Hoàn thiện tổ chức công tác kế toán vốn bằng tiền tại công ty cổ phần xây lắp sao việt

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG - ISO 9001:2008 KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP NGÀNH: KẾ TỐN – KIỂM TOÁN Sinh viên : Lê Thị Vân Giảng viên hƣớng dẫn : ThS Phạm Văn Tƣởng HẢI PHÒNG - 2017 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG HỒN THIỆN TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY LẮP SAO VIỆT KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC HỆ CHÍNH QUY NGÀNH: KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN Sinh viên : Lê Thị Vân Giảng viên hƣớng dẫn : ThS Phạm Văn Tƣởng HẢI PHÒNG - 2017 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Sinh viên: Lê Thị Vân Mã SV: 1513401044 Lớp: QTL902K Ngành: Kế toán – Kiểm toán Tên đề tài: Hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn vốn tiền CƠNG TY CỔ PHẦN XÂY LẮP SAO VIỆT NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI Nội dung yêu cầu cần giải nhiệm vụ đề tài tốt nghiệp ( lý luận, thực tiễn, số liệu cần tính tốn vẽ) …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… Các số liệu cần thiết để thiết kế, tính tốn …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… Địa điểm thực tập tốt nghiệp CÁN BỘ HƢỚNG DẪN ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Ngƣời hƣớng dẫn thứ nhất: Họ tên: : Học hàm, học vị: Cơ quan công tác: Nội dung hƣớng dẫn: Ngƣời hƣớng dẫn thứ hai: Họ tên: Học hàm, học vị: Cơ quan công tác: Nội dung hƣớng dẫn: Đề tài tốt nghiệp đƣợc giao ngày ….tháng ….năm 2017 Yêu cầu phải hoàn thành xong trƣớc ngày … tháng … năm 2017 Đã nhận nhiệm vụ ĐTTN Đã giao nhiệm vụ ĐTTN Người hướng dẫn Sinh viên Hải Phòng, ngày tháng năm 2017 Hiệu trƣởng GS.TS.NSƢT Trần Hữu Nghị PHẦN NHẬN XÉT CỦA CÁN BỘ HƢỚNG DẪN Tinh thần thái độ sinh viên trình làm đề tài tốt nghiệp: …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… Đánh giá chất lƣợng khóa luận (so với nội dung yêu cầu đề nhiệm vụ Đ.T T.N mặt lý luận, thực tiễn, tính tốn số liệu…): ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………… Cho điểm cán hƣớng dẫn (ghi số chữ): …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………… Hải Phòng, ngày tháng năm 2017 Cán hƣớng dẫn (Ký ghi rõ họ tên) MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƢƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TRONG DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ 1.1 TỔNG QUAN VỀ VỐN BẰNG TIỀN 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm phân loại vốn tiền 1.1.2 Nguyên tắc hạch toán vốn tiền: 1.1.3 Nhiệm vụ kế toán vốn tiền: 1.1.4 Vai trị cơng tác kế tốn vốn tiền 1.2 TỔ CHỨC KẾ TOÁN TIỀN MẶT TẠI QUỸ TRONG DOANH NGHIỆP 1.2.1 Khái niệm đặc điểm tiền mặt quỹ 1.2.2 Nguyên tắc hạch toán tiền mặt quỹ 1.2.3 Chứng từ kế toán sử dụng 1.2.4 Quy trình lập luân chuyển phiếu thu, chi 11 1.2.5 Kết cấu tài khoản sử dụng 12 1.2.6.Phƣơng pháp hạch toán kế toán số hoạt động kinh tế chủ yếu: 14 1.2.6.1 Kế tốn tình hình biến động tiền mặt Việt Nam 14 1.2.6.2 Kế tốn tình hình biến động ngoại tệ quỹ 15 1.2.6.3 Kế tốn tình hình biến động vàng, bạc, đá q quỹ 16 1.3 KẾ TOÁN TIỀN GỬI NGÂN HÀNG 17 1.3.1.Khái niệm