Tăng cường quản lý thuế trong lĩnh vực thương mại của chi cục thuế huyện gia lâm (tt)

TÓM TẮT LUẬN VĂN Trong bối cảnh nay, kinh tế Việt Nam hội nhập sâu rộng vào kinh tế giới, đặc biệt từ Việt Nam gia nhập tổ chức thương mại giới (WTO) Đó vừa địn bẩy, vừa thách thức kinh tế doanh nghiệp nước non trẻ Hiện nay, doanh nghiệp nước vừa phải cạnh tranh lẫn nhau, vừa phải cạnh tranh với doanh nghiệp nước ngồi Điều ảnh hưởng đến kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Theo số liệu thống kê Cục thuế Hà Nội năm 2013, số doanh nghiệp kinh doanh có lãi chiếm 34,2%, số cịn lại bị lỗ phải ngừng hoạt động Do chịu áp lực cạnh tranh, doanh nghiệp phải thay đổi phương thức chế quản lý để tồn phát triển, đồng thời tìm biện pháp để “lách thuế”, “gian lận thuế” Các doanh nghiệp kinh doanh lĩnh vực thương mại không tránh khỏi vịng xoay Trong năm 2013, Cục thuế Hà Nội thực thanh, kiểm tra 5.404 doanh nghiệp thương mại, số thuế xử lý tăng thu qua tra, kiểm tra 9.628 tỷ đồng, doanh nghiệp thương mại có vi phạm bị buộc truy thu thuế 5.643 tỷ đồng, truy hoàn 200 tỷ đồng phải nộp phạt 2.040 tỷ đồng Điều cho thấy, bên cạnh đóng góp tích cực cộng đồng doanh nghiệp vào phát triển chung kinh tế tồn vấn đề thất thu thuế, nợ đọng thuế gây ảnh hưởng tiêu cực đến phát triển kinh tế Cùng với tồn tại, hạn chế hệ thống sách, pháp luật thuế trước mắt chưa thể giải dứt điểm tính đồng bộ, hiệu lực, hiệu mặt pháp lý, chồng chéo… Bởi vậy, việc tăng cường quản lý thuế, đặc biệt lĩnh vực thương mại nội dung cần thiết công tác quản lý thuế Huyện Gia Lâm chia tách thành lập từ năm 2004, năm qua đánh giá huyện có phát triển kinh tế ổn định thủ đô Ngành thuế huyện Gia Lâm nhận quan tâm đạo từ cấp quyền địa phương; từ Cục thuế TP Hà Nội nên công tác quản lý thuế có nhiều thuận lợi Chỉ tiêu thu ngân sách, tiêu nợ đọng… đạt mức tốt Tuy nhiên, đơn vị thành lập, lực đội ngũ cán không đồng có ảnh hưởng đến cơng tác thu ngân sách Nhận thấy cấp thiết vấn đề, với mong muốn nâng cao hiệu lực, hiệu công tác quản lý thuế, em chọn đề tài “ Tăng cường quản lý thuế lĩnh vực thương mại Chi cục thuế Huyện Gia Lâm” làm luận văn cao học với mong muốn giải phần vấn đề - Đối tượng nghiên cứu: Những vấn đề thực trạng quản lý thuế lĩnh vực thương mại Chi cục thuế huyện Gia Lâm - Phạm vi nghiên cứu + Phạm vi không gian: Quản lý thuế lĩnh vực thương mại Chi cục thuế huyện Gia Lâm + Phạm vi thời gian: Các số liệu tài liệu nghiên cứu tập trung quản lý thuế lĩnh vực thương mại Chi cục thuế huyện Gia Lâm giai đoạn 2009-2013 + Phạm vi nội dung:  Doanh nghiệp thương mại với hai sắc thuế thuế thu nhập doanh nghiệp thuế GTGT  Hộ kinh doanh thương mại kê khai với hai sắc thuế thuế thu nhập doanh nghiệp thuế GTGT Ngoài phần mở đầu kết luận luận văn bao gồm ba chương sau: Chương “Những vấn đề quản lý thuế lĩnh vực thương mại” Trong chương tác giả giới thiệu vấn đề thuế quản lý thuế Thuế khoản đóng góp bắt buộc từ thể nhân pháp nhân cho Nhà nước theo mức độ thời hạn pháp luật qui định nhằm sử dụng cho mục đích cơng cộng Đặc điểm thuế lĩnh vực thương mại đơn vị kinh doanh lĩnh vực thương mại có vịng quay vốn nhanh hơn, tỷ suất lợi nhuận thấp so với doanh nghiệp