Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp trên địa bàn thành phố uông bí tỉnh quảng ninh

ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH NGUYỄN QUANG NGHĨA QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ UÔNG BÍ TỈNH QUẢNG NINH LUẬN VĂN THẠC SĨ THEO ĐỊNH HƯỚNG ỨNG DỤNG NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ THÁI NGUYÊN - 2019 ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH NGUYỄN QUANG NGHĨA QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ NG BÍ TỈNH QUẢNG NINH Ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 8.34.01.01 LUẬN VĂN THẠC SĨ THEO ĐỊNH HƯỚNG ỨNG DỤNG Người hướng dẫn khoa học: PGS TS LƯU NGỌC TRỊNH THÁI NGUYÊN - 2019 i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn với tiêu đề: “Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp địa bàn thành phố ng Bí, tỉnh Quảng Ninh ” hồn tồn kết nghiên cứu thân tơi chưa công bố công trình nghiên cứu khoa học người khác Trong q trình thực luận văn, tơi thực nghiêm túc quy tắc đạo đức nghiên cứu; kết trình bày luận văn sản phẩm nghiên cứu, khảo sát riêng cá nhân tôi; tất tài liệu tham khảo sử dụng luận văn trích dẫn tường minh, theo quy định Tơi xin hồn tồn chịu trách nhiệm tính trung thực số liệu nội dung khác luận văn Thái Nguyên, ngày 14 tháng năm 2019 Tác giả luận văn Nguyễn Quang Nghĩa ii LỜI CẢM ƠN Trong trình học tập, nghiên cứu hoàn thành đề tài nghiên cứu khoa học: “Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp địa bàn thành phố ng Bí, tỉnh Quảng Ninh ” tơi nhận quan tâm giúp đỡ nhiều cá nhân tập thể Tôi xin bày tỏ cảm ơn sâu sắc đến: Tập thể thầy, cô giáo Trường Đại học Kinh tế & Quản trị kinh doanh - Đại học Thái Nguyên tận tình bảo, truyền đạt cho kiến thức q báu tồn q trình học tập nhà trường Trong q trình thực đề tài, tơi giúp đỡ cộng tác đồng chí địa bàn nghiên cứu, tơi xin chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo Cục Thuế tỉnh Quảng Ninh; Chi cục thuế thành phố ng Bí; đồng chí Đội trưởng, cán Đội thuế thuộc Chi cục thành phố ng Bí; Phịng Tài – Kế hoạch thành phố ng Bí… Đặc biệt tơi xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc chân thành tới thầy giáo PGS TS LƯU NGỌC TRỊNH - người trực tiếp hướng dẫn, bảo suốt trình thực đề tài nghiên cứu khoa học Và cuối tơi xin cảm ơn gia đình, bạn bè đồng nghiệp ủng hộ động viên tơi để hồn thành luận văn Xin chân thành cảm ơn! Thái Nguyên, ngày 14 tháng năm 2019 Tác giả luận văn Nguyễn Quang Nghĩa iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CÁC TỪ, CỤM TỪ VIẾT TẮT vii DANH MỤC BẢNG BIỂU viii DANH MỤC BIỂU ĐỒ VÀ SƠ ĐỒ viii MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài Bố cục luận văn Chương CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1.1 Cơ sở lý luận công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm thuế quản lý thuế 1.1.2 Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 1.2 Cơ sở thực tiễn công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp học kinh nghiệm rút cho Chi cục thuế thành phố ng Bí, tỉnh Quảng Ninh 22 1.2.1 Kinh nghiệm số nước công tác quản lý thuế thu thập doanh nghiệp 22 1.2.2 Kinh nghiệm nước