Điều lệ Kiểm toán Nội bộ cũng xác định vị trí của bộ phận kiểm toán nội bộ trong tổ chức, bao gồm bản chất mối quan hệ báo cáo về chuyên môn của Trưởng kiểm toán nội bộ với Hội đồng Qu[r]
(1)CHUẨN MỰC QUỐC TỀ VỀ THỰC HÀNH CHUN MƠN KIỂM TỐN NỘI BỘ (CHUẨN MỰC)
Giới thiệu Chuẩn mực
Kiểm toán nội thực môi trường pháp lý văn hóa khác nhau; tổ chức có mục đích, quy mơ, mức độ phức tạp cấu khác nhau; thực nhân tổ chức Những khác biệt ảnh hưởng tới cách thức thực Kiểm toán nội tổ chức, nhiên việc tuân thủ Chuẩn mực Quốc tế về Thực hành Chun mơn Kiểm tốn nội IIA (Chuẩn mực) thiết yếu để hồn thành trách nhiệm kiểm toán viên nội phận kiểm tốn nội
Mục đích Chuẩn mực nhằm:
1 Hướng dẫn tuân thủ quy định bắt buộc Khung Thực hành Chuyên môn Kiểm toán nội Quốc tế
2 Thiết lập khung cho việc thực thúc đẩy dịch vụ kiểm toán nội đa dạng, gia tăng giá trị cho tổ chức
3 Thiết lập sở đánh giá hoạt động kiểm toán nội
4 Thúc đẩy cải tiến liên tục quy trình hoạt động tổ chức Chuẩn mực quy định bắt buộc mang tính nguyên tắc, bao gồm:
Yêu cầu cốt lõi thực hành chuyên mơn kiểm tốn nội đánh giá hiệu hoạt động kiểm toán nội cấp độ cá nhân tổ chức, áp dụng rộng rãi toàn giới
Các diễn giải làm rõ thuật ngữ khái niệm sử dụng Chuẩn mực
Chuẩn mực, với Quy tắc Đạo đức, tập hợp tất quy định bắt buộc Khung
Thực hành Chun mơn Kiểm tốn nội Quốc tế Do việc tuân thủ Quy tắc Đạo đức Chuẩn mực thể tuân thủ quy định bắt buộc Khung Thực hành Chun mơn Kiểm tốn nội Quốc tế
Các thuật ngữ Chuẩn mực được định nghĩa cụ thể Bảng thuật ngữ Cần phải cân nhắc ý nghĩa cụ thể thuật ngữ để hiểu áp dụng Chuẩn mực cách đắn Hơn nữa, Chuẩn mực sử dụng từ “phải” để rõ yêu cầu tuân thủ vô điều kiện từ “nên” có kỳ vọng tuân thủ, trừ trường hợp cho phép thực khác với Chuẩn mực, sau áp dụng đánh giá chun mơn
(2)Thuộc tính Chuẩn mực Hoạt động áp dụng tất dịch vụ kiểm toán nội
Chuẩn mực Hướng dẫn Thực nhằm làm rõ Chuẩn mực Thuộc tính Chuẩn mực Hoạt động, đưa yêu cầu áp dụng cho dịch vụ đảm bảo (.A) dịch vụ tư vấn (.C)
Dịch vụ đảm bảo việc kiểm toán viên nội thực đánh giá chứng cách khách quan để đưa ý kiến kết luận tổ chức, hoạt động, chức năng, quy trình, hệ thống hay vấn đề cụ thể Bản chất phạm vi kiểm toán kiểm tốn viên nội xác định Thơng thường, có ba bên tham gia vào kiểm toán: (1) cá nhân nhóm người trực tiếp liên quan đến tổ chức, hoạt động, chức năng, quy trình, hệ thống vấn đề cụ thể - chủ quy trình, (2) cá nhân nhóm người thực đánh giá - kiểm tốn viên nội bộ, (3) cá nhân nhóm người sử dụng kết đánh giá - người sử dụng
Dịch vụ tư vấn có chất tư vấn thường thực theo yêu cầu cụ thể khách hàng Bản chất phạm vi tư vấn thỏa thuận với khách hàng Hoạt động tư vấn thường có hai bên tham gia: (1) cá nhân nhóm người cung cấp tư vấn - kiểm toán viên nội bộ, (2) cá nhân nhóm người tìm kiếm nhận tư vấn - khách hàng Khi thực dịch vụ tư vấn, kiểm tốn viên nội nên trì tính khách quan không nên đảm nhận trách nhiệm quản lý với hoạt động tư vấn
Chuẩn mực áp dụng cho cá nhân kiểm toán viên nội phận kiểm toán nội
