TĨM TẮT LUẬN VĂN Xác định chỗ đứng cho mạch máu kinh tế quốc dân, NHTM nhân tố tích cực khơng thể thiếu trình thúc đẩy phát triển kinh tế Việc thường xuyên nhìn lại để thấy điểm mạnh, điểm yếu cách để NHTM cạnh tranh có hiệu đưa dược biện pháp để khắc phục nhược điểm phát huy ưu điểm Phân tích BCTC cách để thực điều Tuy nhiên, cơng tác phân tích BCTC NHTM chưa trọng, yếu tố ảnh hưởng không nhỏ đến công tác quản trị Trong phạm vi luận văn, tác giả xin đề cập đến hoạt động phân tích BCTC Ngân hàng TMCP Ngoại Thương Việt Nam Chi nhánh Ba Đình, ngân hàng, với đề tài “Hồn thiện phân tích báo cáo tài Ngân hàng Thương mại cổ phần Ngoại Thương Việt Nam chi nhánh Ba Đình” luận văn có kết cấu chương sau: Chương 1: Tổng quan đề tài nghiên cứu Chương 2: Cơ sở lý luận chung phân tích BCTC NHTM Chương 3: Thực trạng phân tích BCTC ngân hàng TMCP Ngoại thương Việt Nam chi nhánh Ba Đình Chương 4: Giải pháp hồn thiện phân tích BCTC ngân hàng TMCP Ngoại thương Việt Nam chi nhánh Ba Đình CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU Trong chương này, tác giả trình bày cụ thể vấn đề: - Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu - Tổng quan đề tài nghiên cứu có liên quan: tác giả trình bày số đề tài nghiên cứu phân tích BCTC nói chung số đề tài nghiên cứu phân tích BCTC NHTM nói riêng - Mục tiêu nghiên cứu câu hỏi nghiên cứu - Đối tượng phạm vi nghiên cứu: đối tượng cơng tác phân tích BCTC ngân hàng TMCP, phạm vi nghiên cứu Vietcombank chi nhánh Ba Đình năm 2012-2013 - Phương pháp nghiên cứu: phương pháp so sánh, phương pháp phân tích – tổng hợp, phương pháp điều tra phân tích thống kê - Ý nghĩa lý luận thực tiễn: hệ thống hóa sở lý luận phân tích BCTC ngân hàng TMCP, đề cập đến thực trạng phân tích BCTC Vietcombank chi nhánh Ba Đình, từ phân tích ưu điểm, nhược điểm đưa giải pháp hoàn thiện - Kết cấu luận văn: chương CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ PHÂN TÍCH BCTC TẠI CÁC NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI Trong chương 2, luận văn hệ thống hóa sở lý luận chung phân tích BCTC NHTM Luận văn trình bày sở lý luận NHTM, chức năng, hoạt động kinh doanh đặc thù hoạt động kinh doanh NHTM Những đặc thù hoạt động kinh doanh ngân hàng hàm chứa nhiều rủi ro, đối tượng kinh doanh tiền tệ, nguồn vốn chủ yếu nguồn vốn huy động kinh doanh ngân hàng lĩnh vực kinh doanh mang tính hệ thống cao chịu ảnh hưởng quản lý nghiêm ngặt, đặc thù có ảnh hưởng đến cơng tác phân tích BCTC NHTM khác biệt so với doanh nghiệp kinh doanh khác Ở chương này, luận văn trình bày khái quát BCTC NHTM phân tích BCTC NHTM, cơng tác tổ chức phân tích BCTC tác NHTM tiến hành theo bước: Xây dựng kế hoạch phân tích, tổ chức phân tích kết thúc phân tích, lập báo cáo Các phương pháp phân tích BCTC NHTM sử dụng bao gồm: phương pháp so sánh, phương pháp phân tích tỷ lệ, phương pháp Dupont, phương pháp loại trừ, phương pháp hồi quy Các phương pháp sử dụng linh hoạt phù hợp để phân tích khía cạnh BCTC NHTM Nội dung phân tích khái qt tình hình Tài sản – Nguồn hình thành tài