Phân tích báo cáo tài chính tại công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên vinh quang

ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TỐN – KIỂM TỐN - - KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN MỘT THÀNH VIÊN VINH QUANG Nguyễn Trần Bảo Trân Năm học: 2016 - 2020 ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TỐN – KIỂM TỐN - - KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN MỘT THÀNH VIÊN VINH QUANG Sinh viên thực Giáo viên hướng dẫn Nguyễn Trần Bảo Trân ThS Phạm Thị Bích Ngọc Lớp K50A Kiểm Tốn Niên khóa: 2016 – 2020 Huế, 12/2019 L i Cả m Ơ n Đầu tiên em xin gửi lời cảm ơn đến Ban giám hiệu toàn cán giảng viên trường Đại học Kinh tế Huế tạo điều kiện tốt để em hồn thành q trình thực tập nghiên cứu Em xin gửi lời cảm ơn đặc biệt đến giáo viên hướng dẫn em – Thạc sĩ Phạm Thị Bích Ngọc Trong q trình nghiên cứu, ln quan tâm đưa lời khuyên bổ ích, sót mà em cịn mắc phải từ giúp em hồn thành báo cáo thực tập cuối khóa cách tốt Cảm ơn cô bên cạnh, dành nhiều thời gian công sức hỗ trợ lúc em gặp khó khăn nghiên cứu Em xin cảm ơn đội ngũ giảng viên Khoa Kế tốn – Kiểm tốn nhiệt tình truyền dạy kiến thức chun mơn kỹ bổ ích giúp em vận dụng trình thực tập hồn thành báo cáo thực tập cuối khóa Em bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến Ban lãnh đạo, cán nhân viên, đặc biệt anh chị phận Kế tốn tận tình bảo, hướng dẫn giúp đỡ em suốt trình thực tập Công ty TNHH Một thành viên Vinh Quang Thời gian thực tập đơn vị giúp em học tập nhiều kiến thức bổ ích, làm hành trang cho tương lai sau trường Trong trình nghiên cứu, dù cố gắng thiếu sót khơng thể tránh khỏi Kính mong q thầy cơ, người quan tâm đến đề tài đóng góp ý kiến để đề tài khóa luận hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên thực Nguyễn Trần Bảo Trân MỤC LỤC DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT v DANH MỤC BẢNG BIỂU vi DANH MỤC SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ vii PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ 1.1 Lý chọn đề tài 1.2 Mục tiêu đề tài nghiên cứu .2 1.2.1 Mục tiêu chung 1.2.2 Mục tiêu cụ thể 1.3 Đối tượng nghiên cứu .2 1.4 Phạm vi nghiên cứu 1.5 Các phương pháp nghiên cứu .2 1.5.1 Phương pháp thu thập thông tin 1.5.2 Phương pháp xử lý số liệu 1.6 Kết cấu đề tài PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU CHƯƠNG 1: NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP .4 1.1 Một số khái niệm liên quan đến Báo cáo tài doanh nghiệp .4 1.1.1 Khái niệm BCTC 1.1.2 Vai trò hệ thống BCTC doanh nghiệp 1.2 Nhiệm vụ ý nghĩa phân tích Báo cáo tài 1.2.1 Mục tiêu phân tích Báo cáo tài 1.2.2 Ý nghĩa phân tích Báo cáo tài 1.3 Nội dung phân tích 1.4 Nguồn số liệu sử dụng để phân tích Báo cáo tài Cơng ty 1.4.1 Báo cáo tình hình tài (Mẫu B01a – DNN) .7 1.4.1.1 Khái niệm 1.4.1.2 Nội dung 1.4.2 Báo cáo kết hoạt động kinh doanh (Mẫu số B02 – DNN) i 1.4.2.1 Khái niệm 1.4.2.2 Nội dung 1.4.3 Thuyết minh Báo cáo tài (Mẫu số B09 – DNN) 11 1.4.3.1 Khái niệm 11 1.4.3.2 Nội dung 11 1.5 Phương pháp phân tích 12 1.5.1 Phương pháp phân tích theo chiều ngang 12 1.5.2 Phương pháp phân tích theo chiều dọc 12 1.5.3 Phương pháp so sánh 13 1.5.4 Phương pháp loại trừ 13 1.5.5 Phương pháp phân tích số 14 1.5.6 Phương pháp phân tích Dupont 14 1.6 Các nhóm số chủ yếu dùng phân tích .15 1.6.1 Nhóm số khả toán 15 1.6.1.1 Khả toán tổng quát 15 1.6.1.2 Hệ số khả toán hành 15 1.6.1.3 Hệ số khả toán nhanh 16 