BÁO CÁO KIỂM TOÁN HOẠT ĐỘNG XÂY DỰNG VÀ VIỆC QUẢN LÝ, SỬ DỤNG VỐN ĐẦU TƯ

KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC BÁO CÁO KIỂM TOÁN HOẠT ĐỘNG XÂY DỰNG VÀ VIỆC QUẢN LÝ, SỬ DỤNG VỐN ĐẦU TƯ (hoặc ghi tên theo định kiểm toán) DỰ ÁN MẪU SỐ 01/BCKT-DAĐT (Áp dụng cho kiểm toán hoạt động đầu tư xây dựng việc quản lý sử dụng vốn đầu tư dự án đầu tư xây dựng cơng trình) ., ngày … tháng … năm 241 KIỂM TỐN NHÀ NƯỚC1 CỘNG HỒ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc số 01/BCKT-DAĐT …Mẫu , ngày tháng năm BÁO CÁO KIỂM TOÁN HOẠT ĐỘNG XÂY DỰNG VÀ VIỆC QUẢN LÝ, SỬ DỤNG VỐN ĐẦU TƯ (hoặc ghi tên kiểm toán theo định kiểm toán) DỰ ÁN… Thực Quyết định số /QĐ-KTNN ngày / / Tổng Kiểm toán nhà nước việc kiểm tốn …, Đồn Kiểm tốn nhà nước thuộc Kiểm toán nhà nước chuyên ngành (khu vực) tiến hành kiểm toán … dự án … từ ngày / / đến ngày / / Nội dung kiểm toán (ghi theo định kiểm toán Tổng KTNN) Phạm vi giới hạn kiểm toán 2.1 Phạm vi kiểm toán: Nêu phần việc (gói thầu …) kiểm tốn, thời kỳ kiểm toán 2.2 Giới hạn kiểm toán: Nêu giới hạn không thực lý khách quan Căn kiểm toán - Luật Kiểm toán nhà nước, Luật Xây dựng, Luật Đấu thầu, luật văn quy phạm pháp luật khác có liên quan; - Hệ thống chuẩn mực kiểm toán, Quy trình kiểm tốn, Quy chế Tổ chức hoạt động Đồn kiểm tốn Kiểm tốn nhà nước; Báo cáo kiểm toán lập sở chứng kiểm toán, biên kiểm toán, Biên kiểm toán Tổ kiểm toán, Báo cáo toán dự án hồn thành Báo cáo tài (nguồn vốn đầu tư, thực đầu tư xây dựng Dự án) đơn vị lập ngày …/…/… tài liệu có liên quan PHẦN THỨ NHẤT KHÁI QUÁT TÌNH HÌNH DỰ ÁN Khái qt thơng tin dự án theo số nội dung chủ yếu sau: - Dự án đầu tư theo Quyết định số: ngày…/…/… (cấp phê duyệt); - Chủ đầu tư dự án là: …, đại diện chủ đầu tư Ban QLDA thành lập theo Quyết định số: ngày…/…/… (cơ quan định); Đối với KTNN khu vực thì: dịng “KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC” in nhạt bổ sung bên dịng “ KIỂM TỐN NHÀ NƯỚC KHU VỰC ” in đậm Địa danh nơi quan đóng trụ sở Tên báo cáo thay đổi tuỳ theo đối tượng kiểm toán (theo Quyết định kiểm toán) mà ghi tên Báo cáo kiểm toán cho phù hợp 242 - Nhà đầu tư dự án là: …, Doanh nghiệp dự án thành lập theo Quyết định số: ngày…/…/… (cơ quan định) (Đối với dự án BOT, BT) - Mục tiêu đầu tư; - Quy mô đầu tư; - Tổng mức đầu tư (ghi theo định phê duyệt); Trong đó: + Chi phí GPMB + Chi phí xây dựng; + Chi phí thiết bị; + Chi phí tư vấn; + Chi phí QLDA; + Chi phí khác; + Dự phịng - Ngày khởi