Quản lý thuế đối với hộ kinh doanh tại chi cục thuế thành phố lào cai tỉnh lào cai

ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH TĂNG HOÀNG HƯNG QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ LÀO CAI, TỈNH LÀO CAI LUẬN VĂN THẠC SĨ THEO ĐỊNH HƯỚNG ỨNG DỤNG NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ THÁI NGUYÊN, 2020 ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH TĂNG HOÀNG HƯNG QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ LÀO CAI, TỈNH LÀO CAI NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ Mã số: 8.34.04.10 LUẬN VĂN THẠC SĨ THEO ĐỊNH HƯỚNG ỨNG DỤNG Người hướng dẫn: TS NGUYỄN THỊ PHƯƠNG HẢO THÁI NGUYÊN, 2020 i LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu cá nhân Các số liệu kết nghiên cứu trình bày luận văn trung thực chưa sử dụng, cơng bố nghiên cứu Tơi xin cam đoan giúp đỡ cho việc thực khóa luận cảm ơn thơng tin trích dẫn đề tài ghi rõ nguồn gốc Lào Cai, tháng năm 2020 Học viên Tăng Hồng Hưng ii LỜI CẢM ƠN Trong q trình thực đề tài, nhận giúp đỡ, đóng góp ý kiến tạo điều kiện thuận lợi từ nhiều cá nhân, tập thể Trước hết xin gửi lời cảm ơn chân thành tới TS Nguyễn Thị Phương Hảo, giúp đỡ tận tình trực tiếp hướng dẫn suốt thời gian thực đề tài Tôi xin chân thành cám ơn Lãnh đạo Cục Thuế tỉnh Lào Cai, lãnh đạo Chi cục Thuế thành phố Lào Cai, UBND thành phố Lào Cai, ban ngành Đội thuế liên xã phường, cá nhân, hộ kinh doanh địa bàn thành phố giúp đỡ tơi q trình thực luận văn Tôi xin chân thành cảm ơn!./ Lào Cai, tháng năm 2020 Học viên Tăng Hoàng Hưng iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN .ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT .vi DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU vii DANH MỤC SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ viii MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài Kết cấu luận văn .3 Chương 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ KINH NGHIỆM THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH 1.1 Cơ sở lý luận quản lý thuế hộ kinh doanh 1.1.1 Thuế, quản lý thuế, hộ kinh doanh 1.1.2 Các yêu cầu, nguyên tắc, công cụ phương pháp quản lý thu thuế hộ kinh doanh 12 1.1.3 Nội dung quản lý thu thuế hộ kinh doanh 17 1.1.4 Các nhân tố ảnh hưởng tới công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh 32 1.2 Kinh nghiệm quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể số địa phương nước 33 1.2.1 Kinh nghiệm quản lý thu thuế số địa phương .33 1.2.2 Bài học kinh nghiệm QLT HKD thành phố Lào Cai 35 Chương 2: PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU .37 2.1 Câu hỏi nghiên cứu 37 2.2 Phương pháp nghiên cứu 37 2.2.1 Phương pháp thu thập thông tin .37 2.2.2 Phương pháp tổng hợp thông tin 38 iv 2.2.3 Phương pháp phân tích thơng tin .38 2.2.4 Hệ thống tiêu nghiên cứu 39 Chương 3: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ LÀO CAI, TỈNH LÀO CAI 41 3.1 Khái quát điều kiện tự nhiên, kinh tế xã hội thành phố Lào Cai .41 3.1.1 Điều kiện tự nhiên 41 3.1.2 Điều kiện kinh tế, xã hội 42 3.1.3 Khái quát hộ kinh doanh cá thể thành phố Lào Cai 44 3.2 Thực trạng Bộ máy quản lý thu thuế hộ kinh doanh thành phố Lào Cai 46 3.2.1 Đặc điểm tình hình Chi cục thuế thành phố Lào Cai .46 3.2.2 Cơ cấu tổ chức 48 3.2.3 Bộ máy quản lý thu thuế thành phố Lào Cai 53 3.3 Thực trạng quản lý thu thuế hộ kinh doanh Chi cục thuế thành phố Lào Cai 54 3.3.1 Thực trạng chu trình quản lý thu thuế hộ kinh doanh 54 3.3.2 Thực trạng quản lý nội dung thu thuế hộ kinh doanh 68 3.4 Đánh giá chung công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh thành phố Lào Cai .72 3.4.1 Mặt đạt 73 3.4.2 Tồn .73 3.4.3 Nguyên nhân những tồn .75 Chương 4: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ LÀO CAI .78 4.1 Quan điểm, định hướng mục tiêu chủ yếu hoàn thiện quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn TP Lào Cai 78 4.1.1 Quan điểm .78 4.1.2 Định hướng 78 4.1.3 Mục tiêu 79 4.2 Một số giải pháp hoàn thiện quản lý thuế hộ kinh doanh 80 v 4.2.1 Nhóm giải pháp hoàn thiện theo nội dung quản lý thuế 80 4.2.2 Nhóm giải pháp khác .88 KẾT LUẬN .92 TÀI LIỆU THAM KHẢO 93 vi DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Diễn