1.6.1.4 Khả toán tức thời 16 1.6.2 Nhóm số hiệu quản lý tài sản 17 1.6.2.1 Vòng quay hàng tồn kho 17 1.6.2.2 Vòng quay khoản phải thu 17 1.6.2.3 Vòng quay tài sản cố định 18 1.6.2.4 Vòng quay tổng tài sản 19 1.6.3 Nhóm số địn bẩy tài .19 1.6.3.1 Tỷ số nợ .19 1.6.3.2 Tỷ số nợ vốn chủ sở hữu 20 1.6.3.3 Tỷ số tự tài trợ 20 1.6.3.4 Hệ số khả toán lãi vay .20 1.6.4 Nhóm tỷ số khả sinh lời 20 1.6.4.1 Tỷ suất lợi nhuận doanh thu .21 1.6.4.2 Tỷ suất lợi nhuận tổng tài sản (ROA) 22 1.6.4.3 Tỷ suất lợi nhuận vốn chủ sở hữu (ROE) 22 ii 1.6.4.4 Tỷ suất sinh lời TSCĐ .22 CHƯƠNG 2: PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH CƠNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN VINH QUANG 24 2.1 Tổng quan Công ty 24 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển 24 2.1.2 Lĩnh vực hoạt động 25 2.1.3 Đặc điểm sản xuất kinh doanh Công ty 26 2.1.4 Cơ cấu tổ chức Công ty .26 2.1.4.1 Đặc điểm tổ chức máy quản lý Công ty .27 2.1.4.2 Đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn 28 2.1.5 Đặc điểm nguồn nhân lực Công ty 31 2.1.6 Khái quát chung tình hình tài sản nguồn vốn Công ty giai đoạn 2016 – 2018 .32 2.2 Phân tích Báo cáo tài Cơng ty TNHH thành viên Vinh Quang .34 2.2.1 Phân tích cấu biến động tài sản 34 2.2.2 Phân tích cấu biến động nguồn vốn 41 2.2.3 Phân tích Báo cáo kết hoạt động kinh doanh 45 2.2.4 Phân tích Báo cáo tài Cơng ty thơng qua số tài .49 2.2.4.1 Phân tích khả tốn 49 2.2.4.2 Phân tích hiệu quản lý tài sản Công ty 55 2.2.4.3 Phân tích nhóm số địn bẩy tài 60 2.2.4.4 Phân tích khả sinh lời Công ty 66 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM CẢI THIỆN TÌNH 78 TRẠNG TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH MỘT .78 THÀNH VIÊN VINH QUANG 78 3.1 Đánh giá chung tình trạng tài Cơng ty TNHH thành viên Vinh Quang 78 3.1.1 Điểm mạnh .78 3.1.2 Điểm yếu 79 3.2 Một số giải pháp nhằm cải thiện tình trạng tài Công ty TNHH thành viên Vinh Quang .79 3.2.1 Giải pháp nâng cao hiệu kinh doanh 80 3.2.1.1 Giải pháp tăng doanh thu 80 iii 3.2.1.2 Giải pháp tiết kiệm chi phí hợp lý .81 3.2.2 Giải pháp nâng cao hiệu sử dụng vốn .82 3.2.2.1 Giải pháp HTK 82 3.2.2.2 Giải pháp khoản phải thu 83 3.2.2.3 Nâng cao hiệu sử dụng TSCĐ 84 PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 86 III.1 Kết luận .86 III.2 Kiến nghị 86 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 88 PHỤ LỤC iv DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT BCTHTC Báo cáo tình hình tài BCKQKD Báo cáo kết kinh doanh BCTC Báo cáo tài BHYT Bảo hiểm y tế BHXH Bảo hiểm xã hội DN Doanh nghiệp DT Doanh thu GTGT Giá trị gia tăng GVHB Giá vốn hàng bán HTK Hàng tồn kho KPCĐ Kinh phí cơng đồn LNST Lợi nhuận sau thuế LNTT Lợi nhuận trước thuế LN Lợi nhuận MTV Một thành viên SXKD Sản xuất kinh doanh TSCĐ Tài sản cố định TSNH Tài sản ngắn hạn TSDH Tài sản dài hạn TNHH Trách nhiệm hữu hạn TNDN Thu nhập doanh nghiệp VCSH Vốn chủ sở hữu v DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 2.1 Tình hình tài sản nguồn vốn Công ty TNHH MTV Vinh Quang giai đoạn 2016 – 2018 33 Bảng 2.2 Biến động cấu tài sản Công ty giai đoạn 2016 - 2018 37 Bảng 2.3 Biến động cấu nguồn vốn Công ty giai đoạn 2016 - 2018 43 Bảng 2.4 Biến động kết hoạt động kinh doanh giai đoạn 2016 – 2018 46 Bảng 2.5 Phân tích khả tốn Cơng ty giai đoạn 2016 – 2018 50 Bảng 2.6 Phân tích hiệu quản lý tài sản Công ty giai đoạn 2016 – 2018 56 Bảng 2.7 Phân tích nhóm số địn bẩy tài Cơng ty giai đoạn 