KẾ TOÁN THUẾ THU NHẬP cá NHÂN (THUẾ và hệ THỐNG THUẾ VN SLIDE)

CHƯƠNG 6: KẾ TOÁN THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 6.1 Tổng quan thuế thu nhập cá nhân 6.2 Kế toán thuế TNCN doanh nghiệp 6.1 Tổng quan thuế TNCN 6.1.1 Khái niệm, đặc điểm vai trò thuế TNCN 6.1.2 Đối tượng nộp thuế TNCN 6.1.3 Căn phương pháp tính thuế 6.1.4 Quyết tốn thuế TNCN 6.1.5 Chế độ giảm thuế, miễn thuế TNCN 6.1.1 Khái niệm, đặc điểm vai trò thuế TNCN Thuế thu nhập cá nhân loại thuế trực thu đánh trực tiếp vào người có thu nhập cao ĐỐI TƯỢNG NỘP THUẾ • Đối tượng nộp thuế thu nhập cá nhân bao gồm cá nhân cư trú cá nhân khơng cư trú có thu nhập chịu thuế Phạm vi xác định thu nhập chịu thuế đối tượng nộp thuế sau: • Đối với cá nhân cư trú, thu nhập chịu thuế thu nhập phát sinh ngồi lãnh thổ Việt Nam, khơng phân biệt nơi trả nhận thu nhập • Đối với cá nhân không cư trú, thu nhập chịu thuế thu nhập phát sinh Việt Nam, không phân biệt nơi trả nhận thu nhập CÁC KHOẢN THU NHẬP CHỊU THUẾ Thu nhập từ kinh doanh Thu nhập từ tiền lương, tiền công Thu nhập từ đầu tư vốn Thu nhập từ chuyển nhượng vốn Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản Thu nhập từ trúng thưởng Thu nhập từ quyền Thu nhập từ nhượng quyền thương mại Thu nhập từ nhận thừa kế 10 Thu nhập từ nhận quà tặng CÁC KHOẢN THU NHẬP ĐƯỢC MIỄN THUẾ • Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản vợ với chồng, cha đẻ, mẹ đẻ với đẻ, cha nuôi, mẹ nuôi với nuôi; mẹ chồng, cha chồng với dâu; bố vợ, mẹ vợ với rể; ông nội, bà nội với cháu nội; ông bà ngoại với cháu ngoại; anh chị em ruột với • Thu nhập từ chuyển nhượng nhà ở, quyền sử dụng đất tài sản gắn liền với đất cá nhân trường hợp người chuyển nhượng có nhà ở, quyền sử dụng đất Việt Nam • Thu nhập từ giá trị quyền sử dụng đất cá nhân nhà nước giao đất trả tiền giảm tiền sử dụng đất theo quy định pháp luật: CÁC KHOẢN THU NHẬP ĐƯỢC MIỄN THUẾ • Thu nhập từ nhận thừa kế, quà tặng bất động sản vợ với chồng; cha đẻ, mẹ đẻ với đẻ, cha nuôi, mẹ nuôi với nuôi; cha chồng, mẹ chồng với dâu; cha vợ, mẹ vợ với rể; ông nội, bà nội với cháu nội, ông ngoại, bà ngoại với cháu ngoại; anh chị em ruột với • Thu nhập từ chuyển đổi đất nông nghiệp hộ gia đình, cá nhân Nhà nước giao để sản xuất • Thu nhập hộ gia đình, cá nhân trực tiếp tham gia vào hoạt động sản xuất nông nghiệp, lâm nghiệp, làm muối, nuôi trồng, đánh bắt thuỷ sản chưa qua chế biến thành sản phẩm khác qua sơ chế thông thường phải thoả mãn điều kiện theo qui định Thông tư số 62 CÁC KHOẢN THU NHẬP ĐƯỢC MIỄN THUẾ • Thu nhập từ lãi tiền gửi ngân hàng, tổ chức tín dụng, lãi từ hợp đồng bảo hiểm nhân thọ • 7.1 Lãi tiền gửi miễn thuế theo quy định điểm khoản tiền lãi mà cá nhân nhận từ việc gửi tiền ngân hàng, tổ chức tín dụng Các trường hợp nhận lãi tiền gửi từ tổ chức tín dụng khơng thuộc diện miễn thuế • 7.2 Lãi từ hợp đồng bảo hiểm nhân thọ khoản lãi mà cá nhân nhận theo hợp đồng mua bảo hiểm nhân thọ doanh nghiệp bảo hiểm • Thu nhập từ kiều hối khoản tiền cá nhân nhận từ nước thân nhân người Việt Nam định cư nước ngoài, người Việt Nam lao động, công tác, học tập nước