bộ Tất kiểm toán viên nội phải chịu trách nhiệm tuân thủ chuẩn mực liên quan đến tính khách quan cá nhân, thành thạo chuyên môn, thận trọng nghề nghiệp chuẩn mực liên quan đến việc thực trách nhiệm cơng việc Trưởng kiểm tốn nội phải chịu thêm trách nhiệm việc đảm bảo phận kiểm toán nội tuân thủ Chuẩn mực cách tổng thể
Nếu kiểm toán viên nội phận kiểm tốn nội khơng thể tuân thủ với số phần định Chuẩn mực bị cấm pháp luật quy định pháp lý, cần phải tuân thủ với phần cịn lại Chuẩn mực phải có giải trình phù hợp
Nếu Chuẩn mực sử dụng kết hợp với yêu cầu khác quan thẩm quyền
thì báo cáo kiểm tốn nội phải trích dẫn việc sử dụng yêu cầu khác đó, phù hợp Trong trường hợp vậy, phận kiểm toán nội tuân thủ với Chuẩn mực nhận thấy có thiếu quán Chuẩn mực yêu cầu khác, kiểm toán viên nội phận kiểm toán nội phải tuân thủ với Chuẩn mực tuân thủ với yêu cầu khác, yêu cầu chặt chẽ Chuẩn mực
(3)Mọi ý kiến đóng góp liên quan đến Chuẩn mực gửi tới: Hiệp hội Kiểm toán Nội
Bộ phận Chuẩn mực Hướng dẫn 1035 Greenwood Blvd, Suite 401
Lake Mary, FL 32746 USA
(4)Chuẩn mực Quốc tế Thực hành Chun mơn Kiểm tốn Nội (“Chuẩn Mực”)
CHUẨN MỰC QUỐC TẾ VỀ THỰC HÀNH CHUN MƠN KIỂM TỐN NỘI BỘ (“CHUẨN MỰC”)
Chuẩn mực Thuộc tính
1000 - Mục đích, Quyền hạn Trách nhiệm
Mục đích, quyền hạn trách nhiệm phận kiểm tốn nội phải quy định thức Điều lệ Kiểm toán Nội bộ, quán với Sứ mệnh Kiểm toán Nội quy định bắt buộc Khung Thực hành Chun mơn Kiểm tốn Nội Quốc tế (Nguyên tắc Cốt lõi Thực hành Chun mơn Kiểm tốn nội bộ, Quy tắc Đạo đức, Chuẩn mực Định nghĩa kiểm toán nội bộ) Trưởng kiểm toán nội phải định kỳ rà soát Điều lệ Kiểm tốn Nội trình Ban Điều hành cấp cao Hội đồng Quản trị phê duyệt
Diễn giải:
Điều lệ Kiểm toán Nội văn thức quy định mục đích, quyền hạn trách nhiệm phận kiểm toán nội Điều lệ Kiểm toán Nội xác định vị trí phận kiểm toán nội tổ chức, bao gồm chất mối quan hệ báo cáo chuyên môn của Trưởng kiểm toán nội với Hội đồng Quản trị; quy định quyền truy cập vào hồ sơ tài liệu, nhân tài sản hữu hình liên quan đến việc thực kiểm toán/tư vấn; xác định phạm vi hoạt động kiểm toán nội Hội đồng Quản trị cấp phê duyệt cao Điều lệ Kiểm toán Nội bộ
1000.A1 – Bản chất dịch vụ đảm bảo cung cấp cho tổ chức phải quy định
trong Điều kệ Kiểm toán Nội Trường hợp dịch vụ đảm bảo cung cấp cho đơn vị bên ngồi tổ chức chất hoạt động phải quy định rõ Điều lệ Kiểm toán Nội
1000.C1 – Bản chất dịch vụ tư vấn phải quy định Điều lệ Kiểm toán Nội
bộ
1010 – Ghi nhận Yêu cầu bắt buộc Điều lệ Kiểm toán Nội
Bản chất bắt buộc Nguyên tắc cốt lõi Thực hành Chun mơn Kiểm tốn nội bộ, Quy tắc Đạo đức, Chuẩn mực Định nghĩa kiểm toán nội phải đề cập Điều lệ Kiểm toán Nội Trưởng kiểm toán nội phải thảo luận với Ban Điều hành cấp cao Hội đồng Quản trị Sứ mệnh Kiểm toán Nội yêu cầu bắt buộc Khung Thực hành Chuyên mơn Kiểm tốn Nội Quốc tế
1100 - Tính Độc lập Khách quan
Bộ phận kiểm toán nội phải độc lập mặt tổ chức kiểm toán viên nội phải khách quan thực công việc
(5)Chuẩn mực Quốc tế Thực hành Chun mơn Kiểm tốn Nội (“Chuẩn Mực”)
