Hoàn thiện phân tích báo cáo tài chính của các tổ chức tín dụng trong xét duyệt hạn mức tại ngân hàng thương mại cổ phần quân đội (tt)

i CHƯƠNG GIỚI THIỆU VỀ ĐỀ TÀI “HOÀN THIỆN PHÂN TÍCH BCTC CỦA CÁC TỔ CHỨC TÍN DỤNG TRONG XÉT DUYỆT HẠN MỨC TẠI NGÂN HÀNG TMCP QUÂN ĐỘI” 1.1 Tính cấp thiết đề tài Mảng giao dịch TCTD với hoạt động quan trọng với quy mô giao dịch lớn tính chất nghiệp vụ phức tạp MB xây dựng quy trình xét duyệt hạn mức cho TCTD để phục vụ cho hoạt động liên ngân hàng Phân tích BCTC TCTD nội dung quan trọng trình xét duyệt hạn mức đặc biệt quan tâm 1.2 Tổng quan cơng trình nghiên cứu phân tích Báo cáo tài Từ cơng trình nghiên cứu thực ta thấy việc phân tích BCTC thực phân tích BCTC doanh nghiệp, đơn vị kinh doanh thông thường chủ yếu Các đề tài phân tích BCTC tổ chức tín dụng, ngân hàng chiếm tỷ lệ nhỏ Đồng thời việc phân tích đứng góc độ nhà quản trị phân tích thực trạng tài tổ chức Trên khía cạnh người cho vay, phân tích BCTC dừng lại ngân hàng phân tích BCTC khách hàng tổ chức, cá nhân thực vay vốn ngân hàng 1.3 Mục tiêu nghiên cứu - Làm rõ kiến thức lý luận phân tích BCTC TCTD xét duyệt hạn mức ngân hàng thương mại - Phân tích thực trạng cơng tác phân tích BCTC việc xét duyệt hạn mức TCTD MB thời gian vừa qua - Nêu lên tồn công tác phân tích BCTC TCTD đề xuất số giải pháp nhằm nâng cao chất lượng phân tích BCTC TCTD việc xét duyệt hạn mức MB 1.4 Câu hỏi nghiên cứu Tác giả đặt câu hỏi cần nghiên cứu - MB có thực phân tích BCTC TCTD q trình xét duyệt hạn mức khơng? ii - Ngân hàng áp dụng phương pháp phân tích BCTC TCTD trình xét duyệt hạn mức nào? Hệ thống thơng tin phục vụ phân tích BCTC TCTD q trình xét duyệt hạn mức có đủ đáp ứng nhu cầu không? Kỹ thuật quy trình phân tích BCTC TCTD q trình xét duyệt hạn mức MB nào? - Đóng góp thực tiễn phân tích BCTC TCTD xét duyệt hạn mức MB? 1.5 Phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu đề tài phân tích BCTC TCTD lý luận, thực trạng trình xét duyệt hạn mức ngân hàng thương mại cổ phần Phạm vi nghiên cứu: phịng Định chế tài Phịng Quản trị rủi ro - Hội sở 1.6 Phương pháp nghiên cứu Sử dụng phương pháp nghiên cứu như: phương pháp vật biện chứng; phương pháp vật lịch sử kết hợp phương pháp điều tra phân tích, hệ thống hóa; phân tích tổng hợp, bình luận, biểu đồ, đồ thị, bảng biểu minh hoạ Trong đó, phương pháp nghiên cứu định tính sử dụng Tác giả tiến hành vấn, thu thập thông tin Ngân hàng TMCP Quân Đội CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ PHÂN TÍCH BCTC CỦA CÁC TỔ CHỨC TÍN DỤNG TRONG XÉT DUYỆT HẠN MỨC TẠI CÁC NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN 2.1 TCTD ngân hàng thương mại Những vấn đề 2.1.1 Khái niệm TCTD Ngân hàng thương mại - TCTD doanh nghiệp thực một, số tất hoạt động ngân hàng TCTD bao gồm ngân hàng, TCTD phi ngân hàng, tổ chức tài vi mơ quỹ iii tín dụng nhân dân - NHTM loại hình TCTD thực tồn hoạt động ngân hàng hoạt động khác có liên quan Hoạt động ngân hàng hoạt động kinh doanh tiền tệ dịch vụ ngân hàng với nội dung thường xuyên nhận tiền gửi, sử dụng số tiền để cấp tín dụng cung cấp dịch vụ tốn 2.1.2 Chức Ngân hàng thương mại kinh tế thị trường 2.1.3 Trung gian tài Tạo phương tiện toán Cung ứng dịch vụ ngân hàng Hoạt động kinh doanh liên ngân hàng ngân hàng thương mại kinh tế thị trường Thị trường liên ngân hàng nơi thực giao dịch TCTD Trong điều kiện khoa học công nghệ nay, hoạt động liên ngân hàng ngày phát triển đa dạng, nhanh chóng, thuận tiện vượt khỏi phạm vi quốc gia, khu vực phát triển mạnh mẽ toàn giới 2.2 Vai trị phân tích BCTC TCTD xét duyệt hạn mức ngân hàng TMCP Trong hoạt động NHTM hoạt động kinh doanh liên ngân hàng hoạt động đặc thù rủi ro cao Vì vậy, phân tích BCTC giúp cho NHTM đánh giá tình hình tài đối tác nhằm có sở việc cấp hạn mức phục vụ cho việc giao dịch 2.3 Tài liệu dùng cho phân tích Bảng cân đối kế tốn: phản ánh tình hình tổng qt tồn diện tài sản nguồn hình thành tài sản TCTD Báo cáo kết hoạt động kinh doanh: tổng hợp, phản ánh tình hình doanh thu, chi phí, kết kinh doanh TCTD kỳ định Báo cáo lưu chuyển tiền tệ: tổng hợp, phản ánh tình hình hình thành sử dụng lượng tiền phát sinh kỳ báo cáo doanh nghiệp Thuyết minh báo cáo tài chính: nhằm thuyết minh giải trình lời, số iv liệu số tiêu kinh tế - tài chưa thể BCTC khác Phương pháp phân tích BCTC TCTD 2.4 2.4.1 Phương pháp so sánh Phương pháp so sánh phương pháp nhằm nghiên cứu biến động xác định mức độ biến động tiêu phân tích 2.4.2 Phương pháp loại trừ Xác định mức độ ảnh hưởng nhân tố đến tiêu phân tích thực cách xác định ảnh hưởng nhân tố phải loại trừ ảnh hưởng nhân tố khác 2.4.3 Phương pháp liên hệ cân đối Phương pháp dựa sở cân lượng hai mặt yếu tố, mối quan hệ tiêu nhân tố tiêu phân tích biểu dạng tổng số hiệu số Do đó, xác định mức độ ảnh hưởng nhân tố đến tiêu phân tích cần xác định mức chênh lệch nhân tố hai kỳ 2.4.4 Mơ hình Dupont Bản chất phương pháp Dupont tách tỷ số thành chuỗi tỷ số có mối quan hệ nhân với Điều cho phép phân tích ảnh hưởng tỷ số với tỷ số tổng hợp Nội dung phân tích 2.5 2.5.1 Phân cấu trúc tài Cấu trúc tài TCTD phản ánh cấu tài sản nguồn vốn TCTD Việc phân tích cấu trúc tài phân tích cấu tài sản cấu nguồn vốn TCTD 2.5.2 Phân tích khả toán Để đánh giá khả toán TCTD, ta thường xem xét mối quan hệ khả toán nhu cầu toán Các TCTD cần đảm bảo cho yêu cầu khoản khách hàng mức tốt v 2.5.3 Phân tích hiệu hoạt động kinh doanh Hiệu hoạt động kinh doanh tiêu kinh tế tổng hợp phản ánh trình độ sử dụng nguồn lực, tài doanh nghiệp để đạt hiệu cao Khi phân tích hiệu kinh doanh TCTD cần gắn nhiều tiêu hiệu mặt khác trình kinh doanh như: hiệu sử dụng tài sản, hiệu sử dụng nguồn vốn, chi phí 