Hoàn thiện phân tích báo cáo tài chính tại ngân hàng thương mại cổ phần bắc á (tt)

CHƯƠNG GIỚI THIỆU CHUNG VỀ ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU 1.1 Tính cấp thiết đề tài Do hoạt động ngân hàng mang tính đặc thù nên việc phân tích báo cáo tài NH khác so với doanh nghiệp thơng thường Vì vậy, cơng tác PT BCTC NHTM nét chung phân tích báo cáo tài doanh nghiệp thơng thường, cịn có điểm riêng, khác biệt cần quan tâm nghiên cứu 1.2 Tổng quan cơng trình nghiên cứu liên quan đến đề tài Mỗi tác giả có cách tiếp cận khác phân tích theo chiều dọc phân tích theo chiều ngang “ Giáo trình phân tích hoạt động kinh doanh” năm 2007 Ths.NCS Phạm Quốc PGS TS Nguyễn Văn Công với” Chuyển khoản báo cáo tài lập, đọc, kiểm tra phân tích báo cáo tài chính” năm 2005, Cuốn “Báo cáo tài góc nhìn Warren Buffett” năm 2010 Mary Buffett David Clark Các tác giả đưa cách phân tích báo cáo tài phân tích đầy đủ nội dung kinh tế thông qua hệ thống tiêu phân tích 1.3 Mục đích nghiên cứu Luận văn rõ mặt chưa hoàn thiện phương pháp, nội dung phân tích, xây dựng đề xuất phương pháp, hoàn thiện tiêu phân tích báo cáo tài NHTM nói chung Ngân hàng TMCP Bắc Á nói riêng 1.4 Câu hỏi nghiên cứu Các câu hỏi nghiên cứu cần đề cập đến luận văn có nội dung sau: - Đặc điểm Ngân hàng thương mại ảnh hưởng đến phân tích BCTC - Thực trang phân tích BCTC NH TMCP Bắc Á gồm nội dung gì, đạt kết cịn nội dung cần hồn thiện - NH TMCP Bắc Á sử dụng phương pháp để phân tích báo cáo tài chính? - Những giải pháp để hồn thiện phân tích BCTC BacA Bank 1.5 Phạm vi nghiên cứu - Về nội dung - Về không gian nghiên cứu - Thời gian nghiên cứu 1.6 Phương pháp nghiên cứu Trong trình nghiên cứu, tác giả thường xuyên sử dụng phương pháp phân tích diễn dịch quy nạp, phương pháp tiếp cận hệ thống, phương pháp logic, phương pháp thống kê 1.7 Ý nghĩa đề tài nghiên cứu Trên phương diện lý luận: luận văn hệ thống hóa sở lý luận phân tích báo cáo tài Ngân hàng thương mại cổ phần Trên phương diện thực tiễn: Luận văn nghiên cứu, phân tích thực tiễn phân tích báo cáo tài Ngân hàng thương mại cổ phần Bắc Á 1.8 Kết cấu đề tài nghiên cứu Chương 1: Giới thiệu chung đề tài nghiên cứu Chương 2: Những vấn đề lý luận chung phân tích BCTC NH thương mại Chương 3: Thực trạng phân tích báo cáo tài Ngân hàng TMCP Bắc Á Chương 4: Các kết luận giải pháp hồn thiện phân tích BCTC NHTMCP Bắc Á CHƯƠNG 2: NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CHUNG VỀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH TRONG CÁC NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI 2.1 Hệ thống báo cáo tài ý nghĩa phân tích báo cáo tài ngân hàng thương mại 2.1.1 Đặc điểm hoạt động kinh doanh ngân hàng thương mại 2.1.2 Hệ thống báo cáo tài ngân hàng thương mại - Bảng cân đối kế toán - Báo cáo thu nhập, chi phí kết kinh doanh - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ - Thuyết minh báo cáo tài 2.1.3 Ý nghĩa phân tích báo cáo tài - Phân tích BCTC cơng cụ để nhà quản trị đánh giá chiến lược kinh doanh