Khóa luận tốt nghiệp kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh tại công ty cổ phần an phú thừa thiên huế

ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ KHOA QUẢN TRỊ KINH DOANH - - KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC tế H uế KẾ TOÁN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH Đ ại họ cK in h TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN AN PHÚ THỪA THIÊN HUẾ Sinh viên: Đinh Thị Mai Phương Lớp: K44A - KTKT Giáo viên hướng dẫn: ThS Hồng Thị Kim Thoa Niên khóa: 2010 - 2014 Huế, tháng 05 năm 2014 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Hoàng Thị Kim Thoa Lời Cảm Ơn Để hoàn thành chuyên đề tốt nghiệp này, nhận dạy bảo, hướng dẫn, giúp đỡ góp ý nhiều thầy cô, anh, chị bạn học Trước tiên, xin chân thành cám ơn thầy khoa Kế tốn – Tài trường Đại học Kinh tế Huế tận tình dạy dỗ, truyền đạt cho nhiều kiến thức quý báu bốn năm tế H uế qua Tôi xin cám ơn giáo viên hướng dẫn tôi, Thạc sĩ Hồng Thị Kim Thoa hết lịng hướng dẫn, giúp đỡ tơi suốt q trình thực khóa luận tốt nghiệp ại họ cK in h Tôi xin trân trọng cảm ơn Ban lãnh đạo Công ty cổ phần An Phú cho phép thực tập Công ty, cám ơn anh chị phịng Kế tốn cung cấp tài liệu tạo điều kiện thuận lợi cho suốt trình thực tập để tơi hồn thành khóa luận tốt nghiệp Mặc dù có nhiều cố gắng, thời gian có hạn, trình độ Đ thân tơi cịn nhiều hạn chế nên chắn khóa luận tốt nghiệp tơi khơng tránh khỏi hạn chế, thiếu sót Rất mong đóng góp, bảo, bổ sung thêm thầy bạn Tôi xin chân thành cảm ơn! SVTH: Đinh Thị Mai Phương Huế, ngày 18 tháng năm 2014 Sinh Viên Đinh Thị Mai Phương i GVHD: ThS Hoàng Thị Kim Thoa Đ ại họ cK in h tế H uế Khóa luận tốt nghiệp SVTH: Đinh Thị Mai Phương ii Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Hồng Thị Kim Thoa MỤC LỤC Trang Lời Cảm Ơn i Mục lục ii Danh mục sơ đồ V PHẦN I ĐẶT VẤN ĐỀ .1 1.1 Lý chọn đề tài 1.2 Mục đích nghiên cứu đề tài 1.3 Đối tượng nghiên cứu .3 tế H uế 1.4 Phạm vi nghiên cứu 1.5 Phương pháp nghiên cứu 1.6 Kết cấu khóa luận .4 PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU ại họ cK in h CHƯƠNG TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÁC CÔNG TY VỪA VÀ NHỎ .5 1.1 Cơ sở lý luận kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh .5 1.1.1 Những khái niệm kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh 1.1.2 Sự cần thiết nhiệm vụ kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh 1.2 Nội dung kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh Đ 1.2.1 Kế toán doanh thu, thu nhập giảm trừ doanh thu .6 1.2.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 1.2.1.2 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu .9 1.2.1.3 Kế tốn doanh thu hoạt động tài .11 1.2.1.4 Kế toán thu nhập khác 14 1.2.2 Kế tốn chi phí 15 1.2.2.1 Kế toán giá vốn hàng bán 15 1.2.2.2 Kế tốn chi phí hoạt động tài 20 1.2.2.3 Kế toán chi phí quản lý kinh doanh 22 1.2.2.4 Kế tốn chi phí khác 24 SVTH: Đinh Thị Mai Phương iii Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Hoàng Thị Kim Thoa 1.2.2.5 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 26 1.2.3 Kế toán xác định kết kinh doanh 30 CHUƠNG KẾ TOÁN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN AN PHÚ- THỪA THIÊN HUẾ 33 2.1 Khái quát Công ty cổ phần An Phú- Thừa Thiên Huế 33 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Cơng ty cổ phần An Phú- Thừa Thiên Huế 33 2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ Công ty cổ phần An Phú Thừa Thiên Huế 35 2.1.2.1 Chức 35 2.1.2.2 Nhiệm vụ 36 tế H uế 2.1.3 Tổ chức máy quản lý Công ty cổ phần An Phú Thừa Thiên Huế .36 2.1.3.1.Tổ chức máy quản lý Công ty cổ phần An Phú Thừa Thiên Huế 36 2.1.3.2 Chức phận 37 2.1.4 Các nguồn lực hoạt động Công ty .37 ại họ cK in h 2.1.4.1 Tình hình lao động .37 2.1.4.2 Tình hình tài sản, nguồn vốn .41 2.1.4.3 Kết hoạt động sản xuất kinh doanh 47 2.1.5 Tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty 50 2.1.5.1 Tổ chức máy kế toán 50 2.1.5.2 Tổ chức vận dụng chế độ kế toán 51 2.2 Thực trạng công tác kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh Công ty Đ cổ phần An Phú 52 2.2.1.