LUẬT THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP VIỆT NAM (THUẾ SLIDE)

LUẬT THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP VIỆT NAM A THU NHẬP CHỊU THUẾ B DOANH THU C CHI PHÍ HỢP LÝ LUẬT THUẾ TNDN VN THU NHẬP CHỊU THUẾ Thu nhập chịu thuế kỳ xác định: A Thu nhập chịu thuế = khác kỳ tính thuế DT để tính thu nhập chịu thuế - Chi phí hợp lý + kỳ tính thuế Thu nhập chịu thuế LUẬT THUẾ TNDN VN THU NHẬP CHỊU THUẾ Thu nhập chịu thuế kỳ bao gồm: A Thu nhập chịu thuế hoạt động sản xuất, kinh doanh, dịch vụ Thu nhập khác (kể thu nhập chịu thuế từ hoạt động sản xuất, kinh doanh, dịch vụ nước ngoài) LUẬT THUẾ TNDN VN B DOANH THU Cơ sở kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ: Doanh thu chưa bao gồm thuế GTGT Cơ sở kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp: Doanh thu bao gồm thuế GTGT Bán trả góp: Giá bán hàng trả tiền lần, khơng bao gồm lãi trả chậm Dùng trao đổi, biếu, tặng, trang bị, thưởng cho người lao động: Giá bán hàng hóa, dịch vụ tương đương loại thời điểm phát sinh Gia công: Tiền thu gia công bao gồm tiền công, nhiên liệu, động lực, vật liệu phụ chi phí khác phục vụ gia cơng Đại lý (bán giá quy định): Tiền hoa hồng hưởng LUẬT THUẾ TNDN VN B DOANH THU Cho thuê tài sản: Số tiền thu kỳ theo hợp đồng TH1: Bên thuê trả tiền trước cho nhiều năm Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế xác định phù hợp với việc xác định chi phí sở kinh doanh, lựa chọn phương pháp sau:  Số tiền thuê / năm = DT trả tiền trước / Số năm trả tiền trước  Số tiền thuê trả trước cho nhiều năm TH2: Cơ sở kinh doanh thời gian ưu đãi thuế & bên thuê trả trước cho nhiều năm Thu nhập ∑thu nhập chịu thuế miễn, = x Số năm miễn giảm giảm Số năm trả tiền trước LUẬT THUẾ TNDN VN B DOANH THU Cho vay, thu lãi tiền gửi, thu nghiệp vụ cho thuê tài chính: Số lãi phải thu kỳ Vận tải hàng khơng: Tồn số tiền hưởng từ việc vận chuyển (không phân biệt thu tiền hay chưa) Hoạt động bán điện, thu cước điện thoại, kinh doanh nước sạch: Số tiền ghi hóa đơn GTGT Bảo hiểm tái bảo hiểm: Số tiền phải thu phí bảo hiểm gốc, phí đại lý giám định, phí nhận tái bảo hiểm, thu hoa hồng tái bảo hiểm khoản thu khác Hợp đồng hợp tác kinh doanh theo hình thức chia sản phẩm: Tại thị trường VN: Giá bán ghi hóa đơn XK: Giá FOB 10 11 12   LUẬT THUẾ TNDN VN C CHI PHÍ HỢP LÝ Nguyên tắc xác định Các khoản chi phí hợp lý trừ để tính thu nhập chịu thuế LUẬT THUẾ TNDN VN C      CHI PHÍ HỢP LÝ Nguyên tắc xác định Chi phí có liên quan đến việc tạo thu nhập doanh nghiệp (khoản chi phải liên quan đến doanh thu) Chi phí mà doanh nghiệp thực có chi ra, có hóa đơn, chứng từ hợp pháp Chi phí có mức trả hợp lý Chi phí có tính thu nhập tính vốn (những khoản chi có liên quan đến cấu vốn) Chi phí phải phù hợp sản lượng tiêu thụ LUẬT THUẾ TNDN VN C      CHI PHÍ HỢP LÝ Các khoản chi phí hợp lý trừ để tính thu nhập chịu thuế Chi phí KH TSCĐ dùng cho hđ sxkd hàng hóa, dịch vụ Chi phí NVL, nhiên liệu, lượng, hàng hóa thực tế sử dụng vào sxkd hàng hóa, dịch vụ liên quan đến DT, thu nhập chịu thuế kỳ tính theo mức tiêu hao hợp lý, giá thực tế xuất kho sở tự xác định chịu trách nhiệm trước PL Tiền lương, tiền công, phụ cấp, tiền ăn ca, tiền ăn định lượng Chi phí NCKH, cơng nghệ; sáng kiến, cải tiến; y tế, đào tạo lao động, tài trợ cho giáo dục Chi phí mua ngồi LUẬT THUẾ TNDN VN C         CHI PHÍ HỢP LÝ Các khoản chi phí hợp lý trừ để tính thu nhập chịu thuế Chi cho lao động nữ Chi bảo hộ lao động Chi bảo vệ CSKD, cơng tác phí Trích nộp BHXH, BHYT, hỗ trợ hoạt động Đảng, Đồn thể; trích nộp hình thành nguồn CPQL cấp quỹ hiệp hội Chi trả lãi vay Trích dự phịng Trợ cấp thơi việc Chi tiêu thụ hàng hóa, dịch vụ LUẬT THUẾ TNDN VN C  CHI PHÍ HỢP LÝ Các khoản chi phí hợp lý trừ để tính thu nhập chịu thuế Chi phí quảng cáo, tiếp thị, khuyến mãi, tiếp tân, khánh tiết, chi phí giao dịch, chi hoa hồng môi giới, chi hội nghị theo tỷ lệ doanh thu sở thường trú VN so với ∑doanh thu ...LUẬT THU? ?? TNDN VN THU NHẬP CHỊU THU? ?? Thu nhập chịu thu? ?? kỳ xác định: A Thu nhập chịu thu? ?? = khác kỳ tính thu? ?? DT để tính thu nhập chịu thu? ?? - Chi phí hợp lý + kỳ tính thu? ?? Thu nhập chịu thu? ??. .. nhập chịu thu? ?? LUẬT THU? ?? TNDN VN THU NHẬP CHỊU THU? ?? Thu nhập chịu thu? ?? kỳ bao gồm: A Thu nhập chịu thu? ?? hoạt động sản xuất, kinh doanh, dịch vụ Thu nhập khác (kể thu nhập chịu thu? ?? từ hoạt động... xuất, kinh doanh, dịch vụ nước ngoài) LUẬT THU? ?? TNDN VN B DOANH THU Cơ sở kinh doanh nộp thu? ?? GTGT theo phương pháp khấu trừ: Doanh thu chưa bao gồm thu? ?? GTGT Cơ sở kinh doanh nộp thu? ?? GTGT theo