Bài khóa luận được chia làm ba phần như sau: Chương 1 - Lý luận chung về công tác kế toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ tại doanh nghiệp thương mại; chương 2 - Thực trạng công tác kế toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ tại công ty TNHH Anh Linh; chương 3 - Một vài kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ tại công ty TNHH Anh Linh.
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC THĂNG LONG o0o KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ CÔNG TY TNHH ANH LINH SINH VIÊN THỰC HIỆN : NGUYỄN THU HẰNG MÃ SINH VIÊN CHUYÊN NGÀNH HÀ NỘI – 2014 : A16469 : KẾ TOÁN BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC THĂNG LONG o0o KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ CÔNG TY TNHH ANH LINH Giáo viên hướng dẫn : Th.S Đoàn Thị Hồng Nhung Sinh viên thực : Nguyễn Thu Hằng Mã sinh viên : A16469 Chuyên ngành : Kế toán HÀ NỘI – 2014 Thang Long University Library MỤC LỤC CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ TẠI DOANH NGHIỆP THƯƠNG MẠI 1 1.1 Sự cần thiết kế tốn tiêu thụ hàng hóa xác định kết tiêu thụ 1 1.1.1 Sự cần thiết kế tốn tiêu thụ hàng hóa xác định kết tiêu thụ 1 1.1.2 Yêu cầu công tác quản lý bán hàng xác định kết tiêu thụ 2 1.1.3 Nhiệm vụ kế toán tiêu thụ hàng hóa xác định kết tiêu thụ 2 1.2 Đặc điểm cơng tác kế tốn tiêu thụ xác định kết tiêu thụ doanh nghiệp thương mại 3 1.2.1 Khái niệm bán hàng 3 1.2.1.1 Doanh thu tiêu thụ hàng hóa 3 1.2.1.2 Các khoản giảm trừ doanh thu 3 1.2.1.3 Giá vốn hàng bán 4 1.2.1.4 Chi phí kinh doanh 4 1.2.1.5 Xác định kết tiêu thụ 5 1.2.2 Các phương thức tiêu thụ 5 1.2.3 Các phương thức toán 7 1.2.3.1 Phương thức toán trực tiếp (thanh toán ngay) 7 1.2.3.2 Phương thức toán trả sau (trả chậm) 7 1.2.4 Phương pháp xác định giá vốn hàng bán 8 1.3 Phương pháp kế tốn tiêu thụ hàng hóa 10 1.3.1 Chứng từ kế toán sử dụng 10 1.3.2 Tài khoản kế toán sử dụng 10 1.3.3 Phương pháp kế toán tiêu thụ hàng hóa xác định kết tiêu thụ 15 1.3.3.1 Kế tốn tiêu thụ hàng hóa theo phương pháp kê khai thường xuyên 15 1.3.3.2 Kế toán bán hàng xác định kết tiêu thụ theo phương pháp kiểm kê định kỳ 20 1.3.3.3 Kế toán xác định kết tiêu thụ 21 1.4 Kế tốn tiêu thụ hàng hóa xác định kết tiêu thụ theo hình thức tổ chức sổ kế toán 23 1.4.1 Hình thức Nhật ký – Sổ 23 1.4.2 Hình thức Nhật ký chung 24 1.4.3 Hình thức Chứng từ ghi sổ 25 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ TẠI CÔNG TY TNHH ANH LINH 27 2.1 Giới thiệu khái quát công ty TNHH Anh Linh 27 2.1.1 Q trình hình thành phát triển cơng ty TNHH Anh Linh 27 2.1.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh công ty TNHH Anh Linh 27 2.1.3 Đặc điểm tổ chức máy quản lý công ty TNHH Anh Linh 29 2.1.4 Đặc điểm tổ chức máy kế toán sách kế tốn áp dụng cơng ty TNHH Anh Linh 32 2.1.4.1 Cơ cấu tổ chức máy kế tốn cơng ty TNHH Anh Linh 32 2.1.4.2 Các sách kế tốn cơng ty áp dụng 33 2.2 Thực trạng tổ chức cơng tác kế tốn tiêu thụ cơng ty TNHH Anh Linh 34 2.2.1 Phương pháp tính giá vốn hàng hóa cơng ty TNHH Anh Linh 34 2.2.2 Phương pháp kế tốn tiêu thụ hàng hóa công ty TNHH Anh Linh 41 2.2.2.1 Phương pháp bán bn qua kho tốn trực tiếp 41 2.3.1 Kế tốn chi phí quản lý kinh doanh 60 2.3.1.1 Chi phí tiền lương 60 2.3.1.2 Chi phí cơng cụ dụng cụ 64 2.3.1.3 Chi phí khấu hao TSCĐ 66 2.3.1.3 Chi phí dịch vụ mua 68 CHƯƠNG 3: PHƯƠNG HƯỚNG HOÀN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ TẠI CÔNG TY TNHH ANH LINH77 3.1 Đánh giá chung cơng tác kế tốn tiêu thụ xác định kết tiêu thụ công ty TNHH Anh Linh 77 3.2.1 Ưu điểm 77 3.2.1.1 Tổ chức máy kế toán 77 3.2.1.2 Cơng tác kế tốn tiêu thụ xác định kết tiêu thụ công ty TNHH Anh Linh 77 3.2.2 Nhược điểm 77 3.2.2.1 Tổ chức máy kế toán 78 3.2.2.2 Thu hồi công nợ hạch tốn dự phịng nợ phải thu khó địi 78 3.2.2.3 Công tác ghi sổ chi tiết 78 3.3 Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế toán tiêu thụ xác định kết tiêu thụ Công ty TNHH Anh Linh 79 Thang Long University Library 3.3.1 Hồn thiện cơng tác tổ chức máy kế toán 79 3.3.2 Hồn thiện cơng tác thu hồi nợ trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi 79 3.3.3 Giải pháp sổ kế toán chi tiết 81 DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU Sơ đồ 1.1: Phương thức bán bn hàng hóa qua kho theo phương pháp trực tiếp16 Sơ đồ 1.2: Phương thức bán bn hàng hóa qua kho theo hình thức chuyển hàng16 Sơ đồ 1.3: Phương thức bán buôn hàng hóa vận chuyển thẳng có tham gia tốn 16 Sơ đồ 1.4: Phương thức bán bn hàng hóa vận chuyển thẳng khơng qua toán 17 Sơ đồ 1.5: Phương thức bán lẻ 17 Sơ đồ 1.6: Phương thức giao đại lý hay kí gửi 18 Sơ đồ 1.7: Phương thức bán hàng trả góp 18 Sơ đồ 1.8: Hạch toán hàng hóa theo phương pháp trực tiếp 19 Sơ đồ 1.9: Hạch tốn hàng hóa theo phương pháp kiểm kê định kì 20 Sơ đồ 1.10: Hạch tốn chi phí quản lý kinh doanh 21 Sơ đồ 1.11: Hạch toán xác định kết tiêu thụ 22 Sơ đồ 1.12: Trình tự hạch tốn theo hình thức Nhật kí – sổ 23 Sơ đồ 1.13: Trình tự hạch tốn theo hình thức Nhật kí chung 24 Sơ đồ 1.14: Trình tự hạch tốn theo hình thức Chứng từ ghi sổ 25 Sơ đồ 1.1: Cơ cấu tổ chức công ty TNHH Anh Linh 29 Sơ đồ 2.2: Tổ chức máy kế tốn cơng ty TNHH Anh Linh 32 Sơ đồ 2.3: Trình tự hạch tốn theo hình thức Nhật kí chung doanh nghiệp 33 Biểu số 2.1: Hóa đơn GTGT nhập mua hàng công ty TNHH Anh Linh 35 Biểu số 2.2: Hóa đơn GTGT chi phí vận chuyển lơ hàng 36 Biểu số 2.3: Phiếu nhập kho 37 Biểu số 2.4: Sổ chi tiết hàng hóa 39 Biểu số 2.5: Sổ tổng hợp nhập xuất tồn 40 Biểu số 2.6: Phiếu xuất kho 41 Biểu số 2.7: Hóa đơn GTGT đầu công ty TNHH Anh Linh 42 Biểu số 2.8: Phiếu báo có 43 Biểu số 2.9: Phiếu xuất kho 44 Thang Long University Library Biểu số 2.10: Hóa đơn GTGT đầu công ty TNHH Anh Linh 45 Biểu số 2.11: Phiếu thu 46 Biểu số 2.12: Phiếu xuất kho 47 Biểu số 2.13: Hóa đơn GTGT đầu cơng ty TNHH Anh Linh 48 Biểu số 2.14: Phiếu xuất kho 49 Biểu số 2.15: Phiếu giao đại lý 50 Biểu số 2.16: Báo cáo tình hình kinh doanh đại lý 51 Biểu số 2.17: Hóa đơn GTGT đầu cơng ty TNHH Anh Linh 52 Biểu số 2.18: Bảng theo dõi tình hình kinh doanh đại lý 53 Biểu số 2.19: Sổ chi tiết giá vốn hàng bán 54 Biểu số 2.20: Sổ chi tiết doanh thu bán hàng 56 Biểu số 2.21: Bảng tổng hợp doanh thu 58 Biểu số 2.22: Sổ chi tiết phải thu khách hàng 59 Biểu số 2.23: Bảng toán tiền lương 61 Biểu số 2.24: Bảng phân bổ lương bảo hiểm xã hội 62 Biểu số 2.25: Hóa đơn GTGT đầu vào cơng ty TNHH Anh Linh 64 Biểu số 2.26: Phiếu chi 65 Biểu số 2.27: Bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ 67 Biểu số 2.28: Hóa đơn dịch vụ viễn thơng 68 Biểu số 2.29: Sổ chi tiết chi phí quản lí kinh doanh 69 Biểu số 2.30: Sổ nhật kí chung 70 Biểu số 2.31: Sổ tài khoản 642 – Chi phí quản lý kinh doanh 73 Biểu số 2.32: Sổ tài khoản 632 – Giá vốn hàng bán 74 Biểu số 2.33: Sổ tài khoản 511 – Doanh thu bán hàng 75 Biểu số 2.34: Sổ tài khoản 911 – Xác định kết kinh doanh 76 Biểu số 3.1: Sổ chi tiết hàng hóa ( kiến nghị sửa ) 82 Biểu số 