Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ với việc tăng cường quản lý tài chính tại tổng công ty khai thác cảng hàng không miền bắc (tt)

i TĨM TẮT LUẬN VĂN LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết Đề tài Một hệ thống kiểm soát nội (KSNB) hoạt động có hiệu yếu tố góp phần khơng nhỏ vào việc nâng cao hiệu quản lý, tăng cường khả cạnh tranh, đứng vững phát triển trình hội nhập doanh nghiệp Từ đó, thấy việc xây dựng hệ thống KSNB trở thành vấn đề cấp thiết quản lý tổng công ty (TCT) nhà nước nói chung TCT Khai thác Cảng hàng khơng Miền Bắc (HKMB) nói riêng TCT Khai thác Cảng HKMB doanh nghiệp nhà nước (DNNN) hoạt động cơng ích thành lập sở Cụm Cảng HKMB Nhiệm vụ TCT cung cấp dịch vụ Cảng hàng không thuộc khu vực Miền Bắc, phục vụ cho chu‎yến bay an toàn hiệu Để đảm bảo sử dụng có hiệu vốn tài sản Nhà nước, đảm bảo phát triển bền vững thích ứng với q trình hội nhập kinh tế đất nước, TCT cần hoàn thiện chế quản lý tài chính, đặc biệt hệ thống KSNB Với kiến thức học xuất phát từ yêu cầu đơn vị, tác giả chọn Đề tài “Hoàn thiện hệ thống KSNB với việc tăng cƣờng quản lý tài TCT Khai thác Cảng hàng không Miền Bắc” làm luận văn thạc sỹ Mục đích nghiên cứu Đề tài Trên sở vấn đề lý‎ luận KSNB, hệ thống KSNB thực trạng hệ thống KSNB TCT Khai thác Cảng HKMB, Luận văn đưa giải pháp góp phần hồn thiện hệ thống KSNB nhằm tăng cường hiệu quản lý‎tài TCT Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu Đề tài Đối tượng nghiên cứu Đề tài hệ thống KSNB TCT Khai thác ii Cảng HKMB Đề tài sâu vào việc hồn thiện biện pháp kiểm sốt tài đơn vị Phƣơng pháp nghiên cứu Luận văn sử dụng phương pháp luận vật biện chứng, vật lịch sử, kết hợp lý luận với thực tiễn, phương pháp phân tích tổng hợp để đánh giá thủ tục kiểm soát áp dụng Đóng góp Đề tài Một là, Hệ thống hoá vấn đề lý luận hệ thống KSNB nói chung hệ thống KSNB TCT Khai thác Cảng Hàng khơng nói riêng; Hai là, Phân tích thực trạng tổ chức quản lý‎và hệ thống KSNB TCT Khai thác Cảng HKMB; Ba là, Đề xuất số giải pháp hoàn thiện hệ thống KSNB với việc tăng cường quản lý tài TCT Tên kết cấu Luận văn Tên luận văn: “Hoàn thiện Hệ thống KSNB với việc tăng cường quản lý tài TCT Khai thác Cảng HKMB” Phần nội dung: Ngồi Lời nói đầu Kết luận, Luận văn gồm chương: Chƣơng 1: Lý luận chung hệ thống KSNB doanh nghiệp kinh doanh dịch vụ hàng không Chƣơng 2: Thực trạng KSNB quản lý tài TCT Khai thác Cảng HKMB Chƣơng 3: Phương hướng giải pháp hoàn thiện hệ thống KSNB với việc tăng cường quản lý tài TCT Khai thác Cảng HKMB iii CHƢƠNG I LÝ LUẬN CHUNG VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG DOANH NGHIỆP KINH DOANH DỊCH VỤ HÀNG KHÔNG 1.1 Lý luận chung hệ thống kiểm soát nội 1.1.1 Kiểm tra - kiểm soát quản lý Quản lý trình định hướng tổ chức thực hướng định sở nguồn lực xác định nhằm đạt hiệu cao Quá trình bao gồm chuỗi cơng việc có liên hệ với : Lập kế hoạch, tổ chức thực kế hoạch, cung cấp nguồn lực để thực kế hoạch, điều hành thực kế hoạch xác định kết Kiểm tra – kiểm sốt khơng phải giai đoạn hay pha quản lý mà thực tất giai đoạn quản lý, chức quản lý gắn liền với hoạt động quản lý Tuy nhiên chức thực khác tuỳ thuộc vào chế kinh tế cấp quản lý, vào loại hình hoạt động, vào truyền thống văn hố điều kiện kinh tế, xã hội thời kỳ lịch sử cụ thể Hoạt động kiểm soát bao gồm nhiều loại: Theo nội dung kiểm soát, kiểm soát gồm kiểm sốt tổ chức (hành chính) kiểm sốt kế toán; Theo phạm vi đối tượng kiểm soát, kiểm soát gồm kiểm soát tổng quát kiểm soát chuyên đề; Theo quan hệ với trình tác nghiệp, kiểm soát gồm kiểm soát ngăn ngừa, kiểm soát phát kiểm soát điều chỉnh; Theo quan hệ chủ thể - khách thể: kiểm soát gồm KSNB (nội kiểm) kiểm sốt từ bên ngồi ( ngoại kiểm) Trong quản lý, qui trình kiểm sốt bao gồm tám bước là: Xác định triển khai mục tiêu; Xác định tiêu chí, chuẩn mực, định iv mức cho nghiệp vụ; Đo lường kết thực hiện; So sánh thực tế với mục tiêu; Phân tích nguyên nhân chênh lệch; Xác định hành động quản lý thích hợp; Thực hành động quản lý; Những vấn đề tiếp tục đánh giá 1.1.2 Hệ thống kiểm soát nội 1.1.2.1 Khái niệm hệ thống kiểm soát nội Hệ thống KSNB hệ thống sách thủ tục kiểm sốt nhằm mục đích: Bảo vệ tài sản đơn vị; bảo đảm độ tin cậy thông tin; bảo đảm việc thực chế độ pháp lý liên quan đến hoạt động đơn vị, Bảo đảm hiệu hoạt động hiệu quản lý Các sách KSNB bao gồm tất sách quản lý nhân sự, quản lý tiền lương, vật tư, tài sản, sách tài chính, kế tốn, sách hoạt động đơn vị ; Các thủ tục kiểm soát bao gồm biện pháp đặt theo trật tự xác định nhà quản lý xây dựng dựa nguyên tắc: bất kiêm nhiệm; phân công, phân nhiệm rõ ràng; uỷ quyền phê chuẩn 1.1.2.2 Các yếu tố hệ thống kiểm sốt nội Mơi trường kiểm sốt toàn nhân tố bên bên đơn vị tác động đến việc thiết kế, hoạt động tính hữu hiệu hệ thống KSNB, bao gồm: Đặc thù quản lý doanh nghiệp; Qui mô mức độ hoạt động doanh nghiệp; Cơ cấu tổ chức máy quản lý; Chính sách nhân sự; Cơng tác kế hoạch; Ủy ban kiểm sốt Hệ thống kế tốn hệ thống thơng tin chủ yếu đơn vị bao gồm hệ thống chứng từ kế toán, hệ thống sổ kế toán, hệ thống tài khoản kế toán, hệ thống bảng tổng hợp - cân đối kế tốn Trong hệ thống q trình lập ln chuyển chứng từ có vai trị quan trọng kiểm soát nghiệp vụ Thủ tục kiểm soát phải tuân thủ nguyên tắc sau: - Nguyên tắc phân công phân nhiệm: trách nhiệm công việc phải v phân chia cụ thể cho nhiều phận nhiều người phận, tránh hai xu hướng tập trung phân tán - Nguyên tắc bất kiêm nhiệm qui định cách ly trách nhiệm thích hợp việc thực loại nghiệp vụ cụ thể Ba cách li quan trọng gồm: Cách li quyền phê chuẩn với việc thực nghiệp vụ kinh tế, cách li việc bảo quản tài sản với kế toán, cách li chức thực nghiệp vụ với kiểm soát - Nguyên tắc uỷ quyền phê chuẩn: Quyền hạn người lãnh đạo cao cần ủy nhiệm cho cấp định giải số công việc cách hợp lý Tất nghiệp vụ kinh tế phải phê chuẩn đắn nhà quản lý người uỷ quyền Kiểm toán nội bộ: Bộ phận kiểm toán nội nhân tố hệ thống KSNB, cung cấp đánh giá thường xuyên toàn hoạt động doanh nghiệp bao gồm tính hiệu việc thiết kế vận hành sách thủ tục kiểm sốt Để kiểm toán nội hoạt động hiệu cần quan tâm mặt sau: Đào tạo đội ngũ kiểm toán viên nội bộ, thiết kế qui trình kiểm tốn, thiết lập phận quản lý kiểm toán nội 1.2 Hệ thống kiểm sốt nội với cơng tác quản lý tài doanh nghiệp kinh doanh dịch vụ hàng khơng Ngồi đặc điểm chung dịch vụ, dịch vụ hàng khơng cịn có số đặc điểm sau: Các dịch vụ cung ứng cảng hàng khơng đa dạng có đặc tính kinh tế kỹ thuật mang tính đặc thù cao; Dịch vụ cảng hàng khơng có xu hướng bị độc quyền; Dịch