Hoàn thiện phân tích báo cáo tài chính tại ngân hàng thương mại cổ phần quân đội (tt)

i LỜI MỞ ĐẦU Trong trình hội nhập mở cửa thị trường tài nước, khn khổ pháp lý dần hoàn thiện phù hợp dần với thơng lệ quốc tế, dẫn đến hình thành mơi trường kinh doanh bình đẳng bước phân chia lại thị phần nhóm ngân hàng theo hướng cân hơn, thị phần NHTM giảm nhường chỗ cho nhóm ngân hàng khác Kinh doanh theo nguyên tắc thị trường buộc NHTM phải có chế quản lý sử dụng lao động thích hợp, đặc biệt hoạt động quản trị ngân hàng, qua nâng cao hiệu hoạt động sức cạnh tranh thị trường tài Biết tính tốn sử dụng số tài khơng có ý nghĩa với nhà quản trị, mà quan trọng với nhà đầu tư với thân doanh nghiệp nói chung ngành NH nói riêng…Các số tài cho phép so sánh mặt khác báo cáo tài doanh nghiệp với doanh nghiệp khác toàn ngành … Nhận thức tầm quan trọng trên, tác giả nghiên cứu đề tài:“Hồn thiện phân tích báo cáo tài Ngân hàng TMCP Quân Đội ” Mục đích nghiên cứu bổ sung phát triển lý luận phân tích báo cáo tài NHTM thơng qua thực tiễn nghiên cứu, đánh giá thực trạng cơng tác phân tích báo cáo tài MB, từ xây dựng phương hướng giải pháp nhằm hồn thiện phân tích BCTC MB, phục vụ tốt cho đối tượng quan tâm Luận văn sử dụng phương pháp vật biện chứng, logic, phương pháp phân tích tổng hợp, phương pháp thống kê, mơ hình hóa, phương pháp tiếp cận, hệ thống Ngoài phần mở đầu, kết luận, mục lục phụ lục, luận văn kết cấu gồm chương sau: Chương 1: Lý luận phân tích báo cáo tài ngân hàng thương mại Chương : Thực trạng phân tích báo cáo tài Ngân hàng TMCP Quân Đội (MB) Chương 3: Định hướng giải pháp nhằm hoàn thiện phân tích báo cáo tài MB ii CHƢƠNG 1: LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI NGÂN HÀNG THƢƠNG MẠI 1.1 Hệ thống báo cáo tài ngân hàng thƣơng mại phân tích báo cáo tài NHTM 1.1.1 Hệ thống báo cáo tài ngân hàng thương mại Báo cáo tài báo cáo tổng hợp tình hình hoạt động doanh nghiệp “Báo cáo tài hệ thống báo cáo lập theo chuẩn mực chế độ kế toán hành phản ánh thơng tin kinh tế, tài chủ yếu doanh nghiệp Theo đó, BCTC chứa đựng thơng tin tổng hợp tình hình tài sản, nguồn vốn chủ sở hữu cơng nợ tình hình tài chính, kết kinh doanh kỳ doanh nghiệp Hệ thống báo cáo tài ngân hàng thương mại Theo chế độ báo cáo tài hành TCTD Thống đốc NHNN Bộ tài quy định, BCTC bao gồm: - Bảng cân đối kế tốn; Báo cáo thu nhập, chi phí kết kinh doanh; Báo cáo lưu chuyển tiền tệ; Thuyết minh báo cáo tài 1.1.2 Khái niệm nhiệm vụ cơng tác phân tích báo cáo tài * Khái niệm phân tích báo cáo tài Phân tích báo cáo tài việc ứng dụng cơng cụ kỹ thuật phân tích báo cáo tài mối liên hệ liệu để đưa dự báo kết luận hữu ích phân tích hoạt động kinh doanh Phân tích báo cáo tài cịn việc sử dụng báo cáo tài để phân tích lực vị tài doanh nghiệp, đánh giá lực tài tương lai * Nhiệm vụ phân tích báo cáo tài - Giảm bớt nhận định chủ quan, dự đoán trực giác kinh doanh, đề xuất “lời khuyên đầu tư” cho doanh nghiệp nhà đầu tư - Cung cấp sở mang tính hệ thống, hiệu phân tích hoạt động kinh doanh - Tự đánh giá mạnh, yếu để củng cố, phát huy hay khắc