Adoption of Modern Management Accounting Techniques in Small and Medium (SMEs) in Developing Countries: A Case Study of SMEs in Kenya.. Kamilah Ahmad Shafie Mohamed Zabri(2015).[r]
(1)n trÞ - Kinh nghiƯm qc tÕ thực trạng Việt Nam
NNG CAO KHẢ NĂNG TIẾP CẬN TÍN DỤNG CỦA DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TẠI VIỆT NAM THÔNG QUA CÔNG CỤ KẾ TỐN QUẢN TRỊ
#PGS.TS.Mai Thị Hồng Minh
Đại học Kinh tế TP.Hồ Chí Minh
Tóm tắt: Các doanh nghiệp vừa nhỏ (DNNVV) đóng vai trị quan trọng phát
triển kinh tế xã hội nước phát triển (Karanja&Mwangi, 2013; Zabri, 2015)
Tuy nhiên, việc thiếu kỹ kế toán quản trị (KTQT) đểđưa định trở ngại lớn
cho việc phát triển doanh nghiệp (DN) khó có khả tiếp cận tín dụng
(Mbogo, 2011) Thơng qua tìm hiểu vai trị KTQT DNNVV, viết đề xuất số giải
pháp giúp DNNVV vận dụng KTQT cách hiệu nhằm nâng cao khả tiếp cận tín
dụng DNNVV
Từ khóa: Doanh nghiệp nhỏ vừa; kế tốn quản trị; tín dụng doanh nghiệp nhỏ vừa
Abstract: Small and Medium enterprises (SMEs) play a vital role in economic and social development of developing countries (Karanja&Mwangi, 2013; Zabri, 2015).Lack of
managerial accounting skills for decision making are as much obstacles to developing a small business as is the inability to access credit (Mbogo, 2011) Through examining the role of managerial accounting in SMEs, the paper proposes a number of solutions that help SMEs apply management accounting effectively to improve the ability to access credit
Keywords: Small and Medium enterprises; managerial accounting;Credit of SMEs
1 Đặt vấn đề
Khu vực DNNVV cơng nhận giới vai trị việc tạo hội việc làm giảm nghèo (Kithae cộng sự, 2012) Đối với nước phát triển, DNNVV phần kinh tế đóng vai trò quan trọng việc thúc đẩy tăng trưởng, đổi thịnh vượng (Badenhorst-Weiss Cilliers, 2014; Nkosi cộng sự, 2013) Các nghiên cứu khác xác định hiệu hoạt động DNNVV quốc gia tín hiệu tốt triển vọng tương lai (Xesha cộng sự, 2014) Theo số liệu thống kê Bộ Kế hoạch Đầu tư Việt Nam, tính đến 20/4/2017, nước có khoảng 612.000 DN hoạt động, DNNVV chiếm khoảng 97%, đóng góp khoảng 45% GDP, 31% tổng thu ngân sách thu hút triệu lao động Tuy nhiên, khu vực DNNVV có quy mơ vốn nhỏ, thường gặp khó khăn việc tiếp cận với nguồn vốn thức Theo số liệu nghiên cứu cho thấy, có khoảng 1/3 DNNVV (chưa đến 36%) số DN hoạt động tiếp cận vốn ngân hàng
(2)n trÞ - Kinh nghiệm quốc tế thực trạng Việt Nam