vụ cảng hàng không thực mặt thường có hạn chế không gian Phương thức cung ứng dịch vụ chủ yếu cảng hàng không gồm: Trực tiếp cung ứng dịch vụ; liên doanh, liên kết nhượng quyền Dịch vụ cảng hàng không chia thành: Dịch vụ hàng không, dịch vụ phi hàng không dịch vụ thiết yếu khác vi Hệ thống tài TCT khai thác cảng hàng khơng có đặc điểm: Một là: Hệ thống tài vừa mang đặc điểm doanh nghiệp cơng ích, vừa mang đặc điểm doanh nghiệp kinh doanh Nhiệm vụ cơng tác tài quản lý, sử dụng bảo toàn vốn, tài sản nhà nước doanh nghiệp, đảm bảo thực nhiêm vụ cơng ích giao Mặt khác cơng tác tài phải phải đảm bảo sử dụng vốn tài sản để kinh doanh có lãi; Hai là: Hoạt động tài doanh nghiệp cơng ích phải tuân thủ theo giá, khung giá phí Nhà nước qui định; Ba là: Hệ thống tài xây dựng cở sở kết hợp quản lý tập trung trao quyền tự chủ cho doanh nghiệp thành viên 1.3 Khuyến cáo tổ chức Hàng khơng Dân dụng giới (ICAO) kiểm sốt tài Cảng hàng khơng Tổ chức Hàng khơng Dân dụng giới xuất “Sổ tay cảng hàng không” (Airport manual) nhằm giúp thành viên hiệp hội cơng tác kiểm sốt tài cảng hàng khơng, Nội dung bao gồm; Mục đích, u cầu cảu kiểm sốt tài kế tốn; Phạm vi kiểm sốt tài kế tốn; Lập ngân sách kế hoạch tài chính; Mối quan hệ kiểm sốt tài với kế tốn; Quản lý tín dụng tiền mặt; Kiểm tốn nội bơ Đối với cơng tác kiểm sốt tài kế tốn, điều cốt yếu từ thiết lập ban đầu phải đảm bảo tuân thủ qui tắc, tiêu chuẩn cơng ước kế tốn phổ biến nước Kiểm sốt tài gồm bước: Trước tiên so sánh khoản thu chi thực tế so với kế hoạch; Thứ hai: Nếu có sai lệch đáng kể cần phải xác định nguyên nhân trình quản lý hay từ bên ngồi; Thứ ba: Đưa biện pháp khắc phục Nhà chức trách cảng hàng không nước vào điều kiện cụ thể nước áp dụng cho phù hợp vii CHƢƠNG II THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ VỚI CƠNG TÁC QUẢN LÝ TÀI CHÍNH TẠI TỔNG CÔNG TY KHAI THÁC CẢNG HÀNG KHÔNG MIỀN BẮC 2.1 Đặc điểm Tổng công ty Khai thác Cảng hàng khơng Miền Bắc với kiểm sốt nội Chức năng, nhiệm vụ TCT bao gồm: Một là, Quản lý khai thác cảng hàng không theo quy định pháp luật; Thực thu khoản phí, giá theo quy định Nhà nước; Hai là, Làm chủ đầu tư cơng trình, đề án nâng cấp xây dựng theo quy định pháp luật phân cấp Cục Hàng không Việt Nam; Ba là, Cung ứng tổ chức cung ứng dịch vụ hàng không cảng hàng không theo đơn đặt hàng Nhà nước; Bốn là, Quản lý khai thác mặt đất, mặt nước cơng trình khác thuộc kết cấu hạ tầng thuộc quyền quản lý sử dụng TCT; Năm là, Chủ trì phối hợp với quan, đơn vị việc bảo đảm an ninh, an toàn cho tàu bay; Sáu là, Xây dựng phương án khai thác, kế hoạch phát triển sở hạ tầng, phát triển nguồn nhân lực trình Cục Hàng không Việt Nam phê duyệt; Bảy là, Tổ chức kiểm tra, giám sát việc bảo vệ môi trường cảng; Tám là, Đảm bảo an toàn cho hành khách tàu bay khu vực Thực chức năng, nhiệm vụ nêu gắn chặt với yêu cầu KSNB Cơ cấu tổ chức quản lý tổ chức kinh doanh TCT Khai thác Cảng HKMB ba doanh nghiệp trực thuộc Cục Hàng không Việt Nam TCT lấy Cảng Hàng không quốc tế Nội Bài làm nịng cốt nơi đặt trụ sở Cơ cấu tổ chức TCT gồm: viii - Tổng giám đốc, 04 Phó tổng giám đốc, Kế tốn trưởng - Các văn phịng, phịng chun mơn nghiệp vụ có chức tham mưu giúp Tổng giám đốc quản lý, điều hành, bao gồm: Văn phịng TCT, Văn phịng Đảng- Đồn, Phòng