sản xuất việc kê khai thuế diễn nhanh chóng hơn, đơn giản Ngồi đặc điểm riêng thuế lĩnh vực thương mại thuế có đặc điểm chung lĩnh vực: tính bắt buộc, tính khơng hồn trả trực tiếp, tính pháp lý cao Sau làm rõ vấn đề thuế, tác giả đưa bốn nội dung quản lý thuế là: Thứ nhất, tuyên truyền hỗ trợ doanh nghiệp, hộ kinh doanh thương mại nộp thuế Tuyên truyền thuế việc Chi cục thuế sử dụng hình thức, phương tiện để cung cấp, truyền bá thông tin pháp luật thuế đến với người dân nhằm giúp họ hiểu rõ chất ý nghĩa việc nộp thuế, quyền nghĩa vụ việc nộp thuế Có hai hình thức tun truyền thuế là: xuất ấn phẩm thuế, tuyên truyền thông qua phương tiên thông tin đại chúng Hỗ trợ thuế người nộp thuế loại dịch vụ công Chi cục thuế cung cấp để hỗ trợ đối tượng nộp thuế thực nghĩa vụ nộp thuế Các hình thức hỗ trợ người nộp thuế bao gồm: Giải đáp qua điện thoại, tư vấn trực tiếp, giải đáp văn Thứ hai, quản lý kê khai thuế Khai thuế việc người nộp thuế lập điền vào mẫu tờ khai thuế phụ lục tờ khai thông tin để xác định nghĩa vụ thuế người nộp thuế Thứ ba, kiểm tra thuế Kiểm tra thuế hoạt động quan thuế việc xem xét tình hình thực tế đối tượng kiểm tra, từ đối chiếu với chức năng, nhiệm vụ, yêu cầu đặt đối tượng kiểm tra để có nhận xét, đánh giá tình hình chấp hành nghĩa vụ thuế đối tượng kiểm tra Có nguyên tắc kiểm tra thuế bao gồm: nguyên tắc tuân thủ pháp luật, nguyên tắc trung thực, xác, khách quan, nguyên tắc công khai, dân chủ, nguyên tắc hiệu Quy trình kiểm tra thuế gồm có kiểm tra trụ sở quan thuế kiểm tra trụ sở người nộp thuế Thứ tư, quản lý nợ cưỡng chế thuế Quản lý nợ thuế công việc theo dõi, nắm bắt thực trang nợ thuế khoản khác Chi cục thuế quản lý thực biện pháp đôn đốc thu hồi số nợ thuế người nộp thuế Cưỡng chế thuế việc Chi cục thuế quan bảo vệ pháp luật áp dụng biện pháp buộc người nộp thuế phải thực nghĩa vụ thuế Ngoài ra, tác giả đưa nhân tố ảnh hưởng tới quản lý thuế lĩnh vực thương mại, gồm có hai nhân tố nhân tố chủ quan nhân tố khách quan Nhân tố chủ quan bao gồm: Năng lực phẩm chất đạo đức đội ngũ cán thuế, sở vật chất kỹ thuật, nghiêm minh xử lý vi phạm Nhân tố khách quan bao gồm: Cơ chế quản lý thuế, trình độ ý thức tuân thủ pháp luật thuế tổ chức kinh doanh thương mại, phối hợp đồng quan thuế cấp, với quyền địa phương ban ngành có liên quan Chương “Thực trạng quản lý thuế lĩnh vực thương mại Chi cục thuế huyện Gia Lâm” Trong chương tác giả khái quát tình hình thu thuế lĩnh vực thương mại Chi cục thuế huyện Gia Lâm đưa thực trạng quản lý thuế lĩnh vực thương mại Chi cục thuế huyện Gia Lâm Trong giai đoạn 2009 – 2013, ảnh hưởng khủng hoảng kinh tế giới tình hình kinh tế nước nói chung huyện Gia Lâm nói riêng gặp nhiều khó khăn Hàng hóa bán không tiêu thụ được, hàng loạt doanh nghiệp, hộ kinh doanh thương mại phải tạm dừng hoạt động kinh doanh buộc phải phá sản, giải thể Để khắc phục khó khăn cho doanh nghiệp, Nhà nước ban hành Nghị số 30/2008/NQ-CP ngày 11/12/2008 Chính phủ giải pháp cấp bách nhằm ngăn chặn suy giảm kinh tế, trì tăng trưởng kinh tế, bảo đảm an sinh xã hội; Quyết định số 16/2009/QĐ-TTg ngày 21/1/2009 Thủ tướng Chính phủ ban hành số giải pháp thuế nhằm thực chủ trương kích cầu đầu tư tiêu dùng, ngăn chặn suy giảm kinh tế, tháo gỡ khó khăn doanh nghiệp Việc triển khai kịp thời gói kích cầu đầu tư tiêu dùng phát huy tác dụng định, (đặc biệt việc giảm 50% thuế suất thuế GTGT, giảm 50% tỷ lệ thu lệ phí trước bạ mặt hàng ô tô, giảm thuế thu nhập doanh nghiệp từ 28% xướng 25%) thúc đẩy hoạt động kinh doanh doanh nghiệp, hộ kinh doanh thương mại trở lại ổn định lấy lại đà tăng trưởng Do số thu ngân sách từ doanh nghiệp, hộ kinh doanh thương mại hồn thành vượt mức dự tốn đạt tốc độ tăng trưởng năm sau cao năm trước Nếu số thu thuế năm 2009 đạt 198,5 tỷ đồng đến năm 2013 tăng lên 632,7 tỷ đồng , tăng gần 3,2 lần Vận dụng nội dung quản lý thuế chương 1, tác giả đưa thực trạng quản lý thuế lĩnh vực thương mại Chi cục thuế huyện Gia Lâm theo nội dung quản lý thuế Thứ nhất, hoạt động tuyên truyền hỗ trợ thuế doanh nghiệp, hộ kinh doanh thương mại nộp thuế Chi cục thuế huyện Gia Lâm Hoạt động tuyên truyền hỗ trợ đẩy mạnh áp dụng nhiều hình thức đa dạng Các hình thức tuyên truyền áp dụng tuyên truyền phương tiện thông tin đại chúng, tuyên truyền áp phích, tờ rơi Trong năm qua Chi cục thuế huyện Gia Lâm tuyên truyền truyền hình 132 phát sóng, 94 đăng báo, tạp chí….Hoạt động hỗ trợ thuế sử dụng nhiều hình thức phong phú như: tập huấn sách thuế, hướng dẫn văn bản, hướng dẫn qua điện thoại, đối thoại với doanh nghiệp, hỗ trợ qua đường dây nóng Hàng năm, Chi cục thuế huyện Gia Lâm tổ chức trung bình buổi tập huấn sách thuế nhằm hướng dẫn cụ thể sách thuế cho người nộp thuế, thêm buổi đối thoại với doanh nghiệp nhằm giải đáp thắc mắc người nộp thuế Thứ hai, quản lý kê khai thuế đơn vị kinh doanh thương mại Chi cục thuế huyện Gia Lâm Việc kê khai thuế Chi cục thuế thực tốt ứng dụng quản lý thuế ngành, toàn hồ sơ khai thuế khối doanh nghiệp thương mại thực mã vạch hai chiều Hơn nữa, Chi cục thuế phối hợp với nhà cung cấp dịch vụ tổ chức nhiều buổi tập huấn kỹ kê khai thuế qua mạng, 91% số doanh nghiệp thương mại thực gửi hồ sơ khai thuế qua mạng Thứ ba, kiểm tra thuế đơn vị kinh doanh thương mại Chi cục thuế huyện Gia Lâm Hàng năm Đội kiểm tra thuế Đội thuế liên xã, thị trấn tiến hành kiểm tra 100% hồ sơ khai thuế trụ sở Chi cục thuế Trong giai đoạn 2009-2013, sau tiến hành kiểm tra hồ sơ khai thuế trụ sở Chi cục thuế, số doanh nghiệp hộ kinh doanh thương mại chấp nhận 90% Qua trình kiểm tra Chi cục thuế phát số sai phạm chậm nộp hồ sơ khai thuế, nợ thuế chây ì, kê khai sai nội dung hóa đơn đầu vào, không ghi thời hạn bảng kê đầu vào, hủy hóa đơn bán mà khơng hồn thiện thủ tục theo quy định, kê khai hóa đơn đầu vào khơng phục vụ cho mục đích kinh doanh Kết số thuế truy thu phạt sau kiểm tra thuế DNTM trụ sở Chi cục thuế huyện Gia Lâm giai đoạn 2009-2013 tăng qua năm, cụ thể năm 2009 535 triệu đồng, năm 2010 583 triệu đồng, năm 2011 720 triệu đồng, năm 2012 853 triệu đông, năm 2013 956 triệu đồng Hoạt động kiểm tra thuế trụ sở doanh nghiệp, hộ kinh doanh thương mại sở thu thập phân tích thơng tin, lựa chọn đơn vị có dấu hiệu gian lận thuế để tiến hành kiểm tra Năm 2009 Đội Kiểm tra Chi cục thuế huyện Gia Lâm tiến hành kiểm tra trụ sở doanh nghiệp thương mại 60 doanh nghiệp đến