2016 – 2018 .61 Bảng 2.8 Phân tích khả sinh lời Cơng ty giai đoạn 2016 – 2018 67 Bảng 2.9 Phân tích Dupont tiêu ROA 71 Bảng 2.10 -Ảnh hưởng nhân tố lên tiêu ROA 73 Bảng 2.11: Phân tích Dupont tiêu ROE 75 Bảng 2.12 -Ảnh hưởng nhân tố lên tiêu ROE 76 vi DANH MỤC SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ Sơ đồ 2.1 Sơ đồ máy quản lý Công ty .26 Sơ đồ 2.2 Sơ đồ máy Kế toán 29 Biểu đồ 2.1 Khái quát cấu tài sản Công ty giai đoạn 2016 – 2018 ……………….35 Biểu đồ 2.2 Tình hình biến động tài sản Công ty giai đoạn 2016 – 2018 ……… 38 Biểu đồ 2.3 Khái quát cấu nguồn vốn Công ty giai đoạn 2016 – 2018 ……………42 Biểu đồ 2.4 Tình hình biến động nguồn vốn Cơng ty giai đoạn 2016 – 2018 ……44 Biểu đồ 2.5 Biến động khả toán tổng quát giai đoạn 2016 - 2018 ………52 Biểu đồ 2.6 Biến động khả toán hành, khả toán nhanh khả tốn tức thời Cơng ty giai đoạn 2016 - 2018 …………………….55 Biểu đồ 2.7 Biến động vòng quay hàng tồn kho giai đoạn 2016 – 2018 …………….57 Biểu đồ 2.8 Biến động vòng quay khoản phải thu giai đoạn 2016 - 2018 ……………58 Biểu đồ 2.9 động Biến tỷ số nợ giai đoạn 2016 - 2018 - 2018 ………………………………62 Biểu đồ 2.10 Biến động ROA giai đoạn 2016 ……………………………… 70 Biểu đồ 2.11 Biến động ROE …………………………………74 vii giai đoạn 2016 -2018 Khóa luậ n tố t nghiệ p GVHD: ThS Phạ m Thị Bích Ngọ c CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM CẢI THIỆN TÌNH TRẠNG TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN VINH QUANG 3.1 Đánh giá chung tình trạng tài Cơng ty TNHH thành viên Vinh Quang Thơng qua phân tích báo cáo tài Công ty TNHH thành viên Vinh Quang giai đoạn 2016 – 2018 cho thấy tình trạng tài Cơng ty có điểm sau Bên cạnh mạnh, Công ty tồn mặt hạn chế cần khắc phục Dưới ưu hạn chế mà Công ty gặp phải 3.1.1 Điể m mạ nh Với 15 năm hình thành phát triển, Cơng ty TNHH MTV Vinh Quang khẳng định chỗ đứng vững lĩnh vực xây dựng địa bàn huyện Quảng Điền nói riêng tỉnh Thừa Thiên Huế nói chung Cơng ty có lượng khách hàng thân thiết mối quan hệ làm ăn định Công ty tuân thủ nguyên tắc chuẩn mực kế toán áp dụng để tiến hành lập BCTC BCTC Công ty cung cấp đầy đủ thông tin theo quy định chế độ kế tốn doanh nghiệp hành Việt Nam Cơng ty lựa chọn hình thức kế tốn phù hợp với phương thức hạch tốn Cơng ty, phù hợp với hình thức kế tốn máy mà Cơng ty áp dụng Đảm bảo q trình cung cấp số liệu xác, đầy đủ kịp thời Từ phục vụ cho cơng tác quản lý cách linh hoạt có hiệu Về cấu phân bổ nguồn vốn: Công ty xây dựng cấu nguồn vốn hợp lý việc phân bổ nguồn vốn chủ yếu cho TSNH, nhiên không chênh lệch lớn cấu TSNH TSDH Trong kết cấu tài sản Cơng ty phần TSCĐ chiếm tỷ trọng tương đối lớn Do đặc thù loại hình kinh doanh nên tỷ trọng Công ty điều dễ hiểu, cho thấy Cơng ty có đội ngũ phương tiện vận chuyển đảm bảo cho việc kinh doanh Cơng ty hoạt động có hiệu SVTH: Nguyễ n Trầ n Bả o Trân 78 Khóa luậ n tố t nghiệ p GVHD: ThS Phạ m Thị Bích Ngọ c Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Cơng ty có xu hướng tăng dần qua năm thể hiệu hoạt động SXKD Công ty ngày cải thiện phát triển Về kết kinh doanh: Công ty làm ăn có lợi nhuận, lợi nhuận sau thuế Cơng ty giai đoan 2016 – 2018 trì ổn định, không chệnh lệch lớn Đối với nguồn vốn, vốn chủ sở hữu chiếm tỷ trọng cao so với nợ phải trả, điều cho thấy Cơng ty tự chủ mặt tài chính, chủ động vấn đề vốn, có phụ thuộc vào bên 3.1.2 Điể m yế u Bên cạnh điểm mạnh nêu Cơng ty cịn tồn số điểm yếu cần cải thiện sau: Chi phí khác Cơng ty tăng nhanh q mức, Cơng