Tính độc lập việc phận kiểm tốn nội khơng bị ràng buộc điều kiện đe dọa khả thực trách nhiệm kiểm toán nội cách khơng thiên vị Để đạt mức độ độc lập cần thiết cho việc thực cách hiệu trách nhiệm kiểm tốn nội bộ, Trưởng kiểm tốn nội có quyền tiếp cận tới Ban điều hành cấp cao Hội đồng Quản trị cách trực tiếp khơng bị hạn chế Điều đạt qua mối quan hệ báo cáo song song Các nguy đe dọa tính độc lập cần phải kiểm soát quản lý ở tất cấp độ từ cá nhân kiểm toán viên nội bộ, đến kiểm toán nội bộ, đến chức kiểm toán nội cấp độ tồn tổ chức
Tính khách quan thể thái độ không thiên vị, cho phép kiểm toán viên nội thực kiểm toán/tư vấn theo cách mà họ tin tưởng kết cơng việc mà khơng có thỏa hiệp chất lượng cơng việc Tính khách quan yêu cầu kiểm toán viên nội không bị người khác chi phối đưa đánh giá vấn đề kiểm tốn Nguy cơ đe dọa tính khách quan cần phải kiểm soát quản lý tất cấp độ từ cá nhân kiểm toán viên nội bộ, đến kiểm toán nội bộ, đến chức kiểm tốn nội cho đến cấp độ tồn tổ chức
1110 - Tính Độc lập mặt tổ chức
Trưởng kiểm toán nội phải báo cáo lên cấp quản lý có đủ quyền hạn tổ chức mà cho phép phận kiểm tốn nội hồn thành trách nhiệm Mỗi năm lần, Trưởng kiểm tốn nội phải xác nhận tính độc lập mặt tổ chức phận kiểm toán nội với Hội đồng Quản trị
Diễn giải
Tính độc lập mặt tổ chức đạt cách hiệu Trưởng kiểm toán nội báo cáo về mặt chun mơn cho Hội đồng Quản trị Ví dụ báo cáo mặt chuyên môn cho Hội đồng Quản trị thể thông qua việc Hội đồng Quản trị thực hiện:
Phê duyệt Điều lệ Kiểm toán Nội
Phê duyệt kế hoạch kiểm toán nội theo định hướng rủi ro
Phê duyệt ngân sách kế hoạch nguồn lực kiểm toán nội
Nhận báo cáo từ Trưởng kiểm toán nội việc thực kiểm toán nội theo kế hoạch kiểm toán vấn đề khác có liên quan
Phê duyệt định liên quan đến việc bổ nhiệm miễn nhiệm vị trí Trưởng
kiểm tốn nội
Phê duyệt thù lao Trưởng kiểm toán nội
Thực chất vấn cần thiết ban quản lý Trưởng kiểm toán nội nhằm xác định liệu phạm vi kiểm tốn có khơng phù hợp hay có tồn hạn chế nguồn lực kiểm toán nội
1110.A1 – Bộ phận kiểm toán nội phải không bị can thiệp việc xác định phạm
vi công việc, thực nhiệm vụ, báo cáo kết Nếu có can thiệp, Trưởng kiểm tốn nội phải giải trình với Hội đồng Quản trị thảo luận ảnh hưởng can thiệp
(6)Chuẩn mực Quốc tế Thực hành Chun mơn Kiểm tốn Nội (“Chuẩn Mực”) Trưởng kiểm toán nội phải trao đổi tương tác trực tiếp với Hội đồng Quản trị
1112 – Vai trò Trưởng kiểm tốn nội ngồi cơng tác kiểm tốn nội
Khi Trưởng kiểm toán nội kỳ vọng giữ vai trò và/hoặc trách nhiệm ngồi cơng tác kiểm tốn nội cần phải có biện pháp bảo vệ để hạn chế suy giảm đến tính độc lập tính khách quan
Diễn giải:
Trưởng kiểm toán nội u cầu giữ thêm vai trị trách nhiệm ngồi cơng tác kiểm tốn nội bộ, thực hoạt động tuân thủ quản lý rủi ro Các vai trò trách nhiệm làm suy giảm có biểu suy giảm đến tính độc lập tổ chức phận kiểm tốn nội tính khách quan cá nhân kiểm toán viên nội Các biện pháp bảo vệ hoạt động giám sát thường Hội đồng Quản trị thực để đối phó với suy giảm tiềm tàng Các biện pháp bảo vệ bao gồm hoạt động đánh giá định kỳ kênh báo cáo, trách nhiệm, xây dựng quy trình thay thế để có đảm bảo liên quan đến lĩnh vực mà Trưởng kiểm toán nội kiêm nhiệm
