảng thanh toán lơng bộ phận Các phòng ban Kế toán ghi vào bảng thanh toán lơng toàn công ty theo các chi tiêu tơng ứng đây là cơ sở để lâp bảng phân bổ số một.

Sơ đồ: hạch toán tiền lơng

Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng :

2 phơng pháp tính lơng, các khoản phụ cấp, các khoản giảm trừ

a phơng pháp tính lơng

Công ty cổ phần xây dựng cờng thành chủ yếu là xây dựng các công trình nhà ở, giao thông nên đòi hỏi số lợng lao động đáng kể để đánh giá đợc tính hợp lý của cơ cấu lao động , bố trí lao động phù hợp với yêu cầu công việc Lao động trong công ty đợc chia làm hai loại:

 Lao động trực tiếp  Lao động gián tiếp.

Công ty cổ phần xây dựng cờng thành áp dụng hình thức trả lơng theo thời gian cho toàn bộ cán bộ công nhân viên trong công ty

Lơng thời gian là chế độ trả lơng theo thời gian làm viêc tính theo cấp bậc kỹ thuật, trình độ với đối tợng gián tiếp lao động sản xuất để trả lơng cho chính xác Kế toán lơng căn cứ vào số ngày công đợc thể hiện trên bảng tính lơng cho từng cán bộ công nhân viên theo mức lơng tối thiểu

Nguyễn đình hùng lớp htx04.1 trang: 11

Giấy nghỉ ốm

học họp, phép Bảng chấm Công Chứng từ kết quả lao động

Bảng thanh toán ơng bộ phận

Bảng thanh toán

l-ơng tổng hợp Bảng thanh toán l-ơng toàn DN

Bảng phân bổ số 1

Chứng từ ghi sổ Sổ cái TK 334,338

Công thức tính lơng

Lơng thời gian = lơng cơ bản x số ngày làm viêc thc tế

Ngày công chế độ ( 22 ngày )Lơng cơ bản = Mức lơng tối thiểu x Hệ số lơng

b các khoản phụ cấp có tính chất lơng

Công ty cổ phần xây dựng cờng thành áp dụng ba loại phụ cấp là phụ cấp chức vụ , phụ cấp độc hại và phụ cấp ca 3

 Phụ cấp chức vụ = Lơng tối thiểu x hệ số trách nhiệm Giám Đốc : 2,8  chỉ huy công trình : 1 Phó Giám Đốc: 2,5  Phó phòng : 1,9 Trởng phòng : 2,1  kỹ thuật : 0,8  Phụ cấp độ hại = Lơng tối thiểu x tỷ lệ phụ cấp

 Chỉ huy công trình : 30 % Kỹ thuật : 30 % Lái máy : 20 %

 phụ cấp ca 3 = lơng ngày x số công x % phụ cấp ( 100 % )

2 % tính vào chi phí sản xuất kinh doanh  1 % khấu trừ vào lơng của công nhân viên KPCĐ : tríc theo tỷ lệ 2 % trong đó

 1 % nộp cho liên hiệp công đoàn cấp trên  1 % để chi hoạt động cơ sở

Việc chi trợ cấp BHXH ở công ty cổ phần xây dựng cờng thành đợc thực hiện

3 phơng pháp lập chứng từ có liên quan

3.1 bảng chấm công

Bảng chấm công dùng để theo dõi tình hình sử dụng thời gian lao động của công nhân viên trong công ty Tổ trởng có trách nhiệm ghi hàng ngày vào bảng chấm công để ghi nhậ tình hình sử dụng thời gian lao động của từng ngời theo quy định Bảng chấm công đợc treo công khai tại nơI làm việc Mỗi ngời đợc ghi 1 dòng trong bảng chấm công ( xem trang bên )

3.2 bảng thanh toán lơng

 Cơ sở lập : căn cứ vào bảng chấm công và các chứng từ về kết quả lao động

 Phơng pháp lập : viêc tính lơng, phụ cấp phảI trả cho ngời lao động đợc

phản ánh trên bảng thanh toán lơng bộ phận Trong bảng mỗi công nhân viên đợc ghi một dòng sau đó tổng hợp lại lập bảng thanh toán lơng cho toàn doanh nghiệp

