Hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu tại xí nghiệp vạn chánh công ty TNHH MTV duyên hải

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG - ISO 9001:2015 KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP NGÀNH: KẾ TỐN - KIỂM TOÁN Sinh viên : Trần Anh Tài Giảng viên hướng dẫn: Ths Trần Thị Thanh Phương HẢI PHÒNG - 2019 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG - HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI XÍ NGHIỆP VẠN CHÁNH – CƠNG TY TNHH MTV DUYÊN HẢI KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC HỆ CHÍNH QUY NGÀNH: KẾ TỐN - KIỂM TỐN Sinh viên : Trần Anh Tài Giảng viên hướng dẫn: Ths Trần Thị Thanh Phương HẢI PHỊNG - 2019 KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG ………………………………… NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Sinh viên: Trần Anh Tài Mã sinh viên: 1412401018 Lớp: QT1803K Ngành: Kế toán – Kiểm toán Tên đề tài: Hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu Xí nghiệp Vạn Chánh – Cơng ty TNHH MTV Duyên Hải Sinh viên: Trần Anh Tài KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP MỤC LỤC DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG I : CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ HẠCH TOÁN KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI DOANH NGHIỆP XÂY DỰNG .10 1.1 Những vấn đề chung kế toán NVL doanh nghiệp xây dựng 10 1.1.1 Khái niệm vị trí NVL doanh nghiệp xây dựng 10 1.1.2 Đặc điểm nguyên vật liệu 10 1.1.3 Vai trò nguyên vật liệu 11 1.1.4 Yêu cầu quản lý nguyên vật liệu 12 1.1.5 Nhiệm vụ kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp 12 1.1.6 Phân loại nguyên vật liệu .13 1.1.7 Xác định giá trị nguyên vật liệu theo giá thực tế 14 1.1.7.1 Xác định giá trị nguyên vật liệu nhập kho 14 1.1.7.2 Xác định giá trị nguyên vật liệu xuất kho 16 1.1.8 Xác định giá trị nguyên vật liệu theo giá hạch toán .18 1.2 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu 19 1.2.1 Chứng từ kế toán sử dụng 19 1.2.2 Sổ kế toán chi tiết nguyên vật liệu 20 1.2.3 Các phương pháp kế toán chi tiết nguyên vật liệu 20 1.2.3.1 Phương pháp thẻ song song 20 1.2.3.2 Phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển 22 1.2.3.3 Phương pháp sổ số dư .23 1.3 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu .25 1.3.1 Kế toán tổng hợp NVL theo phương pháp kê khai thường xuyên 26 1.3.1.1Khái niệm, đặc điểm, ưu nhược điểm phạm vi áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên 26 1.3.1.2 Tài khoản sử dụng: .26 1.3.1.3 Trình tự kế tốn tổng hợp NVL theo phương pháp KKTX doanh nghiệp tính VAT theo phương pháp khấu trừ 27 1.3.2 Kế toán tổng hợp NVL theo phương pháp kiểm kê định kỳ .29 1.3.2.1 Khái niệm, đặc điểm, ưu nhược điểm phạm vi áp dụng phương pháp kiểm kê định kỳ .29 1.3.2.2 Tài khoản sử dụng: 30 1.3.2.3 Trình tự kế tốn tổng hợp NVL theo phương pháp KKĐK doanh nghiệp tính VAT theo phương pháp khấu trừ 32 Sinh viên: Trần Anh Tài KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP 1.4 Tổ chức sổ sách kế toán tổng hợp nguyên vật liệu 33 CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC TỔ CHỨC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI XÍ NGHIỆP VẠN CHÁNH – CƠNG TY TNHH MTV DUN HẢI 40 2.1 Khái quát chung Xí nghiệp Vạn Chánh- Công ty TNHH MTV Duyên Hải 40 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển Xí Nghiệp Vạn Chánh - cơng ty TNHH MTV Duyên Hải 40 2.1.1.1 Quá trình hình thành: 40 2.1.1.2 Quá trình phát triển 40 2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ lĩnh vực hoạt động xí nghiệp 41 2.1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ 41 2.1.2.2 Lĩnh vực hoạt động .42 2.1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý, tổ chức sản xuất Xí nghiệp Vạn Chánh 42 2.1.4 Đặc điểm tổ chức công tác kế tốn Xí nghiệp 45 2.1.4.1 Tổ chức máy kế tốn Xí nghiệp Vạn Chánh – C.Ty TNHH MTV Duyên Hải 45 2.1.4.2 Chế độ kế toán áp dụng 47 2.2 Thực trạng công tác kế tốn ngun vật liệu Xí nghiệp Vạn Chánh – C.Ty TNHH MTV Duyên Hải 49 2.2.1 Thủ tục nhập - xuất NVL, chứng từ kế toán liên quan Xí nghiệp 49 2.2.1.1 Thủ tục nhập kho 49 2.2.1.2 Thủ tục xuất kho 52 2.2.1.3 Kế tốn chi tiết NVL xí nghiệp 54 2.2.1.4 Kế tốn tổng hợp NVL Xí nghiệp 57 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ Ý KIÊN NHẰM HỒN THIỆN TỔ CHỨC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI XÍ NGHIỆP VẠN CHÁNH 61 3.1 Đánh giá chung cơng tác hạch tốn NVL Xí nghiệp Vạn Chánh 61 3.1.1 Ưu điểm 61 3.1.1.1 Tổ chức máy quản lý .61 3.1.1.2 Tổ chức cơng tác kế tốn .61 3.1.1.3 Tổ chức kế tốn NVL Xí nghiệp Vạn Chánh 62 3.1.2 Hạn chế 62 3.2 Một số ý kiến nhằm hồn thiện tổ chức kế tốn ngun vật liệu xí nghiệp Vạn Chánh 63 Sinh viên: Trần Anh Tài KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP 3.2.1 Sử dụng mẫu sổ theo hình thức chứng từ ghi sổ .63 3.2.2 Mở thêm sổ đăng ký chứng từ ghi sổ 65 3.2.3 Mở sổ danh điểm vật tư: .66 3.2.4 Công tác quản lý NVL 66 3.2.5 Giải pháp sử dụng kế toán máy vào hạch tốn nói chung hạch tốn NVL nói riêng 67 KẾT LUẬN 70 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 71 Sinh viên: Trần Anh Tài KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Ký hiệu Giải thích NVL Ngun vật liệu CCDC Cơng cụ , dụng cụ DN Doanh nghiệp SXKD Sản xuất kinh doanh GTGT Giá trị gia tăng TK Tài khoản XDCB Xây dựng TSCĐ Tài sản cố định CP Cổ phần Sinh viên: Trần Anh Tài KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP LỜI MỞ ĐẦU Bước sang kỷ thứ XXI xã hội lồi người ngày phát triển mức độ quan tâm người đến hoạt động sản xuất kinh doanh ngày cao Vì sản xuất sở để tồn phát triển xã hội lồi người Như Mác nói: “Nếu sản xuất ngừng ngày thơi xã hội bị tiêu vong” Trong sản xuất hàng hóa, để tiến hành trình sản xuất sản phẩm cần có ba yếu tố - Tư liệu lao động - Đối tượng lao động - Sức lao động Trong nguyên vật liệu đối tượng lao động, nên nguyên vật liệu có vị trí quan trọng sản xuất kinh doanh Trên thực tế, vấn đề không sử dụng nguyên vật liệu mà điều quan trọng phải sử dụng có hiệu tránh tình trạng cung cấp thiếu gây ngừng sản xuất hay cung cấp thừa gây ứ đọng vốn, chi phí nguyên vật liệu thường chiếm tỷ trọng lớn toàn chi phí sản xuất giá thành sản phẩm doang nghiệp sản xuất Do việc quản lý chặt chẽ vật liệu trình thu mua, dự trữ, bảo