Tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu ở công ty cổ phần may hai

Chuyên đề tốt nghiệp ĐH Dân lập Hải Phòng LỜI NÓI ĐẦU Doanh nghiệp đơn vị kinh tế phải luôn sáng tạo để đứng vững thị trường Muốn vậy, nhà doanh nghiệp phải biết sử dụng cơng cụ quản lí tài cho phù hợp cho công đoạn sản xuất kinh doanh để đạt hiệu cao Xuất phát từ nhu cầu trên, kế tốn trở thành cơng cụ quan trọng, đắc lực việc quản lí, điều hành hoạt động, tính tốn kiểm tra việc bảo vệ, sử dụng tài sản,vật tư, tiền vốn nhằm đảm bảo tài chủ động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Mục đích doanh nghiệp tối đa hoá lợi nhuận cách hợp pháp nghĩa hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp phải có hiệu quả, Hơn phải hiệu cao, lãi nhiều tốt Đối với doanh nghiệp sản xuất vật liệu chiếm tỉ lệ lớn tồn chi phí doanh nghiệp Do đó, việc sử dụng hợp lí, tiết kiệm chi phí nguyên vật liệu sở định mức dự tốn chi phí biện pháp hữu hiệu để hạ thấp chi phí sản xuất, giảm giá thành sản phẩm, tăng thu nhập cho doanh nghiệp đồng thời tiết kiệm lao động cho xã hội Nhận thức tính thiết thực vân đề này, thời gian thực tập công ty Cổ phần May Hai, em lựa chọn nghiên cứu đề tài “Tổ chức cơng tác kế tốn ngun vật liệu công ty Cổ phầnMay Hai” làm đề tài cho chuyên đề tốt nghiệp Là công ty may hoạt động kinh tế thị trường có cạnh tranh gay gắt nhiều doanh nghiệp ngành dệt may nước như: Công ty Dệt Nam Định, Công ty Việt Tiến, Công ty Dệt 8/3, Công ty Dệt Việt Thắ củ i Đồng, Công ty Kim Won Hàn Quốc số Cơng ty nh đó, mua ngun vật liệu Công ty phải chịu biến động giá nguyên vật liệu giớ Sinh viên: Nguyễn Thị Yến - Lớp QTL301K nh Chuyên đề tốt nghiệp ĐH Dân lập Hải Phòng cơng tác kế tốn ngun vật liệu cơng ty trọng xem phận khơng thể thiếu tồn cơng tác quản lý công ty Trong năm qua tiếp thu lý luận thầy cô giáo trường ĐHDL Hải Phịng, hướng dẫn tận tình giảng viên Th.s Phạm Văn Tưởng qua trình thực Cơng ty Cổ phần May Hai, em nhận thấy vai trị quan trọng kế tốn, đặc biệt kế tốn vật liệu cơng tác công ty cổ phần May Hai Sinh viên: Nguyễn Thị Yến - Lớp QTL301K i Chuyên đề tốt nghiệp ĐH Dân lập Hải Phòng PHẦN I LÝ LUẬN CHUNG VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN VẬT LIỆU TRONG CÁC DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT I Ý nghĩa nguyên vật liệu quản lý nguyên vật liệu doanh nghiệp Đặc điểm, vai trò nguyên vật liệu 1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu Để tiến hành sản xuất kinh doanh doanh nghiệp cần phải có đầy đủ yếu tố bản, là: lao động, tư liệu lao động đối tượng lao động Nguyên vật liệu đối tượng lao động, ba yếu tố trình sản xuất Nguyên vật liệu đối tượng lao động trải qua tác động lao động người đơn vị sản xuất sử dụng làm chất liệu ban đầu để tạo sản phẩm Nguyên vật liệu có đặc điểm: sau chu kỳ sản xuất, nguyên vật liệu tiêu dùng tồn hình thái vật chất ban đầu khơng tồn Nói khác đi, nguyên vật liệu bị tiêu hao hoàn toàn hay bị biến dạng trình sản xuất cấu thành hình thái vật chất sản phẩm Giá trị nguyên vật liệu chuyển dịch toàn chuyển dịch lần vào giá trị sản phẩm sản xuất ra, ngun vật liệu khơng hao mịn dần tài sản cố định 1.2 Vai trò nguyên vật liệu Từ đặc điểm nguyên vật liệu, ta thấy nguyên vật liệu xếp vào tài sản lưu động, giá trị nguyên vật liệu thuộc vốn lưu động Nguyên vật liệu có nhiều loại, thứ khác nhau, bảo quản phức tạp Nguyên vật liệu thường nhập xuất hàng ngày Nguyên vật liệu yếu tố trình sản xuất kinh doanh, tham gia thường xuyên vào trình sản xuất sản phẩm, ảnh hưởng trực tiếp đến sản phẩm sản xuất Thông thường Sinh viên: Nguyễn Thị Yến - Lớp QTL301K Chuyên đề tốt nghiệp ĐH Dân lập Hải Phòng doanh nghiệp sản xuất, nguyên