ty cần có sách kiểm sốt hợp lý để khắc phục tình trạng này, giảm chi phí không ảnh hưởng đến kết hoạt động SXKD Công ty Lợi nhuận sau thuế Công ty ổn định lại có xu hướng giảm, Công ty nên cân đối lại khoản thu chi hợp lý để tăng LNST Chỉ số khả tốn Cơng ty chưa cao, thấp khả tốn tức thời, Cơng ty cần có sách để Cơng ty khơng lâm vào tình trạng khả tốn hay khơng đủ khả toán kịp thời cho nhà cung cấp gây gián đoạn q trình SXKD Khả sinh lời Cơng ty mức thấp (chỉ tiêu ROA, ROE thấp): Tuy có tăng vào năm 2017 đến năm 2018 lại có xu hướng giảm nên mức thấp chứng tỏ Công ty sử dụng vốn chưa đạt hiệu cao Cơng ty nên có biện pháp nhằm làm tăng khả sinh lời 3.2 Một số giải pháp nhằm cải thiện tình trạng tài Công ty TNHH thành viên Vinh Quang SVTH: Nguyễ n Trầ n Bả o Trân 79 Khóa luậ n tố t nghiệ p GVHD: ThS Phạ m Thị Bích Ngọ c Qua phân tích Báo cáo tài Công ty qua năm 2016 – 2018, nhận thấy điểm mạnh số mặt tồn tình trạng tài Dựa ngun nhân phân tích thực trạng tài Cơng ty, tơi xin mạnh dạn trình bày số giải pháp góp phần cải thiện vấn đề tài tồn bước nâng cao hiệu hoạt động tài Cơng ty 3.2.1 Giả i pháp nâng cao hiệ u kinh doanh 3.2.1.1 Giải pháp tăng doanh thu Có kế hoạch thu hút khách hàng mới, nới lỏng sách tín dụng phạm vi cho phép khách hàng Công ty tìm hiểu khả tốn khoản nợ Trong dự án, lập kế hoạch chi tiết hợp lý phân bố thời gian toán phần cơng trình cách hợp lý có lợi cho hai bên Trong điều kiện có thể, Công ty nên tiếp tục mở rộng quy mô, mở rộng sang lĩnh vực khác Đối với hoạt động đầu tư tài chính, Cơng ty nên xem xét, điều tra kỹ tình hình hoạt động kinh doanh đối tượng đầu tư, tránh tình trạng đầu tư bị lỗ có phương án lập dự phịng khoản đầu tư tài kịp thời Bên cạnh đó, đội ngũ nhân viên Cơng ty nên có thái độ hịa nhã, nhiệt tình với khách hàng Cơng ty nên bước nâng cao trình độ chun mơn lực nhân viên để đáp ứng nhu cầu ngày cao phức tạp khách hàng Do biến động thị trường, Công ty nên trọng xây dựng vào nghiên cứu, phân tích tình hình biến động thị trường, tìm kiếm khách hàng tiềm năng, đồng thời tham mưu cho Ban giám đốc Công ty chiến lược phát triển SXKD cho phù hợp với tình hình thị trường Thường xuyên theo dõi, tìm hiểu vật liệu xây dựng Ngày ngày có nhiều loại vật liệu vừa bền, tiết kiệm, thân thiện với môi trường, Công ty nghiên cứu cách sử dụng tối ưu để qua bắt kịp thị hiếu khách hàng Các thiết kế thân thiện với môi trường, vừa đại vừa kết hợp với không gian xanh xu hướng nhiều người hướng đến, đội ngũ nhân viên Công ty nên SVTH: Nguyễ n Trầ n Bả o Trân 80 Khóa luậ n tố t nghiệ p GVHD: ThS Phạ m Thị Bích Ngọ c nghiên cứu tìm hiểu lĩnh vực xanh hóa cơng trình để thu hút nhiều khách hàng tìm đến Trong nhiều lĩnh vực, đặc biệt lĩnh vực xây dựng việc mở rộng nhiều mối quan hệ có lợi cho cơng tác tìm kiếm thu hút khách hàng Cơng ty phải mở rộng mối quan hệ xung quanh, nắm bắt kịp thời thông tin liên quan đến công trình, dự án đấu thầu, triển khai để có thời gian chuẩn bị trước tốt nhất, lên kế hoạch rõ ràng, tăng khả cạnh tranh với đối thủ ngành Công ty nên tạo điều kiện để đội ngũ thiết kế cơng trình học hỏi cơng nghệ xây dựng mới, mẫu thiết kế cơng trình ưa chuộng theo giai đoạn, phương pháp tiết kiệm chi phí cơng trình hiệu mà đảm bảo chất lượng hấp dẫn nhà đầu tư khơng có nguồn vốn dồi 3.2.1.2 Giải pháp tiết kiệm chi phí hợp lý Để tăng lợi nhuận Cơng ty cần phải tiết kiệm chi phí đến mức tối đa, kiểm soát chặt chẽ khoản chi phí Cơng ty cần có