Đánh giá hiệu quả công tác giáo dục môi trường tại các trường THCS trên địa bàn huyện Hóc Môn

Đánh giá hiệu quả công tác giáo dục môi trường tại các trường THCS trên địa bàn huyện Hóc Môn Đánh giá hiệu quả công tác giáo dục môi trường tại các trường THCS trên địa bàn huyện Hóc Môn Đánh giá hiệu quả công tác giáo dục môi trường tại các trường THCS trên địa bàn huyện Hóc Môn luận văn tốt nghiệp,luận văn thạc sĩ, luận văn cao học, luận văn đại học, luận án tiến sĩ, đồ án tốt nghiệp luận văn tốt nghiệp,luận văn thạc sĩ, luận văn cao học, luận văn đại học, luận án tiến sĩ, đồ án tốt nghiệp

LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP GVHD: HOÀNG THỊ NGỌC NGHIÊM LỜI NÓI ĐẦU Ngày nay, kinh tế giới đà phát triển với trình độ ngày cao kinh tế Việt Nam dần phát triển theo xu hướng hội nhập với kinh tế khu vực quốc tế Hoạt động kinh doanh doanh nghiệp ngày đa dạng, phong phú sơi động, địi hỏi luật pháp biện pháp kinh tế Nhà nước phải đổi để đáp ứng yêu cầu kinh tế phát triển Trong xu hướng đó, kế tốn khơng ngừng phát triển hoàn thiện nội dung, phương pháp hình thức tổ chức để đáp ứng nhu cầu quản lý ngày cao sản xuất xã hội Để quản lý hoạt động kinh doanh hạch tốn kế tốn cơng cụ khơng thể thiếu Đó lĩnh vực gắn liền với hoạt động kinh tế tài chính, đảm nhận hệ thống tổ chức thông tin, làm để định kinh tế Với tư cách công cụ quản lý kinh tế tài chính, kế tốn cung cấp thơng tin kinh tế tài thực, có giá trị pháp lý độ tin cậy cao, giúp doanh nghiệp đối tượng có liên quan đánh giá đắn tình hình hoạt động doanh nghiệp, sở ban quản lý doanh nghiệp đưa định kinh tế phù hợp Vì vậy, kế tốn có vai trị quan trọng hệ thống quản lý sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Đối với doanh nghiệp kinh doanh, thơng qua cơng tác kế tốn, doanh nghiệp biết thị trường nào, mặt hàng mà bán hàng có hiệu Điều khơng đảm bảo cho doanh nghiệp cạnh tranh thị trường đầy biến động mà cho phép doanh nghiệp đạt mục tiêu kinh tế đề như: Doanh thu, lợi nhuận, thị phần, uy tín Xuất phát từ nhận thức qua thời gian thực tập Công ty TNHH TM SX XD Anh Huy, em cho rằng: Mua, bán hàng hoạt động Cơng ty Nó giúp ban quản lý Cơng ty nắm rõ doanh thu, lợi nhuận, tình hình kinh doanh Công ty Công ty có thích ứng với chế thị trường khơng Được hướng dẫn nhiệt tình Hồng Thị Ngọc Nghiêm giúp đỡ nhân viên kế tốn kế tốn trưởng cơng ty TNHH TM SX XD Anh Huy, em lựa chọn đề tài cho luận văn tốt nghiệp là: “Kế tốn mua bán hàng hóa xác định kết kinh doanh công ty TNHH TM SX XD Anh Huy” I/ Lý chọn đề tài: Trong chế cạnh tranh khốc liệt mục tiêu lợi nhuận đặt lên hàng đầu, việc hoàn thiện kế toán mua bán hàng hoá xác định kết bán hàng điều cần thiết, khơng góp phần nâng cao hiệu cơng tác tổ chức kế tốn mà cịn giúp nhà quản lý nắm bắt xác thơng tin phản ánh kịp thời tình hình bán hàng xác định kết bán hàng doanh SVTH: Trần Nguyễn Thanh Vân LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP GVHD: HOÀNG THỊ NGỌC NGHIÊM nghiệp, thông tin sở cho họ phân tích đánh giá lựa chọn phương án sản xuất kinh doanh có hiệu Nhận thức tầm quan trọng kế toán mua bán hàng hố xác định kết kinh doanh cơng tác kế toán doanh nghiệp nên em chọn đề tài II/Mục tiêu nghiên cứu: Tổng kết hệ thống vấn đề liên quan đến kế toán mua bán hàng hoá xác định kết kinh doanh doanh nghiệp Đánh giá thực trạng công tác mua bán hàng hoá xác định kết kinh doanh công ty TNH TMSX XD Anh Huy Từ việc đánh giá thực trạng công tác mua bán hàng hố xác định kết kinh doanh cơng ty đưa ưu điểm, nhược điểm tồn cơng tác kế tốn từ đề biện pháp nhằm hồn thiện cơng tác mua bán hàng hố cơng ty Hồn thiện kiến thức học, đồng thời tích luỹ kinh nghiệm thực tế, mục tiêu em chuyên đề III/ Phương pháp nghiên cứu: Phương pháp nghiên cứu chủ yếu vận dụng đề tài phân tích, tổng hợp, so sánh, quy nạp, diễn dịch, kết hợp phân tích lý luận với thực tiễn để làm sáng tỏ vấn đề nghiên cứu IV/ Phạm vi, thời gian nghiên cứu: Phạm vi: Tình hình mua bán hàng hoá xác định kết kinh doanh doanh nghiệp Thời gian thực tập: từ ngày 26/04/2010 đến ngày 20/06/2010 Địa chỉ: 129 Bạch Đằng, Phường 15, Quận Bình Thạnh, Thành phố Hố Chí Minh V/ Giới thiệu kết cấu chuyên đề: Chuyên đề gồm ba chương sau: Chương I: Cơ sở lý luận kế toán mua bán hàng hoá xác định kết kinh doanh Chương II: Thực trạng kế toán mua bán hàng hoá xác định kết kinh doanh công ty TNHH TMSX XD Anh Huy Chương III: Nhận xét kiến nghị SVTH: Trần Nguyễn Thanh Vân LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP GVHD: HOÀNG THỊ NGỌC NGHIÊM Chương I: CƠ SỞ LÝ LUẬN 1.1 Tổng quan mua bán hàng hoá: 1.1.1 Kinh doanh thương mại: Hoạt động kinh doanh thương mại hoạt động lưu thông phân phối hàng hóa thị trường bn bán quốc gia riêng biệt quốc gia với Nội thương lĩnh vực hoạt động thương mại nước, thực trình lưu chuyển hàng hoá từ nơi sản xuất, nhập tới nơi tiêu dùng Hoạt động thương mại có đặc điểm chủ yếu lưu chuyển hàng hoá kinh doanh thương mại, bao gồm hai giai đoạn: mua hàng, bán hàng khơng qua khâu chế biến làm thay đổi hình thái vật chất hàng Đồng thời đối tượng kinh doanh thương mại loại hàng hoá phân theo ngành hàng hàng vật tư, thiết bị, hàng công nghệ tiêu dùng, hàng lương thực, thực phẩm chế biến Q trình lưu chuyển hàng hố thực theo hai hình thức bán bn bán lẻ, bán bn bán hàng hố cho tổ chức bán lẻ, tổ chức sản xuất kinh doanh, dịch vụ đơn vị xuất để tiếp tục trình lưu chuyển hàng, bán lẻ bán hàng cho người tiêu dùng cuối Bán buôn hàng hố bán lẻ hàng hố thực nhiều hình thức: Bán thẳng, bán qua