b) Thuế suất ưu đãi đặc biệt là thuế suất được áp dụng cho hàng hóa nhập khẩu có xuất xứ từ nước hoặc khối nước mà Việt Nam và nước hoặc khối nước đó đã có thỏa thuận ưu đãi đặc biệt về [r]
(1)Mục lục:
1 Sự đời thuế xuất nhập
2 Tên gọi thuế:
3 Đối tượng chịu thuế
4 Đối tượng không chịu thuế
5 Đối tượng nộp thuế
6 Người chịu thuế
7 Căn tính thuế
7.1 Đối với hàng hóa áp dụng thuế suất tương đối
7.1.1 Trị giá tính thuế
7.1.2 Thuế suất
7.2 Đối với hàng hóa áp dụng thuế suất tuyệt đối
7.2.1 Số lượng hàng hóa nhập xuất khẩu: số lượng mặt hàng thực tế XK NK danh mục hàng hóa áp dụng thuế tuyệt đối
7.2.2 Thuế suất: mức thuế suất tuyệt đối quy định đơn vị hàng hóa theo qui định tài
7.3 Tỷ giá tính thuế đồng tiền nộp thuế
7.4 Phương pháp tính thuế
7.4.1 Đối với hàng hoá áp dụng thuế suất tương đối
7.4.2 Đối với hàng hoá áp dụng thuế suất tuyệt đối
8 Đối tượng miễn thuế, giảm thuế
8.1 Đối tượng miễn thuế:
8.2 Đối tượng giảm thuế
9 Hoàn thuế
9.1 Đối tượng nộp thuế hoàn thuế trường hợp sau đây:
9.2 Trường hợp có nhầm lẫn kê khai thuế, tính thuế hồn trả số tiền thuế nộp thừa nhầm lẫn xảy thời hạn ba trăm sáu mươi lăm ngày trở trước, kể từ ngày kiểm tra phát có nhầm lẫn 10
(2)Danh sách nhóm: Nguyễn Thị Dinh
2 Trần Thể Thục Nhi Hà Thị Thúy Ngô Anh Thơ
5 Phan Nguyễn Bích Tuyền Nguyễn Thị Phương Thảo Nguyễn Văn Xuyên Hà Huy Hòa
(3)1 Sự đời thuế xuất nhập khẩu
Sản xuất hàng hoá ngày phát triển dẫn đến quan hệ mua bán trao đổi hàng hoá quốc gia diễn ngày tăng Mỗi quốc gia độc lập có chủ quyền sử dụng loại thuế thu vào hàng hoá xuất khẩu, nhập qua cửa khẩu, biên giới nước Thuế gọi chung thuế quan (Custom duty)
Trong điều kiện kinh tế giới phát triển theo xu hướng quốc tế hóa pháp luật nước thuế quan ngày có xu hội nhập với quốc gia khu vực phạm vi toàn giới
Thuế quan Việt Nam có tên gọi thuế xuất khẩu, thuế nhập
Thuế xuất khẩu, thuế nhập nhà nước ta ban hành vào năm 1951, thời điểm thuế xuất khẩu, thuế nhập công cụ để nhà nước thực chức quản lý việc xuất khẩu, nhập hàng hoá vùng tự vùng bị tạm chiếm, bảo vệ phát triển kinh tế vùng tự do, xúc tiến việc giao lưu loại hàng hoá nhu yếu phẩm cần thiết cho quân đội nhân dân Phương châm đấu tranh kinh tế với địch đẩy mạnh xuất khẩu, tranh thủ nhập loại hàng hoá cần thiết cho kháng chiến, sản xuất đời sống nhân dân Do đó, nhà nước miễn thuế xuất cho tất loại hàng hoá vùng tự Mặt khác, hạn chế nhập hàng hoá từ vùng địch Thuế suất áp dụng hàng hoá nhập từ 30 % trở lên
Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập hàng mậu dịch Quốc hội nước ta ban hành ngày 29 -12 -1987 Ðạo luật điều chỉnh quan hệ thu nộp thuế phát sinh từ hoạt động xuất khẩu, nhập hàng mậu dịch Do có phân biệt áp dụng chế độ thu thuế hàng hoá mậu dịch với loại hàng hoá phi mậu dịch khác Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập hành sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập Quốc hội thông qua ngày 26 -12 -1991 Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập Quốc hội thông qua ngày -7- 1993 Luật Quốc hội thơng qua ngày 20 -5 1998 có hiệu lực thi hành từ ngày – - 1999
Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập hành có phạm vi điều chỉnh rộng so với Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập hàng hoá mậu dịch ban hành năm 1987 Theo đó, Nhà nước thu thuế xuất khẩu, thuế nhập không phân biệt tính chất hàng hố xuất khẩu, nhập mậu dịch hay phi mậu dịch
2 Tên gọi thuế:
Thuế nhập thuế xuất 3 Đối tượng chịu thuế
Trừ hàng hoá quy định Điều Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập số 45/2005/QH11 ngày 14 tháng 06 năm 2005 Quốc Hội khóa 11, hàng hóa trường hợp sau đối tượng chịu thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu:
Hàng hóa xuất khẩu, nhập qua cửa khẩu, biên giới Việt Nam;
(4)Hàng hóa mua bán, trao đổi khác coi hàng hóa xuất khẩu, nhập 4 Đối tượng khơng chịu thuế
Hàng hố trường hợp sau đối tượng không chịu thuế xuất khẩu, thuế nhập
1 Hàng hoá vận chuyển cảnh chuyển qua cửa khẩu, biên giới Việt Nam, hàng hố chuyển theo quy định Chính phủ;
2 Hàng hoá viện trợ nhân đạo, hàng hố viện trợ khơng hồn lại;
3 Hàng hóa từ khu phi thuế quan xuất nước ngoài, hàng hóa nhập từ nước ngồi vào khu phi thuế quan sử dụng khu phi thuế quan, hàng hóa đưa từ khu phi thuế quan sang khu phi thuế quan khác;
4 Hàng hoá phần dầu khí thuộc thuế tài nguyên Nhà nước xuất 5 Đối tượng nộp thuế
Tất tổ chức, cá nhân có hàng hố phép xuất khẩu, nhập thuộc diện chịu thuế đối tượng nộp thuế xuất khẩu, thuế nhập Ðối tượng nộp thuế xuất khẩu, thuế nhập tổ chức, cá nhân nước thuộc thành phần kinh tế cá nhân, tổ chức nước
Người xuất nhập cảnh có mang theo hành lý vượt mức quy định cho phép
Trường hợp xuất nhập ủy thác tổ chức nhận ủy thác đối tượng nộp thuế xuất khẩu, thuế nhập
6 Người chịu thuế
Theo quy định Luật thuế xuất khẩu, nhập thuế xuất khẩu, thuế nhập hàng hố mậu dịch mang tính chất gián thu Cịn loại hàng hố khác tùy theo trường hợp mà thuế xuất khẩu, thuế nhập có tính chất gián thu tính chất trực thu
(5)7 Căn tính thuế
7.1 Đối với hàng hóa áp dụng thuế suất tương đối 7.1.1 Trị giá tính thuế
Trị giá tính
thuế =
Số lượng hàng hóa thực tế
XK NK x
Trị giá tính thuế đơn vị sản phẩm XK NK
7.1.1.1 Số lượng hàng hóa XK NK: là số lượng mặt hàng thực tế XK NK ghi tờ khai hải quan hải quan kiểm hóa
7.1.1.2 Xác định trị giá tính thuế
Giá tính thuế hàng hóa XK giá bán cho khách hàng cửa xuất
(FOB), không gồm chi phí vận tải (F), phí bảo hiểm (I) theo hợp đồng bán hàng
Giá tính thuế hàng hóa NK giá mua khách hàng cửa nhập
bao gồm chi phí vận tải (F), phí bảo hiểm (I) theo hợp đồng mua hàng tức giá CÌF
Đối với hàng hóa XK NK có hợp đồng mua bán có đủ chứng từ hợp
lệ đủ điều kiện để xác định giá tính thuế giá tính thuế xác định theo hợp đồng
Trong trường hợp hàng hóa XK NK theo phương thức khác giá ghi
hợp đồng thấp so với giá mua bán tối thiểu thực tế cửa giá tính thuế áp dụng theo biểu thuế phủ quy định
Trị giá tính thuế hàng hóa nhập khẩu:
Trị giá giao dịch người mua thực tế toán hay phải toán cho người bán để mua hàng hóa nhập khẩu, sau điều chỉnh theo quy định
Điều kiện áp dụng trị giá giao dịch :
Người mua không bị hạn chế quyền định đoạt sử dụng hàng hóa nhập khẩu, trừ hạn chế quy định Thơng tư 40/2008/TT- BTC ngày 21/05/2008 Bộ Tài
Giá việc bán hàng không phụ thuộc vào điều kiện hay khoản toán mà chúng khơng xác định trị giá hàng hóa cần xác định trị giá tính thuế