Đặc điểm hoạt động tiêu thụ Công ty cổ phần An Phú- Thừa Thiên Huế 52 2.2.1.1 Lĩnh vực kinh doanh Công ty cổ phần An Phú- Thừa Thiên Huế .52 2.2.1.2 Phương thức tiêu thụ toán 53 2.2.1.3 Đặc điểm thị trường tiêu thụ 53 2.2.2 Kế toán doanh thu, thu nhập giảm trừ doanh thu 54 2.2.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 54 2.2.2.2 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu .62 2.2.2.3 Kế toán doanh thu hoạt động tài 62 2.2.2.4 Kế toán thu nhập khác 65 SVTH: Đinh Thị Mai Phương iv Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Hồng Thị Kim Thoa 2.2.3 Kế tốn chi phí 66 2.2.3.1 Kế toán giá vốn hàng bán 66 2.2.3.2 Kế tốn chi phí hoạt động tài 70 2.2.3.3 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp 72 2.2.3.4 Kế tốn chi phí khác 75 2.2.3.5 Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 76 2.2.4 Kế toán xác định kết kinh doanh 76 CHƯƠNG MỘT SỐ GIẢI PHÁP GĨP PHẦN HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY 79 tế H uế 3.1 Đánh giá chung việc tổ chức công tác kế tốn Cơng ty .79 3.1.1 Những ưu điểm 79 3.1.2 Những hạn chế .80 3.2 Đánh giá công tác kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh 80 ại họ cK in h 3.2.1 Những ưu điểm 80 3.2.2 Những hạn chế .81 3.3 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện tổ chức cơng tác kế tốn, kế tốn doanh thu xác định kết kinh doanh 81 3.3.1 Đối với tổ chức cơng tác kế tốn 81 3.3.2 Đối với cơng tác kế tốn doanh thu xác định kết kinh doanh 82 PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 83 Đ Kết luận 83 Kiến nghị 84 DANH MỤC THAM KHẢO 85 SVTH: Đinh Thị Mai Phương v Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Hồng Thị Kim Thoa DANH MỤC BẢNG Bảng 2.1: Phân tích biến động tài sản Công ty An Phú 2010-2012 40 Bảng 2.2: phân tích biến động nguồn vốn Cơng ty An Phú 2010-2012 .45 Bảng 2.3: Phân tích kết hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty An Phú năm 2010-2012 49 DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Kế tốn q trình bán hàng Sơ đồ 1.2: Kế toán khoản giảm trừ doanh thu 11 tế H uế Sơ đồ 1.3: Kế tốn doanh thu hoạt động tài 13 Sơ đồ 1.4: Kế toán thu nhập khác 15 Sơ đồ 1.5: Kế toán giá vốn hàng bán theo phương pháp kê khai thường xuyên 18 Sơ đồ1.6 : Kế toán giá vốn hàng bán theo phương pháp kê khai định kỳ .19 ại họ cK in h Sơ đồ1.7: Kế tốn chi phí hoạt động tài 21 Sơ đồ 1.8: Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp 23 Sơ đồ 2.1: Tổ chức máy Công ty 36 Đ Sơ đồ 2.2: Sơ đồ tổ chức máy kế toán 50 SVTH: Đinh Thị Mai Phương vi Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Hồng Thị Kim Thoa PHẦN I ĐẶT VẤN ĐỀ 1.1 Lý chọn đề tài Sự phát triển kinh tế thước đo quan trọng việc đánh giá lớn mạnh quốc gia Nhiều nhân tố tạo nên kinh tế vững mạnh, bao gồm khách quan chủ quan, cá thể đóng vài trị thiết yếu việc hình thành sở kết cấu kinh tế đó.Các doanh nghiệp dù lớn hay nhỏ tế H uế đóng vai trị định xã hội, ảnh hưởng đến đời sống người lao động nói riêng mà cịn trì cán cân kinh tế nói chung Đặc biệt tình hình tồn cầu hóa nay, nước ta ngày mở cửa, hội nhập với giới bên ngồi việc phải đạt kết kinh doanh khả quan ại họ cK in h mục tiêu mà doanh nghiệp hướng đến Các doanh nghiệp hoạt động với mục tiêu tối đa hóa lợi nhuận, ln mong muốn để tăng suất lao động, hạ giá thành sản phầm Để đạt điều đó, doanh nghiệp cần phải biết ưu, nhược điểm mình, nắm vững xu phát triển nhu cầu người tiêu dùng Ngồi ra, doanh nghiệp cịn cần phải hiểu rõ chi phí bỏ ra, khoản làm giảm trừ doanh thu để hạn chế lãng phí khơng cần thiết, giảm hiệu hoạt động doanh Đ nghiệp Chính vậy, việc tổ chức kế tốn doanh thu xác định kết kinh doanh hợp lý yếu tố quan trọng liên quan mật thiết tới việc đưa định kịp thời, chiến lược phát triển ban quản trị doanh nghiệp, giúp ban quản trị có nhìn xác, phân tích hợp lý, từ đánh giá đưa phương án kinh doanh phù hợp Hiệu hoạt động doanh nghiệp thường đánh giá dựa khả thích ứng doanh nghiệp tình khác đóng góp doanh nghiệp Nhà nước Doanh thu kết hoạt động kinh doanh tiêu cho thấy tình hình hoạt động doanh nghiệp thụt lùi hay phát triển, dấu hiệu kết tích cực hay tiêu cực Tuy nhiên cần phải xét SVTH: Đinh Thị Mai Phương Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Hoàng Thị Kim Thoa tiêu nhiều nhân tố bên bên doanh nghiệp, xét đến tình hình kinh tế ngồi nước, yếu tố phụ thuộc ngành hay yếu tố thiên nhiên khó tránh khỏi Các nhà quản trị nhìn nhận vào tiêu để biết phương hướng hoạt động doanh nghiệp có phù hợp với hồn cảnh khơng, sách doanh nghiệp có đáp ứng cạnh tranh khốc liệt với đối thủ cạnh tranh hay không, đồng thời với việc xem xét yếu tố khác, nhà quản trị đưa chiến lược phát triển doanh nghiệp ngắn hạn lâu dài Công ty cổ phần An Phú- Thừa Thiên Huế công hoạt động đa dạng với ngành nghề kinh doanh thương mại tổng hợp, kinh doanh chủ yếu sắt thép, xi tế H uế măng, xăng dầu, dầu nhờn loại… với mạng lưới khách hàng đa dạng, trải rộng tồn khu vực Cơng ty đáp ứng số lượng lớn nhu cầu người tiêu dùng khu vực tỉnh Thừa Thiên Huế Tuy nhiên, năm trở lại đây, tình hình kinh doanh Cơng ty có dấu hiêu chậm lại, phần kinh tế suy thoái, ại họ cK in h phần cơng tác kế tốn doanh thu xác định kết kinh doanh chưa đóng vai trị hợp lý q trình hoạt động đưa định hướng phát triển Cơng ty Chính tầm quan trọng việc tổ chức kế tốn doanh thu xác đạnh kết kinh doanh với việc hoạt động rộng khắp, đa dạng Công ty cổ phần An PhúThừa Thiên Huế, em chọn đề tài “Kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh Đ Công ty cổ phần An Phú- Thừa Thiên Huế” trình thực tập cơng ty 1.2 Mục đích nghiên cứu đề tài - Khái quát cách có hệ thống vấn đề lý luận kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh - Tìm hiểu thực trạng cơng tác kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh Công ty cổ phần An Phú- Thừa Thiên Huế - Đưa số biện pháp góp phần hồn thiện, nâng cao hiệu cơng tác kế tốn doanh thu xác định kết kinh doanh Công ty cổ phần An Phú- Thừa Thiên Huế SVTH: Đinh Thị Mai Phương Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Hoàng Thị Kim Thoa 1.3 Đối tượng nghiên cứu Cơng tác kế tốn doanh thu xác định kết kinh doanh Công ty cổ phần An Phú- Thừa Thiên Huế 1.4 Phạm vi nghiên cứu - Về khơng gian: Phịng kế tốn, phịng tổ chức hành Công ty cổ phần An Phú- Thừa Thiên Huế - Về thời gian: Đề tài nghiên cứu thực trạng cơng tác kế tốn doanh thu xác định kết kinh doanh Công ty cổ phần An Phú- Thừa Thiên Huế qua năm 1.5 Phương pháp nghiên cứu tế H uế 2011-2013 Đề tài sử dụng phương pháp sau: - Phương pháp nghiên cứu tài liệu: Thu thập, đọc, tham khảo tìm hiểu ại họ cK in h thông tin liên quan đến đề tài nghiên cứu giáo trình, thơng tư, chuẩn mực kế toán… thư viện, trung tâm học liệu… để hệ thống hóa phần sở lý luận cơng tác kế tốn doanh thu xác định kết kinh doanh - Phương pháp thu thập số liệu: Tìm hiểu thơng tin, photo lại hóa đơn, chứng từ cần thiết mà Công ty sử dụng nhằm tìm hiểu, đánh giá cơng tác kế tốn doanh thu xác định kết kinh doanh Đ - Phương pháp quan sát, vấn: Quan sát hoạt động Công ty, trực tiếp vấn nhân viên Cơng ty q trình lưu chuyển chứng từ, cách thức lập lưu giữ chứng từ - Phương pháp so sánh , tổng hợp phân tích: Từ số liệu thu thập từ báo cáo tài năm gần để tiến hành so sánh, phân tích năm, xác định mức độ tăng giảm xu hướng qua năm; đưa nhận xét tình hình hoạt động Cơng ty nói chung tình hình kế tốn doanh thu xác định kết kinh doanh nói riêng - Phương pháp hạch tốn kế tốn: Thơng qua số liệu kế tốn thu thập SVTH: Đinh Thị Mai Phương Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Hồng Thị Kim Thoa CÔNG