công tác quản lý thuế thu thập doanh nghiệp 27 1.2.3 Bài học kinh nghiệm rút cho Chi cục thuế thành phố ng Bí, tỉnh Quảng Ninh 34 Chương PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 36 iv 2.1 Câu hỏi nghiên cứu 36 2.2 Phương pháp nghiên cứu 36 2.2.1 Chọn địa điểm nghiên cứu 36 2.2.2 Phương pháp thu thập thông tin 36 2.2.3 Phương pháp tổng hợp thông tin 40 2.2.4 Phương pháp phân tích thơng tin 40 2.3 Hệ thống số tiêu nghiên cứu 40 2.3.1 Chỉ tiêu xác định đối tượng nộp thuế 40 2.3.2 Chỉ tiêu công tác lập kế hoạch thu thuế, phân tích dự báo nguồn thu 40 2.3.3 Chỉ tiêu công tác tổ chức đăng ký, kê khai xử lý tính thuế 41 2.3.4 Chỉ tiêu cơng tác tra kiểm tra thuế 41 2.3.5 Chỉ tiêu công tác đôn đốc thu cưỡng chế thuế 42 2.3.6 Chỉ tiêu kết thu thuế, tỷ lệ hoàn thành kế hoạch 42 2.3.7 Chỉ tiêu công tác xử lý vi phạm pháp luật thuế 42 2.3.8 Chỉ tiêu công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế 42 Chương THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ UÔNG BÍ, TỈNH QUẢNG NINH 44 3.1 Khái quát đặc điểm tự nhiên tình hình kinh tế – xã hội thành phố ng Bí, tỉnh Quảng Ninh 44 3.1.1 Điều kiện tự nhiên 44 3.1.2 Đặc điểm kinh tế thành phố ng Bí 46 3.2 Khái quát chi cục thuế thành phố ng Bí, tỉnh Quảng Ninh 49 3.3 Thực trạng quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp địa bàn thành phố ng Bí, tỉnh Quảng Ninh 59 3.3.1 Chính sách Nhà nước thuế TNDN 59 v 3.3.2 Thực trạng quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp địa bàn thành phố Uông Bí, tỉnh Quảng Ninh giai đoạn năm 2015 – 2017 62 3.3.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp địa bàn thành phố ng Bí, tỉnh Quảng Ninh 81 3.4 Đánh giá chung thực trạng công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp địa bàn thành phố ng Bí, tỉnh Quảng Ninh giai đoạn năm 2015 – 2017 87 3.4.1 Những kết đạt 87 3.4.2 Một số hạn chế 89 3.4.3 Nguyên nhân hạn chế 91 Chương GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ UÔNG BÍ, TỈNH QUẢNG NINH 96 4.1 Quan điểm mục tiêu nâng cao chất lượng công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp địa bàn thành phố ng Bí, tỉnh Quảng Ninh 96 4.1.1 Quan điểm nâng cao chất lượng công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp địa bàn thành phố ng Bí, tỉnh Quảng Ninh 96 4.1.2 Mục tiêu Chi cục thuế TP ng Bí 98 4.2 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp địa bàn thành phố ng Bí, tỉnh Quảng Ninh 99 4.2.1 Đổi tổ chức máy quản lý thuế 99 4.2.2 Đẩy mạnh hoạt động tuyên truyền, nâng cao nhận thức cho người nộp thuế pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp 101 4.2.3 Thực kịp thời công tác kê khai kế toán thuế 105 4.2.4 Tăng cường công tác tra, kiểm tra thuế 106 4.2.5 Đẩy mạnh công tác đốc thu quản lý nợ thuế 108 4.2.6 Tăng cường ứng dụng công nghệ thông tin đại hoá quản lý thuế TNDN 108 vi 4.2.7 Hiện đại hóa cơng tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 109 4.2.8 Nâng cao lực, phẩm chất đạo đức đội ngũ cán thuế 111 4.2.9 Tăng cường biện pháp xử lý vi phạm đối tượng vi phạm pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp 113 4.3 Một số kiến nghị 113 4.3.1 Kiến nghị