(6)Người mua người bán khơng có mối quan hệ đặc biệt có mối quan hệ đặc biệt khơng ảnh hưởng đến trị giá giao dịch
Phương pháp xác định trị giá giao dịch: Trị giá
giao dịch
= Giá mua + Các khoản phải cộng
- Các khoản phải trừ
Giá mua = Giá mua hóa đơn
+ Các khoản chưa tính vào giá mua ghi hóa đơn
- Các khoản giảm giá 7.1.2 Thuế suất
7.1.2.1 Thuế xuất thuế nhập khẩu:
Thuế suất hàng hóa nhập gồm thuế suất thông thường, thuế suất ưu đãi thuế suất ưu đãi đặc biệt thực sau:
a) Thuế suất ưu đãi thuế suất áp dụng cho hàng hóa nhập có xuất xứ từ nước khối nước có thỏa thuận đối xử tối huệ quốc quan hệ Thương mại với Việt Nam qui định cụ thể cho mặt hàng biêu thuế thuế nhập ưu đãi
b) Thuế suất ưu đãi đặc biệt thuế suất áp dụng cho hàng hóa nhập có xuất xứ từ nước khối nước mà Việt Nam nước khối nước có thỏa thuận ưu đãi đặc biệt thuế nhập theo thể chế khu vực thương mại tự do, liên minh thuế để tạo thuận lợi cho giao lưu thương mại biên giới trường hợp ưu đãi đặc biệt khác Thuế suất ưu đãi đặc biệt áp dụng cụ thể cho mặt hàng theo qui định thỏa thuận
c) Thuế suất thông thường thuế suất áp dụng cho hàng hóa nhập có xuất xứ từ nước khơng có thỏa thuận đối xử tối huệ quốc quan hệ thương mại với Việt Nam
Thuế suất thông thường cao 50% so với thuế suất ưu đãi mặt hàng quy định Biểu thuế thuế nhập ưu đãi tính sau:
Thuế suất thơng thường = Thuế suất ưu đãi x 150%
Ngoài thuế xuất thông thường, thuế suất ưu đãi thuế suất ưu đãi đặc biệt, hàng hóa nhập số trường hợp bị đánh thuế suất bổ sung có hướng dẫn riêng
7.1.2.2 Thuế suất thuế xuất khẩu:
(7)7.2 Đối với hàng hóa áp dụng thuế suất tuyệt đối
7.2.1 Số lượng hàng hóa nhập xuất khẩu: là số lượng mặt hàng thực tế XK NK danh mục hàng hóa áp dụng thuế tuyệt đối
7.2.2 Thuế suất: là mức thuế suất tuyệt đối quy định đơn vị hàng hóa theo qui định tài
7.3 Tỷ giá tính thuế đồng tiền nộp thuế
Giá tính thuế tính đồng Việt Nam Tỷ giá làm sở để xác định giá tính thuế hàng hóa xuất khẩu, nhập tỷ giá mua, bán thực tế bình quân thị trường ngoại tệ liên ngân hàng Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố đăng báo Nhân dân hàng ngày Trường hợp vào ngày không phát hành báo Nhân dân hàng ngày (hoặc có phát hành khơng thơng báo tỷ giá) tỷ giá tính thuế ngày hơm áp dụng theo tỷ giá tính thuế ngày trước
Đối với đồng ngoại tệ khơng có giao dịch thị trường ngoại tệ liên ngân hàng xác định theo nguyên tắc tỷ giá tính chéo tỷ giá đồng đô la Mỹ (USD) với đồng Việt Nam mua, bán thực tế bình quân thị trường liên ngân hàng tỷ giá đồng đô la Mỹ với ngoại tệ khác thị trường Quốc tế Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố
Trường hợp đối tượng nộp thuế muốn nộp thuế ngoại tệ phải nộp ngoại tệ tự chuyển đổi Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố
Những trường hợp phải nộp thuế ngoại tệ Bộ tài định trường hợp
7.4 Phương pháp tính thuế 7.4.1 Đối với hàng hoá áp dụng thuế suất tương đối.
Số thuế Số lượng đơn vị Trị giá tính Thuế
XK, thuế = mặt hàng thực tế XK x thuế tính x suất
NK phải NK ghi Tờ khai đơn mặt
nộp hải quan vị hàng hoá hàng
7.4.2 Đối với hàng hoá áp dụng thuế suất tuyệt đối.
Số thuế XK, Số lượng đơn vị Mức thuế tuyệt
thuế nhập = mặt hàng thực tế XK, x đối quy định
phải nhập ghi đơn vị
(8)8 Đối tượng miễn thuế, giảm thuế.