phục, cải tiến quản lý iii - Phát huy tiềm thị trường, khai thác tối đa nguồn lực doanh nghiệp, nhằm đạt đến hiệu cao kinh doanh - Phân tích kinh doanh giúp dự báo, đề phòng hạn chế rủi ro bất định kinh doanh * Đặc điểm NHTM ảnh hưởng đến phân tích báo cáo tài - Vốn tiền vừa phương tiện, vừa mục đích kinh doanh đồng thời đối tượng kinh doanh NHTM Và đặc điểm ảnh hưởng lên tất nội dung phân tích NHTM - NHTM kinh doanh chủ yếu vốn người khác Vốn tự có NHTM chiếm tỷ lệ thấp tổng nguồn vốn hoạt động - Hoạt động kinh doanh NHTM hoạt động chứa nhiều rủi ro, lẽ tổng hợp tất rủi ro khách hàng - Hoạt động kinh doanh NHTM diễn tiến liên tục loại hình nghiệp vụ sản phẩm NHTM có mối liên hệ với chặt chẽ 1.1.3 Vai trị hệ thống báo cáo tài việc phân tích hình tài Ngân hàng thương mại - Phản ánh tổng hợp, tồn diện tình hình tài sản, công nợ, nguồn vốn, kết kinh doanh ngân hàng kỳ kế toán thời điểm lập báo cáo tài - Phục vụ cho việc phân tích hoạt động, tình hình tài ngân hàng kỳ kế tốn, thời điểm lập báo cáo, phát kịp thời thiếu sót, nhân tố làm giảm kết hoạt động kinh doanh dự đoán phát triển tương lai… - Những thông tin BCTC quan trọng trọng việc phân tích, phát khả tiềm tàng kinh tế, dự đốn tình hình kinh doanh, xu hướng phát triển, đưa lời khuyên cho định đối tượng quan tâm đến Ngân hàng nhà đầu tư, nhà quản trị, chủ nợ… 1.2 Các phƣơng pháp phân tích báo cáo tài Có phương pháp phân tích báo cáo tài chủ yếu, cụ thể sau: iv * Phương pháp so sánh So sánh phương pháp nhằm nghiên cứu biến động xác định mức độ biến động tiêu phân tích Đây phương pháp sử dụng phổ biến phân tích BCTC NHTM *Phương pháp loại trừ Loại trừ phương pháp nhằm xác định mức độ ảnh hưởng nhân tố đến tiêu phân tích thực cách xác định ảnh hưởng nhân tố phải loại trừ ảnh hưởng nhân tố khác Có ba cách xác định mức độ ảnh hưởng nhân tố đến tiêu tài chính: phương pháp số chênh lệch, phương pháp thay liên hoàn phương pháp liên hệ cân đối * Mơ hình dupont Mơ hình Dupont phương pháp phân tích tỷ lệ sơ cấp (phản ánh tượng) thành tỷ lệ thứ cấp (phản ánh nhân tố ảnh hưởng) 1.3 Nội dung phân tích báo cáo tài NHTM Thứ nhất: Phân tích khái qt tình hình tài ( tài sản, nguồn vốn, vốn tự có) Phân tích khái qt tài sản nguồn vốn NHTM giúp nhà phân tích có nhìn tổng quan hoạt động NH Để đánh giá khái quát tài sản nguồn vốn, nhà phân tích thường sử dụng phương pháp so sánh: so sánh biến động tài sản nguồn vốn, so sánh cấu biến động cấu theo thời gian Thứ hai: Phân tích cấu trúc tài tình hình đảm bảo vốn cho hoạt động kinh doanh * Phân tích hoạt động huy động vốn Phân tích quy mơ, tốc độ tăng trưởng nguồn vốn huy động, cấu nguồn vốn huy động, tỷ trọng loại theo thị trường huy động (thị trường cấp 1, thị trường cấp 2); hình thức huy động (tiền gửi, tiền vay, phát hành giấy tờ có giá); theo kì hạn, cấu loại tiền * Phân tích hoạt động sử dụng vốn Đối với nguồn vốn huy động được, NH có kế hoạch sử dụng khác nhau, thể tỷ trọng khoản mục tổng vốn huy động, khoản v mục bao gồm: Phân tích dự trữ NHTM; Dự trữ đảm bảo khả toán; Phân tích hoạt động tín dụng; Phân tích