với Chính phủ 113 4.3.2 Kiến nghị với Tài chính, Tổng cục Thuế 114 4.3.3 Kiến nghị với cấp ủy, quyền địa phương 115 KẾT LUẬN 117 TÀI LIỆU THAM KHẢO 119 PHỤ LỤC 122 vii DANH MỤC CÁC TỪ, CỤM TỪ VIẾT TẮT CBCC : Cán công chức CNTT : Công nghệ thông tin DN : Doanh nghiệp DNNN : Doanh nghiệp nhà nước DNNVV : Doanh nghiệp nhỏ vừa DNNVVN : Doanh nghiệp nhỏ vừa nhỏ ĐTKD : Đối tượng kinh doanh ĐTNT : Đối tượng nộp thuế GTGT : Giá trị gia tăng HĐND-UBND : Hội đồng nhân dân - Ủy ban nhân dân HHDV : Hàng hóa dịch vụ HKD : Hộ kinh doanh HTKK : Hỗ trợ kê khai KK&KTT : Kê khai kế toán thuế KT-XH : Kinh tế xã hội NHTM : Ngân hàng thương mại NNT : Người nộp thuế NSNN : Ngân sách nhà nước NVV : Nhỏ vừa SXKD : Sản xuất kinh doanh TNCN : Thu nhập cá nhân TNDN : Thu nhập doanh nghiệp TNHH : Trách nhiệm hữu hạn TSCĐ : Tài sản cố định TTĐB : Tiêu thụ đặc biệt UBND : Ủy ban nhân dân viii DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 1.1 Thuế suất thuế TNDN số nước phát triển (%) 26 Bảng 2.1 Đối tượng vấn chuyên gia quản lý thuế 37 Bảng 2.2 Phân bổ mẫu điều tra thực tế 39 Bảng 3.1 Hiện trạng sử dụng đất Thành phố ng Bí năm 2017 45 Bảng 3.2 Diện tích, dân số thực tế thường trú thành phố ng Bí phân theo đơn vị hành năm 2017 46 Bảng 3.3 Thu - Chi Ngân sách giai đoạn năm 2015 - 2017 47 Bảng 3.4 Trình độ quản lý tồn Chi cục Thuế thành phố ng Bí 54 Bảng 3.5 Đánh giá chất lượng nguồn nhân lực Chi cục Thuế Thành phố ng Bí- tỉnh Quảng Ninh năm 2013 55 Bảng 3.6 Trang thiết bị quản lý thu thuế Chi cục Thuế thành phố ng Bí năm 2017 56 Bảng 3.7 Đăng ký kê khai thuế DN giai đoạn 2015 - 2017 64 Bảng 3.8 Thống kê tình hình nộp tờ khai thuế TNDN 66 Bảng 3.9 Kết thu thuế TNDN địa bàn 67 Bảng 3.10 Cơ cấu thuế TNDN địa bàn 68 Bảng 3.11 Kết thu thuế TNDN theo đơn vị quản lý thu 69 Bảng 3.12 Kết kiểm tra trụ sở DN 73 Bảng 3.13 Kết tra qua năm 2015 - 2017 75 Bảng 3.14 Kết thực công tác tuyên truyền 76 Bảng 3.15 Kết hỗ trợ người nộp thuế 78 Bảng 3.16 Tình hình nợ thuế TNDN từ 2015 - 2017 79 DANH MỤC BIỂU ĐỒ VÀ SƠ ĐỒ Sơ đồ Mơ hình phân cấp quản lý 49 Sơ đồ Sơ đồ kê khai thuế áp dụng Chi cục thuế Thành phố ng Bí 57 114 Đề nghị sửa đổi điều kiện gia hạn nộp thuế Hiện nay, theo Luật Quản lý thuế Nghị định 83/2013/NĐ-CP quy định trường hợp gia hạn nộp thuế, chưa bao quát hết trường hợp phát sinh thực tế Do đó, chưa tháo gỡ khó khăn thực tế hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, đặc biệt trường hợp người nộp thuế gặp khó khăn nguyên nhân khách quan phải Thủ tướng Chính phủ định theo đề nghị Bộ trưởng Bộ Tài chính, như: DN gặp khó khăn nguyên nhân khách quan sản xuất kinh doanh thua lỗ lớn, doanh thu giảm đột biến, thị trường xuất bị thu hẹp thay đổi sách nước nhập khẩu; DN có khó khăn tài cam kết trả nợ dần theo thời điểm; Sửa đổi biện pháp cưỡng chế theo hướng tạo điều kiện thuận lợi cho quan quản lý thuế thực thi nhiệm vụ đạt hiệu cao Hiện tại, việc cưỡng chế thuế dừng lại việc phong toả tài khoản thông qua nắm bắt thông tin từ ngân hàng, thực tế thu số trường hợp biện pháp cưỡng chế kê biên, phát tài sản không thực đa số trường hợp tài sản doanh nghiệp bị cầm cố, chấp với ngân hàng Các