(theo Thông tư 59/2007/TT-BTC)
8.1 Đối tượng miễn thuế:
Hàng hóa xuất khẩu(XK), nhập khẩu( NK) miễn thuế XK, NK
Hàng hóa tạm nhập, tái xuất tạm xuất tái nhập để tham dự hội chợ, triển lãm giới thiệu sản phẩm; máy móc, thiết bị, dụng cụ nghề nghiệp tạm nhập, tái xuất tạm xuất tái nhập để phục vụ công việc hội nghi, hội thảo, nghiên cứu khoa học, thi đấu thể thao, biểu diễn văn hóa nghệ thuật, khám chữa bệnh
Các hàng hóa miễn thuế thời hạn tối đa không 90 ngày Hàng hóa tài sản di chuyển tổ chức, cá nhân Việt Nam nước mang vào Việt Nam mang nước mức qui định
Hàng hóa XK, NK tiêu chuẩn hành lý miễn thuế người xuất cảnh, nhập cảnh qui định
- Đối với người xuất cảnh: Trừ danh mục hàng hóa cấm XK NK, mặt hàng khác hành lý người xuất cảnh khơng hạn chế định mức
Hàng hóa XK, NK tổ chức, cá nhân nước hưởng quyền ưu đãi, miễn trừ ngoại giao Việt Nam
Hàng hóa XK, NK để gia cơng theo hợp đồng gia cơng ký Hàng hóa NK để tạo tài sản cố định dự án khuyến khích đầu tư
Giống trồng, vật nuôi phép NK đẻ thực dự án đầu tư lĩnh vực nông nghiệp, lâm nghiệp, ngư nghiệp
Hàng hóa NK doanh nghiệp BOT nhà thầu phụ để thực dự án BOT, BTO, BT
Việc miễn thuế NK hàng hóa NK qui định điểm (2.8.1.6), (2.8.1.7), (2.8.1.8) áp dụng cho trường hợp mở rộng qui mô dự án, thay đổi công nghệ
10 Miễn thuế lần đầu hàng hóa trang bị NK để tạo tài sản cố định dự án khuyến khích đầu tư, dự án đầu tư nguồn vốn hỗ trợ phát triển thức(ODA) 11 Miễn thuế hàng hóa NK để phục vụ hoạt động dầu khí
12 Đối với sở đóng tàu miễn thuế XK sản phẩm tàu biển XK, miễn thuế NK loại máy móc, trang thiết bị khoa học công nghệ xác nhận
13 Đối với nguyên liệu, vật tư phục vụ trực tiếp cho hoạt động sản xuất sản phẩm phần mềm
14 Đối với hàng hóa NK để sử dụng trực tiếp vào hoạt động nghiên cứu khoa học phát triển công nghệ
15 Đối với nguyên liệu, vật tư, linh kiện NK để sản xuất dự án thuộc danh mục lĩnh vực đặc biệt khuyến khích đầu tư
16 Đối với nguyên liệu, vật tư, bán thành phẩm nước chưa sản xuất NK để phục vụ sản xuất dự án thuộc danh mục lĩnh vực khuyến khích đầu tư
(9)khơng sử dụng nguyên liệu,linh kiện NK từ nước NK vào thị trường nước
18 Miễn thuế NK thuế XK tái xuất máy móc,thiết bị, phương tiện vận tải nhà thầu nước NK vào Việt Nam theo phương thức tạm nhập, tái xuất để phục vụ thi cơng cơng trình , dự án sử dụng nguồn hỗ trợ phát triển thức (ODA)
19 Miễn thuế hàng hóa mua bán, trao đổi cư dân biên giới 8.2 Đối tượng giảm thuế
Hàng hóa XK, NK trình giám sát quan hải quan bị hư hỏng, mát quan tổ chức có thẩm quyền giám định chứng nhận xét giảm thuế tương ứng với tỷ lệ tổn thất thực tế hàng hóa
9 Hồn thuế
9.1 Đối tượng nộp thuế hoàn thuế trường hợp sau đây:
a) Hàng hoá nhập nộp thuế nhập lưu kho, lưu bãi tại cửa chịu giám sát quan hải quan, tái xuất;
b) Hàng hóa xuất khẩu, nhập nộp thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu nhưng không xuất khẩu, nhập khẩu;
c) Hàng hóa nộp thuế xuất khẩu, thuế nhập thực tế xuất khẩu, nhập hơn;
d) Hàng hóa nguyên liệu, vật tư nhập nộp thuế nhập để sản xuất hàng hoá xuất khẩu;
đ) Hàng hoá tạm nhập, tái xuất tạm xuất, tái nhập nộp thuế nhập khẩu, thuế xuất khẩu, trừ trường hợp miễn thuế quy định khoản Điều 16 Luật này;
e) Hàng hoá xuất nộp thuế xuất phải tái nhập; g) Hàng hoá nhập nộp thuế nhập phải tái xuất;
(10)(11)Tài liệu tham khảo: http://www.vnecon.com.vn
http://www.vnecon.com.vn