giải CCT Chi cục Thuế CQT Cơ quan thuế CSDL Cơ sở dữ liệu DN Doanh nghiệp ĐTNT Đối tượng nộp thuế GTGT Giá trị gia tăng HC-NS-TV-AC Hành chính- Nhân - Tài Vụ-Ấn HĐND Hội đồng nhân dân HĐTVT Hội đồng Tư vấn thuế HTX Hợp tác xã KD Kinh doanh KK-KKT Kê khai - Kế toán thuế LXP Liên xã phường MTTQ Mặt trận tổ quốc NLD Người lao động NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách nhà nước QLAC Quản lý ấn QLN Quản lý nợ SXKD Sản xuất kinh doanh TH-KK,KKT&TH Tổng hợp - Kê khai, kế toán thuế Tin học THNVDT Tổng hợp nhiệp vụ dự toán TMS Hệ thống quản lý thuế tập trung TNCN Thu nhập cá nhân TNDN Thu nhập doanh nghiệp TTĐB Tiêu thụ đặc biệt TTHT NNT Tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế UBND Ủy ban nhân dân XNK Xuất nhập vii DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU Bảng 1.1 Biểu thuế môn .27 Bảng 3.1 Số HKD hoạt động địa bàn thành phố Lào Cai năm 2018 45 Bảng 3.2 Quy mô lao động Chi cục Thuế thành phố Lào Cai qua năm (2016-2018) 51 Bảng 3.3 Cơ cấu lao động theo đơn vị Đội thuộc Chi cục Thuế thành phố Lào Cai năm 2018 53 Bảng 3.4 Thống kê tình hình cấp Giấy chứng nhận ĐKKD địa bàn TP Lào Cai 55 Bảng 3.5 Thống kê trạng thái hoạt động HKD Chi cục Thuế thành phố Lào Cai giai đoạn 2016-2018 56 Bảng 3.6 Kết kiểm tra việc ngừng nghỉ KD nộp hộ nộp thuế khoán địa bàn thành phố Lào Cai giai đoạn 2016-2018 60 Bảng 3.7 Kết xử lý HKD ngừng nghỉ KD không thông báo với CQT thành phố Lào Cai 61 Bảng 3.8 Dự toán thu NS HKD thành phố Lào Cai giai đoạn 2016-2018 62 Bảng 3.9 Tổng hợp thuế thu từ HKD TP Lào Cai giai đoạn 2016-2018 64 Bảng 3.10 Kết thu NSNN từ HKD thành phố Lào Cai năm 2018 .66 Bảng 3.11 Kết kiểm tra hộ nghỉ kinh doanh .68 Bảng 3.12 Thống kê số hộ kinh doanh nộp loại thuế 69 Bảng 3.13 Kết thu theo sắc thuế 70 Bảng 3.14 Kết miễn, giảm thuế hộ KDCT .71 Bảng 4.1 Bảng phân loại đối tượng hộ quản lý thu thuế 85 viii DANH MỤC SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ Sơ đồ 3.1 Tổ chức máy Chi cục Thuế thành phố Lào Cai 50 Biểu đồ 3.1 Cơ cấu giá trị sản xuất thành phố Lào Cai giai đoạn 2016-2018 42 80 - Đẩy mạnh đại hố cơng tác quản lý thuế gắn với cải cách TTHC; - Tăng cường kỷ luật, kỷ cương, nâng cao tinh thần trách nhiệm đội ngũ cán công chức thực thi công vụ thực tốt cơng tác phịng, chống tham nhũng, tiết kiệm chống lãng phí Đẩy mạnh cơng tác hỗ trợ doanh nghiệp sách thuế, ứng dụng tin học kê khai, toán thuế đảm bảo quy định pháp luật Tiếp tục triển khai, thực sách điều tiết vĩ mơ Chính phủ những giải pháp chủ yếu tập trung kiềm chế lạm phát, ổn định kinh tế vĩ mô, bảo đảm an sinh xã hội; những sách liên quan đến thuế nhằm tháo gỡ khó khăn cho người nộp thuế Tổ chức triển khai thực Luật thuế, văn hướng dẫn Chính phủ, Bộ Tài luật thuế sửa đổi: Luật Quản lý thuế, Luật thuế GTGT, Luật thuế TNCN… Đẩy mạnh tiến trình cải cách đại hoá ngành thuế thực tốt kế hoạch cải cách, đại hoá ngành thuế Tiếp tục triển khai dự án đại hoá quy trình thu nộp ngân sách Tăng cường cơng tác quản lý ngành, nâng cao kỷ luật kỷ cương, đổi phương pháp làm việc; củng cố, nâng cao chất lượng đội ngũ cán bộ, công chức đảm bảo thực tốt nhiệm vụ 4.2 Một số giải pháp hoàn thiện quản lý thuế hộ kinh doanh 4.2.1 Nhóm giải pháp hồn thiện theo nội dung quản lý thuế 4.2.1.1 Tổ chức thực giám sát quy trình quản lý thu thuế hiệu Tổ chức đội ngũ cán thực quy trình: Tổ chức xếp lại nhân giữa đội nghiệp vụ, đội thuế LXP trực tiếp quản lý hộ kinh doanh Việc bố trí, xếp nên theo hướng lấy số lượng đối tượng quản lý làm sở bố trí nhân lực Chi cục Thuế cần bố trí, phân công lại công chức quản lý cho phù hợp với lực, trình độ người nhằm nâng cao hiệu công tác Xây dựng đội ngũ công chức kế cận giỏi chuyên môn nghiệp vụ, giỏi kế tốn, thành thạo kỹ máy tính, có khả quản lý kèm theo có phẩm chất đạo đức tốt, yêu ngành tinh thần phục vụ nhân dân đất nước Thường xuyên 81 quán triệt nhằm nâng cao ý thức trách nhiệm cán bộ, cơng chức thuế từ đồng chí lãnh đạo đến nhân viên tinh thần đồng chí phụ trách, cán công chức thuế phải tự chịu trách nhiệm kết triển khai biện pháp nghiệp vụ phạm vi phụ trách Đội trưởng đội thuế LXP phải chịu trách nhiệm trực tiếp việc quản lý thuế