đặc điểm kế toán tiền gửi ngân hàng: 17 1.3.2 Quy định kế toán tiền gửi ngân hàng 18 1.3.3 Chứng từ sổ sách sử dụng để hạch toán tiền gửi ngân hàng 20 1.3.3.1 Chứng từ sử dụng 20 1.3.3.2 Sổ sách sử dụng 20 1.3.4 Tài khoản sử dụng kết cấu 20 1.3.4.1 Tài khoản sử dụng 20 1.3.4.2 Kết cấu nội dung phản ánh tài khoản 112 21 1.3.5 Phƣơng pháp hạch toán số nghiệp vụ chủ yếu tiền gửi ngân hang22 1.3.5.1 Kế toán tiền gửi Ngân hàng tiền Việt Nam 22 1.3.5.2 Kế toán tiền gửi Ngân hàng ngoại tệ 23 1.4 KẾ TOÁN TIỀN ĐANG CHUYỂN 24 1.4.1 Khái niệm đặc điểm 24 1.4.2 Chứng từ sử dụng: 25 1.4.3 Tài khoản sử dụng : 25 1.4.4 Kết cấu 25 1.4.5 Phƣơng pháp hạch toán số nghiệp vụ chủ yếu tiền chuyển 26 1.5 VẬN DỤNG SỔ SÁCH TRONG CƠNG TÁC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TRONG DOANH NGHIỆP 27 Chƣơng II: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN XÂY LẮP SAO VIỆT 32 2.1 KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI 32 CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY LẮP SAO VIỆT 32 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển Công ty 32 2.1.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh Công ty cổ phần xây lắp Sao Việt 32 2.1.2.1 Lĩnh vực hoạt động Công ty 32 2.1.2.2 Những kết đạt đƣợc năm qua(2013 - 2015) 33 2.1.2.3 Thuận lợi khó khăn 35 2.1.3 Đặc điểm tổ chức máy quản lý Công ty 36 2.1.3.1 Chức phòng ban 36 2.1.4 Đặc điểm tổ chức máy kế toán 38 2.1.4.1 Mơ hình tổ chức máy kế toán 38 2.1.4.2 Hình thức kế tốn, chế độ sách phƣơng pháp kế tốn áp dụng cơng ty 40 2.1.6 Trình tự kế tốn ghi sổ theo hình thức nhật ký chung 41 2.2 Thực trạng tổ chức công tác kế tốn Cơng ty cổ phần Xây Lắp Sao Việt 42 2.2.1 Kế toán tiền mặt quỹ công ty 43 2.2.1.1 Chứng từ sử dụng 43 2.2.1.2 Tài khoản sử dụng 43 2.2.1.3 Quy trình hạch tốn 44 2.2.1.4 Một số ví dụ hạch toán kế toán tăng tiền mặt quỹ Cơng ty 45 2.2.1.5 Ví dụ hạch tốn kế tốn giảm tiền mặt quỹ cơng ty 49 2.2.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng Công ty cổ phần xây lắp Sao Việt 58 2.2.2.1 Chứng từ kế toán sử dụng 58 2.2.2.2 Tài khoản sử dụng 58 2.2.2.3 Sơ đồ luân chuyển tiền gửi Ngân hàng 59 2.2.2.4 Một số ví dụ hạch tốn tiền gửi ngân hàng công ty: 59 CHƢƠNG III: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN XÂY LẮP SAO VIỆT66 3.1 Đánh giá chung công tác kế tốn vốn tiền Cơng ty cổ phần xấy lắp Sao Việt 66 3.1.1 Ƣu điểm máy quản lý 67 3.1.1.1 Về tổ chức máy kế toán: 67 3.1.1.2 Về hình thức kế tốn 68 3.1.1.3 Về hạch toánkế toán 68 3.1.1.4 Về cơng tác kế tốn vốn tiền cơng ty 69 3.1.1.5 Về đội ngũ cán nhân viên 70 3.1.2 Tồn cần khắc phục 70 3.1.2.1 Về công tác kiểm kê quỹ tiền mặt 70 3.1.2.2 Về việc luân chuyển chứng từ 71 3.1.2.3 Về việc trích lập khoản dự phịng phải thu khó địi 71 3.1.3 Một số giải pháp hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty cổ phần xây lắp Sao Việt 71 KẾT LUẬN 77 Trƣờng Đại học dân lập Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp SỔ TIỀN GỬI NGÂN HÀNG Ngân hàng TMCP Cơng Thƣơng Việt Nam (Trích tháng 12 năm 2015) Chứng từ Ngày thán g Số hiệu Diễn giải Số phát sinh Số hiệu TKĐ Ư Nợ Tồn Có 353.749.63 Số dư đầu kỳ Số phát sinh … … GBC 00158 … 20/1 Thu tiền bán hàng … … 131 29.750.016 … … … … … GBN 0157 25/1 Thanh toán tiền mua hàng 331 … … … Cộng phát sinh … … … 556.253.152 … 296.900.000 253.258.321 … … 2.457.554.070 2.433.516.100 377.787.60 Số dư cuối kỳ Ngày 31 tháng 12 năm 2015 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên,đóng dấu) Lê Thị Vân 63 Trƣờng Đại học dân lập Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp Mẫu số S03a-DNN CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY LẮP SAO VIỆT (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ NHẬT KÝ CHUNG Năm 2015 Chứng từ Số hiệu Diễn giải Ngày tháng Số phát sinh Đã ghi SC Số hiệu TK Nợ Có … … … … X 112 29.750.016 X 131 Số trang trƣớc chuyển sang … … GBC 00158 15/12 Thu tiền bán hàng … GBN 0157 … 29.750.016 … … … … … 15/12 Thanh toán tiền mua hàng X 331 296.900.000 296.900.000 112 … … … … … Cộng phát sinh … 23.493.752.320 23.493.752.320 Ngày … tháng 12 năm 2015 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên,đóng dấu) Lê Thị Vân 64 Trƣờng Đại học dân lập Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp Mẫu số S03b-DNN CƠNG TY CỔ PHẦN XÂY LẮP SAO VIỆT (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI Năm 2015 Tên tài khoản: Tiền gửi ngân hàng Số hiệu :112 Chứng từ Số hiệu Số hiệu TKĐ Ƣ Diễn giải Ngày tháng Số phát sinh Nợ Có 353.749.630 Số dƣ đầu kỳ Số phát sinh … GBC 00158 … 0157 … 15/12 Thu tiền bán hàng … GBN … 131 … … … 15/12 Thanh toán tiền mua hàng 331 … … … … … … 29.750.016 … … 296.900.000 … … Cộng phát sinh 2.457.554.070 2.433.516.100 Số dƣ cuối kỳ 377.787.600 Ngày 31 tháng 12 năm 2015 Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng Giám đốc (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên,đóng dấu) Lê Thị Vân 65 Khóa luận tốt nghiệp Trƣờng Đại học dân lập Hải Phòng CHƢƠNG III MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY LẮP SAO VIỆT 3.1 Đánh giá chung cơng tác kế tốn vốn tiền Công ty cổ phần xấy lắp Sao Việt Công ty cổ phần xây lắp Sao việt doanh nghiệp thành lập từ năm 2005 Sau 12 năm kể từ ngày thành lập vào hoạt động kinh doanh thƣơng mại đến nay, ban lãnh đạo cơng ty tồn thể cán cơng nhân viên bƣớc tháo gỡ khó khăn, vƣợt qua thử thách để dần khẳng định vị thị trƣờng Mặc dù trải qua nhiều khó khăn, nhƣng với động, sáng tạo đội ngũ quản lý đồng lòng cán cơng nhân viên, cơng ty có cố gắng đáng ghi nhận việc tổ chức máy quản lý nhằm đáp ứng đƣợc nhu cầu thị trƣờng Đó kết phấn đấu bền bỉ, liên tục tồn cơng ty Kết khơng đơn tăng trƣởng mặt vật chất mà cịn lớn mạnh tồn diện trình độ quản lý đội ngũ lãnh đạo công ty Chính nỗ lực học hỏi khơng ngừng khiến cho cơng ty ngày làm ăn có hiệu quả, uy tín cơng tykhơng ngừng đƣợc nâng cao, hoạt động kinh doanh ngày mở rộng, đời sống cán nhân viên ngày đƣợc cải thiện đóng góp phần vào ngân sách Nhà nƣớc Trong q trình kinh doanh, cơng tyđã thực tốt kế hoạch, nhiệm vụ đề chu kỳ kinh doanh Đóng góp vào thành cơng chung khơng thể không kể đến cố gắng, nỗ lực nhân viên kế tốn cơng tác kế tốn nói chung kế tốn vốn tiền nói riêng góp phần quản lý hoạt động kinh doanh Ban lãnh đạo công ty quan tâm, động viên cán công ty rèn luyện đạo đức, tinh thần nhƣ kỹ nghiệp vụ, khuyến khích họ đồn kết phấn