cơng , ngày hồn thành (theo định ban đầu thực tế thực hiện) PHẦN THỨ HAI KẾT QUẢ KIỂM TOÁN Căn vào chuẩn mực kiểm tốn văn hướng dẫn có liên quan KTNN để lập Định hướng chung là: kết kiểm tốn cần trình bày ngắn gọn, súc tích; tập trung vào kết kiểm toán thực bật theo nội dung kiểm toán mục tiêu kiểm tốn Số liệu tài thể chủ yếu phụ biểu Tên mục tiêu bảng, biểu, phụ biểu thay đổi phù hợp với đối tượng kiểm toán chế độ tài chính, kế tốn hành Ngồi phụ biểu quy định mẫu biểu, tuỳ theo kiểm tốn, Đồn kiểm tốn bổ sung số phụ biểu khác Cuối mục có kết luận khái quát, ngắn gọn làm sở cho kiến nghị A KIỂM TỐN QUYẾT TỐN (hoặc SỐ LIỆU TÀI CHÍNH) CỦA DỰ ÁN I NGUỒN VỐN ĐẦU TƯ Đơn vị tính: TT A 1.1 1.2 Chỉ tiêu B Tổng số Nguồn vốn NSNN Nguồn NSTW Nguồn NSĐP Nguồn vốn Số báo cáo * Nguyên nhân chênh lệch: 243 Số kiểm toán Chênh lệch 3= - II CHI PHÍ ĐẦU TƯ Đơn vị tính: TT A Chỉ tiêu B Số báo cáo Giá trị kiểm toán Số kiểm toán Chênh lệch 4=3–2 TỔNG SỐ Chi phí GPMB, TĐC Chi phí xây dựng Chi phí thiết bị Chi phí QLDA Chi phí tư vấn Chi phí khác * Nguyên nhân chênh lệch Phụ biểu số 02/BCKT- DAĐT III KIỂM TOÁN GIÁ TRỊ HỢP ĐỒNG CÒN LẠI (phần chưa nghiệm thu, chưa thực có) Đơn vị tính: TT A Chỉ tiêu B Số báo cáo Giá trị kiểm toán Số kiểm toán Chênh lệch 4=3–2 TỔNG SỐ … Chi phí GPMB, TĐC Chi phí xây dựng Chi phí thiết bị … * Nguyên nhân chênh lệch Phụ biểu số 02b/BCKT- DAĐT IV CÁC NỘI DUNG KHÁC CỦA BÁO CÁO QUYẾT TOÁN VỐN ĐẦU TƯ DỰ ÁN HOÀN THÀNH (Phần dành riêng cho báo cáo toán vốn đầu tư dự án hồn thành mà Đồn kiểm tốn có điều kiện thực hiện) Chi phí đầu tư đề nghị duyệt bỏ khơng tính vào giá trị tài sản hình thành qua đầu tư Đơn vị tính: Chỉ tiêu A Tổng số chi phí đầu tư: Trong đó: - Chi phí xây dựng - Chi phí thiết bị - Chi phí khác Số báo cáo 244 Số kiểm toán Chênh lệch 3= 2- * Nguyên nhân chênh lệch: Giá trị tài sản hình thành qua đầu tư Đơn vị tính: Chỉ tiêu Số báo cáo Số kiểm toán Thực tế Quy đổi Thực tế A a/ Tài sản cố định b/ Tài sản lưu động * Nguyên nhân chênh lệch: Tình hình cơng nợ, vật tư, thiết bị tồn đọng Chênh lệch Quy đổi Thực tế Quy đổi Đơn vị tính: STT Chỉ tiêu Số báo cáo Số kiểm toán Chênh lệch A B 3=2–1 Công nợ + Nợ phải thu + Nợ phải trả Vật tư, thiết bị tồn đọng Tài sản BQL dự án * Nguyên nhân chênh lệch: V VỀ TÍNH ĐÚNG ĐẮN, TRUNG THỰC CỦA BÁO CÁO (SỐ LIỆU) QUYẾT TOÁN B VIỆC CHẤP HÀNH PHÁP LUẬT, CHÍNH SÁCH, CHẾ ĐỘ TRONG QUẢN LÝ DỰ ÁN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG I CHẤP HÀNH