 Tác dụng : là căn cứ để lập bảng thanh toán lơng toàn doanh nghiệp

VD: anh Nguyễn Văn Vui công ty có hệ số lơng là 5,98 đợc hởng phụ cấp trách nhiệm là 2,8 ngày công làm việc thực tế là 26, công học họp là 4 tính lơng của anh nguyễn văn vui

Lơng thời gian = ( 350.000 x 5,98 x 26 ) : 22 = 2.473.545 đPhụ cấp TN = 350.000 x 2,8 = 980.000 đLơng học họp = ( 350.000 x4 ) : 22 = 380.545 đ

Nguyễn đình hùng lớp htx04.1 trang: 13

C«ng ty cæ phÇn x©y dùng cêng thµnh B¶ng ChÊm C«ng

Bé phËn qu¶n lý doanh nghiÖp th¸ng 4 n¨m 2006

C«ng ty cæ phÇn x©y dùng cêng thµnh B¶ng ChÊm C«ng

14

Ph¹m Quang Trung

2,1825867.0455173.40970.0001.110.454400.00055.52311.105 643.826

Phan M¹nh Hµ

2,2626934.818271.909105.0001.111.727500.00055.58611.117 545.024

Hoµng Quèc ViÖt

2,2625898.8643107.864105.0001.111.728400.00055.58611.117 645.025

§ç TuÊn Ngäc

2,1826901.727269.36470.0001.041.091400.00052.05510.411 578.625

Tæng céng117,65127550.729.84019513.856.0239.255.00073.840.86346.000.0003.692.043738.40823.410.412

C«ng ty cæ phÇn x©y dùng cêng thµnh

Bé phËn qu¶n lý c«ng tr×nh La Khª

B¶ng Thanh To¸n L¬ng Th¸ng 4 n¨m 2006

Träng 3,26261348455210372715186428000070000185404655000092702185401192804Lu §×nh

Nam 4,3826181172742787271696823500001050002615136600000130757261511858228Lª V¨n Tó 3,26251296591151864210372

117,65 1275 50729840195 1385602392550007384086346000000 369204373840823410412

NVQL c«ng tr×nh La Khª

26,8225015920400 14 136591010975665030100008350002210696010500000 110534822107010280542

NV l¸i m¸y

Ph¹m V¨n H¶i

C«ng ty

cæ phÇn x©y dùng cêng thµnh

B¶ng Thanh To¸n L¬ng Toµn C«ng Ty

Th¸ng 4 n¨m 2006Hä tªn HSL

L TGian L häc, häp Phô cÊp ca3 Phô cÊp

La Khª NVQL CN SX L¸i m¸y

014136591010975.6503.010000835.00022.106.960105000001105348221.070 10280542117,6

3.2 bảng phân bổ số 1

 Cơ sở lập :căn cứ vào bảng thanh toán lơng bộ phận, thanh toán lơng toàn doanh nghiệp

 Phơng pháp lập : Cột 334:

+ Dòng TK 622, 627 : căn cứ vào bảng thanh toán lơng củ bộ phận công trình

+ Dòng TK 642 : căn cứ vào bảng thanh toán lơng toàn doanh nghiệp lấy phần tiền lơng của cán bộ công nhân viên quản lý doanh nghiệp

3.3 chứng từ ghi sổ

Đợc lập một làn vào cuối tháng và đợc đánh số hiệu liên tục trong cả năm theo số thứ tự trong sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và các chứng từ gốc đính kèm Chứng từ ghi sổ phải đợc Kế toán duyệt trớc khi ghi sổ Kế toán

Chứng từ ghi sổ là căn cứ trực tiếp để ghi sổ Kế toán tổng hợp đợc lập dựa trên cơ sở từng chứng từ gốc cùng một loại hoặc cùng một nội dung kinh tế