đấu lên Bên cạnh đó, cơng tybổ sung cán cơng nhân viên có trình độ chun mơn lực tốt Đồng thời có chế độ khen thƣởng Lê Thị Vân 66 Khóa luận tốt nghiệp Trƣờng Đại học dân lập Hải Phòng nhƣ kỷ luật kịp thời nhằm tạo kỷ luật doanh nghiệp nhƣ khuyến khích ngƣời lao động Qua thời gian thực tập tìm hiểu cơng ty cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn vốn tiền nói riêng, với bảo, hƣớng dẫn tận tình anh chị nhân viên cơng ty, đặc biệt phịng kế toán - tài vụ tạo điều kiện cho em đƣợc thực tập, làm quen với thực tế, củng cố thêm kiến thức mà em có đƣợc từ ghế nhà trƣờng Qua đây, em xin mạnh dạn đƣa số ý kiến nhận xét, đóng góp cơng tác kế tốn vốn tiền Cơng ty cổ phần xây lắp Sao Việt 3.1.1 Ưu điểm máy quản lý Công ty cổ phần xây lắp Sao Việt doanh nghiệp hạch tốn độc lập, cơng ty tìm cho máy quản lý, phƣơng thức kinh doanh hiệu Cơng tycó biện pháp quản lý chặt chẽ tất khâu, cộ phận cách nhịp nhàng có hiệu Bên cạnh cơng ty ln bổ sung nhân viên có trình độ chun mơn lòng yêu nghề đồng thời đƣa chế độ khen thƣởng nhƣ kỷ luật kịp thời nhằm tạo kỷ cƣơng cho cơng ty nhƣ khuyến khích nhân viên làm việc tích cực, có hiệu 3.1.1.1 Về tổ chức máy kế toán: - Bộ máy kế tốn cơng tyđƣợc tổ chức gọn nhẹ, hoạt động có hiệu quả, tuân thủ theo chế độ kế tốn hành Việc tổ chức cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn vốn tiền nói riêng đƣợc thực theo trình tự có tính thống cao, số liệu đƣợc tập hợp cách xác Qua đó, Ban giám đốc nắm bắt kịp thời tình hình kinh doanh cơng ty, từ đƣa định, chiến lƣợc kinh doanh phù hợp, đắn kỳ kinh doanh - Đội ngũ kế tốn có trình độ cao, có kinh nghiệm gồm kế tốn trƣởng hai kế tốn viên hỗ trợ, giúp đỡ tạo thành khối thống đảm bảo cơng tác kế tốn đƣợc thực nhịp nhàng đạt hiệu cao Lê Thị Vân 67 Khóa luận tốt nghiệp Trƣờng Đại học dân lập Hải Phòng 3.1.1.2 Về hình thức kế tốn Cơng ty áp dụng hình thức kế tốn “Nhật ký chung”.Hình thức kế tốn Nhật ký chung hình thức mà tất nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh phải đƣợc ghi vào sổ Nhật ký, trọng tâm sổ Nhật ký chung, theo trình tự thời gian phát sinh theo nội dung kinh tế (định khoản kế toán) nghiệp vụ đó.Hình thức đơn giản quy trình hạch toán số lƣợng sổ sách, phù hợp với quy mô, đặc điểm hoạt động kinh doanh, yêu cầu quản lý, trình độ quản lý kế tốn viên nhƣ Ban giám đốc Tất nghiệp vụ phát sinh đƣợc ghi vào Sổ Nhật ký chung theo trình tự thời gian phát sinh nội dung kinh tế nghiệp vụ Do đó, thơng tin kế toán đƣợc cập nhật thƣờng xuyên đầy đủ, dễ dàng theo dõi hoạt động, kịp thời phát sửa chữa sai sót 3.1.1.3 Về hạch toánkế toán  Sổ sách kế toán Kế toán tổng hợp mở sổ sách cần thiết để theo dõi thu, chi tiền mặt, tiền gửi ngân hàng nhƣ: Sổ tiền mặt, sổ tiền gửi Ngân hàng Các số liệu sổ sánh có tính đối chiếu cao, đáp ứng đầy đủ, kịp thời nhu cầu vốn cho sản xuất kinh doanh  Chứng từ kế toán Kế toán sử dụng hệ thống chứng từ kế toán chế độ kế toán Bộ tài ban hành Các chứng từ sử dụng q trình hạch tốn ban đầu phù hợp với yêu cầu kinh tế, pháp lý nghiệp vụ kinh tế phát sinh Những thông tin nghiệp vụ kế tốn đƣợc ghi đầy đủ, xác vào chứng từ, tạo điều kiện cho việc tìm kiểm tra, đối chiếu cần thiết Trình tự luân