Kinh tế - Kế hoạch, Phòng TC – KT, Phòng Tổ chức Cán – Lao động, Phòng Kỹ thuật Công nghệ - Các đơn vị thành viên: Cảng Hàng không Cát Bi, Cảng Hàng không Điện Biên, Cảng Hàng không Nà Sản, Cảng Hàng không Vinh Trung tâm Khai thác Ga Nội Bài, Trung tâm Khai thác Khu bay, Trung tâm An ninh Hàng Không, Trung tâm Dịch vụ Hàng Không, Trung tâm Dịch vụ Kỹ thuât Hàng Không, Trung tâm Dịch vụ Mặt đất 2.2 Thực tiễn hệ thống kiểm sốt nội với cơng tác quản lý tài Tổng cơng ty 2.2.1 Tình hình kiểm sốt nội Tổng cơng ty Mục tiêu kiểm sốt nội Tổng cơng ty Một là, Đảm bảo tuân thủ sách Đảng Nhà nước, nội qui, qui định đặc biệt chế độ sách tài TCT; Hai là, Đảm bảo an toàn tài sản TCT; Ba là, Đảm bảo hoạt động tài chế độ, pháp luật; Bốn là, Sử dụng có hiệu nguồn lực; Năm là, Tổ chức hệ thống thông tin phục vụ kinh doanh có hiệu Mơi trường kiểm sốt với quản lý tài Tổng cơng ty - Về đặc điểm quản lý: TCT thực quản lý tài tập trung - Về cấu tổ chức: TCT thực theo mơ hình TCT - Về sách nhân tồn số vấn đề: Đội ngũ cán khoa học kỹ thuật, cán quản lý có trình độ quản lý đại thơng thạo ngoại ngữ cịn thiếu; Cơ chế trả lương mang nặng tính bình qn - Về công tác kế hoạch: Kế hoạch SXKD lập vào cuối niên độ kế ix toán năm trước - Về Ủy ban Kiểm sốt: TCT có Ban Thanh tra nhân dân - Về mơi trường bên ngồi bao gồm: sách Nhà nước hãng hàng không, tổ chức hàng không quốc tế mà Việt Nam thành viên Hệ thống kế toán với quản lý tài Tổng cơng ty Cơng tác tài kế tốn (TC – KT) thực theo Quyết định 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 Bộ trưởng Bộ Tài Chế độ Kế tốn doanh nghiệp TCT thực hạch tốn tập trung, tồn định tài kế tốn tập trung thống Phịng TC - KT Về hình thức kế tốn: TCT áp dụng hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ số phần mềm kế toán như: Kế toán tổng hợp, kế toán ngân hàng… Về Hệ thống Tài khoản kế toán: TCT thực theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20 tháng năm 2006 Về hệ thống sổ kế toán: TCT sử dụng hai loại sổ sổ kế toán tổng hợp sổ kế toán chi tiết, bao gồm: Sổ sổ chi tiết tài khoản… Về hệ thống báo cáo kế toán gồm: Bảng cân đối kế toán; Bảng tổng kết tài sản; Báo cáo lưu chuyển tiền tệ; Báo cáo thu chi… Các thủ tục kiểm sốt tài Tổng công ty Về nguyên tắc phân công, phân nhiệm: Tại TCT phận, phòng, ban, nhân viên qui định chức năng, nhiêm vụ theo Điều lệ TCT Về nguyên tắc uỷ quyền phê chuẩn: Trên sở nhiệm vụ đơn vị Tổng giám đốc ủy quyền cho giám đốc trung tâm quyền định ký kết với đối tác bên giới hạn định Về nguyên tắc bất kiêm nhiệm: TCT cách ly trách nhiệm người phê chuẩn nghiệp vụ người thực nghiệp vụ: Thủ quĩ khơng kiêm kế tốn quĩ kế tốn tốn; Thủ kho khơng kiêm kế tốn hàng tồn kho Kiểm tốn nội Tổng cơng ty x Do chưa có phận kiểm tốn nội nên hoạt động kiểm tra - kiểm soát mặt tài TCT chủ yếu giới hạn kiểm tra kế tốn Hàng năm TCT th cơng ty kiểm toán độc lập kiểm toán báo cáo tài 2.2.2 Thực tiễn kiểm sốt nội số nghiệp vụ tài chủ yếu Tổng cơng ty 2.2.2.1 Kiểm soát nội vốn tiền TCT không xây dựng qui chế quản lý tiền mặt, thủ tục thu, chi tiền hướng dẫn thực thói quen Kiểm sốt thơng qua kiểm tra kế toán trưởng: sổ nhật ký thu - chi, sổ quĩ đối chiếu kế toán với thủ quĩ Hàng tháng có biên kiểm quĩ tiền mặt thực tế Thực thi nguyên tắc quản lý