2.6 Tổ chức phân tích BCTC Tổ chức phân tích BCTC việc thiết lập trình tự bước cơng việc cần tiến hành q trình phân tích, vận dụng phương pháp phân tích để đánh giá kết hoạt động tài Bởi vậy, phân tích BCTC NHTM cần tổ chức hợp lý, phù hợp với đặc điểm kinh doanh, chế hoạt động mục tiêu ngân hàng CHƯƠNG THỰC TRạNG PHÂN TÍCH BCTC CủA CÁC Tổ CHứC TÍN DụNG TRONG XÉT DUYỆT HẠN MỨC TẠI NGÂN HÀNG TMCP QUÂN ĐỘI 3.1 Tổng quan Ngân hàng TMCP Quân Đội 3.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Ngân hàng thương mại Cổ phần Quân đội - tên giao dịch quốc tế Military Commercial Joint Stock Bank (tên viết tắt MB) Ngân hàng Nhà nước cấp giấy phép thành lập số 0054/NH - GP, ngày 14/9/1994 3.1.2 Cơ cấu tổ chức hoạt động chủ yếu MB hướng tới mục tiêu trở thành ngân hàng cổ phần hàng đầu Việt Nam mảng thị trường lựa chọn khu vực đô thị lớn 3.2 Quy trình cấp duyệt hạn mức TCTD Ngân hàng TMCP Quân Đội 3.2.1 Quy định cấp duyệt hạn mức tổ chức tín dụng MB thiết lập nguyên tắc áp dụng trình xét duyệt hạn mức cho khách hàng TCTD Các nguyên tắc tuân thủ nhằm đảm bảo cho việc xác định hạn mức xác phịng ngừa rủi ro hoạt động 3.2.2 Tiến trình thực xét duyệt hạn mức Việc xét duyệt hạn mức TCTD MB thực qua bẩy bước vi Bao gồm: Thu thập thông tin; Thẩm định xác định hạn mức; Tái thẩm định; Xét duyệt hạn mức; Thơng báo hạn mức; Hồn thiện hồ sơ, thủ tục; Sử dụng hạn mức 3.3 - Tài liệu phân tích đánh giá chung thông tin khách hàng Hồ sơ pháp lý: đầy đủ BCTC: + BCTC kiểm toán năm 2010 3.4 + BCTC kiểm toán năm 2009 Phương pháp phân tích Phương pháp phân tích chủ yếu áp dụng phương pháp so sánh để nghiên cứu biến động tiêu cần phân tích hai kỳ báo cáo Kỹ thuật so sánh sử dụng so sánh tuyệt đối so sánh tương đối, xem xét tỷ trọng phận so với tổng thể tiến hành so sánh theo chiều dọc 3.5 Nội dung phân tích BCTCcủa TCTD xét duyệt hạn mức Ngân hàng TMCP Quân đội 3.5.1 Phân tích cấu trúc tài Để phân tích cấu trúc tài sản, nguồn vốn, chuyên viên phân tích MB sử dụng phương pháp so sánh để so sánh tốc độ tăng trưởng năm, tỷ trọng khoản mục Trong xem xét đến khoản mục: s Cơ cấu nguồn vốn s Vốn tự có, Các tiêu an tồn vốn s Huy động vốn s Tín dụng s Chứng khoán kinh doanh đầu tư s Hoạt động liên ngân hàng 3.5.2 Phân tích khả tốn Chun viên phân tích MB tiến hành phân tích tài khoản khoản ngân hàng, Các tiêu khoản 3.5.3 Phân tích hiệu hoạt động kinh doanh Dựa số liệu phân tích từ Báo cáo kết hoạt động kinh doanh TCTD Cán phân tích tiến hành tính tốn tiêu liên quan tới kết hoạt động vii kinh doanh TCTD: tiêu ROE, ROA, NIM, tiêu hiệu hoạt động khác 3.5.4 Tổng kết đánh giá TCTD chấm điểm khách Sau có phân tích chi tiết BCTC TCTD xét duyệt hạn mức, cán phân tích tiến hành đánh giá tổng quát TCTD tiến hành chấm điểm khách hàng Trong đó, đánh giá mang tính chất khái quát sở để lập tờ trình cấp