CHẾ ĐỘ QUẢN LÝ DỰ ÁN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠNG TRÌNH Phân tích, đánh giá vấn đề bật (ưu điểm, mặt làm được; khuyết điểm, tồn tại, hạn chế; trách nhiệm tập thể, cá nhân liên quan…) việc chấp hành pháp luật, sách, chế độ quản lý dự án đầu tư xây dựng (theo giai đoạn đầu tư), như: Trình tự, thủ tục đầu tư (lập, thẩm định, phê duyệt dự án; lập, thẩm định, phê duyệt thiết kế, dự toán; lựa chọn nhà thầu tư vấn, xây lắp, thiết bị,…; ) Tiến độ thực dự án Quản lý chất lượng cơng trình Quản lý chi phí đầu tư (thực hợp đồng xây lắp, mua sắm thiết bị, tư vấn…; hồn cơng, tốn…); … II CHẤP HÀNH CHẾ ĐỘ QUẢN LÝ TÀI CHÍNH, KẾ TỐN Phân tích, đánh giá vấn đề bật (ưu điểm, mặt làm được; khuyết điểm, tồn tại, hạn chế; trách nhiệm tập thể, cá nhân liên quan…) việc chấp hành pháp luật, 245 chế độ quản lý tài chính, kế tốn, như: quản lý sử dụng vốn đầu tư; toán, toán vốn đầu tư; kế tốn… III TÌNH HÌNH THỰC HIỆN CÁC NGHỊ QUYẾT, CHÍNH SÁCH CỦA QUỐC HỘI, CHÍNH PHỦ (nếu có) Phân tích, đánh giá vấn đề bật (ưu điểm, mặt làm được; khuyết điểm, tồn tại, hạn chế; trách nhiệm tập thể, cá nhân liên quan…) IV CHẤP HÀNH CÁC VĂN BẢN PHÁP LUẬT KHÁC CÓ LIÊN QUAN (nếu có) Phân tích, đánh giá vấn đề bật (ưu điểm, mặt làm được; khuyết điểm, tồn tại, hạn chế; trách nhiệm tập thể, cá nhân liên quan…) V CÁC VẤN ĐỀ KHÁC LIÊN QUAN ĐẾN DỰ ÁN BOT, BT (Nếu có) Cơng tác kiểm tra, giám sát đại diện quan Nhà nước có thẩm quyền Phân tích, đánh giá vấn đề bật (ưu điểm, mặt làm được; khuyết điểm, tồn tại, hạn chế; trách nhiệm tập thể, cá nhân liên quan…) Kiểm tra, đánh giá việc tính tốn, xác lập số tiêu quan trọng Đề án thu phí bao gồm: việc đặt trạm thu phí; mức thu phí đầu phương tiện; doanh thu thu phí, khoản chi phí quản lý khai thác (chi phí tu bảo dưỡng, sửa chữa lớn; chi phí thường xuyên máy quản lý, ) Kiểm tra, đánh giá kết thực số tiêu liên quan đến q trình hồn vốn dự án: doanh thu từ thu phí; chi phí quản lý khai thác cơng trình (chi phí tu bảo dưỡng, sửa chữa lớn; chi phí thường xuyên máy quản lý, chi phí lãi vay); C TÍNH KINH TẾ, HIỆU LỰC VÀ HIỆU QUẢ TRONG QUẢN LÝ VÀ THỰC HIỆN DỰ ÁN Phân tích, đánh giá vấn đề bật tính kinh tế, hiệu lực, hiệu quản lý thực dự án; Chỉ nêu nội dung KHKT kiểm toán phê duyệt (việc đánh giá 1, nội dung tùy theo yêu cầu KHKT kiểm toán phê duyệt có) D … PHẦN THỨ BA KIẾN NGHỊ Đối với Ban quản lý dự án/ doanh nghiệp (dự án BOT, BT) … 1.1 Kiến nghị điều chỉnh sổ kế tốn, báo cáo tài