tiền mặt: Thủ quĩ người chịu trách nhiệm quản lý, thu chi tiền quĩ, khơng kiêm kế tốn quĩ kế tốn ngân hàng; Tổng giám đốc Kế toán trưởng người duyệt chi TCT qui định hạn mức tồn quĩ đơn vị trực thuộc tối đa 50 triệu đồng Kiểm kê quĩ TCT thực hàng tháng 2.2.2.2 Kiểm sốt nội cơng nợ Đối với khoản phải thu: Theo phân cấp quản lý tài chính, hàng tháng đơn vị trực thuộc có trách nhiệm theo dõi khoản thu dịch vụ chi tiết theo đối tượng khách hàng, lập Bảng đối chiếu sản lượng Hóa đơn thu dịch vụ chuyển cho khách hàng Phịng TC – KT TCT Kế tốn theo dõi khoản phải thu thuộc Phòng TC – KT TCT phải kiểm tra đối chiếu khoản mục, khách hàng Chu kỳ toán dịch vụ khách hàng tháng Đối với khoản phải trả: Kiểm soát khoản phải trả Kế tốn Ngân hàng theo dõi có lịch trả nợ cụ thể theo vay Vào cuối niên độ kế toán, kế toán lập chứng từ hạch toán khoản phải trả năm tài vào tài khoản 315 “Nợ dài hạn đến hạn trả” để theo dõi xi 2.2.2.3 Kiểm soát nội tài sản cố định Thứ nhất, Lập kế hoạch, dự toán tài sản cố định (TSCĐ) vào cuối niên độ kế toán TCT vào nhu cầu sử dụng đơn vị để lập kế hoạch cho năm tài Thứ hai, Thực thi thủ tục đầu tư, mua sắm TSCĐ: Căn vào đề nghị đơn vị, phòng ban chức TCT sau xem xét nhu cầu giá thiết bị cần mua, trình Tổng giám đốc phê duyệt Sau thực việc mua bán có biên lý hợp đồng, hoá đơn bán hàng, loại giấy tờ kèm theo Thứ ba, Quản lý TSCĐ nơi sử dụng: TSCĐ giao cho đơn vị trực tiếp sử dụng quản lý bảo dưỡng, hàng năm phải có báo cáo tính trạng TSCĐ Thứ tư, Thực thủ tục lý, nhượng bán TSCĐ: TCT thực theo kế hoạch từ đầu năm Thứ năm , Xây dựng hệ thống sổ kế toán chi tiết TSCĐ: TCT mở sổ chi tiết TSCĐ cho loại TSCĐ phận sử dụng Thứ sáu, Định kỳ kiểm kê TSCĐ: Hàng năm TCT tiến hành kiểm kê TSCĐ nhằm đánh giá thực trạng tài sản, lực sản xuất TSCĐ để có kế hoạch bảo dưỡng, sửa chữa, lý nhượng bán TSCĐ Thứ bảy, Thủ tục tính khấu hao TSCĐ: TCT trích khấu hao theo Quyết định số 206/2003/QĐ-BTC ngày 12/12/2003 Ban hành Chế độ Quản lý, Sử dụng Trích khấu hao TSCĐ Hàng năm vào tỉ lệ trích khấu hao TSCĐ đăng ký đưa tài sản vào hoạt động để trích khấu hao 2.2.3 Đánh giá tổng quát hệ thống kiểm soát nội với quản lý tài Tổng cơng ty Có thể đánh giá chung TCT chưa hình thành hệ thống KSNB, chức kiểm sốt chưa qui định thể rõ ràng biểu xii KSNB có chức chun mơn phịng, ban Ví dụ, Chức Phòng TC – KT: Giám sát việc tuân thủ chấp hành chế độ sách qui định đơn vị vấn đề có liên quan đến tài chính; Quản lý vốn tài sản Nhà nước đơn vị; Xây dựng kế hoạch tài chính; Thanh tốn khoản thu chi theo chế độ, lập báo cáo tài theo yêu cầu quản lý… Trong trình thực nhiệm vụ phòng ban hoạt động theo văn Nhà nước dựa vào kinh nghiệm cá nhân chủ yếu Phối hợp hoạt động phòng, ban, trung tâm chưa đồng chồng chéo Về thực trạng quản lý tài TCT: Cơng tác quản lý tài lãnh đạo TCT đạo sát Hàng năm đoàn tra, kiểm tra quan nhà nước đánh giá tốt Tuy nhiên đặc điểm Ngành Hàng không chế quản lý tài doanh nghiệp cơng ích nên hoạt động tài TCT mang nặng tư tưởng “bao cấp”: Hàng năm phải bảo vệ kế hoạch tài với quan nhà nước duyệt toán năm; Do lịch sử để lại nên máy kế toán cồng kềnh, hiệu mang nặng tính kinh nghiệm, đội ngũ kế toán chưa đào tạo Nguyên tắc phân công, phân nhiệm: TCT chưa mạnh dạn phân cấp quản lý tài cho đơn vị dẫn