Hoàn thiện hệ thống kế toán với việc tăng cường kiểm soát nội bộ tại ngân hàng đầu tư và phát triển việt nam (tt)

i CHƯƠNG GIỚI THIỆU ĐỀ TÀI “HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KẾ TOÁN VỚI VIỆC TĂNG CƯỜNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN VIỆT NAM” 1.1 Tính cấp thiết Đề tài nghiên cứu Hệ thống KSNB thành phần thiếu quản trị NHTM nhằm đảm bảo cho hoạt động ngân hàng diễn an toàn, hiệu tránh rủi ro Hệ thống kế toán yếu tố giữ vai trò quan trọng hệ thống KSNB với chức cung cấp cho đơn vị quan tâm hệ thống số liệu, sổ sách, báo cáo tin cậy, đầy đủ, kịp thời phản ánh thiết thực tình hình kinh doanh ngân hàng; góp phần giảm thiểu rủi ro gian lận, sai sót, bảo tồn tài sản ngân hàng Do đó, việc hồn thiện hệ thống kế toán nhằm tăng cường KSNB vấn đề quan tâm NHTM quán triệt thực 1.2 Tổng quan cơng trình nghiên cứu có liên quan đến Đề tài Hiện có số cơng trình nghiên cứu vai trị quan trọng hệ thống KSNB NHTM cần thiết phải hồn thiện tổ chức hạch tốn kế tốn nhằm tăng cường hiệu lực hệ thống KSNB doanh nghiệp nói chung số NHTM nói riêng Tuy nhiên, đề tài chủ yếu bao quát phần hành tổ chức hạch toán kế tốn tập trung nhiều vào máy kế toán đơn vị khác Bên cạnh đó, đề tài chưa cụ thể hóa vai trị kế toán quản trị NHTM NHTM đại ngày nay, kế toán quản trị NHTM ngày đóng góp nhiều cho việc nâng cao hiệu hoạt động kinh doanh NHTM 1.3 Mục tiêu nghiên cứu Làm rõ mối quan hệ hệ thống kế tốn cụ thể hóa vai trị kế tốn tài kế tốn quản trị với KSNB từ khẳng định cần thiết phải hồn thiện hệ thống kế tốn nhằm tăng cường KSNB NHTM; ii Trên sở phân tích hạn chế hệ thống kế toán với mục tiêu tăng cường KSNB, Tác giả đề xuất số giải pháp để hồn thiện hệ thống kế tốn nhằm tăng cường hiệu KSNB NHĐT&PT VN 1.4 Câu hỏi nghiên cứu Hệ thống kế tốn có vai trò với việc tăng cường hiệu lực hệ thống KSNB NHTM? Hệ thống kế tốn NH ĐT&PT VN cịn tồn hạn chế khiến hệ thống chưa phát huy vai trị tăng cường KSNB? Từ Tác giả có kiến nghị, giải pháp nhằm hồn thiện hệ thống kế toán với việc tăng cường KSNB NH ĐT&PT VN? 1.5 Đối tượng phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu Luận văn hệ thống kế toán với việc tăng cường KSNB NHĐT&PT VN Phạm vi nghiên cứu Luận văn giới hạn NH ĐT&PT VN 1.6 Phương pháp nghiên cứu Tác giả sử dụng phương pháp luận vật biện chứng kết hợp với kinh nghiệm, kiến thức thực tế có qua q trình cơng tác NH ĐT&PT VN để vận dụng phương pháp khảo sát, phân tích, tổng hợp, phương pháp mơ tả khái qt hóa đối tượng nghiên cứu nhằm làm rõ thực trạng nghiên cứu đề xuất giải pháp hoàn thiện hệ thống kế toán 1.7 Ý nghĩa Đề tài nghiên cứu Đề tài nghiên cứu cụ thể hóa lý luận mối quan hệ hệ thống kế toán với hệ thống KSNB vào thực tế NH ĐT&PT VN Đề tài mặt đạt chưa đạt hệ thống kế toán, từ đề xuất giải pháp phù hợp để hồn thiện hệ thống nhằm tăng cường hệ thống KSNB NH ĐT&PT VN Do đó, Luận iii văn sử dụng làm tài liệu tham khảo nghiên cứu lý luận vận dụng thực tế tổ chức hạch toán kế toán ngân hàng có điều kiện tương đương 1.8 Kết cấu Đề tài nghiên cứu Đề tài nghiên cứu gồm chương CHƯƠNG LÝ LUẬN CHUNG VỀ HỆ THỐNG KẾ TOÁN VỚI VIỆC TĂNG CƯỜNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÁC NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI 2.1 Lý luận chung hệ thống kế toán ngân hàng thương mại 2.1.1 Kế toán ngân hàng thương mại với kiểm sốt nội Kế tốn ngân hàng đại hiểu việc thu thập, ghi chép, xử lý, phân tích nghiệp vụ kinh tế, tài hoạt động tiền tệ, tín dụng dịch vụ ngân hàng nhằm cung cấp thông tin cần thiết phục vụ cho công tác quản lý, điều hành, công tác lập kế hoạch định trình hoạt động kinh doanh tiền tệ ngân hàng tầm vĩ mô vi mô; tư vấn, tham mưu cho phận quản lý điều hành; kiểm tra, kiểm sốt q trình thực nội dung cơng tác kế tốn nhằm mục đích nâng cao hiệu hoạt động, bảo vệ tài sản đảm bảo an toàn cho hoạt động ngân hàng Với hai phận cấu thành hệ thống kế toán kế tốn tài kế tốn quản trị, kế toán ngân hàng nghiên cứu vốn vận động vốn hoạt động tiền tệ, toán, tín dụng hệ thống ngân hàng; kết vận động vốn khoản toán đơn vị ngân hàng, khoản cam kết, bảo lãnh, giấy tờ có giá 2.1.2 Các yếu tố hệ thống kế toán ngân hàng thương mại Hệ thống kế toán NHTM gồm bốn yếu tố: iv Một là, Hệ thống chứng từ kế toán: Chứng từ kế toán ngân hàng giấy tờ, vật mang tin phản ánh nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh hoàn thành, làm ghi sổ kế tốn ngân hàng Q trình lập ln chuyển chứng từ đóng vai trị quan trọng công tác KSNB doanh nghiệp Việc tổ chức vận dụng hợp lý hệ thống chứng từ kế toán quy trình kiểm sốt, ln chuyển chứng từ kế toán điều kiện tiên cho việc xử lý cung cấp thông tin tin cậy phục vụ cho yêu cầu quản lý, điều hành, quan trọng phục vụ cho kiểm tra, kiểm soát, phát kịp thời sai sót, gian lận hoạt động kinh doanh; Hai là, Hệ thống tài khoản kế toán: Tài khoản kế toán phương pháp kế tốn dùng để phân loại hệ thống hóa nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh theo nội dung kinh tế Mỗi TK mở theo đối tượng kế tốn cụ thể, có nội dung kinh tế riêng biệt Tình hình biến động tài sản, nguồn vốn NHTM phản ánh hàng ngày thông qua hệ thống TK kế tốn NHTM Do tính chất hoạt động kinh doanh mà hệ thống TK NHTM phức tạp nhiều so với doanh nghiệp thông thường Hệ thống TK xây dựng giúp chức cung cấp thông tin hệ thống kế tốn hồn thiện Bên cạnh đó, ngân hàng kiểm soát tốt tài sản, nguồn vốn theo cấp chi tiết tổng hợp, ngăn ngừa khả tổn hại, thất thoát tài sản ngân hàng; Ba là, Hệ thống sổ kế toán: Trên sở hình thức kế tốn mà NHTM lựa chọn áp dụng, NHTM xây dựng hệ thống sổ tương ứng cho phù hợp với quy mô, đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh, yêu cầu quản lý, trình độ nghiệp vụ cán kế tốn, điều kiện cơng nghệ; Bốn là, Hệ thống báo cáo kế toán: Hệ thống báo cáo kế toán NHTM sản phẩm cuối tổ chức hạch toán kế toán thiết kế sử dụng để cung cấp thơng tin tình hình tài chính, tình hình kinh doanh luồng tiền NHTM, đáp ứng yêu cầu quản lý nhà lãnh đạo NHTM, quan quản lý nhà nước nhu v cầu hữu ích người sử dụng việc đưa định kinh tế Căn vào mục đích, đối tượng sử dụng báo cáo kế tốn mà hệ thống báo cáo NHTM thường tổ chức thành hệ thống báo cáo kế tốn tài hệ thống báo cáo kế toán quản trị Báo cáo kế toán quản trị báo cáo phản ánh số liệu kế toán chi tiết theo đơn vị, thường theo mảng nghiệp vụ đối tượng kế tốn mà NHTM quan tâm, phục