quản, sử dụng có ý nghiã lớn việc tiết kiệm chi phí, hạ giá thành sản phẩm tiết kiệm vốn Muốn phải có chế độ quản lý thích hợp tồn diện ngun vật liệu, từ khâu cung cấp số lượng chất lượng chủng loại, thời hạn cung cấp để đảm bảo hoạt động bình thường trình sản xuất kinh doanh Tạo hiệu quản lý nguyên vật liệu định đến hiệu sử dụng vốn lưu động chất lượng sản phẩm doanh nghiệp Vì thiết phải xây dựng chu trình quản lý nguyên vật liệu cách khoa học, có hiệu nhằm nâng cao lợi nhuận Trong điều kiện nay, chế thị trường với cạnh tranh khốc liệt để tồn phát triển doanh nghiệp phải có kế hoạch chiến lược phương tiện cơng cụ quản lý kinh tế có hiệu Hạch tốn kế tốn cơng cụ quản lý quan trọng Nó có vai trị tích cực vệc quản lý diều hành, kiểm soát hoạt động kinh tế doanh nghiệp Nếu hạch toán kế toán với chức công cụ đắc lực quản lý, cung cấp thơng tin xác cho quản lý hạch tốn ngun vật liệu Sinh viên: Trần Anh Tài KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP yếu tố quan trọng góp phần nâng cao hiệu quản lý sử dụng tài sản Một công việc cần thiết, có vị trí xứng đáng tồn cơng tác kế toán doanh nghiệp Với lý thời gian học hỏi nghiên cứu trường thực tiễn thực tập Xí nghiệp Vạn Chánh – Chi nhánh Công ty TNHH MTV Duyên Hải, em chọn đề tài: “ Hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu Xí nghiệp Vạn Chánh – cơng ty TNHH MTV Dun Hải” Ngồi lời mở đầu kết luận nội dung đề tài gồm chương: Chương I : Cơ sở lý luận chung hạch toán kế toán nguyên vật liệu Chương II : Thực trạng cơng tác tổ chức kế tốn ngun vật liệu Xí nghiệp Vạn Chánh – cơng ty TNHH MTV Duyên Hải Chương III : Một số ý kiến đóng góp nhằm hồn thiện cơng tác tổ chức kế tốn ngun vật liệu Xí nghiệp Vạn Chánh – công ty TNHH MTV Duyên Hải Do thời gian thực tập có hạn trình độ kiến thức chưa thực sâu rộng nên khóa luận tốt nghiệp khó tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận ý kiến đóng góp thầy giáo để khóa luận tốt nghiệp hồn thiện Sinh viên: Trần Anh Tài KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP CHƯƠNG I : CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ HẠCH TOÁN KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI DOANH NGHIỆP XÂY DỰNG Những vấn đề chung kế toán NVL doanh nghiệp xây 1.1 dựng 1.1.1 Khái niệm vị trí NVL doanh nghiệp xây dựng  Khái niệm: Trong doanh nghiệp sản xuất, nguyên vật liệu đối tượng lao động - ba yếu tố trình sản xuất, sở vật chất cấu thành lên thực thể sản phẩm, tài sản dự trữ ngắn hạn doanh nghiệp Nguyên vật liệu đối tượng lao động thể dạng vật hóa sắt, thép doanh nghiệp khí chế tạo, doanh nghiệp dệt, giống doanh nghiệp chăn nuôi… tác động người  Vị trí nguyên vật liệu sản xuất: Trong Doanh nghiệp sản xuất (công nghiệp, xây dựng bản) vật liệu phận hàng tồn kho thuộc TSCĐ Doanh nghiệp Mặt khác, cịn yếu tố khơng thể thiếu, sở vật chất điều kiện để hình thành nên sản phẩm Chi phí loại vật liệu thường chiếm tỉ trọng lớn tồn chi phí sản xuất giá thành sản phẩm Doanh nghiệp sản xuất Do vật liệu khơng định đến mặt số lượng sản phẩm, mà ảnh hưởng trực tiếp đến chất lượng sản phẩm tạo NVL có đảm bảo quy cách, chủng loại, đa dạng sản