3.2: Sổ chi tiết chi phí phải thu khách hàng ( kiến nghị sửa ) 83 Biểu số 3.3: Sổ chi tiết chi phí bán hàng ( kiến nghị sửa ) 85 Biểu số 3.4: Sổ chi tiết chi phí quản lí ( kiến nghị sửa ) 87 DANH MỤC VIẾT TẮT Ký hiệu viết tắt Tên đầy đủ QĐ Quyết định BTC Bộ tài TTĐB Tiêu thụ đặc biệt GTGT Giá trị gia tăng TSCĐ Tài sản cố định ĐVBQ Đơn vị bình quân HTK Hàng tồn kho TK Tài khoản DN Doanh nghiệp KKĐK Kiểm kê định kì DT Doanh thu GVHB Giá vốn hàng bán VAT Value after tax QLDN Quản lý doanh nghiệp TNHH Trách nhiệm hữu hạn BHXH Bảo hiểm xã hội BHYT Bảo hiểm y tế KPCĐ Kinh phí Cơng Đồn BHTN Bảo hiểm thất nghiệp Thang Long University Library LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan Khóa luận tốt nghiệp tự thân thực có hỗ trợ từ giáo viên hướng dẫn không chép cơng trình nghiên cứu người khác Các liệu thông tin thứ cấp sử dụng Khóa luận có nguồn gốc trích dẫn rõ ràng Tơi xin chịu hồn tồn trách nhiệm lời cam đoan này! Sinh viên Nguyễn Thu Hằng LỜI MỞ ĐẦU Trong giai đoạn kinh tế thị trường nay, suy thoái kinh tế ảnh hưởng không nhỏ tới đời sống người dân doanh nghiệp, hoạt động thương mại dịch vụ có phát triển lĩnh vực đời sống Sự đời doanh nghiệp thương mại ngày nhiều khiến cạnh tranh thị trường ngày gay gắt Chính điều bắt buộc doanh nghiệp phải tự tổ chức hoạt động kinh doanh cho việc sử dụng vốn hiệu mang lại lợi nhuận cao Các doanh nghiệp thương mại cầu nối sản xuất tiêu dùng, với doanh nghiệp thương mại trình kinh doanh mua vào - dự trữ - bán hàng hóa dịch vụ Trong đó, hoạt động tiêu thụ khâu cuối hoạt động kinh doanh có tính định đến trình kinh doanh Mục tiêu cuối doanh nghiệp lợi nhuận, trình thực hoạt động kinh doanh để hướng tới mục tiêu doanh nghiệp gặp phải khơng rủi ro.Vì doanh nghiệp cần có kế hoạch nghiên cứu thị trường, xác định việc tiêu thụ hàng hóa điều định tồn phát triển doanh nghiệp Muốn thực trình tiêu thụ cách hiệu quả, đem lại doanh thu ngày cao cho doanh nghiệp cơng tác kế tốn tiêu thụ xác định kết tiêu thụ phần hành quan trọng doanh nghiệp thương mại Để nâng cao hiệu tiêu thụ việc tổ chức kế tốn phải hợp lý nhằm phục vụ đắc lực cho trình kinh doanh doanh nghiệp Qua thời gian thực tập cơng ty TNHH Anh Linh, em tìm hiểu cơng tác kế tốn cơng ty Xuất phát từ ý nghĩa lý luận thực tiễn em chọn đề tài khóa luận là: “Hồn thiện cơng tác kế tốn tiêu thụ xác định kết tiêu thụ công ty TNHH Anh Linh” Bài khóa luận em chia làm ba phần sau: Chương 1: Lý luận chung công tác kế toán tiêu thụ xác định kết tiêu thụ doanh nghiệp thương mại Chương 2: Thực trạng cơng tác kế tốn tiêu thụ xác định kết tiêu thụ công ty TNHH Anh Linh Chương 3: Một vài kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác kế toán tiêu thụ xác định kết tiêu thụ công ty TNHH Anh Linh Thang Long University Library CÔNG TY TNHH ANH LINH THÔN TỰ KHỐT THANH TRÌ HÀ NỘI SỔ CÁI TÀI KHOẢN 911 (Trích) Tháng 6/2013 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Số hiệu Ngày tháng Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh Nợ Có Số dư đầu kỳ: Số phát sinh kỳ: 30/06 PKT01 30/06 K/c từ 632Ỉ911 632Ỉ911 632 30/06 PKT02 30/06 K/c từ 911Ỉ511 511Ỉ911 511 30/06 PKT03 30/06 K/c từ 642 Ỉ911 642Ỉ 911 642 30/06 PKT04 30/06 K/c từ 911-> 421 395.102.000 Cộng số phát sinh 943.000.000 Số dư cuối kỳ 450.348.000 943.000.000 97.550.000 943.000.000 76 Thang Long University Library CHƯƠNG 3: PHƯƠNG HƯỚNG HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ TẠI CÔNG TY TNHH ANH LINH 3.1 Đánh giá chung