chính, báo cáo tốn 1.2 Kiến nghị xử lý tài 1.3 Kiến nghị chấn chỉnh công tác quản lý dự án đầu tư xây dựng cơng trình; cơng tác quản lý tài chính, kế tốn 1.4 Kiến nghị xem xét xử lý trách nhiệm tập thể cá nhân có sai phạm 1.5 Ý kiến tư vấn giải pháp để hồn thiện cơng tác quản lý dự án, tài chính, kế tốn 246 … Các kiến nghị 1.3, 1.4, 1.5, cần trình bày ngắn gọn, rõ ràng; tập trung vào vấn đề thực bật theo nội dung kiểm toán mục tiêu kiểm toán Đối với chủ đầu tư (ghi rõ tên) Đối với… (cơ quan cấp chủ đầu tư- có) Đối với quan quản lý Nhà nước liên quan (nếu có) Đối với Thủ tướng Chính phủ, Chính phủ, Quốc hội (nếu có) *** Đề nghị đạo đơn vị kiểm toán thực nghiêm túc, kịp thời kết luận, kiến nghị Kiểm toán nhà nước (tại Báo cáo kiểm tốn Thơng báo kết kiểm toán đơn vị kiểm toán chi tiết) báo cáo kết thực Kiểm toán nhà nước khu vực (CN)… địa trước ngày / / Trong Báo cáo kết thực kiến nghị kiểm toán cần nêu rõ: kiến nghị thực hiện; kiến nghị thực hiện; kiến nghị chưa thực (với kiến nghị thực cần ghi rõ tên chứng, phô tô kèm theo chứng từ, tài liệu, để chứng minh; với kiến nghị thực kiến nghị chưa thực phải giải thích rõ lý do) Khi đơn vị thực kiến nghị Kiểm toán nhà nước nộp ngân sách nhà nước, giảm toán, đề nghị ghi rõ chứng từ: “Nội dung số tiền thực theo kiến nghị KTNN năm … (năm kiểm tốn) theo Cơng văn số …/… ngày / / Kiểm toán nhà nước (KV ) gửi Kho bạc Nhà nước ( tỉnh, thành phố ) kiến nghị tăng thu giảm chi NSNN qua kiểm toán (Đối với đơn vị kiểm toán mở tài khoản Kho bạc nhà nước)” Hoặc: “Nộp ngân sách nhà nước theo Công văn số …/… ngày / / Kiểm toán nhà nước (KV ) gửi Kho bạc Nhà nước (tỉnh, thành phố ) kiến nghị tăng thu giảm chi NSNN qua kiểm toán (Đối với đơn vị kiểm tốn khơng mở tài khoản Kho bạc nhà nước)” Báo cáo kiểm toán gồm … trang, từ trang … đến trang … Phụ biểu … (ghi cụ thể số Phụ biểu) /BCKT-DAĐT phận khơng tách rời Báo cáo kiểm tốn./ TRƯỞNG ĐỒN KTNN (Ký, ghi rõ họ tên số hiệu thẻ KTVNN) TL.TỔNG KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC4 KIỂM TOÁN TRƯỞNG KTNN CHUYÊN NGÀNH… (Ký, ghi rõ họ tên đóng dấu) Đối với KTNN khu vực bỏ dịng “TL.TỔNG KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC”, ghi “KIỂM TOÁN TRƯỞNG” 247 Phụ lục số 01/BCKT-DAĐT DANH MỤC CÁC VĂN BẢN VÀ HỒ SƠ PHÁP LÝ CỦA DỰ ÁN STT Số, ngày văn Trích yếu nội dung văn Cơ quan ban hành văn Ghi Quyết định số…ngày…/…/… 248 Phụ biểu số 02/BCKT-DAĐT KẾT QUẢ KIỂM TOÁN CHI TIẾT CHI ĐẦU TƯ DỰ ÁN TẠI … (tên đơn