vụ cho mục đích lập kế hoạch, dự toán giám sát, đánh giá hiệu trình thực hiện; cho việc ban hành chủ trương, sách, kế hoạch tương lai cho ngân hàng 2.2 Lý luận chung kiểm soát nội ngân hàng thương mại 2.2.1 Kiểm soát nội ngân hàng thương mại Hệ thống KSNB tập hợp tất quy định, quy trình, sách, cấu tổ chức NHTM thiết lập sở phù hợp với quy định pháp luật hành nhằm hướng đến bốn mục tiêu bản: đảm bảo an toàn tài sản NHTM; đảm bảo độ tin cậy thông tin; đảm bảo tuân thủ pháp luật quy chế, quy trình nghiệp vụ; đảm bảo hiệu hoạt động NHTM Để xây dựng hệ thống KSNB hoàn chỉnh, vững mạnh, đạt mục tiêu đặt ra, hệ thống KSNB NHTM phải đảm bảo số yêu cầu: Hệ thống KSNB phải đảm bảo nhận diện, đo lường đánh giá cách thường xuyên, liên tục rủi ro có nguy ảnh hưởng đến hiệu mục tiêu hoạt động NHTM; chế kiểm tra, KSNB thiết kế, cài đặt, tổ chức thực quy trình nghiệp vụ, tất đơn vị, phận NHTM nhiều hình thức như: chế phân cấp ủy quyền; chế kiểm tra chéo…; đảm bảo chấp hành chế độ hạch toán, kế tốn theo quy định; hệ thống thơng tin, tin học NHTM phải giám sát, bảo vệ cách hợp lý, an tồn phải có chế quản lý dự phòng độc lập; đảm bảo cán bộ, nhân viên NHTM phải quán triệt tầm quan trọng hoạt động kiểm tra, KSNB vi 2.2.2 Cơ cấu hệ thống kiểm soát nội ngân hàng thương mại Cơ cấu hệ thống KSNB NHTM gồm ba yếu tố sau: Một là, Mơi trường kiểm sốt: Mơi trường kiểm sốt bao gồm tồn nhân tố bên đơn vị bên ngồi đơn vị, có tính mơi trường tác động đến việc thiết kế, xây dựng tổ chức kiểm sốt thực sách, chế độ, quy định đơn vị Các nhân tố mơi trường kiểm sốt bao gồm: Đặc thù quản lý, cấu tổ chức, công tác lập kế hoạch, sách nhân ảnh hưởng bên ngồi; Hai là, Hệ thống thơng tin kế tốn: Hệ thống thơng tin chủ yếu hệ thống kế tốn đơn vị bao gồm hệ thống chứng từ kế toán, hệ thống sổ kế toán, hệ thống TK kế toán hệ thống bảng tổng hợp, cân đối kế toán Trong đó, q trình lập ln chuyển chứng từ đóng vai trị quan trọng cơng tác KSNB Trên góc độ kiểm sốt, hệ thống kế tốn hữu hiệu phải đảm bảo mục tiêu kiểm soát chi tiết gồm: Tính có thực, phê chuẩn, tính đầy đủ, đánh giá, phân loại, tính kỳ; Ba là, Thủ tục kiểm sốt: Để ngăn ngừa, kiểm soát rủi ro doanh nghiệp, KSNB thiết phải xây dựng một hệ thống thủ tục kiểm soát rõ ràng, đầy đủ, phù hợp với thực tế hoạt động doanh nghiệp Việc xây dựng thủ tục kiểm soát dựa nguyên tắc sau: Nguyên tắc bất kiêm nhiệm, nguyên tắc phân công phân nhiệm, nguyên tắc ủy quyền phê chuẩn 2.3 Tổ chức hệ thống kế toán với việc tăng cường kiểm soát nội ngân hàng thương mại Để hệ thống kế tốn góp phần nâng cao hiệu lực KSNB NHTM việc tổ chức hệ thống kế tốn phải đảm bảo thực tốt nội dung sau: Một là, Tổ chức hệ thống chứng từ kế toán: Để đảm bảo mục tiêu KSNB, việc kiểm soát chứng từ kế toán ngân hàng cần quy định rõ ràng phận tác nghiệp, từ phận giao dịch đến phận kiểm soát sau, từ GDV đến cán kiểm sốt Trong đó, nội dung kiểm soát chứng từ cần tập trung vào kiểm soát tính vii trung thực, đầy đủ yếu tố ghi chứng từ; kiểm sốt tính hợp pháp, hợp lệ nghiệp vụ kinh tế tài phản ánh chứng từ; kiểm sốt tính xác, khớp tiêu số lượng, giá trị ghi chứng từ Quy trình kiểm sốt ln chuyển chứng từ cần xây dựng khoa học, chặt