sản bao gồm: phân tích tình hình tăng,giảm số tuyệt đối số tương đối tài sản, nguồn vốn; phân tích cấu tài sản, cấu nguồn vốn phân tích vốn tự có Nội dung phân tích tình hình huy động vốn bao gồm: Phân tích quy mơ, tốc độ tăng trưởng, cấu nguồn vốn huy động theo tiêu thức khác nhau, đánh giá thị phần huy động vốn kinh tế Nội dung phân tích tình hình sử dụng vốn bao gồm: phân tích dự trữ bắt buộc, phân tích dự trữ đảm bảo khả tốn, phân tích tình hình tín dụng (quy mơ, cấu, chất lượng tín dụng) Nội dung phân tích tình hình thu nhập – chi phí khả sinh lời bao gồm phân tích biến động quy mơ, cấu thu nhập phân tích tiêu phản ánh khả sinh lời tài sản, vốn chủ sở hữu, Tại nội dung phân tích BCTC NHTM, luận văn đưa tiêu tính tốn cụ thể ý nghĩa tiêu Đây sở lý luận nhằm sau xem xét thực tế cơng tác phân tích BCTC ngân hàng TMCP ngoại thương Việt Nam chi nhánh Ba Đình luận văn có đánh giá cách khách quan nhằm đưa giải pháp hoàn thiện phù hợp với đơn vị nghiên cứu CHƯƠNG 3: THỰC TRẠNG PHÂN TÍCH BCTC TẠI NGÂN HÀNG TMCP NGOẠI THƯƠNG VIỆT NAM CHI NHÁNH BA ĐÌNH Trong chương 3, luận văn trình bày khái qt trình thành lập phát triển cấu tổ chức Vietcombank chi nhánh Ba Đình Luận văn sâu vào trình bày thực trạng phân tích BCTC đơn vị Về tổ chức phân tích BCTC, Vietcombank chi nhánh Ba Đình thực đủ quy trình ba bước từ việc xây dựng kế hoạch phân tích đến tổ chức phân tích kết thúc phân tích, lập báo cáo Về thực trạng vận dụng phương pháp phân tích BCTC, phận phân tích BCTC Vietcombank chi nhánh Ba Đình sử dụng chủ yếu phương pháp phân tích BCTC chủ yếu phương pháp so sánh phương pháp phân tích tỷ lệ, ngồi có sử dụng phương pháp cân đối phương pháp đồ thị Luận văn trình bày thực trạng nội dung phân tích BCTC Vietcombank chi nhánh Ba Đình khía cạnh: Phân tích khái qt tình hình Tài sản – Nguồn hình thành tài sản (Nguồn vốn): Việc phân tích khái qt tình hình Tài sản – Nguồn vốn giúp cho nhà quản trị có nhìn tổng qt tài sản – nguồn vốn ngân mối quan hệ cân đối hai khoản mục BCĐKT Việc xem xét mang tính tổng qt giúp cho nhà phân tích có nhận xét, đánh giá sơ đánh giá cách toàn diện sâu phân tích nội dung chi tiết Qua phân tích BCTC Vietcombank chi nhánh Ba Đình giai đoạn 2012 – 2014 cho thấy: Tài sản tăng dần đều, tín dụng khoản mục chiếm tỷ trọng chủ yếu tăng qua năm; Nguồn vốn tăng dần vốn huy động chiếm tỷ trọng chủ yếu tăng qua năm Phân tích tình hình huy động vốn Vietcombank chi nhánh Ba Đình cho thấy phận phân tích BCTC phân loại nguồn vốn huy động theo tiêu thức khác lập bảng phân tích cấu nguồn vốn Thơng qua tính tốn, phận phân tích BCTC đánh giá nguồn vốn huy động đơn vị tăng trưởng số tương đối số tuyệt đối từ năm 2012 – 2014 Về cấu nguồn vốn huy động: vốn huy động chủ yếu từ tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn 12 tháng xu hướng huy động vốn giá rẻ (tiền gửi không kỳ hạn) Đánh giá biến động vốn huy động theo loại tiền cho thấy vốn huy động chủ yếu đồng việt nam, vốn huy động từ ngoại tệ có phát sinh song chiếm tỷ trọng nhỏ, huy động chủ yếu loại ngoại tệ mạnh