biện pháp đình hố đơn, thu hồi mã số thuế, thu hồi giấy phép khó triển khai không thực biện pháp cưỡng chế trước đó theo quy định Luật Bổ sung thêm điều quy định phân cấp cho Bộ Tài quan thuế xem xét, cho phép doanh nghiệp nộp dần khoản nợ thuế phù hợp vớ tình hình tài DN, đảm bảo thu nợ thuế khả thi đảm bảo đối xử cơng bằng DN có ý thưc tuân thủ nghĩa vụ thuế gặp khó khăn tạm thời tài 4.3.2 Kiến nghị với Tài chính, Tổng cục Thuế Tăng cường đào tạo đội ngũ CBCC đặc biệt cán làm công tác tra, kểm tra, chuyển đổi kịp thời cho cán làm công tác tra, kiểm tra nội đáp ứng đủ điều kiện sang ngạch tra viên, tra viên để đảm bảo yêu cầu đoàn tra, kiểm tra nội theo quy định 115 Đề nghị nâng cấp hạ tầng truyền thông từ Cục Thuế đến Chi cục thuế; triển khai đồng ứng dụng tin học phục vụ công tác quản lý thuế cho Cục Thuế, Chi cục thuế Hồn thiện sách lương, thưởng điều kiện, môi trường làm việc công chức thuế: Con người yếu tố định thành công, nhiên, cơng chức thuế, tình trạng chung, chưa cải thiện thoả đáng thu nhập điều kiện, môi trường làm việc hội phát triển nghề nghiệp cịn chưa khuyến khích thự thu hút nhân tài làm việc cho ngành thuế (bao gồm sách tuyển dụng, đề bạt, nâng lương, ) Vì vậy, đề nghị Chính phủ, Bộ Tài cần sớm có sách lương, thưởng, điều kiện mơi trường làm việc phù hợp tạo điều kiện thuận lợi cho cán công chức ngành thuế thực tốt nhiệm vụ giao - Xây dựng Luật cán bộ, cơng chức đặc thù cho ngành tài nói chung ngành thuế nói riêng: Ngành tài nói chung ngành thuế nói riêng nghành nghề nhạy cảm với xã hội dễ nảy sinh vấn đề tham nhũng, cửa quyền,… làm niềm tin nhân dân Đảng Nhà nước Vì vậy, Bộ tài Tổng cục thuế cần có phương án xây dựng Luật cán bộ, công chức riêng cho ngành tài nói chung ngành thuế nói riêng để đệ trình Quốc hội thơng qua Làm vừa để đảm bảo quyền lợi cho cán phải có tính răn de cao cán khơng làm trịn trách nhiệm vi phạm kỷ luật ngành 4.3.3 Kiến nghị với cấp ủy, chính quyền địa phương Xây dựng sách khuyến khích phát triển sản xuất kinh doanh, tạo môi trường kinh doanh ổn định, có sách thu hút đầu tư từ nhiều nguồn để nâng cao lực sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, tăng thu nhập cho tầng lớp dân cư, qua đó tạo nguồn thu bền vững ổn định cho ngân sách địa phương 116 Chỉ đạo Ban ngành phối kết hợp quan thuế công tác quản lý thu thuế nhằm tạo sức mạnh tổng hợp công tác thu ngân sách, xây dựng quy chế phối hợp quan thuế các quan khác: Tài chính, Kho bạc, Hải quan, Ngân hàng, Phòng Kế hoạch - đầu tư, Phịng Tài ngun mơi trường, Chỉ đạo Ban ngành triển khai đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý; xây dựng ban hành quy chế khai thác sở liệu dùng chung Ban, ngành nhằm phục vụ tốt cho việc cung cấp thông tin người nộp thuế - Thành lập ban chống thất thu riêng cho địa phương có số thu lớn Phường Bắc Sơn Phường Trưng Vương… để đảm bảo quản lý chặt chẽ hai vùng kinh tế trọng điểm 117 KẾT LUẬN Hoạt động quản lý thuế TNDN nội dung phức tạp, đòi hỏi khối lượng cơng việc lớn nhiều quan chức năng, địi hỏi hợp tác tích cực đối tượng nộp thuế Trong điều kiện hội nhập kinh tế quốc tế dẫn đến thách thức không nhỏ thay đổi sách