 Tác dụng : là căn cứ để lập bảng cân đối phát sinh và báo cáo tài chính

Nguyễn đình hùng lớp htx04.1 trang: 20

C«ng ty

cæ phÇn x©y dùng cêng thµnh

B¶ng ph©n bæ sè 1

 Th¸ng 4 n¨m 2006 stt Ghi cã

TK Ghi nî TK

Tk334 –ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn TK 338- Ph¶i tr¶ ph¶i nép kh¸cL¬ng chÝnh L¬ng phô L¬ng

kh¸c Céng TK334 KPC§ BHXH BHYT Céng TK 338

Tæng céng

1 TK 622 90.976.083 90.976.083 1.819.522 13.646.412 1.819.522 17.285.456 108.261.539La Khª 73.840.863 73.840.000 1.476.817 11.076.817 1.476.817 14.029.764 87.870.627

4 TK 642 32.951.364 2.375.000 35.326.364 706.527 5.298.955 706.527 6.712.009 42.038.373

C«ng ty

cæ phÇn x©y dùng cêng thµnh

Chøng tõ ghi sæ

( Ghi cã TK 334 ) sè: 74Th¸ng 4 n¨m 2006

C«ng ty

cæ phÇn x©y dùng cêng thµnh

Chøng tõ ghi sæ

( Ghi nî TK 334 ) sè: 75Th¸ng 4 n¨m 2006

cæ phÇn x©y dùng cêng thµnh

Sæ C¸i Trang: Tªn TK : Ph¶i tr¶ CNV N¨m 2006 Sè HiÖu:TK 334NTGS CTõ ghi sæ

1 quy trình hạch toán

Tài sản cố định là những t liệu lao động chủ yếu và những tài sản khác có giá trị lớn và thời gian sử dụng lâu dài Theo chuẩn mực Kế toán việt nam các tài sản đợc ghi là Tài sản cố định phải có đủ 4 tiêu chuẩn :

 chắc chắn thu đợc lợi ích kinh tếtrong tơng lai về việc sử dụng tài sản đó Nguyên giá tài sản phải đợc xác định 1 cách đáng tin cậy

 Thời gian sử dụng ớc tính trên 1 năm

 Có đủ tiêu chuẩn giá trịn theo quy định hiện hành là td 10 triệu đồng trở lên

Công ty cổ phần xây dựng cờng thành là đơn vị xây dựng nên Tài sản cố định mà công ty sử dụng chủ yếu là Tài sản cố định hữu hình Tài sản cố định trong công ty đợc theo dõi trên sổ theo dõi Tài sản cố định sổ theo dõi đợc mở cho từng tháng và chi tiêt cho từng Tài sản cố định với tiêu thức , thứ tự trên từng Tài sản cố định : Nguyên giá, năm sản xuất, năm đa vào sử dụng, giá trị hao mòn.Là một đơn vị kinh tế độc lập nên nguồn hình thành TSCĐ chủ yếu do mua sắm từ bên ngoài

Để phản ánh tình hình hiên có và biến động của Tài sản cố định Kế toán sử dụng : chứng từ, hoá đơn, biên bản giao nhận TSCĐ, biên bản thanh lý TSCĐ , quyết định thanh lý TSCĐ

Sổ sách Kế toán : sổ theo dõi Tài sản cố định , Chứng từ ghi sổ , bảng tính và phân bổ khấu hao, sổ cái để quản lý tốt Tài sản cố định Kế toán cần phải theo dõi tình hình biến động về tăng giảm TSCĐ Khi nhận hoặc chuyển giao TSCĐ cho đơn vị khác hay nội bộ đều phải lập hoá đơn gia trị gia tăng, biên bản giao nhận TSCĐ, biên bản thanh lý TSCĐ , quyết định thanh lý TSCĐ

2 Kế toán chi tiết Tài sản cố định

2.1 Kế toán tăng TSCĐ

TSCĐ tăng do nhiều nguyên nhân nh mua sắm, cấp phát, xây dng hoàn thành bàn giao Mỗi trờng hợp tăng công ty lập một hồ sơ lu trữ gồm các giấy tờ có liên quan đến tài sản phục vụ cho sản xuất kinh doanh có hiệu quả.