khơng có lợi ích liên quan vốn thích hợp nguồn nhân lực mở rộng tổ chức lớn Các DNNVV gặp phải áp lực cạnh tranh ngày tăng toàn cầu hoá, pháp luật rào cản thương mại, gia tăng mở rộng thị trường sựđổi công nghệ kỹ thuật (Smit Watkins, 2012) Thậm chí, tỷ lệ lớn DNNVV thất bại năm tham gia giao dịch vấn đề nguồn tài (Berger Udell, 2001; Reynolds Lancaster, 2006; Ngân hàng Anh, 2001) Theo Rogerson (2001b) Skinner (2005), thiếu tín dụng trở ngại lớn DNNVV nổi, DN chủ yếu dựa vào tiết kiệm cá nhân khoản vay từ người thân bạn bè, làm nguồn vốn khởi nghiệp họ Mặc khác, khả tiếp cận tín dụng DNNVV chưa cao trình độ quản lý áp dụng khoa học kỹ thuật công nghệ vào sản xuất kinh doanh hạn chế; hoạt động sản xuất kinh doanh thường mang tính tự phát, thiếu chiến lược cụ thể, sức chịu đựng rủi ro thấp trước biến động kinh tế vĩ mơ điều ảnh hưởng đến hiệu sản xuất kinh doanh, hiệu sử dụng vốn vay khả trả nợ ngân hàng DN, đặc biệt thiếu kỹ KTQT để đưa định trở ngại lớn cho việc phát triển DN khó có khả tiếp cận tín dụng (Mbogo, 2011)
2 Vai trò KTQT DNNVV
(3)n trị - Kinh nghiệm quốc tế thùc tr¹ng ë ViƯt Nam
Hình Sơđồ thơng tin liên quan đến phân tích kiểm sốt chi phí
(Nguồn: Marius cộng sự, 2012)
Do đó, việc khơng thiết lập hệ thống KTQT DNNVV khiến cho DN mắc phải số hạn chế sau:
Ưu tiên cho những mục tiêu ngắn hạn
Các DNNVV thường có mức độ lập kế hoạch chiến lược quy trình định khơng thức hóa (Laverty, 2004; McAdam, 2000; O'Regan Ghobadian, 2004a; Hudson-Smith Smith, 2007) Hành vi kết hợp với thiếu hụt nguồn lực cần thiết Do đó, nhà quản lý DNNVV ưu tiên cho mục tiêu ngắn hạn mục tiêu dài hạn Do đó, số trường hợp định, nhà quản lý DNNVV giải mục tiêu ngắn hạn, kế hoạch chiến lược dài hạn chuyển sang danh sách việc cần làm tương lai (Jennings Beaver, 1997)
Tri thức ẩn
(4)n trÞ - Kinh nghiệm quốc tế thực trạng Việt Nam
Kỹ năng quản lý
Nhiều nhà nghiên cứu nhấn mạnh rằng, DNNVV đầu tư vào đào tạo phát triển quản lý công ty lớn (Mangham Silver, 1986; Curran cộng sự, 1996) Trong hoạt động quản lý cơng ty có liên quan chặt chẽđến kỹ cá nhân nhà quản lý Thông thường, họ người giữ nhiều vai trò phụ trách hai chức tổ chức hoạt động xây dựng chiến lược Tuy nhiên, họ thường khơng có thời gian kỹ cần thiết, thường bỏ bê vấn đề quản lý (Fuller-Love, 2006) Do đó, việc thiếu kỹ quản lý cản trở tăng trưởng kinh doanh dẫn đến thất bại kinh doanh
Định hướng kinh doanh
Các nhà quản lý DNNVV nên thiết lập mối quan hệ tốt để thu thập thông tin (Lipparini Sobrero, 1994); nhiên, nhà quản lý thường khơng nhận thức vai trị cách thức để quản lý hiệu hoạt động đơn vị (Hussein cộng sự, 1998; McAdam, 2000; Bourne, 2001; Bititci cộng sự, 2006) Đối với nhiều người quản lý chủ sở hữu DN khiến cho trình định thường bị ảnh hưởng ý chí, tư duy, lối sống họ thay phát triển cải thiện hiệu hoạt động DN (Banfield cộng sự, 1996) Tuy nhiên, Filion (1996) nghiên cứu khác biệt hệ thống quản lý thực nhà quản lý chuyên nghiệp người chủ sở hữu nhà quản lý DN nhận thấy phong cách quản lý kinh doanh khuyến khích tham gia, tạo ý tưởng tìm kiếm hội việc học tập cải tiến quy trình