thuế, nguồn thu từ thuế giảm sút, gia tăng trốn thuế hình thức gian lận thương mại, Từ nội dung phân tích, đánh giá thực tiễn, luận văn tổng hợp quan điểm, học kinh nghiệm, thực trạng quản lý thuế TNDN địa bàn thành phố ng Bí, tỉnh Quảng Ninh đạt kết sau: Nghiên cứu vấn đề lý luận thực tiễn quản lý thuế nói chung quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp nói riêng, rút số kết luận sau: Thuế cơng cụ quản lý kinh tế vĩ mô Nhà nước, cơng cụ có tác động lớn hiệu Vì vậy, quản lý thuế tốt sẽ làm tăng nguồn thu ngân sách, điều tiết thu nhập theo hướng công bằng định hướng doanh nghiệp hoạt động theo quỹ đạo chung Nhà nước Giai đoạn 2015 – 2017 công tác quản lý thuế TNDN địa bàn Thành phố ng Bí có chuyển biến tích cực; ý thức người nộp thuế việc kê khai, nộp thuế tự giác kịp thời hơn, kết thu ngân sách chuyển biến tốt Đồng thời tác động toàn diện quan thuế từ tổ chức máy, chức trách nhiệm vụ quan đến công tác quản lý thuế; quy định đơn giản, rõ ràng, minh bạch, nhằm nâng cao trách nhiệm, bảo đảm quyền, lợi ích hợp pháp người nộp thuế, tạo điều kiện cho người nộp thuế chấp hành tốt pháp luật thuế Bên cạnh kết đạt được, công tác quản lý thuế TNDN Thành phố ng Bí cịn nhiều hạn chế Những hạn chế là: 118 cấu tổ chức quản lý cồng kềnh, hiệu quả; đội ngũ cán thuế trình độ thấp, chí số xuống cấp đạo đức nghề nghiệp; quy trình - thủ tục quản lý thuế rườm rà, gây khó khăn cho người nộp thuế Những hạn chế làm cho Luật thuế chưa tuân thủ nghiêm ngặt, tình trạng thất thu thuế, nợ đọng thuế cịn phổ biến, ảnh hưởng lớn đến việc phát huy tác dụng công cụ thuế điều tiết vĩ mô kinh tế ảnh hưởng trực tiếp đến kế hoạch thu Ngân sách Nhà nước Thông qua nghiên cứu này, tác giả mong rằng giải pháp đề xuất sở khoa học cho đổi công tác quản lý thuế TNDN Chi cục thuế thành phố ng Bí, tỉnh Quảng Ninh góp phần đóng góp vào phát triển kinh tế xã hội thành phố giai đoạn công nghiệp hóa - đại hóa 119 TÀI LIỆU THAM KHẢO Angghen (1962), Nguồn gốc gia đình, chế độ tư hữu Nhà nước, Nxb Sự thật, Hà nội Bộ Tài (2005), Nhập mơn thuế đại cương lý thuyết thuế, Nxb Chính trị Quốc gia, Hà Nội Bộ Tài (2006-2007), Luật quản lý thuế Hungary Bộ Tài (2006-2007), Luật th́ chung Croatia Bộ tài (2007), Thơng tư số 85/2007/TT-BTC ngày 18 tháng năm 2007 việc hướng dẫn thi hành Luật Quản lý thuế việc đăng ký thuế Bộ Tài (2010), Đổi Quản lý thuế 2010, Nxb Tài Bộ Tài (2011), Thơng tư số 28/2011/TT-BTC ngày 28/02/2011 hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế, hướng dẫn thi hành Nghị định số 85/2007/NĐ-CP ngày 25/5/2007 Nghị định số 106/2010/NĐ-CP ngày 28/10/2010 Chính phủ Bộ tài (2012), Thơng tư số 123/2012/TT-BTC ngày 27/07/2012 hướng dẫn thi hành số điều Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12 hướng dẫn thi hành Nghị định số 124/2008/NĐCP ngày 11/12/2008, Nghị định số 122/2011/NĐ-CP ngày 27/12/2011của Chính phủ quy định chi tiết thi hành số điều Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp Bộ tài (2013), Thơng tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 hướng dẫn thi hành số điều Luật quản lý thuế; Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 Chính phủ 