đến tình trạng q tải Phịng TC – KT, khơng phát huy tính sáng tạo tinh thần trách nhiệm quản lý tài cán cơng nhân viên Hơn việc phải thông qua nhiều khâu kiểm soát từ lên dẫn đến chậm tiến độ, đặc biệt đầu tư mua sắm trang thiết bị kể công tác đấu thầu Về hệ thống KSNB: TCT bước thực công tác kiểm soát nhằm quản lý chặt chẽ tài sản, đảm bảo an tồn cho chuyến bay Các phịng, ban chức tham mưu phân công nhiệm vụ quản lý đảm bảo hoạt động sản xuất kinh doanh thông suốt Tuy nhiên chế quản xiii lý đặc thù ngành Hàng không, TCT chưa hình thành hệ thống KSNB hữu hiệu thủ tục kiểm soát chưa quan tâm mức Trong quản lý tài tồn số vấn đề làm ảnh hưởng đến hiệu hoạt động đơn vị sau: Thứ nhất: Do chưa có qui trình chuẩn kiểm sốt tài nên việc phê chuẩn cịn phụ thuộc vào lực cán kế toán theo dõi đơn vị chưa quán TCT dẫn đến tình trạng mặt hàng đơn vị phê duyệt mua với giá khác khau Thứ hai: Do chưa có hệ thống kiểm sốt nội nên việc kiểm tra trước sau tài sản, vật tư mua sắm đưa vào sử dụng chủ yếu dựa báo cáo đơn vị dẫn đến tình trạng lãng phí sử dụng, có đơn vị thừa đơn vị khác lại thiếu Thứ ba: Hiện tồn tình trạng chồng chéo quản lý điều hành, TCT cần hoàn thiện, thống hệ thống qui chế như: Qui chế phân cấp quản lý tài chính, Qui chế quản lý tiền mặt, Qui chế quản lý sử dụng tài sản… đảm bảo nguyên tắc phân công, phân nhiệm Thứ tư: TCT cần xây dựng hệ thống thông tin quản lý điều hành nhằm giúp đơn vị cập nhật thông tin quản lý, chia sẻ thông tin tài sản, vật tư tồn kho… mang lại hiệu cao sử dụng trang thiết bị CHƢƠNG III PHƢƠNG HƢỚNG VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ VỚI VIỆC TĂNG CƢỜNG QUẢN LÝ TÀI CHÍNH TẠI TỔNG CƠNG TY KHAI THÁC CẢNG HÀNG KHƠNG MIỀN BẮC 3.1 Tính tất yếu ngun tắc hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội với tăng cƣờng quản lý tài Tổng cơng ty xiv Chiến lược phát triển TCT là: Đổi hoàn thiện phương thức kinh doanh với điều kiện hợp tác cạnh tranh khuôn khổ luật pháp Việt Nam Luật quốc tế; Tiếp tục đầu tư theo quy hoạch tổng thể phê duyệt; Từng bước hình thành đội ngũ chuyên gia đầu ngành, đội ngũ cán quản trị kinh doanh động, hiệu quả, phù hợp với yêu cầu đại Về mặt chế quản lý: Hoàn thiện tổ chức quản lý hệ thống KSNB, việc hoàn thiện phải đảm bảo yêu cầu tối ưu, linh hoạt kinh tế Ngun tắc hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội Tổng công ty: Thứ nhất, Đảm bảo hoạt động liên tục có hiệu lực hệ thống KSNB; Thứ hai, Hệ thống KSNB phải huy động toàn cán công nhân viên tất cấp vào q trình kiểm sốt; Thứ ba, Đảm bảo phù hợp với đặc điểm tổ chức hoạt động; Thứ tư, Đảm bao nguyên tắc tiết kiệm mang lại hiệu quả; Thứ năm, Những người làm công tác kiểm tra - KSNB phải khách quan, tuân thủ pháp luật có trình độ chun mơn nghiệp vụ; Thứ sáu, Giảm thiểu hạn chế vốn có hệ thống KSNB 3.2 Giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội với việc tăng cƣờng quản lý tài Tổng cơng ty 3.2.1 Xây dựng hệ thống qui chế kiểm sốt nội bơ với việc tăng cƣờng quản lý tài Hệ thống qui chế bao gồm: Một là, Những qui định chung bao gồm yếu tố cấu thành hệ thống KSNB trách nhiệm phận, cá nhân hoạt động KSNB; Hai là, Qui chế quản lý tài chính: Căn vào qui chế quản lý tài Nhà nước ban hành đặc thù riêng TCT; Ba là, Chính sách nhân gồm qui định