vật liệu thường chiếm tỷ trọng lớn chi phí sản xuất giá thành sản phẩm, nên việc tiết kiệm nguyên vật liệu sử dụng mục đích, kế hoạch có ý nghĩa quan trọng việc hạ giá thành sản phẩm thực tốt kết sản xuất kinh doanh Xuất phát từ vai trò quan trọng nguyên vật liệu đòi hỏi doanh nghiệp phải quản lý chặt chẽ nguyên vật liệu tất khâu thu mua, bảo quản, trữ, sử dụng Trong chừng mực đó, giảm mức tiêu hao nguyên vật liệu sở để tăng thêm sản phẩm cho xã hội, tiết kiệm nguồn tài nguyên vốn vô tận Phân loại, đánh giá nguyên vật liệu 2.1 Phân loại nguyên vật liệu Phân loại nguyên vật liệu xếp thứ nguyên vật liệu loại với theo đặc trưng định thành nhóm để thuận lợi cho việc quản lý hạch toán Nguyên vật liệu sử dụng doanh nghiệp bao gồm nhiều loại có cơng dụng khác sử dụng nhiều phận khác nhau, bảo quản, dự trữ nhiều địa bàn khác Do để thống công tác quản lý nguyên vật liệu phận có liên quan, phục vụ cho yêu cầu phân tích, đánh giá tình hình cung cấp, sử dụng nguyên vật liệu cần phải phân loại nguyên vật liệu Có nhiều cách phân loại nguyên vật liệu, cách chủ yếu phân loại nguyên vật liệu theo tác dụng trình sản xuất Theo cách nguyên vật liệu phân thành loại sau: - Nguyên liệu, vật liệu chính: (bao gồm nửa thành phẩm mua ngoài) Đối với doanh nghiệp sản xuất nguyên vật liệu đối tượng lao động chủ yếu cấu thành nên thực thể sản phẩm sắt, thép doanh nghiệp chế tạo máy, khí, xây dựng bản, bơng doanh nghiệp kéo sợi, vải doanh nghiệp may Đối với nửa thành phẩm mua ngồi với mục đích tiếp Sinh viên: Nguyễn Thị Yến - Lớp QTL301K Chuyên đề tốt nghiệp ĐH Dân lập Hải Phịng tục qúa trình sản xuất sản phẩm ví như: Sợi mua ngồi nhà máy may coi nguyên vật liệu - Vật liệu phụ: đối tượng lao động sở vật chất chủ yếu để hình thành nên sản phẩm Vật liệu phụ có vai trị phụ trợ q trình sản xuất kinh doanh sử dụng kết hợp với vật liệu để hồn thiện nâng cao tính chất lượng sản phẩm, sử dụng để đảm bảo cho công cụ lao động hoạt động bình thường, để phục vụ cho yêu cầu kỹ thuật, nhu cầu quản lý - Nhiên liệu: thứ để tạo lượng cung cấp nhiệt lượng bao gồm loại thể rắn, lỏng, khí dùng để phục vụ cho công nghệ sản xuất sản phẩm cho phương tiện vật tải máy móc thiết bị hoạt động trình sản xuất kinh doanh như: xăng, dầu, than Nhiên liệu thực chất vật liệu phụ để tách thành nhóm riêng vai trị quan trọng nhằm mục đích quản lý hạch toán thuận tiện - Phụ tùng thay thế: bao gồm loại phụ tùng, chi tiết dùng để thay sửa chữa máy móc thiết bị sản xuất phương tiện vận tải - Thiết bị vật liệu xây dựng bản: vật liệu, thiết bị phục vụ cho hoạt động xây dựng bản, tải tạo tài sản cố định - Phế liệu thu hồi: loại phế liệu thu hồi từ trình sản xuất để sử dụng bán Việc phân chia giúp cho doanh nghiệp tổ chức tài khoản chi tiết dễ dàng việc quản lý hạch toán nguyên vật liệu Tuy nhiên trình sản xuất cụ thể tiến hành doanh nghiệp khác nên việc phân loại nguyên vật liệu mang tính chất tương đối Ngồi phân loại ngun vật liệu theo loại sau: - Căn vào nguồn thu nhập, nguyên vật liệu chia thành Nguyên vật liệu mua ngoài: mua từ thị trường nước mua nhập Sinh viên: Nguyễn Thị Yến - Lớp QTL301K Chuyên đề tốt nghiệp ĐH Dân lập Hải Phòng Nguyên vật liệu từ gia công chế biến Nguyên vật liệu thu ngồi gia cơng sản xuất Ngun vật liệu nhận góp vốn - Căn vào chức nguyên vật liệu trình sản xuất nguyên vật liệu bao gồm: Nguyên vật liệu trực tiếp dùng cho chế tạo sản phẩm sản xuất Nguyên vật liệu dùng cho nhu cầu khác: phục vụ phân xưởng, tổ đội sản xuất, cho nhu cầu bán hàng quản lý doanh nghiệp 2.2 Định giá nguyên vật liệu Đánh giá vật liệu cách xác định giá trị chúng theo nguyên tắc định Theo quy định hành kế toán nhập xuất, tồn nguyên vật liệu