TY CỔ PHẦN AN PHÚ THỪA THIÊN HUẾ SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tài khoản: 635- Chi phí hoạt động tài Diễn giải Khách hàng TK đ/ư Ngày 2/12 Số UN NN -NHNN Lãi khế vay NHNN 1756 2/12 UN NN -NHNN Lãi khế vay NHNN 2026 4/12 UN NN -NHNN Lãi khế vay NHNN 2038 6/12 UN NN -NHNN 9/12 UN NN 24/12 27/12 31/12 31/12 tế H Chứng từ uế Từ ngày:01/12/2013 đến ngày 31/12/2013 Số phát sinh Nợ 1.908 11212 96.056 11212 297.666 Lãi khế vay NHNN 1783 11212 799.167 -NHNN Lãi khế vay NHNN 2050 11212 316.930 UN NN -NHNN Lãi khế vay NHNN 2228 11212 1.487.014 UN NN -NHNN Lãi tiền vay NHNN tháng 12/13 11212 193.399.763 UN NN -NHNN Lãi tiền vay NHNN tháng 12/13 11212 1.131.903 PKT - Kết chuyển chi phí HĐTC 635->911 911 K in h 11212 Đ ại h ọc … Có 220.027.713 Tổng phát sinh nợ 220.027.713 Tổng phát sinh có 220.027.713 Ngày…tháng…năm KẾ TỐN TRƯỞNG NGƯỜI GHI SỔ (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) SVTH: Đinh Thị Mai Phương 71 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Hồng Thị Kim Thoa 2.2.3.3 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp Chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm: phí chuyển tiền, tiền tiếp khách, tiền cước điện thoại… Đối với nghiệp vụ liên quan đến chi phí quản lý doanh nghiệp, kế toán vào giấy tờ, hóa đơn liên quan ghi nhận nghiệp vụ vừa phát sinh, lập phiếu chi phần mềm kế tốn dựa theo hóa đơn nhận, ghi sổ vào tài khoản liên quan Trong Công ty cổ phần An Phú, chi phí quản lý doanh nghiệp chủ yếu tiền lương trả cho nhân viên quản lý, tức khoản tiền lương cho nhân viên phận kế tốn tài chính, phận kinh doanh, tổng giám đốc… Có thể thấy Sổ tế H uế tài khoản 6422 tháng 12 năm 2013, chi phí nhân viên quản lý đạt 575 triệu đồng tổng số 672 triệu đồng tổng chi phí quản lý doanh nghiệp Cuối tháng, thực hoạt động toán tiền lương cho nhân viên ại họ cK in h quản lý Cơng ty, kế tốn ghi nhận nghiệp vụ xảy vào phần mềm kế toán máy Phần mềm tự động định khoản: Nợ TK 642 Có TK 111/112 Ví dụ minh họa: Ngày 05/12, sau kiểm tra hóa đơn, chứng từ hợp lệ doanh nghiệp thương mại dịch Duyên Quê Kế toán tiến hành nhập nghiệp vụ phát sinh vào phần Đ mềm kế toán máy với số tiền 3.390.000 đồng bao gồm thuế giá trị gia tăng 10%, xuất phiếu chi số 10, sau phần mềm tự động cập nhật vào sổ tài khoản 642 SVTH: Đinh Thị Mai Phương 72 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Hoàng Thị Kim Thoa Biểu mẫu: Phiếu chi CÔNG TY CỔ PHẦN AN PHÚ TTH Liên số:1 189 Phạm Văn Đồng, Tp Huế Số phiếu:29 PHIẾU CHI TIỀN MẶT Ngày 05 tháng 12 năm 2013 Kèm theo: Đơn vị: Địa chỉ: chứng từ gốc Số chứng từ gốc: Nội dung TK Nợ TT tiền tiếp khách 6422 TK Có Số tiền 1111 3.390.000 tế H uế Người nhận tiền: Tổng tiền: 3.081.818 ại họ cK in h Thuế: 308.182 Tổng cộng số tiền: 3.390.000 Tổng số tiền (viết chữ) : Ba triệu, ba trăm chín mươi nghìn đồng chẵn TỔNG GIÁM ĐỐC KẾ TOÁN TRƯỞNG KẾ TOÁN Đã nhận đủ số tiền (viết chữ):… Đ THỦ QUỸ SVTH: Đinh Thị Mai Phương Ngày… tháng… năm NGƯỜI NHẬN TIỀN (Ký, họ tên) 73 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Hồng Thị Kim Thoa CƠNG TY CỔ PHẦN AN PHÚ THỪA THIÊN HUẾ SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tài khoản: 642- Chi phí quản lý doanh nghiệp Từ ngày:01/12/2013 đến ngày 31/12/2013 31/12 PC 10 DNTN Duyên Quê TT tiền tiếp khách PKT PKT PKT PKT PKT PKT PKT PKT PKTTS12 - Kết chuyển CP nhân viên QL 64221->911 Kết chuyển CP vật liệu QL 64222->911 Kết chuyển CP công cụ QL 54223->911 Kết chuyển CP khấu hao QL 64224->911 Kết chuyển thuế, phí, lệ phí QL 64225->911 Kết chuyển CP dịch vụ mua QL 64227->911 Kết chuyển CP tiền khác QL 64228->911 - KẾ TOÁN TRƯỞNG (Ký, họ tên) SVTH: Đinh Thị Mai Phương Công Huế- ại h ọc K in h Phí chuyển tiền sang NHNN tế H UN CT Ngân hàng Thương TT NHNN Đ 2/12 … 5/12 … 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 Diễn giải Khách hàng uế Chứng từ Ngày Số Bút toán PB KH TSCĐ tháng 12 TK đ/ư