10 Chính phủ (2011), Nghị định số 122/2011/NĐ-CP ngày 27/12/2011 việc sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định số 124/2008/NĐ-CP ngày 11/12/2008 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi 120 hành số điều Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 11 Chính phủ (2013), Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 quy định chi tiết thi hành số điều Luật quản lý thuế Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế 12 Chính phủ (2013), Nghị định số 92/2013/NĐ-CP ngày 13/8/2013 quy định chi tiết thi hành số điều có hiệu lực từ ngày 01 tháng năm 2013 Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế thu nhập doanh nghiệp Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế giá trị gia tăng 13 Chương trình hỗ trợ Châu Âu cho Việt Nam (2009), Các văn bản pháp luật thuế, Nxb Hà Nội, Hà Nội 14 Chi cục thuế thành phố ng Bí (2015-2017), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2015 – 2017 15 Chi cục thuế thành phố ng Bí (2018), Kỷ ́u Chi cục th́ thành phố ng Bí 16 Đỗ Hữu Bình, Bùi Anh Tuấn (2002), Kinh tế học quốc tế, Nxb Thống kê, Hà Nội 17 Học viện Hành Quốc gia (2007), Tài liệu bồi dưỡng Quản lý hành Nhà nước, Nxb Khoa học kỹ thuật 18 Hội tư vấn thuế Việt Nam (2010), Hướng dẫn kê khai, xác định chi phí, nộp quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế nhà thầu, Nxb Tài 19 Lê Quang Thuận (2013), "Xu hướng cải cách thuế thu nhập doanh nghiệp thế giới", Tạp chí Tài số 4/2013 20 Mác – Angghen tuyển tập - Tập (1961), Nxb Sự thật, Hà nội 21 Mai Đình Lâm (2006), “Hồn thiện hệ thống sách th́ Việt Nam tiến trình hội nhập kinh tế quốc tế", Luận văn thạc sỹ, Trường Đại học Kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh 121 22 Nguyễn Thị Bất -Vũ Duy Hào (2002), Giáo trình quản lý th́, Nxb Thống kê 23 Ngơ Thế Chi, Trương Thị Thủy (2008), Giáo trình Kế tốn tài chính, Nxb Tài Chính 24 Quốc hội (2013), Dự thảo Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp trình UBTVQH phiên họp thứ 17 ngày 15/4/2013 25 Quốc hội (2013), Luật sửa đổi, bổ sung số điều luật Thuế thu nhập doanh nghiệp, số 32/2013/QH13 26 Trầm Thiện Ân (2004), “Giải pháp hoàn thiện thuế thu nhập doanh nghiệp Việt Nam đến năm 2020”, Luận văn thạc sỹ, Trường Đại học kinh tế thành phố Hồ Chí Minh 27 Trần Thị Ánh Tuyết (2010), “Hoàn thiện chế quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Việt Nam (qua nghiên cứu thực tiễn Cục Thuế tỉnh Nghệ An)”, Luận văn Thạc sỹ, Trường Đại học kinh tế Quốc Dân 28 Tổng cục thuế (2010), Tài liệu bồi dưỡng kiến thức kế tốn cho cơng chức th́, Nxb Chính trị - Hành 29 Tổng cục thuế (2011), Tài liệu bồi dưỡng kiến thức kế toán nâng cao cho cán làm công tác tra, kiểm tra thuế, Nxb Chính trị Hành 122 PHỤ LỤC Phụ lục 1: PHIẾU ĐIỀU TRA CÁC DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ NG BÍ, TỈNH QUẢNG NINH (Phục vụ đề tài: "Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp địa bàn thành phố ng Bí, tỉnh Quảng Ninh") PHẦN THÔNG TIN CƠ BẢN CỦA DOANH NGHIỆP (DN) Tên doanh nghiệp: Địa chỉ: Mã số thuế: Ngành nghề kinh doanh: Loại hình doanh nghiệp: Số lượng lao động:………………… người PHẦN 2: NỘI DUNG ĐIỀU TRA I Công tác đăng ký Theo luật quản lý thuế quy định việc cấp mã số thuế cho người nộp thuế phù hợp? Phù hợp Chưa phù hợp Nếu quy định việc cấp mã số thuế cho người nộp thuế chưa phù hợp điểm nào? Quy định cấp ĐKKD, mã số thuế dễ dẫn đến nhiều DN thành lập để làm việc bất chính, gây khó khăn NNT đăng ký kinh doanh, mã số thuế thường khai không đầy đủ thông tin, khai không dẫn đến khó khăn cho công tác quản lý Khác (nêu rõ) ………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… 123 II Công kê khai thuế Theo Anh/chị ưu điểm chế tự khai tự nộp là? Tiết kiệm thời gian chi phí hành Rõ ràng minh bạch Chủ động cho người nộp thuế Ý kiến khác Khó khăn Anh/ chị gặp phải nộp thuế theo chế tự khai tự nộp? Không có hướng dẫn cụ thể Thủ tục hành phức tạp, thiếu tính linh hoạt Dễ bị nhầm lẫn, sai sót kê khai Ý kiến khác Anh/chị có thường xuyên nộp thuế đúng hạn quy định khơng? Có Khơng Lý khơng hạn ……………………………………………………… ………………………………………………………………………………… …… III Công tác toán thuế Theo Anh/chị quy định thuế suất thuế TNDN có phù hợp khơng? Phù hợp Chưa phù hợp Nếu chưa phù hợp chỗ nào? Quá cao Chưa rõ ràng Khác (nêu rõ) ……………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… Theo Anh/chị luật quản lý thuế quy định việc toán thuế TNDN NNT có phù hợp khơng? Phù hợp Khơng Phù hợp 124 IV Thủ tục miễn thuế, giảm thuế, giãn thuế TNDN Anh/ chị thấy sách miễn thuế, giảm thuế, giãn thuế TNDN với người nộp thuế phù hợp hay không? phù hợp Không phù hợp Khác (nêu rõ)………………………………………………………… V Quản lý nợ, cưỡng chế nợ 10 Theo Anh/chị quy định thời hạn nộp thuế, mức tiền phạt chậm nộp thuế, cưỡng chế nợ thuế luật quản lý thuế phù hợp hay không phù hợp? phù hợp Không phù hợp Khác (nêu rõ) …………………………………………………………… VI Kiểm tra 11 Trong năm qua (năm 2015-2017) DN Anh/Chị có quan thuế kiểm tra thuế khơng? Có Khơng 12 Vậy Anh/ chị có nắm quy trình kiểm tra thuế khơng? Có Khơng 13 Khi nhận thông báo kiểm tra quan thuế Anh/chị có xem lại hồ sơ, chứng từ, sở sách DN khơng? Có Khơng 14 Anh chị có hài lịng thái độ làm việc đồn kiểm tra thuế khơng? ▢ Khơng Có Khác (nêu rõ) VII Hỗ trợ người nộp thuế 15 Khi sách thuế thay đởi Anh/chị thường tìm hiểu qua kênh nào? Quan thơng tin đại chúng Tự hiểu tìm Được quan thuế tập huấn 125 16 Khi có vướng mắc sách thuế Anh/ chị có quan thuế hỗ trợ, giải đáp khơng? Có Khơng 17 Khi tiếp xúc với cán thuế Anh/chị có hài lịng trình độ, lực, thái độ cán thuế khơng? Hài lịng Khơng hài lịng Khác (nêu rõ)………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… …… Ghi chú: Anh/Chị đánh dấu (X) vào ô lựa chọn câu hỏi Xin chân thành cảm ơn ý kiến anh/chị! Ngày … tháng… năm … Doanh nghiệp điều tra (Ký ghi rõ họ tên) 126 Phụ lục PHIẾU KHẢO SÁT ĐÁNH GIÁ CÁN BỘ THUẾ PHẦN THÔNG TIN CHUNG CÁN BỘ THUẾ Giới tính: Nam Nữ Độ tuổi: Dưới 30 tuổi Từ 30 đến 40 tuổi 40 đến 50 tuổi Thời gian anh/chị công tác quan thuế năm? Dưới năm Từ đến 10 năm Từ 11 đến 15 năm Từ 16 đến 20 năm Từ 21 đến 25 năm 25 năm Xin Anh/chị cho biết trình độ chun mơn mình? Trung cấp Cao đẳng Đại học Sau Đại học Hiện anh/chị công tác phận nào? Tuyên truyền, hỗ trợ thuế Tổng hợp NVDT Trước bạ, TNCN Kiểm