USD, EUR, Xét theo nguồn tiền gửi từ tổ chức kinh tế cá nhân, phận phân tích lập thêm bảng cấu huy động vốn tổ chức dân cư, chia nhỏ theo loại tiền gửi (VND ngoại tệ), từ cho biết nguồn vốn huy động chủ yếu vốn từ dân cư (chiếm từ 60%-70% vốn huy động) có xu hướng chuyển dịch từ huy động vốn dân cư sang huy động vốn tổ chức kinh tế Khi đề cập đến tình hình tín dụng nhà quản trị ngân hàng Vietcombank chi nhánh Ba Đình quan tâm đến việc xem xét quy mơ, cấu tín dụng, biến động quy mơ cấu tín dụng qua năm đồng thời đánh giá chất lượng tín dụng thơng qua việc tính toán cấu khoản nợ hạn tỉ lệ Nợ hạn/ Tổng dư nợ Bởi vậy, phân tích tình hình sử dụng vốn, phận phân tích BCTC Vietcombank chi nhánh Ba Đình sử dụng BCĐKT (khoản mục cho vay khách hàng) để phân tích Thêm vào đó, để đáp ứng nhu cầu từ phía nhà quản trị có hướng đánh giá cụ thể chi tiết việc sử dụng vốn chi nhánh, nhà phân tích tiến hành phân tổ thu thập liệu cần thiết từ phận tin học, sau tính tốn để lập bảng Phân tích cấu dư nợ Trong bảng phân tích này, dư nợ phân chia hai loại cho vay tổ chức kinh tế cá nhân nước cho vay khác Cho vay tổ chức kinh tế cá nhân nước lại phân chia theo loại ngoại tệ kỳ hạn cho vay Với kết tính tốn dựa vào tình hình thực tế, nhà phân tích đưa nhận định giai đoạn 2012 – 2014 dư nợ Vietcombank chi nhánh Ba Đình tăng trưởng quy mơ có biến động mặt cấu Từ bảng Phân tích cấu dư nợ nhà phân tích lập biểu đồ hình cột thể cấu tín dụng theo tiêu thức: theo nguồn tiền cho vay xu hướng tăng tỷ trọng cho vay đồng việt nam giảm tỷ trọng cho vay ngoại tệ giai đoạn 2012 – 2014, theo kỳ hạn cho vay chủ yếu cho vay ngắn hạn, cho vay trung dài hạn chiếm trọng nhỏ (dao động từ 13% - 16%) Khi phân tích chất lượng tín dụng, nghĩa phân tích cấu dư nợ theo nhóm nợ, nhà phân tích lập bảng Cơ cấu dư nợ theo nhóm nợ Trong sử dụng số liệu tiêu “Cho vay khách hàng” thuộc khoản mục Tài sản BCĐKT Bảng phân tích cấu dư nợ theo nhóm nợ lập dựa sở phân loại theo kỳ hạn cho vay, kỳ hạn cho vay chia nhỏ theo nhóm nợ Các số liệu bảng thu thập từ hệ thống Công nghệ thông tin thông qua phịng Tin học Sau phận phân tích tính tỷ trọng khoản mục tổng tín dụng cấp cho khách hàng, tính tốn tỷ lệ nhóm nợ đưa nhận xét Năm 2012 tỷ lệ nợ xấu, nợ hạn mức an toàn, nợ hạn 2.96% tổng dư nợ nợ có khả vốn 1.26% Sang đến năm 2013, cấu nhóm nợ có thay đổi, tỷ lệ nợ nhóm đến 19.70% dư nợ, nhiên nợ xấu cịn 0.74% Những nợ cần ý xử lý, sang đến năm 2014 tỷ lệ nợ cần ý giảm xuống số 9.13% tổng dư nợ Phân tích tình hình thu nhập, chi phí khả sinh lời nhà phân tích sử dụng Báo cáo kết hoạt động kinh doanh năm nghiên cứu, sau tính tỷ trọng khoản mục thu nhập, chi phí tính tốn chênh lệch số tuyệt đối số tương đối Sau lập bảng phân tích Báo cáo kết kinh doanh, phận phân tích đưa đánh giá: Thu nhập từ lãi chiếm tỷ trọng lớn qua năm, bình quân khoảng 77.57% đến 100%, năm 2013 thu nhập lãi 138 tỷ đồng tăng nhẹ so với năm 2012 số tuyệt đối nhiên xét tỷ trọng Thu nhập lãi thuần/Tổng thu nhập lại giảm, đến năm 2014 thu nhập lãi giảm xuống 88 tỷ đồng