Số phát sinh Nợ Có 11211 13.000 1111 3.081.818 911 911 911 911 911 911 911 575.725.240 -64.445 1.488.637 17.675.266 46.940.969 23.073.361 7.149.273 2141 17.675.266 Tổng phát sinh nợ 672.052.746 Tổng phát sinh có 672.052.746 Ngày…tháng…năm NGƯỜI GHI SỔ (Ký, họ tên) 74 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Hồng Thị Kim Thoa 2.2.3.4 Kế tốn chi phí khác Cơng ty sử dụng TK 811 Chi phí khác để hạch tốn khoản chi phí khác: khoản chi phí kế tốn bỏ sót hay bị nhầm kỳ trước…Các khoản thường nhỏ, không đáng kể so với tồn chi phí cơng ty Phần mềm kế toán tự động định khoản: Nợ TK 811 460.310 Có TK 1311 460.310 CƠNG TY CỔ PHẦN AN PHÚ THỪA THIÊN HUẾ tế H uế SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tài khoản: 811 – Chi phí khác Từ ngày: 01/12/2013 đến ngày 31/12/2013 Chứng từ Ngày Số PKT 31/12 HACH PKT 31/12 HACH … Cty CP Xây Lắp Cơ Khí Cầu ĐườngCTCKCD Cty TNHH TMDV Tiến Phú( ĐLQuế TC)-CTNA02 31/12 PKT - Đ PKT 31/12 HACH Cty CP XD Phước ThànhCTPT3 Cty CP Đầu Tư&Xây Dựng Long Thành CLTLT03 Cty TNHH 1TV Nhân TàiCTNT2 PKT 31/12 HACH PKT 31/12 HACH Diễn giải ại họ cK in h Khách hàng TK đ/ư Số phát sinh Nợ Hạch tốn khoản phải thu vào chi phí-Cơ khí CĐ 1311 390 Hạch tốn khoản phải thu vào chi phí-Quế TC 1311 500 Hạch tốn khoản phải thu vào chi phí- Phước Thành SG 1311 80.000 Hạch toán khoản phải thu vào chi phí- Long Thành 1311 253.750 Hạch tốn khoản phải trả vào CP khác 331 Kết chuyển CP khác 811->911 911 5.372 Tổng phát sinh nợ Tổng phát sinh có SVTH: Đinh Thị Mai Phương Có 460.310 460.310 460.310 75 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Hồng Thị Kim Thoa 2.2.3.5 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Hàng quý, kế toán xác định ghi nhận số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm phải nộp quý Thuế thu nhập tạm phải nộp quý tính vào chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành q Cuối năm tài chính, kế tốn phải xác định số ghi nhận thuế thu nhập doanh nghiệp thực tế phải nộp năm sở tổng thu nhập chịu thuế năm thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp hành Thuế thu nhập doanh nghiệp thực phải nộp năm ghi nhận chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành Báo cáo kết hoạt động kinh doanh năm Trường hợp số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm phải nộp năm lớn số tế H uế thuế phải nộp cho năm đó, số chênh lệch số thuế tạm phải nộp lớn số thuế phải nộp ghi giảm chi phí thuế TNDN hành ghi giảm trừ vào số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp Trường hợp phát sai sót khơng trọng yếu năm trước liên quan đến khoản thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp ại họ cK in h năm trước, doanh nghiệp hạch toán tăng (hoặc giảm) số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp năm trước vào chi phí thuế thu nhập hành năm phát sai sót Cuối năm tài kế tốn kết chuyển thuế thu nhập doanh nghiệp hành phát sinh năm vào TK 911 Xác định kết kinh doanh để xác định kết kinh doanh năm Đ Căn vào tờ khai toán thuế, số thuế TNDN hành phải nộp năm 2012 139.248.000 đồng 2.2.4 Kế toán xác định kết kinh doanh Cuối kỳ, kế toán vào tất doanh thu chi phí tập hợp kỳ để tiến hành kết chuyển doanh thu Phần mềm kế toán tự động kết chuyển khoản doanh thu chi phí sang TK 911, kết chuyển lãi lỗ Có thể thấy Sổ tài khoản 911, tình hình hoạt động kinh doanh Cơng ty cổ phần An Phú tháng 12 năm 2013 không khả quan Trong năm qua, Công ty bị thua lỗ 2,5 tỷ đồng Điều xảy kinh tế giới nói chung Việt Nam nói riêng lâm vào tình trạng khó khăn Mức tiêu thụ khách SVTH: Đinh Thị Mai Phương 76 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Hồng Thị Kim Thoa hàng chậm lại phần cẩn trọng trước Nhiều hợp đồng ký kết bị ngưng đọng q trình thi cơng dẫn đến tình hình tài Cơng ty xuống Trong năm 2011, Cơng ty cổ phần An Phú có ký kết hợp đồng xây dựng với Công ty cổ phần Kinh Doanh Nhà Thừa Thiên Huế, Công ty