chẽ, kín khâu; Hai là, Tổ chức hệ thống tài khoản kế toán: Để đảm bảo mục tiêu KSNB qua hệ thống TK kế toán, NHTM phải đảm bảo việc xây dựng dựa nguyên tắc đảm bảo thống cần thiết hệ thống TK kế toán NHTM với hệ thống TK NHNN; đảm bảo phù hợp với hoạt động nghiệp vụ NHTM; phản ánh cách rõ ràng, đầy đủ loại nguồn vốn, sử dụng vốn phù hợp với tiêu báo cáo tài ngân hàng; đảm bảo ổn định tương đối cấu hệ thống TK, đáp ứng yêu cầu phản ánh nghiệp vụ mới; Ba là, Tổ chức hệ thống sổ kế toán: Yêu cầu KSNB hệ thống sổ kế toán việc ghi sổ kế tốn chi tiết, tổng hợp cần xác, đầy đủ, kịp thời; có bước kiểm tra, đối chiếu để khẳng định nghiệp vụ kinh tế tài thể chứng từ kế tốn phát sinh hồn thành phản ánh xác, đầy đủ vào sổ kế toán chi tiết; cuối bước kiểm tra, đối chiếu để khẳng định số liệu kế toán chi tiết khớp với số liệu sổ kế toán tổng hợp; Bốn là, Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán: Để đảm bảo mục tiêu cung cấp thơng tin tài trung thực, hợp lý, đầy đủ kịp thời KSNB, hệ thống báo cáo NHTM phải đáp ứng yêu cầu số liệu báo cáo kế tốn – tài ngân hàng phải đầy đủ, trung thực, minh bạch thống nhất; hệ thống báo cáo NHTM cần tổng hợp xác có tiêu cần thiết phản ánh đặc thù hoạt động ngân hàng, đặc thù mảng hoạt động nhằm cung cấp cho đối tượng sử dụng nguồn thông tin hữu ích viii CHƯƠNG THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KẾ TOÁN VỚI VIỆC TĂNG CƯỜNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN VIỆT NAM 3.1 Đặc điểm Ngân hàng Đầu tư Phát triển Việt Nam ảnh hưởng tới hệ thống kế toán kiểm soát nội 3.1.1 Đặc điểm trình hình thành phát triển Ngân hàng Đầu tư Phát triển Việt Nam NH ĐT&PT VN ngân hàng thương mại nhà nước, thành lập theo Quyết định 177/TTg ngày 26/4/1957 Thủ tướng phủ với tên gọi ban đầu “Ngân hàng Kiến thiết Việt Nam” Trải qua chặng đường dài phát triển với nhiều lần đổi tên, ngày 14/11/1990, tên “Ngân hàng Đầu tư Phát triển Việt Nam” thức đưa vào sử dụng theo định 401-CT chủ tịch Hội đồng Bộ trưởng Việt Nam Các lĩnh vực hoạt động kinh doanh chủ đạo NH ĐT&PT VN gồm: Hoạt động huy động vốn; hoạt động tín dụng; hoạt động dịch vụ ngân hàng bán lẻ như: mở TK, phát hành thẻ, toán qua ngân hàng, toán lương tự động, chuyển tiền kiều hối…; hoạt động ngân hàng đại lý ủy thác… 3.1.2 Đặc điểm tổ chức máy quản lý Ngân hàng Đầu tư Phát triển Việt Nam Tháng năm 2008, NH ĐT&PT VN thức chuyển đổi mơ hình tổ chức theo dự án TA2 Theo dự án này, NH ĐT&PT VN hình thành rõ nét mơ hình cho ngân hàng bán lẻ đại HSC chi nhánh Bộ máy quản lý HSC NH ĐT&PT VN gồm: Hội đồng Quản trị, Ban Tổng giám đốc Kế toán trưởng hệ thống khối phụ trách mảng nghiệp vụ NH ĐT&PT VN Bộ máy điều hành Ngân hàng gồm có Hội sở 114 chi nhánh, 500 phịng giao dịch toàn lãnh thổ Việt Nam ix 3.2 Đặc điểm tổ chức hoạt động hệ thống kiểm soát nội Ngân hàng Đầu tư Phát triển Việt Nam Hệ thống KSNB NH ĐT&PT VN hoạt động theo yêu cầu nguyên tắc sau: Thứ là, Mọi rủi ro có nguy gây ảnh hưởng xấu đến hiệu mục tiêu hoạt động NH ĐT&PT VN phải nhận dạng, đo lường, đánh giá cách thường xuyên, liên tục; Thứ hai là, Hoạt động kiểm tra, KSNB phần không tách rời hoạt động hàng ngày NH ĐT&PT VN; Thứ ba là, Đảm bảo