quyền lợi, trách nhiệm,và nghĩa vụ nhân viên, chế độ tiền lương, nâng bậc lương…; xv Bốn là, Công tác kế hoạch: Qui định cụ thể loại kế hoạch, phương pháp lập kế hoạch, trách nhiệm đơn vị; Năm là, Qui chế kiểm tốn nơi Qui định chức năng, nhiệm vụ, phạm vi kiểm toán nội bộ, thời gian tiến hành kiểm toán Đối với hoạt động thu - chi tài đơn vị trực thuộc cần phải xây dựng qui trình duyệt chi giám sát thu - chi đơn vị theo kế hoạch thông qua Tiếp tục xây dựng hoàn thiện tiêu chuẩn, định mức kinh tế kỹ thuật nhằm sử dụng cách có hiệu nguồn lực 3.2.2 Hồn thiện thủ tục kiểm soát với việc tăng cƣờng quản lý tài Về ngun tắc phân cơng, phân nhiệm: TCT cần cụ thể hóa việc phân cơng cơng tác lĩnh vực tài chính, đó: Qui định nhiệm vụ, quyền hạn, phạm vi giải Tổng giám đốc, Kế toán trưởng, cán kế toán chuyên trách công tác quản lý theo dõi đơn vị cán kế tốn Phịng Kế tốn đơn vị trực thuộc Về nguyên tắc ủy quyền, phê chuẩn: TCT cần cụ thể hóa văn Qui định thẩm quyền phê duyệt đầu tư, mức đầu tư; phân cấp việc phê duyệt theo tổng mức qui mơ mua sắm; xây dựng qui trình trách nhiệm kiểm tra giám sát mua sắm trang thiết bị đầu tư xây dựng bản; Qui định trách nhiệm quyền hạn cấp quản lý tài TCT Về nguyên tắc bất kiêm nhiệm: Cần thể Điều lệ Tổ chức Hoạt động Qui chế KSNB TCT qui định cụ thể nguyên tắc không kiêm nhiệm chức vụ liên hồn qui trình từ phê duyệt, thực đến kiểm tra nghiệp vụ kinh tế phát sinh Đặc biệt cần tôn trọng tuyệt đối nguyên tắc công tác quản lý tiền mặt, vật tư, duyệt chi mua sắm công cụ, dụng cụ đảm bảo hoạt động phê duyệt toán đầu tư mua sắm trang thiết bị… 3.2.3 Hồn thiện kiểm sốt nơi số nghiệp vụ tài chủ yếu xvi 3.2.3.1 Hồn thiện qui trình duyệt chi khoản chi không qua đấu thầu Đối với khoản chi có kế hoạch tài hàng năm phê duyệt phân bổ cho đơn vị, qui trình cần có bước: Bước 1: Lập hồ sơ đề nghị mua sắm; Bước 2: Kiểm tra tính hợp pháp, hợp lệ hồ sơ; Bước 3: Nếu hồ sơ đáp ứng yêu cầu, Tổng giám đốc phê duyệt; Bước 4: Thương thảo ký kết hợp đồng; Bước 5: Thực thủ tục cấp vốn; Bước 6: Thực thủ tục tốn Đối với khoản đầu tư thơng qua đầu thầu: Thực theo Luật Đấu thầu văn hướng dẫn hành Sau lựa chọn nhà cung cấp qui trình làm tương tự từ bước Đối với khoản chi khơng có kế hoạch tài hàng năm hoặc: Các đơn vị lập báo cáo kinh tế kỹ thuật, Tờ trình Tổng giám đốc đề nghị cho mua sắm, phê duyệt qui trình làm tương tự 3.2.3.2 Xây dựng qui trình kiểm sốt thu dịch vụ Qui trình cần dựa nguyên tắc sau: Một là: Các khoản thu dịch vụ phải thực thông qua hợp đồng; Hai là: Bảng tổng hợp sản lượng phải lập theo khách hàng; Ba là: Đối với dịch vụ bất thường: thu trực qui định; Bốn là: Cuối tháng lập Hóa đơn thu dịch vụ thu tiền; Năm là: Theo dõi trình tốn khách hàng 3.2.4 Xây dựng Hệ thống Tiêu chuẩn quản lý chất lƣợng IS0 - 9001 Đơn vị áp dụng ISO-9001 tất Phịng Kế tốn đơn vị trực thuộc Phịng Tài Kế tốn TCT Dự kiến Hệ thống xây dựng 1.5 năm, từ tháng 6/2007 đến tháng 12/2008 có giai đoạn: Giai đoạn : Khảo sát thực trạng đơn vị, lập ban đạo thực Đào tạo xây dựng văn bản, lập kế hoạch chi tiết Giai đoạn 2: Viết tài liệu hệ thống, phê duyệt công bố áp dụng xvii Giai đoạn 3: Đào tạo chuyên gia đánh giá nội bộ, đánh giá chất lượng nội lần khắc phục phòng ngừa cải tiến, đánh giá chất lượng nội lần khắc