Nghiên cứu các nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng thông tin kế toán trên báo cáo tài chính của các doanh nghiệp xây lắp niêm yết trên thị trường chứng khoán Việt Nam

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN ĐÀO THỊ NHUNG CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN CHẤT LƯỢNG THƠNG TIN KẾ TỐN TRÊN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA CÁC DOANH NGHIỆP XÂY LẮP NIÊM YẾT TRÊN THỊ TRƯỜNG CHỨNG KHOÁN VIỆT NAM LUẬN ÁN TIẾN SĨ NGÀNH KẾ TOÁN HÀ NỘI – 2020 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN ĐÀO THỊ NHUNG CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN CHẤT LƯỢNG THÔNG TIN KẾ TỐN TRÊN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA CÁC DOANH NGHIỆP XÂY LẮP NIÊM YẾT TRÊN THỊ TRƯỜNG CHỨNG KHOÁN VIỆT NAM CHUYÊN NGÀNH: KẾ TOÁN, KIỂM TOÁN VÀ PHÂN TÍCH MÃ SỐ: 9340301 LUẬN ÁN TIẾN SĨ Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS NGUYỄN THỊ ĐÔNG HÀ NỘI - 2020 i LỜI CAM ĐOAN Tôi đọc hiểu hành vi vi phạm trung thực học thuật Tôi cam kết danh dự cá nhân luận án tự thực không vi phạm yêu cầu trung thực học thuật Nghiên cứu sinh Đào Thị Nhung ii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i MỤC LỤC ii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT v DANH MỤC CÁC BẢNG vii DANH MỤC CÁC HÌNH ix CHƯƠNG GIỚI THIỆU ĐỀ TÀI 1.1 Lý lựa chọn đề tài 1.2 Mục tiêu câu hỏi nghiên cứu 1.2.1 Mục tiêu nghiên cứu chung 1.2.2 Mục tiêu nghiên cứu cụ thể 1.2.3 Câu hỏi nghiên cứu 1.3 Đối tượng phạm vi nghiên cứu 1.3.1 Đối tượng nghiên cứu .5 1.3.2 Phạm vi nghiên cứu 1.4 Phương pháp nghiên cứu 1.5 Các đóng góp luận án 1.6 Kết cấu luận án Kết luận chương CHƯƠNG TỔNG QUAN VỀ VẤN ĐỀ NGHIÊN CỨU .10 2.1 Tổng quan quan điểm đo lường chất lượng thơng tin kế tốn báo cáo tài .10 2.1.1 Đo lường chất lượng thơng tin kế tốn báo cáo tài gián tiếp 10 2.1.2 Đo lường chất lượng thông tin kế tốn báo cáo tài trực tiếp 11 2.1.3 Lựa chọn quan điểm đo lường chất lượng thơng tin kế tốn báo cáo tài 12 2.1.4 Tổng quan đo lường chất lượng thơng tin kế tốn theo thuộc tính .13 2.2 Tổng quan nghiên cứu nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng thơng tin kế tốn báo cáo tài .19 2.2.1 Tổng quan quan điểm nghiên cứu nhân tố ảnh hưởng tới chất lượng thơng tin kế tốn báo cáo tài 19 2.2.2 Tổng quan nghiên cứu thực nghiệm nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng thơng tin kế tốn báo cáo tài 25 2.3 Khoảng trống nghiên cứu 35 iii Kết luận chương 37 CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ THUYẾT VÀ MƠ HÌNH NGHIÊN CỨU .38 3.1 Lý thuyết chất lượng thông tin kế tốn báo cáo tài .38 3.1.1 Khái niệm thơng tin kế tốn 38 3.1.2 Khái niệm chất lượng thơng tin kế tốn báo cáo tài .39 3.1.3 Các thuộc tính thơng tin kế tốn mơ tả theo quan điểm chuẩn mực kế toán quốc tế 40 3.2 Lý thuyết tảng