chuyên hoạt động lĩnh vực: Xây dựng dân dụng, công nghiệp, giao thông, thủy lợi hạ tầng kỹ thuật đô thị; Kinh doanh bất động sản dịch vụ pháp lý nhà đất; Đầu tư phát triển nhà đô thị; Tư vấn xây dựng; Lắp đặt hệ thống cấp thoát nước; Lắp đặt đường dây hạ trạm biến áp 911 Kết chuyển doanh thu dịch vụ 5113->911 Kết chuyển thu nhập HĐTC 515->911 Kết chuyển thu nhập khác 711->911 Kết chuyển giá vốn hàng bán 632->911 Kết chuyển chi phí HĐTC 635->911 Kết chuyển chi phí NV bán hàng 64211->911 Kết chuyển chi phí cơng cụ BH 64213->911 Kết chuyển chi phí khấu hao BH 64214->911 Kết chuyển chi phí DV mua ngồi BH 64217->911 Kết chuyển chi phí tiền khác BH 64218->911 Kết chuyển CP nhân viên QL 64221->911 Kết chuyển CP vật liệu QL 64222->911 Kết chuyển CP công cụ QL 64223->911 Kết chuyển CP khấu hao QL 64224->911 Kết chuyển thuế, phí, lệ phí QL 64225->911 Kết chuyển CP dịch vụ mua QL 64227->911 Kết chuyển CP tiền khác QL 64228->911 Kết chuyển CP khác 811->911 Kết chuyển lãi hoạt động kinh doanh 911->4212 5111 5113 515 711 632 635 64211 64213 64214 64217 64218 64221 64222 64223 64224 64225 64227 64228 811 4212 tế H in h K Số phát sinh Nợ uế Diễn giải ọc Khách hàng - ại h Số PKT PKT PKT PKT PKT PKT PKT PKT PKT PKT PKT PKT PKT PKT PKT PKT PKT PKT PKT PKT Đ Chứng từ Ngày 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 Tài khoản: 911- Xác định kết kinh doanh Từ ngày:01/12/2013 đến ngày 31/12/2013 11.114.929.195 220.027.713 173.286.600 204.112.143 44.654.704 200.836.594 25.666.007 575.725.240 -64.445 1.488.637 17.675.266 46.940.969 23.073.361 7.149.273 460.310 -2.529.382.266 Tổng phát sinh nợ Tổng phát sinh có Ngày…tháng…năm NGƯỜI GHI SỔ (Ký, họ tên) Có 9.070.455.555 259.946.886 686.720.932 109.455.928 10.126.579.301 10.126.579.301 78 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Hồng Thị Kim Thoa CHƯƠNG MỘT SỐ GIẢI PHÁP GÓP PHẦN HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY 3.1 Đánh giá chung việc tổ chức cơng tác kế tốn Công ty 3.1.1 Những ưu điểm phận tế H uế - Đội ngũ kế toán làm việc có tinh thần trách nhiệm, phối hợp tốt công việc - Công ty sử dụng phần mềm kế tốn máy, thay cho việc kế tốn thủ cơng trước khiến cơng việc trở nên gọn nhẹ, có hiệu quả, đạt tính xác cao ại họ cK in h nhiều so với trước Các chứng từ đơn lẻ, dễ thất lạc phiếu thu, phiếu chi… in từ phần mềm kế toán máy, dễ dàng để kiểm tra đối chiếu chứng từ bị mát, hư hỏng - Hệ thống chứng từ đơn giản, phù hợp với tình hình hoạt động Cơng ty, nhân viên Cơng ty nói chung phận kế tốn nói riêng linh hoạt, nhanh nhẹn việc xử lý chứng từ giúp hoạt động kinh doanh Công ty diễn dễ dàng, nhanh Đ chóng khơng phần hiệu - Các chứng từ xếp phân loại rõ ràng, đầy đủ theo quy định chế độ kế tốn Hệ thống chứng từ lưu trữ có khoa học, thuận lợi cho việc tìm kiếm, kiểm tra cần thiết - Hệ thống báo cáo tài Công ty rõ ràng, hợp lý, thuận lợi việc kiểm tốn, đối chiếu sổ sách, tiết kiệm cơng sức, cải trình kiểm tra Các nhân viên kế tốn ln phối hợp nhiều trình tra, tạo điều kiện cho việc minh bạch, rõ ràng - Công ty cổ phần An Phú vận dụng mơ hình kế tốn tập trung, phù hợp với tình SVTH: Đinh Thị Mai Phương 79 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Hồng Thị Kim Thoa hình quy mơ, hoạt động Cơng ty, Cơng ty có nhiều đại lý, cửa hàng bán kẻ ln cập nhật, nắm vững tình hình hoạt động nơi với phối hợp chặt chẽ phận Công ty với cửa hàng bán lẻ, đại lý 3.1.2 Những hạn chế - Trích lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho: Mặc dù tình hình thị trường có nhiều biến động, hoạt động kinh doanh Công ty không thuận lợi năm vừa qua, lợi nhuận Cơng ty cịn đạt số âm thời gian gần Công ty khơng có sách trích lập dự phịng hàng tồn kho tế H uế - Nhiều thông tin chứng từ, hóa đơn bị thiếu chữ ký người có liên quan Đây thơng tin quan trọng việc xác định trách nhiệm cá nhân có sai sót xảy - Số lượng nhân viên kế tốn ít, trình độ chưa cao