bai thuc tap TN cua lan

- Đối với những công cụ, dụng cụ có giá trị lớn, sử dụng cho nhiều kỳ sản xuất, kinh doanh thì cần phải được phân bổ theo những tiêu thức phù hợp và toàn bộ chi phí về công cụ, dụng cụ p[r]

(1)

BảNG Ký HIệU Và CHữ VIÕT T¾T

DN : Doanh nghiƯp

SXkd : S¶n xt kinh doanh

KCs : HƯ thèng kiĨm tra chất lợng sản phẩm

Tk : Tài khoản

Tscđ : Tài sản cố định

Lcn : Lơng công nhân

Px : Phiếu xuất

Pc : Phiếu chi

Gtgt : Giá trị gia tăng

Ts : Tài sản

Sd : Sử dụng

Sh : Sè hiƯu

Bhxh : B¶o hiĨm x· héi

Bhyt : B¶o hiĨm y tÕ

Kpcđ : Kinh phí công đoàn

Sx : Sản xuÊt

Kt : Khai th¸c

Vlc : VËt liƯu chÝnh

Vlp : VËt liƯu phơ

Cc : Cháy chậm

C : Công

đkkhts : đăng kí khấu hao tài sản

Q : Quyt định

Vnđ : Việt nam đồng

Danh mục sơ đồ, bảng biểu

Trang Sơ đồ số : Sơ đồ khai thác

(2)

01

Sơ đồ số

02 : Sơ đồ sản xuất sản phẩm

Sơ đồ số

03 : Sơ đồ máy DN 10

Sơ đồ số

04 : Sơ đồ máy kế toán DN 13

Sơ đồ số

05 : Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức chứng từ ghi số DN HảI Thịnh 16 S s

06 : Trình tự hạch toán tổng hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm 24

Biểu 01 : Trích báo cáo kÕt qu¶ kinh doanh 12

BiĨu 02 : PhiÕu xuÊt kho

26 BiÓu 03 : PhiÕu xuÊt kho

27 BiĨu 04 : Chøng tõ ghi sỉ

28 BiĨu 05 : Chøng tõ ghi sỉ

29 Biểu 06 : Sổ đăng kí chứng từ ghi sổ

30 BiĨu 07 : Sỉ chi tiÕt TK 1541

31 BiĨu 08 : Sỉ chi tiÕt TK 1541

32 BiĨu 09 : Sỉ c¸I TK 1541

33 Biểu 10 : Bảng toán LCN phận khai thác tháng 12/2009

35 Biểu 11 : Bảng LCN trực tiếp sản xuất toàn phân xởng

36-37

BiĨu 12 : Chøng tõ ghi sỉ 38

BiĨu 13 : Chøng tõ ghi sỉ

38 BiĨu 14 : Sổ đăng kí chứng từ ghi sổ

39 BiĨu 15 : Sỉ chi tiÕt TK 1542-SX

40

BiĨu 16 : sỉ chi tiÕt TK 1542-KT 41

BiĨu 17 : sỉ c¸I TK 1542 42

Biểu 18 : Bảng trích khấu hao TSCĐ 46-47

BiĨu 19 : chi phÝ tiỊn ®iƯn 48

BiÓu 20 : PhiÕu chi 49

BiÓu 21 : Chứng từ ghi sổ 50

lời nói đầu

(3)

lãi vấn đề cần thiết Để thực đợc yêu cầu đó, doanh nghiệp phải quan tâm tới tất khâu trình sản xuất từ bỏ vốn tới thu vốn đảm bảo thu nhập cho doanh nghiệp,doanh nghiệp phải thực tổng hoà nhiều biện pháp, biện pháp quan trọng hàng đầu khơng thể thiếu đợc thực quản lý kinh tế hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Hạch tốn kế tốn cơng cụ có hiệu để phản ánh khách quan giám đốc có hiệu q trình hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp

Hoạt động chế thị trờng có điều tiết vĩ mơ Nhà nớc, đồng thời chịu chi phối quy luật khách quan kinh tế thị trờng nh quy luật giá trị, quy luật cạnh tranh… buộc doanh nghiệp sản xuất phải quan tâm tới việc giảm chi phí, hạ giá thành sản phẩm

muốn đạt đợc nh vậy, điều doanh nghiệp phải quản lý chặt chẽ chi phí sản xuất, tính tốn xác giá thành sản phẩm thơng qua phận kế tốn tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Chính mà việc tổ chức tốt công tác kế hoạch tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm yêu cầu thiết yếu vấn đề thời thiết yếu vấn đề đợc doanh nghiệp quan tâm hàng đầu để giúp nhà quản lý doanh nghiệp phân tích đánh giá đợc tình hình sử dụng lao động, vật t, tiền vốn có hiệu hay khơng? tiết kiệm hay lãng phí, tình hình thực kế hoạch giá thành nh nào? Từ đề biện pháp tối u nhằm hạ thấp chi phí sản xuất, giảm giá thành sản phẩm đề định phù hợp cho phát triển sản xuất kinh doanh yêu cầu quản trị doanh nghiệp

Nhận thức đợc vai trị kế tốn, đặc biệt kế tốn tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm, thời gian thực tập Doanh Nghiệp Hải Thịnh, em mạnh dạn tìm hiểu nghiên cứu đề tài : kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm doanh nghiệp để hiểu rõ thực tiễn công tác kế tốn tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm doanh nghiệp, đáp ứng yêu cầu quản lý hạch toán doanh nghiệp

Nội dung tóm tắt đề tài gồm phần nh sau:

Phần I: Đặc diểm kinh tế - kỹ thuật tổ chức máy quản lý, máy kế toán của

Doanh Nghiệp Hải Thịnh

Phần II: Thực trạng kế toán chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Doanh

Nghiệp Hải Thịnh

Phần III: Hoàn thiện kế toán chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Doanh

Nghiệp Hải Thịnh

(4)

thc v thời gian khảo sát thực tế có hạn nên chuyên đề chắn khơng tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận đợc bổ sung góp ý thầy để viết em đợc hoàn thiện

Qua em xin bày tỏ lòng cảm ơn chân thành tới thầy giáo Trần Quý Liên, ngời bảo giúp đỡ em nhiều việc hoàn thành chuyên đề tốt nghiệp em xin cảm ơn cô chú, anh chị phịng kế tốn doanh nghiệp Hải Thịnh tạo điều kiện giúp đỡ em trình thực tập vừa qua

(5)

PHầN I

ĐặC ĐIểM KINH Tế - Kỹ THUậT Và Tổ CHứC Bộ MáY QUảN Lý, Bộ MáY Kế TOáN CủA DOANH NGHIệP HảI THịNH

I trình hình thành phát triển doanh nghiệp hảI thịnh

1.1 Lch sử đời phát triển doanh nghiệp Hải Thịnh

- Căn vào định số 1698 ngày 29/07/1999 chủ tịch UBND Tỉnh Thanh Hóa, Doanh Nghiệp Hải Thịnh đợc thành lập theo Giấy phép kinh doanh số 2601000192 Sở kế hoạch Đầu t tỉnh Thanh cấp ngày 16/07/2002

+ Tên giao dịch: Doanh Nghiệp Hải Thịnh

+ Địa : Thị Trấn Nhồi - Huyện Đông Sơn - Tỉnh Thanh Hóa + Điện thoại : 0373.789.456

+ M· sè thuÕ : 2800702192 -1 côc thuÕ Thanh Ho¸ cÊp

Bớc đầu thành lập, Doanh nghiệp Hải Thịnh gặp nhiều khó khăn sản xuất kinh doanh(SXKD) nh sở vật chất cịn thiếu thốn hạn hẹp Đứng trớc hồn cảnh khó khăn Giám đốc Doanh nghiệp với số ban quản lý Doanh nghiệp đề phơng án mục tiêu khả thi để bớc thay đổi phơng thức quản lý, đổi sản xuất để ngày mở rộng ngành nghề kinh doanh, ổn định đời sống cho cán công nhân viên nh ổn định hoạt động sản xuất kinh doanh toàn Doanh Nghiệp

Cho tới hôm nay, Doanh nghiệp Hải Thịnh mở rộng đợc quy mô sản xuất, tạo công ăn việc làm cho nhiều ngời lao động, đội ngũ cơng nhân viên trình độ ngày cao, Doanh nghiệp tạo đợc uy tín khách hàng nớc thơng qua mặt hàng sản xuất

1.2 Chøc nhiệm vụ Doanh nghiệp 1.2.1 Chức

Hin Doanh nghip ó ng vững kinh tế với ngành nghề kinh doanh chủ yếu nh :

+ Sản xuất khai thác chế biến đá xây dựng đá xuất + Kinh doanh vận tải cho th máy móc cơng trình

+ Xây dựng giao thông thủy lợi

(6)

Với nhiệm vụ cung cấp mặt hàng đá xây dựng đá xuất để phục vụ cho cơng trình giao thơng thủy lợi xây dựng sở hạ tầng Là Doanh nghiệp vừa kinh doanh vừa sản xuất đá nên địa bàn hoạt động tơng đối rộng

Để tạo đợc chỗ đứng thị trờng, Doanh nghiệp xác định mục tiêu thị trờng thời điểm để lựa chọn kiểu dáng, chất lợng sản phẩm sản xuất Doanh nghiệp làm đợc điều dới điều hành Giám đốc phối hợp phịng ban chun mơn nh cán cơng nhân viên sát cánh bên trở thành hệ thống thống cho mục tiêu sản xuất kinh doanh

Cán công nhân viên Doanh nghiệp khơng ngừng tìm tịi, học hỏi phát huy sáng kiến kỹ thuật, áp dụng công nghệ mới, tạo sản phẩm nâng cao chất lợng sản phẩm phục vụ cho nhu cầu ngày đa dạng phong phú xã hội Nên sản phẩm mà Doanh nghiệp làm đáp ứng đợc nhu cầu nớc nớc đem lại lợi nhuận cho Doanh nghiệp khẳng định đợc trởng thành ngày lớn mạnh ca Doanh nghip

1.3 Quy mô sản xuất

1.3.1 Quy trình công nghệ sản xuất s¶n phÈm :

Sơ đồ số 01

Sơ đồ khai thác Búa

khoan

VËt liÖu

nổ Núi đá Seo cạy

Bán thành phẩm d ới chân núi

ỏ sn xut p lỏt

Đá hộc Đá dăm(4x6,

(7)

S s 02

Sơ đồ sản xuất sản phẩm

1.3.2 Giải thích sơ đồ quy trình cơng nghệ sản xuất sản phảm

Dùng máy khoan đá, khoan thành nhiều lỗ vào núi đá (kích thớc tuỳ thuộc vào địa điểm khoan), khoan xong dùng thuốc nổ, dây cháy kíp điện cho vào lỗ khoan sau châm lửa, núi đá nổ, đá lăn xuống chân núi Những phần đá cha lăn xuống dùng seo cạy để cạy gỡ Đá văng xuống chân núi có nhiều loại ngời ta dùng búa, trạm, trêm, để tạo bán thành phẩm chân núi Phân loại bán thành phẩm để đa vào sản xuất, cụ thể nh sau :

- Đá 4x6, đá 2x4 đem xởng nghiền để có đá 1x2, đá 05, đá mạt, đá cấp phối hỗn hợp - Đá hộc

- Đá khối đem cắt xẻ cho đá thô, đá dùng để quay mẻ, đá dùng để băm, hay trà cát - Đá mài bóng phải qua cơng đoạn mài thơ, mài tinh, mài mịn, mài bóng

Tất khâu phải qua cơng đoạn cắt hồn thiện, sau phận KCS kiểm tra nghiệm thu sn phm

1.4 Những thuận lợi khó khăn chung

Trong xu th phỏt trin, nn kinh tế tập trung vào khu công nghiệp, mở rộng thành phố kinh tế, tự kinh doanh buôn bán khuôn khổ pháp luật Việt Nam Công ty gặp thuận lợi, khó khăn:

1.4.1 Thn lỵi

Doanh nghiệp đóng địa bàn xã Đông Tân - huyện Đông Sơn, cách thành phố Thanh Hố 3km phía tây Đây địa bàn kinh tế xã hội phát triển vào bậc nhì tỉnh Thanh Hố Nơi xét mặt lịch sử có văn hố đồ đồng, cụ th l trng ng

Đá khối

Bo phng cắt mặt đá theo yêu cầu kỹ thuật

Mµi thô Mài mịn Mài tinh Mài

bóng Quay gõ mẽ

Cắt hoàn thiện

KCS chọn lọc phân loại nghiệm thu SP Băm chà

(8)

Đông Sơn, biểu phát triển kinh tế thời dân tộc Việt Nam Địa bàn có hàng trăm doanh nghiệp t nhân hoạt động, điều nói lên mặt thuận lợi đơn vị hoạt động Địa điểm Doanh nghiệp đóng nơi có nhiều tài nguyên thiên nhiên nh : núi đá, vôi, … nằm san sát nhau, làng nghề đời từ nguyên vật liệu đó, đời sống c dân có thu nhập tơng đối cao tạo điều kiện thuận lợi để Doanh nghiệp phát triển

Bên cạnh cơng ty t nhân đợc nhà nớc quan tâm bình đẳng nh doanh nghiệp nhà nớc, ví dụ nh đợc vay vốn, đợc quan tâm cấp quỳên địa phơng, nhờ mà Doanh nghiệp ngày phát triển, tạo điều kiện làm ăn cho nhân dân địa phơng

1.4.2 Khó khăn

Hin nhiu doanh nghip đóng qn địa bàn xã Đơng Tân tính chất cạnh tranh liệt doanh nghiệp gay gắt Để tồn phát triển lâu dài đòi hỏi cán nhân viên khơng ngừng trau dồi mặt trình độ chun mơn, động, sáng tạo nhạy bén vơí thị trờng để có hớng thích hợp Nguồn kinh phí hạn chế, vay vốn ngân hàng có hạn, sở vật chất ban đầu nhiều thiếu thốn phơng tiện thiết bị

Đặc biệt năm gần đây, lạm phát ảnh hởng không nhỏ đến vấn đề tài chính, làm doanh nghiệp phải đau đầu đa giá để xuất bán sản phẩm sản xuất nguồn vốn huy động nguồn vốn vay Đã có lúc ngân hàng khơng cho doanh nghiệp vay vốn để kinh doanh, giá nguyên vật liệu tăng đột biến, không đợc điều chỉnh giá nhà nớc, dẫn đến doanh thu doanh nghiệp giảm i nhiu

II tổ chức máy quản lý doanh nghiệp hải thịnh

(9)

Sơ đồ Số 03

Sơ đồ máy Doanh nghiệp

B – Chức nhiệm vụ phận

Tỉ chøc bé m¸y Doanh nghiƯp gåm cã :

* Phòng Giám đốc.

Giám đốc ngời đứng đầu Doanh nghiệp, nên Giám đốc có nhiệm vụ lãnh đạo quản lý Doanh nghiệp, Giám đốc chịu trách nhiệm trực tiếp máy quản lý Doanh nghiệp (tức Giám đốc chịu trách nhiệm tồn tài sản hoạt động SXKD Doanh nghiệp ) Giám đốc đạo thơng qua phịng ban tới phân xởng Giám đốc ngời trực tiếp kiểm tra chứng từ kế tốn qua có đợc thơng tin cần thiết để đánh giá tình hình SXKD Doanh nghiệp dự kiến định bớc phát triển

* Phịng phó giám đốc.

Phó giám đốc cánh tay phải đắc lực Giám đốc giúp Giám đốc giám sát quản lý hoạt động Doanh nghiệp q trình SXKD

* Phßng kinh doanh

Phịng kinh doanh có nhiệm vụ khai thác thị trờng, tìm đối tác để giao dịch, quản lý hợp đồng kinh doanh Doanh nghiệp theo dõi biến động SXKD Doanh nghiệp để đánh giá mức độ thực mục tiêu kế hoạch, phát kịp thời tìm nguyên nhõn

Phũng giỏm c

Phòng tổ chức hành Phòng kế toán Phòng kinh doanh Phòng kỹ thuật (KCS)

Phân x ởng sản xuất số

Phân x ởng sản xuất số Phòng

Phú giám đốc

(10)

và biện pháp khắc phục sai sót, lệch lạc q trình hoạt động SXKD Doanh nghiệp

* Phßng tỉ chøc hµnh chÝnh.

Dới điều hành Giám đốc phó Giám đốc phịng hành có trách nhiệm lập cơng tác hành chính, quản lý phân xởng, định hớng triển khai hoạt động kinh doanh Doanh nghiệp hỗ trợ cho hoạt động phận SXKD tạo môi trờng thuận lợi cho công tác quản lý

* Phòng kế toán.

Phũng k toỏn cú nhiệm vụ thu thập, xử lý, phân tích, đánh giá, kiểm tra, phản ánh, ghi chép toàn nhiệm vụ kinh tế tài phát sinh cách kịp thời, đầy đủ xác giúp Giám đốc theo dõi hoạt động tài Doanh nghiệp trình hoạt động SXKD theo quy định tài nhà nớc

* Phßng kü tht (KCS)

Phịng kỹ thuật (KCS) có nhiệm vụ phải kiểm kiệm sản phẩm hoàn thành mà phân xởng sản xuất tạo mẫu mã theo đơn đặt hàng khách hàng

* Ph©n xëng s¶n xt.

Phân xởng sản xuất có nhiệm vụ chế biến cắt xẻ loại đá theo mẫu, theo kích thớc đơn đặt hàng khách hàng

* Tỉ s¶n xt

Các tổ sản xuất làm theo công đoạn sản phẩm, làm theo kích thớc yêu cầu kỹ thuật phận KCS

- Tỉ khai th¸c - Tổ xẻ

- Tổ bào - Tổ mài - Tổ cắt cạnh - Tổ quay

C - Kết kinh doanh Doanh nghiệp năm gần ®©y:

Bằng nổ lực phấn đấu tồn thể cán công nhân viên Doanh nghiệp thúc đẩy Doanh nghiệp ngày phát triển, SXKD có hiệu đem lại lợi nhuận ngày cao cho Doanh nghiệp Với tinh thần tự lực, tự cờng nêu cao tinh thần học hỏi, tìm tịi, động sáng tạo lao động SXKD cán công nhân viên Doanh nghiệp có đợc kết hoạt động SXKD đáng kể Cụ thể năm 2008, 2009 nh sau :

BiĨu 01 : trÝch B¸o cáo kết kinh doanh

(11)

Chỉ tiêu Năm 2008 Năm 2009 Doanh thu

Giá vốn hàng bán Lợi nhuận

Tng s lao ng bỡnh quân Thu nhập bình quân đầu ngời

3,940,306,767 3,077,512,045 204,788.661 60 1.300.000 4,632,597,257 3,618,214,191 240,768,887 69 1.500.000 NhËn xÐt :

Qua bảng báo cáo kết kinh doanh năm gần đây, ta thấy Doanh nghiệp có chiều hớng phát triển tốt Năm 2009 Doanh nghiệp nhanh chóng khỏi khủng hoảng năm 2008 : Doanh thu năm 2009 tăng so với năm 2008 : 692,290,490 với tỷ lệ tăng 17,57%, giá vốn hàng bán năm 2009 tăng so với năm 2008 : 540,702,146 với tỷ lệ tăng 17,596%, Lợi nhuận năm 2009 tăng 35,980,226 so với năm 2008 Thêm thu nhập bình quân dầu ngời DN tăng lên ổn định đời sống cho công nhân DN

III – tỉ chøc bé m¸y kế toán hệ thống kế toán doanh nghiệp hảI thịnh

A - Cơ cấu tổ chức máy kế toán 1 Hình thức tổ chøc bé m¸y kÕ to¸n

Doanh nghiệp Hải Thịnh tổ chức cơng tác kế tốn theo hình thức kế tốn trung, đảm bảo u cầu phịng kế tốn phịng ban khác Doanh nghiệp

Bộ máy kế toán Doanh nghiệp thực việc ghi chép, thu thập, xử lý, phân tích, phản ánh đánh giá thông tin chứng từ trình SXKD Doanh nghiệp, lập báo cáo tài chính, cung cấp thơng tin kịp thời, đầy đủ, xác giúp ban lãnh đạo Doanh nghiệp đa định đắn

2 Cơ cấu tổ chức máy kế toán

Sơ đồ máy kế toán Doanh nghiệp Kế toán tr ởng kiờm

kế toán tổng hợp

Kế toán tiền l ơng khoản trích nộp theo l ơng Kế toán tiền

mặt + tiền gửi ngân hàng + kế to¸n to¸n

KÕ to¸n chi phÝ tính giá thành sản phẩm

(12)

Chức nhiệm vụ phËn bé m¸y kÕ to¸n :

- Kế toán trởng kiêm kế toán tổng hợp:

L ngời phụ trách tồn cơng tác kế tốn Doanh nghiệp chịu trách nhiệm hớng dẫn đạo, kiểm tra cơng việc nhân viên phịng ngời chịu trách nhiệm kế toán tổng hợp Hàng quý, có nhiệm vụ lập báo cáo, duyệt báo cáo đạo toàn hoạt động tài Doanh nghiệp Là ngời tham mu cho Giám đốc tình hình tài chính, cơng tác kế tốn hoạt động SXKD Doanh nghiệp Tìm nguồn vốn đáp ứng nhu cầu công tác kinh doanh Doanh nghiệp kịp thời hiệu Phịng kế tốn hoạt động dới đạo trực tiếp kế toỏn trng

- Kế toán tiền mặt, tiền gửi ngân hàng kế toán toán:

Cú nhim vụ kiểm tra chứng từ ban đầu làm thủ tục tốn tồn chi phí tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, theo dõi tình hình biến động thu, chi, tồn quỹ tiền mặt, theo dõi công nợ phải trả , khoản tiền vay ngân hng

- Kế toán tiền lơng khoản trÝch nép theo l¬ng:

Cuối tháng, kế tốn tập hợp số liệu phòng ban phân xởng sản xuất để tính lơng khoản trích nộp theo lơng cho cán công nhân viên Doanh nghip

- Kế toán tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm:

Cú nhim v tập hợp tồn chi phí hợp lý mà Doanh nghiệp bỏ từ bắt đầu sản xuất sản phẩm đến sản xuất sản phẩm đợc hoàn thành từ tính giá thành sản phẩm

- KÕ to¸n néi bé (Thđ q):

Có trách nhiệm kiểm tra quỹ hàng ngày, quản lý việc thu, chi theo phiếu thu, chi hợp lệ đợc duyệt, đồng thời phải vào sổ quỹ để đối chiếu với kế tốn tốn có trách nhiệm bảo vệ tài sản nguồn vốn Doanh nghiệp

B - Tổ chức hạch toán kế toán Doanh nghiệp

1 C¸c chÝnh s¸ch kÕ to¸n chung cđa Doanh nghiƯp

- Niên độ kế tốn : 01/01và kết thúc 31/12 năm - Đơn vị tiền tệ sử dụng ghi chép kế toán: Việt Nam Đồng

- Phơng pháp khấu hao tài sản cố định : khấu hao theo thời gian sử dụng - Phơng pháp hạch toán hàng tồn kho : phơng pháp kê khai thờng xuyên

Kế toán tiền l ơng khoản trích nộp theo l ơng Kế toán tiền

mặt + tiền gửi ngân hàng + kÕ to¸n to¸n

KÕ to¸n chi phí tính giá thành sản phẩm

(13)

- Phơng pháp tính thuế giá trị gia tăng : phơng pháp khấu trừ 2 Tỉ chøc vËn dơng hƯ thèng sỉ s¸ch kÕ to¸n

- Doanh nghiệp áp dụng chế độ kế toán theo định số 48 Bộ Tài Chính - Sổ sách kế tốn chủ yếu : + Chng t ghi s

+ Sổ đăng ký chøng tõ ghi sæ

+ Sæ (Dùng cho hình thức chứng từ ghi sổ) + sổ (thẻ) kế toán chi tiết

- Ti khoản mà Doanh nghiệp sử dụng theo định số 48 Bộ Tài Chính - Doanh nghiệp áp dụng hình thức ghi sổ : chứng từ ghi sổ

Do đặc điểm sản xuất kinh doanh quy mô sản xuất vừa nhỏ, đồng thời để thuận tiện cho việc ứng dụng máy vi tính nên Doanh nghiệp Hải Thịnh áp dụng hệ thống sổ sách kế tốn theo hình thức “Chứng từ ghi sổ”

Sơ đồ trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức chứng từ ghi sổ của doanh nghiệp Hải Thịnh.

