Khóa luận tốt nghiệp kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh tại công ty cổ phần du lịch hương giang

ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ tế H uế KHOA KẾ TỐN KIỂM TỐN K in h KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC ọc KẾ TOÁN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ ại h KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN Đ DU LỊCH HƯƠNG GIANG HỒ THỊ QUỲNH TRÂM KHÓA HỌC: 2012-2016 i ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ tế H uế KHOA KẾ TỐN KIỂM TỐN in h KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC K KẾ TOÁN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ ọc KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN Đ ại h DU LỊCH HƯƠNG GIANG Sinh viên thực hiện: Hồ Thị Quỳnh Trâm Giáo viên hướng dẫn Lớp: K46A Kế toán doanh nghiệp Th.S Nguyễn Ngọc Thủy Niên khoá: 2012 - 2016 Huế, 05tháng 04 năm i Lời cảm ơn Trong q trình thực tập hồn thành khóa luận tốt nghiệp Đại học chuyên ngành Kế toán doanh nghiệp, Tôi xin gửi lời cảm ơn đến: Các thầy, giáo Khoa Kế tốn Kiểm tốn Trường Đại học Kinh tế Huế tận tình giảng dạy, truyền thụ cho tơi kiến thức bổ ích Kiến thức mà học không tảng cho trình nghiên cứu khóa luận mà cịn hành trang q báu q trình cơng tác Tơi xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến Th.S Nguyễn Ngọc Thủy, người tận uế tình hướng dẫn, trực tiếp dẫn dắt suốt thời gian thực tập hồn chỉnh khóa tế H luận Đối với đơn vị thực tập, xin chân thành cám ơn Ban lãnh đạo anh chị in h Phòng kế tốn – Tài Cơng ty Cổ phần du lịch Hương Giang tạo điều kiện cung cấp số liệu, thông tin cần thiết Hơn nhiệt tình tâm K huyết truyền đạt cho kiến thức thực tiễn vô quý báu ọc Do thời gian kiến thức hạn chế nên q trình hồn thành khóa luận khơng thể tránh khỏi sai sót, kính mong góp ý xây dựng quý thầy, cô ại h giáo bạn sinh viên để khóa luận tơi hồn thiện Đ Xin chân thành cảm ơn! Huế, tháng năm Sinh viên thực tập Hồ Thị Quỳnh Trâm ii Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Ngọc Thủy Báo cáo tài CP Cổ phần CCDC Cơng cụ dụng cụ CT Công ty DVDL Dịch vụ du lịch GTGT Giá trị gia tăng HĐQT Hội đồng quản trị LD Liên doanh in h tế H BCTC Lừ hành Ngân sách nhà nước K LH NSNN uế DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Nguyên vật liệu TK Tài khoản TSCĐ Tài sản cố định Đ ại h ọc NVL TSDH Tài sản dài hạn TSNH Tài sản ngắn hạn TNDN Thu nhập doanh nghiệp TTĐB Tiêu thụ đặc biệt TNHH Trách nhiệm hữu hạn VCSH Vốn chủ sỡ hữu SVTH: Hồ Thị Quỳnh Trâm i Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Ngọc Thủy DANH MỤC CÁC BẢNG,BIỂU Bảng 2.1 Tình hình nhân lực cơng ty qua năm 2013 – 2015 .37 Bảng 2.2 Tình hình tài sản, nguồn vốn cơng ty qua năm 2013 – 2015 .39 Bảng 2.3 Tình hình kết hoạt động kinh doanh công ty qua năm 2013 – 2015 40 Biểu 2.1 Hóa đơn GTGT ngày 21 tháng 12 năm 2015 47 Biểu 2.2 Phiếu thu tài khoản 511 48 Biểu 2.3 Trích sổ chi tiết tài khoản 511 49 uế Biểu 2.4 Sổ tài khoản cấp - tài khoản 511 50 Biểu 2.5 Phiếu chi tài khoản 627 54 tế H Biểu 2.6 Trích sổ chi tiết tài khoản 627 55 Biểu 2.7 Trích sổ tài khoản cấp - tài khoản 627 56 Biểu 2.8 Phiếu chi tài khoản 642 58 in h Biểu 2.9 Trích sổ chi tiết tài khoản 642 59 K Biểu 2.10 Trích sổ tài khoản cấp - tài khoản 642 59 Biểu 2.11 Chứng từ ghi sổ tài khoản 515 61 ọc Biểu 2.12 Trích sổ chi tiết tài khoản 515 62 ại h Biểu 2.13 Sổ tài khoản cấp - tài khoản 515 63 Biểu 2.14 Chứng từ ghi sổ tài khoản 635 64 Đ Biểu 2.15 Trích sổ chi tiết tài khoản 635 .65 Biểu 2.16 Sổ tài khoản cấp – tài khoản 635 65 Biểu 2.17 Phiếu thu tài khoản 711 .67 Biểu 2.18 Trích sổ chi tiết tài khoản 711 67 Biểu 2.19 Trích sổ tài khoản cấp - tài khoản 711 68 Biểu 2.20 Chứng từ ghi sổ tài khoản 811 68 Biểu 2.21 Trích sổ chi tiết tài khoản 811 69 