phạm vi phân cơng, thường xun phát động phịng trào, tạo khơng khí thi đua hồn thành tốt nhiệm vụ tồn thể quan Kịp thời có hình thức khen thưởng nhằm động viên khích lệ tinh thần phấn đấu cán cơng chức, bên cạnh cần nghiêm khắc với trường hợp vi phạm, tránh bao che để tạo nghiêm minh công q trình thực thi cơng vụ Tổ chức thực giám sát quy trình quản lý thu: Tăng cường công tác quản lý địa bàn, quản lý đối tượng nộp thuế: Chi cục Thuế cần phối hợp với Chính quyền phường - xã tập trung rà soát đối tượng kinh doanh địa bàn để thống kê tồn đối tượng thực tế có kinh doanh kể đối tượng cấp mã số thuế chưa cấp mã số thuế đưa vào diện quản lý thu thuế Đối với đối tượng chưa cấp mã số thuế cơng chức thuế có trách nhiệm hướng dẫn, yêu cầu họ làm hồ sơ để cấp mã số thuế Phối hợp với Phòng Tài chính-Kế hoạch để kịp thời cập nhật quản lý HKD từ khâu đăng ký kinh doanh Hàng tháng cập nhật những hộ đăng ký kinh doanh để rà soát kiểm tra đưa vào diện quản lý thuế Đặc biệt cần ý tới những địa bàn giáp ranh giữa xã, phường với quận huyện khác Để dễ dàng việc quản lý hộ kinh doanh địa bàn, cán đội thuế LXP lập sơ đồ vị trí HKD với những thơng tin số nhà, xóm, thơn, số quầy hàng (ở chợ)… Nhiều hộ đăng ký kinh doanh khơng với mục đích kinh doanh mà để vay vốn ngân hàng,… cơng chức thuế có trách nhiệm lập biên với Ủy ban nhân dân xã, phường xác nhận đối tượng khơng có hoạt động kinh doanh đăng ký kinh doanh để trình Ủy ban nhân dân thành phố can thiệp thu hồi chứng nhận đăng ký kinh doanh Tránh tình trạng đăng ký kinh doanh tràn lan trái pháp luật, không thực nghiện nghĩa vụ đóng thuế với Nhà nước Tăng cường đầu tư ban đầu để quản lý những ngành nghề nguy thất thu lớn: 82 - Đối với hoạt động vận tải tư nhân: Phối hợp với lực lượng công an giao thông, quan đăng kiểm để rà soát nắm số đối tượng đăng ký sử dụng phương tiện vận tải, phân loại đối tượng có phương tiện vận tải xe chở hàng, xe chở khách, sở so sánh giữa số phương tiện đăng kiểm, số phương tiện đăng ký sử dụng quan công an với số phương tiện Chi cục Thuế quản lý thu thuế để xác định số chênh lệch phát sinh chưa quản lý Đề xuất đưa lực lượng cảnh sát giao thông vào đội chống thất thu thuế - Đối với hoạt động hộ cho thuê nhà, cho thuê địa điểm kinh doanh: Trên sở giao tiêu kế hoạch thu tới phường xã, tham mưu UNND thành phố đạo phường, xã phối hợp tích cực với cơng chức thuế địa bàn việc thống kê, đấu tranh để hộ thừa nhận việc cho thuê nhà, cho thuê địa điểm kinh doanh để đưa vào quản lý thuế, trường hợp trây ỳ không chịu khai nộp thuế lập biên với nhiều thành phần ghi nhận hành vi vi phạm pháp luật trốn thuế, chuyển trình UBND thành phố giải Tích cực đẩy mạnh biện pháp thu nợ: Phối hợp với ngành chức Ủy ban nhân dân xã-thị trấn để đôn đốc thu hồi nợ đọng hộ kinh doanh, hạn chế đến mức tối đa tình trạng nợ thuế dây dưa kéo dài.Thành lập đồn liên ngành để đơn đốc, thu hồi số thuế nợ đọng Chi cục Thuế giám sát chặt tiêu thu hồi nợ thuế hàng tháng cho đội quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế, công chức quản lý thuế liên phường xã Thực theo quy trình, công khai phương tiện thông tin đại chúng đối tượng trây ỳ nợ thuế Tích cực điều tra doanh thu, kiểm tra định kỳ: Tổ chức kiểm tra điển hình tình hình quản lý hộ kinh doanh số địa bàn, qua đánh giá mức độ thất thu hộ kinh doanh, rút kinh nghiệm giao tiêu cụ thể số hộ đưa thêm vào quản lý cho đội thuế Căn tiêu giao hàng tháng có kiểm tra, đánh giá phân tích những tồn tại, tìm biện pháp khắc phục tháng sau Kiên chống thất thu triệt để số lượng hộ kinh doanh.Tổ chức điều tra thí điểm doanh thu kinh doanh số hộ để đánh giá mức độ thất thu doanh thu để có sở điều chỉnh doanh số hộ, đồng thời vào tình hình tăng trưởng kinh tế địa bàn để làm sở giao tiêu phấn đấu tăng so với mức thuế khoán cho đội thuế 83 Quá trình tổ chức điều tra không làm tràn lan mà tập trung vào những ngành, những loại hộ thất thu nhiều thương mại, ăn uống, giải khát, dịch vụ vv Việc điều tra, xác định lại doanh số mức thuế phải làm quy trình, quy định, thực cơng khai Lập giao dự tốn thu cho đội thuế sát với tình hình thực tế tiềm địa phương thuộc địa bàn quản lý đội Tăng cường kiểm tra việc sử dụng hóa đơn