THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP (THUẾ SLIDE)

THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP I II III IV KHÁI NIỆM XỬ LÝ CÁC KHOẢN LỖ HÒA HỢP THUẾ QUỐC TẾ XỬ LÝ THUẾ Ở NƯỚC NHÀ THUẾ TNDN I KHÁI NIỆM Thu nhập chịu thuế Các phương pháp xác định giá vốn hàng bán Các phương pháp tính khấu hao Chi phí tài Chi phí gián tiếp THUẾ TNDN I   KHÁI NIỆM Thu nhập chịu thuế Thu nhập = Tiêu dùng + Thay đổi giá trị ròng Tiêu dùng: khoản tiền tốn cổ tức; Giá trị rịng: lợi nhuận giữ lại, số lợi nhuận làm tăng giá trị cổ phiếu công ty Thu nhập chịu thuế = Doanh thu - Giá vốn hàng bán - Khấu hao - Chi phí tài – Chí phí gián tiếp (overheads) THUẾ TNDN I 2.1 2.2 KHÁI NIỆM Các phương pháp xác định giá vốn hàng bán Khái niệm: Giá vốn hàng bán (COGs) hay giá trị hàng tồn kho chi phí quan trọng mà công ty phải gánh chịu việc kiếm thu nhập Các phương pháp xác định COGs FIFO (Vào trước trước): hàng tồn kho lâu tính COGS LIFO (Vào sau trước): chi phí nguyên vật liệu mua gần tính COGS THUẾ TNDN I KHÁI NIỆM Các phương pháp xác định COGs Ví dụ: Giả sử  Giá tăng 10% năm  Công ty không gánh chịu chi phí khác ngồi chi phi hàng bán  Thuế suất thuế TNDN 50% THUẾ TNDN I KHÁI NIỆM Các phương pháp xác định COGs PHƯƠNG PHÁP FIFO Năm 1.  Tiền bán   200 220 242 2.  Tiền mua 100 110 121   3.  Chi phí hàng bán   100 110 121 4.  Lợi tức chịu thuế   100 110 121 5.  Thuế phải nộp (danh nghĩa)   50 55 60,5 6.  Thuế phải nộp (thực tế) = 5/1,1ⁿ   45,45 45,45 45,45 Hiện giá thuế (Suất chiết khấu 8%) = 6/1,08ⁿ   42,09 38,97 36,08 117,14       Hiện giá tổng số thuế phải nộp THUẾ TNDN I KHÁI NIỆM Các phương pháp xác định COGs PHƯƠNG PHÁP LIFO Năm 1.  Tiền bán   200 220 242 2.  Tiền mua 100 110 121   3.  Chi phí hàng bán   110 121 100 4.  Lợi tức chịu thuế   90 99 142 5.  Thuế phải nộp (danh nghĩa)   45 49,5 71 6.  Thuế phải nộp (thực tế) = 5/1,1ⁿ   40,91 40,91 53,34 Hiện giá thuế (Suất chiết khấu 8%) = 6/1,08ⁿ   37,88 35,07 42,34 115,29       Hiện giá tổng số thuế phải nộp THUẾ TNDN I KHÁI NIỆM Các phương pháp xác định COGs Kết luận:  Nếu áp dụng phương pháp FIFO, doanh nghiệp chịu nhiều thuế tính theo giá  Nếu áp dụng phương pháp LIFO, doanh nghiệp chịu thuế năm đầu, đóng nhiều thuế vào năm cuối  Ở hầu hết nước, lúc khởi đầu kinh doanh doanh nghiệp phép chọn hai phương pháp FIFO LIFO để tính COGS, giữ nguyên phương pháp chọn năm sau THUẾ TNDN KHÁI NIỆM Các phương pháp xác định khấu hao 3.1 3.2 3.3 3.4 Khái niệm Khấu hao theo đường thẳng Khấu hao tính chi phí tức khắc Khấu hao kết thúc tuổi thọ hay bán tài sản I THUẾ TNDN I KHÁI NIỆM Các phương pháp xác định khấu hao 3.1 Khái niệm Khấu hao việc sử dụng hao mòn vốn (nhà máy, máy móc,nhà xưởng) q trình sản xuất chi phí hoạt động sản xuất kinh doanh 10 THUẾ TNDN I KHÁI NIỆM Các phương pháp xác định khấu hao 3.2 Khấu hao đường thẳng Dựa giá trị ban đầu máy móc, tuổi thọ tài sản, giá trị cịn lại ước tính vào thời điểm cuối tuổi thọ, tỷ lệ khấu hao thống tính cho tất năm theo cách sau: Trong đó:     D (C  SV ) / n C: Giá trị ban đầu Sv: Giá trị lại n: Tuổi thọ tài sản (thơng thường có tiêu chuẩn tuổi thọ loại máy móc/thiết bị khác nhau) D: Mức khấu hao hàng năm 11 THUẾ TNDN I KHÁI NIỆM Các phương pháp xác định khấu hao 3.3 Khấu hao tính chi phí tức khắc (Immediate expensing) Đây hình thức khấu hao nhanh (accelerated) Theo phương pháp toàn giá máy móc hồn lại năm hoạt