hoạt động đầu tư; Phân tích hoạt động liên ngân hàng, kinh doanh ngoại tệ; Phân tích hoạt động dịch vụ khác… * Phân tích mối quan hệ nguồn vốn tài sản có - Sự cân nguồn vốn huy động cho vay - Nguồn vốn để mua sắm tài sản cố định góp vốn đầu tư dài hạn từ vốn tự có quỹ dự trữ bổ sung vốn điều lệ - Sử dụng nguồn vốn ngắn hạn Thứ ba: Phân tích khả toán NHTM Để đánh giá khả tốn NHTM, nhà phân tích tính tốn tài sản có động bao gồm tiền mặt quỹ, tiền gửi NHNN (trừ số dư tiền DTBB), cịn tính đến tiền gửi khơng kì hạn TCTD khác, giấy tờ có giá có khả chuyển hóa thành tiền Đây sở để tính toán hệ số khả chi trả NHTM Thứ tư: Phân tích hiệu (Hiệu kinh doanh, khả sinh lời) Phân tích hiệu kinh doanh phân tích khả sinh lời bao gồm nội dung sau: Phân tích quy mơ, tăng trưởng thu nhập, chi phí kỳ; tỷ trọng lợi nhuận từ hoạt động tín dụng, dịch vụ, kinh doanh ngoại hối tổng lợi nhuận; tỷ trọng chi phí hoạt động tổng lợi nhuận Thứ năm: Phân tích rủi ro: Kinh doanh ngân hàng loại hình kinh doanh đặc biệt, rủi ro hoạt động ngân hàng mà mang tính đặc thù Một số rủi ro chủ yếu mà ngân hàng phải đối mặt bao gồm:Rủi ro khoản; Rủi ro lãi suất; Rủi ro tỷ giá 1.4 Tổ chức phân tích báo cáo tài NHTMCP Tổ chức phân tích báo cáo tài việc thiết lập trình tự bước cơng việc cần tiến hành q trình phân tích, vận dụng tổng hợp phương pháp phân tích để đánh giá kết quả, rõ sai lầm kiến nghị biện pháp sửa chữa thiếu sót hoạt động tài Tổ chức phân tích báo cáo tài gồm bước lập kế hoạch phân tích; Tổ chức phân tích; Kết thúc phân tích lập báo cáo vi 1.5 Kinh nghiệm phân tích báo cáo tài NHTM nƣớc giới học VN * Kinh nghiệm phân tích báo cáo tài NHTM nước giới: Hiện giới, tập đồn tài chính, Ngân hàng, TCTD họ quan tâm đến cơng tác phân tích báo cáo tài NHTM, họ có nội dung phân tích có chiều sâu, đem lại hiệu cao cho đối tượng quan tâm đến báo cáo như: Phân tích ngành nghề kinh doanh (Business lines); Các tiêu tài (Key performance indicator – KPI); Phân tích hiệu theo mơ hình Dupont; Hệ số RAROC (risk adjusted return on capital); Giá trị kinh tế bổ sung EVA (Economic value Added) * Bài học công tác phân tích báo cáo nước Căn vào nhu cầu khả thực tế NHTM Việt Nam nói chung, việc áp dụng số tiêu phương pháp phân tích BCTC nước phát triển giới vào thực tiễn Việt Nam có chọn lọc định Hiện tại, NHTM Việt Nam áp dụng số tiêu sau:Phân tích theo Business lines; CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI NHTM CỔ PHẦN QUÂN ĐỘI (MB) 2.1 Tổng quan ngân hàng TMCP Quân đội Ngân hàng TMCP Quân đội thành lập vào năm 1994, theo Quyết định số 00374/GP-UB Ủy ban nhân dân thành phố Hà Nội Ngày 4/11/994, MB thức vào hoạt động theo Giấy phép số 0054/NH-GP Ngân hàng nhà nước Việt Nam với thời gian hoạt động 50 năm Trụ sở MB Số đường Liễu Giai, quận Ba Đình, thành phố Hà Nội Mục tiêu ban đầu Ngân hàng đáp ứng nhu cầu vốn dịch vụ tài Doanh nghiệp Quân Đội làm kinh tế Cùng với trình phát triển kinh tế đất nước, với đường lối sách đắn, Ngân hàng TMCP Quân Đội gặt hái nhiều thành công, không đáp ứng nhu cầu doanh nghiệp Qn Đội mà cịn phục vụ có