kho trực tiếp, gửi bán qua đơn vị, đại lý, ký gửi, bán trả góp, hàng đổi hàng… Tổ chức đơn vị kinh doanh thương mại theo mơ hình: Tổ chức bán bn, tổ chức bán lẻ, chuyên doanh kinh doanh tổng hợp; chuyên môi giới… quy mô tổ chức: quầy, cửa hàng, công ty, tổng công ty… thuộc thành phần kinh tế kinh doanh lĩnh vực thương mại 1.1.2 Nguyên tắc hạch toán: Hạch toán hàng hoá mua vào theo giá gốc xuất tiêu thụ phải thực theo phương pháp xuất kho chọn Phải tuân thủ nguyên tắc quán kế toán doanh nghiệp Riêng chi phí mua hàng hạch tốn riêng tài khoản 1562 – chi mua hàng hoá, cuối kỳ phân bổ kết chuyển cho khối lượng hàng tồn cuối kỳ hàng hoá bán kỳ Khi bán hàng phải tuân thủ nguyên tắc phù hợp doanh thu chi phí 1.1.3 Nhiệm vụ kế tốn: Trong kinh doanh thương mại nói chung hoạt động mua bán hàng hố nước nói riêng, cần xuất phát từ đặc điểm quan hệ thương mại lợi kinh doanh với bạn hàng để tìm phương pháp giao dịch, mua bán, thích hợp, đem lại lợi ích lớn cho doanh nghiệp Vì kế tốn mua bán hàng hố nói chung SVTH: Trần Nguyễn Thanh Vân LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP GVHD: HOÀNG THỊ NGỌC NGHIÊM đơn vị thương mại cần thực đủ nhiệm vụ để cung cấp thơng tin cho người quản lý trong, ngồi đơn vị đưa định hữu hiệu, là: - Ghi chép số lượng, chất lượng chi phí mua hàng, giá mua, phí khác, thuế khơng hồn trả theo chứng từ lập, hệ thống sổ thích hợp - Phân bổ hợp lý chi phí mua hàng giá mua cho số hàng bán tồn cuối kỳ, để từ xác định giá vốn hàng hoá bán tồn cuối kỳ - Phản ánh kịp thời khối lượng hàng bán, ghi nhận doanh thu bán hàng tiêu liên quan khác khối lượng hàng bán (giá vốn hàng bán, doanh thu thuần, thuế tiêu thụ…) - Kế toán quản lý chặt chẽ tình hình biến động dự trữ kho hàng hoá, phát hiện, xử lý kịp thời hàng hoá ứ đọng (kho, nơi gửi đại lý…) - Lựa chọn phương pháp xác định giá vốn hàng xuất bán để làm báo cáo tình hình tiêu thụ kết tiêu thụ hàng hoá - Theo dõi tốn kịp thời cơng nợ với nhà cung cấp khách hàng có liên quan thương vụ giao dịch 1.2 Kế toán mua hàng hoá: 1.2.1 Khái niệm: Trong kinh doanh thương mại, khối lượng hàng hố lưu chuyển chủ yếu mua ngồi, trường hợp nhập khác không đặc trưng thưa thớt Hàng hoá mua vào kinh doanh bán chủ yếu từ nơi sản xuất, đơn vị nhập (đối với bán buôn) từ đơn vị bán bn đơn vị bán lẻ hàng hố Hàng hóa mua thực theo nhiều phương thức: giao nhận toán: mua trực tiếp, mua theo phương thức gửi hàng, theo hợp đồng cung cấp, mua theo phương thức đặt hàng… số tiền hàng mua tốn sở hóa đơn hợp đồng ký kết cách: trả trước (tạm ứng, đặt cọc…) trả ngay, trả chậm, bù trừ Mỗi phương thức mua hàng liên quan đến thoả thuận địa điểm, cách thức, trách nhiệm giao nhận hàng tốn chi trả tiền hàng, phí tổn khác liên quan thương vụ 1.2.2 Nguyên tắc đánh giá: Giá nhập kho thực tế giá nhập bán thực tế hàng hoá mua bao gồm: Giá mua ghi hố đơn – có giảm giá sau mua hàng hưởng giảm giá mua nợ phải trả cho nhà cung cấp Giá hóa đơn ghi vào giá nhập hàng hố mua, giá tốn có thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế GTGT tính theo phương pháp tính thuế trực tiếp, giá khơng có thuế GTGT đầu vào trường hợp doanh nghiệp áp dụng phương pháp khấu trừ thuế GTGT Các phí tổn mua hàng hố khác (vận chuyển, bốc dỡ, dịch vụ phí, lệ phí kho bãi…) đơn vị mua chịu trách nhiệm chi SVTH: Trần Nguyễn Thanh Vân LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP GVHD: HOÀNG THỊ NGỌC NGHIÊM 1.2.3 Tài khoản sử dụng : Tài khoản 156 “Hàng hóa” SDĐK: Trị giá hàng tồn kho đầu kỳ Chi phí phát sinh kỳ: - Trị giá mua, nhập kho hàng hóa - Trị giá vốn xuất kho hàng hóa gồm: nhập kho kỳ (theo phương pháp kê xuất bán, xuất giao đại lý, xuất thuê chế khai thường xuyên) biến, xuất góp liên doanh, xuất sử dụng (theo phương pháp kê khai thường - Trị giá hàng thuê gia công, chế biến xuyên) nhập kho (theo phương pháp kê khai - Trị giá vốn hàng hóa xuất trả lại người thường xuyên) bán (theo phương pháp kê khai thường - Chi phí thu mua hàng hóa (theo phương xun) pháp kê khai thường xuyên) - Trị giá vốn hàng hóa thiếu hụt coi xuất (theo phương pháp kê khai thường xuyên) - Trị giá vốn hàng hóa tồn kho đầu kỳ chuyển hết (theo phương pháp kiểm kê định kỳ) Tổng số phát sinh nợ Tổng số phát sinh có SDCK: Trị giá hàng tồn cuối kỳ Tài khoản 156 hạch toán chi tiết theo kho, theo loại hàng, nhóm hàng thứ hàng hóa, kho quản lý… tài khoản 156 – hàng hóa chi tiết thành tài khoản: • 1561 “Giá mua hàng hóa” • 1562 “Chi phí mua hàng hóa” • 1567 “Hàng hóa bất động sản” Tài khoản 611 – Mua hàng : Tài khoản 611 “ Mua hàng” - Trị giá vốn thực tế hàng hoá nhập mua - Trị giá vốn cuả hàng hóa tồn cuối kỳ nhập khác kỳ (tồn kho, tồn quầy, tồn gửi bán) - Trị giá vốn hàng hóa tồn đầu kỳ kết - Trị giá vốn thực tế cuả số hàng hóa xuất chuyển (tồn kho, tồn quầy, tồn gửi bán bán xuất khác kỳ (ghi ngày cuối khách hàng, tồn đơn vị bán, đại lý ký kỳ theo kết kiểm kê) gửi…) - Giảm giá hàng hóa mua chiết khấu thương mại hưởng - Tổng số phát sinh nợ - Tổng số phát sinh có Tài khoản khơng có số dư Tài khoản 611 “Mua hàng”, tiểu khoản 6112 – Mua hàng hoá Tài khoản 6112 “mua hàng hoá” sử dụng để hạch toán biến SVTH: Trần Nguyễn Thanh Vân LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP GVHD: HOÀNG THỊ NGỌC NGHIÊM động hàng hóa kỳ báo cáo (nhập, xuất) trường hợp đơn vị sử dụng phương pháp kiểm kê định kỳ để hạch toán hàng tồn kho Tài khoản 151 – Hàng mua đường sử dụng đề phản ánh loại hàng hóa (vật liệu, cơng cụ, dụng cụ…) mua thuộc sở hữu doanh nghiệp chưa kiểm nhận nhập nơi quản lý