1. Doanh nghiệp được thành lập theo quy định của pháp luật. Tổ chức được thành lập theo Luật hợp tác xã. Tổ chức kinh tế của tổ chức chính trị, tổ chức chính trị - xã hội, tổ chức xã hộ[r]
(1)LỆ PHÍ MƠN BÀI (THUẾ MƠN BÀI)
(2)TÀI LIỆU THAM KHẢO
1. Nghị định số 139/2016/NĐ-CP quy định lệ
phí mơn
2. Thơng tư 302/2016/TT-BTC Hướng dẫn lệ
(3)NỘI DUNG NGHIÊN CỨU
1. KHÁI NIỆM
2. ĐỐI TƯỢNG NỘP LỆ PHÍ MƠN BÀI 3. MIỄN LỆ PHÍ MƠN BÀI
4. MỨC NỘP LỆ PHÍ MƠN BÀI 5. KHAI, NỘP LỆ PHÍ MƠN BÀI
(4)KHÁI NIỆM
Lệ phí mơn đánh vào giấy phép kinh doanh (môn
bài) doanh nghiệp hộ kinh doanh
Lệ phí mơn thu hàng năm
Mức lệ phí phân theo bậc, dựa vào số vốn đăng ký
(5)ĐỐI TƯỢNG NỘP LỆ PHÍ MƠN BÀI
Người nộp lệ phí mơn tổ chức, cá nhân hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ, trừ trường hợp quy định được miễn lệ phí mơn bài, bao gồm:
1 Doanh nghiệp thành lập theo quy định pháp luật 2 Tổ chức thành lập theo Luật hợp tác xã
3 Đơn vị nghiệp thành lập theo quy định pháp luật
4 Tổ chức kinh tế tổ chức trị, tổ chức trị - xã hội, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội - nghề nghiệp, đơn vị vũ trang nhân dân
5 Tổ chức khác hoạt động sản xuất, kinh doanh
6 Chi nhánh, văn phòng đại diện địa điểm kinh doanh các tổ chức quy định khoản 1, 2, 3, Điều (nếu có)
(6)MIỄN LỆ PHÍ MƠN BÀI
1 Cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình hoạt động sản xuất, kinh doanh có doanh thu hàng năm từ 100 triệu đồng trở xuống Mức doanh thu từ 100 triệu đồng/năm trở xuống để xác định cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình miễn lệ phí mơn tổng doanh thu tính thuế thu nhập cá nhân theo quy định pháp luật thuế thu nhập cá nhân
2 Cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình hoạt động sản xuất, kinh doanh khơng thường xun; khơng có địa điểm kinh doanh cố định
Kinh doanh không thường xuyên; khơng có địa điểm kinh doanh cố định thực theo hướng dẫn điểm a khoản Điều Thơng tư số 92/2015/TT-BTC ngày 15/6/2015 Bộ Tài hướng dẫn thực thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập cá nhân cá nhân cư trú có hoạt động kinh doanh; hướng dẫn thực số nội dung sửa đổi, bổ sung thuế thu nhập cá nhân quy định Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế số 71/2014/QH13 Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/02/2015 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định thuế
(7)MIỄN LỆ PHÍ MƠN BÀI (tt)
3 Cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình sản xuất muối
4 Tổ chức, cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình ni trồng, đánh bắt thủy, hải sản dịch vụ hậu cần nghề cá 5 Điểm bưu điện văn hóa xã; quan báo chí (báo in, báo nói, báo hình, báo điện tử)
6 Chi nhánh, văn phòng đại diện, địa điểm kinh doanh của hợp tác xã hoạt động dịch vụ kỹ thuật trực tiếp phục vụ sản xuất nông nghiệp
(8)MỨC NỘP LỆ PHÍ MƠN BÀI
1. Mức thu lệ phí môn tổ chức hoạt
(9)• 9
• Mức thu lệ phí mơn tổ chức hướng dẫn khoản này vào vốn điều lệ ghi giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh ghi giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp ghi điều lệ hợp tác xã Trường hợp khơng có vốn điều lệ vào vốn đầu tư ghi giấy chứng nhận đăng ký đầu tư văn định chủ trương đầu tư
• Tổ chức nêu điểm a, b khoản có thay đổi vốn điều lệ hoặc vốn đầu tư để xác định mức thu lệ phí mơn là vốn điều lệ vốn đầu tư năm trước liền kề năm tính lệ phí mơn
(10)MỨC NỘP LỆ PHÍ MƠN BÀI (tt)
2 Mức thu lệ phí mơn cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ sau:
DOANH THU/NĂM MỨC LỆ PHÍ/NĂM
Trên 500 triệu 1.000.000
Trên 300 đến 500 triệu 500.000
(11)• 11
• Doanh thu để làm xác định mức thu lệ phí mơn đối với cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình khoản tổng doanh thu tính thuế thu nhập cá nhân theo quy định pháp luật thuế thu nhập cá nhân
• Cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình nêu khoản có thay đổi doanh thu để xác định mức thu lệ phí mơn doanh thu tính thuế thu nhập cá nhân năm trước liền kề năm tính lệ phí mơn