sách khấu hao TSCĐ hợp lý, lý TSCĐ cũ, hỏng hóc, khơng đem lại hiệu để giảm bớt chi phí khấu hao TSCĐ Công ty phải chấp hành nghiêm chỉnh quy định thuế Luật thuế để không bị vi phạm dẫn đến bị truy thu thuế phạt hành Nên theo dõi chi phí quản lý kinh doanh chi phí khác phát sinh cho cơng trình, xây dựng dự tốn chi phí ngun vật liệu, dự tốn tiền lương, dự tốn chi phí sản xuất chung… Để có dự tốn hợp lý nhân viên phải có trình độ kinh nghiệm lâu năm lĩnh vực Dự toán lập nên phải sát với thực tế cơng trình, tình hình Cơng ty, phát sinh chi phí ngồi dự tốn phải tìm hiểu nguyên nhân, biện pháp khắc phục để làm học cho cơng trình sau Đối với việc lựa chọn nhà cung cấp, Công ty nên tham khảo giá trị trường nhiều nhà cung cấp khác nhau, không nên đặt hàng nhà cung cấp định thời gian dài để tránh xảy tình trạng “quen mặt – đắt hàng”, Cơng ty chủ quan quen biết bị nhà cung cấp lợi dụng trà trộn sản phẩm chất lượng SVTH: Nguyễ n Trầ n Bả o Trân 81 Khóa luậ n tố t nghiệ p GVHD: ThS Phạ m Thị Bích Ngọ c đơn hàng Việc lựa chọn nhà cung cấp có mức giá hợp lý uy tín giúp Cơng ty tiết kiệm chi phí mua hàng hóa, ngun vật liệu cách đáng kể, tránh phát sinh chi phí khơng cần thiết 3.2.2 Giả i pháp nâng cao hiệ u sử dụ ng vố n 3.2.2.1 Giải pháp HTK Công ty nên xây dựng mức dự trữ hàng tồn kho hợp lý, năm ln có tháng cao điểm thấp điểm, nhân viên dựa vào kinh nghiệm tình hình thị trường để có kế hoạch thời gian nên dự trữ nguyên vật liệu, hàng hóa nhiều, thời gian giảm dự trữ, đảm bảo cho hoạt động sản xuất diễn liên tục, giảm thiểu chi phí lưu kho, mát, hư hỏng… Hiện thị trường nguyên vật liệu xây dựng có nhiều biến động khơng ổn định, Công ty cần phải thường xuyên theo dõi biến động thị trường để có sách phù hợp ngắn hạn dài hạn Thông qua thông tin thị trường để có định kịp thời việc đầu tư thêm hay cắt giảm bớt nguyên vật liệu, tránh trường hợp nguyên vật liệu thừa nhiều, không tiêu thụ hay thiếu hụt nguyên vật liệu, khơng tích trữ đủ cơng trình Cơng ty có nhu cầu Có phương pháp bảo quản HTK hợp lý, phân loại HTK theo chủng loại, đơn giá, xếp hợp lý, hàng hóa kho phải xếp gọn gàng dễ tìm kiếm, xếp hàng hóa khơng hợp lý q trình tìm kiếm dễ dẫn tới va chạm gây hư hỏng đến hàng hóa khác Với vật liệu xi măng phải bảo quản khu vực khơ ráo, với thời tiết mùa mưa Huế không bảo quản tốt dễ bị ẩm làm giảm chất lượng, sử dụng Nên thực kiểm tra HTK theo tháng theo quý để biết tình hình tồn kho, chất lượng, mức hư hại, hao hụt… để có biện pháp xử lý kịp thời để thu hồi vốn cách nhanh Kịp thời phát vấn đề để thay đổi phương pháp bảo quản hợp lý Công tác kiểm tra định kỳ phân công nhân viên kiểm tra theo địa điểm mà Cơng ty nhận thầu cơng trình SVTH: Nguyễ n Trầ n Bả o Trân 82 Khóa luậ n tố t nghiệ p GVHD: ThS Phạ m Thị Bích Ngọ c Quản lý HTK phải giao cho cá nhân cụ thể, tránh trường hợp nhân viên khác lợi dụng sơ hở đánh cắp hàng hóa, nguyên vật liệu, sử dụng HTK khơng mục đích Khi có vấn đề phát sinh quy trách nhiệm cho người phân công bảo quản từ trước Đối với hàng hóa nhập kho, nhận hàng Cơng ty phải phân công nhân viên tiến hành kiểm kê, đối chiếu số lượng, quy cách chất lượng sản phẩm có đạt tiêu chuẩn hay không, tránh trường hợp nhập nhầm sản phẩm chất lượng ảnh hưởng đến giá trị thời gian bảo quản hàng tồn kho Công ty nên lập kế hoạch hoạt động kinh doanh sở tình hình thực tế thơng qua báo cáo chi tiết số lượng nguyên vật liệu tiêu thụ theo cơng trình dự án mà Cơng ty nhận thầu, việc