quy định Tài khoản 151 “Hàng mua đường” SDĐK: Hàng mua đường ngày đầu kỳ Chi phí phát sinh kỳ: - Giá mua theo hóa đơn nhận - Giá mua theo chứng từ số hàng kỳ, cuối kỳ chưa có hàng kiểm nhận, nhập kho, giao bán - Trị giá hàng mua đường thẳng cho cho khách hàng mua cuối kỳ (theo phương pháp kiểm kê định kỳ) - Kết chuyển giá trị hàng mua đường - Phí tổn kèm theo hàng mua (ghi theo (theo phương pháp kiểm kê định kỳ) chứng từ nhận được) - Tổng số phát sinh nợ - Tổng số phát sinh có SDCK: Hàng mua đường ngày cuối kỳ 1.2.4 Nguyên tắc hạch toán số nghiệp vụ chủ yếu: Chỉ phản ánh vào tài khoản 1561 hàng hóa lưu chuyển qua kho quầy bán lẻ Những trường hợp nhập, gửi hàng sau không ghi vào tài khoản 1561: Hàng nhận bán hộ, giữ hộ đơn vị khác, hàng nhận bán đại lý, ký gửi; Hàng mua cho mục đích sử dụng sản xuất sản phẩm, cho kinh doanh, cho tiêu dùng nội bộ; Hàng hóa nhập, xuất phản ánh tài khoản 1561 ghi theo giá thực tế nhập, xuất; Giá thực tế nhập kho xác định thực tế theo chứng từ nhập tuỳ nguồn nhập hàng hóa Giá thực tế xuất kho tính theo phương pháp: Giá thực tế đích danh, giá bình qn sau lần nhập, giá bình quân kỳ dự trữ, giá nhập trước xuất trước, nhập sau xuất trước, giá bình quân kỳ trước hệ số giá… Các phí tổn mua hàng hóa hạch tốn riêng tài khoản 1562 – phí mua hàng hóa, cuối kỳ phân bổ kết chuyển cho khối lượng hàng tồn cuối kỳ hàng bán kỳ Chi phí mua hàng biểu tiền tồn khoản hao phí lao động sống lao động vật hoá mà doanh nghiệp bỏ có liên quan đến việc thu mua hàng hóa Do chi phí mua liên quan đến tồn khối lượng hàng hóa kỳ lượng hàng hóa đầu kỳ nên cần phân bổ chi phí mua hàng bán kỳ lượng hàng lại cuối kỳ, nhằm xác định đắn trị giá vốn hàng xuất bán, sở tính SVTH: Trần Nguyễn Thanh Vân LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP GVHD: HỒNG THỊ NGỌC NGHIÊM tốn xác kết bán hàng Đồng thời phản ánh trị giá vốn hàng tồn kho báo cáo tài xác Chi phí thu Chi phí thu mua liên Chi phí thu mua mua phân quan đến hàng tồn + phát sinh kỳ Trị giá cuả hàng bổ cho hàng = kho đầu kỳ * hóa xác định Trị giá mua cuả hàng cuối kỳ hàng hóa tiêu tiêu thụ kỳ hóa xuất bán xác định tiêu thụ kỳ thụ kỳ Hàng hóa mua nhập vào theo mục đích nhập vào chứng từ để ghi cập nhật vào tài khoản 6112 Hàng xuất cho mục đích ghi lần vào ngày cuối kỳ theo kết kiểm kê đánh giá hàng tồn (tồn kho, tồn quầy, tồn đại lý, tồn gửi bán…) hàng tồn kiểm kê tính trị giá theo phương pháp thích hợp, lựa chọn áp dụng đơn vị hạch toán sở quy định chung Trị giá hàng hố xuất kho tính theo phương pháp xuất kho Hàng hoá mua hạch toán tài khoản 151 bao gồm: Hàng mua chấp nhận toán trả tiền cho nhà cung cấp, cuối kỳ chưa kiểm nhận nhập kho Hàng doanh nghiệp chờ kiểm nhận làm thủ tục nhập kho Tài khoản 151 chi tiết theo dõi loại hàng hóa, lơ, lượt hàng mua đường tính tới ngày cuối kỳ Tài khoản khơng phản ánh trị giá hóa đơn hàng theo chứng từ nhận, mà cịn phản ánh phí tổn kèm theo hàng (trị giá bao bì tính riêng phải trả, phí mua chi hộ…) 1.2.5 Phương pháp kế toán số nghiệp vụ chủ yếu: Phương pháp hạch toán nghiệp vụ mua hàng với đơn vị áp dụng thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ Kế toán nghiệp vụ mua hàng theo phương pháp kê khai thường xuyên, trường hợp hàng mua chứng từ mua hàng về, thực tế kiểm nhận hàng, kế tốn ghi: Nợ 156 Hàng hóa (giá trị hàng hóa thực nhập kho) Nợ 157 Hàng hóa gửi bán (gửi đại lý, gửi bán thẳng) Nợ 632 Giá vốn hàng bán (giao bán thẳng trực tiếp) Nợ 133 Thuế GTGT khấu trừ Có 111 Tổng giá trị tốn tiền mặt Có 112 Tổng giá trị tốn chuyển khoản Có 311 Tổng giá trị toán trả vay ngắn hạn Có 331 Tổng giá trị chưa tốn cho khách hàng Trường hợp hàng chưa có chứng từ, theo nguyên tắc quản lý tài sản, kế toán tiến hành thủ tục kiểm nhận nhập hàng, tạm thời ghi hàng nhập theo giá tạm tính: Nợ 156 Hàng hóa (thực tế nhập kho theo giá tạm tính) Có 331 (ghi giá tạm tính – giá chưa có thuế GTGT) Khi nhận chứng từ lô hàng nhập, thực tế chi phí mua, kế tốn điều chỉnh giá tạm tính lơ hàng nhập phản ánh số hiệu, ngày, tháng SVTH: Trần Nguyễn Thanh Vân LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP GVHD: HOÀNG THỊ NGỌC NGHIÊM chứng từ nhập mua lơ hàng vào dịng ghi tạm tính dịng ghi mức điều chỉnh tăng, giảm, đồng thời ghi số thuế GTGT khấu trừ Nợ 133 Thuế GTGT khấu trừ Có 111, 112, 311, 331… Trường hợp chứng từ mua hàng trước, kế toán lưu chứng từ vào tập “Hồ sơ chưa có hàng” cuối kỳ chưa nhập hàng hóa mua kế tốn ghi bút tốn sau: Ghi hàng hóa mua đường Nợ 151 Hàng hóa mua đường Nợ 133 Thuế GTGT khấu trừ Có 111, 112, 311, 331… Kỳ sau nhập hàng về, kiểm nhận, thực tế kiểm nhận, kế toán ghi: Nợ 156 Hàng hóa (giá trị hàng hóa nhập kho) Nợ 157 Hàng hóa gửi bán (gửi đại lý, gửi bán thẳng) Nợ 632 Giá vốn hàng bán (hàng mua giao bán thẳng trực tiếp) Có 151 Hàng mua đường (số hàng nhập kho theo chứng từ) 6.Trường hợp nhập hàng mua thừa, thiếu so với hóa đơn, kế tốn cần lập biên tính chất thừa, thiếu, nguyên nhân cụ thể để ghi Trường hợp hàng kiểm nhận thiếu, kế toán ghi: Nợ 1388 Phải thu khác (bồi thường hàng mua thiếu hụt) Nợ 1381 Tài sản thiếu chờ xử lý (ghi chờ xử lý) Nợ 632 Tài sản thiếu ghi tăng giá vốn hàng bán Có 331 Phải trả cho nhà cung cấp Hàng kiểm nhận nhập thừa so với hóa đơn – Ghi chờ xử lý : Nợ 156 Nhập mua hàng thừa so với chứng từ Nợ 133 Thuế GTGT khấu trừ cuả số hàng thừa Có 3381 Hàng mua thừa chờ xử lý Nếu không nhập kho số hàng thừa theo dõi Nợ TK 002 “Hàng hóa nhập giữ hộ”: Nợ 002 Hàng hoá nhận giữ hộ Trường hợp mua hưởng chiết khấu thương mại, giảm