đề chiến lược kinh doanh - Phân tích BCTC cơng cụ để NHTM soi rọi lại mình, tìm mặt mạnh cần phát huy mặt yếu cần củng cố, xây dựng lại NH - Phân tích BCTC cơng cụ để kiểm sốt đắn hoạt động kế toán, thống kê NHTM - Phân tích BCTC NHTM cơng cụ để đánh giá tính chất lành mạnh yếu NHTM 2.2 Phương pháp phân tích báo cáo tài ngân hàng thương mại - Phương pháp so sánh - Phương pháp chi tiết tiêu phân tích - Phương pháp loại trừ - Phương pháp liên hệ cân đối - Phương pháp hồi quy tương quan - Phương pháp đồ thị - Phương pháp phân tích theo mơ hình Dupont 2.3 Tổ chức phân tích báo cáo tài ngân hàng thương mại Phân tích báo cáo tài gồm giai đoạn sau: - Lập kế hoạch phân tích - Giai đoạn tiến hành phân tích - Giai đoạn kết thúc 2.4 Nội dung phân tích báo cáo tài ngân hàng thương mại 2.4.1 Phân tích khái quát cấu tài sản, nguồn vốn Nội dung bao gồm phân tích tài sản, nguồn vốn, vốn tự có * Chỉ số phục vụ cho phân tích khái quát tình hình tài sản nguồn vốn - Tổng tài sản tổng nguồn vốn - Tốc độ tăng tổng tài sản tổng nguồn vốn - Tỷ trọng loại tài sản - Tỷ trọng loại nguồn vốn * Phân tích tình hình vốn tự có Các tiêu sử dụng để phân tích vốn tự có -Vốn tự có tổng tiền gửi -Vốn tự có tổng tài sản -Vốn tự có tổng tài sản rủi ro 2.4.2 Phân tích cấu trúc tài tình hình đảm bảo vốn cho hoạt động KD Bao gồm nội dung: Phân tích tình hình huy động vốn sử dụng vốn - Phân tích tình hình huy động vốn: Các tiêu phân tích tình hình vốn huy động: -Tổng nguồn vốn huy động -Tốc độ tăng nguồn vốn huy động -Tỷ trọng nguồn vốn huy động so với tổng nguồn vốn -Tỷ trọng nguồn vốn loại i -Chi phí trả lãi bình qn cho nguồn vốn huy động -Phân tích tình hình sử dụng vốn + Phân tích tình hình dự trữ Khoản dự trữ NH bao gồm phần: Dự trữ bắt buộc dự trữ đảm bảo khả tốn + Phân tích tình hình tín dụng: Gồm có : Nhóm tiêu phân tích quy mơ, cấu tín dụng Nhóm tiêu phân tích chất lượng tín dụng: 2.4.3 Phân tích tình hình khả toán NHTM Nội dung chủ yếu việc đánh giá khả toán ngân hàng thường thông qua việc xem xét kết hợp tiêu sau: - Hệ số tài sản lỏng: - Hệ số khả toán nhanh: - Tỷ lệ khả chi trả - Tỷ lệ dư nợ cho vay so với số dư tiền gửi - LTD - Tỷ lệ vốn ngắn hạn/Dư nợ vay trung dài hạn (TDH): phản ánh cân đối kỳ hạn 2.4.4 Phân tích hiệu kinh doanh * Phân tích tình hình thu nhập, chi phí Phân tích thu thập, chi phí, khả sinh lời NHTM bao gồm nội dung sau: - Phân tích quy mơ, tăng trưởng lợi nhuận, thu nhập, chi phí kỳ, tỷ trọng lợi nhuận từ hoạt động tín dụng, dịch vụ, kinh doanh đầu tư chứng khoán, kinh doanh ngoại hối tổng lợi nhuận, tỷ trọng chi phí hoạt động tổng lợi nhuận Trong đó, tiêu đáng quan tâm là: - Thu nhập ròng từ lãi/Tổng thu nhập: - Chi phí ngồi trả lãi/Tổng thu nhập: * Phân tích khả sinh lời + Khả sinh lời tài sản - ROA + Khả sinh lời vốn chủ sở hữu - ROE + Tỷ lệ thu nhập lãi ròng cận biên - NIM + Tỷ lệ thu nhập ngồi lãi rịng cận biên -NNIM + Tỷ lệ thu nhập từ lãi/Thu nhập lãi 2.4.5 Phân tích rủi ro tài Bao gồm: - Rủi ro khoản - Rủi ro lãi suất - Rủi