HKD: Nhằm phát xử lý nghiêm khắc những hộ kinh doanh không chấp hành, lập hố đơn chứng từ khơng trung thực Phấn đấu hộ kinh doanh kiểm tra lần vòng năm Phân loại tăng cường kiểm tra thông báo tạm ngừng, nghỉ kinh doanh: Các hộ có thơng báo tạm ngưng, nghỉ kinh doanh, Chi cục cần kiểm tra, xác minh thực tế địa điểm kinh doanh trước định cho ngừng nghỉ Đối với những hộ thông báo ngừng, nghỉ thực tế kinh doanh phải kiên xử phạt vi phạm hành truy thu số thuế không nộp thời gian ngừng, nghỉ Đội trưởng đội thuế phải chịu trách nhiệm địa bàn có hộ kinh doanh xin nghỉ, đưa khỏi sổ tháng thực tế kinh doanh mà không phát Đối với những hộ qua kiểm tra phát vi phạm, việc xử lý vi phạm hành chính, Chi cục thuế nên thơng báo cho Chính quyền địa phương biết, đồng thời phải ấn định thuế theo kết kiểm tra 4.2.1.2 Giải pháp tăng cường công tác quản lý địa bàn, quản lý NNT Chi cục thuế cần phối hợp với Chính quyền xã-thị trấn tập trung rà soát đối tượng kinh doanh địa bàn để thống kê toàn đối tượng thực tế có kinh doanh kể đối tượng cấp MST chưa cấp MST để đưa vào diện quản lý thu thuế Đối với đối tượng chưa cấp MST cán thuế có trách nhiệm hướng dẫn, yêu cầu họ làm hồ sơ để cấp MST Phối hợp với Phòng Tài chính-Kế hoạch để kịp thời cập nhật quản lý hộ kinh doanh từ khâu đăng ký kinh doanh Chi cục thuế cần xây dựng quy chế phối hợp với Phịng Tài – Kế hoạch việc cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh cấp MST để làm sở cho công tác quản lý thu thuế Tổ chức kiểm tra điển hình tình hình quản lý hộ kinh doanh số địa bàn, qua đánh giá mức độ thất thu hộ kinh doanh, 84 rút kinh nghiệm giao tiêu cụ thể số hộ đưa thêm vào quản lý cho đội thuế Căn tiêu giao hàng tháng có kiểm tra, đánh giá phân tích những tồn tại, tìm biện pháp khắc phục tháng sau Kiên chống thất thu triệt để số lượng hộ kinh doanh Tổ chức điều tra thí điểm doanh thu kinh doanh số hộ hộ nộp thuế khoán để đánh giá mức độ thất thu doanh thu để có sở điều chỉnh doanh số hộ, đồng thời vào tình hình tăng trưởng kinh tế địa bàn để làm sở giao tiêu phấn đấu tăng so với mức thuế khoán cho đội thuế Q trình tổ chức điều tra khơng làm tràn lan mà tập trung vào những ngành, những loại hộ thất thu nhiều thương mại, ăn uống, giải khát, dịch vụ vv Việc điều tra, xác định lại doanh số mức thuế phải làm quy trình, quy định, thực công khai Lập giao dự tốn thu cho đội thuế sát với tình hình thực tế 4.2.1.3 Giải pháp tiến hành phân loại đối tượng hộ kinh doanh để quản lý thu thuế nợ thuế Chi cục thuế cần tiến hành phân loại đối tượng hộ kinh doanh để có biện pháp quản lý thu thuế phù hợp Đối với hộ kinh doanh có địa điểm cố định yêu cầu đảm bảo 100% hộ thực tế có kinh doanh phải đưa vào quản lý thu thuế, kể hộ có giấy chứng nhận ĐKKD, có MST hộ chưa có giấy chứng nhận ĐKKD chưa có MST hộ kinh doanh khơng có địa điểm cố định, kinh doanh sáng, tối yêu cầu đội thuế phải phối hợp chặt chẽ với Chính quyền địa phương để nắm bắt địa thường trú hộ để có sở quản lý thu thuế Trước mắt phấn đấu tối thiểu phải có 70% số hộ đưa vào quản lý thu thuế tỷ lệ phải nâng dần lên qua năm 85 Bảng 4.1 Bảng phân loại đối tượng hộ quản lý thu thuế ĐỐI TƯỢNG QUẢN LÝ Hộ KD có địa điểm ổn định Hộ KD khơng có địa điểm ổn định Hộ đăng ký kinh doanh Hộ chưa đăng ký kinh doanh NỘI DUNG QUẢN LÝ Quản lý tốt việc kê khai, kế toán thuế quản lý thu nợ thuế Quản lý tốt thông tin NNT, địa thường trú để đôn đốc thu thuế Quản lý tốt ngành nghề kinh doanh đăng ký ngành nghề kinh doanh Quản lý tốt ngành nghề thực tế kinh doanh để phục vụ công tác thu thuế Hộ nộp thuế theo hình thức kê khai Quản lý tốt việc sử dụng hóa đơn bán (Năm 2015 hộ khốn sử dụng hóa đơn) hàng việc kê khai nộp thuế Quản lý tốt việc điều tra doanh số, phấn Hộ nộp thuế theo hình thức khoán đấu doanh số kê khai sát với doanh số thực tế Đối với công tác kiểm tra, Chi cục thuế cần tăng cường công tác kiểm tra hộ kinh doanh; hộ tạm ngừng, nghỉ kinh doanh để miễn giảm thuế Đối với những hộ có đơn xin nghỉ thực tế kinh doanh phải kiên xử phạt vi phạm hành truy thu số thuế miễn giảm Đội trưởng đội thuế phải chịu trách nhiệm địa bàn có hộ kinh doanh xin nghỉ, miễn giảm thuế thực tế kinh doanh mà khơng phát Tích