(12)MỨC NỘP LỆ PHÍ MƠN BÀI (tt)
3 Tổ chức, cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình sản xuất, kinh doanh hoặc thành lập, cấp đăng ký thuế mã số thuế, mã số doanh nghiệp thời gian tháng đầu năm nộp mức lệ phí mơn năm; thành lập, cấp đăng ký thuế mã số thuế, mã số doanh nghiệp thời gian tháng cuối năm nộp 50% mức lệ phí môn năm
Tổ chức, cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình sản xuất, kinh doanh nhưng khơng kê khai lệ phí mơn phải nộp mức lệ phí mơn cả năm, không phân biệt thời điểm phát tháng đầu năm hay tháng cuối năm
(13)KHAI, NỘP LỆ PHÍ MƠN BÀI
1 Khai, nộp lệ phí mơn tổ chức hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ
a) Khai lệ phí mơn
a.1) Khai lệ phí mơn lần tổ chức hoạt động kinh doanh, chậm ngày cuối tháng bắt đầu hoạt động sản xuất kinh doanh;
a.2) Trường hợp người nộp lệ phí có đơn vị phụ thuộc (chi nhánh, văn phòng đại diện, địa điểm kinh doanh) kinh doanh địa phương cấp tỉnh người nộp lệ phí thực nộp Hồ sơ khai lệ phí mơn đơn vị phụ thuộc cho quan thuế quản lý trực tiếp người nộp lệ phí;
a.2) Trường hợp người nộp lệ phí có đơn vị phụ thuộc (chi nhánh, văn phòng đại diện, địa điểm kinh doanh) kinh doanh khác địa phương cấp tỉnh nơi người nộp lệ phí có trụ sở đơn vị phụ thuộc thực nộp Hồ sơ khai lệ phí mơn đơn vị phụ thuộc cho quan thuế quản lý trực tiếp đơn vị phụ thuộc
a.3) Trường hợp người nộp lệ phí thành lập sở kinh doanh chưa hoạt động sản xuất kinh doanh phải khai lệ phí môn thời hạn 30 ngày, kể từ ngày cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh ngày cấp giấy chứng nhận đăng ký đầu tư đăng ký thuế ngày cấp giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp; ngày cấp giấy chứng nhận đăng ký hoạt động chi nhánh; ngày ban hành văn phê duyệt chủ trương đầu tư
(14)KHAI, NỘP LỆ PHÍ MƠN BÀI
1 Khai, nộp lệ phí mơn tổ chức hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ
b) Nộp lệ phí mơn
(15)KHAI, NỘP LỆ PHÍ MƠN BÀI
2 Khai, nộp lệ phí mơn cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ
a) Khai lệ phí mơn
a.1) Cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khốn khơng phải khai lệ phí mơn Cơ quan thuế sở liệu tổng doanh thu cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình để xác định mức thu lệ phí mơn địa điểm sản xuất, kinh doanh
a.2) Cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình cho th bất động sản khai lệ phí mơn lần theo hợp đồng cho thuê bất động sản Trường hợp hợp đồng cho thuê bất động sản kéo dài nhiều năm nộp lệ phí mơn theo năm tương ứng với số năm cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình khai nộp thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân Trường hợp cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình khai, nộp thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân lần hợp đồng cho thuê bất động sản kéo dài nhiều năm nộp mức lệ phí mơn năm
a.3) Trường hợp cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình sản xuất, kinh doanh khơng trực tiếp khai, nộp thuế với quan thuế mà có tổ chức khai nộp thay thuế tổ chức có trách nhiệm nộp thuế thay có trách nhiệm nộp thay lệ phí mơn cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình hoạt động sản xuất kinh doanh cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình chưa nộp
(16)KHAI, NỘP LỆ PHÍ MƠN BÀI
2 Khai, nộp lệ phí mơn cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ
b) Nộp lệ phí mơn
Cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình thực nộp lệ phí mơn chậm ngày 30 tháng 01 hàng năm
Trường hợp người nộp lệ phí mơn cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình sản xuất, kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khốn thời hạn nộp lệ phí mơn chậm ngày cuối của tháng tháng có phát sinh nghĩa vụ khai thuế theo quy định pháp luật thuế thu nhập cá nhân