Văn hóa chỉ huy kiểm sốt
Trong DNNVV, thành cơng thường nhận xét xuất phát từ kỹ cá nhân nhà quản lý thay quy trình quản lý cụ thểđược xây dựng (Hudson-Smith (Hudson-Smith, 2007) Nhiều DNNVV quản lý chủ DN với tư cách người lãnh đạo chi phối, đặt phương hướng điều hành DN dựa kinh nghiệm ý thức chung, hay gọi phong cách quản lý kiểm soát (Ates and Bititci, 2011)
Nguồn lực hạn chế
Vì DNNVV hạn chế nguồn nhân lực, tài thời gian nên thường gặp khó khăn với vấn đề tiền mặt toán ngắn hạn (Thakur, 1999; Savioz Blum, 2002; Qian Li, 2003a, 2003b; Martine, 2003; Hudson-Smith Smith, 2007) Thông thường, DNNVV khơng có nguồn lực cần thiết để thực nghiên cứu thị trường thử nghiệm sản phẩm dịch vụ (Alon, 2004; Burke Gaughran, 2006) Kết là, khan nguồn lực dẫn đến hạn chế khả mở rộng hoạt động kinh doanh DNVVN Bên cạnh đó, tất nhân viên tham gia vào thực công việc hàng ngày khơng có thêm thời gian cho hoạt động khác (Hudson cộng sự, 2001)
3 Giải pháp áp dụng KTQT DNNVV Việt Nam
Việc thiếu kỹ KTQT để định trở ngại lớn cho việc phát triển DNNVV khó có khả tiếp cận tín dụng (Mbogo, 2011) Do đó, nhu cầu tạo điều kiện cho việc áp dụng KTQT đại DNNVV để quản lý hiệu nhu cầu cấp thiết (Cagliano cộng sự, 2001)
Về phía Nhà nước Hội nghề nghiệp
(5)n trị - Kinh nghiệm quốc tế thực trạng ë ViÖt Nam
để thể rõ ràng quan điểm Nhà nước KTQT nhằm hỗ trợ, định hướng phát triển KTQT thông qua việc tiếp tục hoàn thiện văn hướng dẫn nhằm giúp DN xây dựng KTQT phù hợp, hữu ích cho hoạt động DN
- Nhà nước cần phải chủ trì tổ chức nhiều buổi đối thoại, tổ chức hội thảo chuyên ngành với DN, nhằm đẩy mạnh công tác tuyên truyền nâng cao nhận thức cho nhà quản trị DN việc áp dụng công tác KTQT Nhà nước cần có định hướng, xây dựng phát triển chương trình đào tạo cụ thể KTQT phù hợp với ngành kinh doanh, mơ hình kinh doanh hiệu áp dụng KTQT vào DN, để giúp DN nhận thức rõ ràng việc áp dụng KTQT
- Tăng cường hợp tác với tổ chức nghề nghiệp quốc tế KTQT, nghiên cứu thành lập dự án phát triển hệ thống KTQT Việt Nam, hình thành sản phẩm hướng dẫn cụ thể cho DN áp dụng, hỗ trợ tài cho DN tiếp cận, học hỏi, nhận chuyển giao thành tựu KTQT quốc gia có KTQT phát triển Mỹ, Pháp Hướng dẫn, phân loại, chuyển giao nhóm DN, loại hình DN có tính tương đồng phù hợp để thành lập dự án phát triển KTQT Việt Nam
Về phía nhà quản lý DN
Một là, nhà quản lý DN phải cần thay đổi cách nhìn nhận KTQT Căn vào đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh để xếp, tổ chức xây dựng mô hình KTQT cho phù hợp với DN
Hai là, xây dựng máy kế toán phù hợp với cấu quản lý DN sở kết