để xác định nhân tố 42 3.2.1 Lý thuyết đại diện (Agency Theory) 42 3.2.2 Lý thuyết phụ thuộc nguồn tài nguyên (Resource dependency theory) 44 3.2.3 Lý thuyết xử lý thông tin (Information Procesing Theory) 45 3.2.4 Lý thuyết thể chế (Institutional theory) 46 3.3 Đặc thù hoạt động doanh nghiệp xây lắp niêm yết thị trường chứng khoán Việt Nam .48 3.4 Xây dựng mơ hình nghiên cứu giả thuyết nghiên cứu 50 3.4.1 Đề xuất mơ hình nghiên cứu 50 3.4.2 Xây dựng giả thuyết nghiên cứu 51 Kết luận chương 55 CHƯƠNG PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU .56 4.1 Xây dựng quy trình nghiên cứu 56 4.2 Thực nghiên cứu định tính .57 4.2.1 Đối tượng tham gia thảo luận 58 4.2.2 Kết thảo luận 59 4.3 Thực nghiên cứu định lượng 73 4.3.1 Công cụ thu thập liệu 74 4.3.2 Thiết kế mẫu nghiên cứu thu thập liệu 74 4.3.3 Phương pháp phân tích 76 Kết luận chương 80 CHƯƠNG KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU 81 5.1 Khái quát doanh nghiệp xây lắp niêm yết thị trường chứng khoán Việt Nam .81 5.2 Thống kê mô tả mẫu nghiên cứu 83 5.3 Phân tích nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng thơng tin kế tốn báo cáo tài doanh nghiệp xây lắp niêm yết thị trường chứng khoán Việt Nam .86 5.3.1 Phân tích độ tin cậy thang đo 86 iv 5.3.2 Phân tích nhân tố khám phá (EFA) 90 5.3.3 Phân tích nhân tố khẳng định (CFA) 97 5.3.4 Phân tích mơ hình cấu trúc tuyến tính 105 5.3.5 Kiểm định khác biệt chất lượng thơng tin kế tốn báo cáo tài doanh nghiệp xây lắp niêm yết .108 Kết luận chương 111 CHƯƠNG THẢO LUẬN KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ KHUYẾN NGHỊ 112 6.1 Thảo luận kết nghiên cứu 112 6.1.1 Thảo luận chất lượng thơng tin kế tốn báo cáo tài doanh nghiệp xây lắp niêm yết 113 6.1.2 Thảo luận tác động nhân tố đến chất lượng thơng tin kế tốn báo cáo tài doanh nghiệp xây lắp niêm yết 117 6.2 Một số khuyến nghị 128 6.2.1 Khuyến nghị nâng cao vai trò nhà quản trị .128 6.2.2 Khuyến nghị hạn chế tác động tiêu cực nhà quản trị công tác kế toán 129 6.2.3 Khuyến nghị nâng cao chất lượng đội ngũ nhân viên kế toán 130 6.2.4 Khuyến nghị tăng cường chế giám sát ngăn ngừa rủi ro hệ thống kiểm soát nội .132 6.2.5 Khuyến nghị nâng cao chất lượng hoạt động kiểm toán độc lập 134 6.2.6 Khuyến nghị hồn thiện ghi nhận doanh thu, chi phí hoạt động xây lắp đảm bảo nguyên tắc phù hợp 136 6.2.7 Khuyến nghị hồn thiện mơi trường pháp lý 138 6.3 Những hạn chế hướng nghiên cứu tương lai 139 Kết luận chương 141 KẾT LUẬN 142 DANH MỤC CÁC CƠNG TRÌNH NGHIÊN CỨU CỦA TÁC GIẢ LIÊN QUAN ĐẾN ĐỀ TÀI LUẬN ÁN 144 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 145 PHỤ LỤC 157 v DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT TT Từ viết tắt Giải nghĩa tiếng việt Giải nghĩa tiếng Anh BCTC Báo cáo tài BKS Ban kiểm sốt CFA Phân tích nhân tố khẳng định CMKT Chuẩn mực kế toán