chuyển chứng từ đảm bảo cho chứng từ lập có sở thực tế, sở pháp lý Việc lƣu trữ chứng từ tƣơng đối khoa học đƣợc giám sát chặt chẽ, kế tốn phần hành lƣu trữ chứng từ liên quan đến phần hành Vì vậy, bảo đảm tính khơng chồng chéo ngun tắc phân cơng rõ ràng để lãnh đạo nắm bắt tình hình nhanh chóng  Hệ thống tài khoản sử dụng Lê Thị Vân 68 Khóa luận tốt nghiệp Trƣờng Đại học dân lập Hải Phịng Cơng ty áp dụng hệ thống tài khoản thống theo chế độ báo cáo tài mẫu báo cáo kế tốn Bộ tài quy định theo định 48/2006/QĐ-BTC Bộ trƣởng Bộ tài ban hành ngày 14/09/2006 chuẩn mực kế tốn Việt Nam Bộ tài thông tƣ hƣớng dẫn, sửa đổi, bổ sung 3.1.1.4 Về cơng tác kế tốn vốn tiền cơng ty Trong cơng tác hạch tốn kế tốn cơng ty hạch tốn vốn tiền khâu vơ quan trọng Nhờ nhận thức rõ đƣợc điều này, công ty có biện pháp tích cực việc tổ chức hạch toán nhƣ tổ chức quản lý sử dụng vốn tiền - Hệ thống chứng từ kế toán: Việc quản lý chứng từ gốc khoản thu, chi đảm bảo nguyên tắc Các phiếu thu chi đƣợc đóng thành sổ theo tháng - Vốn tiền loại tài sản đặc biệt, vật ngang giá chung, vậy, trình quản lý dễ xảy tham ơ, lãng phí Nhận thức đƣợc điều đó, để quản lý chặt chẽ vốn tiền, xí nghiệpđã thực đƣợc: + Tiền mặt đƣợc bảo quản két an toàn, chống trộm, chống cháy, đảm bảo tính an tồn cao Cơng tác kế tốn tổng hợp đƣợc đơn giản hóa tới mức tối đa, cho phép ghi chép kịp thời cách tổng hợp tƣợng kinh tế có liên quan đến tình trạng biến động vốn tiền + Mọi biến động vốn tiền phải có chứng từ hợp lý, hợp lệ, hợp pháp + Việc sử dụng tiêu vốn tiền mục đích, chế độ - Cơng ty tiến hành quản lý cách chặt chẽ tiền mặt quỹ, thƣờng xuyên kiểm tra tài khoản Ngân hàng Công ty vốn tiền đƣợc thơng tin kịp thời, xác nghiệp vụ thu, chi quỹ Vào sổ sách theo trình tự chứng từ sử dụng theo mẫu quy định Bộ tài ban hành - Đối với tiền gửi Ngân hàng, kế toán liên hệ chặt chẽ có quan hệ tốt với Ngân hàng Tập hợp theo dõi đầy đủ chứng từ đối chiếu với Ngân hàng Lãnh đạo công ty với kế tốn trƣởng ln ln giám sát chặt chẽ tình hình thu, chi quản lý tiền mặt, tiền gửi ngân hàng để đáp ứng nhu cầu Lê Thị Vân 69 Khóa luận tốt nghiệp Trƣờng Đại học dân lập Hải Phịng tốn, đảm bảo cho q trình kinh doanh công ty đƣợc diễn liên tục, đem lại hiệu cao Nhƣ vậy, việc tổ chức cơng tác kế tốn vốn tiền đáp ững đƣợc nhu cầu công ty đề ra: Đảm bảo tính thống mặt phạm vi, phƣơng pháp tính toán tiêu kinh tế, đảm bảo số liệu kế toán phản ánh trung thực, hợp lý, rõ ràng 3.1.1.5 Về đội ngũ cán nhân viên Hiện nay,trong kinh tế thị trƣờng, doanh nghiệp lao vào cạnh tranh để chứng tỏ doanh nghiệp có tiềm nhằm thu hút vốn đầu tƣ, tạo lợi nhuận cao Muốn làm đƣợc điều nhà quản lý cần phải có chiến lƣợc cạnh tranh, nghiên cứu thị trƣờng để khai thác cách có hiệu lợi nhuận kinh doanh Một nhân tố quan trọng ngƣời Phịng kế tốn thƣờng xun trọng đến công tác đào tạo bồi dƣỡng nghiệp vụ cho cán kế toán, tạo nên máy hồn chỉnh Cả phịng kế tốn làm việc ăn khớp, nhịp nhàng, có hiệu quả, cung cấp số liệu cụ thể, chi tiết, xác, kịp thời nhằm thực tốt cơng tác kế tốn nói chung kế tốn vốn tiền nói riêng Trên số nhận xét ƣu điểm Cơng ty cổ phần xây lắp Sao Việt nói chung phịng kế tốn nói riêng việc tìm đƣờng kinh