tương đương giảm 50 tỷ đồng tỷ lệ giảm tương đối 36.24% Xét thu nhập từ hoạt động dịch vụ: Lãi từ hoạt động dịch vụ tăng trưởng tốt tăng 21.82% từ 12.7 tỷ đồng năm 2013 lên 15.5 tỷ đồng năm 2014, chi phí cho hoạt động dịch vụ có tăng tăng khơng đáng kể nhờ mà thu nhập từ hoạt động dịch vụ tăng trưởng giai đoạn 2012 – 2014 Trong q trình phân tích tình hình thu nhập, chi phí nhà phân tích cịn tập trung đến khoản mục thu nhập lãi chi phí lãi Để phân tích cách chi tiết giúp nhà quản trị dễ dàng quan sát, phận phân tích lập Bảng phân tích tình hình thu nhập, chi phí lãi: Giai đoạn từ năm 2012 – 2014 khoản thu từ lãi tăng trưởng đều, khoản thu từ lãi chủ yếu thu từ lãi cho vay thu từ lãi tiền gửi Ngoài phận phân tích BCTC quan tâm đến số tiêu có biến động lớn đưa đánh giá Khi phân tích khả sinh lời, phận phân tích tính tốn tỷ lệ chi phí/thu nhập đưa nhận xét: Năm 2014 tỷ trọng Chi phí/Thu nhập 86,86% với tổng chi phí 461,7 tỷ tổng thu nhập 531 tỷ đồng Năm 2013 tỷ trọng Chi phí/Thu nhập 76,57% với tổng chi phí 317 tỷ đồng tổng thu nhập 415 tỷ đồng Như thế, nói năm 2014 cơng tác quản lý chi phí ngân hàng không tốt năm 2013 Sau xem xét thực trạng cơng tác phân tích BCTC Vietcombank chi nhánh Ba Đình năm 2012 – 2014, luận văn trình bày đánh giá hoạt động đơn vị Về kết đạt được: Tổ chức phân tích thực theo quy trình đầy đủ ba bước; phương pháp phân tích vận dụng linh hoạt kết hợp, việc phối hợp phương pháp phân tích giúp cơng tác phân tích BCTC sâu sắc hiệu hơn; nội dung phân tích BCTC đề cập phân tích tương đối tồn diện, đầy đủ mặt tài ngân hàng từ quy mơ, cấu tài sản - nguồn vốn, tình hình huy động vốn, tình hình dự trữ cho vay, tình hình thu nhập chi phí - lợi nhuận Tuy nhiên, cơng tác phân tích BCTC Vietcombank chi nhánh Ba Đình tồn số hạn chế mà nguyên nhân hạn chế xuất phát từ mơi trường bên ngồi bên ngân hàng Đây để luận văn đưa giải pháp, phương hướng hồn thiện cơng tác phân tích BCTC trình bày chương CHƯƠNG 4: GIẢI PHÁP HỒN THIỆN PHÂN TÍCH BCTC TẠI NGÂN HÀNG TMCP NGOẠI THƯƠNG VIỆT NAM CHI NHÁNH BA ĐÌNH Trong chương này, luận văn đề cập đến định hướng hoạt động Ngân hàng TMCP Ngoại thương Việt nam Chi nhánh Ba Đình u cầu hồn thiện cơng tác phân tích BCTC Trong luận văn đưa định hướng phát triển giai đoạn 2015 – 2020 Vietcombank chi nhánh Ba Đình, tiếp tục mở rộng quy mô tăng tổng tài sản, định hướng phát triển toàn diện tăng lợi nhuận Về u cầu hồn thiện cơng tác phân tích BCTC: Chất lượng báo cáo phân tích chưa cao, dừng lại việc cung cấp số liệu phục vụ quản lý cho Ban Giám đốc, chưa đáp ứng nhu cầu đối tượng có quan tâm đến tình hình tài đơn vị Vì vậy, để đáp ứng yêu cầu phân tích BCTC, cần xem xét hoạt động quan trọng bắt buộc điều hành quản lý ngân hàng Luận văn đề cập đến giải pháp hồn thiện phân tích BCTC Vietcombank chi nhánh Ba Đình: Qua quan sát thực trạng phân tích BCTC Vietcombank chi nhánh Ba Đình, cơng tác phân tích BCTC chưa có phân cơng, phân nhiệm cụ thể Về quy trình phân tích BCTC: Cần phải có chuẩn hóa quy trình phân tích BCTC Nếu có ban hành cụ thể