Biểu 2.22 Trích sổ tài khoản cấp - tài khoản 811 69 Biểu 2.23 Sổ tài khoản cấp - tài khoản 911 73 Biểu 2.24 Kết hoạt động kinh doanh 74 SVTH: Hồ Thị Quỳnh Trâm ii Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Ngọc Thủy DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1 Sơ đồ hạch toán doanh thu 12 Sơ đồ 1.2 Sơ đồ hạch toán khoản giảm trừ doanh thu 14 Sơ đồ 1.3 Sơ đồ hạch toán giá vốn hàng bán 16 Sơ đồ 1.4 Sơ đồ hạch toán chi phí bán hàng 18 Sơ đồ 1.5 Sơ đồ hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp .20 Sơ đồ 1.6 Sơ đồ hạch toán doanh thu tài 22 Sơ đồ 1.7 Sơ đồ hạch toán chi phí tài 25 uế Sơ đồ 1.8 Sơ đồ hạch toán thu nhập khác .27 tế H Sơ đồ 1.9 Sơ đồ hạch tốn chi phí khác 28 Sơ đồ 1.10 Sơ đồ hạch tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 30 Sơ đồ 1.11 Sơ đồ hạch toán xác định kết kinh doanh 31 in h Sơ đồ 2.1 Sơ đồ tổ chức máy công ty .35 K Sơ đồ 2.2 Sơ đồ máy kế tốn Cơng ty Cổ phần Du lịch Hương Giang 42 Đ ại h ọc Sơ đồ 2.3 Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn máy tính 44 SVTH: Hồ Thị Quỳnh Trâm iii Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Ngọc Thủy DANH MỤC HÌNH Hình 2.1 Giao diện nhập doanh thu tổng hợp theo thời kỳ 50 Hình 2.2 Giao diện nhập Hóa đơn GTGT .51 Đ ại h ọc K in h tế H uế Hình 2.3 Giao diện nhập liệu chi phí sản xuất kinh doanh 56 SVTH: Hồ Thị Quỳnh Trâm iv Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Ngọc Thủy MỤC LỤC Trang DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT i DANH MỤC CÁC BẢNG,BIỂU ii DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ iii DANH MỤC HÌNH iv MỤC LỤC .v uế TÓM TẮT NGHIÊN CỨU viii tế H PHẦN I ĐẶT VẤN ĐỀ 1 Lý chọn đề tài Mục tiêu nghiên cứu .2 in h Đối tượng nghiên cứu Phạm vi nghiên cứu K Phương pháp nghiên cứu ọc Kết cấu khóa luận PHẦN II NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU ại h CHƯƠNG CƠ SỞ LÍ LUẬN VỀ KẾ TOÁN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP Đ 1.1 Những vấn đề chung kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh 1.1.1 Một số khái niệm liên quan 1.1.1.1 Doanh thu 1.1.1.2 Các khoản giảm trừ doanh thu 1.1.1.3 Xác định kết kinh doanh .6 1.1.2 Vai trị, nhiệm vụ kế tốn doanh thu xác định kết kinh doanh 1.1.2.1 Vai trị kế tốn doanh thu xác định kết kinh doanh 1.1.2.2 Nhiệm vụ kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh .7 1.1.3 Ý nghĩa kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh 1.1.3.1 Ý nghĩa kế toán doanh thu SVTH: Hồ Thị Quỳnh Trâm v Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Ngọc Thủy 1.1.3.2 Ý nghĩa việc hạch toán xác định kết kinh doanh 1.1.4 Hệ thống chứng từ sổ sách sử dụng kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh 1.1.4.1 Hệ thống chứng từ 1.1.4.2 Hệ thống sổ sách 1.2 Nội dung kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh 11 1.2.1 Kế toán doanh thu .11 1.2.2 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu 13 1.2.3 Kế toán giá vốn hàng bán .14 uế 1.2.4 Kế tốn chi phí bán hàng 17 tế H 1.2.5 Kế tốn chi phí quản lí doanh nghiệp 19 1.2.6 Kế tốn doanh thu hoạt động tài 21 1.2.7 Kế tốn chi phí tài 23 in h 1.2.8 Kế toán thu nhập khác 26 1.2.9 Kế toán chi phí khác 27 K 1.2.10 Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 28 ọc 1.2.11 Kế toán xác định kết kinh doanh 30 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ ại h KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DU LỊCH HƯƠNG GIANG 33 Đ 2.1 Tình hình cơng ty cổ phần du lịch Hương Giang 33 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển 33 2.1.2 Chức nhiệm vụ 34 2.1.3 Cơ cấu tổ chức tổ chức quản lí 35 2.1.3.1 Sơ đồ máy tổ chức quản lí 35 2.1.3.2 Nhiệm vụ chức năng, phận 36 2.1.4 Tình hình nguồn lực 37 2.1.4.1 Tình hình nhân lực cơng ty qua năm 2013 – 2015 37 2.1.4.2 Tình hình tài sản, nguồn vốn cơng ty qua năm 2013 – 2015 .39 2.1.5 Tình hình kết kinh doanh cơng ty qua năm 40 2.1.6 Tổ chức cơng tác kế tốn 42 SVTH: Hồ Thị Quỳnh Trâm vi Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Ngọc Thủy 2.1.6.1 Tổ chức máy kế toán 42 2.1.6.2 Hình thức chế độ kế tốn áp dụng cơng ty 43 2.2 Thực trạng kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh Công ty Cổ phần Du lịch Hương Giang năm 2015 45 2.2.1 Kế toán doanh thu 45 2.2.2 Kế tốn chi phí sản xuất kinh doanh 51 2.2.3 Kế tốn chi phí quản lí doanh nghiệp 57 2.2.4 Kế toán thu nhập hoạt động tài 60 2.2.5 Kế tốn chi phí tài .63 uế 2.2.6 Kế toán thu nhập khác 66 tế H 2.2.7 Kế tốn chi phí khác 68 2.2.8 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 70 2.2.9 Kế toán xác định kết kinh doanh 71 in h CHƯƠNG MỘT SỐ ĐÁNH GIÁ VÀ GIẢI PHÁP GÓP PHẦN HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH K DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DU LỊCH HƯƠNG GIANG 75 ọc 3.1 Đánh giá cơng tác kế tốn doanh thu xác định kết kinh doanh Công ty Cổ phần Du lịch Hương Giang 75 ại h 3.1.1 Ưu điểm 75 3.1.2 Tồn 77 Đ 3.2 Một số giải pháp góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu xác định kết kinh doanh Công ty Cổ phần Du lịch Hương Giang 77 PHẦN III KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 79 Kết luận .79 Kiến nghị 80 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC SVTH: Hồ Thị Quỳnh Trâm vii Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Ngọc Thủy tác kế toán, hạn chế công đoạn không cần thiết, tiết kiệm chi phí, tạo nên tính kịp thời thơng tin công tác quản lý 3.1.2 Tồn Bên cạnh ưu điểm công ty đạt được, việc tổ chức cơng tác kế tốn doanh thu xác định kết kinh doanh cơng ty cịn tồn mặt hạn chế Hệ thống tài khoản cơng ty cịn áp dụng theo định 15/2006/QĐ- BTC, chưa cập nhật, thay đổi theo quy định thơng tư 200/2014/TT- BTC Phần mềm kế tốn chưa phản ánh xác mối liên hệ tài khoản đối ứng, cụ thể biểu 2.15 biểu 2.16 uế Việc mở tài khoản chi tiết khoản mục chi phí dễ gây nhầm lẫn, sai tế H sót q trình phản ánh chi phí, kế tốn phải theo dõi nhiều tài khoản Việc tập hợp chi phí sản xuất kinh doanh vào tài khoản 627 tồn bất cập mà tất khoản chi phí phát sinh chung cơng ty đưa vào chi phí in h sản xuất kinh doanh, điều dẫn đến việc tính giá thành cho loại hình dịch vụ gặp khó khăn, khơng xác định giá vốn bán hàng thực tế phát sinh cho hoạt K động kinh doanh, khơng xác định xác chi phí bán hàng ọc Việc tổ chức quản lý chi phí cơng ty chưa kiểm sốt chặt chẽ 3.2 Một số giải pháp góp phần hồn thiện cơng tác kế toán doanh thu xác ại h định kết kinh doanh Công ty Cổ phần Du lịch Hương Giang - Về tổ chức cơng tác kế tốn máy kế toán Đ Để nâng cao chất lượng cơng tác kế tốn, cơng ty cần tuyển dụng thêm nhân viên kế tốn có kinh nghiệm trình độ cao, có đạo đức nghề nghiệp để hỗ trợ thêm cơng việc phịng kế tốn Đồng thời cịn tránh tình trạng cơng việc chồng chéo, dồn dập q nhiều vào số nhân viên, ảnh hưởng đến hiệu công việc Công ty nên tổ chức lớp đào tạo nâng cao trình độ cho đội ngũ cán nhân kế tốn Ngồi ra, nhân viên kế tốn phải tự rèn luyện lỹ nghề nghiệp, tìm hiểu quy định kế tốn ban hành để áp dụng vào công việc cách tốt Cải thiện tình hình hoạt động hệ thống máy tính, thường xuyên kiểm tra, nâng cấp phần mềm để cơng việc hạch tốn kế tốn khơng bị ảnh hưởng SVTH: Hồ Thị Quỳnh Trâm 77 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Ngọc Thủy - Về việc kiểm tra, bảo quản lưu trữ chứng từ Định kỳ hàng tháng công ty nên kiểm tra lại hệ thống chứng từ, sổ sách công ty để bổ sung đầy đủ chữ ký người có trách nhiệm liên quan để đảm bảo điều kiện hợp pháp hợp lý chứng từ - Về hệ thống tài khoản Công ty nên cập nhật, nâng cấp hệ thống tài khoản