cơng tác kế tốn tiêu thụ xác định kết tiêu thụ công ty TNHH Anh Linh 3.2.1 Ưu điểm 3.2.1.1 Tổ chức máy kế tốn Cơng ty ln nhận thức đắn vai trị cơng tác tổ chức máy kế tốn hoạt động kinh doanh, cơng ty ln quan tâm đến việc nghiên cứu, tìm biện pháp cụ thể để quản lý chi phí nhằm đảm bảo phù hợp biện pháp quản lý với tình hình thực tế cơng ty u cầu chế độ quản lý kinh tế hành Việc tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty đảm bảo tính thống phạm vi, phương pháp tính tiêu kinh tế Đồng thời, đảm bảo số liệu kế toán phản ánh trung thực, hợp lý, rõ ràng, dễ hiểu, dễ đối chiếu Trong trình hạch toán đảm bảo thống số liệu ban đầu Tổ chức máy kế toán đơn vị quy củ, có kế hoạch phân công công việc, xếp đạo từ xuống Mơ hình tổ chức máy tập trung tạo điều kiện cho việc kiểm tra nghiệp vụ đảm bảo lãnh đạo thống kế toán trưởng tới kế tốn viên lãnh đạo cơng ty toàn hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Việc bố trí, xếp cơng việc phịng kế tốn khoa học đảm bảo cho người có mảng phụ trách riêng, có kiểm tra giám sát chéo nhân viên phòng, đồng thời phù hợp với thực tế doanh nghiệp 3.2.1.2 Cơng tác kế tốn tiêu thụ xác định kết tiêu thụ công ty TNHH Anh Linh Về chứng từ sử dụng trình tự luân chuyển chứng từ: Các chứng từ sử dụng công ty lập phù hợp với yêu cầu kinh tế pháp lý nghiệp vụ phát sinh Những thơng tin kinh tế chứng từ kế tốn công ty ghi rõ ràng, chặt chẽ Công ty tính đúng, tính đủ số thuế phải nộp vào ngân sách nhà nước Các biểu mẫu kê khai thuế báo cáo tài chính, cơng ty áp dụng hồn tồn phù hợp với quy định Bộ Tài 3.2.2 Nhược điểm Bên cạnh điểm mạnh đó, cơng ty TNHH Anh Linh có nhược điểm tồn Cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn tiêu thụ, xác định kết tiêu thụ nói riêng hạn chế định cần cải tiến hoàn thiện cho phù hợp với yêu cầu quản lý theo kinh tế thị trường 77 3.2.2.1 Tổ chức máy kế toán Việc bố trí nhân viên kế tốn phân chia cơng việc theo phần hành cụ thể mang tính chun mơn hóa cao có ưu nhược điểm Nếu nhân viên làm việc đầy đủ, tập trung liên tục hiệu cơng việc cao Nhưng tồn nhân viên phịng kế tốn nữ lại có độ tuổi từ 25-35 độ tuổi nghỉ thai sản tương đối nhiều dẫn tới dễ gián đoạn cơng tác kế tốn Bên cạnh đó, chun mơn hóa q lâu dẫn tới kiêm nhiệm thêm công việc người khác khó xử lý nhanh, ảnh hưởng tới tiến độ hiệu chung công tác phịng, chí cịn gây nên thiếu xót khơng đáng có Ngồi ra, mặt trình độ nhân phịng kế tốn khơng cao, chủ yếu cao đẳng trung cấp Điều gây khó khăn lớn cho cơng tác hạch tốn kế tốn Ngồi ra, chun mơn hóa, khơng phụ thuộc lẫn nhiều nên kế toán tiêu thụ, kế toán kho, thủ kho kế tốn tốn cơng nợ chưa phối hợp chặt chẽ với dẫn tới công tác tiêu thụ tiêu thụ chưa đẩy nhanh tiến độ, qua ảnh hưởng tới chất lượng kinh doanh doanh nghiệp 3.2.2.2 Thu hồi cơng nợ hạch tốn dự phịng nợ phải thu khó địi Trong bán bn, thông thường công ty cho khách hàng nợ lại tiền hàng Điều làm cho cơng ty bị chiếm dụng lượng vốn dài hạn Chính vậy, nay, cơng ty áp dụng sách tín dụng thắt chặt nhằm kiểm soát lượng vốn bị chiếm dụng tránh vốn Công ty chấp nhận cho khách hàng trả chậm thời gian ngắn khách hàng trả Đối với khách hàng nợ lâu, cơng ty tính lãi cho khoản chậm trả Phương pháp giúp hạn chế rủi ro vốn Nhưng sách công ty bị lượng khách hàng phải chịu sức ép mặt tài phải tốn thời gian ngắn Bên cạnh đó, cơng ty lại khơng trích lập khoản dự phịng nợ phải thu khó địi Mặc dù áp dụng sách thắt chặt tín dụng cơng ty cho khách hàng nợ lại