tra thuế Quản lý nợ CCNT Kê khai kế toán Đội thuế xã phường PHẦN 2: TỔ CHỨC QUẢN LÝ THUẾ TNDN Anh/chị cho biết ý kiến đánh giá nhận định sau đây: Theo anh chị sách thuế có phù hợp hay không? Phù hợp Không phù hợp Nếu không phù hợp điểm sau đây? Khơng ổn định, thường xuyên thay đổi Còn quy định chưa rõ ràng Quá nhiều văn hướng dẫn Theo anh chị Tổ chức máy ngành thuế phân công theo chức quản lý thuế đã hợp lý? Hợp lý Chưa hợp lý 127 Theo anh chị trình độ lực cán thuế đáp ứng công việc giao? Đáp ứng Chưa đáp ứng Nếu chưa đáp ứng sao? Chưa nắm bắt kịp thời kiến thức quản lý thuế Chưa tích cực, nhiệt tình cơng việc Trình độ tin học cán bộ, cơng chức thuế yếu chưa đồng Theo anh chị trang thiết bị sở vật chất trụ sở làm việc, thiết bị máy tính, phần mềm hệ thống quản lý thuế đã đáp ứng yêu cầu công việc? Đáp ứng Chưa đáp ứng Theo luật quản lý thuế quy định việc cấp mã số thuế cho người nộp thuế phù hợp? Phù hợp Chưa phù hợp Nếu quy định việc cấp mã số thuế cho người nộp thuế chưa phù hợp điểm nào? Quy định cấp ĐKKD, mã số thuế dễ dẫn đến nhiều DN thành lập để làm việc bất chính, gây khó khan cho cán quản lý NNT đăng ký kinh doanh, mã số thuế thường khai không đầy đủ thông tin, khai không dẫn đến khó khăn cho công tác quản lý Khác (nêu rõ) ………………………………………………………………………………… Theo anh chế tự khai tự nộp phù hợp? Phù hợp Chưa phù hợp 10 Theo anh chị quy định thuế suất thuế TNDN có phù hợp khơng? Phù hợp Chưa phù hợp 11 Theo anh chị quy định thời hạn nộp thuế, mức tiền phạt chậm nộp thuế, cưỡng chế nợ thuế luật quản lý thuế có hợp lý không? Phù hợp Không phù hợp 128 12 Luật quản lý thuế quy định việc toán thuế TNDN NNT phù hợp? Chưa phù hợp Phù hợp 13 Quy trình kiểm tra trụ sở NNT quan thuế có phù hợp hay chưa phù hợp? Chưa phù hợp Phù hợp 14 Hiện người nộp thuế có vướng mắc sách thuế thường dùng hình thức để hỗ trợ? Gọi điện thoại hỏi quan thuế Phát hành văn để hỏi Đến trực tiếp quan thuế Tìm kiếm thơng tin từ kênh khác để hỏi 15 Theo anh/chị để nâng cao công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT quan thuế cần phải làm gì? Tổ chức hội nghị tập huấn Gửi văn cho người nộp thuế Thông báo cho người nộp thuế tự tìm hiểu Thơng tin phương tiện thông tin đại chúng loa đài truyền phường 16 Theo anh/chị người nộp thuế đã chấp hành tốt theo đúng quy định pháp luật? Tốt Ghi chú: Anh/Chị đánh dấu (X) vào ô Chưa tốt lựa chọn câu hỏi Xin chân thành cảm ơn ý kiến anh/chị! Ngày … tháng… Năm… Cán thuế (Ký ghi rõ họ tên) ... cục Thu? ??, Cục Thu? ?? tỉnh Quảng Ninh, Chi cục thu? ?? thành phố ng Bí, tỉnh Quảng Ninh - Các báo cáo tổng kết công tác hàng năm Chi cục thu? ?? thành phố ng Bí, tỉnh Quảng Ninh cơng tác quản lý thu? ?? thu. .. thu nhập doanh nghiệp địa bàn thành phố Uông Bí, tỉnh Quảng Ninh - Đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thu? ?? thu nhập doanh nghiệp địa bàn thành phố ng Bí, tỉnh Quảng Ninh Đối... TÁC QUẢN LÝ THU? ?? THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1.1 Cơ sở lý luận công tác quản lý thu? ?? thu nhập doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm thu? ?? quản lý thu? ?? 1.1.2 Quản lý thu? ?? thu nhập doanh nghiệp