chấp hành chế độ hạch toán, kế toán theo quy định phải có hệ thống thơng tin nội tài chính, hoạt động, tình hình tn thủ nội NH ĐT&PT VN…; Thứ tư là, Hệ thống công nghệ thông tin NH ĐT&PT VN phải giám sát, bảo vệ cách hợp lý, an tồn phải có ln ln có dự phịng; Thứ năm là, Mọi cán bộ, nhân viên NH ĐT&PT VN từ cấp lãnh đạo đến nhân viên phải quán triệt tầm quan trọng hoạt động kiểm tra, KSNB; Thứ sáu là, Công tác kiểm tra, đánh giá việc thực quy định, quy trình, quy chế NH ĐT&PT VN phải đảm bảo thường xuyên Tại HSC NH ĐT&PT VN có thành lập Ban Kiểm sốt trực thuộc HĐQT NH ĐT&PT VN có chức kiểm tra, kiểm sốt việc chấp hành sách, quy định pháp luật điều lệ, quy chế, quy trình, quy định nội ngân hàng, nghị quyết, định HĐQT quy định pháp luật; việc thực chế độ tài hạch tốn kế tốn nhằm đánh giá xác hoạt động kinh doanh thực trạng tài ngân hàng x Tại chi nhánh NH ĐT&PT VN không tổ chức phận KSNB chuyên trách mà có phận trực thuộc phòng Quản lý rủi ro chi nhánh chịu trách nhiệm đầu mối trình tổ chức kiểm tra xây dựng kế hoạch tự kiểm tra hàng năm theo đạo HSC, đồng thời chịu trách nhiệm theo dõi, giám sát đôn đốc việc thực kiến nghị sau tra, kiểm tra, kiểm toán 3.3 Thực trạng hệ thống kế toán với việc tăng cường kiểm soát nội Ngân hàng Đầu tư Phát triển Việt Nam 3.3.1 Thực trạng hệ thống chứng từ kế toán với tăng cường kiểm soát nội Ngân hàng Đầu tư Phát triển Việt Nam Trên sở văn quy định NHNN chế độ chứng từ kế toán NHTM, NH ĐT&PT VN ban hành Quyết định 5182/QĐ-KT1 ngày 06/09/2007 quy định chế độ chứng từ kế toán, sửa đổi bổ sung lần thứ Quyết định 5991/QĐ-KT1 ngày 04/11/2008 nhằm mục đích: Thống nội dung, phương pháp lập, kiểm soát, ký duyệt, luân chuyển, quản lý, sử dụng lưu trữ chứng từ kế toán NH ĐT&PT VN; tuân thủ quy định pháp luật chế độ chứng từ kế tốn; đảm bảo tính thống nhất, hợp lý, khoa học việc sử dụng chứng từ kế tốn phù hợp với chương trình quản lý nghiệp vụ ngân hàng NH ĐT&PT VN Chế độ chứng từ kế toán NH ĐT&PT VN quy định rõ về: Mẫu chứng từ kế toán; chứng từ kế toán hợp lệ; trách nhiệm ký chứng từ kế toán; giao nhận chứng từ kế toán; bảo quản lưu trữ chứng từ kế tốn Đối với cơng tác ln chuyển kiểm soát chứng từ kế toán, NH ĐT&PT VN trọng khâu hàm chứa nhiều rủi ro liên quan đến nhiều người, nhiều phận ngân hàng, NH ĐT&PT VN ban hành Quy trình kiểm soát luân chuyển chứng từ kế toán nhằm quy định rõ trách nhiệm thành viên tham gia vào quy trình, từ phát kịp thời sai sót q trình xử lý nghiệp vụ, đảm bảo an toàn tài sản cho khách hàng NH ĐT&PT VN xi 3.3.2 Thực trạng hệ thống tài khoản kế toán với tăng cường kiểm soát nội Ngân hàng Đầu tư Phát triển Việt Nam Ngoài việc thực báo cáo theo hệ thống tài khoản cấp III NHNN quy định, NH ĐT&PT VN ban hành TK chi tiết nhằm đảm bảo cho yêu cầu quản trị nội ngân hàng Hệ thống TK chi tiết NH ĐT&PT VN chia làm hai loại: Hệ thống TK chi tiết sử dụng để hạch toán nội (TK kế toán tổng hợp): Hàng ngày, việc hạch toán, báo cáo, tổng hợp cân đối tài khoản, toàn hệ thống sử dụng TK chi tiết Trên sở cài đặt tham số chuyển đổi, chương trình có chức tự động chuyển sang hệ thống TK cấp ba NHNN để tạo báo cáo, cân đối phục vụ mục đích báo cáo, tra kiểm tra quan