doanh có hiệu 3.1.2 Tồn cần khắc phục Bên cạnh ƣu điểm kể trên, nhân tố khách quan chủ quan định tác động bên cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn vốn tiền nói riêng nên cơng ty cịn tồn số hạn chế 3.1.2.1 Về công tác kiểm kê quỹ tiền mặt Cuối tháng định kỳ công ty không thƣờng xuyên tiến hành kiểm kê quỹ tiền mặt lập bảng kiểm kê quỹ Việc theo dõi đối chiếu số tiền thực tế có quỹ với sổ quỹ gặp nhiều khó khăn Nhƣ ảnh hƣởng đến việc mua bán chi tiêu tiền mặt công ty Lê Thị Vân 70 Khóa luận tốt nghiệp Trƣờng Đại học dân lập Hải Phòng 3.1.2.2 Về việc luân chuyển chứng từ Chứng từ kế toán quan trọng đến cơng tác quản lý tài Vì vậy, việc lập biểu xuất kho công ty chƣa kịp thời, nhanh gọn, không đảm bảo thời hạn quy định Hơn viêc tập hợp, luân chuyển chứng từ khơng có quy định cụ thể thời gian nộp chứng từ nên tình trạng chứng từ bị chậm trễ q trình đƣa đến phịng tài vụ để xử lý dẫn đến kỳ sau xử lý đƣợc gây nên tình trạng q tải cơng việc chứng từ lúc 3.1.2.3 Về việc trích lập khoản dự phịng phải thu khó địi Hiện cơng ty khơng tiến hành trích lập dự phịng khách hàng khó có khả toán Do vậy, xảy trƣờng hợp khách hàng bị phá sản khơng có khả tốn cơng ty khơng có khoản dự phịng để bù đắp rủi ro 3.1.3 Một số giải pháp hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty cổ phần xây lắp Sao Việt  Kiến nghị 01: Hoàn thiện việc kiểm kê quỹ vào cuối tháng định kỳ Việc kiểm kê quỹ công ty đƣợc tiến hành định kỳ vào cuối quý, cuối năm Vì muốn kiểm tra đột xuất cơng ty khơng có số liệu để đối chiếu, kiểm tra kịp thời Vì công ty nên tiến hành kiểm kê vào cuối tháng định kỳ cần thiết kiểm kê đột xuất ghi bàn giao quỹ Biên kiểm kê phải ghi rõ số hiệu chứng từ thời điểm kiểm kê Trƣớc kiểm kê quỹ, thủ quỹ phải ghi sổ quỹ tất phiếu thu, phiếu chi tính số dƣ tồn quỹ đến thời điểm kiểm kê Khi tiến hành kiểm kê phải tiến hành kiểm kê riêng loại tiền có quỹ Khi có chênh lệch phải ghi rõ nguyên nhân gây thừa thiếu phải báo giám đốc doanh nghiệp xem xét giải Bảng kiểm kê quỹ đƣợc lập thành hai bản: Một lƣu thủ quỹ, phải lƣu kế toán quỹ tiền mặt kế tốn tốn Lê Thị Vân 71 Khóa luận tốt nghiệp Trƣờng Đại học dân lập Hải Phòng Ƣu điểm: Giúp cho nhà quản lý nắm đƣợc số tồn quỹ thực tế, số tiền thừa thiếu so với sổ quỹ để có biện pháp tốt việc tăng cƣờng quản lý quỹ làm sở quy trách nhiệm vật chất, ghi sổ kế toán chênh lệch Bảng kiểm kê quỹ tiền mặt đƣợc lập theo mẫu sau: Biểu số 3.1: Đơn vi:……… Bộ phận:……… Mẫu số: 08a - TT (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTCNgày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC) BẢNG KIỂM KÊ QUỸ (Dùng cho VNĐ) Số: Hôm nay, vào ngày tháng năm Chúng tơi gồm: Ơng/Bà: Đại diện kế tốn Ơng/Bà: Đại diện thủ quỹ Ông/Bà: Đại diện Cùng tiến hành kiểm kê quỹ tiền mặt kết nhƣ sau: STT Diễn giải Số lƣợng Số tiền A B I Số dƣ theo sổ quỹ: x II Số kiểm kê thực tế x Trong đó: - Loại - Loại - Loại - III Chênh lệch (III = I – II) x - Lý do: + Thừa: + Thiếu: - Kết luận sau kiểm kê quỹ: Kế toán trƣởng Thủ quỹ Ngƣời chịu trách nhiệm kiểm kê quỹ (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Lê Thị Vân 72 Trƣờng Đại học dân lập Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp Ví dụ: Bảng kiểm kê quỹ quý năm 2015 Đơn vị: CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY LẮP Mẫu số: 08a - TT SAO VIỆT (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐBTCNgày 14/9/2006 Bộ trƣởng BTC) BẢNG KIỂM KÊ QUỸ (Dùng cho VNĐ) Số: Hôm nay, vào 15 giờ, ngày 30 tháng 06 năm 2015 Chúng gồm: Bộ phận kế tốn tài vụ Ơng/Bà: .Nguyễn Thị Ân .