giá kế tốn ghi giảm giá trị hàng mua: Nợ 331 Phải trả nhà cung cấp (khấu trừ nợ phải trả) Nợ 111 Chiết khấu, giảm giá hưởng nhận tiền Nợ 112 Chiết khấu, giảm giá hưởng nhận TGNH Có 156 Hàng hố (giảm giá hàng hóa mua) Có 133 Giảm thuế đầu vào 10 Trường hợp hưởng chiết khấu tốn ghi vào doanh thu hoạt động tài Nợ 331 Phải trả nhà cung cấp (khấu trừ nợ phải trả) Nợ 111 Thanh toán trực tiếp tiền mặt SVTH: Trần Nguyễn Thanh Vân LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP GVHD: HOÀNG THỊ NGỌC NGHIÊM Nợ 112 Thanh tốn trực tiếp TGNH Có 515 Doanh thu tài Trường hợp mua hàng theo phương pháp ứng trước tiền hàng phần toàn bộ, kế toán ghi bút toán sau : 11 Khi ứng trước tiền hàng cho nhà cung cấp để đặt hàng mua, đặt gia cơng chế biến, kế tốn ghi sổ chi tiết nhà cung cấp nhận ứng trước để theo dõi nhập hàng Nợ 331 Nhà cung cấp nhận ứng trước Có 111 Ứng trước cho nhà cung cấp tiền mặt Có 112 Ứng trước cho nhà cung cấp chuyển khoản 12 Khi nhập mua hàng, thực tế nhập chứng từ, kế tốn ghi giá trị tồn lơ hàng : Nợ 156 Giá trị hàng thực nhập kho Nợ 157 Giá trị hàng thực kiểm nhận gửi bán thẳng Nợ 133 Thuế GTGT khấu trừ Có 331 Nhà cung cấp nhận ứng trước (giá toán phải trả) 13 Thanh toán chênh lệch với nhà cung cấp, giá trị mua hàng lớn số tiền ứng trước trả nốt tiền hàng Nợ 331 Nhà cung cấp nhận ứng trước Có 111 Thanh tốn cho nhà cung cấp tiền mặt Có 112 Thanh tốn cho nhà cung cấp chuyển khoản 14 Ngược lại, giá trị hàng mua nhỏ số tiền ứng trước cho nhà cung cấp hàng hóa doanh nghiệp nhận lại tiền ứng thừa Nợ 111 Nhận lại tiền thừa tiền mặt Nợ 112 Nhận lại tiền thừa tiền gửi ngân hàng Có 331 Phải trả nhà cung cấp 15 Hạch toán kế toán nghiệp vụ mua hàng theo phương pháp kiểm kê định kỳ Đầu kỳ kết chuyển vốn, giá hàng hóa tồn đầu kỳ: Nợ 611 (6112) Mua hàng Có 151 Hàng mua đường Có 156 Hàng hóa nhập kho Có 157 Hàng gửi bán 16 Khi nhập hàng mua theo chứng từ mua theo giá tạm tính (trường hợp hàng chưa có chứng từ) kế tốn ghi: Nợ 6112 Mua hàng hóa Nợ 133 Thuế GTGT khấu trừ Có 111 Thanh tốn tiền mặt cho nhà cung cấp Có 112 Thanh tốn TGNH cho nhà cung cấp Có 331 Phải trả nhà cung cấp (mua chịu) Có 311 Vay ngắn hạn ( vay mua hàng hóa) 17 Trường hợp nhà cung cấp chấp thuận chiết khấu toán, chiết khấu thương maị giảm giá, kế toán ghi: SVTH: Trần Nguyễn Thanh Vân LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP 10 GVHD: HOÀNG THỊ NGỌC NGHIÊM Nợ 331 Phải trả nhà cung cấp (khấu trừ nợ phải trả) Nợ 111 Nhận tiền mặt Nợ 112 Nhận tiền gửi ngân hàng Có 611 (6112) Phần giảm giá chiết khấu thương mại Có 515 Chiết khấu tốn Có 133 Thuế GTGT khấu trừ ghi giảm (trường hợp chiết khấu thương mại, giảm giá) 18 Trường hợp phải trả lại nhà cung cấp lơ hàng mua, kế tốn ghi: Nợ 111 Đã nhận lại tiền mặt Nợ 112 Đã nhận lại tiền gửi ngân hàng Nợ 331 Phải trả nhà cung cấp (khấu trừ nợ phải trả) Có 611 (6112) – Mua hàng hóa Có 133 Thuế GTGT khấu trừ 19 Cuối kỳ kết chuyển giá vốn hàng hoá tồn kho, tồn gửi bán tồn hàng hoá đường theo kết kiểm kê đánh giá hàng tồn: Nợ 151 Hàng mua đường Nợ 156 Hàng hóa Nợ 157 Hàng gửi bán Có 611 (6112) – Mua hàng hóa (tổng giá vốn hàng tồn cuối kỳ kết chuyển) 20 Ghi giá vốn hàng hóa bán kỳ: Nợ 632 Giá vốn hàng bán Có 611 (6112) – Mua hàng hóa Cần lưu ý rằng, theo sách thuế tiêu thụ hành, trường hợp hàng hóa kinh doanh vừa chịu thuế tiêu thụ đặc biệt mua vừa chịu thuế GTGT khấu trừ, giá hàng hóa nhập vào giá có thuế tiêu thụ đặc biệt khơng có thuế GTGT Số thuế GTGT đầu vào ghi Nợ TK 1331 tính sở thuế suất thuế GTGT đầu vào giá hóa đơn hàng hóa có thuế tiêu thụ đặc biệt đánh khâu mua hàng hóa Kế tốn mua hàng hóa trường hợp đơn vị áp dụng thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp áp dụng luật thuế hàng hóa khác 21 Theo phương pháp kê khai thường xuyên hàng hóa chứng từ về: Nợ 1561 Giá mua có thuế GTGT Nợ 1562 Chi phí mua hàng Có 111, 112, 331,… Mua hàng trả phải trả 22 Trường hợp mua hàng hóa chuyển bán thẳng: Nợ 157 Gửi bán hàng hóa chuyển bán thẳng Nợ 632 Hàng mua bán thẳng trực tiếp, ghi theo giá có thuế Có 111, 112, 331… Mua hàng trả phải trả 23 Trường hợp hàng hóa mua chưa có chứng từ, thực tế kiểm nhận hàng hóa giá tạm tính, kế tốn ghi: SVTH: Trần Nguyễn Thanh Vân LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP 47 GVHD: HOÀNG THỊ NGỌC NGHIÊM Công ty TNHH SX TM XD Anh Huy Địa chỉ: 129 Bạch Đằng, Phường 15, Quận Bình Thạnh, Thành phố Hố Chí Minh MST: 0304475566 SỔ NHẬT KÍ MUA HÀNG Tháng 03/2010 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Số Ngày Diễn giải 03/03/2010 03/03/2010 0127323 01/03 0125789 03/03 Mua chịu hàng nhà SX Vinkems Mua chịu hàng nhà SX Sika 07/03/2010 09/03/2010 13/03/2010 15/03/2010 18/03/2010 23/03/2010 0125800 0125900 0125797 0127575 Mua chịu hàng nhà SX Sika Mua chịu hàng nhà SX Sika Nhập hàng ngày 03/03 Mua hàng nhà SX Vinkems Nhập tiếp số hàng thiếu ngày 02/02 Mua hàng hoá từ nhà sản xuất Vinkems Tổng cộng 07/03 09/03 03/03 15/03 18/03 0127580 23/03 Người lập biểu (Kí, ghi rõ họ tên) tên) Kế tốn trưởng (Kí, ghi rõ họ tên) TÀI KHOẢN GHI NỢ Phải trả người Tài khoản khác Hàng hóa bán (ghi có) Số hiệu Số tiền 31.101.750 133 3.110.175 34.211.925 5.270.000 1381 930.000 6.820.000 133 620.000 16.912.500 133 1.691.250 18.603.750 54.590.000 133 5.459.000 60.049.000 6.850.000 133 685.000 7.535.000 7.250.000 133 725.000 7.975.000 930.000 1381 930.000 125.047.375 133 12.504.738 137.552.113 122.904.250 TP.HCM, ngày 31/03/2010 Giám đốc (Kí, ghi rõ họ SVTH: Trần Nguyễn Thanh Vân LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP 48 GVHD: HỒNG THỊ NGỌC NGHIÊM 2.3 Thực trạng kế tốn bán hàng doanh nghiệp: Sự cần thiết phải tổ chức kế tốn bán hàng xác định phân tích kết bán hàng doanh nghiệp thương mại: Thị trường nơi thể tập trung mặt đối lập sản xuất hàng hóa, mục tiêu khởi điểm trình kinh doanh nơi kết thúc trình kinh doanh Đồng thời thông qua thị trường, doanh nghiệp nhận biết nhu cầu xã hội, tự đánh giá hoạt động sản xuất kinh doanh thân doanh nghiệp Mà điều đặc biệt kinh tế thị trường khách hàng giữ vai trị trung tâm, muốn sản xuất hàng hóa phát triển hàng hóa sản xuất phải người tiêu dùng chấp nhận Vậy phải có biện pháp, hình thức lưu chuyển hàng hóa để phục vụ khách hàng cách tốt nhất? Phải doanh nghiệp thương mại đời đáp ứng địi hỏi thị trường với chức tổ chức lưu chuyển hàng hóa, cầu nối người sản xuất người tiêu dùng Hoạt động doanh nghiệp thương mại mua vào bán sản phẩm, hàng hóa sản xuất từ khâu sản xuất, sau qua hệ thống bán hàng để đem hàng hóa tới người tiêu dùng nhằm thỏa mãn nhu cầu họ giá trị sử dụng định 2.3.1 Chứng từ sử dụng: Tại công ty TNHH SXTM XD Anh Huy nghiệp vụ kinh tế phát sinh phản ánh vào chứng từ kế toán Các hoạt động nhập xuất lập chứng từ đầy đủ Đây khâu hạch toán ban đầu, sở pháp lý để hạch toán nhập, xuất kho hàng hóa - Chứng từ sử dụng:  Hợp đồng: Giám đốc công ty ký hợp đồng với khách hàng, hợp đồng lập làm bản, bên giữ  Hoá đơn GTGT  Phiếu xuất kho Sổ sách áp dụng: Hiện công ty áp dụng hệ thống kế tốn với hình thức nhật kí chứng từ Chính hạch tốn bán hàng hóa cơng ty sử dụng loại sổ kế tốn sau:  Sổ kế toán tổng hợp: bảng kê, nhật ký chứng từ, sổ tài khoản  Các sổ kế toán chi tiết: Sổ chi tiết bán hàng hóa, bảng kê hóa đơn dịch vụ, hàng hố bán Trình tự luân chuyển chứng từ: Bộ phận bán hàng Kế toán bán hàng Kế toán kho Kế công nợ SVTH: Trần Nguyễn Thanh Vân LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP 49 GVHD: HOÀNG THỊ NGỌC NGHIÊM 1.1.4 Sơ đồ trình tự luân chuyển chứng từ (Bán hàng thu tiền sau) Bộ phận bán hàng Kế toán bán hàng Thủ quỹ Kế tốn kho 1.1.5 Sơ đồ trình tự ln chuyển chứng từ (Bán hàng thu tiền ngay) Hằng ngày vào đơn đặt hàng khách hàng kế tốn lập phiếu giao hàng gồm liên (có đầy đủ khoản chiết khấu, tặng thưởng (nếu có)), chuyển phịng kế tốn trưởng ký duyệt đơn Sau giao cho nhân viên giao nhận hàng mang phiếu giao hàng cho kế toán kho xuất hàng Đồng thời kế toán kho giữ liên phản ánh phát sinh vào sổ xuất kho Kế toán lập hoá đơn GTGT làm liên: Liên 1: Lưu Liên 2: Giao cho khách hàng Liên 3: Nội Nhân viên giao hàng giao liên cho khách hàng (ký ghi rõ họ tên nhân viên giao hàng) - Nếu khách hàng toán tiền mặt kiểm nhận số tiền đem nộp cho thủ quỹ Thủ quỹ vào hoá đơn bán hàng phiếu chi bên mua để đối chiếu số tiền thực nhận số tiền chứng từ - Đối với khách hàng chuyển khoản khi: đặt hàng, khách hàng fax uỷ nhiệm chi cho cơng ty, kế tốn phận xác minh đối chiếu uỷ nhiệm chi, tiến hành lập phiếu giao nhận hàng cho nhân viên giao hàng Cuối tháng, kế toán phận lập báo cáo doanh số, bảng tổng hợp công nợ khách hàng, chi tiết khoản chiết khấu, hàng tặng thưởng nộp cho kế toán trưởng đồng thời kế tốn lập bảng đối chiếu cơng nợ khách hàng 2.3.2 Các tài khoản sử dụng:  TK 511: doanh thu bán hàng  Tk 521: Chiết khấu hàng bán  TK 531: Hàng bán bị trả lại  TK 532: Giảm giá hàng bán  TK 131: Phải thu khách hàng Tài khoản 131 dùng để phản ánh khoản nợ phải thu tình hình tốn khoản nợ phải thu  TK 632: Giá vốn hàng bán  TK 911: Xác định kết kinh doanh SVTH: Trần Nguyễn Thanh Vân LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP 50 GVHD: HỒNG THỊ NGỌC NGHIÊM 2.3.3 Trình tự hạch tốn: NV1: Ngày 01/03/2010 cơng ty xuất bán cho cơng ty cổ phần thương mại xây dựng Sao Mai 2400 lit Vinkems Corex KT đơn giá 13.636 đ/lit tổng giá trị lô hàng 32.726.400đ , thuế GTGT 10%, khách hàng tốn chuyển khoản Căn vào hóa đơn GTGT 0110345 ngày 01/03/2010, phiếu xuất kho XK030001 ngày 01/03/2010 kiêm vận chuyển nội bộ, UNC số 1000235 ngày 01/03/2010 bên mua fax qua kế toán định khoản sau: 1/ Nợ Tk632 27.817.440đ Có 156 27.817.440đ 2/Nợ TK112 35.990.040 đ Có TK511 32.726.400 đ Có TK3331 3.272.640 đ NV2: Ngày 01/03/2010 công ty xuất bán cho công ty TNHH XD TM Tiến Hà lô hàng Sikament R4, số lượng 345 lit, đơn giá 15.909 đ/lit, trị giá lô hàng 5.488.605đ, thuế GTGT 10%, khách hàng toán tiền mặt Căn vào hoá đơn GTGT 0110346 ngày 01/03/2010, phiếu xuất kho XK03002 ngày 01/03/2010, PT03100007 ngày 01/03/2010 kế toán định khoản sau: 1/ Nợ Tk632 4.665.314đ Có 156 4.665.314đ 2/Nợ TK111 6.037.466 đ Có TK511 5.488.605 đ Có TK3331 548.861 đ NV3: Ngày 02/03/2010 công ty xuất bán cho công ty TNHH ĐT TM SPC 209 lit Sika Separol, đơn giá 26.200 đ/lit, thuế GTGT 10%, khách hàng toán tiền mặt Căn vào hoá đơn GTGT 0110347 ngày 02/03/2010, phiếu xuất kho XK03003 ngày 02/03/2010, PT03100012 ngày 02/03/2010 kế tốn định khoản sau: 1/ Nợ Tk632 36.101.540đ Có 156 36.101.540đ 2/Nợ TK111 46.719.640 đ Có TK511 42.472.400 đ Có TK3331 4.247.200 đ NV4: Ngày 05/03/2010 vào báo cáo bán hàng đại lý khoản tiền đại lý nộp qua phiếu thu PT03100018 ngày 05/03/2010, kế tốn tiến hành hạch tốn: 1/ Nợ Tk632 13.739.084đ Có 157 13.739.084đ 2/Nợ TK111 17.780.004đ Có TK511 16.163.640đ SVTH: Trần Nguyễn Thanh Vân LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP Có TK3331 51 GVHD: HOÀNG THỊ NGỌC NGHIÊM 1.616.364đ NV5: Ngày 08/03/2010 đại lý gửi báo cáo bán hàng nộp tiền hàng Căn vào báo cáo bán hàng đại lý gửi phiếu thu PT03100032 ngày 08/03/2010 kế toán