hiệu tất thành phần kinh tế, đóng góp phần quan trọng vào phát triển khách hàng nói riêng kinh tế nói chung “MB dành nỗ lực gây dựng đội ngũ nhân lực tinh thông nghiệp vụ, tận tâm vii phục vụ nhằm mang lại cho doanh nghiệp, cá nhân giải pháp tài chính-ngân hàng khơn ngoan với chi phí tối ưu hài lịng mỹ mãn” Để thực tầm nhìn sứ mệnh cam kết, MB đưa nhiều sản phẩm dịch vụ đa dạng, đại, đáp ứng nhu cầu nhiều khách hàng khác Các sản phẩm dịch vụ MB phần lớn hoạt động ngân hàng truyền thống (nhận tiền gửi cho vay) Về hoạt động bên tài sản nợ, MB tập trung vào hoạt động huy động tiền gửi phát hành giấy tờ có giá (chiếm 90% tổng nguồn vốn) Bên tài sản có, hoạt động cho vay gửi chiếm tỷ trọng tương đương (35% tổng tài sản có cho hoạt động), hoạt động đầu tư chiếm 20% tổng tài sản có MB cung cấp sản phẩm dịch vụ phân chia theo đối tượng khách hàng sau:  Khách hàng cá nhân: Tiền gửi; tài khoản; giấy tờ có giá ngắn hạn; Cho vay cá nhân; dịch vụ thẻ; Dịch vụ chuyển tiền; Dịch vụ kiều hối cá nhân dịch vụ khác  Khách hàng doanh nghiệp: Tiền gửi; tài khoản; tín dụng doanh nghiệp; Dịch vụ chuyển tiền tốn nước; Sản phẩm ngoại hối; Bảo lãnh; dịch vụ toán quốc tế; Sản phẩm giấy tờ có giá dịch vụ khác  Khách hàng định chế: Ngân hàng đại lý; Thị trường tài chính; tài trợ thương mại  Ngân hàng điện tử: Internet Banking, Mobile Banking; contract Center; Billing payment * Tổ chức hoạt động MB & chế tài MB doanh nghiệp cổ phần cấu tổ chức hoạt động theo mơ hình NHTM truyền thống kết hợp với hệ thống tổ chức đại hồn thiện dần theo mơ hình tập đồn tương lai * Cơ chế tài Nhiệm vụ phân tích BCTC phịng Tài Hội sở thực hiện, phịng Kế tốn Hội sở có nhiệm vụ cung cấp BCTC định kỳ Phịng Tài Hội sở có trách nhiệm gửi báo cáo phân tích cho Giám đốc tài chính, sau Giám đốc tài có trách nhiệm gửi báo cáo cho Tổng giám đốc viii Hiện phân tích BCTC bao gồm báo cáo quý báo cáo năm Bản báo cáo phân tích quý phải hoàn thành vào trước ngày 20 tháng quý tiếp theo, báo cáo phân tích năm trước ngày 30 tháng năm sau * Hệ thống văn bản, quy định có liên quan Hiện nay, mẫu báo cáo phân tích tài Phịng kế hoạch tổng hợp đưa ra, nhiên đưa số nội dung khái quát chung chung, mẫu báo cáo bao gồm nội dung bối cảnh kinh tế, tình hình kinh doanh, kiến nghị…mà chưa có nội dung cụ thể, chưa thiết kế biểu mẫu kèm… Về cách trình bày thông tin BCTC, MB thực theo Quyết định số 16/2007/QĐ-NHNN ngày 18/4/2007 Thống đốc NHNN 2.2 Thực trạng phân tích báo cáo tài NHTM Cổ phần Quân đội 2.2.1 Khái quát công tác phân tích báo cáo MB Các báo cáo phân tích MB thường khơng cứng nhắc cách trình bày tiêu phân tích mà thời kỳ khác nhau, có cách thức trình bày tương đối khác đặc điểm hoạt động kinh doanh thời kỳ không giống Tuy nhiên nhìn chung báo cáo phân tích BCTC MB thường thống nội dung sau: 2.2.2 Nội dung phân tích báo cáo tài MB * Phân tích khái qt tình hình tài MB Để phân tích tài sản, nguồn vốn, nhà phân tích MB sử dụng phương pháp so sánh để so sánh tốc độ tăng trưởng năm thường so sánh liên tục năm liền kề nhau, tỷ trọng khoản mục tổng tài sản Phân tích vốn