Số lượng khách hàng nợ hạn từ tháng tới năm năm có xu hướng gia tăng thời gian qua Nguy vốn với khoản nợ phải thu khó địi lớn Chính vậy, việc trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi cần thiết Nhất kinh tế có cạnh tranh cao có nhiều rủi ro vốn việc dự phịng nợ phải thu khó địi lại trở nên cấp thiết 3.2.2.3 Công tác ghi sổ chi tiết Trong sổ chi tiết công ty TNHH Anh Linh công ty thiết kế cho sổ chi tiết hàng hóa khơng có cột tài khoản đối ứng khiến cho công tác theo dõi cập nhật nghiệp vụ công 78 Thang Long University Library ty chậm dễ sai xót Đồng thời, mẫu sổ khiến cho nhà quản lý khó theo dõi cập nhật tình hình thực tế hoạt động công ty nghiệp vụ Cơng ty chưa có sổ chi tiết khoản phải thu khách hàng cho đối tượng khách hàng cụ thể khiến cho khó theo dõi bỏ xót đối tượng khách hàng nợ cần phải theo dõi đôn đốc trả nợ Tại sổ chi tiết, công ty chưa lập sổ chi tiết chi phí quản lý kinh doanh theo yếu tố chi phí chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp Do đó, doanh nghiệp cần bổ sung hai sổ chi tiết để dễ dàng quản lý chi phí doanh nghiệp 3.3 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn tiêu thụ xác định kết tiêu thụ Công ty TNHH Anh Linh 3.3.1 Hồn thiện cơng tác tổ chức máy kế tốn Ban giám đốc công ty cần tập trung cho nhân viên phịng tài kế tốn học nâng cao trình độ chun mơn cập nhật kiến thức, quy định tài kế tốn Đồng thời, cơng ty cần tổ chức đối thoại lắng nghe kiến nghị phận kế tốn để hồn thiện cơng tác kế tốn đơn vị, có quy chế khen thưởng rõ ràng nhân viên phịng kế tốn hồn thành tốt nhiệm vụ giao Ngoài ra, để giải vấn đề cấu độ tuổi giới tính phận cần thường xuyên luân chuyển cán phần hành khác nhân viên nắm rõ làm thành thạo công tác kế tốn qua tránh bỡ ngỡ làm chậm tiến độ kiêm nhiệm Công ty đồng thời cần đào tạo thêm nhân viên kế toán đa dạng độ tuổi giới tính để giải vấn đề tổ chức Về công tác kế toán tiêu thụ xác định kết tiêu thụ, kế tốn viên phụ trách cơng tác kế tốn tiêu thụ cần có buổi đối thoại, trao đổi thơng tin rà sốt lại chứng từ sổ sách với thủ kho, kế tốn cơng nợ toán để kế toán viên phụ trách vấn đề liên quan tới tiêu thụ xác định kết tiêu thụ nắm bắt tình hình, thực trạng hoạt động kinh doanh đơn vị, qua tránh sai sót phát sinh làm độc lập 3.3.2 Hồn thiện cơng tác thu hồi nợ trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi Hiện nay, cơng ty tiến hành thực sách tín dụng thắt chắt song có nhiều khoản nợ đối tượng khách hàng khác với nhiều sách riêng biệt khách hàng Chính vậy, nguy vốn khoản vay có cơng ty chưa tiến hành trích lập khoản dự phịng nợ phải thu khó địi theo quy định Bộ Tài Qua đó, việc trích lập khoản dự phịng nợ phải thu khó địi tiến 79 hành vào cuối kỳ kế toán Kế toán tiến hành phân loại khoản nợ để có xác định số trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi tiến hành xử lý thu hồi nợ Điều kiện trích lập dự phịng khoản nợ phải có chứng từ gốc, có đối chiếu xác nhận khách nợ số tiền nợ, bao gồm: hợp đồng kinh tế, khế ước vay nợ, lý hợp đồng, cam kết nợ, đối chiếu công nợ chứng từ khác Các khoản không đủ xác định nợ phải thu theo quy định phải xử lý khoản tổn thất - Có đủ xác định khoản nợ phải thu khó địi: + Nợ phải thu q hạn toán ghi hợp đồng kinh tế, khế ước vay nợ cam kết nợ khác + Nợ phải thu chưa đến thời hạn toán tổ chức kinh tế (các công ty, doanh nghiệp tư nhân, hợp tác xã, tổ chức tín dụng ) lâm vào tình trạng phá sản làm thủ tục giải thể; người nợ tích, bỏ trốn, bị quan