Chøng tõ kÕ toán

Sổ, thẻ kế toán chi tiết

Sổ quỹ Bảng tổng hợp chứng

từ kế toán loại

Chứng từ ghi sổ Sổ đăng ký

(14)

Chó thÝch: : Ghi hµng ngµy

: Ghi cuèi kú

: Quan hệ đối chiếu, kiểm tra

Giải thích sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán

Hàng ngày, vào chứng từ gốc bảng tổng hợp chứng từ gốc loại đợc kiểm tra, đợc dùng làm ghi sổ, kế toán lập Chứng từ ghi sổ Căn vào Chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ, sau đợc dùng để ghi vào Sổ Cái Các chứng từ kế toán sau làm lập Chứng từ ghi Sổ, Thẻ kế tốn chi tiết có liên quan

Ci kỳ, phải khoá sổ tính tổng tiền nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh tháng sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ, tính Tổng số phát sinh Nợ, Tổng số phát sinh Có Số d tài khoản Sổ Cái Căn vào Sổ Cái lập Bảng Cân Đối Phát Sinh vào sổ thẻ kế toán chi tiết kế toán ghi vào bảng tổng hợp chi tiết số ph¸t sinh

Sau đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi Sổ Cái Bảng tổng hợp chi tiết (đợc lập từ sổ, thẻ kế toán chi tiết) đợc dùng để lập Báo cáo tài

Quan hệ đối chiếu, kiểm tra phải đảm bảo Tổng phát sinh Nợ Tổng phát sinh Có tất tài khoản Bảng Cân Đối số phát sinh phải Tổng số d Có tài khoản sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ Tổng số D Nợ Tổng số d Cú ca cỏc ti

Bảng tổng hợp chi tiết sè ph¸t sinh Sỉ c¸i

Bảng cân đối số phỏt sinh

(15)

khoản Bảng Cân Đối số phát sinh phải nhau, số d tài khoản Bảng Cân Đối số phát sinh phải số d tài khoản tơng ứng Bảng tổng hợp chi tiết 3 Tổ chức hạch toán báo cáo kế toán

Doanh nghiệp sư dơng :

- Báo cáo kết hoạt động kinh doanh - Bảng cân đối kế toán

- Báo cáo lu chuyển tiền tệ - Báo cáo thuyết minh - Bảng cân đối tài khoản

Phần II

Thực trạng kế toán chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm tại Doanh Nghiệp Hải Thịnh

A - Khái quát chung

I - Kh¸i qu¸t chung vỊ chi phÝ sản xuất tính giá thành sản phẩm

1 Chi phí sản xuất

1 Khái niệm chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh

Chi phí sản xuất biểu tiền tồn hao phí lao động sống lao động vật hoá mà doanh nghiệp bỏ có liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh thời kỳ định (tháng, năm, quý)

Thực chất chi phí dịch chuyển vốn - dịch chuyển giá trị yếu tố sản xuất vào đối tợng tính giá(sản phẩm, lao vụ, dịch v)

1.2 Phân loại chi phí sản xuất kinh doanh

Phân loại chi phí sản xuất nội dung quan trọng cần phải thực để phục vụ cho việc tổ chức theo dõi tập hợp chi phí sản xuất để tính đợc giá thành sản phẩm kiểm sốt chặt chẽ loại chi phí sản xuất kinh doanh

(16)

* Chi phí ngun vật liệu trực tiếp: Phản ánh tồn giá trị vật liệu chính( đá khối), giá trị nguyên vật liệu phụ(kíp nổ, dây cháy chậm…), nhiên liệu(xăng, dầu …) mà DN chi kỳ cho sản xut sn phm

* Chi phí nhân công trực tiếp: toàn khoản lơng phải trả khoản trích theo lơng công nhân sản xuất

* Chi phí sản xuất chung: toàn chi phí chi phục vụ quản lý phân x ëng s¶n xuÊt nh sau :

+ Chi phí nhân viên phân xởng bao gồm tiền lơng khoản trích theo lơng nhân viên phân xởng

+ Chi phÝ vËt liƯu ph©n xëng : gåm vật liệu phụ, nhiên liệu dùng cho quản lý phân xởng, sửa chữa máy móc phân xởng

+ Chi phí công cụ dụng cụ phân xởng toàn giá trị công cụ dụng cụ dùng cho phận phân xởng

+ Chi phí dịch vụ mua toàn giá trị vật liệu mua dùng cho bé phËn ph©n xëng

+ Chi phí tiền khác toàn số tiền chi cho hội nghị, tiếp khách phân xởng mà cha đợc tính vo cỏc khon mc trờn

1.3 Đối tợng tập hợp chi phí sản xuất Doanh nghiệp

Sản phẩm chủ yếu Doanh nghiệp Đá ốp lát Doanh nghiệp sản xuất theo dây chuyền khép kín gồm : khai thác đá mỏ đá, tiếp đa đá khối xởng sản xuất, sau : xẻ, bào, mài, cắt cạnh cuối quay để hoàn thành sản phẩm đá ốp lát, giai đoạn khai thác sản xuất sản phẩm cho bán thành phẩm đá khối đợc xẻ thành khối có kích thớc nh : 95x95x80, 105x105x90, 115x115x100… Do đó, kế tốn xác địnhchi phí sản xuất tồn quy trình sản xuất ỏ p lỏt

2 Giá thành sản phẩm

2.1 Khái niệm giá thành sản phẩm

(17)

Giá thành sản phẩm biểu tiền tồn khoản hao phí lao động sống lao động vật hóa có liên quan đến khối lợng công tác, sản phẩm, lao vụ hoàn thành 2 Phân loại giá thành sản phẩm

Việc nghiên cứu tiêu giá thành sản phẩm có vai trị quan trọng, liên quan đến việc xác định kết sản xuất kinh doanh đơn vị, có xác định đắn tiêu giá thành sản phẩm có sở cho việc xác định xác kết sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Để đáp ứng nhu cầu quản lý, hạch toán, thực kế hoạch hạ giá thành sản phẩm, tăng sức cạnh tranh thị trờng việc phân loại giá thành sản phẩm việc làm thiếu.Bởi vậy, giá thành sản phẩm DN đợc phân loại theo phạm vi phát sinh chi phí:

- Giá thành sản xuất (cịn gọi giá thành công xởng): tiêu phản ánh tất chi phí phát sinh liên quan đến việc sản xuất, chế tạo sản phẩm phạm vi phân xởng sản xuất (chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, nhân cơng trực tiếp chi phí sản xuất chung)

2.3 Đối tợng tính giá thành sản phẩm

Với quy trình sản xuất khép kín, liên tục chu kì sản phẩm sản xuất ngắn Sản phẩm đợc tạo bớc :

- Bớc : Đá khối chân núi đợc xẻ thành khối có kích thớc lớn

- Bớc : Đá khối có kích thớc lớn đa vào sản xuất thành Đá ốp lát

3 Mèi quan hÖ chi phí sản xuất giá thành sản phẩm

Giữa chi phí sản xuất giá thành sản phẩm có mối liên hệ mật thiết với Kế tốn tập hợp chi phí sản xuất tiền đề, điều kiện để tính giá thành sản phẩm, cịn tính giá thành sản phẩm mục đích cuối tập hợp chi phí sản xuất Muốn tính đợc giá thành sản phẩm phải dựa vào chi phí sản xuất tập hợp đợc Chi phí sản xuất bao gồm tồn chi phí sản xuất phát sinh kỳ hoạt động sản xuất chính, hoạt động sản xuất ngồi doanh nghiệp Cịn giá thành sản phẩm bao gồm chi phí có liên quan đến khối lợng sản phẩm hoàn thành bao gồm chi phí dở dang đầu kỳ, chi phí phát sinh kỳ

Có thể phản ánh mối quan hệ chi phí sản xuất gía thành sản phẩm qua sơ đồ d ới đây:

Chi phÝ s¶n xuÊt CHI PHÝ S¶N XUÊT dë dang đầu kỳ PHáT SINH TRONG Kỳ

TổNG GIá THàNH SảN PHẩM, Chi phí sản xuất

(18)

Công thức tính :

Tổng giá thành Chi phÝ Chi phÝ Chi phÝ

s¶n phÈm = s¶n xuÊt + s¶n xuÊt - s¶n xuất

hoàn thành dở dang phát sinh dở dang

đầu kỳ kỳ cuối kú

Khi chi phí sản xuất dở dang đầu kỳ cuối kỳ ngành sản xuất khơng có sản phẩm dở dang tổng giá thành sản phẩm tổng chi phí sản xuất phát sinh kỳ Trong mối quan hệ chặt chẽ đó, chi phí sản xuất giá thành sản phẩm có điểm khác sau:

Về thời gian: Giá thành gắn với thời kỳ định cịn chi phí sản xuất liên

quan đến nhiều kỳ nh chi phí kỳ trớc chuyển sang, chi phí kỳ phát sinh khơng bao gồm chi phí chuyển sang kỳ sau

VỊ s¶n phẩm: Chi phí sản xuất không gắn trực tiếp với sản lợng sản phẩm hoàn thành

trong k, cũn giá thành lại đợc tính sản lợng bán thành phẩm hay thành phẩm hoàn thành

Về giá trị: Tổng giá thành sản phẩm không bao gồm chi phí sản xuất chi ra

trong kỳ (chi phí chờ phân bổ kỳ sau) song giá thành sản phẩm lại tính chi phí chi kỳ trớc đợc phân bổ cho kỳ Tổng chi phí sản xuất phát sinh kỳ khác tổng giá thành sản phẩm sản phẩm hoàn thành kỳ

4 ý nghÜa vµ nhiƯm vơ kÕ toán chi phí sản xuất tính giá thành sản phÈm.