gửi tiền cho thân nhân nước • Thu nhập từ phần tiền lương, tiền công trả cao phải làm việc ban đêm, làm thêm miễn thuế vào tiền lương, tiền công thực trả phải làm đêm, thêm trừ mức tiền lương, tiền cơng tính theo ngày làm việc bình thường 9 Thu nhập từ phần tiền lương, tiền công trả cao phải làm việc ban đêm, làm thêm • Ví dụ: Một cá nhân có mức lương trả theo ngày làm việc bình thường theo quy định 20.000 đồng/giờ • - Trường hợp cá nhân làm thêm vào ngày thường, cá nhân trả 30.000 đồng/giờ thu nhập miễn thuế là: • 30.000 đồng/giờ - 20.000 đồng/giờ = 10.000 đồng/giờ • - Trường hợp cá nhân làm thêm vào ngày nghỉ ngày lễ, cá nhân trả 40.000 đồng/giờ thu nhập miễn thuế là: • 40.000 đồng/giờ - 20.000 đồng/giờ = 20.000 đồng/giờ CÁC KHOẢN THU NHẬP ĐƯỢC MIỄN THUẾ • 10 Thu nhập từ tiền lương hưu bảo hiểm xã hội trả theo quy định Luật BHXH • 11 Thu nhập từ học bổng, bao gồm: • 11.1 Học bổng nhận từ NSNN: học bổng Bộ Giáo dục Đào tạo, Sở Giáo dục Đào tạo, trường cơng lập loại học bổng khác có nguồn từ NSNN • 11.2 Học bổng nhận từ tổ chức nước ngồi nước theo chương trình hỗ trợ khuyến học tổ chức CÁC KHOẢN THU NHẬP ĐƯỢC MIỄN THUẾ • • • • • • 12 Thu nhập từ bồi thường hợp đồng bảo hiểm nhân thọ, phi nhân thọ, tiền bồi thường tai nạn lao động, khoản bồi thường nhà nước khoản bồi thường khác theo quy định pháp luật miễn thuế thu nhập cá nhân 12.1 Thu nhập từ bồi thường hợp đồng bảo hiểm nhân thọ, phi nhân thọ khoản tiền mà cá nhân nhận quan bảo hiểm nhân thọ, phi nhân thọ trả cho người bảo hiểm theo hợp đồng bảo hiểm ký kết 12.2 Thu nhập từ tiền bồi thường tai nạn lao động khoản tiền người lao động nhận từ quan sử dụng lao động quỹ BHXH bị tai nạn trình tham gia lao động 12.3 Thu nhập từ bồi thường nhà nước khoản bồi thường khác theo quy định pháp luật 13 Thu nhập nhận từ quỹ từ thiện quan nhà nước có thẩm quyền cho phép thành lập cơng nhận, hoạt động mục đích từ thiện, nhân đạo, khuyến học khơng nhằm mục đích thu lợi nhuận 14 Thu nhập nhận từ nguồn viện trợ nước ngồi mục đích từ thiện, nhân đạo hình thức Chính phủ phi Chính phủ quan nhà nước có thẩm quyền phê duyệt V GIẢM THUẾ VI QUY ĐỔI THU NHẬP CHỊU THUẾ RA ĐỒNG VIỆT NAM VII KỲ TÍNH THUẾ VIII CĂN CỨ TÍNH THUẾ ĐỐI VỚI CÁ NHÂN CƯ TRÚ IX CĂN CỨ TÍNH THUẾ ĐỐI VỚI CÁ NHÂN KHƠNG CƯ TRÚ • XI ĐĂNG KÝ THUẾ, KHẤU TRỪ THUẾ, KHAI THUẾ, • QUYẾT TỐN THUẾ, HỒN THUẾ BIỂU THUẾ SUẤT THUẾ TNCN 6.2 Kế toán thuế TNCN DN 6.2.1 Chứng từ tài khoản 6.2.2 Phương pháp hạch toán  ... vai trò thu? ?? TNCN Thu? ?? thu nhập cá nhân loại thu? ?? trực thu đánh trực tiếp vào người có thu nhập cao ĐỐI TƯỢNG NỘP THU? ?? • Đối tượng nộp thu? ?? thu nhập cá nhân bao gồm cá nhân cư trú cá nhân khơng... ĐỐI VỚI CÁ NHÂN CƯ TRÚ IX CĂN CỨ TÍNH THU? ?? ĐỐI VỚI CÁ NHÂN KHƠNG CƯ TRÚ • XI ĐĂNG KÝ THU? ??, KHẤU TRỪ THU? ??, KHAI THU? ??, • QUYẾT TỐN THU? ??, HỒN THU? ?? BIỂU THU? ?? SUẤT THU? ?? TNCN 6.2 Kế toán thu? ?? TNCN DN... nhận thu nhập • Đối với cá nhân khơng cư trú, thu nhập chịu thu? ?? thu nhập phát sinh Việt Nam, không phân biệt nơi trả nhận thu nhập CÁC KHOẢN THU NHẬP CHỊU THU? ?? Thu nhập từ kinh doanh Thu nhập