cực đẩy mạnh biện pháp thu nợ, rà soát lại hộ địa bàn quản lý Phối hợp với ngành chức UBND xã-thị trấn để đôn đốc thu hồi nợ đọng hộ kinh doanh, hạn chế đến mức tối đa tình trạng nợ thuế dây dưa kéo dài Tăng cường kiểm tra nhằm phát xử lý nghiêm khắc những hộ kinh doanh khơng chấp hành, hạch tốn kế tốn, lập hố đơn chứng từ khơng trung thực với thực tế phát sinh nhằm mục đích trốn lậu thuế những hộ qua kiểm tra phát vi phạm, ngồi việc xử lý vi phạm hành chính, Chi cục thuế nên thơng báo cho Chính quyền địa phương biết, đồng thời phải ấn định thuế theo kết kiểm 86 tra Mức thuế ấn định phải cao mức thuế những hộ kinh doanh ngành nghề, quy mơ thực tốt chế độ kế tốn, hoá đơn chứng từ để động viên những hộ kinh doanh thực tốt hộ kinh doanh thấy lợi ích thực tế, khơng tái phạm Chi cục thuế cần tăng cường phối hợp với quan hưu quan Công an, Quản lý thị trường, Ngân hàng việc đôn đốc, thu hồi số thuế nợ đọng Chi cục thuế cần giao tiêu thu hồi nợ thuế hàng tháng cho Đội quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế, đồng thời cần cương nữa việc tổ chức cưỡng chế thu hồi nợ, trường hợp cố tình nợ dây dưa, mặt để thu số thuế nợ đọng, mặt khác để răn đe đối tượng khác tự giác chấp hành nghĩa vụ nộp thuế Nhà nước 4.2.1.4 Cải tiến cách thức kiểm tra thuế HKD Một là, tập trung kiểm tra nhóm HKD có rủi ro thuế cao HKD có đối tượng đơng, với nguồn lực có hạn quan thuế kiểm tra tất HKD địa bàn Cần tập trung kiểm tra nhóm HKD có rủi ro thuế cao Phù hợp với xu hướng QLT đại, giảm bớt phiền hà cho những HKD chấp hành tốt, giải khó khăn nhân lực cho quan thuế, nâng cao hiệu công tác kiểm tra thuế Hai là, xây dựng hình ảnh quan thuế cơng bằng, có đủ quyền lực nguồn lực để theo sát hành vi HKD Cơ quan thuế kiểm tra có trọng điểm với mục tiêu răn đe, giáo dục gây ảnh hưởng lan truyền, tác động đến tâm lý HKD, dư luận hướng đến mục tiêu xây dựng hình ảnh quan thuế đủ quyền lực nguồn lực xử lý vi phạm thuế Cán Đội Thuế phải bám sát địa bàn nắm qui mô, mức độ hoạt động HKD theo ngành nghề, mặt hàng, thời điểm mùa vụ, thường xuyên điều tra, xác minh doanh thu, mức thuế với thực tế, chống thất thu doanh số, đảm bảo công ấn định thuế Ba là, huy động nguồn lực bên để kiểm tra, giám sát hoạt động HKD Phối hợp với quyền địa phương, ngành kiểm tra hộ nghỉ kinh doanh, ngăn chặn lợi dụng nghỉ kinh doanh để trốn thuế Quy định rõ trách nhiệm quyền địa phương, tổ chức, cá nhân liên quan việc phối hợp, cung cấp thơng tin QLT Có qui định tiền thưởng những thông tin tốt biện pháp chế tài đối 87 với tổ chức cá nhân chấp hành không tốt, gây trở ngại cho công tác thuế 4.2.1.5 Thay đổi phương thức kiểm tra nội ngành thuế Kiểm tra tính hiệu tổ chức máy, tổ chức công việc xem việc bố trí nhân lực, vận hành, qui trình cơng việc thực phù hợp với thực tiễn chưa từ phát đề xuất những cách làm hay, mới, hiệu để nhân rộng toàn ngành, kiến nghị điều chỉnh những qui định không hợp lý, những nhân tố làm cho máy ì ạch, công việc không hiệu Tổ chức kiểm tra theo chức QLT, xuyên suốt nội từ ngành, từ cấp xuống cấp đảm bảo chức phải thực nhịp nhàng, đồng bộ, không chồng chéo, giảm bớt những thao tác thừa, đồng thời đảm bảo tính pháp lý chung cho hệ thống Đẩy mạnh luân phiên, chuyển đổi vị trí cơng tác cán trực tiếp quản lý HKD, không để cán lâu vị trí thường xuyên tiếp xúc với HKD, dễ phát sinh quan hệ tiêu cực công việc đồng thời tạo điều kiện để rèn luyện, đào tạo cán bộ, thay đổi mơi trường làm việc có hội học tập kinh nghiệm, thể lực phát triển 4.2.1.6 Đẩy mạnh biện pháp chế tài nhằm giảm nợ đọng thuế Một là, tăng cường kiểm tra HKD nợ thuế Thông tin để HKD biết, để nợ đọng thuế quan thuế kiểm tra, tác động tâm lý giảm nợ thuế Đồng thời nắm đặc điểm HKD, xác định khả thu nợ, đưa biện pháp hiệu Hai là, xử lý dứt điểm tình trạng nợ thuế gối đầu nhằm hạn chế tác động lan toả việc HKD để nợ thuế nâng cao ý thức tuân thủ thuế Cần đẩy mạnh tuyên truyên, vận động HKD nộp thuế thời hạn; có biện pháp liệt để HKD thấy phiền tối khơng nộp thuế không hạn Ba là, thực giãn nợ thuế, chia nhỏ khoản thuế nợ HKD nợ đọng thuế kéo dài gặp rủi ro kinh doanh, khó khăn sống Đối với những HKD cố tình chây ì, nộp thuế cần có biện pháp cưỡng