ro tỷ giá - Rủi ro thị trường 2.4.6 Dự báo tiêu tài 2.5 Kinh nghiệm phân tích báo cáo tài NHTM số nước giới học Việt Nam 2.5.1 Kinh nghiệm phân tích báo chí tài NHTM nước giới Ngoài tiêu phân tích trình bày mục trên, giới có số tiêu phân tích tương đối sau - Phân tích ngành nghề kinh doanh - Các tiêu tài mà NHTM giới áp dụng - Chỉ tiêu hoạt động ROE : đánh giá hiệu đồng vốn chủ sở hữu đồng lợ nhuận sau thuế, lợi nhuận cổ đông (bao gồm cổ tức chênh lệch giá) - Chỉ tiêu thể tiềm lực VTC: Tỷ lệ VTC cấp theo Basel II không thấp 10% - Chỉ tiêu hiệu quả: Tỷ lệ chi phí hoạt động/ lợi nhuận - Chỉ tiêu tăng trưởng: tính tốc đột tăng trưởng tiêu EPS ( lợi nhuận cổ phiếu), tốc độ tăng trưởng tổng tài sản có 2.5.2 Bài học phân tích báo cáo tài NHTM Việt Nam Hiện NHTM Việt Nam áp dụng số tiêu sau: - Phân tích theo Busines lines - Đưa tiêu tài (KPI) làm sở đánh giá hiệu hoạt động kinh doanh NHTM - Phân tích tiêu ROE, ROA theo mơ hình Dupont - Các tiêu RAROC EVA Kết luận chương CHƯƠNG 3: THỰC TRẠNG PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN BẮC Á 3.1 Khái quát Ngân hàng Thương mại Cổ phần Bắc Á 3.1.1 Lịch sử hình thành phát triển 3.1.2 Đặc điểm hoạt động tổ chức quản lý NH Thương mại CP Bắc Á 3.1.3 Đặc điểm tổ chức kế toán Ngân hàng Thương mại Cổ phần Bắc Á - Về tổ chức máy kế tốn Ngân hàng TMCP Bắc Á có máy kế toán tổ chức theo hai cấp: máy kế tốn hội sở máy kế toán cấp sở (Chi nhánh, sở giao dịch) - Về vận dụng chế độ kế toán BacA Bank thưc chế độ kế toán theo quy định pháp luật, ghi chép đầy đủ chứng từ ban đầu, cập nhật sổ sách kế toán phản náh đầy đủ kịp thời, trung thực xác cá hoạt động kinh tế, tài 3.2 Thực trạng phân tích báo cáo tài Ngân hàng Thương mại CP Bắc Á 3.2.1 Phương pháp phân tích Phương pháp phân tích chủ yếu BacA Bank sử dụng công tác phân tích ngân hàng phương pháp so sánh, phương pháp phân tổ, phương pháp tỷ lệ, phương pháp so sánh phương pháp sử dụng xuyên suốt tất nội dung phân tích 3.2.2 Tổ chức phân tích báo cáo tài * Về nhân Nhiệm vụ phân tích phịng Tài kế tốn Hội sở, phận kế hoạch phân tích đảm nhiệm * Về cơng tác phân tích: Phân tích báo cáo tài lập hàng năm, tổ chức theo giai đoạn sau: - Lập kế hoạch phân tích - Tiến hành phân tích - Kết thúc phân tích 3.2.3 Nội dung phân tích báo cáo tài Ngân hàng TM CP Bắc Á 3.2.3.1 Phân tích khái quát cấu tài sản – nguồn vốn Để tiến hành phân tích nhà quản trị BacA Bank phân loại tài sản, nguồn vốn thành khoản mục lớn theo tinh thần quy định NHNN sở phân tổ tính chất thị trường kỳ hạn đồng vốn đối tượng sở hữu vốn * Về cấu tài sản Tính đến 31/12/2012 tổng tài sản BacA Bank 34,954.15 tỷ đồng, tăng 8,357.06 tỷ đồng, tương đương tăng 31.42 lần so với năm 2011 Trong năm 2012 hầu hết khoản mục cấu tài sản ngân hàng có tăng trưởng phát triển Trong khoản mục tăng mạnh ngân quỹ, khoản mục khác có xu hướng tăng trưởng đặn Các khoản mục sinh lời tín dụng, đầu tư, tiền gửi TCTD khác chiếm tỷ trọng cao tổng tài sản * Về cấu nguồn vốn Sau mười chín năm hoạt động, nguồn vốn