phải phản ánh theo giá trị kinh tế, xuất kho phải xác định giá trị thực tế xuất kho theo phương pháp quy định Sau số phương pháp định giá nguyên vật liệu 2.2.1 Đánh giá vật liệu theo giá trị thực tế a Giá trị thực tế vật liệu nhập kho - Đối với nguyên vật liệu trị giá vốn thực tế nhập kho Chi phí Trị giá vốn thực tế Giá mua vật liệu nguyên vật liệu = (theo hóa đơn) Thuế nhập thu mua + + (nếu có) + Đối với đơn vị tính thuế VAT theo phương pháp khấu trừ giá mua thực tế giá khơng thuế VAT đầu vào + Đối với đơn vị tính thuế VAT trực tiếp sở kinh doanh khơng thuộc đối trọng chịu thuế giá mua thực tế giá mua có thuế VAT Sinh viên: Nguyễn Thị Yến - Lớp QTL301K Chuyên đề tốt nghiệp ĐH Dân lập Hải Phòng + Đối với nguyên vật liệu mua vào sử dụng đồng thời hai hoạt động chịu thuế khơng chịu thuế VAT nguyên tắc phải hạch toán riêng khấu từ VAT đầu vào phần nguyên vật liệu chịu thuế VAT đầu + Trường hợp hạch tốn riêng tồn VAT đầu vào nguyên vật liệu phản ánh tài khoản 133 (1331) đến cuối kỳ kế toán phân bổ VAT đầu vào khấu trừ theo tỷ lệ phần trăm doanh thu chịu thuế VAT tổng doanh thu bán hàng doanh nghiệp Số thuế VAT không khấu trừ phản ánh vào giá tồn hàng bán (632) trường hợp số tồn kho lớn phản ánh vào tài khoản 142 (1422) + Trường hợp nguyên vật liệu doanh nghiệp thu mua cá nhân tổ chức sản xuất đem bán sản phẩm họ (thường nguyên vật liệu thuộc hàng nơng sản) phải lập bảng kê thu mua hoa hồng khấu trừ VAT theo tỷ lệ 2% tổng giá trị hàng mua vào Trường hợp khấu trừ không áp dụng doanh nghiệp thu mua nguyên vật liệu để xuất để sản xuất hàng xuất - Đối với vật liệu doanh nghiệp tự gia công chế biến giá thực tế nguyên vật liệu giá vật liệu xuất gia công, chế biến, cộng với chi phí gia cơng chế biến Chi phí chế biến gồm: chi phí nhân cơng, chi phí khấu hao máy móc thiết bị khoản chi phí khác - Đối với vật liệu th ngồi gia cơng chế biến Giá thực tế nguyên vật liệu Giá trị nguyên vật liệu = xuất gia cơng Chi phí th ngồi gia + cơng Chi phí th ngồi gia cơng gồm: tiền thực gia cơng phải trả chi phí vận chuyển đến sở gia công ngược lại - Đối với vật liệu nhận vốn góp liên doanh giá thực tế giá trị vật liệu hội đồng gia công đánh giá Sinh viên: Nguyễn Thị Yến - Lớp QTL301K Chuyên đề tốt nghiệp ĐH Dân lập Hải Phòng - Đối với vật liệu nhà nước cấp tặng giá trị thực tế tính giá trị vật liệu ghi biên bàn giao ghi theo giá trị vật hiến tặng, thưởng tương đương với giá trị trường - Đối với phế liệu thu hồi: đánh giá theo giá ước tính giá thực tế (có thể bán được) b Giá thực tế vật liệu xuất kho Vật liệu doanh nghiệp thu mua nhập kho thường xuyên từ nhiều nguồn khác Do giá thực tế lần, đợt nhập khơng hồn tồn giống xuất kho kế tốn phải tính toán xác định giá thực tế xuất kho cho đối tượng sử dụng theo phương pháp tính giá thực tế xuất kho đăng ký áp dụng niên độ kế tốn Để tính trị giá thực tế nguyên vật liệu xuất kho doanh nghiệp áp dụng phương pháp sau * Phương pháp tính giá theo giá đích danh - Phương pháp áp dụng với vật liệu có giá trị cao, loại vật tư đặc chủng Giá thực tế vật liệu xuất kho vào đơn giá thực tế vật liệu nhập kho theo lô, loạt nhập, số lượng xuất kho theo lần Sử dụng phương pháp đích danh tạo thuận lợi cho kế toán việc tính tốn giá thành vật liêụ xác, phản ánh mối quan hệ cân đối vật giá trị có nhược điểm phải theo dõi chi tiết giá vật liệu nhập kho theo lần nhập không vật liệu xuất kho không sát với giá thực tế thị trường * Phương pháp tính giá theo giá bình qn gia quyền Phương pháp thích hợp với doanh nghiệp có danh điểm vật tư Theo phương pháp vào giá thực tế vật liệu tồn đầu kỳ nhập kho kỳ, kế tốn xác định giá bình quân đơn vị vật liệu Căn vào Sinh viên: Nguyễn Thị