năm 2013 số đạt 145 doanh nghiệp Qua năm giai đoạn 2009-2013 Chi cục thuế truy thu phạt 9.483 triệu đồng sau kiểm tra trụ sở doanh nghiệp thương mại Còn hộ kinh doanh thương mại truy thu phạt 589 triệu đồng Thứ tư, quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế đơn vị kinh doanh thương mại Căn tiêu thu nợ Cục thuế giao cho tình trạng nợ năm trước, Chi cục thuế huyện Gia Lâm tiến hành rà soát, phân loại nợ thuế hàng tháng, xây dựng kế hoạch thu nợ, giao tiêu thu nợ thuế cho đội thuế, cán thuế, đạo đội tăng cường áp dụng biện pháp thu nợ để có biện pháp phù hợp : Phân loại nợ thuế phần mềm quản trị nợ, thường xuyên đối chiếu nợ với đội thuế, hộ kinh doanh thương mại doanh nghiệp thương mại tiến hành phát hành thông báo số tiền nợ đến hộ, doanh nghiệp thương mại, mời hộ, doanh nghiệp lên làm việc, yêu cầu doanh nghiệp đăng ký thời hạn nộp, xử phạt nộp chậm đối tượng nợ thông thường, gửi công văn đề nghị ngân hàng phối hợp cung cấp số dư tiền tài khoản đơn vị ngân hàng, lệnh yêu cầu ngân hàng trích tài khoản tiền gửi doanh nghiệp nộp vào ngân sách nhà nước Hơn nữa, để hạn chế thấp phát sinh nợ thuế, Chi cục thuế yêu cầu cán thuế thường xuyên, kiểm tra, giám sát việc kê khai nộp thuế người nộp thuế tăng cường biện pháp đôn đốc thu, bảo đảm người nộp thuế nộp hạn, nộp đủ khoản thuế phát sinh vào NSNN Kết số thuế nợ đọng DNTM hộ KDTM tăng qua năm, nhiên số tiền thu nợ tăng cụ thể từ năm 2009-2013 số tiền thu nợ DNTM 826, 1303, 2361, 4773, 8542 triệu đồng hộ KDTM 594, 616,742,674,727 triệu đồng Sau phân tích thực trạng quản lý thuế lĩnh vực thương mại Chi cục thuế huyện Gia Lâm, phần cuối chương tác giả nêu mặt tích cực, hạn chế, nguyên nhân từ đưa giải pháp chương Chương “Phương hướng, giải pháp tăng cường quản lý thuế lĩnh vực thương mại Chi cục thuế huyện Gia Lâm đến năm 2020” Trong chương tác giả đưa số dự báo tình hình phát triển thương mại phương hướng tăng cường quản lý thuế lĩnh vực thương mại huyện Gia Lâm đến năm 2020, đề xuất số giải pháp để tăng cường quản lý thuế lĩnh vực thương mại Chi cục thuế huyện Gia Lâm sau: Thứ nhất, trọng phát triển đội ngũ cán thuế số lượng chất lượng để phục vụ hoạt dộng quản lý thuế Thứ hai, hồn thiện đại hóa hệ thống thơng tin quản lý thuế Thứ ba, tăng cường tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế lĩnh vực thương mại Thứ tư, đẩy mạnh Kê khai thuế Thứ năm, đẩy mạnh kiểm tra thuế chống thất thu NSNN Thứ sáu, tăng cường áp dụng biện pháp đôn đốc thu nợ cưỡng chế nợ thuế Thứ bảy, đẩy mạnh công tác phối hợp quan, tổ chức chống thất thu thuế  ... trạng quản lý thuế lĩnh vực thương mại Chi cục thuế huyện Gia Lâm? ?? Trong chương tác giả khái quát tình hình thu thuế lĩnh vực thương mại Chi cục thuế huyện Gia Lâm đưa thực trạng quản lý thuế lĩnh. .. trạng quản lý thuế lĩnh vực thương mại Chi cục thuế huyện Gia Lâm - Phạm vi nghiên cứu + Phạm vi không gian: Quản lý thuế lĩnh vực thương mại Chi cục thuế huyện Gia Lâm + Phạm vi thời gian: Các... cường quản lý thuế lĩnh vực thương mại Chi cục thuế huyện Gia Lâm đến năm 2020” Trong chương tác giả đưa số dự báo tình hình phát triển thương mại phương hướng tăng cường quản lý thuế lĩnh vực thương