theo quy định thông tư 200/2014/TT- BTC - Về doanh thu Là đơn vị kinh doanh hàng đầu lĩnh vực kinh doanh khách sạn, đối uế tượng phục vụ chủ yếu khách du lịch, số lượng khách cơng ty lữ hành tế H đưa đến ln chiếm tỷ lệ cao Vì để nhằm tạo nguồn khách ổn định công ty nên tăng cường tìm kiếm đối tác đưa sách giá phù hợp Trung tâm văn hóa Huyền Trân điểm du lịch đẹp cần du khách biết in h đến, để làm cơng ty cần có quảng bá hình ảnh trung tâm nhằm thu hút nhiều khách đến tham quan Từ tăng doanh thu từ Trung tâm văn K hóa Huyền Trân đem lại hiệu hoạt động kinh doanh điểm du lịch ọc - Về chi phí Cơng ty cần rà sốt lại chi phí hoạt động kinh doanh mình, nên ại h tiết kiệm chi phí cho việc tiếp khách, giảm chi phí cho hoạt động nhàn rỗi vào mùa vắng khách cách tuyển dụng lao động hợp đồng thời vụ Bên Đ cạnh cịn có tính tốn cân đối thuê tự sắm phương tiện vận chuyển dịch vụ bổ sung xem hình thức có lợi hơn, tiết kiệm đưa định phù hợp nhằm giảm tối thiểu chi phí Xây dựng quy trình quản lý kiểm sốt chi phí như: khoản chi phí phải giám đốc phê duyệt, phát sinh phải có đầy đủ hóa đơn chứng từ hợp lệ; đưa quy định mức chi vài trường hợp cụ thể ví dụ chi phí tiếp khách, hội nghị, chi nghỉ phép theo chế độ; chi phí điện, điện thoại…cần có biện pháp để tránh tình trạng lãng phí việc sử dụng SVTH: Hồ Thị Quỳnh Trâm 78 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Ngọc Thủy PHẦN III KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ Kết luận Tổ chức cơng tác kế tốn nội dung quan trọng công tác tổ chức quản lý hoạt động kinh doanh Vì cơng ty khơng ngừng hồn thiện cơng tác tổ chức kế tốn mình, đặc biệt lầ cơng tác kế tốn doanh thu xác định kết kinh doanh Qua q trình thực tập, tơi nhận thấy cơng tác tổ chức máy kế tốn đảm bảo cho máy hoạt động hiệu quả, đáp ứng nhu cầu thông tin cần thiết Trong trình nghiên cứu lý luận thực tiễn kế toán doanh thu xác định tế H đạt ba mục tiêu đề ban đầu: uế kết kinh doanh, gặp hạn chế thời gian kiến thức đề tài - Tổng hợp vấn đề lý luận kế toán doanh thu xác định kết kinh in h doanh doanh nghiệp - Tìm hiểu thực trạng kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh K Công ty cổ phần Du lịch Hương Giang ọc - Đề xuất số giải pháp nhằm khắc phục hạn chế, góp phần hồn thiện cơng tác kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh Công ty cổ phần Du lịch ại h Hương Giang Với mục tiêu đề ban đầu, thực cách khái quát lịch Đ sử hình thành cơng ty, cấu tổ chức máy quản lý, máy kế tốn cơng ty tình hình hoạt động cơng ty Trong thời gian đó, tơi có hội tìm hiểu cơng tác kế tốn nói chung phần hành kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh nói riêng Đây điều kiện tốt để vận dụng lý thuyết sở lý luận mà hoc ghế nhà trường Sự liên hệ thực tiễn lý luận giúp có kiến thức bổ ích, nắm bắt u cầu thực tiễn hoàn thiện lực kỹ than, có hình dung nghề nghiệp tương lai Tuy nhiên, thời gian có hạn, kinh nghiệm thực tế, kiến thức chuyên môn mức độ hiểu biết thân em nhiều hạn chế nên đề tài em khơng tránh khỏi thiếu sót như: mơ tả thực tế cịn thiếu sót, chưa chi tiết hay ý SVTH: Hồ Thị Quỳnh Trâm 79 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Ngọc Thủy kiến đánh giá, ý kiến đóng góp em chưa thực xác Vì em kính mong nhận quan tâm ý kiến đóng góp q thầy giáo để đề tài hoàn thiện Một lần em xin chân thành cám ơn Kiến nghị Đề tài kế toán doanh thu xác định kết qủa kinh doanh dừng lại việc mô tả phương thức kế toán, cách làm nên em hi vọng sau khóa sau tìm hiểu kỹ càng, sâu sắc với nội dung phân tích, làm rõ nhìn nhận vấn đề mà khóa trước chưa thực uế từ góp phần để đề tài hoàn thiện Ngoài ra, theo em nghĩ công tác đào tạo nhà trường trọng chủ yếu mặt tế H lý thuyết, dó đó, thực tập cuối khóa doanh nghiệp, việc vận dụng chế độ kế toán