tiến hành định khoản sau: 1/ Nợ Tk632 48.024.626đ Có 157 48.024.626đ 2/ Nợ TK111 62.149.516đ Có TK511 56.499.560đ Có TK3331 5.649.956đ NV6: Ngày 10/03/2010 công ty xuất bán cho Trần Văn Sơn lô hàng Vinkem Refrom trị giá 6.545.250đ (đơn giá 12009 đ/lit, số lượng 545 lit), thuế GTGT 10%, khách hàng toán tiền mặt Căn vào hoá đơn GTGT số 0110350 ngày 10/03/2010, phiếu xuất kho XK03006 ngày 10/03/2010, PT0310017 ngày 10/03/2010 kế toán định khoản sau: 1/ Nợ Tk632 5.563.463đ Có 156 5.563.463đ 2/Nợ TK111 7.199.780đ Có TK511 6.545.250đ Có TK3331 654.525đ NV7: Ngày 10/03/2010 công ty xuất bán cho công ty CP XD Số lô hàng Sikacrete PP1 số lượng 196 bao, đơn giá 120.454 đ/bao, thuế GTGT 10%, khách hàng toán chuyển khoản Căn vào hoá đơn GTGT số 011353 ngày 10/03/2010, phiếu XK03007 ngày 10/03/2010, UNC số 1000025 ngày 10/03/2010 bên mua fax qua kế toán định khoản sau: 1/ Nợ Tk632 20.067.633đ Có 156 20.067.633đ 2/Nợ TK112 25.969.882đ Có TK511 23.608.984đ Có TK3331 2.360.898đ NV8: Ngày 11/03/2010 vào báo cáo bán hàng khoản tiền đại lý nộp qua phiếu thu tiền mặt PT031000326 ngày 11/03/2010 kế toán định khoản sau: 1/ Nợ Tk632 43.658.754đ Có 157 43.658.754đ 2/Nợ TK111 56.499.560đ Có TK511 51.363.240đ Có TK3331 5.136.320đ SVTH: Trần Nguyễn Thanh Vân LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP 52 GVHD: HOÀNG THỊ NGỌC NGHIÊM NV9: Ngày 12/03/2010 công ty xuất bán cho Trần Nguyễn Phương Thảo lô hàng Vikem NP, số lượng 1268 lit, đơn giá 20.003 đ, thuế GTGT 10%, khách hàng toán tiền mặt Căn vào hoá đơn GTGT 0110355 ngày 12/03/2010, phiếu xuất kho XK03009 ngày 12/03/2010, PT03100356 ngày 12/03/2010 kế toán định khoản sau: 1/ Nợ Tk632 20.290.720đ Có 156 20.290.720đ 2/Nợ TK111 27.899.740đ Có TK511 25.363.400đ Có TK3331 2.536.340đ NV10: Ngày 13/03/2010 cơng ty xuất bán cho công ty TNHH CP XD Số lô hàng Sika Intraplast, số lượng 817 lit, đơn giá 70.990 đ/lit, thuế GTGT 10%, chưa thu tiền Căn vào hoá đơn GTGT số 0110356 ngày 13/03/2010, phiếu xuất kho XK03010 ngày 13/03/2010 , kế toán định khoản sau: 1/Nợ Tk632 51.199.550đ Có 156 51.199.550đ 2/Nợ TK131 63.799.450đ Có TK511 57.999.500đ Có TK3331 5.799.950đ Do mua hàng với số lượng lớn nên Công ty cổ phần xây dựng số hưởng chiết khấu 1% tổng số tiền toán, số tiền ghi giảm hoá đơn Căn vào hoá đơn GTGT số 0110356 ngày 13/03/2010 kế toán ghi: 3/Nợ TK521 579.995đ (57.999.500 x 1%) Có TK131 579.995đ NV11: Ngày 14/03/2010 cơng ty xuất bán cho KH Mai Văn An lô hàng trị giá 5.799.950đ , thuế GTGT 10%, khách hàng toán chuyển khoản STT Tên hàng hóa, dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền Sikament R1 Lit 150 12.727 1.909.050 Sikadu 732 Kg 09 200.000 1.800.000 Sika coat 5S Kg 100 20.909 2.909.900 Cộng tiền hàng: 5.799.950 Căn vào hoá đơn GTGT số 0110357ngày 14/03/2010, phiếu xuất kho XK03100011 ngày 14/03/2010, UNC 1000236 ngày 13/03/2010 bên mua fax qua kế toán định khoản sau: 1/ Nợ Tk632 Có 156 4.912.958đ 4.912.958đ SVTH: Trần Nguyễn Thanh Vân LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP 53 GVHD: HOÀNG THỊ NGỌC NGHIÊM 2/Nợ TK112 6.379.945đ Có TK511 5.799.950đ Có TK3331 579.995đ NV12: Ngày 15/03/2010 công ty xuất bán cho công ty TNHH CP XD Số lô hàng Sikadur 731, đơn giá 110.909 đ/lit, số lượng 10 lit, trị giá lô hàng 1.109.090 đ, thuế GTGT 10%, khách hàng nợ đến ngày 25/03 Căn vào hoá đơn GTGT số 0110358 ngày 15/03/2010, phiếu xuất kho XK03012 ngày 15/03/2010 kế toán định khoản sau: 1/ Nợ Tk632 953.817đ Có 156 953.817đ 2/Nợ TK131 1.219.999đ Có TK511 1.109.090đ Có TK3331 110.909đ NV13: Ngày 16/03/2010 công ty cổ phần xây dựng số trả tiền lô hàng ngày 15/03 trước thời hạn nên hưởng chiết khấu 1% giá trị lô hàng Căn vào uỷ nhiệm chi bên mua UNC10000456 ngày 16/03/2010 sổ phụ ngân hàng kế toán ghi: Nợ TK112 1.207.799đ Nợ TK635 12.200đ (1.207.799đ x 1%) Có TK131 1.219.999đ NV14: Ngày 19/03/2010 cơng ty xuất bán cho cơng ty CP An Bình lơ hàng Vinkems Correx RT , số lượng 15 lit, đơn giá 15.757đ, trị giá 236.355đ, thuế GTGT 10% khách hàng toán tiền mặt Căn vào hoá đơn GTGT số 0110359 ngày 19/03/2010, phiếu XK 03013 ngày 19/03/2010, phiếu thu tiền mặt PT 03100100 ngày 19/03/2010 kế toán định khoản sau: 1/ Nợ Tk632 200.906đ Có 156 200.906đ 2/Nợ TK111 259.990đ Có TK511 236.355đ Có TK3331 23.635đ NV15: Ngày 23/03/2010 công ty xuất bán cho công ty TNHH TM Tân Phúc Thắng lô hàng trị giá 2.073.368 đ, thuế GTGT 10%, khách hàng toán tiền mặt.: Căn vào hoá đơn GTGT số 0110360 ngày 23/03/2010, phiếu xuất kho XK03014 23/03/2010 uỷ nhiệm chi bên mua fax qua cho lô hàng UCN1000753 ngày 22/03/2010 cho lơ hàng này: STT Tên hàng hóa, dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền Latex R-5540 lit 50 39.091 1.954.550 SVTH: Trần Nguyễn Thanh Vân LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP Vinkems Correx RT 54 lit Cộng tiền hàng Kế toán định khoản sau 1/ Nợ Tk632 1.762.363đ Có 156 1.762.363đ 2/Nợ TK112 2.280.705 đ Có TK511 2.073.368 đ Có TK3331 207.337 đ GVHD: HỒNG THỊ NGỌC NGHIÊM 10 11.818 118.818 2.073.368 NV16: Ngày 25/03/2010 công ty xuất bán cho KH mua lẻ 10lit Vinkem Screte NP (20.000 đ/lit) trị giá 200.000 đ, thuế GTGT 10%, khách hàng toán tiền mặt Căn vào hoá đơn GTGT số 0110361 ngày 25/03/2010, phiếu xuất kho XK03014 ngày 25/03/2010, PT03100456 ngày 25/03/2010 kế toán định khoản sau: 1/ Nợ Tk632 170.000đ Có 156 170.000đ 2/Nợ TK111 220.000đ Có TK511 200.000đ Có TK3331 20.000đ NV17: Ngày 26/03/2010 công ty xuất bán cho công ty TNHH TK XD Gia Huy lô hàng Vinkems HB2 lô hàng trị giá (12kg x 