Yến - Lớp QTL301K Chuyên đề tốt nghiệp ĐH Dân lập Hải Phòng lượng vật liệu xuất kỳ giá đơn vị bình quân để xác định giá thực tế vật liệu xuất kỳ Đơn giá Trị giá thực tế tồn đầu kỳ+ giá trị thực tế nhập kho kỳ xuất bình quân = gia quyền Số lượng tồn đầu kỳ + Số lượng nhập kỳ kỳ Trị giá xuất = Số lượng xuất x Đơn giá xuất kho Tính theo phương pháp có kết xác, địi hỏi doanh nghiệp phải hạch tốn chặt chẽ số lượng loại vật liệu, cơng việc tính tốn phức tạp địi hỏi trình độ cao * Phương pháp tính giá theo giá thực tế nhập trước - xuất trước Theo phương pháp vật liệu nhập trước xuất dùng hết xuất dùng đến lần nhập sau Do đó, giá vật liệu xuất dùng tính hết theo giá nhập kho lần trước, xong tính theo giá nhập kho lần sau Như giá thực tế vật liệu tồn cuối kỳ giá thực tế vật liệu nhập kho thuộc lần mua vào sau Như giá có xu hướng tăng lên giá vật liệu tồn kho cuối kỳ cao giá trị vật liệu sử dụng nhỏ nên giá thành phẩm giảm, lợi nhuận kỳ tăng Trường hợp ngược lại giá có xu hướng giảm chi phí vật liệu kỳ lớn Do lợi nhuận kỳ giảm giá trị vật liệu tồn kho cuối kỳ nhỏ * Phương pháp tính giá theo giá thực tế nhập sau – xuất trước Theo phương pháp này, vật liệu mua sau xuất trước tiên phương pháp ngược lại với phương pháp nhập trước – xuất trước Sinh viên: Nguyễn Thị Yến - Lớp QTL301K Chuyên đề tốt nghiệp ĐH Dân lập Hải Phòng 2.2.2 Đánh giá vật liệu theo giá hạch toán Việc dùng giá thực tế để hạch toán vật liệu thường áp dụng doanh nghiệp có quy mô không lớn, chủng loại vật tư không nhiều Đối với doanh nghiệp có quy mơ lớn, khối lượng chủng loại vật tư nhiều tình hình nhập xuất diễn thường xuyên việc xác định giá thực tế vật liệu hàng khó khăn tốn nhiều chi phí Trong trường hợp để đảm bảo theo dõi kịp thời việc giá hạch toán giá tạm tính hay giá kế hoạch quy định thống phạm vi doanh nghiệp sử dụng kỳ tiến hành đánh giá hạch toán theo bước sau: * Hàng ngày sử dụng giá hạch tốn theo giá thực tế để có số liệu ghi vào tài khoản số kế toán tổng hợp báo cáo kết theo công thức Trị giá thực tế VL tồn đầu kỳ+ Trị giá thực tế VL nhập kỳ Hệ số giá vật liệu = Trị giá hạch toán VL tồn đầu kỳ+Trị giá hạch toán VL nhập kỳ Giá vật liệu thực tế xuất kỳ = Giá vật liệu xuất kho x Hệ số giá kỳ Tuỳ thuộc vào đặc điểm, yêu cầu, trình độ quản lý doanh nghiệp mà hệ số giá vật liệu tính riêng cho thứ loại loại vật liệu Tuy có nhiều phương pháp tính giá vật liệu doanh nghiệp áp dụng phương pháp phương pháp có ưu điểm nhược điểm riêng nên áp dụng phương pháp cho phù hợp với đặc điểm, quy mô vấn đề đặt cho doanh nghiệp Sinh viên: Nguyễn Thị Yến - Lớp QTL301K Chuyên đề tốt nghiệp Ký hiệu Danh điểm Nhóm ĐH Dân lập Hải Phịng Tên quy cách, ĐVT Đơn giá Ghi chủng loại vật tư Vật liệu Nhóm vật liệu Vải 1521 ………… 152111 Vải Jacker m 42.080 152112 Vải Gerry m 36.507,66 152113 Vải dệt kim m 7.354 ………… ……………… ……… …………… ………… 15221 Chỉ Cuộn 26.692 15222 Cúc dập Bộ 642,01 15223 |Khóa Cái 3.569,69 …… ……… …… ……… 15231 Vải vụn m 4.521 15232 Cúc loại 1.102 ……… ………… ……… ……… Nhóm vật liệu phụ Nhóm phế liệu 2.Ý kiến 2: Đối với phế liệu thu hồi Sinh viên: Nguyễn Thị Yến - Lớp QTL301K Chuyên đề tốt nghiệp ĐH Dân lập Hải Phịng Trong q trình sản xuất cơng ty sản xuất có phế liệu thu hồi công ty may phế liệu thu hồi nhiều.Với việc phế liệu thu hồi không nhập kho không theo dõi sổ sách ảnh hưởng tới giá thành nguyên vật liệu làm cho công ty khoản lợi nhuận khác đáng kể Giá Chi phí dở thành = dang đầu kỳ Chi phí phát + sinh Chi phí dở - dang cuối kỳ Phế liệu thu - hồi kỳ Khi phế liệu thu tăng giá thành giảm Giá thành giảm tiêu quan trọng cạnh tranh giá thị trường Do việc hạch toán phế liệu thu hồi việc quan trọng bỏ qua công ty -TH : Nếu