CT/ HMCT Cơng trình, hạng mục cơng trình CTKT Cơng ty kiểm tốn ĐHCĐ Đại hội đồng cổ đơng DN Doanh nghiệp EFA Phân tích nhân tố khám phá Exploratory Factor Analysis 10 ERP Hoạch định nguồn lực Enterprise Resource Planning 11 FASB 12 HĐQT Hội đồng quản trị 13 IASB Hội đồng chuẩn mực kế toán International accouting quốc tếstandards Board 14 IASC 15 IFRS Chuẩn mực báo cáo tài International Financial quốc tế Reporting Standards 16 KSNB Kiểm soát nội 17 KTV Kiểm toán viên 18 PMKT Phần mềm kế toán 19 SEM Mơ hình cấu trúc tuyến tính 20 SGDCK Sở giao dịch chứng khoán Confirmatory Factor Analysis Hội đồng chuẩn mực kế tốn The Financial Accounting tài Hoa Kỳ- Standars Board Ủy ban chuân mực kế toán The International Accouting quốc tế Standards Committee Structural Equation Modeling vi TT Từ viết tắt Giải nghĩa tiếng việt Giải nghĩa tiếng Anh Phần mềm thống kê dùng 21 SPSS Statistical Package for the nghiên cứu khoa học xã Social Sciences hội 22 SXKD Sản xuất kinh doanh 23 TQC Kiểm soát chất lượng tổng hợp 24 TQM Quản trị chất lượng tồn diện 25 TTKT Thơng tin kế tốn 26 VAS Chuẩn mực kế toán Việt nam 27 XDCB Xây dựng Total Quality Management vii DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng Trang Bảng 2.1 Tổng hợp quan điểm nghiên cứu nhân tố ảnh hưởng tới chất lượng thơng tin kế tốn báo cáo tài 24 Bảng 2.2 Tổng hợp nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng TTKT BCTC từ cơng trình nghiên cứu 34 Bảng 3.1 Tổng hợp giả thuyết nghiên cứu sở lý thuyết .54 Bảng 4.1 Bảng Danh sách đối tượng tham gia thảo luận .59 Bảng 4.2 Bảng kết đánh giá mức độ ảnh hưởng nhân tố mơ hình đề xuất theo ý kiến chuyên gia 60 Bảng 4.3 Kết thảo luận thang đo chất lượng thông tin kế toán .62 Bảng 4.4 Kết thảo luận thang đo nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng TTKT BCTC 66 Bảng 4.5 Thang đo thức mã hóa 71 Bảng 4.6: Mẫu nghiên cứu 76 Bảng 5.1 Kết phân tích Cronbach's Alpha .87 Bảng 5.2 Kết phân tích Cronbach's Alpha sau loại bỏ thang đo CB8, HVQT3, HDDT1, PMKT1 89 Bảng 5.3 Kiểm định KMO lần 90 Bảng 5.4 Kết EFA cho thang đo nhân tố lần 92 Bảng 5.5 Kiểm định KMO lần 94 Bảng 5.6 Kết EFA cho thang đo nhân tố lần 95 Bảng 5.7 Các số đánh giá phù hợp mơ hình với liệu nghiên cứu 97 Bảng 5.8 Độ tin cậy tổng hợp tổng phương sai rút trích nhân tố 98 Bảng 5.9 Các hệ số chưa chuẩn hóa chuẩn hóa 99 Bảng 5.10 Đánh giá giá trị phân biệt 101 Bảng 5.11 Tổng phương sai rút trích (AVE) nhân tố 103 Bảng 5.12 Ma trận tương quan khái niệm 103 Bảng 5.13 Kết phân tích mơ hình cấu trúc tuyến tính SEM 107 Bảng 5.14 Bảng tổng hợp kết kiểm định giả thuyết nghiên cứu 108 Bảng 5.15 Kiểm định khác biệt chất lượng TTKT DN khác sàn giao dịch cơng ty kiểm tốn 109 Bảng 5.16 Kiểm định khác biệt chất lượng TTKT BCTC DN khác thời gian niêm yết quy mô DN 109 viii Bảng 6.1 Đánh giá đối tượng