235.000 đ/kg) = 2.820.000đ, thuế GTGT 10%, khách hàng nợ Căn vào hoá đơn GTGT số 0110362 ngày 26/03/2010 phiếu xuất kho XK03016 ngày 26/03/2010, UNC số 1000421 ngày 26/03/2010 bên mua kế tốn định khoản sau: 1/ Nợ Tk632 2.397.000đ Có 156 2.397.000đ 2/Nợ TK112 3.102.000đ Có TK511 2.820.000đ Có TK3331 282.000đ NV18: Ngày 28/03/2010 công ty xuất bán cho công ty TNHH CP XD Số lô hàng trị giá 4.845.000đ, thuế GTGT 10%, khách hàng nợ Căn vào hoá đơn số 0110363 ngày 28/03/2010, phiếu XK01017 ngày 28/03/2010: STT Tên hàng hóa, dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền Latex R-5540 Lit 15 39.091 586.365 Sikadur 732 Kg 20 190.909 3.818.180 Cộng tiền hàng: 4.404.545 Kế toán định khoản sau: 1/ Nợ Tk632 3.743.863đ Có 156 3.743.863đ SVTH: Trần Nguyễn Thanh Vân LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP 55 GVHD: HOÀNG THỊ NGỌC NGHIÊM 2/ Nợ TK331 4.845.000 đ Có TK511 4.404.545 đ Có TK3331 440.455đ NV19: Ngày 30/03/2010 công ty xuất bán cho công ty TNHH Mai Nguyễn lô hàng Siaka RR1 số lượng 50 lit, đơn giá 115.999 đ/lit, thuế GTGT 10%, khách hàng toán chuyển khoản Căn vào hoá đơn GTGT số 0110364 ngày 30/03/2010, phiếu xuất kho XK01018 ngày 30/03/2010, UNC bên mua fax qua số UNC 1000321 ngày 30/03/2010 kế toán định khoản sau: 1/ Nợ Tk632 4.929.958đ Có 156 4.929.958đ 2/Nợ TK112 6.379.945đ Có TK511 5.799.950đ Có TK3331 579.995đ NV20: Ngày 31/03/2010 cơng ty xuất bán cho công ty TNHH CP TK Sao Mai lô hàng trị giá 1.812.600 thuế GTGT 10%, khách hàng toán tiền mặt Căn vào hoá đơn GTGT số 0110365 ngày 31/03/2010, PT 031000045 ngày 31/03/2010 phiếu XK0319 ngày 31/03/2010 STT Tên hàng hóa, dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền Vinkems screte NP Lit 12 19.800 237.600 Sikament NN Lit 10 23.000 230.000 Sika Crete PP1 Bao 10 121.000 1.210.000 Vinkem Reform Lit 10 13.500 135.000 Cộng tiền hàng: 1.812.600 Kế toán định khoản sau: 1/ Nợ Tk632 1.588.836đ Có 156 1.588.836đ 2/ Nợ TK111 1.993.860đ Có TK511 1.812.600đ Có TK3331 181.260đ NV21: Ngày 31/03/2010 nhận lại lơ hàng Vinkems HB1 bán ngày 13/03/2010 hàng bị hư, không sử dụng được, Căn vào phiếu nhập kho NK03100102 ngày 31/03/2010 phiếu chi tiền mặt PC03100108 ngày 31/03/2010 kế toán ghi: Nợ TK531 2.000.000đ Nợ TK3331 200.000đ Có 111 2.200.000đ SVTH: Trần Nguyễn Thanh Vân LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP 56 GVHD: HOÀNG THỊ NGỌC NGHIÊM Nghiệp vụ 22: Ngày 31/03/2010 ký gửi đại lý (cửa hàng Trâm Anh) lô hàng Sikacrete NP, số lượng 200 bao, trị giá lô hàng 23.600.000đ Căn vào phiếu xuất kho XK03020 ngày 31/03/2010 kế toán tiến hành định khoản sau: Nợ 157 23.600.000đ Có 156 23.600.000đ Như doanh thu = Doanh thu bán hàng – Các khoản giảm trừ = 342.486.838 -2.000.000 -637.995 = 341.848.843đ Ngày 31/03/2010 kế toán tổng hợp toán doanh thu bán hàng tháng số tiền 341.848.843đ kết chuyển vào tài khoản 911 để xác định kết kinh doanh Nợ TK511 341.848.843đ Có TK911 341.848.843đ NV23: Ngày 27/03/2010 tốn chi phí quảng cáo: đứng đầu danh mục tìm kiếm “chống thấm” Google Căn vào hố đơn GTGT 0125489 ngày 25/03/2010 cơng ty quảng cáo INNOVO cấp cho phiếu chi tiền mặt PC0310011 ngày 27/03/2010, kế tốn ghi: Nợ TK641 3.000.000đ Có 111 3.000.000đ NV24: Chi phí lương nhân viên bán hàng tháng Căn vào bảng PBTL ngày 30/03/2010 kế toán ghi: Nợ TK641 2.200.000đ Có 334 2.200.000đ NV25: Chi phí xăng giao hàng tháng nhân viên Căn vào phiếu chi PC03100178 ngày 31/03/2010 kế toán tiến hàng định khoản: Nợ TK641 400.000đ Có 111 400.000đ Ngày 31/03/2010 kế tốn tổng hợp tồn chi phí bán hàng tháng số tiền 5.600.000đ kết chuyển sang tài khoản 911 để xác định kết kinh doanh Nợ 911 5.600.000đ Có 641 5.600.000đ Căn vào chứng từ trên, kế tốn ghi vào sổ nhật kí chung sau: SVTH: Trần Nguyễn Thanh Vân LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP 57 GVHD: HỒNG THỊ NGỌC NGHIÊM Cơng ty TNHH SX TM XD Anh Huy Địa chỉ: 129 Bạch Đằng, Phường 15, Quận Bình Thạnh, Thành phố Hố Chí Minh MST: 0304475566 SỔ NHẬT KÍ CHUNG Tháng 03 năm 2010 Đơn vị tính: Đồng Chứng từ Ngày tháng ghi sổ Số hiệu Ngày tháng 01/03 XK03001 01/03 01/03 0110345 01/03 01/03 XK03002 01/03 01/03 0110346 01/03 02/03 XK03003 02/03 02/03 0110347 02/03 05/03 XK03004 05/03 05/03 06/03 08/03 08/.03 Trang 0110348 10322 XK03005 0110349 05/03 06/03 08/03 08/03 Người lập biểu (Ký, ghi rõ họ tên) Diễn giải Gía vốn hàng bán Xuất bán sản phẩm Vinkems correx Giá vốn hàng bán Xuất bán sản phẩm Sikament R4 Giá vốn hàng bán Xuất bán sản phẩm cho cty TNHH ĐT TM SPC Gía vốn hàng bán Xuất bán sản phẩm TNHH TM Tân Phúc Thắng Mua thiết bị văn phòng Giá vốn hàng bán Xuất bán sản phẩm cho cơng ty TNHH Tân Phúc Thắng Kế tốn trưởng (Ký, ghi rõ họ tên) Đã ghi sổ X X x X X X X X X X X TK đối ứng 632 1561 112 511 3331 632 1561 111 511 3331 632 1561 111 511 3331 632 157 111 511 3331 642 133 111 632 157 111 511 3331 Số phát sinh Nợ Có 27.817.440 27.817.440 35.990.040 32.726.400 3.272.640 4.665.314 4.665.314 6.037.466 5.488.605 548.861 36.101.540 36.101.540 46.719.640 42.472.400 4.247.200 13.739.084 13.739.084 17.780.004 16.163.640 1.616.364 1.450.000 145.000 1.595.000 48.024.626 48.024.626 62.149.516 56.499.560 5.649.956 TP.HCM Ngày 31/03/2010 GIÁM ĐỐC (Ký, ghi rõ họ tên) SỔ NHẬT KÍ CHUNG(tt) SVTH: Trần Nguyễn Thanh vân LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP 58 GVHD: HOÀNG THỊ NGỌC NGHIÊM Tháng 03 năm 2010 Đơn vị tính: Đồng Trang Chứng từ Ngày tháng ghi sổ Số hiệu Ngày tháng 10/03 Xk03006 10/03 10/03 0110350 10/03 10/03 XK03007 10/03 10/03 0110353 