hợp kế tốn tài (KTTC) KTQT Xác định số lượng nhân viên kế toán cần thiết để đảm nhận khối lượng cơng việc kế tốn DN Tìm kiếm nhân viên kế tốn có trình độ phù hợp với quy mô phát triển DN để tiết kiệm chi phí Nhà quản trị DN tham khảo mơ hình KTQT quốc gia phát triển giới, chẳng hạn mơ hình KTQT Anh, Pháp Mỹ
Mơ hình KTQT Anh, Mỹ
Mơ hình kế tốn động, KTTC KTQT tổ chức kết hợp với KTQT nhận thức phận chun mơn (có thể thuộc kế tốn thuộc ban giám đốc)
Mơ hình KTQT Pháp
Mơ hình kế tốn tĩnh, KTTC KTQT tổ chức tách rời nhau, độc lập tương đối KTQT phận riêng biệt nằm máy kế toán DN
Ba là, DN cần xây dựng hệ thống KTQT: Hệ thống chứng từ, hệ thống tài khoản, hệ
thống sổ sách kế toán hệ thống báo cáo KTQT cho phù hợp với công tác quản lý đặc điểm sản xuất kinh doanh riêng DN, dựa mơ hình KTQT áp dụng DN nước Xây dựng hệ thống KTQT mơ tả sau: (i) Xác định mục tiêu hệ thống kế toán; (ii) Xác định trung tâm trách nhiệm tài chính; (iii) Xây dựng hệ thống phân loại; (iv) Xây dựng hệ thống báo cáo quản trị; (v) Lựa chọn phương án KTQT; (vi) Thiết kế hệ thống chứng từ, tài khoản cho KTQT; (vii) Xây dựng hệ thống dự toán; (viii) Ban hành quy định thực KTQT DN; (ix) Thực thay đổi cấu tổ chức Bên cạnh đó, áp dụng hệ thống KTQT DN, cần phải định xem việc tổ chức thực KTQT Bộ phận DN chịu trách nhiệm thực KTQT phải thỏa mãn số yêu cầu: đảm bảo thông tin, chuẩn bị phương pháp luận, uy tín
(6)n trÞ - Kinh nghiƯm quốc tế thực trạng Việt Nam
dụng kết hợp với báo cáo khác DN báo cáo thị trường, đối thủ cạnh tranh, cơng nghệ sản xuất để có nhìn tồn diện yếu tốđang tác động đến hoạt động DN Việc cung cấp thơng tin kế tốn phải đa dạng, phải xem trọng việc xây dựng, khai thác hệ thống báo cáo nội phải thấy ý nghĩa báo cáo KTQT chi phí khía cạnh cung cấp số liệu để phân tích thường xuyên tình hình thực tiêu kinh tế theo mặt cụ thể
Năm là, hệ thống KTQT khơng có quy chuẩn pháp lý chung hình thức lẫn nội dung báo cáo Do đó, DN phải tự xây dựng hệ thống tiêu KTQT cụ thể theo mục tiêu quản trị đặt Các tiêu phải đảm bảo so sánh thời kỳ để đưa đánh giá xác thực tế tình hình hoạt động DN
Sáu là,ứng dụng công nghệ thông tin vào việc xử lý số liệu Hiện nhiều DN
chưa sử dụng hệ thống phần mềm quản trị thống nhất, mà áp dụng phần mềm kế toán, nên việc lấy số liệu dừng việc tận dụng nguồn thông tin từ KTTC, chưa có liên kết phận khác
Bảy là, quan tâm đến đào tạo đội ngũ nhân viên kế tốn nâng cáo trình độ nhân
viên, nhằm nâng cao chất lượng thơng tin kế tốn đơn vị thực KTQT chi phí DNNVV
Tám là, DN cần xây dựng quy trình sản xuất thống nhất, thiết lập hệ thống quản lý
chất lượng sản phẩm, dịch vụ Điều giúp DN chuẩn hố hoạt động mà cịn sởđể cung cấp nguồn số liệu xác cho KTQT trình lập báo cáo Sự thống chất số liệu giúp việc so sánh tiêu hiệu hơn.