thu hồi phế liệu qua kho kế toán định khoản sau + Khi nhập kho : Nợ TK 152 : Vật liệu, nhiên liệu Có TK 154 : Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang +Khi bán ghi : Nợ TK 111,112,131… : Tổng giá tốn Có TK 711 : Doanh thu từ phế liệu thu hồi Có TK 3331 :Thuế GTGT phải nộp + Kết chuyển giá vốn : Nợ Tk 632 Có TK 152 - TH : Bán thẳng không qua nhập kho + Ghi doanh thu bán : Nợ TK 111,112,131… : Tổng giá tốn Có TK 511 : Doanh thu bán hàng Có TK 3331 :Thuế GTGT phải nộp + Kết chuyển giá vốn bán hàng giảm chi phí Nợ TK 632 Sinh viên: Nguyễn Thị Yến - Lớp QTL301K Chuyên đề tốt nghiệp ĐH Dân lập Hải Phịng Có TK 154 Chính cơng ty phải thực nhập kho phế liệu thu hồi, đảm bảo yêu cầu chất lượng sử dụng vào sản xuất, tránh tình trạng hư hỏng, mát xảy Khi thực nhập kho phế liệu đảm bảo phải có thủ kho, kế tốn vật liệu, phận cung tiêu xác định cụ thể mặt chất lượng, mẫu mã, quy cách, ước tính giá sau phận cung tiêu viết giấy nhập kho Thực tốt cơng tác góp phần thực quản lý nguyên vật liệu cách chặt chẽ, bảo quản an tồn góp phần nâng cao hiệu sản xuất cho cơng ty 3.Ý kiến : Hồn thiện công tác vận dụng hệ thống tài khoản kế toán * Đối với việc mở sổ chi tiết TK 152 Để theo dõi cách chi tiết số có tình hình biến động nhóm ngun vật liệu, kế tốn nên mở sổ chi tiết TK 152 theo nhóm nguyên vật liệu, gồm: - TK 1521: Nguyên vật liệu - TK 1522: Nguyên vật liệu phụ - TK 1523 : Nhiên liệu - TK 1524: Phụ tùng thay - TK 1525: Vật liệu xây dựng - TK 1526: Phế liệu ……………………………… + Nhóm ngun vật liệu : 1521 Loại : Vải (15211) Loại : Vải lót (15212) Loại : Bơng (15213) Loại : Chỉ (15214) + Nhóm nguyên vật liệu phụ : 1522 Phấn may : 15221 Sinh viên: Nguyễn Thị Yến - Lớp QTL301K Chuyên đề tốt nghiệp ĐH Dân lập Hải Phịng Cúc : 15222 Khóa : 15223 Nhãn mác : 15224 + Nhóm phế liệu : 1523 Vải vụn : 15231 Cúc loại : 15232 …………………… Ý kiến : Về sổ chi tiết toán với ngƣời bán Việc theo dõi toán với người bán cần thiết Đối với người bán có quan hệ thường xuyên, kế toán theo dõi chung sổ Theo cách nhập tất nhà cung cấp có quan hệ mua bán với Cơng ty chung trang sổ Số lượng hoá đơn nhiều, việc nhập nhiều thiếu dịng, sau kế toán lại nhập thêm phần khác vào trang sau làm cho việc tổng hợp theo dõi khó khơng hệ thống Các hạn chế theo em nên mở số chi tiết toán với người bán trang sổ định, nhập chi tiết mua chủng loại vật liệu gì, theo dõi chi tiết lần Cơng ty tốn với người bán Cuối tháng số phát sinh theo tài khoản có liên quan tính số dư cho người bán cụ thể Riêng Cơng ty có quan hệ mua bán với Công ty Cổ phần May Hai thường xuyên với số lượng nhiều nên mở sổ chi tiết tốn với người bán riêng cho Cơng ty để tiện việc ghi chép theo dõi nghiệp vụ kinh tế phát sinh Với cách mở sổ vậy, tin kế toán ghi kịp thời, tiện đối chiếu với khách hàng có nhu cầu, đối chiếu với kế tốn tốn Nó giúp cho Cơng ty theo dõi cách xác rõ ràng đối tượng cách chi tiết giúp cho công ty theo dõi việc phải trả với khách hàng không bị lẫn Sinh viên: Nguyễn Thị Yến - Lớp QTL301K Chuyên đề tốt nghiệp ĐH Dân lập Hải Phịng SỔ CHI TIẾT THANH TỐN VỚI NGƢỜI BÁN (NGƢỜI MUA) (Dùng cho TK: 131,331) Tài khoản: Đối tƣợng: Loại tiền: Ngày tháng ghi sổ A VND Diển giải TK đối ứng Thời hạn chiết khấu D E Chứng từ Số hiệu B Ngày tháng C Số dư Số phát sinh Nợ Có Nợ Có - Số dư đầu kỳ: - Số phát sinh kỳ: - Cộng số phát sinh kỳ: - Số dư cuối kỳ: - Số phát sinh lũy kế đầu kỳ: - Số phát sinh lũy kế cuối kỳ: Ý kiến : Về lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho Theo nguyên tắc thận tọng kế tốn có chứng (hoặc chưa chắn) việc phát sinh khoản lỗ phí tổn giá trị dự tính vật liệu giảm sút hư hỏng… cần phải lập dự phịng giảm giá cho vật liệu Cơng