Khóa luận tốt nghiệp kế toán cho vay đối với khách hàng doanh nghiệp cá nhân tại ngân hàng quân đội chi nhánh huế

Sinh Viên : Hoàng Thị Thành – K41 KTDN MỤC LỤC PHẦN MỘT : ĐẶT VẤN ĐỀ Đặt vấn đề : Lý chọn đề tài .6 Mục tiêu nghiên cứu đề tài .6 Ế Nội dung nghiên cứu U Phạm vi nghiên cứu -H Phương pháp nghiên cứu .7 TẾ Kết cấu đề tài PHẦN HAI: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU CƠ SỞ LÝ LUẬN IN H CHƯƠNG I : I Một số nội dung hoạt động ngân hàng thương mại .10 K Chức cuả ngân hàng thương mại 10 C Hoạt động ngân hàng thương mại 11 IH Ọ 2.1 Hoạt động huy động vốn .11 2.2 Sử dụng vốn 12 Đ Ạ 2.3 Hoạt động trung gian 12 G Hoạt động cho vay ngân hàng thương mại .12 N 3.1 Khái niệm 12 Ư Ờ 3.2 Tính chất hoạt động cho vay 13 3.3 Vai trò hoạt động cho vay .13 TR 3.4 Nguyên tắc cho vay .13 II Những vấn đề kế toán ngân hàng 14 Đối tượng, mục tiêu, vị trí kế tốn ngân hàng 14 1.1 Khái niệm 14 1.2 Đối tượng kế toán ngân hàng .14 1.3 Mục tiêu kế toán ngân hàng 14 1.4 Vị trí kế tốn ngân hàng 14 Sinh Viên : Hoàng Thị Thành – K41 KTDN Đặc điểm kế toán ngân hàng 15 Chứng từ 16 3.1 Khái niệm 16 3.2 Phân loại chứng từ 16 Hệ thống tài khoản 16 Hệ thống tài khoản hành 18 U 4.2 Ế 4.1 Tài khoản phân loại tài khoản 16 -H III Vai trị nhiệm vụ kế tốn ngân hàng việc cấp tín dụng 19 Khái niệm 19 TẾ Vai trị kế tốn cho vay 19 Nhiệm vụ kế toán cho vay 20 H IV Phương thức cho vay phương pháp thu nợ lãi vay .20 IN Các phương thức cho vay 20 K 1.1 Phương thức cho vay lần 20 C 1.2 Phương thức cho vay theo hạn mức tín dụng 21 Ọ 1.3 Cho vay theo hạn mức thấu chi 21 IH 1.4 Cho vay hợp đồng vốn tài trợ 21 1.5 Bảo lãnh 22 Ạ Phương pháp thu nợ lãi vay 22 Đ 2.1 Thu lần đến hạn hợp đồng 22 G 2.2 Thu theo kì xác định 22 N 2.3 Một số phương thức khác 23 Ư Ờ V Phương pháp kế toán cho vay 23 Chứng từ sử dụng quy trình kế tốn cho vay 23 TR 1.1 Chứng từ kế toán cho vay 23 1.2 Quy trình cho vay .24 Phương pháp hạch toán phương thức cho vay chủ yếu 25 2.1 Kế tốn cho hình thức cho vay thông thường 25 2.2 Cho vay đồng tài trợ 30 2.3 Nghiệp vụ bảo lãnh 32 Sinh Viên : Hoàng Thị Thành – K41 KTDN CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN CHO VAY ĐỐI VỚI KHÁCH HÀNG DOANH NGHIỆP, CÁ NHÂN TẠI NGÂN HÀNG QUÂN ĐỘI CHI NHÁNH HUẾ I Giới thiệu chung ngân hàng Quân đội - Chi nhánh Huế 34 Quá trình hình thành phát triển Ngân hàng Quân đội - Chi nhánh Huế 34 Ế Đặc điểm hoạt động kinh doanh Ngân hàng Quân đội chi nhánh Huế 35 U 2.1 Mô hình tổ chức máy Ngân hàng .35 -H 2.2.Tình hình tài sản nguồn vốn Ngân hàng 38 2.3 Tình hình kết hoạt động kinh doanh Ngân hàng .39 TẾ 2.4 Hoạt động kinh doanh chủ yếu Ngân hàng 40 2.5 Một số sản phẩm cho vay 42 H II Thực trạng cơng tác kế tốn cho vay ngân hàng quân đội Huế .49 IN Khái qt cơng tác kế tốn ngân hàng .49 K 1.1 Sơ đồ máy kế toán 49 C 1.2 Hình thức chế độ kế toán .50 Ọ Công tác kế toán cho vay ngân hàng 51 IH 2.1 Hệ thống tài khoản kế toán 51 2.2 Chứng từ sử dụng .52 Ạ 2.3 Quy trình kế tốn cho vay 53 Đ Phương pháp hạch toán 56 G 3.1 Kế toán giai đoạn cho vay 56 N 3.2 Kế toán giai đoạn thu nợ 56 Ư Ờ 3.3 Kế toán giai đoạn gia hạn nợ .57 3.4 Kế toán chuyển nợ hạn 57 TR 3.5 Kế toán thu lãi cho vay 57 3.6 Kế tốn trích lập sử dụng dự phịng rủi ro tín dụng 58 Nghiệp vụ kế toán cho vay ngân hàng .58 CHƯƠNG III: MỘT SỐ GIẢI PHÁP GĨP PHẦN HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN CHO VAY TẠI NGÂN HÀNG QUÂN ĐỘI CHI NHÁNH HUẾ PHẦN BA : KẾT LUẬN, KIẾN NGHỊ Sinh Viên : Hoàng Thị Thành – K41 KTDN Các từ viết tắt làm Việt Nam Đồng NHNN : Ngân hàng Nhà Nước NHTW : Ngân hàng Trung Ương NHTMCP : Ngân hàng Thương Mại Cổ Phần Cv.HTQHKH : Chuyên viên hỗ trợ quan hệ khách hàng NH : Ngân hàng KH : Khách hàng KTNH : Kế toán ngân hàng QĐ : Quyết Định IH Ọ C K IN H TẾ -H U Ế VND : TCTD : Tổ chức tín dụng Đ Ạ MB ( Millitarry Bank ) : Ngân Hàng Quân Đội Phòng hỗ trợ quan hệ khách hàng TR Ư Ờ N G BO ( Back office ) : K IN H TẾ -H U Ế Sinh Viên : Hoàng Thị Thành – K41 KTDN Ọ C PHẦ N MỘ T : TR Ư Ờ N G Đ Ạ IH ĐẶ T VẤ NĐỀ Sinh Viên : Hoàng Thị Thành – K41 KTDN Đặt vấn đề : Lý chọn đề tài Ngân hàng tổ chức tài quan trọng kinh tế Ngân hàng bao gồm nhiều loại tuỳ thuộc vào phát triển kinh tế nói chung hệ thống tài nói riêng Trong ngân hàng thương mại chiếm tỷ trọng lớn quy mô tài sản, thị phần số lượng Ế Trong hoạt động ngân hàng, kế toán chiếm vị trí quan trọng, có vai trị đặc biệt U việc cung cấp số liệu , phản ánh toàn diễn biến hoạt động toàn kinh -H tế nhờ kiểm tra tình hình huy động vốn, sử dụng vốn ngân hàng, việc sử dụng vốn đơn vị kinh tế có hiệu hay khơng Có thể nói , kế tốn ngân TẾ hàng cơng cụ để quản lý nghiệp vụ ngân hàng hoạt động nên kinh tế Là sinh viên chuyên nghành kế tốn, em tìm hiểu hoạt động kế toán H ngân hàng Mặc dù , thời gian học tập môn không nhiều môn học để lại IN cho em nhiều hứng thú Do điều kiện khơng cho phép , q trình học tập chủ yếu lý K thuyết, thực em chưa hình dung rõ cơng tác kế tốn ngân hàng thương mại thực C tế Em băn khoăn suy nghĩ điều này, ln mong muốn có hội Ọ tìm hiểu thực tiễn cơng tác hạch tốn kế tốn ngân hàng thương mại IH Rất may mắn ban lãnh đạo “Ngân hàng Thương Mại Cổ Phần Quân Đội” đồng ý cho em thực tập ngân hàng đợt thực tập cuối khoá Cùng với ủng hộ, Đ Ạ giúp đỡ nhiệt tình thầy giáo hướng dẫn , em định chọn đề tài “ Kế toán cho vay khách hàng doanh nghiệp,cá nhân Ngân Hàng Quân Đội Chi nhánh Huế “ Đây G phần hành kế toán quan trọng ngân hàng Thương mại , thể chất Ư Ờ N ngân hàng vay vay Mục tiêu nghiên cứu đề tài TR  Thực đề tài này, với mong muốn hệ thống hoá lý luận kế toán cho vay ngân hàng thương mại  Đồng thời tìm hiểu thực tế cơng tác kế tốn cho vay khách hàng doanh nghiệp , cá nhân ngân hàng Quân Đội Chi Nhánh Huế thời gian qua  Và bước đầu đề xuất số giải pháp góp phần hồn thiện cơng tác kế toán cho vay ngân hàng Quân Đội Chi Nhánh Huế Sinh Viên : Hoàng Thị Thành – K41 KTDN Nội dung nghiên cứu Để thực đề tài này, em tìm hiểu nội dung sau :  Hình thức , chế độ kế tốn ngân hàng áp dụng, phương pháp hạch toán kế toán ngân hàng Ế  Các sản phẩm dịch vụ cho vay ngân hàng, quy trình cho vay sản U phẩm dịch vụ -H  Cách thức hạch toán kế toán cho vay ngân hàng : với nghiệp vụ kinh tế TẾ phát sinh, kế tốn vào chứng từ để hạch toán hạch toán nào…  Và số nội dung khác IN H Phạm vi nghiên cứu  Phạm vi thời gian: đề tài sử dụng số liệu ngân hàng khoản thời gian K từ năm 2007 đến năm 2011 C  Phạm vi không gian: đề tài thực phòng “ Hỗ trợ quan hệ khách IH Ọ hàng”, phận “ Phòng Quan hệ khách hàng” đảm nhận việc hạch toán kế toán cho vay Ngân hàng TMCP Quân Đội chi nhánh Huế Ạ  Phạm vi nội dung : đề tài tập trung nghiên cứu hoạt động cho vay ngân Đ hàng nên nội dung nghiên cứu nằm khuôn khổ nội dung hoạt động cho vay G ngân hàng Đồng thời , có mở rộng số nội dung liên quan hoạt động huy động N vốn ngân hàng Ư Ờ Phương pháp nghiên cứu  Phương pháp nghiên cứu thu thập tài liệu: Tìm hiểu vấn đề liên quan đến TR đề tài nghiên cứu thông qua tài liệu như: Sách, báo, tạp chí, tài liệu huấn luyện Ngân hàng, truyền hình, website  Phương pháp quan sát: Là phương pháp sử dụng để đánh giá thực trạng hoạt động Ngân hàng Phương pháp sử dụng suốt thời gian thực tập Ngân hàng TMCP Quân Đội chi nhánh Huế  Phương pháp so sánh: Dựa vào số liệu để so sánh hoạt động Ngân hàng qua năm 2008, 2009, 2010 Sinh Viên : Hoàng Thị Thành – K41 KTDN  Phương pháp tổng hợp: Tổng hợp lại thông tin thu thập cho phù hợp với đề tài nghiên cứu rút kết luận cần thiết  Một số phương pháp khác Bố cục đề tài Gồm phần : U Ế Phần : Đặt vấn đề -H Phần hai : Nội dung kết nghiên cứu Chương I : Cơ sở lý luận TẾ Chương II : Thực trạng cơng tác kế tốn cho vay khách hàng doanh nghiệp, cá nhân ngân hàng Quân Đội Chi Nhánh Huế H Chương III : Một số giải pháp góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn cho TR Ư Ờ N G Đ Ạ IH Ọ C K Phần ba : Kết luận kiến nghị IN vay Ngân hàng Quân Đội Chi Nhánh Huế IN PHẦN HAI: H TẾ -H U Ế Sinh Viên : Hoàng Thị Thành – K41 KTDN C K NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ TR Ư Ờ N G Đ Ạ IH Ọ NGHIÊN CỨU Sinh Viên : Hoàng Thị Thành – K41 KTDN CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN I Một số nội dung hoạt động ngân hàng thương mại Chức cuả ngân hàng thương mại  Chức trung gian tín dụng : thực chức ngân hàng thương mại đóng vai trị cầu nối người “ dư thừa vốn “ người cần vốn Thông qua việc huy Ế động khoản vốn tiền tệ tạm thời nhàn rỗi kinh tế, ngân hàng thương mại hình U thành nên quỹ cho vay để cung cấp tín dụng cho kinh tế, ngân hàng thương mại -H vừa người vay vừa người cho vay Với chức trung gian tín dụng, ngân hàng thương mại góp phần tạo nên lợi ích cho tất bên tham gia, bao gồm người gửi tiền, TẾ ngân hàng người vay, đồng thời thúc đẩy phát triển kinh tế  Chức trung gian toán : ngân hàng thương mại làm chức H tốn thực tốn theo yêu cầu khách hàng trích tiền từ tài khoản IN tiền gửi khách hàng để toán tiền hàng hoá, dịch vụ nhập vào tài khoản tiền K gửi khách hàng tiền thu bán hàng khoản thu khác theo lệnh họ.Ở đây, ngân C hàng thương mại đóng vai trị thủ quỹ cho doanh nghiệp cá nhân ngân hàng Ọ người giữ tài khoản họ Việc ngân hàng thương mại thực chức trung gian IH tốn có ý nghĩa to lớn toàn kinh tế Với chức này, ngân hàng thương mại cung cấp cho khách hàng nhiều phương tiện toán thuận lợi séc, Ạ uỷ nhiệm chi, uỷ nhiệm thu, thẻ rút tiền, thẻ tốn, thẻ tín dụng…tuỳ theo nhu cầu , Đ khách hàng lựa chọn cho phương thức toán phù hợp Nhờ chức G mà chủ thể kinh tế tiết kiệm nhiều chi phí, thời gian đảm bảo N tốn an tồn.Cịn ngân hàng thương mại, chức góp phần tăng thêm lợi Ư Ờ nhuận cho ngân hàng thơng qua việc thu phí tốn Thêm nữa, làm tăng nguồn vốn cho vay ngân hàng thể số dư có tài khoản tiền gửi khách hàng TR  Chức tạo tiền : từ khoản dự trữ tăng lên ban đầu, thông qua hành vi cho vay chuyển khoản, hệ thống ngân hàng có khả tạo nên số tiền gửi gấp nhiều lần so với dự trữ ban đầu Mức mở rộng tiền gửi phụ thuộc vào hệ số mở rộng tiền gửi Hệ số chịu tác động tỉ lệ dự trữ bắt buộc, tỷ lệ dự trữ vượt mức tỷ lệ giữ tiền mặt so với tiền gửi tốn cơng chúng Với chức này, hệ thống ngân hàng thương mại làm tăng phương tiện toán kinh tế, đáp ứng nhu cầu toán, chi trả xã hội Rõ ràng, khái niệm tiền hay tiền giao dịch không tiền giấy ngân hàng Trung 10 Sinh Viên : Hoàng Thị Thành – K41 KTDN Đồng thời, Cv.HTQHKH nhập liệu thông tin tài sản đảm bảo, vào “ Phiếu đề nghị nhập kho tài sản đảm bảo”, hạch toán : Nhập TK 9940.930104010.LD1004000026 580 triệu Khi kế toán tiến hành nhập liệu nghiệp vụ cho vay , hệ thống tự động đưa vào sổ chi tiết TK 2111.220501001, TK 4211.410101003 Ế NGÂN HÀNG QUÂN ĐỘI HUẾ U CHI NHÁNH HUẾ -H Số TK : TK 2111.220501001 Tên TK : Cho vay ngắn hạn xây dựng Ngày giao dịch gần : 01/10/2010 Loại tiền tệ : VNĐ Cho vay công ty COXANO HUẾ H Mô tả giao dịch : ĐVT : đồng TẾ SỔ CHI TIẾT Ghi nợ Ghi có Số dư đầu 180.750.000.000 Tổng – Ngày K IN Ngày hiệu lực : 01/10/2010 132.260.000 560.260.000 180.882.260.000 180.882.260.000 C Tính từ đầu tháng Ọ Tính từ đầu năm IH Số dư cuối Kế toán trưởng Ạ Kế toán viên Đ NGÂN HÀNG QUÂN ĐỘI HUẾ CHI NHÁNH HUẾ Tên TK : Tiền gửi toán TCKT Ư Ờ N G Số TK : 4211.410101003 SỔ CHI TIẾT Ngày giao dịch gần : 01/10/2010 TR Mô tả giao dịch : ĐVT : đồng Loại tiền tệ : VNĐ Cho vay công ty COXANO HUẾ Ngày hiệu lực : 01/10/2010 Ghi nợ Ghi có Số dư đầu 1.200.000.000 Tổng – Ngày 132.260.000 Tính từ đầu tháng 125.000.000 Tính từ đầu năm 1.332.260.000 Số dư cuối 1.332.260.000 Kế toán viên Kế toán trưởng 61 Sinh Viên : Hoàng Thị Thành – K41 KTDN Khách hàng lập “ Uỷ nhiệm chi “ yêu cầu Ngân hàng trích tiền từ tài khoản tiền vay toán tiền mua vật tư cho Công ty Cổ Phần XDGT Thừa Thiên Huế , có Tài khoản Ngân hàng Quân Đội Chi Nhánh Huế 5011100499789 Cv.QHKH hướng dẫn khách hàng viết “Uỷ nhiệm chi” theo mẫu ngân hàng gồm liên , nội dung “ Uỷ nhiệm Ế chi “ sau : UỶ NHIỆM CHI U Liên ( slip): ( PAYMENT ORDER) Ngày ( Date ) :01/10/2010 Loại tiền ( currency): VNĐ -H Số GD ( Transaction) : 133007 Mã GDV( Teller code) : 450887 USD EUR Khác ( others) TẾ Tên đơn vị chuyển tiền ( Payer’s name ) : …………CÔNG TY COXANO HUẾ Số tài khoản ( Account no) : 5014100133007 H Tại chi nhánh ( At MB’s branch) : Chi nhánh Huế… Tỉnh/Thành phố ( province/city):….TP Huế Tên đơn vị thụ hưởng ( Beneficiary’s name): CÔNG TY CỔ PHẦN XDGT THỪA THIÊN HUẾ IN Số tài khoản ( Account no): 5011100499789 K CMND/ Hộ chiếu số ( ID/PP no) : …….ngày cấp ( date of issue): nơi cấp ( place of issue ) Ngân hàng thụ hưởng ( Beneficiary’s Bank) :NH QUÂN ĐỘI Tỉnh/Thành phố ( province/city):TP.HUẾ C Số tiền số ( Amount in figures) : …………132.260.000 Ọ Số tiền chữ ( Amount in words) : trăm ba mươi hai triệu hai trăm sáu mươi ngàn IH Nội dung (detail) : …………………………Thanh toán tiền mua vật tư Ạ Sau , khách hàng đem đem “Uỷ nhiệm chi” phòng giao dịch, giao dịch viên Đ nhận Uỷ nhiệm chi, kiểm tra tài khoản khách hàng, hợp lệ , giao dịch trình kế tốn G trưởng kí duyệt, giao lại liên cho khách hàng, lưu lại liên, sau tiến hành nhập liệu vào N phần mềm T-24 Nội dung hạch toán sau : Ư Ờ Nợ TK 4211.410101003.5014100133007 Có TK 4211.410101003.5011100499789 132.260.000 132.260.000 TR Đồng thời, hệ thống tự động kết chuyển vào sổ chi tiết TK 4211.410101003, TK 4211.410101003 62 Sinh Viên : Hoàng Thị Thành – K41 KTDN NGÂN HÀNG QUÂN ĐỘI HUẾ CHI NHÁNH HUẾ Số TK : 4211.410101003 Tên TK : Tiền gửi toán TCKT SỔ CHI TIẾT Công ty COXANO HUẾ U Mô tả giao dịch : Loại tiền tệ : VNĐ Ế Ngày giao dịch gần : 01/10/2010 ĐVT : đồng -H Ngày hiệu lực : 01/10/2010 Ghi nợ Tổng – Ngày 1.332.260.000 132.260.000 Tính từ đầu năm 132.260.000 IN Số dư cuối 125.000.000 1.200.000.000 Kế toán trưởng CHI NHÁNH HUẾ IH Số TK : 4211.410101003 Ọ NGÂN HÀNG QUÂN ĐỘI HUẾ C K Kế toán viên 132.260.000 H Tính từ đầu tháng TẾ Số dư đầu Ghi có SỔ CHI TIẾT Đ Ạ Tên TK : Tiền gửi toán TCKT G Ngày giao dịch gần : 01/10/2010 Loại tiền tệ : VNĐ Công ty Cổ phần GTXD Thừa Thiên Huế N Mô tả giao dịch : ĐVT : đồng TR Ư Ờ Ngày hiệu lực : 01/10/2010 Ghi nợ Ghi có Số dư đầu 1.200.000.000 Tổng – Ngày 132.260.000 Tính từ đầu tháng 125.000.000 Tính từ đầu năm 1.332.260.000 Số dư cuối 1.332.260.000 Kế toán viên Kế tốn trưởng 63 Sinh Viên : Hồng Thị Thành – K41 KTDN Ngày 15/03, Ngân hàng thông báo cho khách hàng đến nộp lãi Khách hàng nộp tiền vào tài khoản tiền vay để Cv.HTQHKH tiến hành thu lãi hệ thống Cv.HTQHKH thông báo số tiền lãi khách hàng phải nộp tháng 771.517 đồng Số tiền lãi hệ thống tính theo cơng thức quy định hợp đồng tín dụng, lãi tính sau : 132.260.000*14%*15 = 771.517 đồng 360 Trình tự thu tiền sau : khách hàng viết “Giấy nộp tiền”(xem phụ lục) theo mẫu U Ế Lãi = -H ngân hàng, sau nộp tiền phịng giao dịch, giao dịch viên kiểm nhận tiền, trình kế tốn trưởng duyệt tiến hành hạch toán : 772.000 đồng TẾ Nợ TK 1011.101101001 Có TK 4211.410101003.5014100133007 772.000 đồng H Sau phát sinh CÓ tài khoản tiền vay khách hàng, Cv.HTQHKH tiến hành IN thu lãi hệ thống , ghi : 771.517 đồng K Nợ TK 4211.410101003.5014100133007 771.517 đồng C Có TK 7010.701001005.LD1004000026 IH Ọ Đồng thời, in “phiếu thu lãi” làm chứng từ kế toán : PHIẾU THU LÃI ITEREST Ngày 15/10/2010 Mã giao dịch : LD1004000026 TR Ư Ờ N TK/ KH Interest PE G Đ Ạ NGÂN HÀNG TMCP QUÂN ĐỘI Hue branch (HUE) số chứng từ nguyên tệ : VND 133496 CTY COXANO 771.517 Thành tiền Số tiền chữ 771.517 Bảy trăm bảy mươi ngàn năm trăm mười bảy đồng Diễn giải Thu lãi tiền vay Sổ chi tiết TK 4211.410101003, TK 7010.701001005 sau : 64 Sinh Viên : Hoàng Thị Thành – K41 KTDN NGÂN HÀNG QUÂN ĐỘI HUẾ CHI NHÁNH HUẾ Số TK : 4211.410101003 Tên TK : Tiền gửi toán TCKT SỔ CHI TIẾT Ngày giao dịch gần : 15/03/2010 Loại tiền tệ : VNĐ Ế Công ty COXANO HUẾ Ngày hiệu lực : 15/03/2010 Tổng – Ngày Tính từ đầu tháng Tính từ đầu năm Số dư cuối 950.000.000 772.000 150.000.000 TẾ 950.772.000 950.772.000 H Số dư đầu Ghi có -H Ghi nợ U Mơ tả giao dịch : ĐVT : đồng Kế toán trưởng IN Kế toán viên K NGÂN HÀNG QUÂN ĐỘI HUẾ Ọ Số TK : 7010.701001005 C CHI NHÁNH HUẾ Tên TK : Thu lãi từ hoạt động cho vay IH SỔ CHI TIẾT Loại tiền tệ : VNĐ Ạ Ngày giao dịch gần : 15/03/2010 Đ Mô tả giao dịch : ĐVT : đồng Công ty Cổ phần GTXD Thừa Thiên Huế Ngày hiệu lực : 15/03/2010 G Ghi nợ 35.127.000.000 Tổng – Ngày 771.517 Tính từ đầu tháng 5.350.771.517 Tính từ đầu năm 35.127.771.517 Số dư cuối 35.127.771.517 N Số dư đầu Ư Ờ TR Ghi có Kế tốn viên Kế tốn trưởng Tương tự, việc thu lãi tiền vay diễn định kì ngày 15 hàng tháng , việc hạch tốn vậy, “ bảng kê thu lãi “ vay sau : 65 Sinh Viên : Hoàng Thị Thành – K41 KTDN BẢNG KÊ THU LÃI VAY Tên khách hàng : công ty COXANO HUẾ Số tài khoản : 5014100133007 Lãi suất Thành tiền 132.260.000 - 14%/năm - 771.517 1.594.468 1.543.033 1.594.468 1.594.468 1.440.164 822.951 9.361.069 Ế 15/10/10 15/11/10 15/12/10 15/01/11 15/02/11 15/03/11 31/03/11 Dư nợ U 01/10/10 15/10/10 15/11/10 15/12/10 15/01/11 15/02/11 15/03/11 Số ngày tính lãi 15 31 30 31 31 28 16 Tổng -H Đến ngày TẾ Lãi từ ngày ĐVT : VNĐ Ngày 31/01/11 , tới ngày đáo hạn, khách hàng đến trả số tiền gốc 132.260.000 IN H Khách hàng viết “giấy nộp tiền” (xem phụ lục ) nộp tiền vào tài khoản tiền vay phòng giao dịch Căn vào “ giấy nộp tiền , giao dịch viên ghi có tài khoản tiền vay khách K hàng 132.260.000 đồng C Nợ TK 1011.101101001 Ọ Có TK 4211.410101003.5014100133007 132.260.000 đồng IH Sau , Cv.HTQHKH tiến hành thu nợ : Ạ Nợ TK 4211.410101003.5014100133007 132.260.000 đồng Đ Có 2111.220501001.LD1004000026 132.260.000 đồng Tiến hành xuất kho tài sản đảm bảo, vào “Phiếu đề nghị xuất kho tài sản đảm N G bảo” ( xem phụ lục ), Cv.HTQHKH ghi: 580 triệu Ư Ờ Xuất TK 9940.930104010.LD1004000026 TR Khách hàng yêu cầu tất toán tài hồ sơ vay vốn , bảng tất toán hồ sơ sau : Ghi CĨ : LD1004000026 Tên : Cơng ty COXANO HUẾ Ngày hiệu lực : 31/01/2011 Phân bổ toán Tiền gốc đến hạn : 132.260.000 Tiền gốc : Lãi đến hạn : 9.361.069 Phí trả chậm : Chi phí khác : Tổng số đến hạn : 141.621.069 Được trả : CSH – Tiền mặt 66 Sinh Viên : Hoàng Thị Thành – K41 KTDN CHƯƠNG III: MỘT SỐ GIẢI PHÁP GĨP PHẦN HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TOÁN CHO VAY TẠI NGÂN HÀNG QUÂN ĐỘI CHI NHÁNH HUẾ I Ưu nhược điểm công tác kế toán Ngân hàng Quân Đội Chi Nhánh Huế  Ưu điểm : Ế - Có thể nói , việc thực ứng dụng công nghệ tin học vào cơng tác kế tốn U đem lại nhiều thuận lợi Chẳng hạn việc cập nhật chứng từ, cân đối tổng hợp phục -H vụ kịp thời, xác cho nhu cầu quản lý ban lãnh đạo Với khối lượng chứng từ tương đối lớn, quy trình ln chuyển phức tạp, địi hỏi tính chặt chẽ cao với TẾ đội ngũ cán kế tốn trình độ cao, phần mềm đại cơng tác xử lý chứng từ diễn nhanh chóng, hiệu quả, phân loại chứng từ rõ ràng , dễ hiểu.Việc tổ chức lưu trữ, quản lý hồ IN cho việc quản lý theo dõi trình cho vay , thu nợ H sơ, chứng từ cho vay , thu nợ thực cách khoa học , tạo điều kiện thuận lợi K - Về tổ chức tài khoản ngân hàng : thống theo phần mềm sẵn