địi hỏi thơng tin cung cấp cho nhà quản trị phải kịp thời, xác đầy đủ 3.2.2.2 Giải pháp khoản phải thu Thơng qua việc phân tích tình hình tài Cơng ty TNHH MTV Vinh Quang cho thấy tiêu vòng quay khoản phải thu qua ba năm có xu hướng tăng lên năm 2017 giảm nhẹ vào năm 2018 Điều cho thấy cơng tác quản lý khoản phải thu có cải thiện, giúp Cơng ty rút ngắn thời gian thu tiền bình quân, giúp thu hồi nhanh khoản phải thu, giảm thiểu khoản phải thu khó địi, tránh vốn bị chiếm dụng Để Công ty quản lý tốt khoản phải thu tham khảo số giải pháp sau đây: Xây dựng kế hoạch toán khoản nợ cụ thể cho dự án, cơng trình Cụ thể giả sử cơng trình có hạng mục hồn thành hạng mục Cơng ty yêu cầu bên khách hàng toán 60% đến 70% khoản tiền hạng mục đó, giảm rủi ro khách hàng chiếm dụng vốn Công ty thiếu vốn Xây dựng hạn mức tín dụng phù hợp, khách hàng thân thiết có tình hình tài tốt tăng hạn mức tín dụng, khách hàng phải tìm hiểu đánh giá khả toán khách hàng đưa hạn mức tín dụng hợp lý, khuyến khích khách hàng tốn sớm để hưởng chiết khấu toán tránh khoản nợ xấu, gây tổn thất cho Công ty Trong số trường hợp cần thiết SVTH: Nguyễ n Trầ n Bả o Trân 83 Khóa luậ n tố t nghiệ p GVHD: ThS Phạ m Thị Bích Ngọ c Cơng ty nới lỏng tiêu chuẩn cho khách hàng, trường hợp đối tượng khách hàng có tiềm hợp tác lâu dài, ngành nghề họ trợ giúp cho Cơng ty hay họ cung cấp cho Công ty mối quan hệ tìm kiếm đối tượng khách hàng Xây dựng mối quan hệ tốt khách hàng Công ty, thu hồi nợ cần sử dụng kỹ giao tiếp tốt để thu hồi nợ mà đảm bảo mối quan hệ làm ăn với khách hàng… Thường xuyên theo dõi tuổi nợ khoản nợ để có biện pháp kịp thời Định kỳ, Công ty nên đánh giá hiệu quản trị khoản phải thu thơng qua số tài vịng quay khoản phải thu, kỳ thu tiền bình quân 3.2.2.3 Nâng cao hiệu sử dụng TSCĐ Luôn theo dõi tình hình biến động thị trường kết hợp với mục tiêu nhiệm vụ kinh doanh Cơng ty năm để có phương án đầu tư vào TSCĐ phù hợp, không đầu tư dàn trải để tránh tượng phân tán nguồn vốn, làm Công ty khơng thu lợi ích từ việc đầu tư TSCĐ Có phương pháp trích khấu hao phù hợp loại tài sản cố định Công ty cần thiết lập quy trình tu bảo dưỡng năm để nâng cao thời gian sử dụng hữu ích TSCĐ Có kế hoạch đầu tư TSCĐ phù hợp với mục tiêu, định hướng phát triển Công ty thời gian tới Nâng cao ý thức trách nhiệm người lao động, nhân viên việc bảo quản tài sản chung Cơng ty Đồng thời có hình thức xử phạt phù hợp với hành vi làm hư hỏng tài sản Đối với đội xe tải Công ty, nên chọn người làm quản lý chung, người chịu trách nhiệm hư hỏng, hao phí khơng đáng có đội xe, báo cáo với cấp cá nhân thiếu ý thức với tài sản chung để có biện pháp xử lý kịp thời Xe Công ty tài sản cá nhân nhân viên nên cần người quản lý để giảm tình trạng khơng phải khơng có ý thức bảo quản SVTH: Nguyễ n Trầ n Bả o Trân 84 Khóa luậ n tố t nghiệ p GVHD: ThS Phạ m Thị Bích Ngọ c phận nhân viên định Giúp đội xe phát huy hiệu thời gian sử dụng vốn có Đối với khách hàng th phương tiện Cơng ty cần có cam kết rõ ràng, yêu cầu họ chịu trách nhiệm phát sinh hư hỏng khơng đáng có, gây tổn thất cho Cơng ty Mỗi hồn thành hợp đồng th xe phải có nhân viên kiểm tra tình trạng phương tiện có đáp ứng cam kết trước hồn trả bên th hay khơng để kịp thời phát xử lý vấn đề xảy Đánh giá lại giá trị tài sản vào cuối kỳ kế toán, xem ghi nhận giá trị khơng, xem xét hiệu lợi ích mà tài sản mang lại, so sánh với kỳ trước để có nhìn khách quan xác SVTH: Nguyễ n Trầ n Bả o Trân 