việc lập dự phịng tiến hành sau: Dự phòng giảm giá hàng tồn kho vật liệu ghi vào cuối niên độ kế toán lập báo cáo tài - Việc lập dự phịng giảm giá tính cho thứ vật liệu thực thống tồn Cơng ty Sinh viên: Nguyễn Thị Yến - Lớp QTL301K Chuyên đề tốt nghiệp ĐH Dân lập Hải Phòng - Đối với vật liệu dự trữ cho sản xuất không lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho giá bán sản phẩm sản xuất từ loại vật liệu dự kiến cao giá gốc - Trường hợp khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập cuối kỳ kế toán năm lớn khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho lập cuối kỳ kế tốn năm trước số chênh lệch lớn lập thêm, ghi: Nợ TK 632- giá vốn hàng bán (chi tiết dự phòng giảm giá hàng tồn kho) Có TK 159 - dự phịng giảm giá hàng tồn kho - Trường hợp khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập cuối kỳ kế toán năm nhỏ khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho lập cuối kỳ kế toán năm trước số chênh lệch nhỏ hồn nhập, ghi: Nợ TK 159 - Dự phòng giảm giá hàng tồn kho Có TK 632 - giá vốn hàng bán (chi tiết dự phòng giảm giá hàng tồn kho) - Cuối niên độ kế tốn phải hồn nhập tồn khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho lập cuối niên độ trước lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho cuối niên độ Việc lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho phản ánh tài khoản 159 "dự phòng giảm giá hàng tồn kho" Ý kiến : Về việc lập ban kiểm nhận vật tƣ nhập phân xƣởng Quá trình quản lý sử dụng vật liệu Công ty tương đối chặt chẽ Tuy nhiên, có tình trạng nêu vật liệu xuống đến phân xưởng phát thiếu hụt gây ảnh hưởng lớn đến sản xuất Để đảm bảo đưa vật liệu vào sản xuất, cần có chất lượng tốt cung cấp đủ cho nhu cầu sản xuất, tránh thiếu hụt đến phân xưởng Công ty nên tiếp tục lập ban kiểm nhận NVL phân xưởng trọng đến khâu Trong trình kiểm nhận ghi rõ số lượng thực nhập theo chứng từ vào biên kiểm nhận, xác định lượng thừa thiếu, ghi rõ nguyên nhân làm để quy trách nhiệm Sinh viên: Nguyễn Thị Yến - Lớp QTL301K Chuyên đề tốt nghiệp ĐH Dân lập Hải Phòng PHIẾU BÁO CÁO VẬT TƢ CÕN LẠI CUỐI KỲ STT Tên nhãn hiệu Mã vật Quy cách vật tư liệu Vải quần âu hàng VCQA ĐVT Số lượng m MH Lí sử dụng Sản xuất quần âu 3.752,87 Vải khơng dệt loại VKD Vải lót hàng Gerry VL-GW m 11.892,61 3.640,36 Vải lót túi hàng J.W VLT-JW m 293 Vải lót lưới hàng Jack VLL-Jack m ……………… …… m …… 2.861 ……… May áo Somi Lót áo vets Túi quần Lót áo …………… 7.Ý kiến : Hoàn thiện thủ tục nhập, xuất kho vật liệu Khi cơng ty mua NVL ngồi thường có hai trường hợp xảy : + Trường hợp : Nguyên vật liệu mua tiến hành thủ tục nhập kho sau theo yêu cầu sản xuất làm thủ tục xuất kho + Trường hợp : Do nhu cầu cần nguyên vật liệu nên nguyên vật liệu mua chuyển thẳng tới phận sản xuất, trường hợp khơng nhập kho kế tốn tiến hành làm thủ tục nhập xuất kho trường hợp Như việc thực thủ tục xuất kho ( Trong không nhập không xuất) nhiều mang hình thức, phục vụ cho nhu cầu quản lý Với cách làm bị hao phí lao động kế toán, thủ tục rườm rà Theo em nên xem xét nên loại bỏ thủ tục xuất kho nguyên vật liệu không nhập kho mà chuyển thẳng Sinh viên: Nguyễn Thị Yến - Lớp QTL301K Chuyên đề tốt nghiệp ĐH Dân lập Hải Phòng xuồng phận sản xuất Có thể lập biên giao nhận vật tư sau xuất vật tư xuống phân xưởng sản xuất : BIÊN BẢN GIAO NHẬN VẬT TƢ Ngày….tháng….năm… Chúng tơi gồm : - Ơng(bà)……………………… Người cung ứng - Ông (bà) :………………………Người nhận Đã tiến hành bàn giao sử dụng vật tư sau : STT Quy cách, chủng loại vật ĐVT Số lượng tư Đại diện bên cung ứng (Ký,họ tên) Đại diện bên nhận (ký, họ tên) Ý kiến : Về vấn đề đại hố cơng tác kế tốn Trong giai đoạn nay, giai đoạn bùng nổ thông tin Sự phát triển khoa học cơng nghệ có thành tựu đáng kể ứng dụng rộng rãi đời sống nói chung quản lý kinh tế nói riêng Do để nắm bắt thông tin nhạy bén, kịp thời nhằm đưa định xác, hợp lý Cơng ty cần đại hố cơng tác kế tốn để phù hợp với u cầu thực tế Hay nói cách khác, Cơng ty cần nhanh chóng nghiên cứu triển khai ứng dụng đồng việc hạch tốn kế tốn chương trình phần mềm kế tốn máy phù hợp Từ giảm bớt số lượng sổ sách kế tốn, cơng tác hạch tốn kế tốn nhanh hơn, xác Việc cung cấp thông tin cho lãnh đạo thường xuyên để ban lãnh đạo xí nghiệp nhanh chóng đưa định hợp lý nhằm Sinh viên: Nguyễn Thị Yến - Lớp QTL301K Chuyên đề tốt nghiệp ĐH Dân lập Hải Phòng đem lại hiệu kinh tế cao cho Cơng ty.Ví dụ phần mềm kế toán máy Misa phần mềm dùng phổ biến doanh nghiệp Từ 1/4, 400.000 doanh nhiệp (DN) tồn quốc thức sử dụng hóa đơn tự in theo Nghị định 51 Để hỗ trợ DN thực thi tốt nghị định này, DN CNTT có hỗ trợ kịp thời giúp giảm tải lo lắng phải tự in hóa đơn Mẫu hóa đơn tự in Tự in hóa đơn từ phần mềm kế tốn Sớm cập nhật tính nghị định 51 ban hành, phần mềm kế tốn MISA SME.NET 2010 cơng ty Cổ phần MISA cho phép doanh nghiệp tự tạo in hóa đơn theo ba hình thức: Hóa đơn đặt in, hóa đơn tự in hóa đơn điện tử Phần mềm kế tốn MISA SME.NET 2010 tích hợp sẵn số mẫu hóa đơn với thơng tin bắt buộc phải có Doanh nghiệp lựa chọn tự in hóa đơn chỉnh sửa mẫu hóa đơn có sẵn cho phù hợp với đặc thù đơn vị chèn thêm hình ảnh, logo, thay đổi màu sắc, font chữ Đồng thời, MISA SME.NET 2010 cịn hỗ trợ đánh số hóa đơn theo quy định, tránh nhầm lẫn trùng lặp hóa đơn Sinh viên: Nguyễn Thị Yến - Lớp QTL301K Chuyên đề tốt nghiệp ĐH Dân lập Hải Phòng Đặc biệt, phần mềm giúp doanh nghiệp tránh sai sót khơng đáng có q trình in hóa đơn Theo quy định, hóa đơn sử dụng lần Với việc tự in hóa đơn theo Nghị định 51/2010/NĐ-CP, MISA SME.NET 2010 có tính theo dõi hóa đơn tự động cảnh báo cho người sử dụng biết in hóa đơn chưa, hóa đơn in lần Điều giúp kế tốn viên giảm thiểu sai sót in hóa đơn Các tính đáp ứng nghị định 51 MISA SME.NET Tổng cục Thuế thẩm định - Ngồi cịn có nhiều phần mềm khác như: Giá :2.600.000VNĐ - Có video hướng dẫn thao tác - Có quản trị nhập xuất tồn, theo dõi bán hàng - Dễ sử dụng, dễ thao tác Sinh viên: Nguyễn Thị Yến - Lớp QTL301K Chuyên đề tốt nghiệp ĐH Dân lập Hải Phòng - Hướng dẫn sử dụng + bảo trì: 12 tháng Giá :9.000.000VNĐ - Tuân thủ chuẩn mực Bộ Tài - Có quản trị Giao nhận vận tải - Có video hướng dẫn thao tác - Dễ sử dụng - Bảo hành trọn đời sản phẩm - Hướng dẫn + Bảo trì: 12 tháng KẾT LUẬN Sinh viên: Nguyễn Thị Yến - Lớp QTL301K Chuyên đề tốt nghiệp ĐH Dân lập Hải Phòng Một lần khẳng định cơng tác kế tốn ngun vật liệu, có vai trị quan trọng quản lý kinh tế nói chung quản lý tài nói riêng Kế tốn vật liệu giúp cho doanh nghiệp sản xuất theo dõi chặt chẽ nguyên vật liệu số lượng, chất lượng, chủng loại, giá trị xuất nhập tồn kho Thơng qua Cơng ty sử dụng hợp lý, tiết kiệm loại vật liệu, hạ giá thành sản phẩm, góp phần vào tăng tích luỹ, tái sản xuất xã hội Sau thời gian thực tập, tìm hiểu thực tế Cơng ty Cổ phần May Hai, em nhận thức ý nghĩa kế toán vật liệu việc tổ chức sản xuất Công ty Những kết nghiên cứu thực tế Công ty giúp em củng cố kiến thức học vào thực tiễn thực chuyên đề thực tập Trong điều kiện cho phép khả năng, trình độ thân, chuyên đề thực tập giải yêu cầu sau - Về lý luận: Chuyên đề thực tập trình bày khái quát hệ thống vấn đề lý luận, kế toán vật liệu doanh nghiệp sản xuất - Về thực tế: Chun đề thực trình bày thực tế cơng tác quản lý quy trình kế tốn vật liệu Cơng ty Cổ phần May Hai sở phân tích thực tế, em đề xuất vấn đề biện pháp hồn thiện cơng tác kế tốn