4.1 ý nghÜa

Chi phí sản xuất giá thành sản phẩm hai tiêu kinh tế phản ánh chất l ợng hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Quản lý tốt chi phí sản xuất giá thành sản phẩm yêu cầu quan trọng doanh nghiệp môi trờng kinh tế cạnh tranh nh Việc tính đúng, tính đủ giá thành giúp cho việc phản ánh tình hình thực kết thực giá thành doanh nghiệp, xác định đắn kết kinh doanh doanh nghiệp kỳ

(19)

và kết tinh giá trị t liệu sản xuất sức lao động sản phẩm Nhng giá thành lại đại lợng đợc tính tốn sở chi phí sản xuất chi kỳ nên mang yếu tố chủ quan định Từ cho thấy, giá thành sản phẩm tiêu chất lợng tổng hợp phản ánh tiêu hao trình sản xuất sản phẩm nhng đồng thời thớc đo lực trình độ quản lý kinh tế doanh nghiệp

Với ý nghĩa đó, kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm phải thực số nhiệm vụ định

4.2 nhiƯm vơ

Với chức thơng tin kiểm tra chi phí giá thành, làm sở cho việc định giá đề định kinh doanh, hạch toán chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm phải thực nhiệm vụ chủ yếu sau:

Một phản ánh đầy đủ, xác, kịp thời chi phí phát sinh thực tế q trình sản xuất phân xởng, phận sản xuất, nh phạm vi toàn doanh nghiệp gắn liền với loại chi phí sản xuất khác nh theo loại sản phẩm đợc sản xuất

Hai tính tốn xác kịp thời giá thành đơn vị loại sản phẩm, lao vụ, dịch vụ mà doanh nghiệp tiến hành

Ba xác định xác kết hạch tốn nội phân xởng, phận sản xuất Bốn kiểm tra chặt chẽ tình hình thực định mức tiêu hao vật t, lao động nh tình hình chấp hành dự tốn chi phí nhằm phát kịp thời tợng lãng phí, sử dụng chi phí khơng kế hoạch, sai mục đích

Năm cung cấp thông tin cần thiết cho việc định giá đề định kinh doanh Lập báo cáo chi phí sản xuất giá thành sản phẩm, tham gia phân tích tình hình thực kế hoạch giá thành, đề xuất biện pháp để tiết kiệm chi phí sản xuất hạ thấp giá thành

Tại DN Hải Thịnh áp dụng kế toán hàng tồn kho theo phơng pháp kê khai thờng xuyên, chi phí phát sinh kỳ sử dụng phơng pháp trực tiếp, tính giá thành phẩm theo phơng pháp Các chi phí liên quan trực tiếp đến đối tợng đợc tập hợp trực tiếp cho đối tợng

(20)

SƠ đồ số 06

TRìNH Tự HạCH TOáN TổNG HợP CHI PHí SảN XUấT Và GIá THàNH SảN PHẩM

B - Thực trạng kế toán chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Doanh nghiệp Hải Thịnh

I - Kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiÕp Chøng tõ gèc vỊ chi

phÝ s¶n xuÊt

Sæ chi tiÕt TK 1541, TK 1542, TK 1543, TK 154

Thẻ tính giá thành sản phẩm Chng t ghi

s Sổ đăng kí

chøng tõ ghi sỉ

Sỉ c¸i TK 1541, TK 1542, TK 1543, TK 154

Sỉ tỉng hỵp chi tiÕt TK 1541, TK

1542, TK 1543, TK 154 Bảng cân đối số

ph¸t sinh B¸o c¸o kÕ to¸n

Ghi chó:

(21)

TK sư dơng 1541- chi phÝ nguyªn vËt liƯu trùc tiÕp

- Nguyên liệu, vật liêụ doanh nghiệp đối tợng lao động mua tự chế biến dùng cho mục đích sản xuất kinh doanh doanh nghiệp

- Nguyên vật liệu để sản xuất đá ốp lát đá xây dựng Đá khối Loại nguyên liệu Doanh nghiệp tự khai thác núi đá

- Nguyên vật liệu phụ để sản xuất đá kíp nổ, dây cháy chậm…các nguyên liệu mua

- Nguyên liệu đợc xuất kho sử dụng cho mục đích tuỳ theo yêu cầu phận

Hàng ngày, vào phiếu xuất kho kế tốn tập hợp chi phí ngun vật liệu trực tiếp cho đối tợng tập hợp

Cơ thĨ, th¸ng trÝch dÉn mét sè nghiƯp vơ liªn quan tíi chi phÝ nguyªn vËt liƯu trùc tiÕp nh sau :

Biểu 02:

Đơn vị: Doanh nghiệp Hải Thịnh Bộ phận:

PHIẾU XUẤT

Mẫu số 02 - VT

(22)

KHO

Ngày 01 tháng 12 năm 2009

Số: 01

NợTK 1541 58,059,181 CóTK 152 58,059,181 Họ tên người nhận hàng: Phạm Công Tiến Địa (bộ phận): phân xưởng Lý xuất kho: xuất dùng cho phận sản xuất

Xuất kho (ngăn lô): Doanh nghiệp Hải Thịnh Địa điểm: Đơng Sơn - Thanh Hố Đơn vị : VNĐ

S T T Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật tư, dụng

cụ sản phẩm, hàng hố Mã số Đơn vị tính

Số lượng Đơn giá Thành Theo chứng từ Thực xuất

A B C D

1 Đá khối 95x95x80 Viên 40 206,891 8,275,660

2 Đá khối 105x105x90 viên 34 252,832 8,596,278

3 Đá khối 115x115x100 viên 36 309,638 11,146,963

… … … …

Cộng: 181 58,059,181

Tổng số tiền (viết chữ): “năm mươi tám nghìn khơng trăm năm mươi chín nghìn trăm tám mốt đồng” Số chứng từ

gốc kèm theo: PX 01

Ngày 01 tháng 12 năm2009 Người lập phiếu Người nhận

hàng Thủ kho

Kế toán

trưởng Giám đốc

(Ký, họ tên)

(Ký, họ tên) (hoặc phận có nhu

(23)

(Ký, họ tên) cầu nhập)

(Ký, họ tên)

BiÓu 03:

Đơn vị: Doanh nghiệp Hải Thịnh Bộ phận: PHIẾU XUẤT KHO Ngày 03 tháng 12 năm 2009 Số: 03

NợTK 1541 17,100,000 CóTK 152 17,100,000 Họ tên người nhận hàng: Lê Văn Tuấn Địa (bộ phận): núi nhồi

Lý xuất kho: xuất dùng cho phận khai thác

Xuất kho (ngăn lô): Doanh nghiệp Hải Thịnh Địa điểm: Đơng Sơn - Thanh Hố

Đơn vị : VNĐ

S T T Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật tư, dụng

cụ sản phẩm, hàng hố Mã số Đơn vị tính

Số lượng Đơn

giá Thành tiền Theo chứng từ Thực xuất

A B C D

1 Thuèc næ AD1phi32 Kg 100 15,000 15,000,000

2 Kíp đốtK8phi P Cái 500 1,200 600,000

3 D©y CC phi P MÐt 1,500 1,000 1,500,000

Cộng: 2,100 17,100,000

Tổng số tiền (viết chữ): "mười bảy triệu trăm nghìn đồng"

Số chứng từ gốc kèm

Mẫu số 02 - VT

(24)

theo: PX 03

Ngày 03 tháng 12 năm2009

Người lập phiếu Người nhận

hàng Thủ kho

Kế toán

trưởng Giám đốc

(Ký, họ tên)

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

(hoặc phận có nhu

cầu nhập) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

BiÓu 04 :

DN Hải Thịnh Mẫu sổ S02-DNN

Đông sơn Thanh hóa (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC

ngày 14/09/2006 cđa Bé trëng BTC) Chøng tõ ghi sỉ

Sè: 01

Từ ngày 01/12/2009-Đến ngày 31/12/2009 Đơn vị : VN§ Chøng tõ

TrÝch u

Sè hiƯu tài

khoản Số tiền Ghi

Số Ngày Nỵ Cã

PX 01 01/12 Xuất đá khối ốp lát 1541 152 58,059,181

Céng 58,059,181

KÌm theo :

ngày 31 tháng12 năm 2009

Ngời lËp KÕ to¸n trëng

(25)

BiĨu 05 :

ngµy 14/09/2006 cđa Bé trëng BTC) Chøng tõ ghi sổ

Số: 02

Từ ngày 01/12/2009-Đến ngày 31/12/2009 Đơn vị : VNĐ Chứng từ

Trích yếu

Số hiệu tài

Số Ngày Nợ Có

PX 03 03/12 XuÊt thuốc næ 1541 152 15,000,000

PX03 03/12 Xuất kíp nổ dây cháy chậm 1541 152 2,100,000

Cộng 17,100,000

Kèm theo :

Ngời lập Kế toán trởng

(26)

Biểu 06 :

Doanh nghiệp HảI Thịnh Mẫu sổ S02b-DNN

Đông Sơn - Thanh Hoá (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 Bộ trởng BTC)

Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ

Năm : 2009 Đơn vị : VNĐ

Chứng từ ghi sè

Sè tiÒn Chøng tõ ghi sè Sè tiền Số hiệu Ngày tháng Số hiệu Ngày tháng

Sè : 01 31/12 58,059,181 Sè : 02 31/12 17,100,000

Céng 75,159,181 Céng

sổ có : trang, đánh số thứ tự từ trang số 01 đến trang ngy m s : 01/12/2009

ngày 31 tháng 12 năm 2009

Ngi ghi s K toỏn trng Giám đốc

(27)

BiÓu 07 :

Doanh nghiệp Hải Thịnh

Đông Sơn Thanh Hoá

Sổ chi tiết

Tên Tài Khoản: TK 1541 chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Đối tợng hạch toán : Đá ốp lát

Tháng 12 năm 2009

Đơn vị : VNĐ

Ngy,

tháng Chứng từ Diễn giải SH TK Tổng Trong

ghi sổ SH Ngày ,tháng đối ứng số tin VLC VLP nhiờnliu

01/12 Số d đầu kỳ

31/12 PX 01 01/12 Xuất đá khối ốp lỏt 152 58,059,181 58,059,181

Cộng phát sinh nợ 58,059,181 58,059,181

Ghi cã TK 1541 154 58,059,181 Sè d cuèi kú

Người

ghi sổ Giám Đốc

(ký,họ

tên) (ký,họ tên,đóng dấu)

(28)

Sổ chi tiết

Tên Tài Khoản: TK 1541 chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Đối tợng hạch toán : Đá khối

Tháng 12 năm 2009

Đơn vị : VNĐ

Ngy,

tháng Chứng từ Diễn giải SH TK Tổng Trong

ghi sổ SH Ngày tháng đối ứng số tiền VLC VLP nhiờnliu

01/12 Số d đầu kỳ

31/12 PX 03 03/12 XuÊt thuèc næ 152 15,000,000 15,000,000

PX 03 03/12 Xuất kíp nổ dây ch¸y chËm 152 2,100,000 2,100,000

Céng ph¸t sinh nỵ 17,100,000 15,000,000 2,100,000

Ghi cã TK 1541 154 17,100,000 Sè d cuèi kú

Người ghi

sổ Giám Đốc

(ký,họ tên) (ký,họ tên,đóng dấu)

Bi

(29)

UBND TØnh

Thanh ho¸ MÉu sổ S02c1-DNN

Doanh nghiệp HảI

Thịnh (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC

ngày 14/09/2006 Bộ trởng BTC)

sổ cái

Năm : 2009

Tên Tài Khoản : chi phí nguyên vật liệu trực tiếp

Số hiệu : TK 1541

Ngày tháng ghi sổ Chứng từ ghi sổ Diễn giải TK Đối ứng Số tiền

Số hiệu Ngày tháng Nợ Có

01/12 D đầu kỳ

31/12 PX01 Xuất đá khối ốp lát 152 58,059,181

PX03 XuÊt thuèc næ 152 15,000,000

PX03 XuÊt kÝp næ dây cháy chậm 152 2,100,000

Công phát sinh kú 75,159,181

KÕt chuyÓnTK 1541 sang TK 154 75,159,181

D

Cuèi kú

Sổ có trang, đánh số từ trang số 01 đến trang Ngày mở sổ : 01/12/2009

Ngµy 31 tháng 12 năm 2009

Ngi ghi s K toỏn tr-ởng Giám đốc

(30)