pháp luật truy tố, giam giữ, xét xử, thi hành án chết Số dự phịng trích lập vào tài khoản 1592- “ Dự phịng nợ phải thu khó địi” Mức trích lập áp dụng theo thông tư 228/TT- BTC ban hành ngày 07/12/2009 Cụ thể: + 30% giá trị khoản nợ phải thu hạn từ tháng tới năm + 50% giá trị khoản nợ phải thu hạn từ năm tới năm + 70% giá trị khoản nợ phải thu hạn từ năm tới năm + 100% giá trị khoản nợ phải thu hạn từ năm trở lên Nếu số dự phòng nợ phải thu khó địi cần trích lập cuối kỳ kế tốn lớn số trích lập kỳ kế tốn trước cần trích lập thêm là: Nợ TK 642 Có TK 1592 Nếu số dự phịng nợ phải thu khó địi cần trích lập cuối kỳ kế tốn nhỏ số trích lập cuối kỳ trước hồn nhập số chênh lệch Nợ TK 1592 Có TK 642 Đối với khoản nợ phải thu khó địi thực khơng có khả thu hồi lấy khoản trích lập để bù đắp Điều kiện sử dụng khoản dự phịng nợ phải thu khó địi là: 80 Thang Long University Library Khi khoản nợ phải thu xác định khó địi, doanh nghiệp phải trích lập dự phòng theo quy định tỉ lệ trích lập trên; số dự phịng phải trích lập số dư dự phịng nợ phải thu khó, doanh nghiệp khơng phải trích lập; - Nếu số dự phịng phải trích lập cao số dư khoản dự phịng nợ phải thu khó địi, doanh nghiệp phải trích thêm vào chi phí quản lý doanh nghiệp phần chênh lệch; - Nếu số dự phịng phải trích lập thấp số dư khoản dự phòng nợ phải thu khó địi, doanh nghiệp phải hồn nhập phần chênh lệch vào thu nhập khác Nợ TK 1592: Số trích lập Nợ TK 642: Số dự phịng chưa trích lập Có TK 131: Phải thu khách hàng Đồng thời ghi Nợ TK 004 – “Nợ phải thu khó địi xử lý” Khi khách hàng tốn khoản nợ bù đắp khoản trích lập dự phịng kế tốn hạch tốn vào thu nhập khác Nợ TK 111, 112 Có TK 711 Đồng thời ghi Có TK 004 –“ Nợ phải thu khó địi xử lý” 3.3.3 Giải pháp sổ kế toán chi tiết Căn vào sổ chi tiết nghiệp vụ thời công ty em xin sửa lại mẫu sổ chi tiết hàng hóa, sổ chi tiết phải thu khách hàng mở cho đối tượng cụ thể Đại lý 01 cửa hàng Trường Giang sau: 81 SỔ CHI TIẾT HÀNG HÓA Từ ngày 01 tháng 06 đến ngày 30 tháng 06 năm 2013 Đối tượng: Vacxin Quenvaxen –HH 001 Ngày ghi sổ Chứng từ KH Số Diễn giải TK đối ứng Nhập Đơn giá SL Tiền SL Tiền 331 165.000 01/06 Số dư đầu kỳ Nhập kho hàng PNK 06/001 hóa Xuất kho hàng PXK 06/001 hóa bán bn 632 166.180,56 200 33.236.112 02/06 Xuất kho hàng PXK 06/004 hóa bán bn 632 166.180,56 100 16.618.056 03/06 Xuất kho gửi đại PXK 06/007 lý 01 157 166.180,56 200 33.236.112 07/06 Xuất kho hàng PXK 06/018 hóa bán bn 632 166.180,56 150 24.927.084 09/06 PXK 06/019 Xuất kho đại lý 02 157 166.180,56 500 83.090.280 10/06 PNK 06/010 331 167.500 632 166.180,56 50 8.309.028 01/06 1000 15/06 27/06 Xuất kho hàng PXK 06/052 hóa 632 166.180,56 50 8.309.028 30/06 Xuất kho hàng PXK 06/072 hóa 632 166.180,56 100 16.618.056 Tổng cộng 1.200 SL Tiền 240 40.800.000 90 14.956.244 165.000.000 Nhập kho hàng hóa Xuất kho hàng PXK 06/036 hóa 200 Tồn Xuất 33.500.000 198.500.000 1.350 224.343.756 82 Thang Long University Library CÔNG TY TNHH ANH LINH Mẫu số: S33-DN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 Bộ trưởng BTC) THÔN TỰ KHỐT THANH TRÌ HÀ NỘI SỔ CHI TIẾT CƠNG NỢ Từ ngày 01/06/2013 đến ngày 30/06/2013 Tài khoản 131 – Phải thu khách hàng Đối tượng: Đại lý 01- Cửa hàng Trường Giang Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Lý TK đối Số phát sinh kỳ Số dư ứng SH Ngày Nợ Có Nợ Có 102.370.500 Số dư đầu kỳ 01.06.2013 BC 02413 01.06.2013 CH Trường Giang toán tiền nợ tháng trước 1121 56.300.000 46.070.500 15.06.2013 BC 07214 