động 12 THUẾ TNDN I KHÁI NIỆM Các phương pháp xác định khấu hao 3.3 Khấu hao kết thúc tuổi thọ hay bán tài sản (At loss or realization) Theo phương pháp tất khoản khấu hao cho phép tính thời điểm bán tài sản hay kết thúc tuổi thọ 13 THUẾ TNDN I KHÁI NIỆM Các phương pháp xác định khấu hao Ví dụ:    Thu nhập chịu thuế trước khấu hao 100$ Giá mua tài sản năm 90$ Tuổi thọ tài sản năm 14 THUẾ TNDN KHÁI NIỆM Các phương pháp xác định khấu hao 3.2 Khấu hao đường thẳng I Năm 1 Thu nhập chịu thuế trước có khấu hao 100 100 100 Khấu hao 30 30 30 Thu nhập chịu thuế 70 70 70 Thuế TNDN phải nộp 35 35 35 Hiện giá thuế (Suất chiết khấu 10%) 31,82 28,93 26,3 Hiện giá tổng số thuế phải nộp 87,05 15 THUẾ TNDN KHÁI NIỆM Các phương pháp xác định khấu hao 3.3 Khấu hao tính chi phí tức khắc I Năm 1.Thu nhập chịu thuế trước có khấu hao 100 100 100 Khấu hao 90 0 Thu nhập chịu thuế 10 100 100 50 50 4,55 41,32 37,57 Thuế TNDN phải nộp Hiện giá thuế (Suất chiết khấu 10%) Hiện giá tổng số thuế phải nộp 83,44 16 THUẾ TNDN KHÁI NIỆM Các phương pháp xác định khấu hao 3.4 Khấu hao kết thúc tuổi thọ I Năm 1.Thu nhập chịu thuế trước có khấu hao Khấu hao Thu nhập chịu thuế Thuế TNDN phải nộp Hiện giá thuế (Suất chiết khấu 10%) Hiện giá tổng số thuế phải nộp 100 100 100 0 90 100 100 10 50 50 45,45 41,32 3,76 90,53 17 THUẾ TNDN I KHÁI NIỆM Các phương pháp xác định khấu hao Kết luận:  Hiện giá tổng số thuế phải nộp thấp sử dụng phương pháp khấu hao tính chi phí tức khắc, khuyến khích đầu tư; cao sử dụng phương pháp khấu hao kết thúc tuổi thọ hay bán tài sản  Khấu hao dựa vào giá trị ban đầu vốn không dựa vào giá trị thay tài sản Giá trị tài sản không điều chỉnh theo thay đổi giá năm sau 18 THUẾ TNDN I KHÁI NIỆM Chi phí tài Chi phí tài chi phí trả lãi tiền vay để hoạt động sản xuất kinh doanh Ví dụ: Một doanh nghiệp có nguồn tài trợ từ vốn cổ phần 200$ Trong năm hoạt động, với thuế suất thuế TNDN 50%, thuế suất thuế TNDN phải nộp sau: 19 THUẾ TNDN I KHÁI NIỆM Chi phí tài Trường hợp 1: 100% vốn cổ phần 1.Thu nhập chịu thuế 50 50 50 Thuế TNDN phải nộp 25 25 25 Hiện giá thuế (Suất chiết khấu 10%) 22,73 20,66 18,78 Hiện giá tổng số thuế phải nộp 62,17 20 THUẾ TNDN I KHÁI NIỆM Chi phí tài Trường hợp 2: 50% vốn cổ phần, 50% vay 1.Thu nhập chịu thuế 50 50 50 5 45 45 45 22,5 22,5 22,5 Hiện giá thuế (Suất chiết khấu 10%) 20,83 19,29 17,56 Hiện giá tổng số thuế phải nộp 57,98 Chi phí trả lãi Thu nhập chịu thuế Thuế TNDN phải nộp 21 THUẾ TNDN I KHÁI NIỆM Chi phí tài Kết luận: Cơ cấu tài đóng vai trị quan trọng khoản thuế phải nộp doanh nghiệp 22 THUẾ TNDN I    KHÁI NIỆM Chi phí gián tiếp Chi phí quảng cáo; Chi phí quan hệ giao tế công ty hoạt động thúc đẩy kinh doanh; Các chi phí khác chi phí bán hàng v.v… 23 ... suất thu? ?? TNDN 50%, thu? ?? suất thu? ?? TNDN phải nộp sau: 19 THU? ?? TNDN I KHÁI NIỆM Chi phí tài Trường hợp 1: 100% vốn cổ phần 1 .Thu nhập chịu thu? ?? 50 50 50 Thu? ?? TNDN phải nộp 25 25 25 Hiện giá thu? ??. .. hao kết thúc tuổi thọ I Năm 1 .Thu nhập chịu thu? ?? trước có khấu hao Khấu hao Thu nhập chịu thu? ?? Thu? ?? TNDN phải nộp Hiện giá thu? ?? (Suất chiết khấu 10%) Hiện giá tổng số thu? ?? phải nộp 100 100 100 0... tổng số thu? ?? phải nộp 57,98 Chi phí trả lãi Thu nhập chịu thu? ?? Thu? ?? TNDN phải nộp 21 THU? ?? TNDN I KHÁI NIỆM Chi phí tài Kết luận: Cơ cấu tài đóng vai trị quan trọng khoản thu? ?? phải nộp doanh nghiệp