quy chế phân tích BCTC từ phía Hội sở Vietcombank Vietcombank chi nhánh Ba Đình áp dụng thực theo quy trình Ngồi ra, khơng có quy định từ phía trên, Vietcombank Ba Đình tự xây dựng quy trình riêng cho chi nhánh tổ chức cơng tác phân tích BCTC Về nguồn nhân lực: nhân viên phân tích BCTC phải có tầm nhìn bao qt, nắm tình hình kinh tế, có nhiều kinh nghiệm lĩnh vực tài – ngân hàng Trong trình phân tích BCTC Vietcombank chi nhánh Ba Đình, phương pháp phân tích BCTC sử dụng chủ yếu phương pháp so sánh phương pháp phân tích tỷ lệ Đây hai phương pháp áp dụng, nhiên để đánh giá cách toàn diện đánh giá sâu số vấn đề mà nhà quản trị quan tâm Vietcombank chi nhánh Ba Đình cần bổ sung thêm số phương pháp phân tích có hiệu như: phương pháp Dupont áp dụng trình phân tích hệ số ROA, ROE; phương pháp thay liên hoàn phương pháp mà nhà phân tích áp dụng tiêu có mối quan hệ tích số, thương số hay kết hợp tích số thương số; phương pháp cân đối phương pháp áp dụng phân tích mối quan hệ cân đối tài sản nguồn vốn, nguồn thu nguồn chi Các giải pháp nhằm hồn thiện nội dung phân tích BCTC trình bày bao gồm: Hồn thiện phân tích khái qt tình hình Tài sản – Nguồn hình thành tài sản: bước đầu ngân hàng phải xếp lại đối tượng cần phân tích (tài sản - nguồn vốn) theo trình tự định theo tiêu thức phân tổ cho phản ánh hiệu quả, chi tiết nội dung cần phân tích Khi phân tích cấu tài sản, phận phân tích tập trung xem xét biến động mặt cấu khoản mục tín dụng (cho vay khách hàng) Bộ phận phân tích nên bổ sung thêm phân tích cấu Tiền mặt quỹ/Tổng tài sản, Tài sản có khác/Tổng tài sản Hồn thiện phân tích tình hình huy động vốn Thứ nhất, nhà phân tích cần quan tâm phân tích mối quan hệ vốn huy động tình hình tín dụng, đầu tư ngân hàng thơng qua tính tốn so sánh Hệ số biến động nguồn vốn huy động so với tín dụng, đầu tư Thứ hai, nhà phân tích cần xem xét đến tính ổn định nguồn vốn đánh giá tình hình vốn huy động thơng qua phương pháp tỷ lệ để tính tốn Số vịng quay vốn huy động Thời hạn gửi bình quân nguồn vốn huy động Thứ ba, q trình phân tích tình hình huy động vốn nhà phân tích cần quan tâm đến việc đánh giá chi phí trả lãi cho nguồn vốn huy động cơng tác phân tích Việc làm thực dễ dàng thơng qua việc tính tốn tiêu lãi suất huy động vốn bình qn Hoạt động tín dụng hoạt động sinh lời chủ yếu NHTM Do công tác phân tích tình hình tín dụng phải đảm bảo phân tích đầy đủ tồn diện khía cạnh vấn đề nhằm đưa lại cho nhà quản trị nhìn sâu sắc tồn diện Bởi vậy, để đáp ứng u cầu đó, nội dung phân tích tình hình tín dụng phải bổ sung thêm khía cạnh: Thứ làm rõ mối quan hệ hữu việc cấp tín dụng ngân hàng với tình tình nguồn vốn huy động đưa vào kinh doanh qua tiêu Tỷ lệ dư nợ tín dụng so với nguồn vốn huy động; thứ hai ngân hàng nên sử dụng hệ số khả bù đắp rủi ro tín dụng hay Hệ số khả bù đắp khoản cho vay bị mất; thứ ba q trình phân tích chất lượng tín dụng thơng qua việc đánh giá cấu tín dụng theo nhóm nợ, phận phân tích cần phải sâu phân tích nữa, khơng đơn tính tỷ trọng nhóm nợ mà cịn phải xem xét biến động tỷ trọng tìm hiểu nguyên nhân biến động Để nâng cao chất lượng phân tích phân tích tình hình thu nhập, chi phí, nhà phân tích cần phân tích kỹ khoản mục thu nhập, chi phí Ngồi việc phân tích biến động mặt tuyệt đối nhà phân tích nên xem xét cấu thu nhập, chi phí cách lập bảng cấu thu nhập, chi phí Khi phân tích khả sinh lời, Vietcombank chi nhánh Ba Đình sử dụng tỷ số Chi phí/Thu nhập để đánh giá Bộ phận phân tích cần bổ sung số tiêu phân tích khả sinh lời tỷ suất lợi nhuận thu nhập, ROA, ROE, tỷ lệ thu nhập lãi cận biên rịng, tỷ lệ thu nhập ngồi lãi cận biên rịng, chênh lệch lãi suất bình qn, chênh lệch lãi từ hoạt động tín dụng, mà trình bày chương luận văn Luận văn trình bày điều kiện thực giải pháp hồn thiện phân tích BCTC Ngân hàng TMCP Ngoại thương Việt Nam chi nhánh Ba Đình Đối với quan Nhà nước quan chức năng, cần tiếp tục hồn thiện mơi trường luật pháp, tạo sở pháp lý cho hoạt động kinh doanh ngân hàng NHNN Việt Nam nên sớm xây dựng hệ thống tiêu thống phân tích BCTC NHTM mang tính hướng dẫn, có quy định thống phương pháp tính tốn cho vừa khoa học vừa phù hợp với điều kiện thời NHNN kết hợp với Bộ tài cần tiếp tục nghiên cứu sửa đổi chế độ kế toán hành theo hướng phù hợp với yêu cầu kinh tế thị trường, phù hợp với đặc điểm, trình độ quản lý kinh tế tài NHTM nói chung, ngân hàng Vietcombank Vietcombank chi nhánh Ba Đình nói riêng đồng thời phù hợp với chuẩn mực kế toán quốc tế Đối với Ngân hàng TMCP Ngoại thương Việt Nam, Vietcombank nên đưa quy định mang tính chuẩn hóa riêng ngân hàng Vietcombank phân tích BCTC giúp khơng riêng chi nhánh Vietcombank Ba Đình mà chi nhánh Vietcombank khác toàn hệ thống Vietcombank đạt hiệu cao phân tích BCTC Đối với Ngân hàng TMCP Ngoại thương Việt Nam chi nhánh Ba Đình, nên có phận chun trách việc phân tích BCTC với đội ngũ cán ngân hàng có thâm niên cơng tác trình độ cao nhằm đảm bảo cho công tác đánh giá xác có hiệu thực tiễn; chấn chỉnh nâng cao chất lượng cơng tác kế tốn, kiểm tốn nội nhằm đảm bảo tính xác thực độ tin cậy cần thiết thông tin tiêu tài chính; cần ứng dụng tin học vào cơng tác phân tích, đánh giá hoạt động kinh doanh ngân hàng; nâng cao trình độ nhận thức, trình độ lực phân tích, đánh giá nhà quản trị ngân hàng Với nội dung thực hiện, luận văn đáp ứng mục tiêu nghiên cứu song mặt chun mơn cịn hạn chế, luận văn khơng tránh khỏi thiếu sót Tác giả mong nhận đóng góp ý kiến thày cô giáo anh, chị chuyên gia để luận văn hoàn thiện ... động Ngân hàng TMCP Ngoại thương Việt nam Chi nhánh Ba Đình u cầu hồn thiện cơng tác phân tích BCTC Trong luận văn đưa định hướng phát triển giai đoạn 2015 – 2020 Vietcombank chi nhánh Ba Đình, ... riêng ngân hàng Vietcombank phân tích BCTC giúp khơng riêng chi nhánh Vietcombank Ba Đình mà chi nhánh Vietcombank khác toàn hệ thống Vietcombank đạt hiệu cao phân tích BCTC Đối với Ngân hàng. .. TRẠNG PHÂN TÍCH BCTC TẠI NGÂN HÀNG TMCP NGOẠI THƯƠNG VIỆT NAM CHI NHÁNH BA ĐÌNH Trong chương 3, luận văn trình bày khái qt trình thành lập phát triển cấu tổ chức Vietcombank chi nhánh Ba Đình Luận