1120 - Tính Khách quan cá nhân
Kiểm tốn viên nội phải cơng bằng, vô tư, không thiên vị tránh xung đột lợi ích Diễn giải:
Xung đột lợi ích tình mà kiểm tốn viên nội vị trí tin tưởng có lợi ích chun mơn lợi ích cá nhân mâu thuẫn với Mâu thuẫn lợi ích gây khó khăn cho kiểm tốn viên nội việc thực nhiệm vụ cách vơ tư, khơng thiên vị Xung đột lợi ích tồn không gây hậu nghiêm trọng mặt đạo đức lẫn hoạt động chun mơn Xung đột lợi ích dẫn tới việc phản ánh sai lệch thực tiễn, qua làm sụt giảm mức độ tín nhiệm kiểm toán viên nội bộ, phận kiểm toán nội nghề kiểm toán nội Xung đột lợi ích làm suy giảm lực kiểm toán viên nội việc thực nhiệm vụ trách nhiệm cách khách quan
1130 - Sự suy giảm tính Độc lập tính Khách quan
Nếu tính độc lập tính khách quan bị suy giảm chất vể mặt hình thức chi tiết suy giảm phải giải trình với bên thích hợp Nội dung báo cáo tùy thuộc vào chất suy giảm
Diễn giải:
Sự suy giảm tính độc lập mặt tổ chức tính khách quan cá nhân bao gồm không giới hạn xung đột lợi ích cá nhân; phạm vi kiểm tốn, hạn chế truy cập hồ sơ tài liệu, tiếp cận nhân tài sản hạn chế nguồn lực (ví dụ ngân sách dành cho kiểm toán nội bộ)
(7)Chuẩn mực Quốc tế Thực hành Chun mơn Kiểm tốn Nội (“Chuẩn Mực”)
Trưởng kiểm toán nội Ban Điều hành cấp cao Hội đồng Quản trị, quy định Điều lệ Kiểm toán Nội bộ, phụ thuộc vào chất suy giảm
1130.A1 - Kiểm toán viên nội phải hạn chế thực đánh giá hoạt động cụ thể
mà họ chịu trách nhiệm trước Tính khách quan cho bị suy giảm kiểm toán viên nội cung cấp dịch vụ đảm bảo cho hoạt động kiểm tốn viên nội chịu trách nhiệm năm trước
1130.A2 – Các kiểm toán phận mà Trưởng kiểm toán nội chịu
trách nhiệm cần phải chịu giám sát bên độc lập với phận kiểm toán nội
1130.A3 – Bộ phận kiểm tốn nội cung cấp dịch vụ đảm bảo cho
phận mà kiểm toán nội cung cấp dịch vụ tư vấn trước đây, chất việc tư vấn khơng làm suy giảm tính khách quan, tính khách quan cá nhân quản lý phân bổ nguồn lực cho kiểm toán
1130.C1 – Kiểm tốn nội cung cấp dịch vụ tư vấn cho hoạt động trước
đây họ chịu trách nhiệm
1130.C2 – Nếu kiểm tốn viên nội có nguy suy giảm tính độc lập tính
khách quan liên quan tới dịch vụ tư vấn kiểm tốn viên cần phải trình bày với khách hàng trước chấp nhận công việc
1200 - Thành thạo Chuyên môn thận trọng nghề nghiệp
Các kiểm toán nội phải thực mức độ thành thạo chuyên môn thận trọng nghề nghiệp phù hợp
1210 - Thành thạo Chuyên môn
Kiểm tốn viên nội phải có kiến thức, kỹ lực chuyên môn khác cần thiết để thực trách nhiệm Bộ phận kiểm tốn nội bộ, mặt tổng thể, phải có huy động kiến thức, kỹ lực chuyên môn cần thiết khác để thực trách nhiệm phận
Diễn giải:
Thành thạo chuyên môn thuật ngữ đề cập tới kiến thức, kỹ lực chuyên mơn khác cần thiết để kiểm tốn viên nội thực trách nhiệm chun mơn một cách hiệu Mức độ thành thạo chuyên mơn bao gồm việc kiểm tốn nội xem xét các hoạt động tại, xu hướng vấn đề mang tính thời để đưa tư vấn khuyến nghị phù hợp Kiểm toán viên nội khuyến khích thể mức độ thành thạo chun mơn thơng qua cấp chứng chuyên môn Chứng Kiểm tốn viên Nội Cơng chứng (Certified Internal Auditor) chứng nhận khác Hiệp hội Kiểm toán Nội tổ chức nghề nghiệp khác cung cấp
1210.A1 - Trưởng kiểm toán nội phải tìm kiếm tư vấn trợ giúp phù hợp
(8)Chuẩn mực Quốc tế Thực hành Chun mơn Kiểm tốn Nội (“Chuẩn Mực”) lực chuyên môn khác cần thiết việc thực tồn phần cơng việc kiểm toán nội
1210.A2 - Kiểm toán viên nội phải có đủ kiến thức để đánh giá rủi ro gian lận
cách thức quản lý rủi ro tổ chức, không kỳ vọng phải có kiến thức chun mơn người chuyên trách điều tra phát gian lận
1210.A3 - Kiểm toán viên nội phải có đủ kiến thức rủi ro kiểm sốt quan
trọng liên quan đến cơng nghệ thơng tin kỹ thuật kiểm toán sử dụng công nghệ thông tin để thực công việc giao Tuy nhiên, khơng phải tất kiểm tốn viên nội kỳ vọng có chun mơn kiểm tốn nội chun trách cơng nghệ thơng tin
1210.C1 - Trưởng kiểm tốn nội phải từ chối cung cấp dịch tư vấn, tìm kiếm
sự tư vấn hỗ trợ cần thiết kiểm tốn viên nội khơng có đủ kiến thức, kỹ lực chuyên môn khác cần thiết để thực toàn phần nhiệm vụ tư vấn
1220 - Thận trọng nghề nghiệp
Kiểm toán viên nội phải thực công việc với thận trọng kỹ chun mơn cần thiết kiểm tốn viên nội có lực cẩn trọng phù hợp Nhưng thận trọng nghề nghiệp không hàm ý khơng thể có sai sót
1220.A1 - Kiểm tốn viên nội phải trì thận trọng nghề nghiệp thông qua việc
xem xét:
Phạm vi công việc cần thiết để đạt mục tiêu kiểm toán Mức độ phức tạp, mức độ trọng yếu tầm quan trọng vấn đề mà thủ
tục kiểm toán áp dụng
Tính đầy đủ hiệu quy trình quản trị, quản lý rủi ro kiểm soát Khả xảy sai sót, gian lận vấn đề khơng tn thủ trọng yếu Mối tương quan chi phí kiểm tốn với lợi ích tiềm tàng mang lại
1220.A2 - Khi thể tính thận trọng nghề nghiệp, kiểm toán viên nội cần phải xem
xét áp dụng kỹ thuật phân tích liệu kỹ thuật kiểm tốn sử dụng cơng nghệ thơng tin
1220.A3 - Kiểm toán viên nội phải cảnh giác với rủi ro trọng yếu ảnh
hưởng đến mục tiêu, hoạt động nguồn lực tổ chức Tuy nhiên, thủ tục kiểm tốn, cho dù có thực với tính thận trọng nghề nghiệp phù hợp, khơng đảm bảo tất rủi ro trọng yếu phát
1220.C1 - Đối với tư vấn, kiểm toán viên nội cần phải thể tính thận
(9)Chuẩn mực Quốc tế Thực hành Chun mơn Kiểm tốn Nội (“Chuẩn Mực”) Sự cần thiết kỳ vọng khách hàng, bao gồm nội dung, thời gian báo
cáo kết tư vấn
Mức độ phức tạp tương đối phạm vi công việc cần thiết để đạt mục tiêu tư vấn
Mối tương quan chi phí tư vấn với lợi ích tiềm tàng mang lại 1230 - Bồi dưỡng chun mơn liên tục
Kiểm tốn viên nội phải nâng cao kiến thức, kỹ lực chuyên môn khác cách liên tục bồi dưỡng chun mơn
1300 - Chương trình đảm bảo nâng cao chất lượng
Trưởng kiểm tốn nội phải xây dựng trì chương trình đảm bảo nâng cao chất lượng bao phủ tất khía cạnh phận kiểm toán nội
Diễn giải:
Một chương trình đảm bảo nâng cao chất lượng thiết kế nhằm đánh giá mức độ tuân thủ phận kiểm toán nội với Chuẩn mực, đánh giá liệu kiểm toán viên nội có áp dụng Quy tắc Đạo đức hay khơng Chương trình đánh giá tính hiệu lực và hiệu phận kiểm toán nội xác định hội cải thiện Trưởng kiểm tốn nội nên khuyến khích Hội đồng Quản trị giám sát chương trình đảm bảo nâng cao chất lượng
1310 - Các yêu cầu Chương trình đảm bảo nâng cao chất lượng
Chương trình đảm bảo nâng cao chất lượng phải bao gồm đánh giá nội đánh giá độc lập
1311 - Đánh giá nội Đánh giá nội phải bao gồm:
Giám sát thường xuyên hoạt động phận kiểm toán nội
Định tự đánh giá phòng ban khác tổ chức có kiến thức đầy đủ chuyên mơn kiểm tốn nội thực
Diễn giải:
Giám sát thường xuyên phần không tách rời hoạt động giám sát, soát xét đánh giá hàng ngày phận kiểm toán nội Hoạt động giám sát thường xuyên quy định sách hướng dẫn quản lý phận kiểm toán nội bộ, sử dụng quy trình, cơng cụ thơng tin cần thiết để đánh giá mức độ tuân thủ Quy tắc Đạo đức Chuẩn mực
(10)Chuẩn mực Quốc tế Thực hành Chuyên môn Kiểm toán Nội (“Chuẩn Mực”) 1312 - Đánh giá Độc lập
Đánh giá độc lập phải chuyên gia nhóm chuyên gia độc lập có chun mơn từ bên ngồi tổ chức thực năm (05) năm lần Trưởng kiểm toán nội phải thảo luận với Hội đồng Quản trị về:
Hình thức tần suất việc thực đánh giá độc lập
Bằng cấp tính độc lập chuyên gia nhóm chuyên gia đánh giá độc lập, bao gồm xung đột lợi ích xảy
Diễn giải
Các đánh giá độc lập đạt thơng qua đánh giá tồn diện chuyên gia đánh giá độc lập thực tổ chức tự đánh giá chuyên gia đánh giá độc lập xác nhận Chuyên gia đánh giá độc lập phải kết luận việc tuân thủ Quy tắc Đạo đức Chuẩn mực Đánh giá độc lập bao gồm nhận xét hoạt động chiến lược
Một chuyên gia hay nhóm chuyên gia đánh giá độc lập đủ điều kiện thể lực chuyên môn hai nội dung gồm: thực hành chun mơn kiểm tốn nội quy trình đánh giá độc lập Năng lực chun mơn thể thông qua việc kết hợp kinh nghiệm thực tế lý thuyết chuyên môn Kinh nghiệm thực tế từ tổ chức có quy mơ, tính chất phức tạp, ngành nghề hay lĩnh vực vấn đề kỹ thuật phù hợp sẽ mang lại nhiều giá trị kinh nghiệm liên quan Trong trường hợp nhóm chun gia độc lập khơng thiết cá nhân chuyên gia phải có đủ tất lực cần thiết, mà lực chuyên mơn xét cách tổng thể cho nhóm Trưởng kiểm toán nội sử dụng xét đoán nghề nghiệp để đánh giá xem liệu chuyên gia nhóm chuyên gia đánh giá độc lập lực chun mơn cần thiết hay không
Một chuyên gia nhóm chuyên gia đánh giá độc lập hiểu khơng có xung đột lợi ích hữu nhìn nhận có xung đột lợi ích nào; khơng một phận chịu kiểm soát tổ chức có phận kiểm tốn nội cần đánh giá Trưởng kiểm tốn nội khuyến khích Hội đồng Quản trị giám sát đánh giá độc lập để làm giảm xung đột lợi ích hữu tiềm tàng
1320 - Báo cáo Chương trình đảm bảo nâng cao chất lượng
Trưởng kiểm toán nội phải báo cáo kết chương trình đảm bảo nâng cao chất lượng kiểm toán nội với Ban Điều hành cấp cao Hội đồng Quản trị Các nội dung báo cáo nên bao gồm:
Phạm vi tần suất việc thực đánh giá nội đánh giá độc lập
Trình độ tính độc lập chuyên gia nhóm chuyên giá đánh giá độc lập, bao gồm xung đột lợi ích tiềm tàng
www.globaliia.org