chủ sở hữu: Vốn chủ sở hữu MB bao gồm: vốn cổ phần, thặng dư vốn cổ phần, vốn khác, lợi nhuận để lại, quỹ Chun viên phân tích so sách quy mơ, cấu, tỷ trọng năm gần Xu hướng tăng, có thuyết minh nguyên nhân biến động; Thực tính tỷ lệ an tồn vốn tối thiểu 8% * Phân tích cấu trúc tài tình hình đảm bảo vốn cho hoạt động kinh doanh Hoạt động huy động vốn Hoạt động huy động vốn MB chủ yếu từ huy động tiền gửi dân cư, TCKT bao gồm tiền gửi có kỳ hạn KKH TCKT, tiền gửi KKH, CKH cá ix nhân, giấy tờ có giá ( chứng tiền gửi, kỳ phiếu…), cơng tác phân tích MB cho thấy tỷ trọng loại tiền gửi ( KKH, CKH, …) cấu huy động, biến động qua thời kỳ… Hoạt động cho vay: Tương tự hoạt động huy động vốn, cho vay xem xét quy mô, tốc độ tăng trưởng, tỷ trọng, cấu, nguyên nhân thay đổi cấu…theo ngành nghề kinh tế, theo thời gian vay…Ngồi cịn xem xét trích lập dự phịng chung, riêng cụ thể… Xem xét mức độ ổn định huy động cho vay, đầu tư liên ngân hàng….Đă tính tốn tỷ lệ nguồn vốn huy động ngắn hạn sử dụng cho vay trung dài hạn * Phân tích khả tốn Khả tốn MB theo định 457/QD/2005/NHNN không đề cập đến báo cáo phân tích tài chính, mà tính tốn chi tiết cụ thể báo cáo khoản khối Treasuy./ * Phân tích hiệu kinh doanh (thu nhập chi phí) MB tập trung phân tích chi tiết khoản mục thu nhập, chi phí, từ giúp nhà quản trị ngân hàng xác định tính hiệu khoản mục đầu tư, khoản mục mang lại lợi nhuận tốt cho MB Trong báo cao nêu rõ quy mô khoản thu nhập, tốc độ tăng trưởng, thay đổi cấu thu nhập…Phân tích hoạt động kinh doanh truyền thống Ngân hàng thu nhập, chi phí lãi hoạt động kinh doanh khác đầu tư; kinh doanh ngoại tệ; thu dịch vụ Xem khoản chi hoạt động qua năm hợp lý chưa, so sánh với kế hoạch, với kỳ trước…Ngoài ra, bảng phân tích cịn tính tốn ROA, ROE qua năm, để so sánh phân tích * Phân tích rủi ro Phân tích rủi ro mảng phân tích tương đối khó mẻ MB Những năm trước 2007, mảng phân tích khơng trọng nhiều thời kỳ hoạt động kinh doanh ngân hàng bùng nổ khởi sắc, ngân hàng nói chung MB nói riêng chưa đối mặt với nhiều rủi ro có tính chất nguy hiểm Với khủng hoảng tài năm 2008, 2009 x đưa đến nhiều thử thách lớn cho MB cơng tác quản lý rủi ro, có rủi ro khoản rủi ro tỷ giá trọng Tuy nhiên, MB không đưa nội dung phân tích rủi ro vào báo cáo phân tích * Một số tiêu phân tích nội khác MB Do số liệu báo cáo tài chủ yếu số liệu thời điểm, lấy số liệu thời điểm cuối năm để đánh giá cho năm khơng xác Do đó, nhà phân tích MB phân tích số tiêu dựa vào số bình qn năm Ví dụ năm 2009, nhà phân tích tính tốn số tiêu bình quân MB cho vay bình quân; huy động bình quân, thu nhập bình quân, chênh lệch lãi suất đầu ra, đầu vào bình quân 2.2.3 Tổ chức phân tích tình hình tài MB Cơng tác phân tích báo cáo tài MB quan tâm trọng, phân tích định kỳ hàng quý, hàng năm có yêu cầu ban lãnh đạo Cơng tác phân tích tổ chức phân tích theo giai đoạn lập kế hoạch, tiến hành kết thúc phân tích Nhiệm vụ phân tích báo cáo tài phịng tài HO chịu trách nhiệm 2.3 Nhận xét thực trạng phân tích báo cáo tài MB 2.3.1 Một số kết đạt Báo cáo phân tích BCTC MB cung cấp cho người đọc thơng tin như: - Thơng tin tình hình kinh tế giới, thơng tin tình hình kinh tế nước, đặc biệt thông tin ảnh hưởng trực tiếp đến hoạt động ngân - Thông tin trình bày BCTC MB đảm bảo tuân thủ theo quy định NHNN chuẩn mực kế toán Việt Nam Hệ thống tiêu phân tích BCTC MB tương đối đầy đủ, đảm bảo phân tích hầu hết khía cạnh hoạt động kinh doanh bao gồm: phân tích khái quát tài sản, nguồn vốn; phân tích vốn tự có; phân tích tình hình tín dụng, đầu tư, tình hình huy động, khả sinh lời Trên sở đó, nhà phân tích đưa đánh giá, phân tích có ý nghĩa, ngun nhân dẫn đến kết hoạt động tại, phân tích mặt được, mặt tồn mối quan hệ yếu tố ảnh hưởng đến tiêu phân tích Với phương pháp luận khoa học, kết hợp xi thông số, xác định nguyên nhân nhà phân tích MB tham mưu cho nhà quản trị MB việc đưa định hợp lý 2.3.2 Một số hạn chế công tác phân tích BCTC & nguyên nhân hạn chế *Một số hạn chế cơng tác phân tích BCTC Bên cạnh mặt đạt nội dung phân tích cịn nhiều hạn chế thời hạn gửi báo cáo chậm, nội dung phân tích sử dụng tiêu khái quát thiếu nhiều tiêu quan trọng giúp nhà quản trị nắm bắt rõ nét sâu sắc hoạt động kinh doanh MB, đặc biệt khía cạnh rủi ro lợi nhuận Báo cáo phân tích dừng lại việc tính tốn phân tích tiêu nội MB, chưa đưa kiến nghị, đề xuất cho chi nhánh; Một số nội dung phân tích trình bày chưa có chiều sâu, chưa làm rõ gốc rễ vấn đề Các tiêu phân tích đơi tính tốn chưa xác, không đồng với nên việc đánh giá, nhận xét chệch hướng, đưa đến kết trái chiều so với mong muốn Một số thông tin tình hình kinh tế giới nước khơng ghi nguồn trích dẫn, gây khó khăn việc xác nhận lại thơng tin Đưa dự báo khuyến nghị chung chung, chưa có tính thuyết phục cao * Ngun nhân hạn chế cơng tác phân tích BCTC MB Có nhiều nguyên nhân để lý giải cho chất lượng phân tích tài MB cịn nhiều thiếu xót, khái quát thành nhóm nguyên nhân khách quan trình bày báo cáo tài khơng đầy đủ, kịp thời chưa đủ tin cậy, phục vụ lúc cho nhiều đối tượng khác nhau, thời gian thực báo cáo ngắn, hệ thống công nghệ không đáp ứng nhu cầu chiết xuất số liệu…và nhóm nguyên nhân chủ quan nhân mỏng, kinh nghiệm làm việc chưa nhiều… xii CHƢƠNG 3: ĐỊNH HƢỚNG VÀ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI MB 3.1 Định hƣớng hoạt động kinh doanh MB yêu cầu hoàn thiện phân tích báo cáo tài 3.1.1 Định hướng phát triển MB Dự báo năm 2010, kinh tế giới phục hồi, tăng trưởng thấp, hoạt động ngân hàng tiềm ẩn nhiều rủi ro, bất ổn Trong đó, canh tranh ngân hàng nước ngày mãnh liệt Trước tình hình chung kinh tế, mục tiêu MB đặt là: “Tăng trưởng vững chắc, quản lý tốt, hiệu cao” Lấy lợi nhuận chất lượng hoạt động làm mục tiêu chủ đạo quản trị điều hành đạo kinh doanh, đảm bảo tốt tiêu tỷ lệ an toàn vốn, khả chi trả, đảm bảo quyền lợi cổ đông nâng cao chất lượng sống cho cán cơng nhân viên Phấn đấu đạt tăng trưởng bình qn tiêu khoảng 30%/năm Định hướng chung liên quan đến kế tốn tài Trải qua q trình phát triển 15 năm ( 1994-2009) MB gặt hái nhiều thành công đúc kết nhiều kinh nghiệm quản lý quý báu Với mạnh nội tại, giúp đỡ đối tác, chuyên gia