II – Kế toán chi phí nhân công trực tiếp sản xuất

- Chi phí nhân công Doanh nghiệp bao gồm tiền lơng, khoản trích theo lơng công nhân trực tiếp sản xuất sản phẩm

-Tài Khoản sử dụng : TK 1542-chi phí nhân công trực tiếp

( Trong : TK 1542-SX: chi phí nhân cơng trực tiếp sản xuất đá khối TK 1542-KT:chi phí nhân cơng trực tiếp sản xuất đá ốp lát) TK 334-phải trả ngời lao động

- Cuối tháng, vào bảng chấm công biên xác nhận sản phẩm, cơng việc hồn thành thống kê theo tổ sản xuất để tính lơng cho cơng nhân sản xuất trực tiếp

- Doanh nghiệp trả lơng cho công nhân trực tiếp sản xuất sản đá ốp lát đá khối hình thức trả lơng theo cơng khốn Tuỳ theo tổ, vị trí sản xuất mà đơn giá cơng có giá trị khác

(31)

Doanh nghiƯp H¶I

Thịnh Đông Sơn-Thanh Hóa

Bảng toán LCN bé phËn khai th¸c Th¸ng 12/09

Sè TT Hä tên CNV

Đơn vị tính Đơn giá /C Thành tiền Ký nhận Số công Số M2

1 Hoàng Văn Hoàn 24 70,000 1,680,000

55,055,441

2 Đỗ Văn Khang 26 "

1,820,000

3 Phạm Văn Nam 25 "

1,750,000

4 Đặng Đình Năm 26 "

1,820,000

5 Nguyễn Văn Thịnh 24 "

1,680,000

6 Ngun H÷u Qut 25 "

1,750,000

7 Hoàng Văn Chiến 24 "

1,680,000

8 Ngun Xu©n Cù 25 "

1,750,000

9 Nguyễn Văn Sinh 24 "

1,680,000

10 Hoàng Mạnh Quang 25 "

1,750,000

11 Mai Văn Tuấn 23 "

1,610,000

Tæng céng 27

1 18,970,000

(32)

(33)

Doanh nghiệp Hải Thịnh đông sơn -Thanh hoỏ

Bảng lCN trực tiếp sản xuất toàn ph©n xëng

Từ ngày 01/12 đến ngày 31/12/2009

STT Tên công nhân S tin Số tiền tạm ứng Số tiền thanhtoán Số tiền lại Ngời nhận ký tên

Ghi chú Số M2 Thành tiền

1 Ka xẻ Thái 420.97 3,859,130 3,859,130

2 Ka xẻ Thắng 585.165 11,314,380 6,400,000 4,914,380

3 Ka xẻ Tính 591.9 5,027,520 3,000,000 2,027,520

4 Ka xỴ Khoa 91.37 763,950 763,950

5 Ka xẻ Sáu 46.82 729,560 729,560

6 Ka xẻ Sơn 258.48 2,147,840 2,147,840

7 Bào Chú Cảnh 1,734.35 5,399,055 5,399,055

8 Ka CC L©m 375.76 901,818 901,818

9 Ka CC Qun 938.8275 2,253,186 2,000,000 253,186

10 Ka CC HuÊn 895.45 2,489,164 600,000 1,889,164

11 Ka Mµi Hµ 490.32 2,937,200 773,000 2,164,200

12 Ka Mµi Loan 1165.49 6,801,970 2,100,000 4,701,970

13 Ka Mài Tình 967.41 5,336,760 1,500,000 3,836,760

14 Đá Băm 291.555 4,373,325 4,373,325

15 Quay 321.52 -

(34)

Tæng céng 9,175.39 54,334,858.00 16,373,000.00 - 41,486,858.00 - Ngày 31 tháng 12

năm 2009

Giám Đốc Kế toán Thủ quỹ

(35)

BiĨu 12 :

DN H¶i Thịnh Mẫu sổ S02-DNN

ngày 14/09/2006 Bé trëng BTC) Chøng tõ ghi sæ

Sè: 04

Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi

Số Ngày Nợ Có

31/12 Trả lơng cho công nhân sản xuất 1542-SX 334 41,486,858.00

Céng 41,486,858.00

KÌm theo : chøng tõ gốc

Ngời lập KÕ to¸n trëng

(ký,họ tên) (ký, họ tên,đóngdấu)

Biểu 13 :

ngày 14/09/2006 Bộ trởng BTC) Chứng từ ghi sổ

Số: 05

Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi

Số Ngày Nợ Có

31/12 Trả lơng cho công nhân khai thác 1542-KT 334 18,970,000

Cộng 18,970,000

KÌm theo : chøng tõ gèc

ngµy 31 tháng12 năm 2009

(ký,họ tên) (ký, họ tên,đóngdấu)

BiĨu 14 :

(36)

Thịnh

Đông Sơn - Thanh Hoá (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 Bộ trởng BTC)

Chứng tõ ghi sè

Sè tiÒn

Chøng tõ ghi số

Số tiền

Số hiệu Ngày tháng Số hiệu

Ngày tháng Số : 03 31/12 41,486,858.00

Sè : 04 31/12 18,970,000

Céng 60,456,858.00 Céng

sổ có : trang, đánh số thứ tự từ trang số 01 đến trang ngày mở sổ :

Ngi ghi s Kế toán trởng Giám đốc

(37)

Sổ chi tiết

Tên Tài Khoản: TK 1542-SX chi phí nhân công trực tiếp Đối tợng hạch toán : Đá ốp lát

Tháng 12 năm 2009

Đơn vị : VNĐ

Ngy,

thỏng Chứng từ Diễn giải SH TK Tổng Trong

ghi sổ SH Ngày ,tháng đối ứng số tiền lương Lương phụ BHXH BHYT KPCĐ

01/12 Sè d ®Çu kú

31/12 Tiền lơng phả trả cơng nhân sản xuất đá ốp lát 334 41,486,858.00 41,486,858.00

Cộng phát sinh nợ 41,486,858.00 41,486,858.00

Ghi có TK 1542-SX 154 41,486,858.00 Sè d cuèi kú

Người ghi

(ký,họ tên)

(ký,họ tên,đóng

(38)

BiĨu 16:

Doanh nghiƯp H¶I Thịnh

Sổ chi tiết

Tên Tài Khoản: TK 1542-KT chi phí nhân công trực tiếp Đối tợng hạch toán : Đá khối ốp lát

Tháng 12 năm 2009

Đơn vị : VNĐ

Ngy,

thỏng Chng từ Diễn giải SH TK Tổng Trong

ghi sổ SH Ngày ,tháng đối ứng số tiền lương Lng ph BHXH BHYT KPC

01/12 Số d đầu kỳ

31/12

Tiền lơng phả trả công

nhân khai thác 334 18,970,000 18,970,000

Cộng phát sinh nợ 18,970,000 18,970,000

Ghi có TK 1542-KT 154 18,970,000 Sè d cuèi kú

Người ghi

(ký,họ tên)

(39)

(40)

UBND TØnh

Thanh hoá Mẫu sổ S02c1-DNN

sổ cái

Năm : 2009

Tên Tài Khoản : chi phí nhân công trực tiếp Số hiệu : TK 1542

01/12 D đầu kỳ

31/12 03 31/12 Tiền lơng phải trả công nhân sản xuấtđá ốp lát 334 41,486,858.00 04 31/12 Tiền lơng phảI trả công nhân khai thác đá khối 334 18,970,000

Céng ph¸t sinh kú 60,456,858.00

KÕt chun TK 1542 sang Tk 154 60,456,858.00 D

Cuèi kú

Ngi ghi s Kế toán tr-ởng Giám đốc

(ký,họ tên) (ký, họ tên) (ký,họ tên,đóng dấu)

(41)

III – Chi phÝ s¶n xuÊt chung

1 Nội dung chi phí

Chi phí sản xuất chung Doanh nghiệp khoản chi phí có liên quan đến việc tổ chức, phục vụ quản lý sản xuất Doanh nghiệp

Chi phí sản xuất chung Doanh nghiệp bao gồm:

+ Chi phí nhân viên phân xưởng khoản trích theo lương công nhân phân xưởng, nhân viên quản lý theo tỷ lệ quy định

+ Chi phí gia cơng, sửa chữa + Chi phí cơng cụ, dụng cụ

+ Chi phí khấu hao tài sản cố định + Chi phí dịch vụ mua ngồi + Chi phí tiền khác

2 Tài khoản sử dụng :

Để hạch tốn chi phí sản xuất chung, kế tốn sử dụng tài khoản 1543- Chi phí sản xuất chung Căn vào đặc điểm sản xuất kinh doanh tài khoản mở tài khoản chi tiết sau:

+ Tài khoản 15431 - Chi phí nhân viên phân xưởng + Tài khoản 15432 - Chi phí gia cơng, sữa chữa + Tài khoản 15433 - Chi phí cơng cụ, dụng cụ

(42)

3 Trình tự nghiệp vụ kế tốn chi phí sản xuất chung

* Đối với chi phí nhân viên phân xưởng

Chi phí nhân viên phân xưởng bao gồm tiền lương phụ cấp nhân viên quản lý phân xưởng Trình tự tập hợp số liệu, chứng từ chi phí nhân viên phân xưởng tương tự chi phí nhân cơng trực tiếp

Việc chấm cơng, tính lương cho nhân viên phân xưởng thống kê phân xưởng tính cịn kế tốn vào bảng toán lương cho phận quản lý phân xưởng để ghi vào sổ sách

* Đối với chi phí gia cơng, sửa chữa

Khi máy móc, thiết bị Doanh nghiệp hỏng cần sửa chữa phận kỹ thuật thường ứng tiền để sửa chữa, kế toán ghi:

Nợ TK 141 Có TK 111

Cụ thể: Ngày 07/12/2009, Anh Lê Văn Tiến ứng tiền sửa chữa máy xẻ đá số tiền là: 500.000 đ Kế toán ghi:

Nợ TK 141 500.000đ Có TK 111 500.000đ

Theo phiếu chi số 06 chi tiền sửa chữa máy xẻ đá số tiền 350.000đ Kế toán ghi: Nợ TK 15432: 350.000đ

Có TK 141: 350.000đ

Căn vào số tiền chi thực tế, Anh Tiến nhập lại quỹ số tiền thừa, kế toán ghi : Nợ TK 111 : 150.000đ

Có TK 141 : 1500.000d

* Đối với chi phí cơng cụ, dụng cụ

(43)

Căn vào lệnh xuất kế tốn tiến hành lập phiếu xuất kho theo chương trình cài đặt sẵn Kế tốn ghi:

Nợ TK 15433

Có TK 152 (Phụ tùng)

Có TK 153 (Cơng cụ, dụng cụ)

Đối với công cụ, dụng cụ lớn, sử dụng cho nhiều kỳ sản xuất phải phân bổ dần vào chi phí sản xuất kinh doanh, xuất kho công cụ, dụng cụ, ghi:

- Khi phân bổ giá trị công cụ, dụng cụ xuất dùng cho kỳ, ghi: Nợ TK 15433

Có TK 142

Tuy nhiên, Doanh nghiệp việc phân bổ giá trị công cụ, dụng cụ xuất dùng không tuân theo tiêu thức phân bổ Khi có giá trị cơng cụ, dụng cụ xuất dùng chưa phân bổ hết kế toán tạm tính giá thành, giá thành kỳ cao so với kỳ trước phần giá trị cơng cụ, dụng cụ xuất dùng chưa phân bổ hết để lại phân bổ sau