BacA Bank ln có tăng trưởng cách đặn Theo báo cáo phân tích, tổng nguồn vốn BacA Bank năm 2012 đạt 34,954.15 tỷ đồng tăng 8357.06 tỷ so với năm 2011 với tốc độ tăng 31.42% 3.2.3.2 Phân tích tình hình nguồn vốn BacA Bank BacA Bank phân tích khoản mục: Vốn tự có Nợ phải trả * Phân tích vốn tự có Vốn tự có BacA Bank qua năm 2011, 2012 có ổn định Song theo chuẩn mực kế tốn quốc tế, có cải thiện đáng kể quỹ, tổng mức vốn BacA Bank mức thấp so với tốc độ tăng trưởng ngân hàng nhiều năm liên tục * Phân tích tình hình huy động vốn BacA Bank Nhìn chung cấu nguồn vốn huy động BacA Bank, đến năm 2012 vốn huy động từ dân cư chiếm tỷ trọng gần tuyệt đối, năm 2011 chiếm 51.18% tăng lên 99.98% năm 2012 * Quy mô vốn huy động so với vốn tự có Quy mơ vốn huy động so với vốn tự có ngân hàng có biến động qua năm ngân hàng đảm bảo hệ số nhỏ 20 lần theo quy định Ngân hàng Nhà nước Đây tỷ lệ tương đối an toàn cho hoạt động ngân hàng nhiên so với quy mơ vốn tự có BacA Bank lượng vốn huy động cịn q khiêm tốn, ngân hàng chưa tận dụng triệt để lợi vốn tự có để gia tăng vốn huy động 3.2.3.3 Cơng tác phân tích tình hình sử dụng vốn BacA Bank Khi đánh giá tình hình sử dụng vốn, nhà quản trị BacA Bank chủ yếu đánh giá tình hình dự trữ cấp tín dụng ngân hàng *Phân tích tình hình dự trữ Nhìn chung, theo báo cáo tình hình dự trữ ngân hàng BacA Bank đáp ứng đầy đủ dự trữ bắt buộc theo quy định Năm 2012 nguồn vốn huy động tăng mạnh (58.29%) tiền gửi NHNN tăng đột biến, đáp ứng yêu cầu dự trữ bắt buộc tăng thêm tương ứng, cụ thể tiền gửi NHNN năm 2012 đạt 1,539.89 tỷ đồng * Phân tích tình hình hoạt động tín dụng BacA Bank phân tích tình hình hoạt động tín dụng theo nội dung: loại hình, cấu tín dụng theo kỳ hạn nợ, tình hình nợ q hạn quy mơ tăng trưởng tín dụng 3.2.3.4 Phân tích tình hình thu nhập, chi phí khả sinh lời BacA Bank * Phân tích tình hình thu nhập chi phí BacA Bank + Phân tích thu nhập Thu nhập BacA Bank phân thành hai nhóm lớn thu nhập từ lãi thu nhập từ phí hoa hồng Thu nhập từ lãi bao gồm lãi thu từ hoạt động tín dụng, từ tiền gửi cho vay TCTD khác, thu lãi từ hoạt động góp vốn mua cổ phần doanh nghiệp thu lãi khác Thu nhập lãi bao gồm khoản thu từ hoạt động kinh doanh ngoại hối, thu phí dịch vụ, thu nhập từ hoạt động kinh doanh khác Tổng thu nhập tuyệt đối năm 2012 tăng 1,291.38 tỷ đồng, tăng 24.90% so với năm 2011 + Phân tích tình hình chi phí ngân hàng Tổng chi phí năm 2012 đạt 6,449.17 tỷ đồng tăng 1,388.91 tỷ so với năm 2011, tốc độ tăng trưởng đạt 27.45% Tốc độ tăng trưởng chi phí cao tốc độ tăng trưởng thu nhập ngân hàng Trong hầu hết khoản mục chi phí có tăng trưởng + Phân tích tình hình lợi nhuận ngân hàng Ngồi ra, nhà quản trị sử dụng phương pháp tỷ lệ để tính tốn hệ số phản ánh khả sinh lời ngân hàng Đó tiêu: - Lợi nhuận sau thuế / Tổng tài sản ( ROA) - Lợi nhuận sau thuế / Vốn tự có ( ROE) 3.2.3.5 Phân tích lưu chuyển tiền tệ Mặc dù nói chương 1, BCLCTT có vai trị quan trọng nay, NHTMCP Bắc Á chưa quan tâm đến việc phân tích báo cao