có C hệ thống NHNN kết hợp phần mềm tin học T24 – R8, nhân viên nhập tài khoản Ọ theo cấp I, cấp II, cấp III theo quy định NHNN hệ thống tự động “map” qua IH chương trình phần mềm , đem lại hiệu trình xử lý chứng từ, hạn chế tình trạng sai sót Trong , gói ứng dụng cấu hình trước dành riêng cho Ngân hàng , cho Ạ phép Ngân hàng có khả tối ưu hố hoạt động quy trình mà đảm bảo tính linh Đ hoạt , nhanh nhẹn ứng biến với thay đổi kinh doanh G - Về tổ chức sổ sách khơng sử dụng nhiều thủ công , tất đưa vào N phần mềm máy tính để lưu trữ Hệ thống phần mềm cung cấp đầy đủ giải pháp hoàn Ư Ờ thiện cho tất hoạt động Ngân hàng, từ lệnh giao dịch điện tử thiết bị di động ngân hàng Internet với hệ thống sổ, toán chức hỗ trợ xử lý nghiệp TR vụ Đồng thời, chạy dịch vụ wed giao thức truy cập tương đối chuẩn - Về quy trình phương pháp hạch toán phân chia trách nhiệm phù hợp với giai đoạn khác Phân biệt khoản nợ hạn, khoản gia hạn nợ…Hạch toán yêu cầu trùng khớp với số liệu cho tài khoản khách hàng vay Điều thể tốt qua mối quan hệ cán tín dụng kế tốn cho vay.Qua việc đơn đốc thu hồi nợ, kiểm tra ,đánh giá khách hàng xác dẫn đến việc theo dõi nợ nhân viên kế toán thực tốt , thu nợ thu lãi đầy đủ thời hạn 67 Sinh Viên : Hoàng Thị Thành – K41 KTDN - Bộ phận phận “ Hỗ trợ quan hệ khách hàng” kết hợp chức kế toán cho vay tạo điều kiện thuận lợi hoạt động cho vay Ngân hàng Đây phận có mối quan hệ thân thiết với khách hàng, có mối quan hệ thường xuyên với cán tín dụng Việc thống tất hoạt động cho vay từ nhận hồ sơ , giải ngân , hạch toán, tất toán hồ sơ giúp cán kế tốn cho vay có cách nhìn tổng qt, am hiểu sâu nghiệp vụ nhờ có Ế thể tránh nhiều sai sót kịp thời có định, ý kiến đắn giúp hoạt U động cho vay diễn cách an toàn hiệu -H - Đón nhận sự tiến hệ thống ngân hàng lõi Core banking temenos bước thay đổi hoàn thiện Ngân hàng hệ thống giao dịch T24 công nghệ TẾ ngân hàng , hỗ trợ cho việc triển khai sản phẩm, dịch vụ ngân hàng đại ,đang triển khai 400 tổ chức Tài – ngân hàng giới Sự cần thiết hệ H thống Ngân hàng lõi không hỗ trợ hợp hoạt động kinh doanh mà IN cịn có khả đưa giải pháp trợ giúp khối lượng công việc giao dịch kinh K doanh tăng trưởng Phần mềm T24 đưa giải pháp tốt đáp ứng nhu cầu C tương lai Qua , thực việc tin học hố khâu q trình kế toán cho Ọ vay, vừa để đỡ tốn sức người, sức , vừa đảm bảo xác, nhanh chóng, an tồn cho  Nhược điểm : IH Ngân hàng khách hàng Ạ - Tổ chức tài khoản theo phần mềm tin học Ngân hàng có khác biệt so Đ với hệ thống tài khoản NHNN, đòi hỏi nhân viên phải nhớ mã giao dịch, G nhập số tài khoản Việc thiết kế mã khách hàng cịn dài , nhập sai N số khơng thể mở chức hạch tốn cho khách hàng Mặc khác , phần Ư Ờ mềm với thiết kế sử dụng tiếng anh kí hiệu viết tắt theo mã riêng Ngân hàng Do xảy bất cập nhân viên chưa có thơng TR thạo nhân viên có trình độ thấp ngoại ngữ khó xử lý tốt cố bất ngờ xảy - Việc phân tách trách nhiệm kế toán cho vay phận giao dịch có nhiều thuận lợi khâu quản lý có phần hạn chế Do tất hoạt động thu chi ngân quỹ phải thực phịng giao dịch, phịng BO khơng thê giải ngân trực tiếp cho khách trực tiếp tiền mặt mà phải thông qua tài khoản trung gian, khách hàng muốn nộp tiền phải viết giấy nộp tiền rút tiền phòng giao dịch Điều làm phát sinh 68 Sinh Viên : Hoàng Thị Thành – K41 KTDN thêm nghiệp vụ, mà số lượng nghiệp vụ ngân hàng tương đối lớn, điều làm cho số lượng nghiệp vụ phát sinh thêm nhiều, lãng phí thời gian nhân viên ngân hàng khách hàng Tất nhiên,là không công nhận việc đem lại tiện ích cho ngân hàng tận dụng số dư tài khoản tiền vay khách hàng chưa xử dụng đến khoản giải ngân, dễ quản lý Ế II Giải pháp cải thiện cơng tác kế tốn hoạt động tín dụng U Vấn đề cải thiện cơng tác kế tốn tín dụng Ngân hàng xoay quanh tổ chức -H chứng từ , tổ chức sổ sách ,tài khoản , báo cáo giai đoạn kế toán , nhiên khâu Ngân hàng tiến hành phù hợp đầy đủ phần mềm Tất giấy TẾ tờ tiến hành phần mềm thực kê vào cuối kỳ để tránh thơng tin bị lọt ngồi Để củng cố cơng tác kế tốn kế tốn nghiệp vụ tín dụng Ngân H hàng phải thực đồng thời nhiều biện pháp với nhiều cách thức khác IN  Trước tiên quan tâm đến chứng từ luân chuyển Ngân hàng Kế toán cần K phải phòng ngừa rủi ro khâu giao nhận xử lý chứng từ ban đầu Khi giao nhận cần C phải phòng ngừa rủi ro khâu giao nhận xử lý chứng từ Ngân hàng khách hàng , Ọ nhân viên phải kiểm tra tính hợp lệ chứng từ ngày lập , số tiền chữ , số, IH dấu, chữ kí có đầy đủ, chữ ký mẫu …trường hợp phát yếu tố chưa hợp lệ , nhân viên hướng dẫn khách hàng bổ sung đổi lại không chấp nhận chứng từ sai, thiếu sau Ạ gây chậm trễ cho khách hàng khơng tốn Đ  Trong q trình thực giao dịch kế tốn cho vay , trước giải ngân G phải kiểm tra hồ sơ chặt chẽ , giải ngân đối tượng ghi rõ hợp đồng , N giấy nhận nợ Trường hợp người thụ hưởng hợp đồng giấy nhận nợ không ghi rõ Ư Ờ ràng , nhân viên kế toán trả lại yêu cầu cán tín dụng chỉnh sửa rõ ràng  Khi thực quy trình giao dịch máy , việc kê số dư hợp đồng tín TR dụng phải kết hợp kê số lãi chưa thu tổng vay Một vấn đề cần quan tâm trình báo cáo kê theo thực tế đối chiếu với cân đối phải xác với Điều địi hỏi nhân viên kế toán cho vay phải nhập số liệu cách xác từ thơng tin thơng qua cán tín dụng nên phối hợp phận kế toán cho vay nhân viên tín dụng cần chặt chẽ , thực theo dõi quản lý khách hàng vay Đồng thời, hai bên thường xuyên trao đổi thông tin cho để nhằm mục đích tăng hiệu hoạt động tín dụng 69 Sinh Viên : Hoàng Thị Thành – K41 KTDN  Tổ chức tài khoản Ngân hàng cần thiết kế cho rút ngắn lại mã giao dịch để giúp cho nhân viên tránh bị “ Ngợp” trước mã Khách hàng dài Hay đặt quy định riêng nhân viên nội tín dụng cho mã khách hàng giao dịch để q trình giải ngân, kiểm sốt thu lãi giải nhanh gọn  Bên cạnh , phải không ngừng nâng cao, bồi dưỡng kiến thức cho nhân Ế viên kế tốn cho vay nói riêng tồn thể nhân viên nói chung, đặc biệt ngoại ngữ tin U học, giúp nhân viên sử dụng thành thạo phần mềm tin học T- 24, nhằm tận dụng hiệu -H công nghệ, hạn chế sai sót đáng tiếc xảy  Để hạn chế tối đa cố kỹ thuật xảy làm cho giao dịch bị ngưng TẾ trệ liệu, nhân viên ngân hàng phải thường xuyên theo dõi cập nhật chương trình tiện ích, chương trình diệt virut nhằm có kế hoạch phòng ngừa hạn chế tối TR Ư Ờ N G Đ Ạ IH Ọ C K IN H đa việc xâm nhập virut vào hệ thống máy tính ngân hàng 70 IN H TẾ -H U Ế Sinh Viên : Hoàng Thị Thành – K41 KTDN C K PHẦ N BA: TR Ư Ờ N G Đ Ạ IH Ọ KẾT LUẬ N , KIẾNNGHỊ 71 Sinh Viên : Hoàng Thị Thành – K41 KTDN I Kết luận Thực đề tài này, bên cạnh việc sử dụng vốn kiến thức có, em ln cố gắng tìm tịi ,học hỏi kiến thức lĩnh vực Ngân hàng nói chung lĩnh vực kế tốn cho vay nói riêng Điều khơng giúp em hoàn thiện, củng cố vốn kiến thức học mà giúp em mở rộng vốn hiểu biết Nhờ ,em có đủ tảng kiến thức để Ế thực đề tài U Được thực đề tài Ngân hàng Quân Đội Chi Nhánh Huế điều may -H mắn em, nhờ giúp đỡ anh chị em phần hiểu công tác kế toán cho vay khách hàng doanh nghiệp, cá nhân Ngân hàng Thương Mại TẾ thực tế diễn nào; có nhìn thực tế hơn, rõ ràng hoạt động cho vay Ngân Hàng Tuy nhiên, đặc trưng nghề nghiệp Ngân hàng có tính bảo mật H cao, nên cố gắng bảo tận tình anh chị có số IN nội dung mang tính nội bộ, em khơng thể tiếp cận Đó khó khăn lớn em K thực đề tài này, lý khiến làm cịn tồn thiếu sót Rất C mong thông cảm quý thầy cô Ọ Bên cạnh kết đạt được, với vốn nhận thức hạn chế khuôn khổ IH đề tài báo cáo, em xin mạnh dạn đưa vài kiến nghị với mong muốn góp phần hồn thiện chất lượng hoạt động Ngân hàng, cụ thể hoạt động cho vay Ngân Đ Ạ hàng TMCP Quân Đội, Chi Nhánh Huế G II Kiến nghị N Ngân hàng cần trọng sách củng cố phát triển nguồn nhân lực Ư Ờ cách tổ chức tốt khâu tuyển dụng, đào tạo giải quyền lợi cho đội ngũ nhân viên Bên cạnh việc bồi dưỡng nghiệp vụ chuyên môn, ý thức trách nhiệm nhân viên TR nội dung quan trọng, Ngân hàng nên có chế độ thưởng phạt nghiêm minh sách quản lý nhân viên Để thực tốt điều , Ngân hàng cần có chuẩn bị thích hợp tài chính; từ bây giờ, Ngân hàng nên trích tỷ lệ bổ sung hàng tháng nguồn quỹ hoạt động công ty Cần quan tâm yếu tố nợ hạn hoạt động tín dụng, nội dung quan trọng có ảnh hưởng lớn đến hoạt động Ngân hàng Vì ngân hàng cần có biện pháp cụ thể để đưa yếu tố nhỏ vào ổn định tương lai Điều 72 Sinh Viên : Hoàng Thị Thành – K41 KTDN đòi hỏi cẩn thận khâu thẩm định khách hàng vay vốn, trình cho vay, Ngân hàng cần có đầu tư thời gian chun mơn vào giai đoạn để phát khách hàng chất lượng Mặc khác, có ưu đãi nhân viên phụ trách thu nợ, nhắc nhở khách hàng nghĩa vụ với ngân hàng, nhân viên làm việc hiệu giải phần rủi ro xảy với Ngân hàng Ế Hoạt động Ngân hàng ngày phát triển, số lượng khách hàng đến giao dịch ngày U tăng Đặc biệt khách hàng đến vay tiền Ngân hàng vào thời điểm tháng -H cuối năm, sở hạ tầng cịn chật hẹp, kế hoạch việc mở rộng quy mô sở hạ tầng theo em cần thiết Việc khơng địi hỏi lớn tài mà cịn TẾ nhiều thủ tục phức tạp, em xin kiến nghị Ngân hàng nên có đề xuất lên cấp quan quyền để tạo điều kiện thuận lợi việc thực kế H hoạch Có lẽ ban lãnh đạo Ngân hàng có dự định điều IN K Mở điều tra thăm dò ý kiến khách hàng cách cư xử, thái độ phục vụ khách C hàng nhân viên, sản phẩm Ngân hàng,…để họ đóng góp ý kiến cho Ngân hàng để Ọ Ngân hàng rút kinh nghiệm nhằm phát triển Tuy nhiên, để cơng việc có hiệu IH cần có giải thưởng cho khách hàng có ý kiến đóng góp hay mang lại hiệu cao Ạ cho Ngân hàng, có khách hàng nhiệt tình cho ý kiến Đ Bất kỳ ngành kinh doanh địi hỏi phải có thoả mãn cung cầu Do G vậy, muốn có khách hàng, Ngân hàng cần có đầu tư vào quảng cáo để nhiều người N biết nhiều hình thức nhiều phương tiện khác sản phẩm dịch vụ TR Ư Ờ Ngân hàng nhằm tạo thêm uy tín cho Ngân hàng 73 K IN H TẾ -H U Ế Sinh Viên : Hoàng Thị Thành – K41 KTDN TR Ư Ờ N G Đ Ạ IH Ọ C PHỤ LỤ C 74 Sinh Viên : Hoàng Thị Thành – K41 KTDN TÀI LIỆU THAM KHẢO Giáo trình “Kế tốn Ngân hàng” TS Lê Thị Kim Liên Giảng viên ĐH Kinh Ế Tế Huế U Giáo trình “ Kế tốn Ngân hàng” TS.Trương Thị Hồng Giảng viên trường -H Đại học Kinh Tế TP Hồ Chí Minh Giáo trình “ Tài – tiền tệ Ngân hàng “ PGS.Nguyễn Văn Tiến (Chủ TẾ biên) Phó chủ nhiệm khoa Ngân Hàng, Học Viện Ngân Hàng Hà Nội Giáo trình “ Kế toán Ngân Hàng” “Trung Tâm Nghiên Cứu Đào Tạo Tài H Chính - Kế Tốn – Thuế - Tin học Hồng Đức “ IN Sách “Tín dụng thẩm định tín dụng Ngân hàng”.TS.Nguyễn Minh Kiều Nhà K xuất tài C Giáo trình ngân hàng thương mại- TS Phan Thu Hà - Khoa Tài ngân hàng – Ọ Đại học kinh tế Quốc Dân Hà Nội IH Tiền tệ ngân hàng & thị trường tài - Frederic S.Mishkin - Nhà xuất khoa học kỹ thuật Ạ Tham khảo khoá luận tốt nghiệp anh chị K40,K39,K38…của trường Đại Đ Học Kinh Tế Huế G 10 Tham khảo tài liệu trang Wed tailieu.vn, thuvienluanvan.vn, TR Ư Ờ N Wedketoan.vn, diendanketoan.vn… 75 ... TÁC KẾ TOÁN CHO VAY ĐỐI VỚI KHÁCH HÀNG DOANH NGHIỆP, CÁ NHÂN TẠI NGÂN HÀNG QUÂN ĐỘI CHI NHÁNH HUẾ I Giới thiệu chung ngân hàng Quân đội - Chi nhánh Huế 34 Quá trình hình thành phát triển Ngân. .. này, với mong muốn hệ thống hoá lý luận kế toán cho vay ngân hàng thương mại  Đồng thời tìm hiểu thực tế cơng tác kế tốn cho vay khách hàng doanh nghiệp , cá nhân ngân hàng Quân Đội Chi Nhánh Huế. .. phương pháp hạch toán kế toán ngân hàng Ế  Các sản phẩm dịch vụ cho vay ngân hàng, quy trình cho vay sản U phẩm dịch vụ -H  Cách thức hạch toán kế toán cho vay ngân hàng : với nghiệp vụ kinh