vị kiểm tốn) Đơn vị tính: TT Tên dự án Số báo cáo Giá trị kiểm tốn A B Trong Số kiểm toán Chênh lệch Sai khối lượng Sai đơn giá Sai khác 4= 3-2 Tổng số A I KIỂM TOÁN GIÁ TRỊ QUYẾT TOÁN A-B Chi phí GPMB, TĐC II Chi phí xây dựng Cơng trình (gói thầu) III Chi phí thiết bị … IV Chi phí QLDA V Chi phí tư vấn 249 Đã toán đến Kiến nghị xử lý Thu hồi Giảm cấp phát, toán 10 Giảm giá trúng thầu 11 Khác 12 VI Chi phí khác B I KIỂM TOÁN GIÁ TRỊ NGHIỆM THU A-B Chi phí GPMB, TĐC II Chi phí xây dựng Cơng trình (gói thầu) III Chi phí thiết bị V … Chi phí QLDA Chi phí tư vấn VI Chi phí khác IV Lưu ý: - Cột “sai khác” (cột 7) “xử lý khác” (cột 12) cần giải thích chi tiết rõ nội dung Phụ biểu số 02b/BCKT-DAĐT KẾT QUẢ KIỂM TOÁN CHI TIẾT GIÁ TRỊ HỢP ĐỒNG CÒN LẠI DỰ ÁN 250 TẠI … (tên đơn vị kiểm toán) (Áp dụng Đồn kiểm tốn có thực kiểm tốn phần chưa có tốn A-B, chưa thực giá trị hợp đồng ) TT Tên dự án Số báo cáo Giá trị kiểm toán A B Số kiểm tốn Trong Chênh lệch Sai khối lượng Sai đơn giá Sai khác Đã toán đến 4= 3-2 Tổng số I Chi phí GPMB, TĐC II Chi phí xây dựng Cơng trình (gói thầu) III Chi phí thiết bị … IV Lưu ý: - Cột “sai khác” (cột 7) “xử lý khác” (cột 12) cần giải thích chi tiết rõ nội dung 251 Thu hồi Đơn vị tính: Kiến nghị xử lý Giảm cấp Giảm phát, giá Khác trúng toán thầu 10 11 12 Phụ biểu số 03/BCKT-DAĐT TỔNG HỢP KIẾN NGHỊ TĂNG THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC NĂM DỰ ÁN TẠI … (tên đơn vị kiểm tốn) Đơn vị tính: đồng Chỉ tiêu TT Đơn vị … Các khoản thuế Mã số thuế Tổng số GTGT TNDN XNK TTĐB Nhà, đất TNCN Tài nguyên BVMT Thuế khác Phí, lệ phí Thu khác Giảm phải thu NSNN thuế Giảm thuế GTGT khấu trừ Nộp trả quỹ hoàn thuế GTGT … Tổng cộng Lưu ý: - Chỉ lập ghi tiêu có phát sinh; Trường hợp có phát sinh khoản thu khơng tính chất với chi tiêu thể biểu, bổ sung cột khác (nếu thấy cần thiết) - Giải thích chi tiết Phụ biểu: (1) Đối với tăng thu thuế nhà, đất chi tiết theo nội dung: Số thu sử dụng đất (chi tiết dự án); Thu tiền thuê đất (chi tiết dự án); Thu nhà đất khác (2) Đối với nội dung tăng thu khác chi tiết theo nội dung: Cổ tức chia lợi nhuận chia; Thu cấp quyền khai thác khoáng sản dự án theo QĐ Bộ TN&MT (nếu có); Thu cấp quyền KTKS dự án theo QĐ UBND tỉnh (nếu có); Thu khác (nếu có) 252 Phụ biểu số 03a/BCKT-DAĐT THUYẾT MINH KIẾN NGHỊ TĂNG THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC NĂM DỰ ÁN .TẠI … (tên đơn vị kiểm tốn) Đơn vị tính: STT Đơn vị/chỉ tiêu I Thuế GTGT Đơn