Đại diện kế tốn Ơng/Bà: .Trịnh Thị Hải Đại diện thủ quỹ Ông/Bà: .Đại diện Cùng tiến hành kiểm kê quỹ tiền mặt kết nhƣ sau: STT Diễn Giải A B Số Lƣợng (tờ) Số Tiền 377.787.600 I Số dƣ theo sổ quỹ II Số kiểm kê thực tế Trong đó: - Loại: 500.000 500 250.000.000 - Loại: 200.000 300 60.000.000 - Loại: 100.000 400 40.000.000 - Loại: 50.000 400 20.000.000 - Loại: 20.000 - Loại: 10.000 701 - Loại: 5.000 Lê Thị Vân X 60.000 7.010.000 73 Trƣờng Đại học dân lập Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp - Loại: 2.000 - Loại: 1.000 10 - Loại: 500 III Chênh lệch (III = I – II) 8.000 377.787.600 - Lý do: + Thừa: + Thiếu: - Kết luận sau kiểm kê quỹ: Số tiền kiểm kê trùng khớp với số tiền tồn quỹ Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) Thủ quỹ (Ký, họ tên) Ngƣời chịu trách nhiệm kiểm kê quỹ (Ký, họ tên)  Kiến nghị 02: Hoàn thiện việc luân chuyển chứng từ Hiện theo quy định cơng ty, chứng từ ban đầu hóa đơn GTGT phòng kinh doanh lập chuyển lên phịng kế tốn Quy trình ln chuyển nhƣ không sai so với so với chế độ kế tốn hành, song q trình ln chuyển dễ dẫn đến tƣợng mát chứng từ Công ty nên lập sổ giao nhận chứng từ luân chuyển phòng, phận Mỗi giao nhận chứng từ bên phải ký nhận vào sổ Nếu xảy mát chứng từ dễ quy trách nhiệm cho ngƣời, phận để có biện pháp xử lý Việc giúp quản lý chặt chẽ chứng từ công ty Đồng thời nâng cao tinh thần trách nhiệm quản lý chứng từ nói riêng cơng việc nói chung Lê Thị Vân 74 Trƣờng Đại học dân lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp Biểu số 3.2: SỔ GIAO NHẬN CHỨNG TỪ Từ ngày đến ngày Ký tên Ngày tháng Số hiệu chứng từ Loại chứng từ Bên giao Bên nhận  Kiến nghị 03: Hồn thiện việc trích lập khoản dự phịng phải thu khó địi Hiện nay, khoản phải thu khách hàng công ty lớn, điều gây nhiều khó khăn cho cơng ty trƣờng hợp cần vốn gấp Vì cơng ty nên có biện pháp để khuyến khích khách hàng tốn nhanh sớm nhƣ: - Cơng ty nên có sách chiết khấu toán khách hàng toán tiền toán sớm thời hạn thỏa thuận ban đầu, áp dung khách hàng tốn nửa hóa đơn GTGT tiền mặt gửi qua Ngân hàng - Các khoản nợ q hạn khó địi phát sinh kỳ phải lập hồ sơ theo dõi riêng khoản nợ, đối tƣợng khách hàng, hàng tháng báo cáo lên ban giám đốc tiến hành trích lập khoản dự phịng cho khoản nợ phải thu khó địi Theo thơng tƣ 228/2009/TT-BTC ban hành ngày 07/12/2009 hƣớng dẫn chế độ trích lập sử dụng khoản dự phịng nợ phải thu khó địi theo phƣơng pháp xác định mức dự phịng cần trích lập: Lê Thị Vân 75 Khóa luận tốt nghiệp Thời gian hạn tốn Trƣờng Đại học dân lập Hải Phịng Mức dự phịng cần trích lập tháng ≤ t < năm 30% giá trị nợ phải thu hạn năm < t < năm 50% giá trị nợ phải thu hạn năm < t < năm 70% giá trị nợ phải thu hạn > năm 100% giá trị nợ phải thu hạn Thông tƣ số 89/2013/TT-BTC ngày 28/06/2013 Bộ Tài Chính sửa đổi, bơt sung Thơng