* Đối với chi phí khấu hao tài sản cố định

Chi phí khấu hao tài sản cố định bao gồm toàn khấu hao tài sản cố định Doanh nghiệp Kh u hao t i s n c nh ấ ả ố đị tính theo phương pháp đường th ng d aẳ ự th i gian s d ng ụ ước tính c a t i s n c ủ ả ố định T l kh u hao h ng n m ỷ ệ ấ ă th cự hi n phù h p v i quy ệ ợ định t i Quy t ế định s 206/2003/Q -BTC ng y 12/12/2003 c aố Đ ủ B trộ ưởng B T i v vi c th c hi n ch ộ ề ệ ự ệ ế độ qu n lý v trích kh u hao t i s n ấ ả ố

nh đị

T ỷ lệ

khấu hao tháng =

Nguyên giá TSCĐ Số năm sử dụng * 12 tháng Căn vào bảng trích khấu hao TSCĐ, kế toán lập bút toán :

(44)

BiÓu 18 :

Thịnh Đông

Sơn -Thanh Hoá

bảng trích khấu hao TSCĐ năm 2009

STT Tên tài sản Đơn vị tính lợngSố Năm đavào SD Thời gianĐKSD Nguyên giáTS mòn đếnSố hao nm 2009

Gía trị

lại Thời gian lại

ĐKKHTS theo QĐ 206/2004 Mức trích

1 tháng nămMức trích

I - Máy móc thiết bị 260,000,000 238,333,333 21,666,667 2,708,333 32,500,000

1 Máy xẻ đá 09 08/2002 08 108,000,000 99,000,000 9,000,000 08/2010

1,125,000 13,500,000 Dàn máy mài 01 08/2002 08 12,000,000 11,000,000 1,000,000 08/2010

125,000 1,500,000 Dàn máy mài 01 08/2002 08 30,000,000 27,500,000 2,500,000 08/2010

312,500 3,750,000 M¸y nghiỊn c¸i 01 08/2002 08 15,000,000 13,750,000 1,250,000 08/2010

156,250 1,875,000 Máy khoan 03 08/2002 08 30,000,000 27,500,000 2,500,000 08/2010 312,500 3,750,000 Đờng dây điện M 08/2002 08 50,000,000 45,833,333 4,166,667 08/2010 520,833 6,250,000 Máy quay đá 01 08/2002 08 15,000,000 13,750,000 1,250,000 08/2010 156,250 1,875,000

II - Phơng tiện vận tải 487,000,000 383,574,074 103,425,926 4,358,796 52,305,556

(45)

000 000 500,000 M¸y xóc b¸nh lèp EX120 c¸i 01 08/2002 12 80,000,000 48,888,889 31,111,111 08/2014

555,556 6,666,667 M¸y xóc b¸nh xÝch EX200 c¸i 01 08/2002 10 40,000,000 29,333,333 10,666,667 08/2012

333,333 4,000,000 Máy nâng 01 08/2002 09 35,000,000 28,518,519 6,481,481 08/2011 324,074 3,888,889 Xe «t« IFA (36L - 1981) c¸i 01 08/2002 08 30,000,000 27,500,000 2,500,000 08/2010 312,500 3,750,000 Xe ôtô ASIA (36L - 9125) 01 08/2002 08 200,000,000 333 183,333, 16,666,667 08/2010 2,083,333 25,000,000

III - Nhµ cưa vËt kiÕn

thiÕt 1,575,000,000 1,036,051,852 542,670,370 249,287 11,731,019 140,772,222

1 Trạm điện 01 08/2002 10 45,000,000 33,000,000 12,000,000 08/2012 375,000 4,500,000 Văn phòng làm việc 01 08/2002 15 167,500,000 81,888,889 85,611,111 08/2017 930,556 11,166,667 Nhà ăn, công nhân 01 08/2002 15 485,000,000 237,111,111 247,888,889 08/2017

2,694,444 32,333,333 Nhà xởng 01 08/2002 10 545,500,000 400,033,333 145,466,667 08/2012

4,545,833 54,550,000 Têng bao quanh c¸i 01 08/2002 08 96,000,000 88,000,000 8,000,000 08/2010

1,000,000 12,000,000 Nhµ kho c¸i 01 08/2002 09 236,000,000 192,296,296 43,703,704 08/2011

2,185,185 26,222,222

2,322,000,00 0 1,657,959, 259 667,762, 963 18,798,14 8 225,577,77 8

Ngày 31 tháng 12 năm 2009

Giám

đốc Kế toán trởng

(ký, họ tên, đóng

dÊu) (ký, hä tªn)

(46)

* Đối với chi phí dịch vụ mua

Chi phí dịch vụ mua Doanh nghiƯp nh : chi phÝ tiỊn ®iƯn, chi phÝ tiỊn điện thoại, sửa chữa máy móc thiết bị sản xuất,

VÝ dơ chi phÝ tiỊn ®iƯn :

Kế toán định khoản nh sau : Nợ TK 15435 : 13,362,000 Nợ TK 133 : 1,336,200 Có TK 1111 : 14,698,200

BiĨu 19 : Chi phÝ

tiỊn ®iƯn

Kỳ II từ ngày 10/11 đến ngày25/12

/2009

VÞ trÝ

công t Số côngtơ

Chỉ số Chỉ số số Hệ

Tác dụng Đơngiá Thànhtiền chúGhi

cũ míi nh©n

BT 05072436 3092 3154 200 12,400 955 11,842,000

C§ 526 530 200 800 1,900 1,520,000

T§ 2035.6 2035 200 540

Téng 13,362,00 0 Th GTGT 10 % 1,336,200 Tỉng TiỊn thanh toán 14,698,20 0

* Đối với chi phí tiỊn kh¸c

Chi phÝ b»ng tiỊn kh¸c nh : tiền tiếp khách, tiền lơng phải trả cho nhân viên văn phòng, tiền

điện thoại cho nhân viên văn phòng ,

Vớ d : Chi tiền tiếp đối tác làm ăn : Doanh nghiệp Thanh Thanh Tùng Nhận đợc Phiếu Chi, Kế toán ghi sổ nh sau :

(47)

Bi ể u 20

Doanh nghiệp : Hải Thịnh Mẫu số: 02-TT

Địa : Đông Sơn – Thanh Hoá (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC)

PHIẾU CHI Quyển số: 12

Ngày 15 tháng 12 năm 2009 Số: 10

Nợ TK 15436: 2.000.000

Có TK 1111 : 2.000.000 Họ tên người nhận tiền : Đào Thị Trang

Địa chỉ: Bộ phận văn phòng Lý chi: tiếp khách

Số tiền: 2,000,000 đồng (viết chữ): hai triệu đồng Kèm theo :

Đã nhận đủ số tiền (viết chữ): hai triệu đồng

Ngày 12 tháng 12 năm 2009

(48)

Biểu 21:

ngày 14/09/2006 Bộ trởng BTC) Chøng tõ ghi sæ

Sè: 04

Tõ ngày 01/12/2009-Đến ngày 31/12/2009 Đơn vị : VNĐ Chứng từ

Trích yếu

Số hiệu tài

Số Ngày Nợ Có

PC06 07/12 Chi sửa chữa máy xẻ đá 15432 141 350,000

Céng 350.000

KÌm theo : chøng tõ gốc

Ngời lập KÕ to¸n trëng

(ký,họ tên) (ký, họ tên,đóng dấu)

Biểu 22:

ngày 14/09/2006 Bộ trởng BTC) Chứng từ ghi sổ

Số: 05

Trích yếu

Số hiệu tài

Số Ngày Nợ Có

PC10 15/12 Chi tiÕp kh¸ch 15436 1111 2,000,000

Céng 2,000,000

Kèm theo : chứng từ gốc

(ký,h tên) (ký, họ tên,đóng dấu)

(49)

ngày 14/09/2006 cđa Bé trëng BTC) Chøng tõ ghi sỉ

Sè: 06

Từ ngày 01/12/2009-Đến ngày 31/12/2009 Đơn vị : VN§ Chøng tõ

TrÝch u

Sè hiƯu tài

Số Ngày Nợ Có

30/12 Chi phí tiền điện 15435 1111 14,698,200

133 14,698,200

Céng

KÌm theo : chứng từ gốc

Ngêi lËp KÕ to¸n trëng

(ký,họ tên) (ký, họ tờn,úng du)

Biểu 24:

ngày 14/09/2006 Bộ trởng BTC) Chøng tõ ghi sæ

Sè: 07

Tõ ngày 01/12/2009-Đến ngày 31/12/2009 Đơn vị : VNĐ Chứng từ

Trích yếu

Số hiệu tài

Số Ngày Nợ Có

31/12 TrÝch khÊu hao TSC§ 15434 214 18,798,148

Céng 18,798,148

KÌm theo : chøng tõ gèc

ngµy 31 tháng12 năm 2009

(ký,hä tªn)

(ký, họ tên,đóng dấu)

(50)

Doanh nghiệp HảI Thịnh Mẫu sổ S02b-DNN

Đông Sơn - Thanh Hoá (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC

Chứng từ ghi số

Sè tiÒn

Chøng tõ ghi sè

Sè tiÒn

Số hiệu Ngày tháng Số hiệu

Ngày tháng

Sè 04 07/12 350,000

Sè 05 15/12 2,000,000

Sè 06 30/12 14,698,200

Sè 07 31/12 18,798,148

Céng 35,846,348 Céng

sổ có : trang, đánh số thứ tự từ trang số 01 đến trang ngy m s :

Ngời ghi sổ Kế toán trởng Giám đốc

(51)

BiĨu 26:

Doanh nghiƯp H¶i Thịnh

Sổ chi tiết

Tên Tài Khoản: TK

1543 chi phí sản xuất chung Tháng 12 năm 2009

Đơn vị : VNĐ

Ngy,

thỏng Chng t Diễn giải SH TK Tổng Trong

ghi sổ SH Ngày ,tháng ứngđối số tiền 15431 15432 15433 15434 15435 15436

01/12 Số d đầu kỳ

31/12 PC06 07/12 Chi sửa chữa máy xẻ đá 141 350,000 350,000

PC 10 15/12 Chi tiÕp kh¸ch 1111 2,000,000 2,000,000

30/12 Chi tiỊn ®iƯn 1111 14,698,200 14,698,200

31/12 TrÝch khÊu hao TSC§ 214 18,798,148 18,798,148

Cộng phát sinh nợ 35,846,348 350,000 18,798,148 14,698,200 2,000,000

Ghi cã TK 1543 154 35,846,348

Sè d cuèi kú

(52)

tháng 12 năm 2009

Người ghi

(ký,họ tên)

(53)

UBND TØnh

Thanh ho¸ MÉu sỉ S02c1-DNN

sổ cái

Năm : 2009

Tên Tài Kho¶n : chi phÝ s¶n xt chung Sè hiƯu : TK 1543

01/12 D đầu kú

31/12 04 07/12 Chi sửa chữa máy xẻ đá 141 350,000

05 15/12 Chi tiÕp kh¸ch 1111 2,000,000

06 30/12 Chi phÝ tiỊn ®iƯn 1111 14,698,200

07 31/12 TrÝch khÊu hao TSC§ 214 18,798,148

Céng ph¸t sinh kú 35,846,348

KÕt chun TK 1542 sang Tk 154 154 35,846,348

D

Cuèi kú

Ngời ghi sổ Kế toán tr-ởng Giám đốc

(ký,họ tên) (ký, họ tên) (ký,họ tên,đóng dấu)

(54)

5 Tổng hợp chi phí sản xuất toàn Doanh nghiệp 5.1 Tài khoản sử dụng

Để tổng hợp chi phí sản xuất tồn DN kế tốn sử dụng tài khoản 154 - Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang

5.2 Trình tự kế tốn tổng hợp chi phí sản xuất tồn Doanh nghiệp

Từ số liệu tập hợp TK1541, TK1542, TK1543 kế toán vào sổ : - Kết chuyển chi phí nguyên vật liệu trực tiếp

- Kết chuyển chi phí nhân cơng trực tiếp Nợ TK 154

Có TK 1542(chi tiết)

- Kết chuyển chi phí sản xuất chung Nợ TK 154

(55)

BiÓu 28 :

Sổ chi tiết

Tên Tài Khoản: TK 154- chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang Đối tợng hạch toán : Đá Khối

Tháng 12 năm 2009

Đơn vị : VNĐ

Ngy

thỏng Chứng từ Diễn giải SH TK Tổng Trong

ghi sổ SH Ngàytháng đối ứng số tiền CPNVL trùctiÕp CP nhân công trựctiếp CP sản xuấtchung

01/12 Số d đầu kỳ

31/12 PX03 03/12 Xuất thuốc nổ 1541 15,000,000 15,000,000

PX03 03/12 Xt kÝp nỉ vµ dây cháy chậm 1541 2,100,000 2,100,000 31/12

Lơng phải trả công nhân khai

thác 1542-KT 18,970,000 18,970,000

31/12 TrÝch khÊu hao TSC§ 15434 1,053,240 1,053,240

Cộng phát sinh nợ 37,123,240 17,100,000 18,970,000 1,053,240

Ghi cã TK 154 155 37,123,240

Sè d cuèi kú

Người ghi sổ Giám Đốc

(56)

Biểu 29 :

Sổ chi tiết

Tên Tài Khoản: TK 154- chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang Đối tợng hạch toán : Đá ốp lát

Tháng 12 năm 2009

Đơn vị : VN§

Ngày Chứng từ Diễn giải SH TK Tổng

Trong tháng

ghi sổ SH

Ngày

đối ứng số tiền CPNVL trùc tiÕp CP nhân công trựctiếp CP sản xuấtchung

thỏng

01/12 Số d đầu kỳ

31/12 PX01 01/12 Xut ỏ khối 1541-SX 58,059,181 58,059,181

PC06 07/12 Chi sửa chữa máy xẻ đá 15432 350,000 350,000

PC10 15/12 Chi tiếp khách 15436 2,000,000 2,000,000

30/12 Chi tiền điện 15435 14,698,200 14,698,200

31/12

Trả lơng cho công nhân sản

xuất 1542-SX 41,486,858 41,486,858

31/12 Trích khấu hao TSCĐ 15434 17,744,908 17,744,908

Cộng phát sinh nỵ 134,339,147 58,059,181 41,486,858 34,793,108

Ghi cã TK 154 155 134,339,147

Sè d cuèi kú

Người ghi sổ Giám Đốc

(57)

BiÓu 30 : UBND TØnh

Thanh ho¸ S02c1-DNNMÉu sỉ

Thịnh

(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC

ngày

14/09/2006 Bộ trởng BTC)

sổ cái

Năm : 2009 Tên Tài Khoản : chi phÝ s¶n xuÊt, kinh doanh dë dang Sè hiệu : TK 154

Ngày tháng ghi sổ Chứng từ ghi sổ Diễn giải

TK Đối ứng

Số tiền

01/12 D đầu kỳ

31/12 PX01 01/12 Xut đá khối 1541 58,059,181

PX03 03/12 XuÊt thuèc næ 1541 15,000,000

PX03 03/12

Xt kÝp nỉ vµ dây cháy

chậm 1541 2,100,000

PC06 07/12 Chi sửa chữamáy xẻ đá 15432 350,000

PC10 15/12 Chi tiếp khách 15436 2,000,000

30/12 Chi tiềnđiện 15435 14,698,200

31/12

Trả lơng cho công nhân sản

xuất 1542-SX 41,486,858.00

31/12

Lơng phải trả công nhân

khai thác 1542-KT 18,970,000 35,413,500

31/12 Trích khấu hao TSCĐ 15434 18,798,148

Cộng phát

sinh kú 171,462,387

D

(58)

Sổ có trang, đánh số từ trang số 01 đến trang Ngày mở sổ :

01/12/2009

Ngi ghi s Kế tốn tr-ởng Giám đốc

(ký,hä tªn) (ký, hä tªn)

(59)

BiĨu31

Doanh nghiệp Hải Thịnh Đông Sơn - Thanh Hóa

BảNG TíNH GIá THàNH Đơn vị SảN PHẩM Tên sản phẩm : Đá khối nguyên liệu

Đơn vị tính : 1m3

Tên vật t Đơn vị tính Số lợng Đơn giá Thành tiền

DÇu dän b·i lÝt 75

7.918

593.864

DÇu vËn chun lÝt 35

7.918

277.136

DÇu cho m¸y khoan lÝt

7.918

71.264

Công cụ dụng cụ đồng

70.000

Nguyên liệu phụ đồng

50.000

Khấu hao TSCĐ đồng

40.000

Thuế tài nguyên đồng

3.300

Phí mơi trờng đồng

50.000

Chi phí khác đồng

50.000 50.000 Tæng céng 1.205.563 Ngày 31 tháng 01 năm 2008

Ngêi lËp biĨu KÕ to¸n trëng

(ký, hä tªn) Ký, hä tªn

BiĨu32

(60)

Đông Sơn - Thanh Hóa

BNG TớNH GIỏ THNH đơn vị SảN PHẩM Tên sản phẩm : Đá xẻ thụ

Đơn vị tính : 1m2(50x50x2,5 60x60x2,5)

Tên vật t Đơn vị tính Số lợng Đơn giá Thành tiền

in x ỏ kw 15 900 13.500

Đá cục nguyên liệu m2 40.000 40.000

DÇu vËn chun lÝt 7.918 55.427

Công cụ dụng cụ đồng 8.000 8.000

Khấu hao TSCĐ đồng 7.000 7.000

Công xẻ đá đồng 11.000 11.000

Chi phí khác đồng 5.000 5.000

Tæng céng 139.927

(ký, hä tªn) (Ký, hä tªn)

BiĨu33

Doanh nghiệp Hải Thịnh Đông Sơn - Thanh Hóa

(61)

Tên sản phẩm : ốp lát

Đơn vị tính : 1m2(40x40x2,5 30x30x2,5)

Tên vật t Đơn vị tính Số lợng Đơn giá Thµnh tiỊn

Điện xẻ đá kw

900

4.500

Đá cơc nguyªn liƯu m2

14.000

DÇu vËn chun lÝt

7.918

31.673

Công cụ dụng cụ đồng

5.000

Khấu hao TSCĐ đồng

2.000

Lơng công nhân đồng

7.000

Chi phí khác đồng

6.000 6.000 Tæng céng 70.173

(62)

PHẦN III

HOàN THIệN Kế TOáN CHI PHí SảN XUấT Và TíNH GIá THàNH TạI DOANH NGHIệP HảI THịNH

1 Đánh giá thực trạng kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Doanh nghiệp Hải Thịnh

1.1 Những ưu điểm

* Thứ nhất: Về máy kế toán

Bộ máy kế toán bố trí gọn nhẹ, hợp lý, phân cơng cơng việc cụ thể, rõ ràng Đội ngũ cán kế toán Doanh nghiệp có trình độ đại học, ln cố gắng trau dồi, bổ sung kiến thức cho phù hợp với công tác Doanh nghiệp tạo điều kiện tổ chức bồi dưỡng, đào tạo nâng cao nghiệp vụ cho cán bộ, nhân viên kế toán để phù hợp với tình hình Bên cạnh đó, q trình cơng tác, dựa vào vấn đề thực tiễn nảy sinh cán kế tốn ln mạnh dạn đề xuất ý kiến mình, đưa trao đổi, bàn bạc nhằm góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn

* Thứ hai: Về hình thức kế tốn

Doanh nghiệp lựa chọn hình thức kế tốn theo Hình thức kế tốn Chứng từ - Ghi sổ.Là hình thức đơn giản dễ sử dụng

* Thứ : Về hệ thống tài khoản

Được áp dụng thống đầy đủ Doanh nghiệp chứa đủ nội dung tên tài khoản , loại tài khoản, số lượng, số hiệu tài khoản

Những ưu điểm có tác dụng tích cực việc tiết kiệm chi phí sản xuất, hạ giá thành sản phẩm nâng cao hiệu kinh doanh Doanh nghiệp Bên cạnh ưu điểm đạt Nhà máy có khơng hạn chế cịn tồn cần có biện pháp khắc phục

1.2 Những hạn chế

* Thứ nhất:

Nhà máy chưa coi trọng việc xác định định mức công cụ, dụng cụ sử dụng cho sản xuất, có đặt định mức khốn chi phí cho 1m2 đá chưa quan tâm đến Do khơng xác

(63)

* Thứ hai:

Một số công cụ, dụng cụ xuất dùng trực tiếp cho sản xuất coi vật tư khác được hạch toán vào tài khoản 1541 chưa quy định

* Thứ ba:

Nhà máy chưa lập bảng phân bổ nguyên vật liệu

* Thứ tư:

Các khoản trích theo lương cơng nhân trực tiếp sản xuất, nhân viên quản lý phân xưởng, nhân viên văn phịng hạch tốn vào tài khoản 15436 không quy định

* Thứ năm:

Những công cụ, dụng cụ có giá trị lớn, sử dụng cho nhiều kỳ sản xuất kinh doanh hạch toán vào tài khoản 142 Tuy nhiên, việc phân bổ giá trị công cụ, dụng cụ xuất dùng không tuân theo tiêu thức phân bổ Khi giá trị công cụ, dụng cụ xuất dùng chưa phân bổ hết kế tốn tạm tính giá thành, giá thành kỳ cao so với kỳ trước phần giá trị cơng cụ, dụng cụ xuất dùng chưa phân bổ hết để lại phân bổ vào kỳ sau Điều dẫn đến việc phản ánh khơng xác giá thành sản phẩm kỳ

* Thứ sáu:

Chi phí sửa chữa tài sản cố định kết chuyển hết vào chi phí kỳ chưa hợp lý, khơng phản ánh xác giá thành sản phẩm sản xuất kỳ

* Thứ bảy:

Chi phí khấu hao tài sản cố định khoản chi phí chung cố định phải phân bổ vào chi phí chế biến cho đơn vị sản phẩm dựa cơng suất bình thường máy móc, thiết bị

+ Trường hợp mức sản phẩm thực tế sản xuất cao cơng suất bình thường chi phí khấu hao tài sản cố định phân bổ theo chi phí thực tế phát sinh

(64)

Như vậy, việc kết chuyển hết chi phí khấu hao tài sản cố định Nhà máy sang tài khoản 15434 mà không quan tâm đến mức sản xuất thực tế so với mức cơng suất bình thường chưa hợp lý

* Thứ tám:

Phần chi phí lãi vay hạch toán vào tài khoản 15436 chưa quy định, hạch tốn khơng phản ánh xác giá thành sản phẩm sản xuất kỳ Sự cần thiết phải hoàn thiện kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Doanh nghiệp Hải Thịnh

Cùng với phát triển kinh tế đất nước để nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh địi hỏi doanh nghiệp phải củng cố, kiện tồn tổ chức máy quản lý nói chung máy kế tốn nói riêng

Trong chế thị trường nay, doanh nghiệp chủ thể kinh tế độc lập, để tồn phát triển doanh nghiệp phải tự tìm cho hướng đắn Trong đó, việc tìm kiếm giải pháp giúp tiết kiệm tối đa chi phí sản xuất, hạ giá thành sản phẩm không ảnh hưởng tới chất lượng sản phẩm công việc cần thiết Bởi vậy, nâng cao hồn thiện cơng tác kế tốn nói chung, kế tốn tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm nói riêng để góp phần nâng cao hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp cần thiết