chế để thu nợ Cần phải làm mạnh, cương quyết, làm điểm vài HKD để răn đe, giáo dục chung Bốn là, giao trách nhiệm đôn đốc HKD nợ đọng thuế cho UBND xã, phường trực tiếp đội ngũ Thôn, Khối phố, gắn thi đua địa phương Ngoài giải pháp 88 mặt chế tài, cần có giải pháp để kích thích, khơi dậy tính tự giác, tinh thần trách nhiệm HKD, gắn kết nộp ngân sách với cơng nhận gia đình văn hố 4.2.2 Nhóm giải pháp khác 4.2.2.1 Cải tiến công tác tuyên truyền hỗ trợ thuế Một là, đổi công tác tuyên truyền thuế theo hướng phân nhóm HKD theo mức độ tuân thủ thuế để lựa chọn nội dung hình thức tuyên tuyền phù hợp nhằm nâng cao hiệu giảm chi phí cho cơng tác - Đối với nhóm hộ KD chấp hành nghiêm túc nghĩa vụ thuế, không cần tốn nhiều thời gian, nhân lực kiểm tra cưỡng chế thu nợ thuế Ngành thuế cần đặc biệt trọng đến việc tuyên dương, quảng bá nhằm nâng cao vị trí, danh tiếng vai trò HKD cộng đồng; động viên, khuyến khích cách kịp thời HKD chấp hành tốt sách thuế Tạo điều kiện tối đa cho HKD việc kê khai, xác định mức thuế phải nộp thuận lợi việc nộp thuế - Duy trì hợp tác nhóm HKD cách xây dựng hình ảnh quan thuế cơng có khả thuyết phục tạo tin tưởng Thu hút những HKD tích cực tham gia xây dựng kế hoạch triển khai công tác thuế địa bàn HKD chấp hành tốt gương điển hình để tuyên truyền, giáo dục HKD khác - Đối với nhóm hộ KD mức độ “chấp thuận” tuân thủ thuế Với đặc điểm chấp hành sách thuế tương đối tốt, quan thuế cần kết hợp để HKD tự thực nghĩa vụ thuế cần kiểm tra để đảm bảo HKD chấp hành đầy đủ, kịp thời Đối với nhóm hộ này, quan thuế cung cấp đầy đủ thuận tiện dịch vụ hỗ trợ thuế, đề cao hoạt động tuyên truyền khuyến khích tuân thủ tốt làm thay đổi hành vi HKD theo hướng tích cực Đổi cơng tác tuyên truyền, giáo dục cung cấp dịch vụ hỗ trợ để nâng cao trình độ hiểu biết sách pháp luật HKD, nâng cao tính tự giác trách nhiệm HKD Nội dung tuyên truyền cho nhóm cần tập trung tuyên truyền những quyền lợi nghĩa vụ HKD, đề cao những điển hình thực tốt nghĩa vụ thuế những HKD khác, thông tin đầy đủ những ưu điểm QLT địa bàn thông tin đầy đủ q trình hồn thành nghĩa vụ thuế HKD 89 - Đối với nhóm hộ KD mức độ “miễn cưỡng” tuân thủ thuế Tác động vào yếu tố làm thay đổi hành vi, tăng cường tuyên truyền giáo dục, cung cấp đầy đủ, thuận tiện dịch vụ để HKD thực nghĩa vụ thuế tập trung kiểm tra cưỡng chế thu nợ thuế Nhấn mạnh tuyên truyền qui định tra kiểm tra cưỡng chế thuế, biện pháp xử lý vi phạm pháp luật thuế hậu mà HKD phải gánh chịu khơng tn thủ sách thuế Các chương trình hỗ trợ cần trang bị kiến thức thuế để giảm vi phạm thiếu hiểu biết - Đối với nhóm hộ KD “từ chối” tuân thủ thuế Chú trọng đến nội dung liên quan biện pháp xử lý vi phạm cưỡng chế thuế, nhấn mạnh quyền lực quan thuế phối hợp quyền địa phương, ngành liên quan tra, kiểm tra để phát sai phạm, trốn thuế thiệt hại mà HKD phải gánh chịu không chấp hành qui định thuế Mặt khác, cung cấp đầy đủ, thuận tiện dịch vụ tư vấn thuế, tạo điều kiện cho HKD cải thiện tuân thủ thuế Hai là, bố trí nguồn nhân lực chuyên nghiệp giỏi nghiệp vụ cho việc cung cấp dịch vụ ban đầu cho HKD việc trả lời điện thoại tiếp xúc cá nhân Chi phí kiểm tra, giám sát giảm đáng kể HKD nhận thức đắn tính tốn xác số thuế phải nộp Vì vậy, quốc gia có ý thức bố trí cán thuế giỏi nhất, chuyên nghiệp để trả lời câu hỏi HKD cách nhanh chóng xác nhất, đặc biệt hình thức trả lời qua điện thoại hình thức tiếp xúc cá nhân Chính việc tiết kiệm nhiều chi phí cho khâu tiết kiệm nguồn lực cho QLT Ba là, hình thức hỗ trợ HKD phải đa dạng, phong phú gần gũi với quần chúng HKD tiếp cận với dịch vụ cách dễ dàng Các ấn phẩm xuất hay phụ trương báo cần đưa dạng câu hỏi nhỏ, tình cụ thể thay văn pháp luật khơ cứng Việc cung cấp tài liệu cần mở rộng có sẵn bưu điện, quầy sách báo thay để tủ sách miễn phí quan thuế để HKD dễ dàng tiếp cận tìm hiểu Các chương trình truyền hình phát dạng quảng cáo ngắn, trò chơi truyền hình phát kênh truyền hình có đơng lượng khán giả, phát sóng rải rác năm tập trung 90 vào thời gian định Hiệu chương trình phần kiểm nghiệm qua thực tế thời gian qua Bốn là, tiếp tục hoàn thiện trang thông tin TCT trang Web với sở dữ liệu đầy đủ, đường truyền tốc độ cao ổn