tư vấn MB tập trung hoàn thiện hoạt động HĐQT, ban điều hành, xây dựng chiến lược phát triển MB đơn vị thành viên, hoàn thiện tổ chức, quy trình chuẩn bị nhân để tạo bước đột phá năm tới Trong cơng tự hồn thiện cơng tác tài kế tốn ln HĐQT Ban lãnh đạo Ngân hàng coi trọng tập trung hoàn thiện cấu nhân sự; xây dựng kế hoạch hoạt động cụ thể khối TCKT; xây dựng sách tài chính; xây dựng tảng liệu tốt; định hướng phân tích BCTC: 3.1.2 u cầu hồn thiện phân tích báo cáo tài Cơng tác phân tích tài cần chuẩn bị kỹ lưỡng từ khâu đưa kế hoạch, chuẩn bị đầy đủ nhân lực, vật lực phương tiện thu thập tài liệu Hoàn thiện đồng tài liệu, phương pháp, nội dung tổ chức phân tích báo cáo tài NHTM Trong đó, thu thập tài liệu phong phú, khơng đơn xiii thơng tin tài mà thơng tin khác sách, bối cảnh kinh tế….Đa dạng hóa đại hóa phương pháp phân tích 3.2 Một số giải pháp cụ thể nhằm hoàn thiện cơng tác phân tích báo cáo tài MB Báo cáo phân tích tài có chất lượng tốt công cụ giúp nhà quản trị nắm toàn hoạt động kinh doanh ngân hàng, mặt mạnh, mặt yếu, tồn nguyên nhân tồn trình hoạt động, sở để nhà quản trị đưa định kinh doanh cách kịp thời hướng Để phân tích báo cáo tài trở thành cơng cụ đắc lực phục vụ cho cơng tác quản lý, cơng tác MB phải hồn thiện mặt sau: Thứ hồn thiện quy trình phân tích báo cáo tài chính: Hiện nay, MB chưa có quy trình phân tích báo cáo tài cụ thể, phân định rõ vai trò trách nhiệm phận, phịng ban tham gia cơng tác phân tích Do hồn thiện quy trình phân tích, xác định rõ nhiệm vụ, vai trò, trách nhiệm đối tượng tham gia cơng tác phân tích góp phần nâng cao chất lượng báo cáo Thứ hai hồn thiện hệ thống thơng tin phục vụ cho cơng tác phân tích báo cáo tài chính: Trong phân tích BCTC, thơng tin xem yếu tố quan trọng Với ý nghĩa giúp cho nhà quản trị đề chiến lược kinh doanh hiệu kịp thời, phân tích trước hết phải dựa hệ thống thông tin đảm bảo độ tin cậy xác cao, đồng thời thơng tin phải đa chiều hiệu phân tích đảm bảo Thứ ba hồn thiện nội dung phân tích, tiêu phân tích phương pháp phân tích: Phân tích bổ sung tiêu cịn thiếu phân tích mối quan hệ huy động vốn sử dụng vốn, tỷ lệ cho vay; Tỷ lệ tín dụng đầu tư dài hạn/nguồn vốn dài hạn… Đối với phân tích vốn tự có tính tốn tỷ lệ an tồn vốn cần đảm bảo độ xác tin cậy cao, phản ánh chất mức độ an toàn vốn MB Đối với phân tích hoạt động huy động vốn tính tốn phân tích biến động nguồn tiền gửi, xem xét tỷ lệ huy động đầu tư; từ phân tích tình hình sử dụng vốn bao gồm phân tích dự xiv trữ, kiểm sốt lượng tiền tồn quỹ…; phân tích hoạt động tín dụng theo khối kinh doanh, phân tích nợ hạn theo ngành nghề; hệ số bù đắp rủi ro tín dụng; lãi suất cho vay bình qn, ngồi tính thêm tiêu giới hạn tín dụng theo định 457/QD/2005/NHNN; Phân tích sâu tình hình thu nhập, chi phí, khả sinh lời, hoạt động đem lại nguồn thu lớn, phân tích ROA, ROE theo mơ hình dupont, Phân tích chi tiết rủi ro rủi ro khoản, rủi ro lãi suất, rủi ro tỷ giá… Thứ tư hồn thiện cơng tác tổ chức phân tích báo cáo tài chính: hồn thiện cơng tác tổ chức phân tích báo cáo tài có ý nghĩa quan trọng