khảo sát chất lượng TTKT BCTC DNXL niêm yết 115 Bảng 6.2 Đánh giá đối tượng khảo sát với nhân tố “Vai trò nhà quản trị” 118 Bảng 6.3 Đánh giá đối tượng khảo sát với nhân tố “Hành vi quản trị lợi nhuận” 120 Bảng 6.4 Đánh giá đối tượng khảo sát với nhân tố “Nhân viên kế toán” .121 Bảng 6.5 Đánh giá đối tượng khảo sát với nhân tố “KSNB” 122 Bảng 6.6 Đánh giá đối tượng khảo sát với nhân tố “Tổ chức kiểm toán độc lập” .124 Bảng 6.7 Đánh giá đối tượng khảo sát với nhân tố “Đặc thù ngành xây lắp” 126 Bảng 6.8 Đánh giá đối tượng khảo sát với nhân tố “môi trường pháp lý” 127 208 Estimate S.E C.R P MTPL < > VTQT ,070 ,063 1,117 ,264 HDDT < > PMKT ,109 ,069 1,579 ,114 HDDT < > VTQT ,563 ,068 8,326 *** PMKT < > VTQT ,074 ,066 1,116 ,264 Correlations: (Group number - Default model) Estimate CB < > BS ,356 CB < > KSNB ,356 CB < > NVKT ,392 CB < > DTXL -,028 CB < > KTV CB < > HVQT -,202 CB < > MTPL -,042 CB < > HDDT ,280 CB < > PMKT ,050 CB < > VTQT ,307 BS < > KSNB ,372 BS < > NVKT ,349 BS < > DTXL ,000 BS < > KTV ,268 BS < > HVQT -,238 BS < > MTPL ,015 BS < > HDDT ,391 BS < > PMKT ,100 BS < > VTQT ,401 ,269 Label 209 Estimate KSNB < > NVKT ,598 KSNB < > DTXL ,379 KSNB < > KTV ,285 KSNB < > HVQT ,017 KSNB < > MTPL ,014 KSNB < > HDDT ,434 KSNB < > PMKT -,035 KSNB < > VTQT ,267 NVKT < > DTXL ,284 NVKT < > KTV ,268 NVKT < > HVQT ,092 NVKT < > MTPL -,021 NVKT < > HDDT ,368 NVKT < > PMKT -,243 NVKT < > VTQT ,189 DTXL < > KTV ,071 DTXL < > HVQT ,184 DTXL < > MTPL ,226 DTXL < > HDDT ,263 DTXL < > PMKT -,181 DTXL < > VTQT ,037 KTV < > HVQT -,018 KTV < > MTPL -,348 KTV < > HDDT ,247 210 Estimate KTV < > PMKT ,047 KTV < > VTQT ,185 HVQT < > MTPL ,161 HVQT < > HDDT ,023 HVQT < > PMKT -,134 HVQT < > VTQT -,007 MTPL < > HDDT ,037 MTPL < > PMKT -,038 MTPL < > VTQT ,062 HDDT < > PMKT ,084 HDDT < > VTQT ,509 PMKT < > VTQT ,062 Variances: (Group number - Default model) Estimate S.E C.R P CB 1,190 ,119 9,974 *** BS ,897 ,097 9,286 *** KSNB 1,026 ,098 10,483 *** NVKT 1,242 ,109 11,416 *** DTXL ,555 ,063 8,804 *** KTV ,671 ,079 8,496 *** HVQT 1,185 ,109 10,856 *** MTPL 1,263 ,127 9,928 *** HDDT 1,187 ,103 11,543 *** PMKT 1,394 ,139 10,040 *** Label 211 Estimate S.E C.R P 1,030 ,102 10,134 *** e1 ,713 ,057 12,602 *** e2 ,654 ,051 12,725 *** e3 ,793 ,060 13,251 *** e4 ,902 ,068 13,295 *** e5 ,797 ,059 13,549 *** e6 ,943 ,069 13,618 *** e7 ,950 ,070 13,611 *** e8 ,664 ,052 12,682 *** e9 ,808 ,060 13,474 *** e10 ,613 ,048 12,760 *** e11 ,714 ,055 13,039 *** e12 ,759 ,057 13,340 *** e13 ,939 ,068 13,859 *** e14 ,947 ,068 13,872 *** e15 ,479 ,044 10,908 *** e16 ,482 ,041 11,854 *** e17 ,465 ,040 11,620 *** e18 ,635 ,049 12,847 *** e19 ,393 ,043 9,215 *** e20 ,498 ,044 11,220 *** e21 ,772 ,058 13,295 *** e22 ,591 ,045 13,209 *** e23 ,402 ,038 10,501 *** VTQT Label 212 Estimate S.E C.R P e24 ,506 ,043 11,799 *** e25 ,613 ,050 12,351 *** e26 ,578 ,048 12,096 *** e27 ,568 ,050 11,439 *** e28 ,484 ,044 10,909 *** e29 ,613 ,051 12,097 *** e30 ,694 ,057 12,145 *** e31 ,366 ,053 6,851 *** e32 ,630 ,061 10,376 *** e33 ,740 ,062 11,946 *** e34 ,615 ,067 9,222 *** e35 ,407 ,045 9,009 *** e36 ,804 ,070 11,573 *** e37 ,336 ,041 8,127 *** e38 ,345 ,041 8,412 *** e39 ,781 ,059 13,237 *** e40 ,482 ,080 6,057 *** e41 ,703 ,075 9,328 *** e42 1,063 ,081 13,044 *** e43 ,411 ,054 7,547 *** e44 ,702 ,058 12,065 *** e45 ,568 ,051 11,065 *** Label 213 Squared Multiple Correlations: (Group number - Default model) Estimate VTQT1 ,566 VTQT2 ,508 VTQT3 ,715 PMKT3 ,422 PMKT2 ,617 PMKT4 ,743 HDDT4 ,533 HDDT3 ,771 HDDT2 ,780 MPTL3 ,568 MPTL4 ,681 MPTL2 ,673 HVQT4 ,558 HVQT1 ,635 HVQT2 ,764 KTV3 ,493 KTV4 ,497 KTV2 ,573 KTV1 ,542 DTXL2 ,482 DTXL1 ,463 DTXL3 ,504 DTXL4 ,580 NVKT4 ,529 214 Estimate NVKT2 ,519 NVKT3 ,677 NVKT1 ,760 KSNB2 ,550 KSNB4 ,643 KSNB3 ,629 KSNB1 ,682 BS5 ,430 BS9 ,432 BS4 ,505 BS7 ,540 BS2 ,567 BS8 ,488 BS1 ,575 CB5 ,515 CB6 ,514 CB4 ,524 CB1 ,556 CB3 ,561 CB2 ,615 CB7 ,625 215 Phân tích SEM 216 Estimates (Group number - Default model) Scalar Estimates (Group number - Default model) Maximum Likelihood Estimates Regression Weights: (Group number - Default model) Estimate S.E C.R P CLTTKT < - KSNB ,145 ,051 2,808 ,005 CLTTKT < - NVKT ,241 ,048 5,079 *** CLTTKT < - DTXL -,206 ,061 -3,384 *** CLTTKT < - KTV ,175 ,054 3,264 ,001 CLTTKT < - HVQT -,214 ,037 -5,847 *** CLTTKT < - MTPL ,090 ,037 2,428 ,015 CLTTKT < - HDDT ,078 ,043 1,798 ,072 CLTTKT < - PMKT ,058 ,033 1,757 ,079 CLTTKT < - VTQT ,200 ,046 4,367 *** CB < - CLTTKT 1,000 BS < - CLTTKT ,957 ,112 8,580 *** CB7 < - CB 1,000 CB2 < - CB ,938 ,052 18,198 *** CB3 < - CB ,924 ,054 17,189 *** CB1 < - CB ,976 ,057 17,114 *** CB4 < - CB ,859 ,052 16,502 *** CB6 < - CB ,918 ,056 16,331 *** CB5 < - CB ,921 ,056 16,311 *** BS1 < - BS 1,000 BS8 < - BS ,927 ,062 14,923 *** Label 217 Estimate S.E C.R P BS2 < - BS ,949 ,059 16,216 *** BS7 < - BS ,968 ,061 15,772 *** BS4 < - BS ,932 ,061 15,234 *** BS9 < - BS ,893 ,064 13,982 *** BS5 < - BS ,895 ,064 13,976 *** KSNB1 < - KSNB 1,000 KSNB3 < - KSNB ,892 ,047 18,821 *** KSNB4 < - KSNB ,904 ,047 19,092 *** KSNB2 < - KSNB ,870 ,050 17,318 *** NVKT1 < - NVKT 1,000 NVKT3 < - NVKT ,917 ,043 21,160 *** NVKT2 < - NVKT ,820 ,047 17,603 *** NVKT4 < - NVKT ,733 ,041 17,853 *** DTXL4 < - DTXL 1,000 DTXL3 < - DTXL ,960 ,070 13,748 *** DTXL1 < - DTXL ,975 ,074 13,268 *** DTXL2 < - DTXL ,983 ,073 13,485 *** KTV1 < - KTV 1,000 KTV2 < - KTV ,983 ,068 14,362 *** KTV4 < - KTV ,949 ,070 13,575 *** KTV3 < - KTV 1,003 ,074 13,531 *** HVQT2 < - HVQT 1,000 HVQT1 < - HVQT ,961 ,054 17,782 *** HVQT4 < - HVQT ,888 ,053 16,854 *** Label 218 Estimate S.E C.R P MPTL2 < - MTPL 1,000 MPTL4 < - MTPL ,828 ,048 17,288 *** MPTL3 < - MTPL ,914 ,056 16,308 *** HDDT2 < - HDDT 1,000 HDDT3 < - HDDT ,987 ,043 22,747 *** HDDT4 < - HDDT ,865 ,048 18,139 *** PMKT4 < - PMKT 1,000 PMKT2 < - PMKT ,901 ,060 15,109 *** PMKT3 < - PMKT ,746 ,056 13,351 *** VTQT3 < - VTQT 1,000 VTQT2 < - VTQT ,840 ,056 14,950 *** VTQT1 < - VTQT ,849 ,054 15,624 *** Standardized Regression Weights: (Group number - Default model) Estimate CLTTKT < - KSNB ,236 CLTTKT < - NVKT ,434 CLTTKT < - DTXL -,247 CLTTKT < - KTV CLTTKT < - HVQT -,375 CLTTKT < - MTPL ,163 CLTTKT < - HDDT ,137 CLTTKT < - PMKT ,110 CLTTKT < - VTQT ,328 CB < - CLTTKT ,569 ,232 Label 219 Estimate BS < - CLTTKT ,627 CB7 < - CB ,790 CB2 < - CB ,785 CB3 < - CB ,749 CB1 < - CB ,746 CB4 < - CB ,724 CB6 < - CB ,718 CB5 < - CB ,717 BS1 < - BS ,757 BS8 < - BS ,698 BS2 < - BS ,754 BS7 < - BS ,735 BS4 < - BS ,711 BS9 < - BS ,657 BS5 < - BS ,657 KSNB1 < - KSNB ,826 KSNB3 < - KSNB ,793 KSNB4 < - KSNB ,802 KSNB2 < - KSNB ,742 NVKT1 < - NVKT ,871 NVKT3 < - NVKT ,823 NVKT2 < - NVKT ,721 NVKT4 < - NVKT ,728 DTXL4 < - DTXL ,762 220 Estimate DTXL3 < - DTXL ,710 DTXL1 < - DTXL ,681 DTXL2 < - DTXL ,694 KTV1 < - KTV ,736 KTV2 < - KTV ,757 KTV4 < - KTV ,705 KTV3 < - KTV ,702 HVQT2 < - HVQT ,874 HVQT1 < - HVQT ,796 HVQT4 < - HVQT ,747 MPTL2 < - MTPL ,820 MPTL4 < - MTPL ,825 MPTL3 < - MTPL ,754 HDDT2 < - HDDT ,884 HDDT3 < - HDDT ,878 HDDT4 < - HDDT ,729 PMKT4 < - PMKT ,862 PMKT2 < - PMKT ,785 PMKT3 < - PMKT ,650 VTQT3 < - VTQT ,845 VTQT2 < - VTQT ,713 VTQT1 < - VTQT ,753 221 Kiểm định - Cơng ty kiểm tốn: Group Statistics CONGTY N Mean Std Deviation Std Error Mean Thu?c Big 222 3.8253 77607 05209 Không thu?c Big4 251 3.4254 81757 05160 CLTTKT Independent Samples Test Levene's Test for Equality of Variances F Sig t-test for Equality of Means t df Sig Mean Std Error (2Difference Difference tailed) 95% Confidence Interval of the Difference Lower Equal variances assumed 2.488 115 5.436 Upper 471 000 39985 07356 25531 54439 5.453 468.637 000 39985 07332 25577 54393 CLTTKT Equal variances not assumed - Thời gian niêm yết Descriptives CLTTKT N Mean Std Std Error Deviation < n?m 95% Confidence Interval Minimum Maximum for Mean Lower Upper Bound Bound 84 3.3784 88075 09610 3.1873 3.5695 1.21 4.64 T? - n?m 132 3.5487 85611 07451 3.4013 3.6961 1.14 4.86 T? - 10 n?m 175 3.6812 79076 05978 3.5632 3.7992 1.36 4.71 Trên 10 n?m 82 3.8118 70813 07820 3.6563 3.9674 1.50 4.79 473 3.6131 82216 03780 3.5388 3.6874 1.14 4.86 Total 222 Test of Homogeneity of Variances CLTTKT Levene Statistic df1 2.062 df2 Sig 469 104 ANOVA CLTTKT Sum of Squares Between Groups df Mean Square 9.226 3.075 Within Groups 309.820 469 661 Total 319.046 472 F Sig 4.655 003 Quy mô Descriptives CLTTKT N Mean Std Deviation Std Error 95% Confidence Interval for Mean Minimum Maximum Lower Bound Upper Bound