thực cách linh hoạt nên sinh viên gặp nhiều khó khăn Vì in h vậy, em nghĩ nhà trường nên đẩy mạnh liên kết với doanh nghiệp tạo điều kiện cho sinh viên tiếp cận thực tế sớm, kết hợp kiến thức thực tế lý thuyết để nhằm hiểu K rõ công việc nhân viên kế tốn Điều giúp cho sinh viên tránh bỡ ọc ngỡ thực tập cuối khóa có nhiều kinh nghiệm cho thân để thực Đ ại h khóa luận tốt nghiệp sinh viên hồn thành tốt SVTH: Hồ Thị Quỳnh Trâm 80 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Ngọc Thủy TÀI LIỆU THAM KHẢO [1] NGƯT Phan Đình Ngân (2006), Kế tốn tài chính, Đại học kinh tế Huế [2] TS Phan Đức Dũng (2007), Kế tốn đại cương, NXB Tài chính, Hà Nội [3] Bộ trưởng Bộ tài (2014), Thơng tư số 200/2014/TT- BTC ngày 22/12/2014 Bộ trưởng Bộ tài chính, NXB Tài chính, Hà Nội [4] Phan Đình Ngân- Hồ Phan Minh Đức (2007), Kế toán doanh nghiệp, Đại học kinh uế tế Huế [5] Phan Thụ Minh Lý (2008), Giáo trình Ngun lý kế tốn, Đại hoc kinh tế Huế tế H [6] Nguyễn Kiều Bích Hiếu (2015), Kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh Cơng ty Xăng dầu Thừa Thiên Huế, Khóa luận tốt nghiệp, Đại học Kinh tế- in h Đại học Huế [7] Lê Thảo Vi (2015), Kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh Khách K sạn Hương Giang Resort & Spa, Khóa luận tốt nghiệp, Đại học Kinh tế- Đại học Huế [8] www.luanvan.net ọc Ngồi ra, khóa luận cịn tham khảo trang web sau: ại h [9] www.ketoanthienung.com [10] www.tailieu.vn Đ [11] www.123.doc SVTH: Hồ Thị Quỳnh Trâm Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Ngọc Thủy PHỤ LỤC Phụ lục 01 Các tài khoản chi tiết tài khoản 627 Số hiệu TK Tên tài khoản Chi phí sản xuất kinh doanh 6271 Chi phí nhân viên 627101 Lương & phụ cấp lương 627103 Bảo hiểm xã hội 627104 Bảo hiểm y tế 627105 Kinh phí cơng đồn 627106 Ăn ca 627109 Chi phí nhân viên khác 627110 Bảo hiểm thất nghiệp 6272 Chi phí vật liệu 627230 Vật dụng cho khách 627231 Văn phịng phẩm 627232 Hóa chất tẩy rửa 627233 Hóa chất giặt 627234 Túi, bao bì 627235 Đồ in ấn sẵn 627236 Đồ trang trí 627239 627241 tế H in h K ọc ại h 627238 Nhiên liệu Vật liệu xây dựng Đ 627237 uế 627 Chi phí vật liệu khác Chi phí tiêu dùng nội 6273 Chi phí cơng cụ, dụng cụ 627350 Đồ dùng sành sứ 627351 Đồ dùng thủy tinh 627352 Đồ dùng kim loại 627353 Đồ dùng nhựa 627354 Đồ dùng gỗ 627355 Đồ dùng vải vóc 627356 Trang phục 627357 Vật dụng cho bếp SVTH: Hồ Thị Quỳnh Trâm GVHD: Th.S Nguyễn Ngọc Thủy Phụ tùng thông tin liên lạc 627359 Phụ tùng thiết bị điện 627360 Phụ tùng hệ thống điều hòa 627361 Phụ tùng máy giặt 627362 Phụ tùng hệ thống báo cháy 627363 Máy văn phòng 627364 Đồ dùng văn phòng 627365 Đồ đạc phòng khách 627366 Tranh, ảnh, trang trí 627367 Bóng điện 627368 Dụng cụ kỹ thuật 627369 Dụng cụ khác 6274 Chi phí khấu hao TSCĐ 627440 Khấu hao TSCĐ 6275 Thuế 627501 Chi phí thuế đất, thuê đất 627502 Thuế môn 627503 Thuế sử dụng đất SXKD phi NN 6277 Chi phí dịch vụ mua ngồi 627701 Chi phí bưu điện 627702 Chi phí hoa tặng chúc mừng 627705 627706 in h K ọc ại h 627704 Chi phí hoa tặng trang trí Chi phí hướng dẫn Đ 627703 tế H 627358 uế Khóa luận tốt nghiệp Chi phí dịch cơm vua Chi phí sữa chữa nhỏ 627707 Chi phí quà tặng sinh nhật khách 627708 Chi phí thu gom rác thải 627709 Chi phí xử lý trùng 627710 Chi phí đặt báo, tạp chí 627711 Chi phí vệ sinh mơi trường 627712 Chi phí xe th ngồi phục vụ khách 627770 Điện 627771 Nước 627772 Điện thoại, bưu phí SVTH: Hồ Thị Quỳnh Trâm Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Ngọc Thủy Dịch vụ ngân hàng 627774 Truyền hình 627775 Bảo trì, bảo hành 627777 Thuê quản lý 627778 Bảo hiểm 627779 Vé tàu xe 627780 Nhạc công 627781 Công tác phí 627782 Internet 627783 Giặt 627784 Ca múa Cung Đình 627785 Ca Huế 627786 Dịch vụ cơm vua 627787 Chi phí xe 627788 Chi phí thuyền 627789 Chi phí dịch