a Hoá đơn : khi mua sắm Tài sản cố định công ty nhận đợc hoá đơn sau

Nguyễn đình hùng lớp htx04.1 trang: 24

Hoá đơn ( GTGT ) mẫu số 01GTGTLiên 2: Giao cho khách hàng số :1857

Ngày 10 tháng 4 năm 2006Đơn vị bán hàng : Công ty TNHH Hoàng LanHọ và tên ngời mua:

Đơn vị : công ty cổ phần xây dựng cờng thành

Hình thức thanh toán : số hiệu TK: 043022358

Viết băng chữ : hai mơi tám triệu sáu trăm ngàn động chẵn

( Ký, Họ tên ) ( Ký, Họ tên )

23

Công ty cổ phần xây dựng cờng thành Cộng hoà x hội chủ nghĩa việt namã

Công trình La Khê Độc lập – Tự do – Hạnh phúc

Hà nội, ngày 10 tháng 4 năm 2006Số : 18

 Tên, Ký hiệu quy cách TSCĐ : Máy Đầm Đất Số hiệu TSCĐ : 3U

 Nớc Sản xuất : Thái Lan Năm sản xuất : 2003 Nguyên giá TSCĐ : 26.000.000 Thời gian sử dụng : 8 năm

GĐ Công ty Kế toán trởng Ngời nhận Ngời giao( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên )

Căn cứ vào biên bản giao nhận TSCĐ , lập thẻ TSCĐ, the TSCĐ dùng để ghi chép, phản ánh kịp thời những biến động trong suốt quá trình công ty sử dụng nh tăng về Nguyên giá , giá trị hao mòn TSCĐ

Nguyễn đình hùng lớp htx04.1 trang: 26

 Bé phËn qu¶n lý sö dông : §éi m¸y

Ghi gi¶m TSC§ chøng tõ sè ngµy .th¸ng n¨m Lý do ghi gi¶m

Ngµy 10 th¸ng 4 n¨m2006

2.2 Kế toán giảm Tài sản cố định

Trong quá trình sản xuất kinh doanhTSCĐ bị hao mòn và đến lúc nào đó nó không đủ điều kiện đáp ứng yêu cầu sản xuất, thì công ty sẽ tiến hành thanh lý, nhợng bán TSCĐ để thu hồi lại vốn sản xuất kinh doanh

Căn cứ để Kế toán ghi giảm TSCĐ : quyết định của công ty, biên bản thanh lý TSCĐ và đợc lập thành 2 bản một bản do đơn vị sử dụng giữ còn một bản dôphngf Kế toán giữ đẻ làm chứng từ hạch toán ghi giảm TSCĐ Khi có quyết định của công ty Kế toán tiến hành ghi sổ

VD: biên bản thanh lý số 01 ngày 15/4/2006 đợc phếp thanh lý máy trộn bê tông Nguyên giá =250.000.000 đ đã khấu hao 240.000.000 CF thanh lý thu hồi bằng TM 1.000.000 đ giá trị phế liệu thu hồi bằng TM là 4.500.000 đ

Công ty Cộng hoà xã hội chủ nghĩa việt namcổ phần xây dựng cờng thành Độc lập - Tự do – Hạnh phúc

Biên bản thanh lý TSCĐ số 01 Ngày 15 tháng 4 năm 2006

Căn cứ quyết định số 01 ngày 10/4/2006 của GĐ về việc thanh lý TSCĐI / Bên thanh lý gồm

Ông :Lê hữu Phúc Chức vụ : PGĐ - Trởng ban

Bà :Bùi thị Vân Chức vụ :Trởng phòng Kế toán _ uỷ viênII/ Tiến hành thanh lý TSCĐ