chức mục đích khác tùy theo yêu cầu Hệ thống TK chi tiết sử dụng để giao dịch với khách hàng: Việc mở TK chi tiết theo khách hàng giúp NH ĐT&PT VN quản lý chi tiết theo chi nhánh, loại sản phẩm dịch vụ (tiền gửi không kỳ hạn, tiền gửi có kỳ hạn, tiền vay, phát hành tốn thư tín dụng…), loại tiền tệ theo khách hàng cụ thể Mỗi TK chi tiết gắn tương ứng với TK kế toán tổng hợp TK kế toán tổng hợp hợp cộng vơ số TK chi tiết 3.3.3 Thực trạng hệ thống sổ kế toán với tăng cường kiểm soát nội Ngân hàng Đầu tư Phát triển Việt Nam Hệ thống sổ sách NH ĐT&PT VN giản tiện nhiều nhờ ứng dụng công nghệ thơng tin đại Một số loại sổ kế tốn phổ biến sử dụng NH ĐT&PT VN Sổ phụ tài khoản Bảng liệt kê giao dịch Sổ phụ tài khoản: Đây loại sổ kế toán phổ biến ngân hàng Sổ phụ TK kế toán theo dõi đối tượng kế toán cụ thể TK kế toán tổng hợp, theo loại tiền tệ, ngày giao dịch với giao dịch cụ thể phát sinh nội xii dung liên quan đến giao dịch Căn vào cách thức phân loại hệ thống TK NH ĐT& PT VN mà sổ phụ tài khoản kế toán ngân hàng chia làm loại: Sổ phụ tài khoản kế toán tổng hợp Sao kê tài khoản khách hàng Bảng liệt kê giao dịch: Theo cách thức phân loại hệ thống TK cách thức hạch toán, bảng liệt kê giao dịch NH ĐT&PT VN có hai loại tương ứng: Bảng liệt kê giao dịch (liệt kê giao dịch phân hệ kế toán tổng hợp, hạch toán trực tiếp TK kế toán tổng hợp) Bảng nhật ký giao dịch (phản ánh giao dịch GDV hạch toán TK khách hàng phòng nghiệp vụ) 3.3.4 Thực trạng hệ thống báo cáo kế toán với tăng cường kiểm soát nội Ngân hàng Đầu tư Phát triển Việt Nam Hệ thống báo cáo NH ĐT&PT VN tương đối đa dạng, bao gồm báo cáo kế tốn tài báo cáo kế toán quản trị NH ĐT&PT VN quy định đầy đủ chế độ báo cáo tài chính, quy định chi tiết nội dung, nguyên tắc lập, trình bày nội dung khác có liên quan đến báo cáo tài chính; việc lập gửi Bảng cân đối tài khoản kế toán NH ĐT&PT VN Quyết định áp dụng thống toàn hệ thống NH ĐT&PT VN, quy định chi tiết nội dung liên quan đến lập báo cáo tài chính, đó, số nội dung quan trọng như: Hệ thống báo cáo tài chính, trách nhiệm lập trình bày báo cáo tài chính; thời hạn nộp báo cáo tài chính; Bảng cân đối tài khoản kế tốn… Bên cạnh NH ĐT&PT VN cịn quy định áp dụng số mẫu báo cáo kế toán quản trị phục vụ cho mục đích lập kế hoạch đánh giá, phân tích kết thực hiện, nâng cao hiệu hoạt động như: Báo cáo tình hình huy động vốn theo nhóm khách hàng NH ĐT&PT VN; Báo cáo tình hình thu dịch vụ NH ĐT&PT VN; Báo cáo tình hình thực tiêu tài NH ĐT&PT VN… xiii 3.4 Đánh giá thực trạng hệ thống kế toán với tăng cường kiểm soát nội Ngân hàng Đầu tư Phát triển Việt Nam Nhìn chung, hệ thống kế tốn NH ĐT&PT VN thể vai trò thực quan trọng hoạt động quản lý, đạo, điều hành hệ thống, đặc biệt việc bảo toàn phát triển nguồn vốn, tăng cường hiệu lực hệ thống KSNB Tuy nhiên, hệ thống bộc lộ số tồn như: Quy trình chưa giới hạn công tác hậu kiểm phạm vi hợp lý, chưa nhấn mạnh vai trị kiểm sốt phận giao dịch; việc quản lý, tổ chức sử dụng hệ thống tài khoản NH ĐT&PT VN chưa khoa học, thực thủ công; mẫu sổ phụ TK kế toán áp dụng NH ĐT&PT VN chưa hoàn thiện chưa thể vế đối ứng TK hạch tốn, gây khó khăn cho người sử dụng q trình tra cứu, kiểm