85 Khóa luậ n tố t nghiệ p GVHD: ThS Phạ m Thị Bích Ngọ c PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ III.1 Kết luận Qua trình thực tập Cơng ty làm đề tài đề tài giải ba mục tiêu sau: - Hệ thống hóa số vấn đề lý luận phân tích Báo cáo tài doanh nghiệp - Phân tích Báo cáo tài chính, đánh giá thực trạng nhân tố ảnh hưởng đến tình trạng tài Cơng ty TNHH MTV Vinh Quang - Nghiên cứu đề xuất số giải pháp nâng cao lực tài Cơng ty TNHH MTV Vinh Quang Bên cạnh mục tiêu thực tồn số hạn chế q trình tìm hiểu thực tế khóa luận: - Do giới hạn thời gian, quy mơ phân tích, kiến thức hạn chế chưa thể so sánh tiêu tài với đối thủ cạnh tranh lớn thị trường, không thu thập đủ liệu để so sánh với số đối thủ mạnh khác - Khơng thu thập tiêu bình qn ngành, tiêu quan trọng, có ý nghĩa để tiến hành so sánh tiêu tài - Tất hạn chế ảnh hưởng phần đến đánh giá tơi tình hình tài Cơng ty TNHH MTV Vinh Quang III.2 Kiến nghị Xuất phát từ hạn chế phân tích Báo cáo tài Cơng ty TNHH MTV Vinh Quang để giúp việc phân tích xác hiệu hơn, tơi có số kiến nghị sau: Xây dựng tiêu bình quân ngành để việc so sánh xác có ý nghĩa Thêm vào đó, nên mở rộng quy mô so sánh, nên tiến hành so sánh doanh nghiệp với đối thủ cạnh tranh ngành nhiều SVTH: Nguyễ n Trầ n Bả o Trân 86 Khóa luậ n tố t nghiệ p GVHD: ThS Phạ m Thị Bích Ngọ c Khi tiến hành đánh giá Báo cáo tài doanh nghiệp điều cần làm tiến hành thu thập thông tin ngành kinh doanh mà doanh nghiệp hoạt động, đồng thời cần tìm hiểu thơng tin tình hình tài đối thủ cạnh tranh để tiến hành đối chiếu so sánh Tìm hiểu thêm phân tích sâu rộng tình hình thị trường , đặc điểm kinh doanh, môi trường ngành, đối thủ cạnh tranh, khả cạnh tranh, mạnh, vùng thị trường có khách hàng tiềm năng, chiến lược định hướng dài hạn Cơng ty… có đánh giá xác tình hình tài Công ty Mở rộng thời gian tiến hành nghiên cứu, từ năm trở lên, để rõ xu hướng biến động tình hình tài Cơng ty Dựa đánh giá phân tích, đưa dự báo cho tình hình kinh doanh tới Công ty, tiến hành lập dự tốn khoản chi phí, dự tốn ngun vật liệu, dự tốn lương… phục vụ cho cơng tác quản trị nhà quản lý SVTH: Nguyễ n Trầ n Bả o Trân 87 Khóa luậ n tố t nghiệ p GVHD: ThS Phạ m Thị Bích Ngọ c DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Nguyễn Năng Phúc (2008), Phân tích Báo cáo tài chính, Nhà xuất Đại học Kinh tế Quốc dân, Hà Nội Ngô Thế Chi, Nguyễn Trọng Cơ (2009), Giáo trình Phân tích tài doanh nghiệp, NXB Tài Bộ mơn Kiểm toán – Khoa Kế toán Kiểm toán – Trường Đại học Kinh tế TP HCM (2010), Kiểm toán hoạt động, Nhà xuất Phương Đông Phan Khoa Cương (2018), Slide Bài giảng mơn Tài doanh nghiệp Các nguồn tài liệu khác Công ty TNHH MTV Vinh Quang Một số khóa luận sinh viên khóa trước Trang web: www.misa.com.vn www.webketoan.com.vn 123doc.org http://ketoanthienung.vn/ SVTH: Nguyễ n Trầ n Bả o Trân 88 PHỤ LỤC PHÂN TÍCH DUPONT CHỈ TIÊU ROA VÀ ROE Phân tích Dupont tiêu ROA Chỉ tiêu ĐVT 2016 2017 2018 1.LNST Đồng Doanh thu Đồng 15.901.005.259 19.290.551.648 19.849.429.942 Tổng tài sản bình quân Đồng 19.550.980.614 16.613.029.618 16.810.110.390 336.146.274 386.848.625 284.516.372 TTS Vòng 0,81 1,16 1,18 TDT Vòng 2,11 2,01 1,43 6.ROA % 1,72 2,33 1,69 ROA = TTS x TDT Trong đó: + TTS vòng quay tổng tài sản + TDT tỷ suất lợi nhuận doanh thu Theo công thức ta tính ROA qua năm: ROA2016 = TTS2016 x TDT2016 = 0,81 x 2,11 = 1,72 ROA2017 = TTS2017 x TDT2017 = 1,16 x 2,01 = 2,33 ROA2018 = TTS2018 x TDT2018 = 1,18 x 1,43 = 1,69 Sử dụng phương pháp thay liên hồn, ta tính mức độ ảnh hưởng cụ thể nhân tố đến tiêu ROA Công ty qua năm:  Xem xét năm 2017 so với năm 2016: + Đối tượng phân tích: ∆ROA2017/2016 = ROA2017 – ROA2016 = 2,33 – 1,72 = 0,61 + Ảnh hưởng nhân tố đến tiêu ROA: Nhân tố vòng quay tổng tài sản: ∆ROA (TTS) = (TTS2017 – TTS2016) x TDT2016 = (1,16 – 0,81) x 2,11 = 0,73 Nhân tố tỷ suất lợi nhuận doanh thu: ∆ROA (TDT) = TTS2017 x (TDT2017 – TDT2016) = 1,16 x (2,01 – 2,11) = - 0,12 + Tổng hợp nhân tố ảnh hưởng: ∆ROA = ∆ROA (TTS)+ ∆ROA (TDT) = 0,73 + (- 0,12) = 0,61  Xét đến năm 2018 so với năm 2017: + Đối tượng phân tích: ∆ROA2018/2017 = ROA2018 – ROA2017 = 1,69 – 2,33 = - 0,64 + Ảnh hưởng nhân tố tới ROA: Vòng quay tổng tài sản: ∆ROA (TTS) = (TTS2018 – TTS2017) x TDT2017 = (1,18 – 1,16) x 2,01 = 0,04 Tỷ suất lợi nhuận doanh thu: ∆ROA (TDT) = TTS2018 x (TDT2018 – TDT2017) = 1,18 x (1,43 – 2,01) = -0,68 + Tổng hợp nhân tố ảnh hưởng: ∆ROA = ∆ROA (TTS) + ∆ROA (TDT) = 0,04 + (- 0,68) = - 0,64 Phân tích Dupont tiêu ROE Chỉ tiêu ĐVT 2016 2017 2018 Tổng tài sản bình quân Đồng 19.550.980.614 16.613.029.618 16.810.110.390 VCSH bình quân Đồng 10.750.317.987 10.276.100.805 TĐB (3)=(1)/(2) 9.881.763.432 Lần 1,82 1,62 1,70 4.TTS Vòng 0,81 1,16 1,18 5.TDT % 2,11 2,01 1,43 ROE % 3,11 3,76 2,88 ROE = TĐB x TTS x TDT Trong đó: + TĐB tỷ số địn bẩy tài + TTS vòng quay tổng tài sản + TDT tỷ suất lợi nhuận doanh thu Theo công thức ta tính ROE qua năm: ROE2016 = TĐB2016 x TTS2016 x TDT2016 = 1,82 x 0,81 x 2,11 = 3,13 ROE2017 = TĐB2017 x TTS2017 x TDT2017 = 1,62 x 1,16 x 2,01 = 3,76 ROE2018 = TĐB2018 x TTS2018 x TDT2018 = 1,70 x 1,18 x 1,43 = 2,88  Xem xét năm 2017 so với năm 2016: ∆ROE2017/2016 = ROE2017 – ROE2016 = 3,76 – 3,13 = 0,63 + Ảnh hưởng nhân tố đến ROE: Tổng tài sản bình quân VCSH: ∆ROE (TĐB) = (TĐB2017 – TĐB2016) x TTS2016 x TDT2016 = (1.62 – 1.82) x 0.81 x 2.11 = - 0.35 Vòng quay tổng tài sản: ∆ROE (TTS) = TĐB2017 x (TTS2017 – TTS2016) x TDT2016 = 1.62 x (1.16 – 0.81) x 2.11 = 1.19 Tỷ suất lợi nhuận doanh thu: ∆ROE (TDT) = TĐB2017 x TTS2017 x (TDT2017 – TDT2016) = 1.62 x 1.16 x (2.01 – 2.11) = - 0.21 + Tổng hợp nhân tố ảnh hưởng: ∆ROE = ∆ROE (TĐB) + ∆ROE (TTS) + ∆ROE (TDT) = (- 0,35) + 1,19 + (- 0,21) = 0,63  Xem xét năm 2018 so với năm 2017: ∆ROE2018/2017 = ROE2018 – ROE2017 = 2,88 – 3,76 = - 0,88 + Ảnh hưởng nhân tố đến ROE: Tổng tài sản bình quân VCSH: ∆ROE (TĐB) = (TĐB2018 – TĐB2017) x TTS2017 x TDT2017 = (1,70 – 1,62) x 1,16 x 2,01 = 0,19 Vòng quay tổng tài sản: ∆ROE (TTS) = TĐB2018 x (TTS2018 – TTS2017) x TDT2017 = 1,70 x (1,18 – 1,16) x 2,01 = 0,07 Tỷ suất lợi nhuận doanh thu: ∆ROE (TDT) = TĐB2018 x TTS2018 x (TDT2018 – TDT2017) = 1,70 x 1,18 x (1,43 – 2,01) = – 1,14 + Tổng hợp nhân tố ảnh hưởng: ∆ROE = ∆ROE (TĐB) + ∆ROE (TTS) + ∆ROE (TDT) = 0,19 + 0,07 + (- 1,14) = - 0,88 ... 2: PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH CƠNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN VINH QUANG 2.1 Tổng quan Công ty 2.1.1 Quá trình hình thành phát triể n Tên Công ty: Công ty Trách nhiệm hữu hạn thành viên Vinh Quang. .. KIỂM TỐN - - KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN MỘT THÀNH VIÊN VINH QUANG Sinh viên thực Giáo viên hướng dẫn Nguyễn Trần Bảo Trân ThS Phạm... 2.2.3 Phân tích Báo cáo kết hoạt động kinh doanh 45 2.2.4 Phân tích Báo cáo tài Cơng ty thơng qua số tài .49 2.2.4.1 Phân tích khả tốn 49 2.2.4.2 Phân tích hiệu quản lý tài sản Công ty