vụ mua ngồi khác 627790 Chi phí nước uống tiếp xúc 6278 Chi phí tiền khác 627890 Quảng cáo 627892 Hoa hồng môi giới 627893 Tiếp khách 627897 627899 tế H in h K ọc ại h 627896 Trang trí Chi phí Trang Cap Đ 627895 uế 627773 Chi phí đào tạo Chi phí tiền khác 6279 Chi phí kinh doanh lữ hành 627911 Chi phí thuê phịng ngủ 627914 Chi phí vận chuyển xe, thuyền 627919 Chi phí KD lữ hành khác SVTH: Hồ Thị Quỳnh Trâm Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Ngọc Thủy Phụ lục 02 Các tài khoản chi tiết tài khoản 642 Số hiệu tài khoản Tên tài khoản Chi phí quản lý 6421 Chi phí nhân viên 624101 Lương & phụ cấp lương 642103 Bảo hiểm xã hội 642104 Bảo hiểm y tế 642105 Kinh phí cơng đồn 642106 Ăn ca 642108 Thuế thu nhập cá nhân 642109 Chi phí nhân viên khác 642110 Bảo hiểm thất nghiệp 6422 Chi phí vật liệu 64230 Vật dụng cho khách 64231 Văn phịng phẩm 64232 Hóa chất tẩy rửa 64234 Túi, bao bì 64235 Đồ in ấn sẵn 64237 Nhiên liệu 642350 tế H in h K ọc ại h 6423 Chi phí vật liệu khác Chi phí cơng cụ, dụng cụ Đ 64239 uế 642 Đồ dùng sành sứ 642351 Đồ dùng thủy tinh 642352 Đồ dùng kim loại 342353 Đồ dùng nhựa 342354 Đồ dùng gỗ 342355 Đồ dùng vải vóc 342358 Phụ tùng thơng tin liên lạc 642359 Phụ tùng thiết bị điện 642360 Phụ tùng hệ thống điều hòa 642363 Máy văn phòng SVTH: Hồ Thị Quỳnh Trâm Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Ngọc Thủy Đồ dùng văn phịng 642366 Tranh, ảnh, trang trí 642369 Dụng cụ khác 6424 Chi phí khấu hao TSCĐ 642440 Khấu hao TSCĐ 6427 Chi phí dịch vụ mua ngồi 642770 Điện 642771 Nước 642772 Điện thoại, bưu phí 642773 Phí ngân hàng 642776 Kiểm tốn 642777 Hoa 642778 Vận chuyển, bảo hiểm 642781 Cơng tác phí 642784 Sách báo, tạp chí 642785 Chi phi gửi EMS, cơng văn 642786 Chi phí xe phục vụ nội 642789 Chi phí dịch vụ mua ngồi khác 642791 Chi phí hoa tặng chúc mừng 642890 642893 tế H in h K ọc ại h 6428 Chi phí sửa chửa nhỏ Chi phí tiền khác Đ 642793 uế 642364 Quảng cáo Tiếp khách 642895 Chi phí đào tạo 642898 Quản lý cơng ty 642899 Chi phí tiền khác SVTH: Hồ Thị Quỳnh Trâm Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Ngọc Thủy Phụ lục 03 Tờ khai toán thuế thu nhập doanh nghiệp CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập- Tự do- Hạnh phúc Mẫu số 03/TNDN (Ban hành kèm theo quy định số 151/2014/TT-BTC ngày TỜ KHAI QUYẾT TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 10/10/2014 Bộ Tài Chính) [01] Kỳ tính thuế: 2015 từ 01/01/2015 đến 31/12/2015 [02] Lần đầu x [03] Bổ sung lần thứ Doanh nghiệp có quy mơ vừa nhỏ Doanh nghiệp có sở sản xuất hạch tốn phụ thuộc Doanh nghiệp thuộc đối tượng kê khai thông tin giao dịch liên kết [04] Ngành nghề có tỷ lệ doanh thu cao [05] Tỷ lệ (%): % [06] Tên người nộp thuế: Công ty Cổ phần Du lịch Hương Giang [07] Mã số thuế: uế 02 Nguyễn Công Trứ Thành phố Huế [10] Tỉnh/Thành phố: Thừa Thiên Huế 054.3826070 [12] Fax: 054.3846370 [13] hgtourist@dng.vnn.vn (2) Kết kinh doanh ghi nhận theo báo cáo tài Đơn vị tiền: Đồng Việt Nam Mã Số tiền tiêu (3) (4) A Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế thu nhập doanh nghiệp A1 B Xác định thu nhập chịu thuế theo Luật thuế thu nhập doanh nghiệp B Điều chỉnh tăng tổng lợi nhuận trước thuế thu nhập doanh nghiệp (B1 = B2+B3+B4+B5+B6+B7) B1 14.632.676.271 1.1 Các khoản điều chỉnh tăng doanh thu B2 2.944.212.513 1.2 Chi phí phần doanh thu điều chỉnh tăng B3 1.3 Các khoản chi không trừ xác định thu nhập chịu thuế B4 1.4 Thuế thu nhập nộp cho phần thu nhập nhận nước B5 1.5 Điều chỉnh tăng lợi nhuận xác định giá thị trường giao dịch liên kết B6 1.6 Các khoản điều chỉnh làm tăng lợi nhuận trước thuế khác B7 Điều chỉnh giảm tổng lợi nhuận trước thuế thu nhập doanh nghiệp (B8 = B9+B10+B11) B8 2.1 Giảm trừ khoản doanh thu tính thuế năm trước B9 2.2 Chi phí phần