3 Các giải pháp góp phần hồn thiện tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Doanh nghiệp Hải Thịnh

Qua trình học tập, nghiên cứu lý luận tìm hiểu thực tế tổ chức kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Doanh nghiệp Hải Thịnh, em xin mạnh dạn đề xuất số giải pháp góp phần hồn thiện tổ chức kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Doanh nghiệp nhằm tiết kiệm sử dụng có hiệu chi phí sản xuất, hạ giá thành sản phẩm, đảm bảo cho kế tốn thực cơng cụ quan trọng quản lý kinh tế

4 Phương hướng hoàn thiện

Hoàn thiện phải đảm bảo:

(65)

- Vận dụng chế độ phù hợp với đặc điểm sản xuất doanh nghiệp quy mô, ngành nghề sản xuất kinh doanh từ đem lại hiệu cao cho doanh nghiệp

- Đáp ứng yêu cầu thơng tin kinh tế kịp thời, xác nhằm

thực tốt chức kế toán giúp cho nhà quản trị đưa định kinh doanh có lợi

- Tiết kiệm mục đích doanh nghiệp lợi nhận tối đa chi phí tối thiểu, hồn thiện đôi với tiết kiệm

15 Các giải pháp hoàn thiện * Thứ nhất:

Hàng tháng, doanh nghiệp cần tiến hành lập Bảng phân bổ nguyên vật liệu; cơng cụ, dụng cụ theo mẫu sau:

BiĨu35

Doanh nghiệp Hải Thịnh

Đông Sơn - Thanh Hố

(66)

TT Ghi Có TK Tài khoản 152 Tài khoản 153

Ghi Nợ TK 152 153

1 TK 1541- Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp

2 TK 1543- Chi phí sản xuất chung

3 …

…

Cộng

* Thứ hai:

Hiện nay, khoản trích theo lương cơng nhân trực tiếp sản xuất, nhân viên quản lý phân xưởng, nhân viên văn phịng hạch tốn vào tài khoản 15436

Các khoản trích theo lương cơng nhân trực tiếp sản xuất hạch toán vào tài khoản 1542, nhân viên quản lý phân xưởng hạch toán vào tài khoản 15431, nhân viên văn phịng hạch tốn vào tài khoản 642 sau:

Nợ TK 1542, TK 15431, TK 642 Có TK 338 (chi tiết)

* Thứ ba:

Tại thời điểm tháng 12 năm 2009 khơng có loại cơng cụ, dụng cụ có giá trị lớn xuất dùng chưa phân bổ Tuy nhiên, qua tìm hiểu thực tế việc phân bổ giá trị cơng cụ, dụng cụ xuất dùng không tuân theo tiêu thức phân bổ Vì vậy, Doanh nghiệp cần lựa chọn tiêu thức phân bổ giá trị công cụ, dụng cụ có giá trị lớn, sử dụng cho nhiều kỳ sản xuất kinh doanh cách phù hợp Căn để xác định mức chi phí phải phân bổ kỳ năm thời gian sử dụng khối lượng sản phẩm mà công cụ, dụng cụ tham gia kinh doanh kỳ hạch toán tuỳ thuộc vào công dụng loại công cụ, dụng cụ

(67)

Chi phí khấu hao tài sản cố định khoản chi phí chung cố định phải phân bổ vào chi phí chế biến cho đơn vị sản phẩm dựa cơng suất bình thường máy móc, thiết bị

+ Trường hợp mức sản phẩm thực tế sản xuất cao cơng suất bình thường chi phí khấu hao tài sản cố định phân bổ theo chi phí thực tế phát sinh

+ Trường hợp, mức sản phẩm thực tế sản xuất thấp mức công suất bình thường phân bổ theo mức cơng suất bình thường, phần chi phí khơng phân bổ ghi nhận chi phí sản xuất kinh doanh kỳ (ghi nhận vào giá vốn hàng bán)

Cụ thể sau:

Mức cơng suất bình thường Doanh nghiệp 249 m3/ tháng Nếu vào cuối tháng sản

lượng sản xuất thực tế lớn 249 m3 tồn chi phí khấu hao tài sản cố định tháng

được hạch toán vào tài khoản 15434 Nếu sản lượng sản xuất thực tế nhỏ 249 m3 chi

phí khấu hao tài sản cố định tháng tính theo sản lượng sản phẩm thực tế sản xuất, phần chi phí khơng phân bổ hạch tốn vào tài khoản 632

Nợ TK 632

Có TK 15434

* Thứ năm:

Trong kinh tế thị trường, doanh nghiệp quan tâm đến hiệu sản xuất mục tiêu hàng đầu lợi nhuận Điều thiết phải quan tâm đến chi phí sản xuất giá thành sản phẩm Kế tốn tập hợp chi phí sản xuất giá thành sản phẩm cung cấp thơng tin cách xác, đầy đủ đến nhà quản trị doanh nghiệp

(68)

- Đối với cơng cụ, dụng cụ có giá trị lớn, sử dụng cho nhiều kỳ sản xuất, kinh doanh cần phải phân bổ theo tiêu thức phù hợp tồn chi phí cơng cụ, dụng cụ phải hạch toán vào tài khoản 15433

- Hàng tháng, Nhà máy nên tiến hành lập Bảng phân bổ nguyên vật liệu; công cụ, dụng cụ giúp Nhà máy hạch tốn xác chi phí nguyên vật liệu để tính giá thành

- Các khoản trích theo lương cơng nhân trực tiếp sản xuất hạch toán vào tài khoản 1542, nhân viên quản lý phân xưởng hạch toán vào tài khoản 15431, nhân viên văn phịng hạch tốn vào tài khoản 642

- Cần vào mức công suất bình thường cơng suất thực tế máy móc, thiết bị để phân bổ chi phí khấu hao tài sản cố định vào chi phí chế biến cho đơn vị sản phẩm

KÕt luËn

(69)

việc tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm khơng thể thiếu Kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm ảnh hưởng trực tiếp đến kết sản xuất, tiêu thụ , đến tồn Doanh nghiệp

Qua trình nghiên cứu tìm hiểu thực tế Doanh nghiệp Hải Thịnh hướng dẫn tận tình Thầy Trần Quý Liên phịng Kế tốn Doanh nghiệp, giúp đỡ em hoàn thành chuyên đề thực tập: “ Hoàn thiện kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Doanh nghiệp Hải Thịnh”

Do trình độ thời gian có hạn, kinh nghiệm thực tế chưa nhiều nên chuyên đề Em khơng thể tránh khỏi thiếu sót, hạn chế Em mong nhận góp ý thầy cô giáo bạn để chuyên đề thực tập em hoàn thiện

Em xin chân thành cảm ơn!

Thanh Hoá, tháng 04 năm 2010

Sinh viên

Thi Mai Lan

TÀI LIỆU THAM KHẢO

(70)

2 Bộ Tài Chính, Tài liệu bồi dưỡng kế tốn trưởng Doanh nghiệp, Nhà xuất Tài Chính Hà Nội (2004)

3 PGS.TS Nguyễn Hữu Ba, Giáo trình Lý thuyết Hạch tốn kế tốn, Nhà xuất Tài Chính Hà Nội (2003)

4 PGS.PTS Lê Gia Lục, Giáo trình Tổ chức cơng tác kế tốn, Nhà xuất Tài Chính Hà Nội (2004)

5 PGS.TS Nguyễn Minh Phương, Giáo trình Kế tốn quản trị, Nhà xuất Lao động -Xã hội (2004)

6 PGS.TS Đoàn Xuân Tiên, Giáo trình Kế tốn quản trị Doanh nghiệp, Nhà xuất bản Tài Chính Hà Nội (2005)

7 PGS.TS Nguyễn Văn Cơng, Lý thuyết thực hành Kế tốn tài chính, Nhà xuất Tài Chính Hà Nội (2004)

8 Tập thể tác giả Học viện Tài Chủ biên: PGS.TS Ngô Thế Chi- TS Trương Thị Thuỷ, Kế toán doanh nghiệp, Nhà xuất Thống kê Hà Nội (2003).

9 Vụ chế độ Kế toán Kiểm toán, Chế độ Kế toán Doanh nghiệp, Nhà xuất Tài Chính Hà Nội (2006)

10 Các tài liệu liên quan đến Doanh nghiệp Hải Thịnh

- Báo cáo kết hoạt động kinh doanh năm 2008, 2009 - Bảng cân đối kế toán năm 2009

- Các chứng từ, sổ kế toán

(71)

Thanh Hóa, Tháng 04 năm 2010

(72)

(73)

(74)

(75)

(76)

(77)

(78)

(79)

(80)

(81)

(82)

(83)

BảNG Ký HIệU Và CHữ VIếT TắT

DN : Doanh nghiệp

SXkd : Sản xt kinh doanh

KCs : HƯ thèng kiĨm tra chất lợng sản phẩm

Tk : Tài khoản

Tscđ : Tài sản cố định

Lcn : L¬ng công nhân

Px : Phiếu xuất

Pc : Phiếu chi

Gtgt : Giá trị gia tăng

Ts : Tài sản

Sd : Sử dụng

Sh : Sè hiƯu

Bhxh : B¶o hiĨm x· hội

Bhyt : Bảo hiểm y tế

Kpcđ : Kinh phí công đoàn

Sx : Sản xuất

Kt : Khai th¸c

Vlc : VËt liƯu chÝnh

Vlp : VËt liƯu phơ

Cc : Cháy chậm

C : Công

(84)

Qđ : Quyết định

Vnđ : Việt nam đồng

Danh mục sơ đồ, bảng biểu

Tr an g

Sơ đồ số 01 : Sơ đồ khai thác

5

Sơ đồ số 02 : Sơ đồ sản xuất sản phẩm

5

Sơ đồ số 03 : Sơ đồ máy DN

8

Sơ đồ số 04 : Sơ đồ máy kế toán DN

11

Sơ đồ số 05 : Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình

thøc chøng tõ ghi sè cđa DN H¶I

ThÞnh 14

Sơ đồ số 06 : Trình tự hạch tốn tổng hợp chi

phÝ s¶n xt tính giá thành sản

phẩm 22

Biểu 01 : Trích báo cáo kết kinh doanh 10

BiÓu 02 : PhiÕu xuÊt kho

24

BiÓu 03 : PhiÕu xuÊt kho

25

BiÓu 04 : Chøng tõ ghi sỉ

26

BiĨu 05 : Chøng tõ ghi sỉ

27

BiĨu 06 : Sổ đăng kí chứng từ ghi sổ

28

BiĨu 07 : Sỉ chi tiÕt TK 1541

29

BiĨu 08 : Sỉ chi tiÕt TK 1541

30

BiĨu 09 : Sỉ c¸I TK 1541

31

Biểu 10 : Bảng toán LCN bé phËn

khai th¸c th¸ng 12/2009 33 BiĨu 22 : Chøng tõ ghi sỉ

BiĨu 23 : Chøng tõ ghi sỉ BiĨu 24 : Chøng tõ ghi sổ

Biểu 25 : Sổ đăng kí chứng từ ghi sỉ BiĨu 26 : Sỉ chi tiÕt TK 1543

(85)

BiĨu 28 : Sỉ chi tiÕt TK 154 BiĨu 29 : Sỉ chi tiÕt TK 154 BiĨu 30 : Sỉ c¸I TK 154

Biểu 31 : Bảng tính giá thành đơn vị sản phẩm Biểu 32 : Bảng tính giá thành đơn vị sản phẩm Biểu 33 : Bảng tính giá thành đơn vị sản phẩm

Định dạng
Số trang	85
Dung lượng	179,01 KB