 Tên TSCĐ : máy trộn bê tông

 Số hiệu TSCĐ : TBT Nớc sản xuất : Mỹ

 NG TSCĐ : 250.000.000 đ Giá trị hao mòn: 240.000.000 III/ Kết luận của ban thanh lý TSCĐ : Đồng ý thanh lý

IV/ Kết quả thanh lý

Chi phí thanh lý : 1.000.000 đGiá trị thu hồi : 4.500.000 đ

Đã ghi giảm TSCĐ ngày 10/4/2006Kế toán trởng

( Ký tên, Đóng dấu )

Nguyễn đình hùng lớp htx04.1 trang: 28

2.3 phơng pháp tính khấu hao

a.phơng pháp tính khấu hao

Khi đa TSCĐ vào sản xuất kinh doanh thì TSCĐ bị hao mòn dần đi theo quyết định số 206 ngày 12 tháng 2 năm 2003 Việc tính khâu hao TSCĐ đợc tiến hành căn cứ vào Nguyên giá và thời gian sử dụng TSCĐ Công ty cổ phần xây dựng cờng thành tính khấu hao theo công thức sau:

mức khấu hao năm = Nguyên giá TSCĐ

thời gian sử dụng mức khấu hao tháng = Mức khấu hao năm

Trong đó :

Số KH của những Mức KH phải trích bình quân

TSCĐ tăng thêm = tháng của những TSCĐ tăng thêm x số ngày sử dụng trong tháng này Số ngày thực tế trong tháng

Số KH của những Mức KH phải trích bình quân

TSCĐ giảm đi trong = tháng của những TSCĐgiảm đi x Số ngày không sdtháng này Số ngày thực tế trong tháng này

VD : ngày 10/4/2006 công ty mua một máy ủi komatsu NG = 650.000.000 đ Thời gian sử dụng 10 năm tính mức kháu hao tăng trong tháng 4

Mức khấu hao năm = 650.000.000 = 65.000.000 đ 10

Mức KH phải = 65.000.000 x 21 = 3.791.667 đ

 Chỉ tiêu III : căn cứ vào chứng từ giảm TSCĐ tính ra mức khấu hao giảm trong tháng đông thời phân tích đối tợng sử dụng để ghi vào các cột cho phù hợp

 Chỉ tiêu IV : Số khấu hao trích tháng này ( IV = I + II – III )

2.4 Sổ chi tiêt Tài sản cố định

 Cơ sở lập : căn cứ vào chứng từ tăng giảm Tài sản cố định  Phơng pháp lập :

 Cột I : ghi số thứ tự Tài sản cố định  Cột II : ghi tình hình Tài sản cố định

 Từ các cột ngày tháng tăng giảm Tài sản cố định ,Nguyên giá , thời gian sử dụng đẻ tính khấu hao trung bình năm và khấu hao trung bình tháng  Tác dụng : là căn cứ để lập bảng phân bổ khấu hao và sổ cái

Nguyễn đình hùng lớp htx04.1 trang: 30

th¸ng 4 n¨m 2006

ChØ tiªu

tg sd N¬i sdToµn Cty

Tk 642I Sè KH trÝch th¸ng tríc 2.187.500.000 820.400.000 482.354.000 238.006.000 100.040.000II Sè KH trÝch t¨ng th¸ng nµy 676.000.000 3.981.250 1.675.766 1.307.942 997.542

Nguồn hình thành TSCĐ

Nguyên giá Thời gian sử dụng

Mức KH trung bình

Mức KH trung bình

1 Mua máy đầm đất 3U Thái lan 10/4/2006 ĐTPT 26.000.000 8 3.250.000 270.8332 Mua máy ủi UĐ4 Hàn Quốc 10/4/2006 NVKD 650.000.000 10 65.000.000 5.416.6673 TLý máy trộn bê tông TBT3 Thái lan 15/4/2006 ĐTPT 250.000.000 4 62.500.000 5.208.3334 Thanh lý xe vận tải VTĐC Mỹ 20/4/2006 XDCB 450.000.000 12 37.500.000 3.125.000

Nguyễn đình hùng lớp htx04.1 trang: 32