ại họ cK in h - Các nghiệp bán hàng ghi nhận từ đại lý, cửa hàng bán lẻ ghi nhận sau cửa hàng trưởng cửa hàng đưa bán kê bán lẻ lên văn phịng Cơng ty Điều dễ dẫn đến sai sót gian lận từ nội người có liên quan khơng kiểm tra, kiểm sốt thường xun - Do cơng ty áp dụng chế độ kế tốn theo định số 48/2006 QĐ/BTC ban hành ngày 14 tháng 09 năm 2006 Bộ trưởng Bộ tài nên khơng theo dõi riêng Đ chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp nên chưa thấy rõ chi phí phát sinh cho hoạt động 3.2 Đánh giá cơng tác kế tốn doanh thu xác định kết kinh doanh 3.2.1 Những ưu điểm - Cơng tác kế tốn doanh thu xác định kết kinh doanh Công ty tổ chức phù hợp với quy mơ, tính chất hoạt động cơng tác kế tốn nói chung Cơng ty Mọi nghiệp vụ phát sinh liên quan đến doanh thu hạch tốn đầy đủ, xác vào phần mềm kế toán máy theo quy định chế độ kế tốn Việt Nam SVTH: Đinh Thị Mai Phương 80 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Hoàng Thị Kim Thoa - Việc ghi nhận doanh thu doanh nghiệp tuân thủ theo nguyên tắc thận trọng, doanh thu ghi nhận khách hàng đồng ý toán - Các nghiệp vụ bán hàng cửa hàng bán lẻ, đại lý hàng ngày ln cập nhật, báo cáo lên phịng kinh doanh Cơng ty để ghi nhận, lập hóa đơn giá trị gia tăng chứng từ cần thiết, sau chuyển sang phịng kế tốn kiểm tra, ghi nhận nghiệp vụ phát sinh vào phần mềm kế tốn máy - Cơng ty áp dụng phần mềm kế tốn máy giúp dễ dàng, nhanh chóng việc ghi nhận doanh thu, việc sử dụng kế tốn máy cịn giúp kế tốn viên nhanh chóng cập nhật tình hình kinh doanh tại, lập báo cáo doanh thu nhanh chóng 3.2.2 Những hạn chế tế H uế có yêu cầu từ cấp trường hợp khẩn cấp - Trong Sổ TK 511 Cơng ty, hóa đơn xếp theo thứ tự số hiệu ại họ cK in h hóa đơn ngoại trừ hóa đơn số 00001 Cơng ty Xi măng Nghi Sơn chứng tỏ kế toán chậm trễ việc ghi nhận doanh thu có nghiệp vụ xảy - Doanh thu dịch vụ Công ty chủ yếu từ cước vận chuyển cho khách hàng quen thuộc, cuối tháng, phịng kinh doanh vào phiếu giao hàng bên lái xe giao cho lập hóa đơn giá trị gia tăng tổng hợp cho tháng, kế tốn dựa vào hóa đơn ghi nhận nghiệp vụ xảy vào phần mềm kế tốn máy Điều Đ dễ dàng xảy sai sót, giân lận có nghiệp vụ xảy bị bỏ sót - Nhiều trường hợp bán lẻ khách hàng khơng lấy hóa đơn giá trị gia tăng, điều dễ gây biển thủ, mát cửa hàng bán lẻ, đại lý 3.3 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện tổ chức cơng tác kế tốn, kế tốn doanh thu xác định kết kinh doanh 3.3.1 Đối với tổ chức cơng tác kế tốn - Các chứng từ in từ phần mềm kế tốn thường khơng có đủ chữ ký người cần thiết, có trách nhiệm liên quan Ví dụ: Ở chứng từ phiếu nhập kho Xi măng Nghi Sơn PCB40 ngày 01/12/2013, phiếu nhập kho xăng 92 ngày 02/12/2013 SVTH: Đinh Thị Mai Phương 81 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Hồng Thị Kim Thoa có chữ ký kế tốn trưởng người lập phiếu mà khơng có chữ ký tổng giám đốc, kế tốn hàng hóa, trưởng phịng kinh doanh, thủ kho Để tăng tính trung thực xác xảy nghiệp vụ nhập hàng, xuất hàng, cần phải có đầy đủ chữ ký người có liên quan để tránh mát, gian lận dễ dàng kiểm sốt có sai sót xảy - Cơng ty cần có máy kế toán trị hiệu quả, giúp Ban giám đốc tư vấn, tham mưu bước cần thiết tình hình nay, đặc biệt Cơng ty làm ăn liên tiếp thua lỗ - Cơng ty nên trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho mà kinh tế thị trường tế H uế xảy nhiều biến động, khách hàng bắt đầu dè dặt hoạt động mua hàng, đối thủ cạnh tranh ngày nhiều mạnh - Công ty nên tách biệt theo dõi chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp đặc biệt lúc Công ty cố gắng cắt giảm tối đa chi phí nay, ại họ cK in h tách biệt loại chi phí dễ dàng theo dõi kiểm soát chặt chẽ 3.3.2 Đối với cơng tác kế tốn doanh thu xác định kết kinh doanh - Công ty cần chủ động tìm kiếm khách hàng phương thức chào giá, khuyến hấp dẫn thu hút khách hàng không chờ đợi từ khách hàng cũ, quen thuộc Đ - Khuyến khích khách hàng bán lẻ lấy hóa