tƣ 228/2009/TT-BTC ban hành ngày 07/12/2009 Tài Chính + Nếu số dự phịng phải thu khó địi cần trích lập năm lớn số dự phịng phải thu khó địi trích lập cuối niên độ kế tốn trƣớc chƣa sử dụng hết số chênh lệch dự phịng cần phải trích lập thêm đƣợc hạch tốn: Nợ TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK 229: Dự phịng phải thu khó địi + Nếu số dự phịng phải thu khó địi cần trích lập năm nhỏ số dự phịng phịng phải thu khó địi trích lập cuối niên độ kế tốn trƣớc chƣa sử dụng hết số chênh lệch đƣợc hồn nhập ghi giảm chi phí Nợ TK 229: Dự phịng phải thu khó địi Có TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp + Các khoản nợ phải thu khó địi xác định thực khơng địi đƣợc, đƣợc phép xóa nợ (Việc xố nợ phải tiến hành theo chế độ kế toán hành) vào định xóa nợ khoản nợ phải thu khó địi ghi: Nợ TK 229: Dự phịng phải thu khó địi (Nếu lập dự phịng) Nợ TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp (Nếu chƣa lập dự phịng) Có TK 131: Phải thu khách hàng Hoặc: Có TK 138: Phải thu khác Đồng thời ghi vào bên nợ TK 004 (Nợ khó địi xử lý) để theo dõi thu hồi khách hàng nợ có điều kiện trả nợ + Đối với khoản phải thu khó địi đƣợc xử lý nợ, sau thu hồi đƣợc, kế toán ghi: Nợ TK 111,112: Số tiền khách trả nợ Có TK 711: Thu nhập khác Lê Thị Vân 76 Trƣờng Đại học dân lập Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp KẾT LUẬN Trong điều kiện kinh tế thị trƣờng nhƣ nay, kế toán với vai trị cơng cụ quan trọng để quản lý kinh tế tài – doanh nghiệp phải thay đổi cho phù hợp với tình hình để giúp cho doanh nghiệp quản lý đƣợc tốt mặt hoạt động kinh doanh Trong phải đặc biệt trọng đến việc hồn thiện cơng tác kế toán vốn tiền Quan thời gian thực tập Công ty cổ phần xây lắp Sao Việt, em đƣợc tìm hiểu thực tế cơng tác hạch tốn nói chung cơng tác tổ chức kế tốn vốn tiền nói riêng Cơng ty đặc biệt phịng tài kế tốn tạo điều kiện để em có thẻ nghiên cứu, tiếp cận thực tế, bổ sung kiến thức học trƣờng, từ đối chiếu lý luận thực tiễn, hồn thành khóa luận: “Hồn thiện tổ chức kế tốn vốn tiền Công ty cổ phần xây lắp Sao Việt” Do hạn chế hiểu biết lý luận thực tiễn, thời gian thực tập có hạn nên khơng tránh khỏi sai sót hạn chế luận Vì em mong có đƣợc đóng góp bảo thầy cô để luận em đƣợc hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo Công ty cổ phần xây lắp Sao Việtcùng tồn thể anh chị phịng kế toán đặc biệt thầy giáo – ThS.Phạm Văn Tƣởng tạo điều kiện giúp đõ để em hồn thành khóa luận tốt nghiệp Hải Phòng, ngày 20 tháng 08 năm 2017 Sinh viên: Lê Thị Vân Lê Thị Vân 77 ... CƠNG TÁC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY LẮP SAO VIỆT 2.1 KHÁI QT CHUNG VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY LẮP SAO VIỆT 2.1.1 Q trình hình thành phát triển Cơng ty Công ty cổ. .. tập CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY LẮP SAO VIỆT, em sâu tìm hiểu cơng tác kế toán Vốn tiền chọn đề tài cho khóa luận tốt nghiệp là: “Hồn thành cơng tác kế tốn vốn tiền tạiCƠNG TY CỔ PHẦN XÂY LẮP SAO VIỆT... Chƣơng II: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN XÂY LẮP SAO VIỆT 32 2.1 KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI 32 CƠNG TY CỔ PHẦN XÂY LẮP SAO VIỆT 32 2.1.1