Kết luận chương CHƯƠNG 4: CÁC KẾT LUẬN VÀ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN BẮC Á 4.1 Kết luận thực trạng phân tích báo cáo tài Ngân hàng Thương mại Cổ phần Bắc Á 4.1.1 Ưu điểm - Việc phân tích BCTC đề cập đến hầu hết mặt hoạt động tài ngân hàng từ quy mơ, cấu tài sản nguồn vốn, tình hình huy động vốn, tình hình dự trữ cho vay, tình hình thu nhập, chi phí, lợi nhuận, tình hình lưu chuyển tiền tệ - Về hệ thống tiêu Nhìn chung nhà quản trị BacA Bank xây dựng hệ thống tiêu phân tích đầy đủ đề cập nhiều mặt hoạt động kinh doanh NH 4.1.2 Nhược điểm - Công tác tổ chức công tác phân tích BCTC chưa hợp lý - Hệ thống tiêu sử dụng phân tích chưa đầy đủ - Chưa sử dụng tổng hợp phương pháp phân tích - Nội dung phân tích chưa đầy đủ 4.2 Định hướng phát triển yêu cầu hoàn thiện phân tích BCTC BacA Bank 4.2.1 Định hướng phát triển Ngân hàng Thương mại Cổ phần Bắc Á 4.2.1.1 Định hướng phát triển chung BacA Bank 4.2.1.2 Định hướng kinh doanh cụ thể BacA Bank 2013 4.2.2 u cầu hồn thiện phân tích báo cáo tài NH TMCP Bắc Á 4.3 Các giải pháp hồn thiện phân tích BCTC Ngân hàng TMCP Bắc Á 4.3.1 Hồn thiện phương pháp phân tích báo cáo tài - Cần hồn thiện phương pháp so sánh sử dụng cách thu thập sử dụng số liệu báo cáo tài ba đến năm năm nhằm đánh giá xu hướng biến động tiêu BacA Bank nên sử dụng phương pháp Dupont để phân tích mối liên hệ nhân tố ảnh hưởng đến tiêu phân tích 4.3.2 Hồn thiện cơng tác tổ chức phân tích báo cáo tài Việc hồn cơng tác tổ chức phân tích BCTC cụ thể sau: * Về nguồn thông tin: - Chuẩn hóa nguồn liệu - Thu thập tài liệu, phân loại sử dụng tài liệu - Nâng cao cơng tác kiểm tra, kiểm sốt nội - Chuẩn hóa, thiết kế báo cáo quản trị phù hợp với đặc thù kinh doanh * Về quy trình phân tích nguồn nhân lực: - Cần xây dựng quy trình phân tích cụ thể thích hợp - Cơng tác phân tích báo cáo tài cần lập thường xuyên hơn, nên lập quý tháng lần - Cùng với việc xây dựng quy trình phân tích báo cáo tài chính, BacA Bank nên tiếp tục xây dựng hệ thống văn quy định cụ thể 4.3.3 Hoàn thiện nội dung phân tích báo cáo tài 4.3.3.1 Phân tích khái quát tình hình tài sản – nguồn vốn Nhà quản trị NH sử dụng tiêu thức phân tổ tính thị trường, kỳ hạn tài sản, đối tượng sở hữu tài sản khả tạo lợi nhuận tài sản để phân tổ TS NV Với việc phân tổ thế, nhà phân tích thấy mức độ tốn ngay, mức độ tạo thu nhập tài sản; thấy mối quan hệ phụ thuộc ngân hàng với ngân hàng khác (thị trường 2) vào thị trường tiền tệ 4.3.3.2 Phân tích tình hình nguồn vốn BacA Bank * Phân tích tỷ lệ an toàn vốn Khi đánh giá tỷ lệ an toàn vốn ngân hàng cần phải sử dụng hệ số Cook Để đánh giá cách xác tỷ lệ an toàn vốn ngân hàng tinh thần định 297/QĐ - NHNN5 NHNN Theo quy định: hệ số Cook ≥ 8% *Phân tích tình hình huy động vốn - BacA Bank cần phải xác định lại cho xác khái niệm thành tố cấu thành nên Vốn huy động ngân hàng Nếu vào hình thức huy động vốn khẳng định nguồn vốn huy động ngân hàng thương mại bao gồm khoản: - Tiền gửi, có cá nhân, tổ chức kinh tế, kho bạc