- Tài liệu tham khảo
1. Alon, I (2004) International market selection for a small enterprise: a case study in international entrepreneurship SAM Advanced Management Journal, 69(1), 25-33
2. Ates, A and Bititci, U (2011) Change process: a key enabler for building resilient SMEs.International Journal of Production Research, 49(18), 5601-5618
3. Badenhorst-Weiss, J.A & Cilliers, J.O 2014 Competitive advantage of independent small businesses in Soweto Southern African Business Review, 18(3),1-21
4. Banfield, P., Jennings, P.L and Beaver, G (1996) Competence based training for small firms-an expensive failure?.Long Range Planning, 29(1), 94-102
5. Bank of England (2001) Quarterly Report on Small Business Statistics Bank of England, London, January, 1-46
6. Berger Udell, 2001 Berger AN, Udell G (2001) Small business credit availability and relationship lending: the importance of bank organisational structures FEDS Working Paper, No 2001–36 [Online] http://ssrn.com/abstact=285937 [16/09/2018]
7. Bititci, U., Mendibil, K., Nudurupati, S., Garengo, P and Turner, T (2006) Dynamics of performance measurement and organizational culture International Journal of Operations & Production Management, 26(12), 1325-1350
8. Bourne, M (2001) Implementation issues Hand Book of Performance Measurement, GEE Publishing, London
9. Burke, S and Gaughran, W.F (2006) Intelligent environmental management for SMEs in manufacturing Robotics and Computer-Integrated Manufacturing, 22(5/6),566-575
10. Cagliano, R., Blackmon, K and Voss, C (2001) Small firms under microscope: international differences in production/operations management practices and performance Integrated Manufacturing Systems,12(7), 469-482
11. Curran, J., Blackburn, J.K., Kitchins, J and North, J (1996) Establishing Small Firms’ Training Practices, Needs, Difficulties and Use of Industry Training Organisations, Department of Education and Employment/HMSO, London
12. Chaston, I., Badger, B and Sadler-Smith, E (2001) Organizational learning: an empiricalassessment of process in small UK manufacturing firms Journal of Small BusinessManagement, 39, 139-151
13. Darby, M and Zucker, L (2003) Metamorphic learning Economic Inquiry,41,1-19
14. Filion, L (1996) Differences in managerial systems of owner-managers – small-business entrepreneurs and small-business operators Canadian Journal of Administrative Sciences– Revue Canadienne des Sciences de l’Administration, 13, 306-320
15. Fuller-Love, N (2006) Management development in small firms International Journal of Management Reviews,8(3), 175-90 16. Honig, B (2001) Learning strategies and resources for entrepreneurs and intrapreneurs Entrepreneurship Theory and Practice, 26(1), 21-35
(7)n trị - Kinh nghiệm quốc tế thực trạng ViÖt Nam
18. Hudson-Smith, M and Smith, D (2007) Implementing strategically aligned performance measurement in small firms International Journal of Production Economics, 106(2), 393-408
19. Hussein, M., Gunasekaran, A and Laitinen, E.K (1998) Management accounting system in Finnish service firms Technovation, 18(1), 57-67
20. Jennings, P and Beaver, G (1997) The performance and competitive advantage of small firms: a management perspective International Small Business Journal, 15(2), 34-58
21. Joseph Crispus Ndungu Karanja, Evanson Mwangi and Pius Nyaanga, 2013 Adoption of Modern Management Accounting Techniques in Small and Medium (SMEs) in Developing Countries: A Case Study of SMEs in Kenya [Online]
https://www.semanticscholar.org/paper/Adoption-of-Modern-Management-Accounting-TechniquesKaranja/6c297694a3415428f076a72b603c879baee6503e?tab=abstract [16/09/2018]
22. Kamilah Ahmad Shafie Mohamed Zabri(2015) Factors explaining the use of management accounting practices in Malaysian medium-sized firms Journal of Small Business and Enterprise Development,22(4), 1-40
23. Kithae, P P., Gakure, R W., & Munyao, L M (2012) The Place of Micro and Small Enterprises in Kenya in Achievment of Kenya's Vision 2030 Journal of US-China Public Adminstration, 9(12), 1432-1440
24. Laverty, K.J (2004) Managerial myopia or systemic short-termism? The importance ofmanagerial systems in valuing the long term Management Decision, 42(7/8), 949-962
