THUẾ THU NHẬP cá NHÂN (THUẾ SLIDE)

THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN Danh mục tài liệu tham khảo • • • • • • Luật thuế TNCN số 04/2007/QH12 Luật thuế TNCN số 26/2013/H 13 Nghị định số 65/2013/NĐ-CP Thông tư số 111/2013/TT-BTC Thông tư 92/2015/TT-BTC Thông tư số 156/2013/TT-BTC I Giới thiệu chung thuế thu nhập cá nhân Khái niệm: Là sắc thuế đánh vào thu nhập chịu thuế cá nhân phát sinh kỳ tính thuế Đặc điểm thuế thu nhập cá nhân - Là thuế trực thu - Có độ nhạy cảm cao - Thường mang tính chất luỹ tiến cao II Thuế TNCN giới Việt Nam - Trên giới: áp dụng lần đầu năm 1799 Anh - Ở Việt Nam: Thuế thu nhập người có thu nhập cao được áp dụng 1/4/1991 Luật thuế TNCN hành Quốc hội khố 12 thơng qua ngày 21/11/2007 có hiệu lực từ 1/1/2009 III Nội dung thuế TNCN A Qui định chung Đối tượng nộp thuế: Cá nhân cư trú cá nhân không cư trú Cá nhân cư trú: đáp ứng hai điều kiện + Có mặt Việt Nam từ 183 ngày trở lên tính năm dương lịch 12 tháng liên tục kể từ ngày có mặt Việt nam + Có nơi thường xuyên Việt Nam (nơi đăng ký thường trú; Có nhà thuê để Việt Nam) - Cá nhân không cư trú: Không đáp ứng điều kiện Kỳ tính thuế TNCN Đối với cá nhân cư trú: theo năm theo lần phát sinh thu nhập + Trong năm dương lịch: cá nhân có mặt Việt Nam từ 183 ngày trở lên kỳ tính thuế theo năm dương lịch + Trong năm dương lịch: cá nhân có mặt Việt Nam < 183 ngày tính 12 tháng liên tục > 183 ngày: Kỳ tính thuế xác định theo 12 tháng liên tục Đối với cá nhân không cư trú: tính theo lần phát sinh thu nhập A Phạm vi điều chỉnh Thu nhập chịu thuế: - Thu nhập từ kinh doanh - Thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh; - Thu nhập từ hoạt động hành nghề độc lập cá nhân - Thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh nông nghiệp, lâm nghiệp, làm muối, nuôi trồng, đánh bắt thuỷ sản Thu nhập chịu thuế (2) Thu nhập từ tiền lương, tiền công - Tiền lương, tiền công, khoản có tính chất tiền lương, tiền cơng hình thức tiền khơng tiền - Các khoản phụ cấp; trợ cấp kể sinh hoạt phí mà người lao động nhận (trừ số khoản theo qui định) Các khoản phụ cấp khơng tính thuế TNCN - Phụ cấp hàng tháng, phụ cấp lần người có cơng - Phụ cấp quốc phòng, an ninh - Phụ cấp độc hại, nguy hiểm - Phụ cấp thu hút - Phụ cấp khu vực - Phụ cấp đặc thù ngành nghề - Phụ cấp phục vụ lãnh đạo cấp cao - Phụ cấp nhân viên y tế thôn B Căn tính thuế - Đối với cá nhân không cư trú Thuế thu nhập từ kinh doanh: Căn tính thuế doanh thu thuế suất Trong đó: - Thuế suất qui định ngành nghề, lĩnh vực: + Thuế suất 1% hoạt động kinh doanh hàng hóa + Thuế suất 5% hoạt động kinh doanh dịch vụ + Thuế suất 2% hoạt động sản xuất, xây dựng, vận tải hoạt động kinh doanh khác Đối với cá nhân không cư trú Thuế thu nhập từ tiền lương, tiền công * Căn vào thu nhập chịu thuế thuế suất * Thu nhập chịu thuế: Là tổng số tiền lương, tiền công mà cá nhân không cư trú nhận thực công việc Việt Nam, không phân biệt nơI trả thu nhập * Thuế suất: 20% Đối với cá nhân không cư trú Thuế thu nhập từ đầu tư vốn: Được xác định tổng số tiền mà cá nhân không cư trú nhận từ việc đầu tư vốn vào tổ chức, cá nhân Việt Nam nhân với thuế suất 5% Đối với cá nhân không cư trú Thuế thu nhập từ chuyển nhượng vốn: * Thu nhập chịu thuế: tổng số tiền mà cá nhân không cư trú nhận từ việc chuyển nhượng phần vốn tổ chức, cá nhân Việt Nam (không phân biệt việc chuyển nhượng thực Việt Nam hay nước ngồi) * Thuế suất: 0,1% Đối với cá nhân khơng cư trú Đối với thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản: * Thu nhập chịu thuế: Là giá chuyển nhượng bất động sản * Thuế suất: 2% Đối với cá nhân không cư trú Đối với thu nhập từ quyền, nhượng quyền thương mại: * Thu nhập chịu thuế: Là phần thu nhập từ quyền, nhượng quyền thương mại vượt 10 triệu đồng theo lần phát sinh * Thuế suất: 5% Đối với cá nhân không cư trú Thuế thu nhập từ trúng thưởng, thừa kế, quà tặng: * Thu nhập chịu thuế: phần thu nhập vượt 10 triệu đồng theo lần phát sinh thu