vị A Số tiền Nguyên nhân Ghi II Thuế TNDN III Thuế XNK IV Thuế TTĐB V Thuế nhà đất VI Lưu ý: Chỉ lập ghi tiêu có phát sinh; Trường hợp có phát sinh khoản thu khơng tính chất với chi tiêu thể biểu, bổ sung dịng (nếu thấy cần thiết) 253 Phụ biểu số 04/BCKT-DAĐT TỔNG HỢP KIẾN NGHỊ THU HỒI VÀ GIẢM CHI NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC NĂM DỰ ÁN TẠI … (tên đơn vị kiểm tốn) Đơn vị tính: … Chỉ tiêu TT Tổng số Đơn vị Thu hồi, nộp NS khoản chi sai quy định Thường XDCB xuyên Thu hồi cho vay, tạm ứng sai quy định Thường XDCB xuyên Thu hồi kinh phí thừa Thường xun XDCB Giảm dự tốn, giảm toán năm sau Thường xuyên XDCB Chuyển toán năm sau Thường xuyên … Kiến nghị khác XDCB Tổng cộng Lưu ý: Chỉ lập ghi tiêu có phát sinh; Nội dung kiến nghị khác cần giải thích chi tiết Phụ biểu; Trường hợp có phát sinh khoản thu khơng tính chất với chi tiêu thể biểu, bổ sung cột khác (nếu thấy cần thiết) 254 Phụ biểu số 04a/BCKT- DAĐT THUYẾT MINH KIẾN NGHỊ THU HỒI VÀ GIẢM CHI NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC NĂM DỰ ÁN TẠI … (tên đơn vị kiểm toán) Đơn vị tính: đồng STT Đơn vị/ tiêu I Thu hồi nộp NSNN khoản chi sai chế độ Đơn vị A Số tiền Thuyết minh nguyên nhân Ghi II Thu hồi cho vay, tạm ứng sai quy định III Thu hồi kinh phí thừa nộp trả NS cấp IV Giảm dự toán năm sau, giảm toán năm sau V Chuyển toán năm sau VI Kiến nghị xử lý tài khác Lưu ý: Chỉ lập ghi tiêu có phát sinh; Trường hợp có phát sinh khoản tăng thu, giảm chi khơng tính chất với chi tiêu thể biểu, bổ sung dòng (nếu thấy cần thiết) 255 Phụ biểu số 05/BCKT-DAĐT TỔNG HỢP KIẾN NGHỊ KHÁC DỰ ÁN TẠI … (tên đơn vị kiểm toán) Đơn vị tính: đồng STT Đơn vị Số tiền Thuyết minh nguyên nhân Ghi I Đơn vị A II Đơn vị B Lưu ý: Phụ biểu tổng hợp sai phạm khác phát trình kiểm tốn ngồi kiến nghị Phụ biểu 03, 04 (nếu có) 256 ... cụ thể số Phụ biểu) /BCKT- DAĐT phận không tách rời Báo cáo kiểm tốn./ TRƯỞNG ĐỒN KTNN (Ký, ghi rõ họ tên số hiệu thẻ KTVNN) TL.TỔNG KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC4 KIỂM TOÁN TRƯỞNG KTNN CHUYÊN NGÀNH… (Ký,... 01 /BCKT- DAĐT …Mẫu , ngày tháng năm BÁO CÁO KIỂM TOÁN HOẠT ĐỘNG XÂY DỰNG VÀ VIỆC QUẢN LÝ, SỬ DỤNG VỐN ĐẦU TƯ (hoặc ghi tên kiểm toán theo định kiểm toán) DỰ ÁN… Thực Quyết định số /QĐ-KTNN... CHUYÊN NGÀNH… (Ký, ghi rõ họ tên đóng dấu) Đối với KTNN khu vực bỏ dịng “TL.TỔNG KIỂM TỐN NHÀ NƯỚC”, ghi “KIỂM TOÁN TRƯỞNG” 247 Phụ lục số 01 /BCKT- DAĐT DANH MỤC CÁC VĂN BẢN VÀ HỒ SƠ PHÁP LÝ CỦA