25. Lipparini Sobrero, 1994 Lipparini, A and Sobrero, M (1994) The glue and the pieces: entrepreneurship and innovation in small-firm networks Journal of Business Venturing, 9(2), 125-140
26. Mangham, I.L and Silver, M.S (1986), Management Training: Context and Practice, Economic and Social Science Research Council, London
27. Marion Mbogo (2011) Influence of Managerial Accounting Skills on SME’s on the Success and Growth of Small and Medium Enterprises in Kenya Journal of Language, Technology & Entrepreneurship in Africa, 3(1), 109-132
28. Martine, S (2003) International strategy formation in small Canadian high-technology companies – a case study approach Journal of International Entrepreneurship, 1(3), 277-296
29. McAdam Reid, 2001 McAdam, R and Reid, R (2001) SME and large organisation perceptions of knowledge management: comparison and contrasts Journal of Knowledge Management, 5(3), 231-41
30. McAdam, 2000 McAdam, R (2000) Quality models in an SME context.International Journal of Quality & Reliability Management, 17(3), 305-323
31. McAdam, R (2000) Quality models in an SME context International Journal of Quality & Reliability Management, 17(3), 305-23 32. Nkosi, E Bounds, M & Goldman, G (2013) Skills required for the management of Black-owned small enterprises in Soweto Acta Commercii, 13(1), Art 186, 10 pages http://dx.doi.org/10.4102/ac.v13i1.186
33. O’Regan, N and Ghobadian, A (2004a) Re-visiting the strategy-performance question: an empirical analysis International Journal of Management & Decision Making, 5(2/3), 144-170
34. Pillania, R.K (2008) Creation and categorization of knowledge in automotive components SMEs in India Management Decision, 46(10), 1452-1464
35. Qian, G and Li, L (2003a) Technology industry success: strategic options for small and medium firms Business Horizons, 46(5), 41-46
36. Qian, G and Li, L (2003b) Profitability of small- and medium-sized enterprises in high-tech industries: the case of the biotechnology industry Strategic Management Journal, 24(9), 881-887
37. Reychav, I and Weisberg, J (2009) Going beyond technology: knowledge sharing as a tool for enhancing customer-oriented attitudes International Journal of Information Management, 29(5), 353-361
38. Reynolds PL, Lancaster G (2006) A scheme to increase profitability in entrepreneurial SMEs Journal Small Bus Entrep Dev., 13(3), 395-410
39. Rogerson CM (2001b) In search of the African miracle – debate on successful small enterprise development in Africa Habit Int., 25, 115-142
40. Ruvendra Nandan (2010) Management Accounting Needs of SMEs and the Role of Professional Accountants: A Renewed Research Agenda JAMAR, 8(1), 65-78
41. Savioz Blum, 2002 Savioz, P and Blum, M (2002) Strategic forecast tool for SMEs: how the opportunity landscape interacts with business strategy to anticipate technological trends Technovation, 22(2), 91-100
42. Skinner C (2005) Constraints to Growth and Employment in Durban: Evidence from the Informal Economy Research Report No 65, School of Development Studies, University of KwaZulu-Natal, Durban
43. Thakur, S.P (1999) Size of investment, opportunity choice and human resources in new venture growth: some typologies Journal of Business Venturing, 14(3), 283-309
44. Thorpe, R., Holt, R., Macpherson, A and Pittaway, L (2005) Using knowledge within small and medium sized firms: a systematic review of the evidence International Journal of Management Reviews, 7(4), 257-281
45. Ward, T (2004) Cognition, creativity, and entrepreneurship Journal of Business Venturing, 19, 173-188
46. Wong Radcliffe, 2000 Wong, W and Radcliffe, D (2000) The tacit nature of design knowledge Technology Analysis & Strategic Management, 12(3), 493-511
47. Xesha, D., Iwu, C.G & Slabbert, A (2014) Business relationships as a driver of success for small, medium, and micro enterprises (SMMEs) in South Africa Journal of Economics, 5(1), 37-43
48. Yolande Smit and J A Watkins (2012) A literature review of small and medium enterprises (SME) risk management practices in South Africa African Journal of Business Management, 6(21), 6324-6330