01.06.2013 CH Trường Giang toán tiền nợ tháng trước 1121 42.000.000 4.070.500 30.06.2013 0002124 30.06.2013 Tiêu thụ đại lý 01- CH Trường Giang 5111 33311 Phát sinh kỳ 21.470.000 1.073.500 22.543.500 Số dư cuối kỳ 26.614.000 98.300.000 26.614.000 26.614.000 Người ghi sổ Kế toán trưởng 83 25.540.500 Công ty nên sử dụng phần mềm kế toán vào việc hạch toán, điều giúp giảm khối lượng cơng việc nhân viên kế tốn vào cuối tháng, quý, năm Khi áp dụng phần mềm kế tốn, kế tốn viên theo nhiệm vụ phân cơng tiến hành cập nhật chứng từ ban đầu phát sinh nghiệp vụ phiếu xuất kho, nhập kho, phiếu thu, phiếu chi, hóa đơn vào phần mềm kế toán Phần mềm kế toán giúp cho việc khai thác số liệu khâu kế toán thuận lợi, nhân viên kế tốn nắm bắt số liệu thông tin tất khâu kế tốn khác có liên quan Về tiền cước phí điện thoại viễn thơng, chi phí dịch vụ mua sử dụng chung cho phận nên em xin tạm thời phân bổ theo tiêu thức tỉ lệ phận 50% để dễ dàng phân bổ vào bảng chi tiết Khi thực doanh nghiệp , công ty cần cân thực tế để chọn tỉ lệ thích hợp cho doanh nghiệp Về chi phí tiền lương, dựa vào tiền lương bảng tính tiền lương thực tế người chức vụ phận làm việc em xin tính tiền lương lên sổ chi tiết theo số thực tế chi phí phận Về chi phí khâu hao , tài sản cố định dùng chung cho phận, mức độ phân biệt thấp đơn vị (các phịng ban dùng tập trung khơng có phân phòng ban cụ thể) nên tạm thời em xin phân bổ chi phí theo tỉ lệ phận 50% Về chi phí quản lý kinh doanh, doanh nghiệp chưa có chia tách tài khoản chia tiết để tiện theo dõi kết chuyển Em xin kiến nghị mở tài khoản chi tiết chí phí quản lý kinh doanh theo yếu tố chi phí sau: - 6421: Chi phí bán hàng 64211: Chi phí nhân viên 64212: Chi phí vật liệu, bao bì 64213: Chi phí dụng cụ, đồ dùng 64214: Chi phí khấu hao tài sản cố định 64215: Chi phí bảo hành 64217: Chi phí dịch vụ mua ngồi 64218: Chi phí tiền khác 6422: Chi phí quản lí - 64221: Chi phí nhân viên quản lý 64222: Chi phí vật liệu quản lý 64223: Chi phí đồ dùng văn phịng 64224: Chi phí khấu hao tài sản cố định 64225: Thuế, phí, lệ phí 64227: Chi phí dịch vụ mua ngồi 64228: Chi phí tiền khác Căn vào sổ chi tiết nghiệp vụ thời công ty em xin sửa lại mẫu sổ chi phí quản lý kinh doanh mở chi tiết theo yếu tố chi phí sau: 84 Thang Long University Library Mẫu số: 11- LĐTL CÔNG TY TNHH ANH LINH THƠN TỰ KHỐT THANH TRÌ HÀ NỘI (Ban hành theo QĐ số 48/2006/ QĐ-BTCngày 14 tháng 2006 Bộ Tài chính) SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tài khoản: 6421- Chi phí quản lý kinh doanh Đối tượng: Chi phí bán hàng Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Số hiệu Diễn giải TK đối ứng Ngày tháng Chi tiết theo chi phí TK 64211 TK 64212 TK 64213 TK 64214 TK 64215 Số dư đầu kỳ: TK 64217 TK 64218 Số phát sinh kỳ: 02/06/2013 PC 06.013 30/06/2013 PC06052 30/06/2013 BTLT6 30/06/2013 BTLT6 02/06 Phí quảng cáo TV 04/06 Thanh toán tiền cước điện thoại tháng 30/06 Hạch toán CP tiền lương CBCNV tháng 06/2013 334 23.650.000 23.650.000 30/06 Hạch tốn trích BHXH, BHYT, BHTN tháng 338 5.439.500 5.439.500 1111 331 500.000 500.000 250.000 250.000 85 30/06/2013 BPBKHT6 30/06 Khấu hao TSCĐ tháng Cộng số phát sinh 30/06/2013 PKT 06.03 30/06 214 15.325.000 15.325.000 45.164.500 29.089.500 KC 642-> 911 (45.164.500) (29.089.500) Số dư cuối kỳ 0 15.325.000 750.000 (15.325.000) (750.000) 86 Thang Long University Library Mẫu số: 11- LĐTL CƠNG TY TNHH ANH LINH THƠN TỰ KHỐT THANH TRÌ HÀ NỘI (Ban hành theo QĐ số 48/2006/ QĐ-BTCngày 14 tháng 2006 Bộ Tài chính) SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tài khoản: 6422- Chi phí quản lý kinh doanh Đối tượng: Chi phí quản lý doanh nghiệp NT ghi sổ Chứng từ Diễn giải Số hiệu NT TK đối ứng Chi tiết chi phí TK 64221 TK 64222 TK 64223 TK 64224 TK 64225 TK 64226 TK 64227 TK 64228 Số dư đầu kỳ: Số phát sinh kỳ: 06/06/2013 PC 30/06/2013 06052 30/06/2013 BTLT6 06/06 Mua công cụ dụng cụ 111 450.000 250.000 04/06 Thanh toán 331 tiền cước điện thoại tháng 334 34.600.000 30/06 Hạch toán CP tiền lương CBCNV tháng 250.000 34.600.000 87 250.000 06/2013 338 1.760.500 30/06 Hạch tốn trích BHXH, BHYT, BHTN tháng BPBKHT 30/06/2013 30/06 Khấu hao TSCĐ tháng 214 15.325.000 30/06/2013 BTLT6 Cộng số phát sinh 30/06/2013 PKT 06.03 30/06 KC 642-> 911 Số dư cuối kỳ - 52.385.500 (52.385.500) 1.760.500 15.325.000 36.360.500 450.000 15.325.000 250.000 (36.360.500) (450.000) (15.325.000) (250.000) Sổ có … trang, đánh số trang từ … đến trang … Lập, ngày…tháng…năm… NGƯỜI LẬP BIỂU (Ký, họ tên) KẾ TOÁN TRƯỞNG (Ký, họ tên) 88 Thang Long University Library LỜI KẾT Qua trình học tập ghế nhà trường thời gian thực tập công ty em nghiên cứu thực hành kế toán tiêu thụ xác định kết tiêu thụ hoạt động kế toán công ty Trách nhiệm hữu hạn Anh Linh em nhận thấy rõ tầm quan trọng công tác kế toán tiêu thụ xác định kết tiêu thụ để giúp Công ty tạo lợi nhuận cao, đương đầu với tình hình kinh tế đầy biến động khó khăn Trong thời gian thực tập công ty em học hỏi nhiều học q báu cơng tác kế tốn công tác quản lý điều hành công ty Vì thời gian thực tập cơng ty khơng dài nên em khơng thể trình bày đầy đủ chi tiết hoạt động cơng ty Vì vậy, em mong nhận góp ý, bảo thầy cô môn kinh tế anh chị làm việc công ty Trách nhiệm hữu hạn Anh Linh để khóa luận em trở nên đầy đủ hồn thiện Bài Khóa luận em hồn thành nhờ nhiệt tình giúp đỡ giáo Th.s Đồn Thị Hồng Nhung Đồng thời nhờ giúp đỡ, bảo anh chị Công ty TNHH Anh Linh để em hồn thành khóa luận Một lần nữa, em xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc tới giảng viên hướng dẫn cô chú, anh chị công ty TNHH Anh Linh giúp em hoàn thành báo cáo Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên Nguyễn Thu Hằng TÀI LIỆU THAM KHẢO PGS.TS Nguyễn Văn Công (2004), Hạch toán kế toán doanh nghiệp thương mại, Nhà xuất Tài Chính PGS TS Nguyễn Văn Cơng (2006), Lý thuyết thực hành kế tốn tài chính, Nhà xuất Tài TS Nguyễn Phú Giang, TS Nguyễn Quang Hùng (2010), Kế toán thương mại dịch vụ xuất nhập xây lắp, Nhà xuất Tài Th.s Đồn Thị Hồng Nhung (2013), Slide Tổ chức hạch toán kế toán, Đại học Thăng Long Các tài liệu sổ sách kế toán công ty cổ phần thương mại xi măng Thành Đạt Một số Khóa luận tốt nghiệp chuyên ngành Kế tốn- Đại học Thăng Long Bộ Tài chính, Quyết định 48/2006/QĐ - BTC ngày 14/9/2006 thông tư 244/2009/ TT- BTC ban hành ngày 31/12/2009 Thang Long University Library ... HƯỚNG HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ TẠI CÔNG TY TNHH ANH LINH7 7 3.1 Đánh giá chung công tác kế toán tiêu thụ xác định kết tiêu thụ công ty TNHH Anh Linh ... trạng cơng tác kế tốn tiêu thụ xác định kết tiêu thụ công ty TNHH Anh Linh Chương 3: Một vài kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn tiêu thụ xác định kết tiêu thụ công ty TNHH Anh Linh Thang... thiết kế tốn tiêu thụ hàng hóa xác định kết tiêu thụ 1 1.1.1 Sự cần thiết kế tốn tiêu thụ hàng hóa xác định kết tiêu thụ 1 1.1.2 Yêu cầu công tác quản lý bán hàng xác định kết tiêu thụ