đơn giá trị gia tăng sau lần mua hàng - Kế toán nên ghi nhận doanh thu dịch vụ sau lần chuyên chở cho đối tác để tránh nhầm lẫn, bỏ sót hay gian lận xảy - Thường xuyên cử người có trách nhiệm, độc lập sở để kiểm tra, giám sát, theo dõi tình hình doa, xem xet biến động tìm hiểu nguyên nhân cụ thể SVTH: Đinh Thị Mai Phương 82 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Hồng Thị Kim Thoa PHẦN III KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ Kết luận Qua thời gian thực tập Công ty cổ phần An Phú, tiếp thu nhiều kiến thức thực tiễn bổ ích, rút nhiều kinh nghiệm phục vụ cho trình học tập làm việc sau Thơng qua khóa luận hình dung cách khái quát thực trạng Công ty cổ phần An Phú: tế H uế kế tốn nói chung kế tốn doanh thu xác định kết kinh doanh nói riêng Trong chương hệ thống vấn đề sở lý luận kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh doanh nghiệp thương mại, dịch vụ dựa theo chuẩn mực kế toán, giáo trình kế tốn, thơng tư, chế độ hướng dẫn… Cơ sở lý luận bao gồm: ại họ cK in h Các khái niệm liên quan đến kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh doanh nghệp thương mại, dịch vụ, phương thức tiêu thụ, cách thức hạch toán… Đây phần làm tảng vào phân tích thực trạng cơng tác kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh Công ty cổ phần An Phú Trong chương nêu lên tình hình hoạt động Cơng ty năm gần đây, nhận thấy tình hình kinh doanh Cơng ty khơng khả quan, lợi Đ nhuận âm năm gần đây, biểu khó khăn mà Cơng ty phải trải qua Ban giám đốc toàn nhân viên thấy rõ điều đồn kết, Cơng ty vượt qua giai đoạn khó khăn Điều thể rõ qua thái độ làm việc nghiêm túc, chăm chỉ, tuân theo sách Ban giám đốc đề đạt Ngồi ra, khóa luận nêu số ưu nhược điểm máy kế tốn nói chung kế tốn doanh thu xác định kết kinh doanh nói riêng Cơng ty, đề xuất số biện pháp khắc phục rút kinh nghiệm trình thực tế Bên cạnh điều đạt được, nhận thấy khóa luận cịn hạn chế định, thời gian thực tập khơng nhiều kinh nghiệm thực tế cịn hạn chế nên đề tài SVTH: Đinh Thị Mai Phương 83 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Hồng Thị Kim Thoa khơng thể tránh khỏi sai sót nội dung trình bày việc đưa quy trình kế tốn nhận định Kiến nghị Nếu có thêm thời gian hội nghiên cứu tiếp tơi nghiên cứu đề tài theo hướng sau: - Nghiên cứu thêm phần hành kế toán khác Cơng ty như: Kế tốn TSCĐ, kế tốn hàng tồn kho… - Nghiên cứu đề tài doanh thu xác định kết kinh doanh nhiều đơn vị tế H uế hoạt động ngành để so sánh đưa giả pháp mang tính thực tiễn cao cho Đ ại họ cK in h Công ty SVTH: Đinh Thị Mai Phương 84 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Hoàng Thị Kim Thoa DANH MỤC THAM KHẢO Bộ Tài Chính (2009), “26 chuẩn mực kế tốn Việt Nam tồn thơng tư hướng dẫn chuẩn mực”, NXB Thống kê Ths Võ Văn Nhị (2009), “Kế tốn tài doanh nghiệp, NXB Tài Chính Bộ Tài Chính (2010), “Chế độ kế tốn doanh nghiệp- Hệ thống tài khoản Việt Nam”, NXB Giao Thông Vận Tải GVC.Phan Đình Ngân, Th.s Hồ Phan Minh Đức (2009) “Giáo trình lý thuyết kế tốn tài chính”, NXB ĐH Huế tế H uế Bộ Tài Chính (2008), “Chế độ kế toán doanh nghiệp”, NXB Lao động xã hội, Hà Nội Một số khóa luận tốt nghiệp sinh viên khóa trước Một số website: www.webketoan.com Đ ại họ cK in h www.danketoan.com SVTH: Đinh Thị Mai Phương 85 ... 1.2.2.5 Kế tốn chi phí thu? ?? thu nhập doanh nghiệp 26 1.2.3 Kế toán xác định kết kinh doanh 30 CHUƠNG KẾ TOÁN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN AN PHÚ- THỪA THIÊN... sở lý luận kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh .5 1.1.1 Những khái niệm kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh 1.1.2 Sự cần thiết nhiệm vụ kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh 1.2... 1.2.3 Kế toán xác định kết kinh doanh a) Khái niệm Kế toán xác định kết kinh doanh kỳ doanh nghiệp xác định lợi nhuận mà doanh nghiệp thu tất hoạt động kinh doanh Nội dung kế toán xác định kết kinh