đến chất lượng báo cáo, hồn thiện từ cơng tác lập kế hoạch, trình tự phân tích, hồn thành cơng việc phân tích Cùng với việc xây dựng quy trình phân tích báo cáo tài nêu trên, MB tiếp tục xây dựng hệ thống văn quy định cụ thể trách nhiệm, nghĩa vụ đơn vị liên quan Thứ năm ứng dụng công nghệ đại nhằm hỗ trợ cơng tác phân tích: Với định hướng phát triển không ngừng cung cấp cho khách hàng sản phẩm dịch vụ đa dạng, tiện ích có hàm lượng công nghệ cao, Ngân hàng TMCP Quân đội triển khai dự án đại hố hệ thống cơng nghệ thông tin với trợ giúp chuyên gia quốc tế 3.3 Điều kiện thực giải pháp Tất doanh nghiệp dù lớn hay nhỏ, thuộc loại hình chịu quản lý vĩ mô Nhà nước Bất thay đổi sách vĩ mơ Nhà nước có ảnh hưởng đến tình hình tài doanh nghiệp Do vậy, Nhà nước cần hồn thiện sách kinh tế vĩ mơ nói chung văn bản, quy định chế độ kế toán hành nói riêng theo hướng đồng thống Ngồi sách hồn thiện thân NHTM cần có cải tiến cấu lại mơ hình, đầu tư có hiệu cho CNTT nguồn nhân lực, có trao đổi kinh nghiệm thông tin đơn vị toàn ngành xv KẾT LUẬN Việc gia nhập WTO mở hội phát triển cho thị trường tài – Ngân hàng Việt Nam đặt nhiều thách thức rủi ro Để hạn chế rủi ro thách thức thân NHTM phải có biện pháp phịng vệ, biện pháp phịng vệ hữu hiệu đơn vị kinh doanh phảỉ kiểm soát lực tài chính, rủi ro hiệu hoạt động qua dự đoán xu hướng phát triển ngân hàng Khi đó, việc phân tích đánh giá thực trạng tài NHTM nhu cầu cấp thiết phục vụ cho nhà quản trị ngân hàng, nhà hoạch định sách tầm vĩ mơ, cổ đơng, đối tượng khác sử dụng thông tin tài … Với lý đó, tác giả lựa chọn đề tài” Hồn thiện phân tích báo cáo tài Ngân hàng TMCP Qn Đội” với mục đích hồn thiện phân tích tình hình tài MB, nhằm đưa phân tích báo cáo tài thực trở thành công cụ hữu hiệu phục vụ đắc lực cho công tác quản trị MB thành phần khác có liên quan Trong thời gian tìm hiểu nghiên cứu lý luận thực trạng phân tích báo cáo tài MB, với hướng dẫn bảo tận tình TS Nguyễn Thanh Quý, ban lãnh đạo MB, luận văn trình bày nội dung phân tích báo cáo tài giải pháp hồn thiện cơng tác phân tích báo cáo tài MB Đề tài viết sở kết hợp lý thuyết công tác phân tích BCTC NHTM kinh nghiệm thực tiễn phân tích BCTC tác giả Tuy nhiên kiến thức cịn hạn chế phân tích báo cáo tài nội dung rộng, với nhiều kiến thức phức tạp kết nghiên cứu khơng tránh khỏi sai sót khiếm khuyết Tác giả mong đóng góp ý kiến quý báu thầy, cô giáo, đồng nghiệp bạn đọc để luận văn hoàn thiện  ... PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI NGÂN HÀNG THƢƠNG MẠI 1.1 Hệ thống báo cáo tài ngân hàng thƣơng mại phân tích báo cáo tài NHTM 1.1.1 Hệ thống báo cáo tài ngân hàng thương mại Báo cáo tài báo cáo. .. số tiêu sau :Phân tích theo Business lines; CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI NHTM CỔ PHẦN QUÂN ĐỘI (MB) 2.1 Tổng quan ngân hàng TMCP Quân đội Ngân hàng TMCP Quân đội thành lập... lý đó, tác giả lựa chọn đề tài? ?? Hồn thiện phân tích báo cáo tài Ngân hàng TMCP Quân Đội? ?? với mục đích hồn thiện phân tích tình hình tài MB, nhằm đưa phân tích báo cáo tài thực trở thành công cụ