sốt; bảng cân đối tài khoản sử dụng NH ĐT&PT VN chưa tiện lợi cho người sử dụng chưa thể kết nối hệ thống TK nội ngân hàng với hệ thống TK cấp III NHNN; Báo cáo giao dịch lỗi Ngân hàng chưa đáp ứng yêu cầu hỗ trợ người sử dụng CHƯƠNG THẢO LUẬN KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ CÁC GIẢI PHÁP ĐỀ XUẤT HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KẾ TOÁN VỚI VIỆC TĂNG CƯỜNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN VIỆT NAM 4.1 Phương hướng hoạt động Ngân hàng Đầu tư Phát triển Việt Nam năm tới với hồn thiện hệ thống kế tốn Để thực thành công mục tiêu hoạch định, năm tới, NH ĐT&PT VN tập trung vào số nội dung trọng yếu: Đảm bảo an toàn hoạt động hệ thống, gia tăng nguồn vốn đáp ứng nhu cầu phát triển kinh tế đất nước, góp phần có hiệu việc kiềm chế lạm phát, bình ổn tiền tệ, ổn định kinh tế vĩ mơ; hồn thành đồng bộ, toàn diện tất tiêu kế hoạch 2011, tạo tảng vững cho việc thực kế hoạch chiến lược năm 2011-2015, tầm nhìn 2020; chuyển xiv dịch mạnh cấu kỳ hạn nguồn vốn theo hướng tăng trưởng huy động vốn trung dài hạn; cấu lại nâng cao chất lượng tài sản Nợ-Có; đẩy mạnh hoạt động ngân hàng bán lẻ; tiếp tục thực công việc lộ trình cổ phần hóa; nâng tầm ảnh hưởng vị NH ĐT&PT VN thị trường nước Để đạt mục tiêu hoạch định, vấn đề quan trọng NH ĐT&PT VN cần trọng hoàn thiện hệ thống kế toán, tăng cường KSNB nhằm tạo minh bạch, kịp thời đáng tin cậy cho thông tin cung cấp cho đối tượng quan tâm khác nhau, bảo vệ an toàn tài sản nâng cao hiệu hoạt động cho Ngân hàng 4.2 Giải pháp hồn thiện hệ thống Kế tốn với việc tăng cường kiểm soát nội Ngân hàng Đầu tư Phát triển Việt Nam 4.2.1 Hồn thiện quy trình kiểm soát luân chuyển chứng từ kế toán với tăng cường kiểm soát nội Để vừa đảm bảo yêu cầu hệ thống KSNB, lại vừa tăng suất lao động, nâng cao hiệu hoạt động, theo đề xuất Tác giả, NH ĐT&PT VN cần quy định rõ trách nhiệm phận giao dịch: Bổ sung bước kiểm soát KSV lãnh đạo phòng nghiệp vụ (sau Bước Quy trình ln chuyển, kiểm sốt tập hợp chứng từ kế toán NH ĐT&PT VN) nhằm nâng cao trách nhiệm phận nghiệp vụ giao dịch thực hiện; ứng dụng công nghệ thông tin, thiết kế hệ thống để gán cho người sử dụng hạn mức giao dịch hạn mức phê duyệt tương ứng định kiểm tra, rà soát; tăng tỷ lệ chọn mẫu để kiểm tra mẫu dấu chữ ký khách hàng khâu hậu kiểm chứng từ phận hậu kiểm 4.2.2 Hoàn thiện hệ thống tài khoản kế toán với tăng cường kiểm sốt nội Xây dựng chương trình quản lý hệ thống TK để hạch toán, cán nghiệp vụ tra cứu ln số hiệu, tính chất TK cách thức sử dụng cách nhanh chóng đáng tin cậy xv 4.2.3 Hồn thiện hệ thống sổ kế toán với tăng cường kiểm soát nội Thay đổi mẫu Sổ phụ chỉnh sửa chương trình ứng dụng phép hệ thống lấy liệu đối ứng TK kế tốn tổng hợp nhằm phục vụ cho cơng tác kế toán KSNB tốt 4.2.4 Hồn thiện hệ thống báo cáo kế tốn với tăng cường kiểm soát nội Bổ sung báo cáo theo dạng Bảng cân đối tài khoản có phản ánh thông tin chuyển đổi tương TK NHNN với TK NH ĐT&PT VN; Thay đổi lại Báo cáo giao dịch lỗi hệ thống để hỗ trợ cho người sử dụng 4.3 Một số kiến nghị với Ngân hàng Đầu tư Phát triển Việt Nam nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn tăng