vật liệu nói riêng quản lý hạch tốn kế tốn nói chung Trên tồn chun đề thực tập tốt nghiệp với đề tài "Tổ chức kế toán nguyên vật liệ ản lý sử dụng nguyên vật liệu Cơng ty cổ phần May Hai" Do trình độ có hạn, kinh nghiệm thực tế chưa có nên khơng tránh khỏi thiếu sót, em mong bảo, giúp đỡ thầy giáo Thạc sỹ Phạm Văn Tưởng để em hoàn thành chuyên đề thực tập ! Sinh viên: Nguyễn Thị Yến - Lớp QTL301K Chuyên đề tốt nghiệp ĐH Dân lập Hải Phòng MỤC LỤC LỜI NÓI ĐẦU CHƢƠNG I: LÍ LUẬN CHUNG VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TRONG CÁC DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT I Ý nghĩa nguyên vật liệu quản lý nguyên vật liệu doanh nghiệp……………………………………………………………… Vai trò nguyên vật liệu 1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu 1.2 Vai trò vật liệu Phân loại đánh giá NVL 2.1 Phân loại NVL 2.2 Định giá NVL 3.Yêu cầu quản lý nhiệm vụ kế toán nguyên vật liệu 3.1 Yêu cầu công tác quản lý nguyên vật liệu 3.2 Nhiệm vụ kế toán vật liệu……………………………… ….13 II Tổ chức hạch toán chi tiết nguyên vật liệu Chứng từ sổ kế toán chi tiết nguyên vật liệu………… ….…14 Các phương pháp kế toán chi tiết nguyên vật liệu………… …….15 2.1 Phương pháp thẻ song song………………………………… 16 2.2 Phương pháp số dư…………………………………………… 18 III Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu………………… …… …19 1.Thủ tục chứng từ………………………………………… … … 20 2.Hạch toán nguyên vật liệu theo phương pháp kk thường xuyên… 21 3.Hạch toán NVL theo phương pháp kiểm kê định kỳ………………23 CHƢƠNG II: THỰC TRẠNG HẠCH TOÁN KẾ TOÁN NVL TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN MAY HAI I Đặc điểm chung Công ty cổ phần May Hai……………………28 Sinh viên: Nguyễn Thị Yến - Lớp QTL301K Chuyên đề tốt nghiệp ĐH Dân lập Hải Phòng Sơ lược hình thành phát triển 28 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh .29 Những thuận lợi, khó khăn, thành tích mà cơng ty đạt .32 Bộ máy tổ chức .33 Cơ cấu tổ chức máy kế toán .35 II Tổ chức hạch tốn NVL Cơng ty 40 Đặc điểm quản … …40 Đánh giá NVL …41 …42 Côn Kế NVL Công ty Cổ phần May Hai…………… …42 nguyên vật liệu Công ty ………… …43 nguyên vật liệu Công ty …70 CHƢƠNG III: MỘT SỐ KIẾN NGHỊ, ĐỀ XUẤT NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHÂN MAY HAI Nhận xét đánh giá cơng tác kế tốn nói chung kế tốn ngun vật liệu nói riêng cơng ty 1.1 Về máy kế toán …69 1.2 Về hệ thống chứng từ phương pháp hạch toán …70 1.3 Về hệ thống Tài khoản, sổ sách báo cáo …70 1.4 Về tổ chức công tác quản lý hạch toán nguyên vật liệu 71 Sự cần thiết hồn thiện kế tốn ngun vật liệu công ty Cổ phần May Hai……………………………………….……………………… 72 Một số đề xuất để hồn thiện cơng tác kế tốn NVL công ty Cổ phần May Hai 3.1 Công tác quản lý nguyên vật liệu………………………….……… 73 3.2 Về hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu 73 3.3 Về dự phòng giảm giá tồn kho nguyên vật liệu 73 3.4 Một số kiến nghị khác 74 Sinh viên: Nguyễn Thị Yến - Lớp QTL301K Chuyên đề tốt nghiệp ĐH Dân lập Hải Phòng KẾT LUẬN 75 Sinh viên: Nguyễn Thị Yến - Lớp QTL301K ... thức kế tốn phù hợp với đặc điểm tổ chức kinh doanh tổ chức quản lý quy mô công ty Sơ đồ 1.2: Sơ đồ tổ chức máy kế tốn cơng ty cổ phần May Hai Kế Toán Trưởng Kế Toán Tổng Hợp Kế toán Kế toán. .. vật liệu 621 Giá trị vật liệu xuất dùng CHƢƠNG II: THỰC TRẠNG HẠCH TỐN KẾ TỐN NVL TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN MAY HAI I ĐẶC ĐIỂM CHUNG VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN MAY HAI Khái quát chung công ty: - Tên Công ty: ... sử dụng nguyên vật liệu nhằm nâng cao hiệu sử dụng nguyên vật liệu II Tổ chức hạch toán chi tiết nguyên vật liệu Chứng từ sổ kế toán chi tiết nguyên vật liệu Để đáp ứng yêu cầu công tác quản