định, tạo điều kiện cho người dân tra cứu pháp luật thuế trao đổi thơng tin cách nhanh chóng, thuận tiện Năm là, nâng cao trách nhiệm địa phương, ngành có liên quan cơng tác tun truyền hỗ trợ thuế Công tác thu ngân sách phải đặt lãnh đạo chặt chẽ Đảng, cấp uỷ, đạo sát hội đồng nhân dân, Uỷ ban nhân dân cấp Các quan thông tin đại chúng, tổ chức đoàn đẩy mạnh nữa cơng tác tun truyền điểm hình tiên tiến chấp hành tốt sách Nhà nước Hàng tháng công khai kết thu nộp ngân sách, số thuế tồn đọng HKD báo, đài phát truyền hình tỉnh Sáu là, mở rộng hoạt động hỗ trợ, dịch vụ cung cấp thông tin, tư vấn thuế Tạo điều kiện cho trung tâm dịch vụ cung cấp thông tin hướng dẫn HKD hiểu rõ sách thuế, khuyến khích sử dụng dịch vụ nộp thuế Giải pháp giúp HKD nắm đầy đủ quy định thuế, tiết kiệm thời gian để tìm hiểu, thực thủ tục thuế; quan thuế giảm công việc tuyên truyền hỗ trợ, giảm xử lý sai sót hạn chế tiêu cực Để thúc đẩy dịch vụ tư vấn thuế phát triển cần đẩy mạnh thông tin tuyên truyền, hỗ trợ đào tạo, nâng cao lực chuyên gia tư vấn; cải thiện điều kiện cung cấp thông tin cho tổ chức nhà tư vấn 4.2.2.2 Kiện toàn tổ chức máy, nâng cao hiệu lực hiệu QLT Một là, giảm đầu mối quản lý quan thuế cấp Giảm đầu mối quản lý quan thuế cấp, để giảm bớt khối lượng công việc hành chính, giảm cán lãnh đạo, phục vụ Sát nhập CCT nhỏ thành CCT liên huyện giảm đáng kể nhân lực chi phí cho công tác quản lý điều hành, phục vụ; giảm đầu công việc, hạn chế cân đối cấu cán Hai là, xoá bỏ Đội Thuế xã phường, chuyển dịch cấu cán sang thực chức QLT Đẩy mạnh ứng dụng CNTT QLT gắn trách nhiệm HĐTV thuế xã phường công tác quản lý HKD địa bàn Tập trung cán cho công tác kiểm tra thuế Đội quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế theo dõi thực 91 nợ thuế HKD Các thủ tục thuế thực phận cửa UB xã, phường Cần phân định rõ chức năng, nhiệm vụ quyền hạn phận, giảm tối đa chồng chéo, trùng lắp, việc, vấn đề phận giải quyết, thời gian cụ thể phải tuân thủ qui trình Ba là, Xây dựng môi trường công tác thuế chuyên nghiệp, lành mạnh: - Xây dựng văn hóa cơng sở, tinh thần thái độ phục vụ nhân dân Chủ động tạo mơi trường làm việc tích cực, khơi gợi CBCC phát huy Thực nghiêm túc quy trình quản lý - Thường xuyên đào tạo cán bộ, trọng đào tạo từ thực tiễn - Xây dựng áp dụng hệ thống quản lý chất lượng theo tiêu chuẩn TCVN ISO 9001:2008 Xây dựng sổ tay chất lượng, sách chất lượng, mục tiêu chất lượng; Xây dựng Quy trình bắt buộc giải cơng việc 4.2.2.3 Đẩy mạnh áp dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý thu thuế Hiện ngành Thuế trang bị đầy đủ công nghệ đảm bảo cho việc khai nộp thuế điện tử, trách nhiệm chi cục thuế nghiên cứu đề xuất phương án khai nộp thuế điện tử đơn giản để dễ dàng áp dụng cho HKD đồng thời không ngừng nâng cấp hệ thống đường truyền cổng thơng tin, trang web thức Tổng cục Thuế để NNT thực việc khai nộp thuế thông suốt 24/24 Phần mềm Quản lý thuế tập trung TMS CQT vận hành thành công hiệu cao, việc cần làm ngành thuế việc không ngừng nâng cấp phần mềm tiến tới đầy đủ tiện ích tích hợp điện thoại thơng minh, máy tính bảng cho cơng chức thuế tạo điều kiện thuận lợi nhiều cho công chức thuế quản lý thuế hộ kinh doanh Qua tra cứu, hỗ trợ NNT lúc, nơi, kiểm tra doanh thu thực tiễn trực quan 92 KẾT LUẬN Công tác quản lý thuế nói chung địa bàn thành phố Lào Cai nói riêng cập nhật công nghệ quản lý thuế đại, đồng toàn ngành thống thực thi toàn quốc tồn nhiều mặt hạn chế, chế sách, chế quản lý, tổ chức máy đội ngũ công chức Nguyên nhân tồn có yếu tố khách quan chủ quan, việc cần thiết ngành thuế ln phải nhìn nhận kịp thời tồn để khắc phục, mục tiêu nâng cao chất lượng quản lý thuế Luận văn hệ thống hóa sở lý luận quản lý thuế HKD theo quy định pháp luật hành kinh nghiệm thực tiễn số địa phương, thực trạng thực Chi cục Thuế thành phố Lào Cai Trên địa bàn thành phố Lào Cai qua năm 2016-2018 công tác quản lý thuế HKD đạt những kết tốt Tuy nhiên thông qua phương pháp thu thập thơng tin, thống kê, phân tích, đối chiếu, so sách tổng hợp đánh giá công tác quản lý thuế HKD địa bàn thành phố Lào Cai lộ những hạn chế: Chưa quản lý hết đối tượng nộp thuế trọng điểm thuộc lĩnh vực cho thuê địa điểm