Nhà nước tổ chức tín dụng khác nước ngồi nước; - Tiền vay, có vay Ngân hàng Nhà nước vay tổ chức tín dụng khác nước nước - Phát hành chứng tiền gửi, trái phiếu giấy tờ có giá khác - Cần xem xét đến tính ổn định NV đánh giá tình hình vốn huy động - Cần quan tâm đến việc đánh giá chi phí trả lãi cho nguồn vốn huy động công tác phân tích 4.3.3.3 Phân tích tình hình sử dụng vốn * Phân tích dự trữ NHTM Để hồn thiện nội dung phân tích dự trữ, nhà phân tích BacA Bank nên bổ sung tiêu: Dự trữ đảm bảo khả tốn * Phân tích hoạt động tín dụng - Có thể phân tích tín dụng theo tiêu khác nữa: Theo kỳ hạn theo tiền tệ, theo mục đích cấp tín dụng - Để phân tích sâu chất lượng tín dụng, nhà phân tích BacA Bank phân tích thêm số tiêu sau: + Hệ số khả bù đắp rủi ro tín dụng + Hệ số khả bù đắp rủi ro tín dụng từ quỹ TCTD 4.3.3.4 Phân tích tình hình thu nhập, chi phí, khả sinh lời + Phân tích quy mơ, tăng trưởng lợi nhuận, thu nhập, chi phí kỳ, tỷ trọng lợi nhuận từ hoạt động tín dụng, dịch vụ, mua bán ngoại tệ, mua bán vốn nội (chi phí mua vốn xem chi phí huy động vốn, thu nhập từ bán vốn xem lãi cho vay) + Phân tích lãi suất huy động bình qn, lãi suất cho vay bình quân, chênh lệch lãi suất đầu vào – đầu + Lợi nhuận = chênh lệch thu – chi 4.3.3.5 Cần quan tâm đến phân tích rủi ro NH: - Nợ có vần đề/dư nợ - Nợ hạn/dư có - Nợ hạn/vốn chủ sở hữu - Tài sản nhạy cảm/nguồn nhạy cảm - Nợ/vốn chủ sở hữu 4.3.3.6 Cần triển khai thực phân tích lưu chuyển tiền tê Cần phân tích nhân tố ảnh hưởng mức độ ảnh hưởng nhân tố đến lưu chuyển tiền kỳ, qua nhà quản trị có nhận định hương đối rõ ràng tình hình lưu chuyển tiền tệ ngân hàng 4.4 Điều kiện thực giải pháp hồn thiện phân tích báo cáo tài Ngân hàng Thương mại Cổ phần Bắc Á 4.4.1 Về phía Ngân hàng Nhà nước quan chức 4.4.2 Về phía Ngân hàng Thương mại Cổ phần Bắc Á - BacA bank nên có phận chuyên trách việc phân tích BCTC với đội ngũ cán ngân hàng có thâm niên cơng tác trình độ cao - Chấn chỉnh nâng cao chất lượng cơng tác kế tốn, kiểm tốn nội - BacAbank cần ứng dụng tin học vào phân tích, đánh giá hoạt động kinh doanh NH - Nâng cao trình độ nhận thức, trình độ lực phân tích, đánh giá nhà quản trị ngân hàng 4.5 Những hạn chế nghiên cứu đề xuất hướng nghiên cứu tương lai KẾT LUẬN ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU  ... phân tích BCTC NHTMCP Bắc Á CHƯƠNG 2: NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CHUNG VỀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH TRONG CÁC NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI 2.1 Hệ thống báo cáo tài ý nghĩa phân tích báo cáo tài ngân hàng thương. .. phân tích báo cáo tài Ngân hàng Thương mại CP Bắc Á 3.2.1 Phương pháp phân tích Phương pháp phân tích chủ yếu BacA Bank sử dụng cơng tác phân tích ngân hàng phương pháp so sánh, phương pháp phân. . .cáo tài Ngân hàng thương mại cổ phần Trên phương diện thực tiễn: Luận văn nghiên cứu, phân tích thực tiễn phân tích báo cáo tài Ngân hàng thương mại cổ phần Bắc Á 1.8 Kết cấu đề tài nghiên