hạn mức cho TCTD lên ban lãnh đạo CHƯƠNG THẢO LUẬN KÉT QUẢ NGHIÊN CứU VÀ CÁC GIảI PHÁP HỒN THIỆN PHÂN TÍCH BCTC CủA CÁC Tổ CHứC TÍN DụNG TRONG XÉT DUYỆT HẠN MỨC TẠI NGÂN HÀNG TMCP QUÂN ĐỘI Thảo luận kết nghiên cứu phân tích báo 4.1 cáo tài tổ chức tín dụng xét duyệt hạn mức Ngân hàng TMCP Quân đội 4.1.1 Nhận xét phân tích BCTC TCTD xét duyệt hạn mức ngân hàng TMCP Qn Đội •S Phân tích cấu trúc tài - Các chuyên viên phân tích MB phân tích khái quát biến động tổng tài sản, cấu, tỷ trọng khoản mục tổng tài sản nguồn vốn Tuy nhiên chưa phân tích hết tính cân đối hay phù hợp việc huy động vốn sử dụng vốn TCTD - Phân tích vốn tự có khách hàng tính đến biến động, tăng giảm vốn tự có quỹ - Đã đánh giá cấu huy động vốn theo tiêu chí khác như: loại hình, kỳ hạn, biến động Tuy nhiên, chưa sâu phân tích nguyên nhân ảnh hưởng đến biến động - Hoạt động liên ngân hàng đề cập tới hoạt động kinh doanh vay, gửi thị trường liên ngân hàng HBB thiết lập quan hệ với MB nhiều hoạt động liên ngân hàng như: thấu chi tài khoản, đặt tài khoản Nostro, kinh doanh ngoại tệ •S Phân tích khả toán viii Các tiêu khả tốn tính tốn đầy đủ Trong đó, MB trọng xem xét đến tài sản khoản biến động tài sản khoản s Phân tích hiệu hoạt động kinh doanh - Việc phân tích tình hình thu nhập chi phí dừng lại việc phân tích độc lập tiêu thu nhập, chi phí mà chưa xem xét mối quan hệ với quy mơ hoạt động TCTD - Khi tính tốn tiêu ROA, ROE TCTD, MB đơn tính tốn đánh giá biến động tỷ lệ qua năm chưa phân tích theo mơ hình Dupont để đánh giá mặt hoạt động có liên quan 4.1.2 Những kết đạt - Hệ thống thông tin phục vụ cơng tác phân tích tương đối đầy đủ - Trình độ đội ngũ cán phân tích BCTC nâng cao Hệ thống tiêu phân tích BCTC MB tương đối đầy đủ - 4.1.3 Những tồn nguyên nhân Tồn - Một số tiêu phân tích quan trọng cịn chưa xét đến như: + Phân tích báo cáo lưu chuyển tiền tệ + Phân tích tình hình dự trữ TCTD + Phân tích số sinh lời ROA, ROE mức độ sơ sài - Chưa có so sánh nhiều với số bình quân ngành hay TCTD khác - Các liệu phân tích cịn mức độ rời rạc, chưa có liên kết tiêu phân tích Ngun nhân - Nhân cơng tác tổ chức: đội ngũ trẻ, chưa có nhiều kinh nghiệm phân tích, vấn đề đào tạo cán phân tích MB lại chưa trọng - Công tác thu thập liệu phân tích - Một số nguyên nhân khác: Cơng nghệ đáp ứng nhu cầu phân tích đơn giản, hầu ix hết sử dụng Excel, Thời gian cung cấp số liệu phân tích nhiều chậm trễ gây ảnh hưởng cho cơng tác phân tích, Do đặc thù phân tích BCTC TCTD khơng doanh nghiệp thơng thường 4.2 Giải pháp hồn thiện phân tích báo cáo tài tổ chức tín dụng xét duyệt hạn mức Ngân hàng TMCP Qn đội 4.2.1 Hồn thiện tài liệu phân tích - Tài liệu phân tích BCTC TCTD xét duyệt cần thu thập đầy đủ, xác, kịp thời từ nguồn đáng tin cậy - Chuẩn hóa thơng tin kinh tế - Thường xun cập nhật báo cáo phân tích tổ chức có uy - MB nên xây dựng kho liệu lưu trữ thơng tin phục vụ cho phân tích BCTC xét duyệt hạn mức 4.2.2 Hoàn thiện phương pháp phân tích MB xem xét kết hợp thêm số tiêu mơ hình khác áp dụng giới mơ hình PEARLS, mơ hình SWOT 4.2.3 Hồn thiện nội dung phân tích Tác giả nhận thấy nhu cầu cấp thiết việc hồn thiện phân tích BCTC TCTD xét duyệt hạn mức MB xây dựng lại Bộ tiêu - Thang điểm xếp hạng cho loại hình TCTD Đồng thời, MB cần có phận thường xuyên nghiên cứu, cập nhật lại tiêu chuẩn tiêu xếp hạng 4.2.4 Hồn thiện tổ chức phân tích BCTC - Hồn thiện nguyên tắc xét duyệt hạn mức: việc đề xuất xem xét hạn mức nên thực định kỳ phận Quản trị rủi ro thị trường đảm trách, phân bổ hạn mức cho đơn vị trực thuộc khách hàng - Hoàn thiện đội ngũ nhân thực cơng tác phân tích: Cán phân tích cần đảm bảo đủ chất lượng số lượng, Công tác đào tạo hướng dẫn cho chuyên viên phân tích cần trọng - Tăng cường ứng dụng công nghệ thông tin x - Quản lý sử dụng hạn mức phê duyệt 4.3 Kiến nghị 4.3.1 Đối với Ngân hàng Nhà nước quan quản lý - NHNN nên sớm chuẩn hóa lại hệ thống thơng tin TCTD, xây dựng hệ thống tiêu phân tích cho TCTD - NHNN hỗ trợ trực tiếp NHTM công tác đào tạo phân tích BCTC - NHNN hồn thiện việc phân loại TCTD (NHTMCP đô thị, NHTMCP nông thôn ) 4.3.2 Đối với TCTD - Tiến hành cấu lại mô hình tổ chức cách hợp lý hiệu - Hiện đại hóa cơng nghệ thơng tin - Các TCTD cần có báo cáo phân tích tài định kỳ Việc cơng bố thơng tin tình hình tài cần tuân thủ nghiêm ngặt, xác, kịp thời 4.4 Đóng góp đề tài nghiên cứu - Hệ thống hóa vấn đề lý luận phân tích BCTC xét duyệt hạn mức NHTM - Phân tích đánh giá thực trạng phân tích BCTC TCTD xét duyệt hạn mức ngân hàng TMCP Quân Đội - Đề xuất giải pháp cụ thể để nâng cao chất lượng phân tích BCTC TCTD xét duyệt hạn mức ngân hàng TMCP Quân Đội 4.5 Những hạn chế đề tài nghiên cứu - Chưa có so sánh, đánh giá chất lượng cơng tác phân tích BCTC MB xét duyệt hạn mức so với mặt ngân hàng hoạt động - Cơng tác hồn thiện quy trình xét duyệt hạn mức TCTD cần nghiên cứu sâu để đưa quy trình hợp lý xét duyệt góp phần nâng cao chất lượng phân tích BCTC - Hồn thiện thang điểm xếp hạng TCTD xét duyệt hạn mức 11 ... phân tích báo 4.1 cáo tài tổ chức tín dụng xét duyệt hạn mức Ngân hàng TMCP Quân đội 4.1.1 Nhận xét phân tích BCTC TCTD xét duyệt hạn mức ngân hàng TMCP Quân Đội •S Phân tích cấu trúc tài - Các. .. thông tin Ngân hàng TMCP Quân Đội CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ PHÂN TÍCH BCTC CỦA CÁC TỔ CHỨC TÍN DỤNG TRONG XÉT DUYỆT HẠN MỨC TẠI CÁC NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN 2.1 TCTD ngân hàng thương mại Những vấn... phân tích, Do đặc thù phân tích BCTC TCTD không doanh nghiệp thông thường 4.2 Giải pháp hồn thiện phân tích báo cáo tài tổ chức tín dụng xét duyệt hạn mức Ngân hàng TMCP Quân đội 4.2.1 Hoàn thiện