kinh doanh, kinh doanh vận tải, kinh doanh thời điểm ngày tồn tình trạng thất thu quản lý doanh thu chưa sát thực tế, tỷ lệ kiểm tra việc thông báo ngừng nghỉ kinh doanh NNT cịn thấp, tồn NNT thơng báo ngừng nghỉ với mục đích trốn thuế Cơng tác kiểm tra doanh thu, kiểm tra hóa đơn sở kinh doanh hộ tiến hành với tỷ lệ thấp, qua kiểm tra tỷ lệ không nhỏ NNT vi phạm Khâu tổ chức thu nộp tồn nhiều yếu tố chưa đồng dẫn tới phải xử lý nợ ảo nhiều Xuất phát từ thực trạng đó, luận văn đề xuất hai nhóm giải pháp: nhóm giải pháp hoàn thiện theo nội dung quản lý thuế bao gồm giải pháp như: Tổ chức thực giám sát quy trình quản lý thu thuế hiệu quả, Giải pháp tăng cường công tác quản lý địa bàn, quản lý NNT, Giải pháp tiến hành phân loại đối tượng hộ kinh doanh, Cải tiến cách thức kiểm tra thuế, Đẩy mạnh biện pháp chế tài nhằm giảm nợ đọng thuế nhóm giải pháp khác như: Cải tiến công tác tuyên truyền hỗ trợ thuế, Kiện toàn tổ chức máy, nâng cao hiệu lực hiệu QLT, Đẩy mạnh áp dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý thu thuế 93 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (2005) Quyết định số 479/QĐ-BTC việc đổi tên Chi cục Thuế thị xã Lào Cai thành Chi cục Thuế thành phố Lào Cai trực thuộc Cục Thuế tỉnh Lào Cai Bộ Tài Chính (2013) Thơng tư 156/2013/TT-BTC hướng dẫn thi hành số điều luật Quản lý thuế Bộ tài (2014) Cơng văn 17526/BTC-TCT việc triển khai thực số nội dung Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế Chi cục Thuế thành phố Lào Cai (2016-2018) Báo cáo tổng kết năm (20162018), sổ thuế (2016-2018), phần mềm quản lý thuế tập trung TMS (20152019) Chính Phủ nước CHXHCN Việt Nam (2013) Nghị định số 83/2013/NĐ-CP quy định chi tiết thi hành số điều Luật Quản lý thuế Luật Sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế HĐND tỉnh Lào Cai (2016) Nghị số 89/2016/NQ-HĐND ngày ban hành quy định phân cấp nguồn thu, nhiệm vụ chi; tỷ lệ phần trăm (%) phân chia khoản thu giữa cấp ngân sách địa phương; định mức phân bổ dự toán chi thường xuyên; thời gian phê chuẩn toán ngân sách địa phương giai đoạn 2017-2020 Lê Xuân Trường (2010) Giáo trình Quản lý thuế NXB Tài Chính, Hà Nội Nguyễn Thị Liên (2009) Giáo trình nghiệp vụ thuế NXB Tài Chính, Hà Nội Phòng thống kê thành phố Lào Cai (2017-2019) Tình hình sử dụng đất thơng tin kinh tế xã hội khác 10 Quốc hội nước CHXHCN (2012) Luật số 26/2012/QH13 Luật sửa đổi bổ sung số điều Luật thuế TNCN 11 Quốc hội nước CHXHCN Việt Nam (2006) Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 12 Quốc hội nước CHXHCN Việt Nam (2007) Luật thuế TNCN số 04/2007/QH12 13 Quốc hội nước CHXHCN Việt Nam (2013) Luật thuế số 21/2013/QH13 sửa 94 đổi bổ sung số điều Luật Quản lý thuế 14 Quốc hội nước CHXHCN Việt Nam (2014) Luật số 71/2014/QH13 sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế 15 Tổng cục Thuế (2014) Quyết định số 1688/QĐ-TCT việc ban hành quy trình quản lý thuế hộ kinh doanh 16 Tổng cục Thuế (2015) Quyết định số 2371/QĐ-TCT việc ban hành quy trình quản lý thuế cá nhân kinh doanh 17 Tổng cục Thuế (2015) Quyết định số 746/QĐ-TCT ban hành quy trình kiểm tra thuế 18 UBND tỉnh Lào Cai (2018) Quyết định số 5748/QĐ-UBND việc giao tiêu kế hoạch phát triển kinh tế-xã hội dự toán ngân sách nhà nước năm 2019 19 UBND tỉnh Lào Cai (2019) Quyết định số 1784/QĐ-UBND phê duyệt kế hoạch sử dụng đất năm 2019 thành phố Lào Cai 20 UBND thành phố Lào Cai (2019) Quyết định số 5471/QĐ-UBND việc giao tiêu kế hoạch phát triển kinh tế - xã hội dự toán ngân sách nhà nước năm 2019 ... tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh Chi cục thuế thành phố Lào Cai, tỉnh Lào Cai 5 Chương 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ KINH NGHIỆM THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH 1.1 Cơ sở lý luận quản lý. .. NGUYÊN TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH TĂNG HOÀNG HƯNG QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ LÀO CAI, TỈNH LÀO CAI NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ Mã số: 8.34.04.10... Chương 3: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ LÀO CAI, TỈNH LÀO CAI 41 3.1 Khái quát điều kiện tự nhiên, kinh tế xã hội thành phố Lào Cai .41 3.1.1 Điều