cường hiệu lực hệ thống kiểm soát nội 4.3.1 Đầu tư đổi mới, xây dựng công nghệ phục vụ cho cơng tác kế tốn nhằm tăng cường kiểm soát nội Ngân hàng Đầu tư Phát triển Việt Nam NH ĐT&PT VN cần nghiên cứu cơng nghệ, cải tiến chương trình có để phục vụ tốt cho cơng tác kế tốn, giảm thiểu thao tác thủ công, nâng cao suất lao động, điển hình số nghiệp vụ: Nghiên cứu chương trình phục vụ cơng tác tính lương khoản trích nộp theo lương hàng tháng quản lý quỹ thu nhập; nhanh chóng triển khai dịch vụ giao dịch qua internet (Internetbanking) điện thoại (Mobilebanking) 4.3.2 Hồn thiện hệ thống văn bản, quy trình nghiệp vụ nhằm tăng cường kiểm soát nội Ngân hàng Đầu tư Phát triển Việt Nam Để đảm bảo cho hệ thống kế toán hoạt động hiệu quả, NH ĐT&PT VN cần khẩn trương: Rà soát lại văn nghiệp vụ liên quan đến công tác kế toán, tiếp tục xây dựng ban hành đầy đủ văn hướng dẫn nghiệp vụ kế toán cịn thiếu; biên tập lại tồn hệ thống văn chế độ kế tốn có thành thể thống nhất, đảm bảo để nghiệp vụ nên có một, hai văn hướng dẫn thống xvi 4.3.3 Hồn thiện tổ chức máy kế tốn nhằm tăng cường kiểm soát nội Ngân hàng Đầu tư Phát triển Việt Nam Để hoàn thiện tổ chức máy kế toán, NH ĐT&PT VN cần: Bố trí lại phận hậu kiểm tách biệt với phận giao dịch thuộc phịng kế tốn; Thay đổi cách thức đào tạo cán máy kế toán thông qua: Nghiên cứu xây dựng chế độ đào tạo, chương trình đào tạo chuẩn cho cán thực cơng tác kế tốn NH ĐT&PT VN; thường xuyên thực đợt kiểm tra trình độ cán kế tốn; ln chuyển, phân cơng cán cách khoa học, hợp lý; Chú trọng đạo tạo kỹ năng, đạo đức nghề nghiệp cho đội ngũ cán kế tốn 4.3.4 Tăng cường cơng tác kiểm tra, kiểm sốt q trình tác nghiệp, kiểm tra kiểm sốt định kỳ cơng tác kế tốn Ngân hàng Đầu tư Phát triển Việt Nam Tăng cường hoạt động tổ kiểm tra, KSNB phạm vi phận kế tốn phạm vi tồn ngân hàng Trước hết cơng tác tự kiểm tra thân kế toán việc tổ chức hạch tốn kế tốn Bên cạnh đó, phận chịu trách nhiệm công tác kiểm tra, KSNB chi nhánh, HSC toàn hàng cần chủ động xây dựng, trình lãnh đạo kế hoạch kiểm tra theo tháng, quý HSC tất chi nhánh NH ĐT&PT VN NH ĐT&PT VN cần lưu ý đào tạo kỹ kiểm tra cho đội ngũ kiểm tra, KSNB chuyên trách 4.4 Kết luận Với yêu cầu ngày cao trình phát triển thân ngân hàng, NH ĐT&PT VN phải tăng cường KSNB nhằm quản lý chặt chẽ nguồn vốn, tìm biện pháp phát huy tối đa hiệu đầu tư nguồn vốn huy động Chính vậy, việc hồn thiện hệ thống kế toán nhằm tăng cường KSNB NH ĐT&PT VN tất yếu cần thực thường xuyên Tác giả kính mong nhận xét, cho ý kiến thầy để Luận văn hồn thiện  ... pháp hoàn thiện hệ thống Kế toán với việc tăng cường kiểm soát nội Ngân hàng Đầu tư Phát triển Việt Nam 4.2.1 Hồn thiện quy trình kiểm sốt ln chuyển chứng từ kế toán với tăng cường kiểm soát nội. .. việc tăng cường kiểm soát nội Ngân hàng Đầu tư Phát triển Việt Nam 3.3.1 Thực trạng hệ thống chứng từ kế toán với tăng cường kiểm soát nội Ngân hàng Đầu tư Phát triển Việt Nam Trên sở văn quy... tư? ??ng sử dụng nguồn thơng tin hữu ích viii CHƯƠNG THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KẾ TOÁN VỚI VIỆC TĂNG CƯỜNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN VIỆT NAM 3.1 Đặc điểm Ngân hàng Đầu tư Phát