phục phòng ngừa cải tiến Giai đoạn 4: Tiếp xúc, làm thủ tục chứng nhận Đánh giá trước chứng nhận, đánh giá thức nhận chứng Khi hệ thống ISO-9001 áp dụng tồn phịng kế tốn TCT chuẩn hóa qui trình cơng việc liên quan đến cơng tác tài Việc giúp cho cơng tác đối chiếu, tốn, tốn hạch tốn kế tốn phịng Kế tốn thống kê đơn vị Phịng Tài Kế tốn TCT theo qui trình đề ra, từ hoạt động KSNB lĩnh vực tài thuận lợi xác 3.2.5 Xây dựng hệ thống thông tin điều hành Tổng công ty Hiện nay, tất phận, phòng, ban, đội sản xuất TCT trang bị máy tính Tuy nhiên hệ thống máy tính hoạt động rời rạc không kết nối, sở liệu chủ yếu việc điều hành chuyến bay đến, xử lý văn bản, chương trình ứng dụng đơn giản word, excel, Các chương trình kế tốn hoạt động độc lập theo mục đích người sử dụng chưa thống Để khắc phục vấn đề TCT cần xây dựng hệ thống thông tin quản lý với mục tiêu định hướng sau: Về mục tiêu: Để hoạt động KSNB phát huy hiệu cao TCT Cần đảm bảo hệ thống thông tin điều hành tự động cập nhật thơng tin phối hợp hoạt động quan quản lý Nhà nước doanh nghiệp kinh doanh dịch vụ Cảng Mạng thông tin quản lý điều hành hỗ trợ cho kiểm sốt tài TCT đơn vị trực thuộc, hỗ trợ cho áp dụng kế toán máy tồn TCT, thơng tin tài cập nhật hỗ trợ cho việc định lãnh đạo kịp thời xác Về định hướng xây dựng, Cần tập trung xây dựng mạng thông tin quản xviii lý điều hành: Đây mạng nội sử dụng thông tin đầu vào từ mạng tác nghiệp, dây chuyền công nghệ (ở phát sinh số liệu hoạt động tác nghiệp quản lý phận cấu thành nhà ga T1), lĩnh vực tài liệu kế tốn từ Phịng Kế tốn Thống kê Thơng tin đầu mạng báo cáo, thị điều hành 2.3 Một số kiến nghị nhằm thực giải pháp Nhà nước cần có sách vĩ mơ thích hợp, qn chế quản lý Ngành Hàng khơng; Nhà nước cần có biện pháp khuyến khích đầu tư nước ngồi; Nhà nước cần bình ổn tỷ giá để khơng bị ảnh hưởng rủi ro biến động chênh lệch tỷ giá đem lại KẾT LUẬN Trên sở vấn đề lý‎luận kiểm soát quản lý, hệ thống KSNB thực trạng hệ thống KSNB TCT Khai thác Cảng HKMB, Luận văn đưa giải pháp góp phần hồn thiện hệ thống KSNB nhằm tăng cường hiệu quản lý‎tài TCT, bao gồm: Một là, Hệ thống hố trình bày vấn đề hệ thống KSNB TCT Khai thác Cảng Hàng không; Hai là, Mô tả phân tích thực trạng tổ chức quản lý‎ hệ thống KSNB TCT Khai thác Cảng HKMB; Vận dụng sách quản lý kinh tế Nhà nưởc, đưa nhận xét, đánh giá hệ thống KSNB, mặt mạnh mặt yếu công tác quản lý tài đơn vị; Ba là, Đề xuất giải pháp hoàn thiện hệ thống KSNB TCT hoạt động cách hữu hiệu Với kiến thức thời gian có hạn, vấn đề giải pháp mà Luận văn nêu chưa đầy đủ Kính mong nhận nhận xét góp ý thầy, cô giáo để Luận văn hoàn thiện  ... TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ VỚI CƠNG TÁC QUẢN LÝ TÀI CHÍNH TẠI TỔNG CƠNG TY KHAI THÁC CẢNG HÀNG KHÔNG MIỀN BẮC 2.1 Đặc điểm Tổng công ty Khai thác Cảng hàng không Miền Bắc với kiểm soát nội. .. HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ VỚI VIỆC TĂNG CƢỜNG QUẢN LÝ TÀI CHÍNH TẠI TỔNG CÔNG TY KHAI THÁC CẢNG HÀNG KHÔNG MIỀN BẮC 3.1 Tính tất yếu ngun tắc hồn thiện hệ thống kiểm soát nội với tăng. .. chức quản lý? ??và hệ thống KSNB TCT Khai thác Cảng HKMB; Ba là, Đề xuất số giải pháp hoàn thiện hệ thống KSNB với việc tăng cường quản lý tài TCT Tên kết cấu Luận văn Tên luận văn: ? ?Hoàn thiện Hệ thống