nhập * Thuế suất: 10% C Quản lý thuế thu nhập cá nhân Đăng ký thuế: Cá nhân có TNCT thực đăng ký thuế quan thuế cấp mã số thuế Khấu trừ thuế: Là việc tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực tính trừ số thuế phải nộp vào thu nhập đối tượng nộp thuế trước chi trả thu nhập * Các loại thu nhập phải khấu trừ: - Thu nhập cá nhân không cư trú - Thu nhập từ tiền lương, tiền công - Thu nhập từ đầu tư vốn - Thu nhập từ chuyển nhượng vốn - Thu nhập từ trúng thưởng - Thu nhập từ quyền - Thu nhập từ nhượng quyền thương mại Chú ý Các tổ chức, cá nhân trả tiền công, tiền thù lao, tiền chi khác cho cá nhân thực dịch vụ không đăng ký hợp đồng lao động tiền nhuận bút, tiền dịch sách, tiền giảng dạy… có tổng mức thu nhập từ 2.000.000đồng trở lên phải thực khấu trừ thuế TNCN theo mức 10% thu nhập Các loại thu nhập khấu trừ - Thu nhập từ kinh doanh cá nhân cư trú - Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản - Thu nhập từ chuyển nhượng vốn góp - Thu nhập từ nhận thừa kế, quà tặng Khai thuế thu nhập cá nhân * Đối với tổ chức cá nhân chi trả thu nhập: - Khai theo tháng: thu nhập từ tiền lương, tiền công; thu nhập từ đầu tư vốn, chuyển nhượng chứng khoán, quyền thương mại, trúng thưởng; cá nhân không cư trú - Khai toán thuế: + Tờ khai toán thuế TNCN + Đối với thu nhập từ đầu tư vốn, chuyển nhượng chứng khoán, quyền, chuyển nhượng thương mại, trúng thưởng: Khai thuế cá nhân cư trú có thu nhập từ kinh doanh Đối cá nhân thực chế độ kế tốn hóa đơn chứng từ: Khai tạm nộp theo quí: + Số thuế tạm nộp hàng quí = (TN tính thuế tạm tính quí/3)x Thuế suất theo biểu lũy tiến phần áp dụng thu nhập tháng x Trong đó: TN tạm tính hàng quí = Doanh thu quí- Chi phí tạm tính quí - Giảm trừ gia cảnh tính cho q - Khai tốn thuế: theo mẫu 09/KK-TNCN Thời hạn nộp tờ khai chậm ngày thứ 90 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch Khai thuế cá nhân cư trú có thu nhập từ kinh doanh Đối với trường hợp nhiều người góp vốn, tham gia kinh doanh - Khai tạm nộp theo quí: + Cá nhân đại diện cho nhóm kinh doanh khai thuế tạm nộp q theo mẫu 08/KK-TNCN + Đại diện nhóm cá nhân tạm phân bổ thu nhập chịu thuế cho cá nhân nhóm tạm nộp thuế cho cá nhân - Khai toán Khai thuế với cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền cơng - Khai thuế tháng: : + Cá nhân nhận thu nhập từ tiền lương, tiền công tổ chức quốc tế, Đại sứ quán, Lãnh sứ quán Việt Nam chi trả + Cá nhân người Việt Nam có thu nhập từ tiền lương, tiền cơng tổ chức, cá nhân trả từ nước - Khai toán thuế: + Số thuế phải nộp năm > số thuế khấu trừ tạm nộp có phát sinh nghĩa vụ thuế chưa bị khấu trừ chưa tạm nộp + Có yêu cầu hoàn thuế bù trừ số thuế vào kỳ trước Khai thuế với cá nhân cư trú có TN từ nước TN phát sinh nước tính nộp thuế TNCN: trừ số thuế nộp nước ngồi, tối đa khơng q số thuế thu nhập tính theo Luật Việt Nam tính PB cho phần thu nhập PS nước Trường hợp số ngày có mặt Việt nam năm dương lịch < 183 ngày, tính cho 12 tháng liên tục từ 183 ngày trở lên xác định đối tượng cư trú Theo đó: + Năm tính thuế tính cho 12 tháng liên tục + Năm thứ hai tính theo năm dương lịch Số thuế phải nộp năm thứ trừ phần thuế nộp năm thứ tương ứng với thời gian trùng năm thứ hai Số thuế tính trùng = (Số thuế phải nộp năm 1/ 12) x Số tháng tính trùng ... cơng a Thu nhập tính thu? ??: Thu nhập tính thu? ?? = Thu nhập chịu thu? ?? – Các khoản giảm trừ Thu nhập chịu thu? ?? = Thu nhập chịu thu? ?? từ kinh doanh + Thu nhập chịu thu? ?? từ tiền lương, tiền công – Các... - Thu? ?? suất: 20% Thời điểm tính thu? ??: thời điểm trả thu nhập nhận thu nhập 3 Đối với thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán Căn tính thu? ?? thu nhập tính thu? ?? thu? ?? suất Thu nhập tính thu? ??: Thu nhập. .. quan thu? ?? ấn định doanh thu, tỷ lệ thu nhập chịu thu? ?? để tính thu? ?? TNCN Thu nhập chịu thu? ?? từ tiền lương, tiền công Là tổng số thu nhập chịu thu? ?? mà đối tượng nộp thu? ?? nhận kỳ tính thu? ?? Thu nhập