10/03 11/03 XK03008 11/03 11/03 0110354 11/03 12/03 XK03009 12/03 12/03 0110355 12/03 13/03 XK03010 13/03 13/03 0110356 13/03 Người lập biểu (Ký, ghi rõ họ tên) Diễn giải Giá vốn hàng bán Xuất bán sản phẩm cho KH Trần Văn Sơn Giá vốn hàng bán Xuất bán sản phẩm cho công ty CP XD Số Giá vốn hàng bán Xuất bán sản phẩm cho công ty TNHH Mai Nguyễn Giá vốn hàng bán Xuất bán sản phẩm cho KH Trần Nguyễn Phương Thảo Giá vốn hàng bán Xuất bán sản phẩm cho công ty TNHH CPXD Số Đã ghi sổ X X X X X X X X X X Số phát sinh TK đối ứng Nợ 632 1561 111 511 3331 632 1561 112 511 3331 632 157 111 511 3331 632 1561 111 511 3331 Có 5.563.463 5.563.463 7.499.775 6.545.250 654.525 20.067.633 20.067.633 25.969.878 23.608.980 2.360.898 43.658.754 48.658.754 56.499.560 51.363.240 5.136.320 20.290.720 20.290.720 27.899.740 25.363.400 2.536.340 632 1561 112 511 3331 51.199.550 51.199.550 63.799.450 57.999.500 5.799.950 TP.HCM Ngày 31/03/2010 GIÁM ĐỐC (Ký, ghi rõ họ tên) Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên) SỔ NHẬT KÍ CHUNG (tt) Tháng 03 năm 2010 SVTH: Trần Nguyễn Thanh vân LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP 59 GVHD: HOÀNG THỊ NGỌC NGHIÊM Đơn vị tính: Đồng Trang Chứng từ Ngày tháng ghi sổ Số hiệu Ngày tháng 14/03 XK03011 14/03 14/03 0110357 14/03 15/03 XK03012 15/03 15/03 0110358 15/03 19/03 XK03013 19/03 19/03 0110359 19/03 23/03 XK03014 23/03 23/03 0110360 23/03 25/03 XK03015 25/03 25/03 0110361 25/03 Người lập biểu (Ký, ghi rõ họ tên) Diễn giải Giá vốn hàng bán Xuất bán SP cho KH Mai Văn An Giá vốn hàng bán Xuất bán cho công ty TNHH CP XD Số Giá vốn hàng bán Xuất bán sản phẩm cho cơng ty CP An Bình Giá vốn hàng bán Xuất bán sản phẩm cho công ty TNHH Tân Phúc Thắng Giá vốn hàng bán Xuất bán sản phẩm cho KH mua lẻ Đã ghi sổ X X X X X X X X X X Số phát sinh TK đối ứng Nợ 632 1561 112 511 3331 632 1561 131 511 3331 632 1561 111 511 3331 632 1561 112 511 3331 632 1561 111 511 3331 Có 912.958 4.912.958 6.379.945 5.799.950 579.995 953.817 953.817 1.219.999 1.109.090 110.909 200.906 200.906 259.996 236.360 23.636 1.762.363 1.762.363 2.280.705 2.073.368 207.337 170.000 170.000 220.000 200.000 20.000 TP.HCM Ngày 31/03/2010 GIÁM ĐỐC (Ký, ghi rõ họ tên) Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên) SỔ NHẬT KÍ CHUNG (tt) Tháng 03 năm 2010 Đơn vị tính: Đồng Ngày tháng Chứng từ Trang Diễn giải Đã ghi TK đối Số phát sinh SVTH: Trần Nguyễn Thanh vân LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ghi sổ Số hiệu Ngày tháng 25/03 030098 25/03 26/03 XK01016 26/03 26/03 0110362 26/03 27/03 0125489 27/03 28/03 XK01017 28/03 28/03 0110363 28/03 29/03 29/03 0300123 BPBL 29/03 29/03 29/03 BPBL 29/03 30/03 XK01018 30/03 30/03 0110364 30/03 30/03 PC03/108 30/03 Người lập biểu (Ký, ghi rõ họ tên) 60 GVHD: HOÀNG THỊ NGỌC NGHIÊM sổ Tiền điện 03/2010 tháng Giá vốn hàng bán Xuất bán hàng cho cơng ty TK XD Gia Huy Chi phí quảng cáo Giá vốn hàng bán Xuất bán hàng hóa cho cơng ty CP XD Số Tiền điện thoại T03/2010 Luong NV BH CPQLDN Giá vốn hàng bán Xuất bán hàng hóa cho cơng ty TNHH Mai Nguyễn Chi phí tài ứng X Nợ 642 133 111 632 1561 112 511 3331 641 111 632 1561 131 511 3331 642 133 111 641 334 642 334 632 1561 112 511 3331 635 112 X X X X X X X X X X X Có 462.789 46.279 509.068 2.397.000 2.397.000 3.102.000 2.820.000 282.000 3.000.000 3.000.000 3.743.863 3.743.863 4.845.000 4.404.545 440.455 492.551 49.255 541.806 5.600.000 5.600.000 30.000.000 10.500.000 4.929.958 4.929.958 6.379.975 5.799.950 579.995 2.062.300 2.062.300 TP.HCM Ngày 31/03/2010 GIÁM ĐỐC (Ký, ghi rõ họ tên) Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên) SỔ NHẬT KÍ CHUNG (tt) Tháng 03 năm 2010 Đơn vị tính: Đồng Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Số hiệu Ngày tháng Trang Diễn giải Đã ghi sổ TK đối ứng Số phát sinh Nợ Có SVTH: Trần Nguyễn Thanh vân LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP 31/03 31/03 31/03 XK0301 0110365 31/03 31/03 31/03 31/03 31/03 31/03 31/03 31/03 31/03 31/03 31/03 31/03 31/03 31/03 31/03 31/03 31/03 61 Giá vốn hàng bán Xuất bán hàng hóa cho cơng ty CP TK Sao mai Thanh toán tiền mua xăng giao h àng Kết chuyển doanh thu vào KQKD Kết chuyển GVHB vào KQKD Kết chuyển CPTC vào KQKD Kết chuyển CPBH vào KQKD Kết chuyển CPQLDN vào KQKD Kết chuyển chi phí thuế TNDN vào KQKD Kết chuyển lãi GVHD: HOÀNG THỊ NGỌC NGHIÊM X X X X X X X X X X Cộng tháng 03/2010 Người lập biểu (Ký, ghi rõ họ tên) Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên) 632 1561 112 511 3331 641 111 511 911 911 632 911 635 911 641 911 642 911 821 911 421 1.558.836 1.558.836 1.993.860 1.812.600 181.260 400.000 400.000 342.486.838 342.486.838 292.757.825 292.757.825 2.062.300 2.062.300 2.600.000 2.600.000 12.905.340 12.905.340 9.285.184 9.285.184 23.876.189 1.372.566.2 24 23.876.189 1.372.566.2 24 TP.HCM Ngày 31/03/2010 GIÁM ĐỐC (Ký, ghi rõ họ tên) SVTH: Trần Nguyễn Thanh vân ... doanh nghiệp Đánh giá thực trạng công tác mua bán hàng hoá xác định kết kinh doanh công ty TNH TMSX XD Anh Huy Từ việc đánh giá thực trạng cơng tác mua bán hàng hố xác định kết kinh doanh công ty... tắc đánh giá: Giá nhập kho thực tế giá nhập bán thực tế hàng hoá mua bao gồm: Giá mua ghi hố đơn – có giảm giá sau mua hàng hưởng giảm giá mua nợ phải trả cho nhà cung cấp Giá hóa đơn ghi vào giá. .. kế hoạch Phó Giám Đốc: phụ trách cơng tác chính, giúp Giám đốc quản lý nhân tài cơng ty, thay mặt Giám đốc điều hành công ty uỷ quyền Phịng kinh doanh: có chức nhiệm vụ tham mưu cho Giám đốc hoạt