phẩm sản xuất đạt yêu cầu phục vụ cho nhu cầu tiêu dùng ngày cao Xã hội Như ta biết, trình sản xuất vật liệu bị tiêu hao tồn khơng giữ ngun hình thái vật chất ban đầu, giá trị chuyển lần toàn vào giá trị sản phẩm tạo Do đó, tăng cường quản lý cơng tác kế toán NVL đảm bảo việc sử dụng tiết kiệm hiệu nhằm hạ thấp chi phí sản xuất, hạ giá thành sản phẩm, tăng thu nhập cho Doanh nghiệp có ý nghĩa quan trọng Việc quản lý vật liệu phải bao gồm mặt như: số lượng cung cấp, chất lượng chủng loại giá trị Bởi vậy, cơng tác kế tốn NVL điều kiện khơng thể thiếu tồn cơng tác quản lý kinh tế tài Nhà Sinh viên: Trần Anh Tài 10 KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP 2.2.1.4 Kế tốn tổng hợp NVL Xí nghiệp Xí nghiệp Vạn Chánh hạch tốn NVL theo phương pháp kê khai thường xuyên phương pháp theo dõi ghi chép phản ánh thường xun liên tục, có hệ thống tình hình tăng giảm NVL sau lần phát sinh nghiệp vụ nhập, xuất NVL *Chứng từ sử dụng - Hóa đơn GTGT - Phiếu nhập kho ( Mẫu 01 VT) - Phiếu xuất kho ( Mẫu 02 VT) - Phiếu thu, phiếu chi, giấy báo ngân hàng - Các chứng từ liên quan *Các tài khoản sử dụng - TK 152: Nguyên liệu, vật liệu - Nghiệp vụ nhập NVL + TK 111: Tiền mặt + TK 112: Tiền gửi ngân hàng + TK 331: Phải trả người bán - Nghiệp vụ xuất NVL + TK 621: Chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp + TK 623.2: Chi phí vật liệu sử dụng máy thi cơng + TK 627.2: Chi phí nguyên vật liệu, chi phí lán trại Sinh viên: Trần Anh Tài 57 KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP Sơ đồ trình tự hạch tốn theo hình thúc “chứng từ ghi sổ” - Chứng từ gốc Hoá đơn GTGT Phiếu nhập kho Phiếu xuất kho Hóa đơn cước vận chuyển,… Bảng kê chứng từ Sổ chi tiết nhập NVL, CCDC Sổ chi tiết xuất NVL Chứng từ ghi sổ Sổ TK 152 Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra Hàng ngày, sau nhận chứng từ thủ kho chuyển đến, kế toán nguyên vật liệu ghi đơn giá, tính thành tiền cho Phiếu nhập kho Phiếu xuất kho, chuyển số liệu vào sổ chi tiết nguyên vật liệu (cả tiêu số lượng giá trị) Sổ chi tiết nhập nguyên vật liệu sổ chi tiết xuất nguyên vật liệu mở tương ứng với Thẻ kho Cuối tháng, kế tốn vật tư tính số tồn số lượng giá trị cho loại nguyên vật liệu Sổ chi tiết nguyên, vật liệu Từ phiếu nhập kho, phiếu xuất kho kế toán lập bảng kê chứng từ chứng từ ghi sổ Từ chứng từ ghi sổ kế toán ghi vào sổ Số liệu sổ chi tiết đối chiếu với số liệu Sổ cái, cụ thể dòng tổng cộng tồn đầu kỳ, nhập kỳ, xuất kỳ tồn cuối kỳ sổ chi tiết đối chiếu với dòng số dư đầu kỳ, số phát sinh kỳ số dư cuối kỳ Sổ Số liệu từ sổ dùng để lập bảng cân đối số phát sinh Số liệu từ bảng cân đối số phát sinh dùng để lập báo cáo tài Sinh viên: Trần Anh Tài 58 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP Tiếp Ví dụ 1,3: Ngày 09/05/2018 Xi nghiệp mua vật tư sắt thép công ty CP đầu tư xây dựng cung ứng nhân lực HS Stars, đơn giá bao gồm chi phí vận chuyển, thuế GTGT 10%, chưa toán Cùng ngày 09/05/2018 xuất vật tư sắt thép vừa mua công ty CP đầu tư xây dựng cung ứng nhân lực HS Stars cho công trình Xưởng X264 gói thầu 06 để đưa vào xây dựng STT Tên hàng hóa Cọc chống sét Dây thép Thép tròn D