doanh thu điều chỉnh tăng B10 2.3 Các khoản điều chỉnh làm giảm lợi nhuận trước thuế khác B11 Tổng thu nhập chịu thuế (B12 = A1+B1-B8) B12 (2.524.459.723) Thu nhập chịu thuế từ hoạt động sản xuất kinh doanh B13 (2.524.459.723) 3.1 Đ ại h K ọc (1) A Chỉ tiêu in h STT tế H [08] Địa chỉ: [09] Quận huyện: [11] Điện thoại: 3 0 1 SVTH: Hồ Thị Quỳnh Trâm (14.212.923.481) 11.688.463.758 2.944.212.513 2.944.212.513 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Ngọc Thủy 3.2 Thu nhập chịu thuế từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản C Xác định thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) phải nộp từ hoạt động sản xuất kinh doanh Thu nhập chịu thuế (C1 = B13) C1 (2.524.459.723) Thu nhập miễn thuế C2 8.735.710.362 Chuyễn lỗ bù trừ lãi, lỗ C3 3.1 Lỗ từ hoạt động SXKD chuyển kỳ C3a 3.2 Lỗ từ chuyển nhượng BĐS bù trừ với lãi hoạt động SXKD C3b Thu nhập tính thuế (TNTT) (C4 = C1-C2-C3a -C3b) C4 Trích lập quỹ khoa học cơng nghệ (nếu có) C5 TNTT sau trích lập quỹ khoa học cơng nghệ (C6=C4-C5=C7+C8+C9) C6 6.1 Trong đó: + Thu nhập tính thuế tính theo thuế suất 22% (bao gồm thu nhập áp dụng thuế suất ưu đãi) C7 6.2 C8 uế tế H + Thu nhập tính thuế tính theo thuế suất 20% (bao gồm thu nhập áp dụng thuế suất ưu đãi) + Thu nhập tính thuế tính theo thuế suất không ưu đãi khác C9 + Thuế suất không ưu đãi khác C9a in h 6.3 B14 Thuế TNDN từ hoạt động SXKD tính theo thuế suất không ưu đãi (C10=(C7 x 22%) + (C8 x 20%) + (C9 x C9a)) Thuế TNDN chênh lệch áp dụng mức thuế suất khác ưu đãi C11 Thuế TNDN miễn, giảm kỳ C12 ọc K 9.1 Trong đó: + Số thuế TNDN miễn, giảm theo Hiệp định + Số thuế miễn, giảm không theo Luật Thuế TNDN ại h 9.2 C10 C13 C14 Số thuế thu nhập nộp nước trừ kỳ tính thuế C15 12 Thuế thu nhập doanh nghiệp hoạt động sản xuất kinh doanh (C16=C10-C11-C12-C15) C16 D Tổng số thuế TNDN phải nộp (D=D1+D2+D3) D Thuế TNDN hoạt động sản xuất kinh doanh D1 Thuế TNDN hoạt động chuyển nhượng bất động sản D2 Thuế TNDN phải nộp khác (nếu có) D3 E Số thuế TNDN tạm nộp năm (E=E1+E2+E3) E Thuế TNDN hoạt động sản xuất kinh doanh E1 Thuế TNDN hoạt động chuyển nhượng bất động sản E2 Thuế TNDN phải nộp khác (nếu có) E3 G Tổng số thuế TNDN phải nộp (G=G1+G2+G3) G Thuế TNDN hoạt động sản xuất kinh doanh (G1 = D1-E1) G1 Đ 11 SVTH: Hồ Thị Quỳnh Trâm (11.260.170.085) (11.260.170.085) Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Ngọc Thủy Thuế TNDN hoạt động chuyển nhượng bất động sản (G2 = D2-E2) G2 Thuế TNDN phải nộp khác (nếu có) (G3 = D3-E3) G3 H 20% số thuế TNDN phải nộp (H = D*20%) H I Chênh lệch số thuế TNDN phải nộp với 20% số thuế TNDN phải nộp (I = G-H) I L Gia hạn nộp thuế (nếu có) [L1] Đối tượng gia hạn [L2] Tường hợp gia hạn nộp thuế TNDN theo: [L3] Thời hạn gia hạn: [L4] Số thuế TNDN gia hạn: uế [L5] Số thuế TNDN không gia hạn: [M1] Số ngày chậm nộp tế H M Tiền chậm nộp khoản chênh lệch từ 20% trở lên đến ngày hết hạn nộp hồ sơ toán thuế TNDN (trường hợp kê khai toán nộp thuế theo tốn trước thời hạn tính đến ngày nộp thuế) ngày, từ ngày 01/02/2016 đến ngày [M2] Số tiền chậm nộp: in h I Ngoài phụ lục tờ khai này, gửi kèm theo tài liệu sau: STT Tên tài liệu Chỉ tiêu B2: Tổng doanh thu phục vụ phí năm 2015 + Thuế TNDN từ doanh thu PVP: 2.944.212.513đ x 22% = 647.726.753 đ Chỉ tiêu C2: Thu nhập chịu thuế TNDN (lợi nhuận thu từ đơn vị LD, LK năm 2015) Chỉ tiêu C3a: Chuyễn lỗ năm 2015 sang năm 2016 (14.212.923.481đ + 8.735.710.362đ – 11.688.463.758đ ại h ọc K = 11.260.170.085đ) kê khai Đ Tôi cam kết số liệu, tài liệu kê khai tự chịu trách nhiệm trước pháp luật số liệu, tài liệu Ngày 07 tháng 03 năm 2016 NHÂN VIÊN ĐẠI LÝ THUẾ NGƯỜI NỘP THUẾ Họ tên: ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ Chứng hành nghề số: (Ký, ghi rõ họ tên; chức vụ đóng dấu (nếu có)) SVTH: Hồ Thị Quỳnh Trâm Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Ngọc Thủy PHỤ LỤC Mẫu số 03-1A/TNDN KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH (Ban hành kèm theo Thông tư Dành cho người nộp thuế thuộc ngành sản xuất, thương mại, dịch vụ số 156/2013/TT-BTC ngày 6/11/2013 Bộ Tài Chính) (Kèm theo tờ khai toán thuế thu nhập doanh nghiệp số 03/TNDN) Kỳ tình thuế: từ 01/01/2015 đến 31/12/2015 Tên người nộp thuế: Công ty Cổ phần Du lịch Hương Giang Mã số thuế: 3 0 1 STT Chỉ tiêu (1) (2) Mã tiêu (3) Số tiền (4) Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ tế H Trong đó: - Doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ xuất uế Kết kinh doanh ghi nhận theo báo cáo tài chính: [01] [02] 63.362.522.476 101.658.339 Các khoản giảm trừ doanh thu ([03]=[04]+[05]+[06]+[07]) [03] a Chiết khấu thương mại [04] b Giảm giá hàng bán c Giá trị hàng bán bị trả lại d Thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu, thuế giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp phải nộp [07] 101.658.339 Doanh thu hoạt động tài [08] 9.883.806.519 Chi phí sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ ([09]=[10]+[11]+[12]) [09] 83.109.780.984 a Giá vốn hàng bán [10] 60.792.912.848 b Chi phí bán hàng c Chi phí quản lý doanh nghiệp ại h ọc K in h [05] [06] [11] 22.316.868.136 Chi phí tài [13] 2.328.026.932 Trong đó: Chi phí lãi tiền vay dùng cho sản xuất, kinh doanh [14] Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh ([15]=[01]-[03]+[08]-[09]-[13]) [15] (12.293.137.260) Thu nhập khác [16] 1.488.440.779 Chi phí khác [17] 3.408.227.000 Lợi nhuận khác [18] (1.919.786.221) Đ [12] 10 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế TNDN ([19]=[15]+[18]) [19] (14.212.923.481) Tôi cam đoan số liệu khai chịu trách nhiệm trước pháp luật số liệu khai Ngày 07 tháng 03 năm 2016 NHÂN VIÊN ĐẠI LÝ THUẾ Họ tên: Chứng hành nghề số: SVTH: Hồ Thị Quỳnh Trâm NGƯỜI NỘP THUẾ ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ (Ký, ghi rõ họ tên; chức vụ đóng dấu (nếu có)) Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Ngọc Thủy PHỤ LỤC Mẫu số 03-2A/TNDN CHUYỂN LỖ TỪ HOẠT ĐỘNG SXKD (Ban hành kèm theo Thông tư Dành cho người nộp thuế thuộc ngành sản xuất, thương mại, dịch vụ số 156/2013/TT-BTC ngày 6/11/2013 Bộ Tài Chính) (Kèm theo tờ khai toán thuế thu nhập doanh nghiệp số 03/TNDN) Kỳ tình thuế: từ 01/01/2015 đến 31/12/2015 Tên người nộp thuế: Công ty Cổ phần Du lịch Hương Giang Mã số thuế: 3 0 1 Xác định số lỗ chuyển kỳ tính thuế: uế Đơn vị tiền: Đồng Việt Nam (2) (3) (4) 2010 2011 2012 2013 2014 8.786.595.056 Tổng cộng 8.786.595.056 (5) Số lỗ cịn chuyển kỳ tính thuế sau (6) 8.786.595.056 8.786.595.056 ại h ọc K in h (1) tế H Năm Số lỗ chuyển Số lỗ chuyển STT phát sinh Số lỗ phát sinh kỳ tính th trước kỳ tính thuế lỗ Đ Tơi cam đoan số liệu khai chịu trách nhiệm trước pháp luật số liệu khai NHÂN VIÊN ĐẠI LÝ THUẾ Ngày 07 tháng 03 năm 2016 NGƯỜI NỘP THUẾ Họ tên: ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ Chứng hành nghề số: (Ký, ghi rõ họ tên; chức vụ đóng dấu (nếu có)) SVTH: Hồ Thị Quỳnh Trâm ... kế tốn doanh thu xác định kết kinh doanh 1.1.2.1 Vai trị kế tốn doanh thu xác định kết kinh doanh 1.1.2.2 Nhiệm vụ kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh .7 1.1.3 Ý nghĩa kế toán doanh. .. h Hương Giang ọc tác kế tốn doanh thu xác định kết kinh doanh Công ty Cổ phần Du lịch Đối tượng nghiên cứu Đ Đề tài tập trung nghiên cứu Kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh Công ty Cổ phần. .. lý luận kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh Chương Thực trạng kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh Công ty Cổ phần Du lịch Hương Giang Chương Một số đánh giá giải pháp góp phần hồn